Norma de Información Financiera C-13

PARTES RELACIONADAS
Esta Norma tiene por objeto establecer las normas particulares de revelación aplicables a las operaciones
con partes relacionadas. La NIF C-13 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor
del CINIF en noviembre de 2006 para su publicación en diciembre de 2006, estableciendo su entrada en
vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2007.

CONTENIDO Párrafos

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................................... IN1 – IN12

Preámbulo ....................................................................................................................................................................... IN1 – IN4
Razones para emitir la NIF C-13 ................................................................................................................................................ IN5
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ........................................................................................... IN6
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF ............................................................ IN7 – IN11
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera .............................................................................. IN12
OBJETIVO ........................................................................................................................................................................................... 1
ALCANCE ...................................................................................................................................................................................... 2 – 3
Definición de términos .................................................................................................................................................................. 4
NORMAS DE REVELACIÓN .......................................................................................................................................................... 5 – 12
VIGENCIA ................................................................................................................................................................................. 13 – 14
TRANSITORIOS ......................................................................................................................................................................... 15 – 16

APÉNDICE A – Ejemplos de situaciones en las que ciertas personas

o entidades no se consideran partes relacionadas ................................................................................................................. A1
APÉNDICE B – Ejemplos de situaciones que deben considerarse para
revelar operaciones entre partes relacionadas .............................................................................................................. B1 – B4
APÉNDICE C – Bases para conclusiones ......................................................................................................................... BC1 – BC11
Antecedentes ............................................................................................................................................................................ BC1
Nombre de la norma ................................................................................................................................................................. BC2
Sustitución del término “operaciones” por “transacciones” ..................................................................................................... BC3
Mayor número de ejemplos para entender la norma en un apéndice normativo ....................................................................... BC4
Apéndices normativos .................................................................................................................................................... BC5 – BC6
Aplicación de ciertas normas de revelación a determinadas entidades ................................................................................... BC7
Relación entre la entidad informante y algunas otras personas o entidades,
aun sin que se celebren operaciones entre ellas ...................................................................................................................... BC8
Periodo de las revelaciones .......................................................................................................................................... BC9 – BC10
Beneficios a empleados .......................................................................................................................................................... BC11

Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF C-13

Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF C-13

D. R. © CINIF 991
NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

INTRODUCCIÓN

Preámbulo

IN1 Las operaciones entre una entidad emisora de estados inancieros y otras personas o entidades
se llevan a cabo por el libre acuerdo entre las partes, bajo condiciones de independencia entre
ellas, con base en las políticas establecidas por la administración. En ocasiones, estas opera-
ciones se efectúan con entidades consideradas partes relacionadas en las que, por diversas
circunstancias, existe control, inluencia signiicativa, parentesco u otro tipo de situaciones
que afectan o pueden afectar las condiciones de las operaciones celebradas.

IN2 Por otra parte, la relación entre la entidad informante y sus partes relacionadas, aun sin que
se celebren operaciones entre ellas, puede inluir en los resultados o en la situación inanciera
de la entidad informante. Por lo anterior, es necesario que el usuario de los estados inancieros
reciba información sobre la existencia de este tipo de relaciones y sus operaciones para contar
con los elementos suicientes para la toma de decisiones.

IN3 El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards

Board, IASB) emitió, en diciembre de 2004, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 24,
Información a revelar sobre partes relacionadas, para sustituir a la NIC 24 del mismo nombre,
emitida en 1994. Esto con el objetivo de establecer consideraciones adicionales para clariicar
el alcance de la Norma, así como para ampliar las deiniciones y la información a revelar sobre
partes relacionadas.

IN4 Por lo anterior, el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF), conti-
nuando con su política de convergencia con el IASB, decidió modiicar el Boletín C-13, Partes
relacionadas.

