PROGRAMA DOCTORADO EN

GESTIÓN PÚBLICA Y GOBERNABILIDAD

Sistemas Administrativos y Funcionales del Sector Publico

INFORME ACADÉMICO:

Producto Integrador: “Tesorería, Contabilidad y Endeudamiento”

Grupo 4 - Integrantes:

Condori Machaca, Bianca Alondra

Ponce Murillo, German Carlos
Pumacajia Macedo, Elisban
Ricalde Chuco, Luz Marlene
Villafuerte Miranda, Carlos Alberto

Docente:

Dr. Jorge Luis Martínez Mantilla

(Lima) – Perú

(2022)

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 ÍNDICE

I. Introducción 3

II. Base legal 3

III. Antecedentes 3

IV. Desarrollo 3

V. Conclusiones 3

VI. Recomendaciones 3

VII. Bibliografía. 4

VII. Anexos: 5

2
I. INTRODUCCIÓN:

Los Sistemas Administrativos de Tesorería, Contabilidad y Endeudamiento

constituyen los que corresponden a la Gestión Financiera del Estado, a ellos se
adiciona los Sistemas Electrónicos como el SIAF Sistema Integrado de
Administración Financiera, el SIGA Sistema Integrado de Gestión Administrativa y
el SEACE Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado.

De su adecuada gestión dependen en mucho el desarrollo de dependencias

públicas, el logro de sus objetivos y el valor público que deben beneficiar a 34
millones de peruanos.

II. BASE LEGAL:

Constitución Política del Perú de 1993

Ley General del Sistema Nacional de Tesorería - LEY Nº 28693

Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Tesorería N° 1441

Directiva para optimizar las operaciones de tesorería - Directiva N°

002-2021-EF/52.03

Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad - LEY Nº 28708

Decreto Legislativo N° 1438 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de

Contabilidad

Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento - LEY Nº 28563

Directiva de Desembolso de Operaciones de Endeudamiento - Directiva Nº 002-

2021- EF/52.04

Decreto Legislativo N° 1437 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de

Endeudamiento Público

III. ANTECEDENTES:

Actualmente son 11, así establecidos en la Ley LOPE, 29158 del 2007 según
precisa su Artículo 46.- Sistemas Administrativos:

Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilización de los

recursos en las entidades de la administración pública, promoviendo la eficacia y
eficiencia en su uso.

3
 Los Sistemas Administrativos de aplicación nacional están referidos a las
siguientes materias:

1. Gestión de Recursos Humanos

2. Abastecimiento

3. Presupuesto Público

4. Tesorería

5. Endeudamiento Público

6. Contabilidad

7. Inversión Pública

8. Planeamiento Estratégico

9. Defensa Judicial del Estado

10. Control.

11. Modernización de la gestión pública

IV. DESARROLLO

4.1. Tesorería

El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de principios, procesos, normas,

procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la gestión
del flujo financiero, que incluye la estructuración del financiamiento del presupuesto
del Sector Público, la gestión de activos financieros del Sector Público No
Financiero y los riesgos fiscales del Sector Público. Está conformado de la
siguiente manera:

1. En el nivel central, por la Dirección General del Tesoro Público del Ministerio de
Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría.

2. En el nivel descentralizado u operativo, por las Unidades Ejecutoras del

Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, los Pliegos
presupuestarios de los Gobiernos Locales, Empresas Públicas No Financieras y
otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos, así
como las entidades del Sector Público Financiero.

Entre las funciones de la Dirección General del Tesoro Público, en el nivel central,

4
se tiene:

1. Ejercer la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema Nacional de

Tesorería dictando normas relacionadas con su ámbito de competencia.

2. Aprobar la normatividad y los procedimientos, de obligatorio cumplimiento por

las entidades conformantes del Sistema en el nivel descentralizado u operativo,
respecto de la gestión de los Fondos Públicos y gestión integral de activos y
pasivos financieros.

3. Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones propias del Sistema

Nacional de Tesorería.

4. Elaborar el flujo de caja para la estructuración del financiamiento del

Presupuesto del Sector Público, que contiene la proyección de los ingresos
financieros esperados y egresos a ser ejecutados con cargo a los mismos, en
un determinado período.

5. Disponer la implementación de mecanismos o medios estándares de cobranza

y recaudación de ingresos, que comprende medios electrónicos y digitales, para
su oportuna acreditación en la CUT y su adecuado registro.

