REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

PROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES.
VALORACION ADUANERA
SECCION 1

NORMATIVA INTERNACIONAL EN VALORACION ADUANERA

ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO VII DEL GATT
1994

PROFESORA: BACHILLERES:
AYURAIMA RONDÓN CANABIRE VÍCTOR C.I 26.604.818
GÓMEZ JOHANNA C.I 21.008.983

CIUDAD BOLIVAR, ENERO DEL 2023

Normativas internacionales de la valoración aduanera
 Este procedimiento aduanero es aplicado para determinar el valor existente de una
mercadería en aduana. Es la base de imposición que se utiliza para realizar el cálculo de
importación y exportación.
Art. 1- Método 1- Precio pagado o por pagar.
La alícuota se aplica sobre el precio realmente pagado o a pagar.
Art. 2- Método 2- Mercaderías Idénticas.
Mismas características físicas, prestigio comercial, calidad, producidas en el mismo
país y por el mismo fabricante. Excluye expresamente a las mercaderías importadas en las
que se realizan trabajos de ingeniería, artístico, etc., y que los suministra el país de
importación gratuitamente o a precio reducido el comprador al fabricante.
Art. 3- Método 3- Mercaderías Similares.
Tienen menor grado de semejanza a la mercadería que queremos valorar, pero no
cumplen con las mismas funciones y pueden ser comercialmente intercambiable.
Art. 5- Método 4- Método Valor Deductivo.
El valor de la mercadería se determina basándose en la venta en el país de
importación de la mercadería objeto de valoración. Vamos a deducir el valor de la
mercadería de un a idéntica o similar, deduciendo gastos ocasionados por la importación.
Requisitos para la venta y valorar.
Sea vendida en el mismo estado en que se importe.
La mercadería objeto de valoración deben ser vendidas en el momento de la
importación o próximo a él.
Si la venta no se realiza inmediatamente se puede utilizar, ventas realizadas durante
los 90 días de importación.
Art. 6- Método 5- Método Valor Reconstructivo.
En este sistema se llega a un valor de aduana a partir del costo de producción de la
mercadería.
Art. 7- Método 6- Método de Último Recurso.
Mediante este sistema es posible determinar el valor de la mercadería aplicando con
flexibilidad el método o la forma que más fácil permita su cálculo, teniendo en cuenta para
ello los principios de equidad, razonabilidad, uniformidad y sobre todo el de realidad
comercial.
 Art. 9-Toda mercadería importada debe tener un tipo de cambio.
  Art. 10- Confidencialidad de la información.
 Art. 11- Derecho a recurso (en caso de inconvenientes con el servicio aduanero,
pueda hacer los reclamos correspondientes por otra vía).
 Art. 12- Complementario (todas las leyes están dentro de los artículos del GATT),
definiciones generales.
 Art. 13- Cuando hay controversia con la cantidad y el valor declarado. (En este caso
se garantiza la mercadería).
El servicio aduanero no puede retener la mercadería.
 Art. 14– Notas Explicativas.
 Art. 15- Concepto de Mercaderías idénticas y similares (Vinculación).
 Art. 16– Exigir porque método se valoró la mercadería.
Derechos Aduaneros.
Pueden ser “específicos o ad-valorem” o una combinación de ambas.

Específicos: Es un monto concreto aplicado sobre cada unidad de mercadería, en este caso
no hace falta llegar a la base imponible o sea, al valor en aduana de la mercadería, ya que se
basan en otros criterios no en ese valor. Por lo tanto, no precisan de normas de valoración y
no es aplicable el Acuerdo sobre Valoración en Aduana con respecto a otros.