Razones para emitir la NIF C-13

IN5 La NIF C-13 se emite con la intención de converger con las Normas Internacionales de Infor-
mación Financiera (NIIF) vigentes, así como de establecer una deinición más amplia de las
partes relacionadas; además, se incrementan los requisitos de revelación y se proporcionan
guías adicionales para la aplicación de la norma. De esta forma, se considera que la informa-
ción inanciera contiene más elementos que permiten poner de maniiesto la posibilidad de
que los estados inancieros pudieran estar afectados o afectarse en el futuro por la existencia
de partes relacionadas, así como por las operaciones celebradas y los saldos pendientes con
éstas. Por lo tanto, esta NIF adecua y actualiza lo establecido por el anterior Boletín C-13.

Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores

IN6 Los cambios relevantes que presenta la NIF C-13, en atención a la convergencia con las NIIF,
son:

a) se amplía el concepto de partes relacionadas para incluir las siguientes:

i. el negocio conjunto en el que participa la entidad informante;

ii. los familiares cercanos del personal gerencial clave o directivos relevantes;

iii. el fondo derivado de un plan de remuneraciones por obligaciones laborales;

b) se incorpora la obligación de revelar la relación entre las entidades controladora y subsi-

diaria con independencia de que se hayan llevado a cabo o no operaciones entre ellas en
el periodo;

c) se establece que la entidad informante puede revelar que las condiciones de las contra-
prestaciones por operaciones celebradas con partes relacionadas son equivalentes a las

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 NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

de operaciones similares realizadas con otras partes independientes a la entidad infor-

mante, sólo si cuenta con los elementos suicientes para demostrarlo;

d) se establece la obligación de revelar los beneicios al personal gerencial clave o directivos

relevantes de la entidad; y

e) se incluye un apéndice que describe situaciones en las que ciertas personas o entidades
no se consideran partes relacionadas y otro que ejempliica situaciones que deben consi-
derarse para revelar operaciones entre partes relacionadas.

Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF

IN7 Esta NIF se fundamenta en el Marco Conceptual comprendido en las NIF que integran la serie
NIF A, especialmente en la NIF A-2, Postulados básicos; la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados inancieros; la NIF A-4, Características cualitativas de los estados inancie-
ros, y la NIF A-7, Presentación y revelación.

IN8 De conformidad con la NIF A-2, debe atenderse a los postulados básicos de sustancia econó-
mica y entidad económica para considerar la existencia de partes relacionadas y determinar la
relación entre las partes, con independencia de la forma legal de dicha relación.

IN9 Conforme a la NIF A-3, la NIF C-13, considerando que “los usuarios de la información inan-
ciera fundamentan su toma de decisiones económicas en el conocimiento de las entidades y
su relación con éstas…”, y para un claro entendimiento del impacto que las operaciones con
partes relacionadas originan en la entidad informante, requiere que en las notas a los estados
inancieros se revele información mínima sobre las personas y entidades que se consideran
partes relacionadas de la entidad informante, así como una descripción de ciertas operaciones
que esta última realiza con ellas.

IN10 Asimismo, la NIF C-13 coadyuva al cumplimiento de la NIF A-4, en cuanto a lo siguiente:

a) relevancia: ya que el poner de maniiesto, mediante las revelaciones, la posibilidad de que

los estados inancieros pudieran estar afectados o afectarse en el futuro por la existencia
de partes relacionadas, así como por las operaciones celebradas y los saldos pendientes
con éstas, inluye en la toma de decisiones económicas de quienes utilizan dichos estados
inancieros;

b) comprensibilidad: ya que con las revelaciones requeridas se contribuye al entendimiento

del signiicado de los saldos y operaciones que una entidad lleva a cabo con sus partes
relacionadas; e

c) información suiciente: debido a que se requiere incorporar, en las notas a los estados
inancieros, información que puede ejercer inluencia en la toma de decisiones y que es
necesaria para evaluar la situación inanciera, los resultados de operación y sus cambios;
como es el caso de la obligación de revelar la relación entre las entidades controladora y
subsidiaria, con independencia de que se hayan llevado a cabo o no operaciones entre
ellas en el periodo.

IN11 Finalmente, en cumplimiento con la NIF A-7, esta NIF requiere diversas revelaciones para
que los estados inancieros de una entidad maniiesten la probabilidad de que dichos estados
inancieros puedan estar afectados o afectarse en el futuro por la existencia de partes relacio-
nadas.

Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera

IN12 Esta NIF converge con la NIC 24, ya que incorpora las deiniciones, los criterios de identiica-
ción de las partes relacionadas y las normas de revelación que dicha NIC establece.

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NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

La NIF C-13, Partes relacionadas, está integrada por los párrafos 1–16, los cuales
tienen el mismo carácter normativo, y los Apéndices A, B y C que no son normativos.
La NIF C-13 debe aplicarse de forma integral y entenderse junto con el Marco Con-
ceptual establecido en la serie NIF A.

OBJETIVO

1 Esta NIF tiene como inalidad establecer las normas particulares de revelación aplicables a las
operaciones con partes relacionadas. Lo anterior para poner de maniiesto la posibilidad de
que los estados inancieros pudieran estar afectados o afectarse en el futuro por la existencia
de partes relacionadas, así como por las operaciones celebradas y los saldos pendientes con
éstas.

ALCANCE

2 Las disposiciones de esta NIF deben ser aplicadas por todo tipo de entidades que emitan es-
tados inancieros en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados inancieros.

3 Esta NIF no contempla disposiciones relativas a la valuación y presentación de operaciones

entre partes relacionadas.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

4 Los términos que se listan a continuación se utilizan en esta NIF con los signiicados que se
especiican en el glosario mostrado al inal del libro:

a) asociada,

b) contraprestación,

c) control,

d) controladora,

e) entidad informante,

f) familiar cercano,

g) inluencia signiicativa,

h) negocio conjunto,

i) operación entre partes relacionadas,

j) parte relacionada, y

k) personal gerencial clave o directivo relevante.

4B Entre los familiares cercanos deben incluirse:

a) los hijos y el cónyuge, la concubina o el concubinario,

b) los hijos del cónyuge, la concubina o el concubinario;

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 NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

c) las personas dependientes del miembro de la familia o de su cónyuge, concubina o con-

cubinario, y

d) cualquier otra persona sobre la cual las leyes especiiquen que la entidad debe presentar
información sobre partes relacionadas.

4C A continuación se enuncian ejemplos de una parte relacionada que es una persona física o
entidad, distinta a la entidad informante, que directa o indirectamente, a través de uno o más
intermediarios:

a) controla a, es controlada por, o está bajo control común de, la entidad informante, tales
como: entidades controladoras y subsidiarias, así como personas físicas socios o accio-
nistas y miembros del consejo de administración y personal gerencial clave o directivos
relevantes de la entidad informante;

b) ejerce inluencia signiicativa sobre, es inluida signiicativamente por, o está bajo in-
luencia signiicativa común de, la entidad informante, tales como: entidades tenedoras
de asociadas y asociadas, así como personas físicas socios o accionistas, miembros del
consejo de administración y personal gerencial clave o directivos relevantes de la entidad
informante;

c) ejerce control conjunto sobre, es controlada conjuntamente por, o está bajo control con-
junto común de, la entidad informante, tales como: participantes en negocios conjuntos,
operadores conjuntos, negocios conjuntos y operaciones conjuntas.

NORMAS DE REVELACIÓN

5 Cuando se hayan producido operaciones entre partes relacionadas, la entidad debe revelar,
como mínimo, la siguiente información:

a) (inciso derogado)1

b) la naturaleza de la relación;

c) en caso de proceder, la descripción de las siguientes operaciones celebradas con partes

relacionadas, con independencia de que exista o no precio o contraprestación:

i. compras y ventas de inventarios;

ii. compras y ventas de propiedades y otros activos;

iii. prestación y recepción de servicios;

iv. comodatos otorgados y recibidos;

v. arrendamientos otorgados y tomados;

vi. transferencias de investigación y desarrollo;

vii. transferencias de licencias;

viii. transferencias de recursos derivadas de acuerdos de inanciamiento: préstamos y

aportaciones de capital, ya sean en efectivo o en especie;

ix. garantías y avales, otorgados y recibidos;