6. Disponer la implementación de mecanismos o medios estándares para la

ejecución del pago de obligaciones que contraen las entidades del Sector
Público, que comprende medios electrónicos y digitales, con cargo a la CUT, y
su adecuado registro.

7. Establecer los plazos para la acreditación de ingresos en la CUT y el pago de

las obligaciones legalmente contraídas por las entidades del Sector Público.

8. Proponer los lineamientos, metodologías, modelos y normativa complementaria,

para efectos de la identificación, medición, mitigación y el monitoreo de los
riesgos fiscales.

9. Elaborar el Reporte Anual de riesgos fiscales, así como los Informes y reportes
periódicos de su seguimiento.

10. Determinar y calificar la condición de los Fondos Públicos de acuerdo a lo

establecido en el Decreto Legislativo Marco de la Administración Financiera del
Sector Público.

5
11. Informar de la disponibilidad de los Fondos Públicos para la elaboración y
actualización de la Programación de Compromiso Anual.

12. Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de

mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión de
tesorería y de activos y pasivos financieros.

13. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los

Fondos Públicos que administra y registra.

14. Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera de los

Recursos Públicos (SIAF-RP), las operaciones de pagaduría con cargo a los
Fondos Públicos que administra y registra.

15. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión vinculante respecto del
Sistema Nacional de Tesorería.

16. Autorizar la apertura y cierre de cuentas bancarias en el Banco de la Nación o

en cualquier entidad del Sistema Financiero Nacional, que requieran las
Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus
veces, así como los Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales.

17. Regular las conciliaciones bancarias de los flujos financieros, sobre la base de
la información contable y de flujo de caja.

18. Elaborar y presentar estados financieros y el Estado de Tesorería, conforme a

la normatividad y procedimientos correspondientes.

19. Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y

egresos de los Fondos Públicos.

20. Implementar la ejecución de los planes de inversión de los excedentes de caja

del Tesoro Público, en línea con la Estrategia de Gestión Global de Activos y
Pasivos Financieros.

21. Establecer lineamientos para la inversión de los excedentes de liquidez de las

entidades del Sector Público No Financiero.

22. Centralizar la disponibilidad de Fondos Públicos, respetando la competencia y

responsabilidad de las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público
y las que hagan sus veces, así como de los pliegos presupuestarios de los

6
 Gobiernos Locales que los administran y registran.

Por otra parte, en el nivel descentralizado u operativo, el responsable de la

administración de los Fondos Públicos, es el Director General de Administración o
el Gerente de Finanzas y el Tesorero, o quienes hagan sus veces, en las Unidades
Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, así
como en los Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales, y su designación
debe ser acreditada ante la Dirección General del Tesoro Público.

Entre las funciones de los responsables de la administración de los Fondos

Públicos a nivel descentralizado u operativo son:

1. Administrar el manejo de los Fondos Públicos percibidos o recaudados en el

ámbito de su competencia.

2. Coordinar adecuada y oportunamente con las áreas o responsables de la

Administración Financiera del Sector Público en el ámbito de su institución.

3. Ejecutar los pagos de las obligaciones legalmente contraídas por la institución,

dentro de los plazos y conforme a las normas y procedimientos establecidos por
el ente rector.

4. Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado

apoyo económico financiero a la gestión institucional, implementando lo
establecido por el ente rector.

5. Implementar y mantener las condiciones que permitan el acceso al SIAF-RP por

parte de los responsables de las áreas relacionadas con la administración de la
ejecución financiera y operaciones de tesorería, para el registro de la
información correspondiente.

6. Implementar medidas de seguimiento y verificación del estado y uso de los

Fondos Públicos, que comprende arqueos de los flujos financieros y/o valores,
conciliaciones, y demás acciones que determine la Dirección General del
Tesoro Público.

7. Implementar la Gestión de Riesgos Fiscales, en el marco de la normativa

aplicable.

Integración intersistémica e intrasistémica

7
Respecto a la integración intersistémica, el Sistema Nacional de Tesorería, a través
de su ente rector, mantiene coordinación e interrelación con los Sistemas
Administrativos del Sector Público, especialmente con el Sistema Nacional de
Endeudamiento Público, para el cumplimiento de su finalidad y asegurar la
adecuada coherencia normativa y administrativa. Interactúa con los demás
conformantes de la Administración Financiera del Sector Público, a través de las
actividades en que participa.

