Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Sección 1 Virtual

Presentado por:

Dauri Emmanuel Jáquez Reynoso 100576427

Para:

Félix Antonio Alberto Polanco

12 de octubre del 2022

 Traten de ser originales y objetivos. Expresen sus puntos de vista sobre los aspectos

señalados a continuación tomando también como referencias los artículos del C.T:

1. Define ITBIS, tomando como referencia el material y la Ley 11-92 en el Titulo III y

su Reglamento.

Según la DGII, se define al impuesto sobre transferencia de bienes industrializados y

servicios (ITBIS), como un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se

aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación

de servicios.

Según el código tributario ley 11-92 en el título III, se puede definir al mismo como bienes

industrializados es decir aquellos bienes corporales muebles que hayan sido sometidos a

algún proceso de transformación, y transferencia de bienes industrializados se refiere al

retiro de bienes para el uso o consumo de la empresa para cualquier fin diferente a su

actividad.

El ITBIS fue introducido por primera vez en 1893 bajo el nombre de ITBI, pues no incluía

servicios. Su tasa era de 6% y gravaba bienes procesados. Desde ese momento, el número

de bienes y servicios incorporados a la base imponible fue creciendo de manera gradual.

La transmisión de bienes industrializados nuevos o usados a título oneroso a título

gratuito. Se incluye dentro de este concepto, el retiro de bienes para el uso o consumo

personal del dueño, administradores y empleados de la empresa para cualquier fin

diferente al de su actividad. Se asimilan al concepto de transferencia los contratos,

acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan por objeto, o se utilicen

para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes gravados por este impuesto,

independientemente del lugar en que se celebre el contrato, convención o acto respectivo,

ni de la forma o denominación que adopte.

2. Hable del origen del ITBIS y su base legal.

El ITBIS en otros países llamado IVA, como mencionamos anteriormente, fue

introducido en el país el 1983, bajo la ley 7483, en primera instancia no incluía el servicios

por eso se le llamaba ITBI, luego más tarde se le incluyo y fueron agregados algunos

productos más, esto fue bajo la ley 147-00, por lo que en adelante se llamaría ITBIS,

impuesto a la Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios , la tasa en ese

entonces era de un 6%., luego paso a ser un 8% y luego un 12%, hoy en día que es de un

18% aumentada por la ley 253-12, ultima ley de rectificativa fiscal, ósea ley que modifica

la ley 11-92 del 16 de mayo 1992, “Código Tributario” que es la ley que regula este

impuesto es en su Título II, comprendido desde el artículo 335 hasta 360 y las

disposiciones contempladas en el reglamento 293-11 para su aplicación.

3. Partiendo del material y también la página web de la DGII, resuma por lo menos 10

normas aplicables al ITBIS, explique de que se tratan.

• N.G 06-04; Sobre la transparentación del ITBIS en transacciones con tarjeta de débito

y crédito.

• N.G. 03-07 Norma General Sobre reembolsos a Exportadores.

• N.G 10-07, Norma sobre el ITBIS en tarjeta de llamadas.

• N.G 08-04, Norma sobre Retención del ITBIS a las compañías de adquirencia.

• N.G 05-07 Norma sobre contribuyente del ITBIS.

• N.G 08-10, sobre Retención del ITBIS cuando ad. Bienes vendidos a proveedores

informales.

• N.G 02-05 Norma General sobre Retención del ITBIS modificada por la norma 13-

07 y 07-09.

• N.G 08-07, Sobre movimientos de mercancía para evitar ventas fuera de libros

productos gravados por el ITBIS.

 • N.G 01-11 Sobre Servicios de publicidad y otros servicios gravados prestados por

entidades no lucrativas.

4. Resuma cuando nace la obligación Tributaria del ITBIS.

Según el artículo 338 de la ley 11-92 y el artículo No.5 del reglamento nos dice que la

obligación tributaria nace en las distintas formas que se expresan a continuación:

- Transferencia de bienes. En el momento que se emita el documento que ampare la

transferencia o desde que se entregue o retira el bien Sí dicho documento no existiese.

- Importación. En el momento en que los bienes estén a disposición del importador de

acuerdo con la ley que instituye el régimen de las aduanas.

- Servicios. En la prestación y locación de servicios desde la emisión de la factura desde

el momento que se termina la prestación o desde la percepción total o parcial del precio

el que fuese anterior.

- Alquiler. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la

entrega de la casa alquilada al arrendatario lo que suceda primero.

El nacimiento de la obligación tributaria quiere decir cuando el sujeto pasivo ‘’

Contribuyente” está obligado a pagar la deuda del impuesto al fisco. Según el código

tributario, Ley 11-92, en el artículo 338 la obligación tributaria nace la obligación

tributaria cuando se transfieren bienes gravados por este impuesto, se importan y se

realizan servicios.