Ad-valorem: En cambio, este derecho depende del valor de la mercadería. Es un

porcentual aplicado sobre el valor fijado en aduana de la mercadería.
La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para determinar el
valor en aduana de las mercancías importadas. Si se aplica un derecho ad valorem, el valor
en aduana es esencial para determinar el derecho pagadero por el producto importado.
En los casos en que no exista valor de transacción o en que el valor de transacción
no sea aceptable como valor en aduana por haberse distorsionado el precio como
consecuencia de ciertas condiciones, el Acuerdo establece otros cinco métodos de
valoración en aduana, que habrán de aplicarse en el orden prescrito. En total, en el Acuerdo
se consideran los seis métodos siguientes:
 Método 1: Valor de transacción
 Método 2: Valor de transacción de mercancías idénticas
 Método 3: Valor de transacción de mercancías similares
 Método 4: Método deductivo
 Método 5: Método del valor reconstruido
 Método 6: Método de última instancia
 El orden de aplicación de los métodos 4 y 5 podrá invertirse a petición del
importador (no, en cambio, a discreción del funcionario de aduanas). El Acuerdo contiene
también disposiciones sobre trato especial y diferenciado para los países en desarrollo y
sobre asistencia técnica.

El valor en aduana basado en el método del valor de transacción depende en gran

medida de los documentos presentados por el importador. En el artículo 17 del Acuerdo se
confirma el derecho de las administraciones de aduanas a “comprobar la veracidad o la
exactitud de toda información, documento o declaración”. En una Decisión relativa a los
casos en que las administraciones de aduanas tengan motivos para dudar de la veracidad o
exactitud del valor declarado,
adoptada por el Comité de Valoración
en Aduana en aplicación de una
Decisión Ministerial adoptada en
Marrakech, se indica el
procedimiento que ha de seguirse en
esos casos. Como primera medida, la
administración de aduanas podrá
pedir al importador que proporcione
una explicación complementaria de
que el valor declarado representa la
cantidad total realmente pagada o por
pagar por las mercancías importadas. Si, una vez recibida la información complementaria,
la administración de aduanas tiene aún dudas razonables (o si no obtiene respuesta), podrá
decidir que el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con
arreglo al método del valor de transacción. Antes de adoptar una decisión definitiva, la
administración de aduanas debe comunicar sus motivos de duda al importador, que, a su
vez, debe disponer de un plazo razonable para responder. También deben comunicarse al
importador, por escrito, los motivos en que se haya inspirado la decisión definitiva.
1. Ley Orgánica de Hacienda Pública.
2. Ley de Hidrocarburos.
3. Ley de Administración Financiera del Sector Público.
4. Ley de Delitos Cambiarios.
5. Ley Orgánica de Procedimientos. Administrativos.
6. Ley General de Puertos.
7. Ley de la Marina y Actividades Conexas.
8. Ley contra la Corrupción.
Como el punto de partida para calcular el valor deductivo es el precio de venta en el país de
importación, es preciso efectuar las siguientes deducciones para reducir ese precio al valor
en aduana pertinente:
- las comisiones pagadas o convenidas usualmente, la suma de los suplementos por
beneficios y gastos generales cargados en relación con las ventas;
- los gastos habituales de transporte y seguros en que se incurra en el país de importación;
- los derechos de aduana y otros gravámenes internos pagaderos en el país importador por
la importación o venta de las mercancías;
- cuando proceda, el valor añadido por el montaje o ulterior elaboración de las mercancías.
Con arreglo al valor reconstruido, que es el método más difícil y menos utilizado, el
valor en aduana se determina sobre la base del costo de producción de las mercancías
objeto de valoración más una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales igual a
la reflejada habitualmente en las ventas de mercancías de la misma especie o clase del país
de exportación al país de importación. El valor reconstruido es la suma.
En virtud del Acuerdo se establece un Comité de Valoración en Aduana compuesto
de representantes de cada uno de los Miembros, para darles la oportunidad de consultarse
sobre cuestiones relacionadas con la administración del sistema de valoración en aduana
por cualquiera de los Miembros o con la consecución de los objetivos del Acuerdo.
El Acuerdo también establece un Comité Técnico de Valoración en Aduana, bajo
los auspicios de la Organización Mundial de Aduanas, con objeto de asegurar, a nivel
técnico, la uniformidad de la interpretación y aplicación del Acuerdo. Es una función del
Comité Técnico suministrar asesoramiento sobre cuestiones técnicas concretas, si así lo
solicitan los Miembros o un grupo especial en el marco de una diferencia.
El derecho aduanero es el conjunto de normas legales y reglamentarias que se
aplican a los medios de transporte y a las mercancías relacionadas con el comercio
internacional, así como a las personas que intervienen en la gestión aduanera.
Como su nombre lo indica, este orden jurídico decide qué mercancías y efectos
entran al país, esto a través de los impuestos y medidas arancelarias que deben seguirse, así
como de la aplicación de sanciones en caso de infracción a las normas enunciadas.
Así, podemos afirmar que es mediante los regímenes aduaneros que se puede llevar
a cabo el comercio exterior de un país.
Recordemos que, para que las operaciones de comercio exterior se realicen
exitosamente, se requiere de la intervención de una variedad de actores, entre agentes
aduanales, almacenistas, gestores de aduanas, operadores logísticos y, naturalmente,
importadores y/o exportadores. Por eso, un mecanismo como el derecho aduanero es vital
para ejercer cierto control.
Dentro de las principales funciones que las aduanas deben cumplir están:
 Inspeccionar la carga y las mercancías que entran y salen del país o que circulan
dentro del mismo.
 Autorizar o prohibir la entrada o salida de mercancías, dependiendo de su estatus
legal.
 Solicitar información previa sobre las mercancías objeto de importación o
exportación.
 Amén de estas labores, y dado el dinamismo del mercado global, podemos concluir
que es obligación de las aduanas el velar por el equilibrio entre la protección a la
planta productiva nacional y la facilitación del comercio global.
 Valor de transacción, precio realmente pagado o por pagar de las mercancías. Valor
de transacción de mercancías similares a las que hayan sido objeto de valoración.
Método deductivo o sustractivo establecido a partir del precio de venta en el país de
importación.
El conjunto de normas que conforman y respaldan el derecho aduanero, lo podemos
clasificar en tres grandes grupos:
 Normas aduaneras:
 Ley Aduanera y su Reglamento.
 Ley del Impuesto General de Importación.
 Tarifa del Impuesto General de Exportación y Código Fiscal de la Federación.