1
Este inciso fue derogado por las Mejoras a las NIF 2010.

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NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

x. cesión y absorción de deuda;

xi. liquidación o sustitución de pasivos en nombre de la entidad informante o por la

entidad informante en nombre de otra parte relacionada; y

xii. pagos y cobros basados en acciones;

d) el importe de las operaciones;

e) el importe de los saldos pendientes, a cargo y/o a favor de partes relacionadas, si es que
éstos no fueron segregados en el estado de situación inanciera, de acuerdo con lo esta-
blecido en la NIF B-6, Estado de situación inanciera; además:

i. sus plazos y condiciones;

ii. la naturaleza de la contraprestación establecida para su liquidación; y

iii. los detalles de cualquier garantía otorgada o recibida;

f) el efecto de los cambios en las condiciones de operaciones recurrentes con partes rela-
cionadas;

g) el importe de las partidas consideradas irrecuperables o de difícil cobro provenientes de

operaciones con partes relacionadas y el gasto reconocido en el periodo por este concep-
to, conforme a lo señalado en la NIF relativa.2

6 La información requerida en el párrafo 5 debe revelarse agrupándola de acuerdo con las opera-
ciones realizadas con cada una de las partes relacionadas siguientes:

a) controladora;

b) entidades que ejerzan inluencia signiicativa sobre la entidad;

c) subsidiarias;

d) asociadas;

e) ailiadas;

f) negocios conjuntos, de los cuales forme parte la entidad;

g) personal gerencial clave o directivos relevantes; y

h) otras partes relacionadas.

7 Las partidas similares a revelar deben agruparse a menos que, para comprender los efectos de
las operaciones, se considere necesario destacar cierta información.

8 La relación entre las entidades controladora y subsidiaria debe revelarse con independencia de
que se hayan llevado a cabo o no operaciones entre ellas en el periodo. La entidad informante
debe revelar el nombre de su controladora directa y, si fuera diferente, el de la controladora
principal de la entidad económica a la que pertenece. Si tanto la controladora directa de la
entidad como la controladora principal no emiten estados inancieros disponibles para uso
público, debe revelarse también el nombre de la controladora más próxima de la entidad infor-
mante dentro de la estructura de inversión de la entidad económica, que sí los emita.3

2
Este párrafo fue modificado por las Mejoras a las NIF 2014.
3
Este párrafo fue modificado por las Mejoras a las NIF 2010.

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 NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

9 Cuando se presenten estados inancieros consolidados, no deben revelarse las operaciones y

saldos con partes relacionadas que se eliminan en el proceso de consolidación.

10 La entidad informante debe revelar el importe total de los beneicios a empleados otorgados al
personal gerencial clave o directivos relevantes de la entidad, en conjunto, agrupados en cada
una de las siguientes categorías:

a) beneicios directos a corto y largo plazo;

b) pagos basados en acciones;

c) beneicios por terminación; y

d) beneicios posretiro.

11 La entidad informante debe revelar que las condiciones de las contraprestaciones son equiva-
lentes a las de operaciones similares realizadas con otras partes independientes a la entidad
informante, sólo si cuenta con los elementos suicientes para demostrarlo.

12 Las revelaciones requeridas en el párrafo 10 únicamente son aplicables a las entidades econó-
micas públicas, entendiendo por tales, aquellas cuyos instrumentos de deuda o de capital es-
tán inscritos y son negociados en una Bolsa de Valores, así como aquellas que estén en proceso
de emitir valores de capital o deuda en mercados públicos de valores, a través de una oferta
pública o para obtener una inscripción preventiva en el Registro Nacional de Valores e Inter-
mediarios o de cualquier otro organismo regulador de Bolsas de Valores.