La transferencia de bienes estará gravada desde que el bien esté en manos de tercero o se

realice alguna factura, lo que ocurra primero. En la importación En el momento que esté

a disposición del importador En la prestación y locación de servicios, el hecho generador

del ITBIS, ósea cuando se está obligado a pagar el impuesto, será desde la emisión de la

factura o desde el momento en que se termina la prestación o desde la percepción total o

parcial del precio, el que fuere anterior.

 En el alquiler en el momento de la firma del contrato o cuando se entregue la cosa

alquilada o arrendada.

5. Resuma quiénes son contribuyentes, cual es la base imponible y cuál es la tasa de

este impuesto.

Son Contribuyentes:

- Personas que transfieren bienes. Las personas naturales y sociedades o empresas

nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializadas en ejercicio

de sus actividades industriales comerciales o similares.

- Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por este impuesto por

cuenta propia o ajena estén o no comprendidos en el acápite anterior.

- Prestadores colocadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean

locadores de servicios gravados por este impuesto.

Según el artículo 337 de la ley 11-92 del 16 de mayo 1992 del código tributario son

contribuyentes del ITBIS:

a) “Personas que transfieren bienes: Las personas naturales, sociedades o empresas,

nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio

de sus actividades industriales, comerciales o similares”

b) Importadores de bienes: Quienes importen bienes gravados por este impuesto, por

cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite anterior.

c) Prestadores o locadores de servicios gravados: Las personas que presten o sean

locadores de servicios gravados por este impuesto.

Según el reglamento 293-11 para la aplicación del Título II, del código tributario (Ley

11-92) “Contribuyentes son las personas que realizan las transferencias de bienes

industrializados mediante cualquier acto, contrato o convención, en el ejercicio de las

actividades industriales, comerciales, afines de forma habitual”.

Base Imponible:

Se entiende por La base imponible, al monto que se le aplicará la tasa del impuesto. La

base imponible, es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible. También

se define como la magnitud o cantidad del elemento del presupuesto objetivo del hecho

imponible que se juzga la capacidad contributiva.

La base imponible en la transferencia: Es igual al precio neto, que es igual al precio de

los bienes industrializados transferidos más las prestaciones accesorias menos

bonificaciones y descuentos.

La base imponible al servicio: El valor total de los servicios prestados, sin incluir la

propina legal en caso de que lo requiera.

La tasa del impuesto

La tasa se refiere al % que se le aplicara a la base imponible el cual representa el ITBIS

cobrado u pagado dependiendo si es compra o venta, en principio el ITBIS se cobraba

una tasa de un 6%, luego un 8%, 12,16 y por último un 18% hasta el día de hoy.

La tasa del impuesto sobre la transferencia gravada y/o servicios de un 18% fue

aumentada a través de la ley 253-12, ultima ley de rectificativa fiscal, ley que modifica el

código tributario. En esta misma ley, se establece una tasa reducida de un 16% a algunos

productos tales como: Yogurt y mantequilla, Café, Grasas animales o vegetales

comestibles, Azúcares, Cacao y chocolate, que en primera instancia se encontraban

exentos, el efecto de gravar estos productos con tasa reducida se empezó a finales del año

2012, hasta el día de hoy.

 En el caso de las empresas que se dedican a innovar industrialmente que recaen en la ley

392- 07 modificada por la ley 542-14 “competitividad e innovación industrial”, la tasa

del ITBIS sería el 50% del 18% (9%) y el 50% del ITBIS de 16% (8%) cobrada en aduana

en la importación. Anteriormente las empresas que se encargaban de realizar

innovaciones industriales estaban exentas al importar máquinas y bienes de capital.

Esto es que mediante la Ley 690-16 “ley de presupuesto” en su artículo 16 se agregó a la

importación de bienes de capital tales como la importación de maquinarias industriales y

bienes de capital utilizados en el proceso de producción del tipo de empresa calificado

por PROINDUSTRA le sea retenido por Aduana el 50% del ITBIS una tasa de un 8% y

9%, el cual podrán deducírselo en el formulario de IT-1.

6. Detalla por lo menos 5 transferencias de bienes exentos y 5 servicios exentos.

Transferencias de Bienes exentos

• Animales vivo

• Carnes frescas, refrigeradas o congeladas

• Peces vivos y pescados

• Leche, huevos, miel

• Medicamentos

Servicios Exentos

• Servicios financieros, incluyendo seguros

• Servicios de planes de pensiones y jubilaciones

• Servicios de transporte terrestre de personas y de carga

• Servicios de electricidad, agua y recogida de basura

• Servicios de alquiler de viviendas que no estén amuebladas

7. Cuándo y cómo debe retenérseles a las personas físicas.

Las personas físicas o sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren bienes o

servicios gravados con el ITBIS a personas no registradas como contribuyentes, deben

emitirles facturas con un número de Comprobante de Compras. La retención aplicable

será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.