En tanto que la Integración intrasistémica comprende:

1. Planeación Financiera.

2. Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del Sector Público No

Financiero.

3. Gestión de Tesorería.

4. Gestión de Riesgos Fiscales.

La Planeación Financiera, es la estructuración financiera del Presupuesto

Multianual del Sector Público, identificando de manera estratégica los
requerimientos de capital de corto y mediano plazo y estableciendo los planes de
inversión de los excedentes de caja, en línea con la Estrategia de Gestión Global
de Activos y Pasivos Financieros.

Para la Planeación Financiera, la Dirección General del Tesoro Público recibe

información como insumo sobre:

1. La estimación de ingresos por fuente de financiamiento y niveles de gobierno,

según corresponda; así como los límites de gasto suministrados por la Dirección
General de Política Macroeconómica y Descentralización Fiscal del Ministerio
de Economía y Finanzas.

2. La programación multianual de inversiones y la estimación de los gastos de

funcionamiento y mantenimiento incrementales, derivados de dichas
inversiones, suministradas por la Dirección General de Programación Multianual
de Inversiones del Ministerio de Economía y Finanzas.

3. La proyección de los flujos de las inversiones en el marco de la promoción de la

inversión privada, suministrada por la Dirección General de Política de
Promoción de la Inversión Privada del Ministerio de Economía y Finanzas.

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4. Los gastos correspondientes a los recursos humanos del Estado y otros gastos
por encargo, suministrados por la Dirección General de Gestión Fiscal de los
Recursos Humanos del Ministerio de Economía y Finanzas.

5. El Presupuesto Institucional de Apertura y sus modificaciones, suministrado por

la Dirección General de Presupuesto Público del Ministerio de Economía y
Finanzas.

6. Las obligaciones financieras derivadas de los contratos vigentes de bienes,

servicios y obras, así como de los montos y cronogramas de ejecución derivado
del Plan Anual de Contrataciones, suministrados por la Dirección General de
Abastecimiento del Ministerio de Economía y Finanzas.

7. Los flujos financieros por toda fuente de financiamiento, suministrados por las
entidades bajo su ámbito.

La Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del Sector Público No

Financiero, es el manejo integrado de los activos y pasivos financieros del Sector
Público No Financiero acorde con los lineamientos de la Planeación Financiera,
con la finalidad de gestionarlos de manera eficiente, buscando maximizar el
rendimiento de los activos y minimizar el costo de los pasivos, con un riesgo
prudente. Para lo cual la Dirección General del Tesoro Público formula anualmente
la Estrategia de Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del Sector
Público No Financiero y es aprobada mediante resolución ministerial del Ministerio
de Economía y Finanzas.

La Gestión de Tesorería, es el manejo eficiente de los Fondos Públicos a través

de la gestión de ingresos, de liquidez y de pagos, sobre la base del flujo de caja.
Para ello, la Dirección General del Tesoro Público recibe información sobre:

1. Los saldos y la ejecución de ingresos y gastos, suministrados por la Dirección

General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas.

2. Los requerimientos de financiamiento, suministrados por la Dirección General

de Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas.

3. El cumplimiento de las reglas fiscales, suministrado por la Dirección General de

Política Macroeconómica y Descentralización Fiscal del Ministerio de Economía
y Finanzas.

9
4. Los montos y el cronograma de pagos de los contratos vigentes, suministrados
por la Dirección General de Abastecimiento del Ministerio de Economía y
Finanzas.

Por otro lado, la Gestión de Tesorería se realiza a través de:

1. Gestión de ingresos: Consiste en el establecimiento de lineamientos y

disposiciones sobre aspectos operativos, de procedimiento o de registro, para la
acreditación oportuna de los Fondos Públicos en la CUT.

2. Gestión de liquidez: Garantiza la disponibilidad necesaria de los Fondos

Públicos recaudados o percibidos, para el pago oportuno de las obligaciones
contraídas de acuerdo a ley por parte de las entidades autorizadas.

3. Gestión de pagos: Implica el manejo del pago de las obligaciones con cargo a
los Fondos Públicos centralizados en la CUT, sobre la base del registro del
Devengado debidamente formalizado. Devengado reconoce una obligación de
pago, previa acreditación de la existencia del derecho del acreedor, sobre la
base del compromiso previamente formalizado y registrado; se formaliza
cuando se otorga la conformidad por parte del área correspondiente y se
registra en el SIAF-RP, luego de haberse verificado el cumplimiento de algunas
de las siguientes condiciones, según corresponda:

1. Recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

2. Efectiva prestación de los servicios contratados.

3. Cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de

gastos sin contraprestación inmediata o directa.