VIGENCIA

13 Las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor para ejercicios que se inicien a partir
del 1º de enero de 2007, salvo las revelaciones relativas a la modiicación de los párrafos 5 y 8,
consecuencia de las Mejoras a las NIF 2010, las cuales tienen vigencia para los ejercicios que
inicien a partir del 1º de enero de 2010.4

14 Esta NIF deja sin efecto el Boletín C-13, Partes relacionadas.

TRANSITORIOS

15 Al entrar en vigor esta NIF, los estados inancieros comparativos de periodos anteriores deben
afectarse de manera retrospectiva para revelar en sus notas lo referente a las nuevas disposi-
ciones contenidas en esta NIF. La modiicación a los párrafos 5 y 8, consecuencia del documen-
to de Mejoras a las NIF 2010, debe aplicarse en forma retrospectiva.5

16 Las disposiciones contenidas en el párrafo 4d), consecuencia de las Mejoras a las NIF 2011,
entran en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2011. El cambio
en revelación que surja debe reconocerse en forma retrospectiva para todos los estados i-
nancieros de periodos anteriores que se presenten en forma comparativa con los del periodo
actual.6

4
Este párrafo fue modificado por las Mejoras a las NIF 2010.
5
Ídem.
6
Este párrafo fue adicionado por las Mejoras a las NIF 2011.

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NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

Los Apéndices que se presentan a continuación no son normativos. Su contenido

ilustra la aplicación de la NIF C-13, con la finalidad de ayudar a entender mejor su
significado; en cualquier caso, las disposiciones de esta NIF prevalecen sobre dichos
Apéndices.

APÉNDICE A – Ejemplos de situaciones en las que ciertas personas

o entidades no se consideran partes relacionadas
A1 En el contexto de la presente NIF, las siguientes situaciones no se consideran partes relaciona-
das, cuando no cumplen las condiciones señaladas en el párrafo 4B de esta NIF:

a) dos o más entidades que tienen un mismo miembro en sus consejos de administración,
sólo por el hecho de tenerlo;

b) dos o más entidades que tienen a una misma persona gerencial clave o directivos relevan-
tes, sólo por el hecho de tenerlos;

c) dos o más entidades que participan en un negocio conjunto, sólo por participar;

d) las siguientes entidades por el simple hecho de tener relaciones normales con la entidad
informante:

i. proveedores de inanciamiento;

ii. sindicatos;

iii. entidades de servicios públicos; y

iv. entidades, organismos y agencias gubernamentales;

e) cualquier cliente, proveedor, concesionario, distribuidor o agente exclusivo con los que la
entidad realice un volumen signiicativo de operaciones, por el simple hecho de realizar
operaciones con ella.

APÉNDICE B – Ejemplos de situaciones que deben considerarse

para revelar operaciones entre partes relacionadas
B1 Las relaciones entre partes relacionadas son una característica normal de las relaciones comer-
ciales y de negocios. Por ejemplo, muchas entidades llevan a cabo parte de su actividad a través
de subsidiarias y asociadas. En tales circunstancias, la capacidad de la entidad informante para
inluir en las políticas inancieras y de operación de la entidad en la cual posee una inversión
permanente en acciones, se consigue a través del control o inluencia signiicativa, respectiva-
mente. Por tal motivo, la entidad informante, debe revelar esta circunstancia con el propósito
de que los usuarios de la información inanciera tengan conocimiento de que esa inluencia
puede llegar a impactar en los resultados o en la situación inanciera de la entidad informante.

B2 Las partes relacionadas pueden realizar operaciones que otras partes independientes no efec-
tuarían; además, las operaciones entre partes relacionadas pueden no realizarse en las mismas
condiciones e importes que entre partes independientes. Por ejemplo, una subsidiaria que
vende bienes a su controladora a un precio cercano al costo, podría no hacerlo a este precio si
se tratara de un cliente distinto. Considerando que los estados inancieros que emite la contro-
ladora no son necesariamente indicativos de las condiciones que hubieran prevalecido o de los
resultados de operación que la entidad hubiera obtenido sin dicha ailiación, la relación y las
operaciones realizadas entre estas entidades deben revelarse.

998 D. R. © CINIF
 NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

B3 De forma alternativa, una de las partes relacionadas puede abstenerse de realizar ciertas ope-
raciones por la inluencia signiicativa ejercida por la otra parte. Por ejemplo, una subsidiaria
puede recibir instrucciones de la controladora para no llevar a cabo actividades de investiga-
ción y desarrollo. Con base en esto, la entidad informante debe revelar esta relación para aler-
tar a posibles proveedores de bienes o servicios, o a inversionistas, respecto a contingencias
que pudieran presentarse en las transacciones futuras que realicen con la entidad informante.