Normas que se refieren a un régimen jurídico distinto y tienen señaladas disposiciones de

carácter aduanero:
 Ley del Impuesto al Valor Agregado.
 Ley de Coordinación Fiscal.
 Ley de Registro Federal de Vehículos.
Normas que establecen relaciones de coordinación entre el derecho aduanero y otras ramas
del derecho público y privado:
 Código Penal.
 Ley de Ingresos de la Federación.
 La importancia de la valoración aduanera radica en determinar el valor de
transacción de las mercancías tanto importadas como exportadas, ya que para pagar
impuestos como el IVA o el Impuesto General de Importación, se deben declarar
esos valores totales.

El artículo VII del GATT decreta como determinar el valor en aduana en los casos en
los cuales no se pueda determinar un arreglo. Tanto el GATT como la OMC
articuladamente funcionan para el crecimiento y desarrollo aduanero mediante negocios
comerciales.
El acuerdo general sobre aranceles aduaneros y comercio conocido mayormente por
sus siglas GATT engloba el comercio de mercancías tanto importación como exportación
a nivel internacional sus funciones y responsabilidades están sometidas por los países que
conforman la OMC.
Este acuerdo se responsabiliza de ser el
ente encargado de supervisar el sistema
multilateral del comercio internacional,
en este acuerdo cuenta con la finalidad
de:
 Contribuir al mejoramiento de
los niveles de vida.
 Lograr el pleno empleo.
 Mejorar los recursos mundiales.
 Desarrollar la producción y el
intercambio de mercancías.
 Fomentar el desarrollo
económico.
Los países que conforman el GATT, se les denomina partes contratantes de GATT.
En materia de valoración aduanera, el acuerdo relativo a la aplicación del artículo
VII del GATT tiene fundamento en la noción positiva de valor y en el precio pagado o por
pagar para estimar y determinar el valor en aduanas.
Según lo dictado en el acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del GATT, el
método que es más utilizado es el del valor de transacción la cual es aplicada casi en la
totalidad de los casos según estadísticas realizadas por el comité de valoración de ginebra.