En el caso de que una Persona Física preste un servicio gravado a una Persona Jurídica o

Negocio de Único Dueño, estos últimos deberán retener y entregar a Impuestos Internos

la totalidad del ITBIS.

8. Objeto y definiciones.

Es un impuesto, general al consumo, indirecto, tipo valor agregado no acumulativo, que

se aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la

prestación y locación de servicios, en otros países es llamado “Impuesto Al Valor

Agregado (IVA).”

9. Mora, recargo e interés ind.

Si la empresa no liquida y paga el impuesto resultante del ITBIS cobrado menos el

deducido y presenta las declaraciones correspondientes, se generarán recargos e interés,

los cuales son un 10% de recargo para el primer mes y 4% para cada mes subsiguiente o

fracción de mes, y 1.10 de interés indemnizatorio, para cada mes o fracción de mes.

10. Libros y registros.

Los libros obligatorios que tienen relación al ITBIS son el 606 y 607 de manera conjunta

a la declaración de ITBIS (IT1). El 606 es el libro nombrado por la DGII: Formato de 606

(compras de bienes y servicios).

 El 606 (compras de bienes y servicios) es utilizado para reportar mensualmente a la

Dirección General de Impuestos Internos las compras de las empresas. En este formato

se reportan los costos y gastos para fines del ITBIS y las retenciones de dicho impuesto

realizadas a terceros.

El 607 es el libro nombrado por la DGII: Formato de 607 (Ventas de bienes y servicios).

El Reporte 607 (Venta de bienes y servicios) se utiliza para reportar mensualmente a la

Dirección General de Impuestos Internos las ventas de las empresas.

El IT1 es la declaración jurada del Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS). La declaración y pago de este impuesto deberá

realizarse a más tardar el día 20 de cada mes mediante el Formulario de Declaración

Jurada y/o pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS).

11. Liquidación y pago.

El Impuesto se liquida los días 20 de cada mes y debe presentarse los 6-06 y 6-07 a más

Tardar el 15 de cada mes. Si la empresa no presenta el IT-1 a más tardar el 20 de mes

siguiente entonces incurrirá en recargos e intereses.

12. Determinación del impuesto.

El pago para realizar a Impuestos Internos se determina deduciendo del ITBIS generado

por las transferencias y servicios prestados, los siguientes importes:

• El ITBIS facturado y transparentado por los suplidores en la adquisición de bienes y

servicios gravados.

• El ITBIS aplicado en las aduanas por la importación de bienes gravados.

• Los pagos a cuenta correspondientes a las retenciones del ITBIS que se hayan

efectuado.
13. Exenciones.

Cuando mencionamos exenciones nos referimos a aquellos bienes y servicios que están

exento del pago del impuesto, es decir que no tienen que pagar el ITBIS. Las exenciones

pueden surgir por destino o por efecto de que el bien o servicios estén exentos.

Por destino: Cuando nos referimos a que la trasferencia de bienes o servicios gravados

han sido realizadas a contribuyentes acogidos a algún régimen especial exento del

impuesto.

Por efecto de que el bien o servicio este exento: En el artículo 343 de la Ley 1192 (Código

tributario) establece cuales transferencias están exentas del ITBIS.

Transferencias de Bienes exentos

• Animales vivos

• Carnes frescas, refrigeradas o congeladas

• Peces vivos y pescados

• Leche, huevos, miel

• Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar

• Frutas, sin procesar

• Cereales, harinas, granos trabajados

• Combustibles

• Medicamentos

• Libros y revistas.

Servicios Exentos

• Servicios financieros, incluyendo seguros

• Servicios de planes de pensiones y jubilaciones

• Servicios de transporte terrestre de personas y de carga

• Servicios de electricidad, agua y recogida de basura

 • Servicios de alquiler de viviendas que no estén amuebladas

• Servicios de salud

• Servicios educativos y culturales

• Servicios de salones de belleza y peluquería.

14. Hecho generador del ITBIS.

Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica

expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento

origina el nacimiento de la obligación tributaria.

1) Transferencia de Bienes. En el momento que se emita el documento que ampare la

transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existe. 3)

Servicios. En la prestación y ubicación de servicios, desde la emisión de la factura o desde

el momento en que se termina la prestación o desde la percepción total o parcial del

precio, el que fuere anterior