B4 Por estas razones, el conocimiento de las operaciones entre partes relacionadas, saldos pen-
dientes y relaciones entre las mismas puede afectar la evaluación de las operaciones de una
entidad, por parte de los usuarios de los estados inancieros, incluyendo la evaluación de los
riesgos y oportunidades a los que se enfrenta la entidad.

Estas Bases para conclusiones acompañan, pero no forman parte de la NIF C-13.
Resumen consideraciones que los miembros del Consejo Emisor del CINIF juzgaron
significativas para alcanzar las conclusiones establecidas en la NIF C-13. Incluyen
las razones para aceptar ciertos puntos de vista y otras reflexiones.

APÉNDICE C – Bases para conclusiones

Antecedentes

BC1 En diciembre de 2004, el IASB emitió la Norma Internacional de Contabilidad 24 (NIC-24),

Información a revelar sobre partes relacionadas, que sustituye a la norma del mismo nombre revi-
sada en 1994. El CINIF, atendiendo al proceso de convergencia con las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF) vigentes, decidió revisar las modiicaciones y, con base en
ello, adecuar lo dispuesto en el Boletín C-13, Partes relacionadas.

Nombre de la norma

BC2 En algunos comentarios recibidos como resultado de la auscultación de la NIF C-13, se planteó
la posibilidad de modiicar el nombre de la norma por el de “información a revelar sobre par-
tes relacionadas”. El CINIF, después de deliberar al respecto, decidió dejar el nombre de “partes
relacionadas”, pues considera que la denominación de las NIF debe ser fácil de identiicar
y recordar para el usuario de las mismas, tomando en cuenta que el objetivo de cada una de las
NIF señala de manera clara y precisa su propósito.

Sustitución del término “operaciones” por “transacciones”

BC3 Se recibieron algunas peticiones con respecto a sustituir el término “operaciones” por el de
“transacciones” por considerarlo más apropiado y acorde con el objetivo de la norma. El CINIF
analizó los comentarios y, atendiendo a lo dispuesto por la NIF A-1, Estructura de las Normas de
Información Financiera, consideró que el término “operaciones” es adecuado, pues los estados
inancieros pueden estar afectados, no sólo por transacciones, sino también por transforma-
ciones internas y otros eventos que inluyen económicamente a la parte relacionada y, a su vez,
pueden repercutir en la entidad informante.

Mayor número de ejemplos para entender la norma en un apéndice normativo

BC4 El CINIF recibió peticiones respecto a incorporar ejemplos de situaciones que deben conside-
rarse para revelar operaciones entre partes relacionadas. Atendiendo a esto, el CINIF decidió
incorporar un apéndice para plantear algunas situaciones que pueden presentarse en las en-
tidades, con el in de que el objetivo y el alcance de la NIF C-13 pueda ser comprendido con
mayor facilidad por los usuarios de esta NIF.

D. R. © CINIF 999
NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

Apéndices normativos

BC5 Se recibieron comentarios que sugerían que los apéndices fueran normativos. Al respecto, el
CINIF, en atención a lo dispuesto por la NIF A-1, consideró que el desarrollo de las NIF debe
sustentarse en el MC y basarse en la identiicación de la sustancia económica de las transaccio-
nes, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

BC6 Por lo anterior, el enfoque para desarrollar normas particulares no pretende que la norma esta-
blezca tratamientos contables para cada operación que afecte a la entidad; por ende, conlleva el
empleo del juicio profesional, el cual debe orientarse hacia el cumplimiento de los objetivos de
la norma. De ahí que los apéndices sólo muestren situaciones que buscan orientar al usuario
de la NIF, sin marcar una obligatoriedad, pues es éste quien debe darle el sentido adecuado,
acorde con la situación particular de la entidad.