En la gestión de pagos, la autorización para el reconocimiento del Devengado

es competencia del Director General de Administración o Gerente de Finanzas,
o quien haga sus veces o el funcionario a quien se delega esta facultad de
manera expresa. En tanto, el Devengado formalizado y registrado al 31 de
diciembre de cada año fiscal puede ser pagado hasta el 31 de enero del año
fiscal siguiente.

Cabe precisar que la ejecución del pago de las obligaciones del Devengado
debidamente formalizado, con cargo a Fondos Públicos centralizados en la
CUT, es de responsabilidad de la correspondiente Unidad Ejecutora y se realiza

10
 a través de los siguientes medios:

1. Transferencias electrónicas de manera obligatoria, como Planillas de

Remuneraciones y pensiones y otras obligaciones relacionadas y a
proveedores y acreedores del Estado.

2. Pagos en efectivo, conforme a las modalidades contempladas por la

normatividad del Sistema Nacional de Tesorería.

Cuenta Única del Tesoro Público (CUT)

La CUT es un instrumento para la gestión de liquidez del Estado que tiene por
finalidad consolidar los Fondos Públicos, cualquiera sea la fuente que financia el
Presupuesto del Sector Público, en una sola cuenta bancaria, a nombre de la
Dirección General del Tesoro Público en el Banco Central de Reserva del Perú,
respetando su titularidad y minimizando los costos de financiamiento temporal de
las necesidades de caja. A través de la CUT se procesa la atención de los pagos
de las obligaciones de las entidades del Sector Público, independientemente de la
fuente de financiamiento, en el marco del Principio de Fungibilidad.

Comprende los Fondos Públicos que determinan y perciben todas las entidades
pertenecientes al Sistema Nacional de Tesorería. Los saldos que se mantienen sin
utilizar, de las fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios, son
remunerados de acuerdo con los lineamientos aplicables en el marco de la
Estrategia de Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros. La aprobación de
las Asignaciones Financieras es efectuada por la Dirección General del Tesoro
Público y su monto acumulado es el límite para el registro del Devengado. Los
Fondos Públicos conformantes de la CUT que financian el Presupuesto del Sector
Público son inembargables.

Reglas para la Gestión de Tesorería

1. Servicios Bancarios:

a. La Dirección General del Tesoro Público retribuye al Banco de la Nación por

los servicios bancarios que directa o indirectamente le proporciona, por la
ejecución de las diversas operaciones del Sistema Nacional de Tesorería,
sea en moneda nacional o en moneda extranjera, por lo que el Banco de la
Nación está prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las

11
 cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector
Público y las que hagan sus veces así como de los Pliegos presupuestarios
de los Gobiernos Locales.

b. El importe de la comisión por los antes indicados conceptos, así como la

base de cálculo, en lo correspondiente al Banco de la Nación, y demás
aspectos relacionados, se establecen mediante resolución ministerial del
Ministerio de Economía y Finanzas, a propuesta de la Dirección General del
Tesoro Público.

2. Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos: Las

rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, caja chica u
otros de similar naturaleza autorizados por la Dirección General del Tesoro
Público se efectúan y registran en los plazos y condiciones que establecen las
Directivas del ente rector, incluyendo la aplicación de intereses y penalidades
cuando corresponda.

3. Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente: Los fondos

depositados y/o percibidos indebidamente o por error como Fondos Públicos,
son devueltos o extornados según corresponda, previo reconocimiento formal
por parte del área o dependencia encargada de su determinación y a su
respectivo registro, de acuerdo con las Directivas del ente rector.

4. Tratamiento de la Documentación Sustentatoria: La documentación que

sustenta las operaciones de ingresos y gastos comprende las boletas, tickets,
notas de abono, facturas, notas de crédito y débito, notas de cargo,
comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, declaración jurada y otros
que determine el ente rector, en tanto forma parte de la sustentación de los actos
administrativos relacionados con la formalización de la determinación y
recaudación de ingresos y, en su caso, de la ejecución del gasto, debe
conservarse en la Oficina General de Administración o la que haga sus veces en
la Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que
aseguren su adecuada conservación y ubicación.