Estructura:
Este artículo no solo abarca los métodos de valoración, incluye disposiciones y
artículos para su correcta ejecución. Cuenta con normas de valoración, en aduanas
determinando métodos de valoración que se establecen en el acuerdo así como las
disposiciones administración, consulta y solución de disposiciones, trato especial y
diferenciado, disposiciones finales y nexos.
Conforme a este artículo la base gravable debe de ser el valor real de la mercancía
importada la cual se aplican los impuestos o de una mercancía similar los valores en
aduanas deben de ser auténticos, el valor de las mercancías de origen nacional nunca debe
ser base del valor en aduanas.
Existen seis métodos diferentes para la determinación del valor de aduanas mencionadas
anteriormente:
Valor de transacción de mercancías importadas:
Es la primera base para la determinación en aduanas establecido esto en el artículo 1.

Valor de transacción de mercancías idénticas:

Se refiere a cuando un bien o mercancía comparten características físicas de
calidad, tiempo y comercialización o cumplen las mismas funciones según lo establecido en
el Articulo 2.
Valor de mercancías similares:
Son las que cumplen las mismas funciones, objeto de valoración y son comercialmente
intercambiable. De acuerdo con lo establecido en el artículo 3.
 Método del valor deductivo:
Este método consiste en obtener el valor de las mercancías a partir de las
deducciones, según el artículo 5, Supone la deducción de ciertos gastos del precio unitario
posterior a la importación a fin de fijar un precio apropiado en base al cual pueda
determinarse un valor en aduana para las mercancías objeto de valoración.
Método del valor reconstruido:
De acuerdo con el artículo 6, no es más que el costo o valor de los materiales
utilizados en su fabricación y en su producción aplicada en las ventas de las mercancías en
el mismo país de donde será exportada.
Método del último recurso:
Se refiere al precio de venta de mercancías fabricadas en el país de importación. Un
sistema que prevea la aceptación, a efectos de valoración en aduana, del más alto de dos
valores posibles en este caso se deberá tomar el más bajo.  Según el artículo 7.

Reglas de valoración:
Conversión de moneda:
Al momento del comercio de una mercancía importada la conversión monetaria
estará fijada por el banco central de Venezuela con respecto a las monedas extranjeras que
esté vigente al momento de la declaración de las mercancías según lo establecido en el
artículo 9.
Derecho de apelación:
Es el derecho que se tiene de emitir informes para obtener respuestas a su
modificación, confirmar o revocar la solicitud según el art 11.
Publicación de la ley nacional presentación de garantías:
Es de suma importancia ya que esta disposición resguarda al consumidor del bien o
mercancías a adquirir por ejemplo la regulación de alimentos con un acta o certificado de
un análisis emitido por el país que envió las mercancías de acuerdo con el art 12 y 13.

Principios del acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del GATT 1994
 Este acuerdo cuenta con diversos principios éticos morales y legales tales como:
 Principio de buena fe conforme al precio que debe ser declarado
 Se ajusta a las realidades comerciales.
 La valoración utilizada es real y confiable Se rige por ser un sistema de valoración
equitativo, sencillo, uniforme y neutro.
 Fomenta el comercio internacional.
 Utiliza métodos firmes sencillos y bien definidos.
 Se ajusta a las realidades y practicas usuales del comercio.
 Utilizar siempre que sea posible el valor de transacción.
 Reducir en medida de lo posible los valores que no sean establecidos evitando
arbitrariedades y ficticios.
 Los procedimientos no deben utilizarse para combatir el dumping.