Aplicación de ciertas normas de revelación a determinadas entidades

BC7 Se recibieron algunos comentarios sugiriendo evaluar la posibilidad de exceptuar a determi-

nadas entidades de algunas de las revelaciones requeridas en la NIF C-13. Al respecto, el Con-
sejo Emisor del CINIF, después de analizar el impacto de las distintas revelaciones requeridas,
consideró conveniente establecer que las revelaciones requeridas en el párrafo 10 de la NIF
únicamente sean aplicables a las entidades económicas públicas.

Relación entre la entidad informante y algunas otras personas o entidades,

aun sin que se celebren operaciones entre ellas

BC8 Se recibieron algunos comentarios sobre la necesidad de aclarar en qué casos los resultados y
la situación inanciera de una entidad informante pueden ser afectados por la existencia de
partes relacionadas, incluso si no han tenido lugar operaciones entre ellas. Al respecto, el CI-
NIF consideró importante enfatizar que la simple existencia de la relación puede ser suiciente
para inluir en las operaciones de la entidad informante con otras partes independientes. Por
ejemplo, una subsidiaria puede suspender sus operaciones con otra entidad fuera del grupo,
a la que esté unida por lazos comerciales, si la controladora adquiere otra subsidiaria que se
dedique a la misma actividad comercial que la tercera ajena al grupo.

Periodo de las revelaciones

BC9 Se recibieron algunas inquietudes sobre el periodo que debe abarcar la información a revelar
conforme a esta NIF. Al respecto, el CINIF consideró importante tomar en cuenta que la infor-
mación inanciera debe ser presentada por periodos contables y, de conformidad con la NIF A-2,
Postulados básicos, el concepto de periodo contable asume que la actividad económica de la en-
tidad, la cual tiene una existencia continua, puede ser dividida en periodos convencionales, los
cuales varían en extensión para presentar la situación inanciera, los resultados de operación,
los cambios en el capital o patrimonio contable y los cambios en su situación inanciera, inclu-
yendo operaciones que, si bien no han concluido totalmente, ya han afectado económicamente
a la entidad.

BC10 Para este in, se estableció que el periodo contable sea equivalente a un ciclo normal de opera-
ciones de la entidad, cuando éste sea igual o mayor a un año; por otro lado, cuando el ciclo sea
menor a un año o no pueda identiicarse, debe considerarse como periodo contable el ejercicio
social de la entidad. El ciclo normal de operaciones de una entidad es el tiempo comprendido
entre la adquisición de activos para su procesamiento y la realización de los mismos derivada
de su enajenación.

1000 D. R. © CINIF
 NIF C-13, PARTES RELACIONADAS

Beneficios a empleados

BC11 Se recibieron comentarios respecto a la eliminación de la revelación del importe total de los
beneicios a empleados otorgados al personal gerencial clave o directivos relevantes de la en-
tidad. El CINIF analizó desde diferentes perspectivas estos comentarios y, al igual que el Con-
sejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board,
IASB), concluyó que esta revelación es necesaria para las entidades económicas públicas en
virtud de que:

a) el principio fundamental de la NIF C-13 es que las transacciones entre partes relacio-
nadas deben revelarse, y el personal gerencial clave o directivos relevantes, son partes
relacionadas de la entidad informante; y

b) los beneicios a empleados otorgados al personal gerencial clave o directivos relevantes

son importantes para la toma de decisiones cuando éstos representan un monto consi-
derable y, la estructura y el importe de las compensaciones de este tipo de personas suele
ser de los aspectos más importantes a considerar en la implementación de una estrategia
de negocios.

Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF C-13

Esta Norma de Información Financiera C-13 fue aprobada por unanimidad por el Consejo Emi-
sor del CINIF que está integrado por:

Presidente: C.P.C. Felipe Pérez Cervantes

Miembros: C.P.C. J. Alfonso Campaña Roiz
C.P.C. Luis Antonio Cortés Moreno
C.P.C. Elsa Beatriz García Bojorges
C.P.C. Juan Mauricio Gras Gas

Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF C-13

C.P. Isabel Garza Rodríguez

C.P.C. José Frank González Sánchez
C.P. y M. en C. Carmen Jiménez González

D. R. © CINIF 1001