5. Adopción de Medidas Preventivas en el Manejo de Fondos Públicos:

a. La Dirección General del Tesoro Público procede a la suspensión temporal

de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas Unidades Ejecutoras

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 del Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, así como
de los Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales, donde surjan
situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo el adecuado uso
de Fondos Públicos, a solicitud del titular de los siguientes organismos:
Contraloría General de la República, Ministerio de Justicia y Derechos
Humanos o Ministerio del Interior.

b. La referida solicitud debe indicar expresamente si la suspensión de las

operaciones bancarias, comprende o no la atención del pago de ingresos
de personal, tributos, pensiones, seguros, servicios públicos básicos,
Internet, limpieza, seguridad de la institución, arrendamiento de sede
institucional, así como obligaciones relacionadas con el Programa del Vaso
de Leche u otros programas sociales.

c. Las entidades que soliciten la medida a que se refiere el presente numeral,

deben remitir dentro de los diez días hábiles de cada mes, una solicitud de
prórroga de dicha medida. De no hacerlo en dicho plazo, la Dirección
General del Tesoro Público la deja sin efecto de inmediato, sin perjuicio de
que se vuelva a presentar una nueva solicitud.

6. Desembolsos no utilizados: Los saldos no utilizados de las operaciones de

endeudamiento que financiaron proyectos de inversión, cuyo servicio de deuda
se atiende con recursos provenientes o transferidos por la Dirección General del
Tesoro Público, se depositan en las cuentas de dicha Dirección General una
vez concluidos los proyectos de inversión o resueltos los respectivos contratos o
convenios materia de las acotadas operaciones.

7. Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada: Los fondos o valores

en posesión de una Unidad Ejecutora o la que haga sus veces, cuyo régimen de
administración o utilización no se encuentre debidamente justificado o aclarado,
se depositan en la cuenta principal de la Dirección General del Tesoro Público o
son entregados para su custodia, según sea el caso, y registrados por la Unidad
Ejecutora correspondiente o la que haga sus veces, quedando prohibido
disponer de ellos hasta que se establezca con precisión su origen y se proceda
a su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable,
según corresponda. Los mencionados depósitos no son remunerados.

13
8. Devolución de Transferencias: Culminada la ejecución objeto de los convenios
de administración de recursos, costos compartidos u otras modalidades
similares financiadas con cargo a recursos que administra y registra la Dirección
General del Tesoro Público, los saldos de las transferencias efectuadas,
incluidos los intereses, deben ser restituidos a las entidades públicas que
transfirieron dichos recursos, para que éstas a su vez, procedan a su depósito a
favor de la Dirección General del Tesoro Público en los plazos que determine
dicha Dirección General.

9. Conciliaciones con la Dirección General del Tesoro Público: La Dirección

General del Tesoro Público efectúa conciliaciones con las Unidades Ejecutoras
o las que hagan sus veces, respecto de los registros relacionados con la
preparación de sus correspondientes estados financieros, que permitan
identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Dirección General.

10. Afectación de Cuentas Bancarias solo con Autorización Expresa: Los débitos o
cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General del Tesoro Público, de
las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público y las que hagan
sus veces, así como de los Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales,
sólo proceden con la aprobación expresa de sus respectivos titulares, bajo
responsabilidad personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria
correspondiente.

Finalmente, la Gestión de Riesgos Fiscales: Consiste en la adopción de medidas

para mitigar el impacto de la ocurrencia de eventos que generen diferencias entre
los resultados fiscales y los previstos. Se clasifican en:

1. Riesgos macroeconómicos, referidos a la exposición de las finanzas públicas a

la variación en los parámetros macroeconómicos como el crecimiento
económico, los precios de las materias primas, las tasas de interés y los tipos
de cambio, considerando el análisis de los distintos escenarios económicos y su
impacto en las cuentas fiscales y en la sostenibilidad de la deuda pública.

2. Riesgos específicos, vinculados a la ejecución de garantías otorgadas por

entidades Públicas, a procesos judiciales y arbitrales, a contingentes de
naturaleza contractual, a desastres asociados a fenómenos naturales, entre
otros. También incluye los riesgos financieros.

14
3. Riesgos estructurales e institucionales.

Para la Gestión de Riesgos Fiscales, la Dirección General del Tesoro Público, a

fin de generar reportes periódicos y anuales recibe información sobre:

1. Los riesgos macroeconómicos y sus escenarios, suministrados por la

Dirección General de Política Macroeconómica y Descentralización Fiscal
del Ministerio de Economía y Finanzas.

2. La identificación de los riesgos contingentes de procesos judiciales y

arbitrales registrados por las Procuradurías Públicas conformantes del
Sistema de Defensa Jurídica del Estado, suministrados por la Dirección
General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas.

3. Los riesgos relacionados a posibles crisis financieras, suministrados por la

Dirección General de Mercados Financieros y Previsional Privado del
Ministerio de Economía y Finanzas.

4. Los riesgos asumidos por los Concedentes, suministrados por la Dirección

General de Política de Promoción de la Inversión Privada del Ministerio de
Economía y Finanzas.

5. Los riesgos derivados de la ejecución de los proyectos de inversión,

suministrados por la Dirección General de Programación Multianual de
Inversiones del Ministerio de Economía y Finanzas.

6. Los riesgos previsionales de las entidades del Sector Público bajo su

ámbito de acción, suministrados por la Dirección General de Gestión Fiscal
de los Recursos Humanos del Ministerio de Economía y Finanzas.

7. Los riesgos derivados de la ejecución de los contratos vigentes,

suministrados por la Dirección General de Abastecimiento del Ministerio de
Economía y Finanzas.

8. Los riesgos de las empresas del Sector Público Financiero y No Financiero,

suministrados por el FONAFE.

9. Riesgos por desastres ante fenómenos naturales, suministrada por la

Presidencia del Consejo de Ministros.

Sin embargo, la Gestión de Riesgos Fiscales se realiza mediante las siguientes

15
actividades:

1. Identificación: Consiste en determinar la naturaleza del riesgo y sus

características, incluyendo los eventos internos y externos, actividades o
sistemas que pueden tener un impacto sobre los objetivos de la política
fiscal.

2. Medición o valoración del riesgo fiscal: Implica estimar los niveles de

exposición ante el riesgo identificado. La misma que se realiza indicando
los niveles de probabilidad y el impacto.

3. Mitigación: Implica formular y seleccionar acciones para el tratamiento del

riesgo, planificar e implementar el tratamiento del riesgo y evaluar su
eficacia.

4. Monitoreo: Consiste en el seguimiento de la implementación de las medidas

a ser adoptadas para evitar, reducir, transferir o retener el riesgo y acciones
orientadas a prevenir o reducir la probabilidad o severidad de las
consecuencias originadas por el riesgo fiscal.

4.2. Contabilidad

4.2.1. El Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de principios, procesos,

normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se
ejecuta y evalúa el registro contable de los hechos económicos, financieros y
patrimoniales del sector público, en armonía con la normativa contable
internacional vigente.

Tiene por finalidad establecer las condiciones normativas para la presentación

de la rendición de cuentas de las entidades del Sector Público, a fin de
elaborar la Cuenta General de la República y las Estadísticas de las Finanzas
Públicas, necesarias para realizar el planeamiento y la toma de decisiones a fin
de facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.

4.2.2. Principios

a. Integridad: Consiste en el registro contable de los hechos económicos y

financieros realizados de forma integral y sistemática, de acuerdo a su
naturaleza, considerando la normativa contable vigente.

16
 b. Oportunidad: Consiste en el reconocimiento, medición, registro,
procesamiento, presentación y revelación de la información contable,
efectuado en el momento y circunstancia debidas, en orden a la ocurrencia de
los hechos económicos.

c. Responsabilidad: Consiste en que la autoridad administrativa, los

funcionarios y los servidores de la entidad del Sector Público deben proveer a
las oficinas de contabilidad o las que hagan sus veces, la información de
hechos de naturaleza económica, que incida o pueda incidir en la situación
financiera y en los resultados de las operaciones de la entidad.

d. Transparencia: Consiste en que el documento fuente, sea físico o

electrónico que sustente la naturaleza del registro contable, garantice una
adecuada transparencia en la ejecución de los recursos, y permita asegurar el
seguimiento de las fuentes de los productos o servicios generados.

e. Uniformidad: Consiste en el reconocimiento, medición y presentación de los

hechos económicos homogéneos, propiciando la comparabilidad de la
información contable.

4.2.3. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director

Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la
Nación y será designado por el Ministro de Economía y Finanzas por un
período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos:

a) Ser peruano de nacimiento

b) Tener 35 o más años de edad

c) Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo diez
años de ejercicio profesional

d) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso

e) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria

f) No estar inhabilitado en el ejercicio profesional

g) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector

público.

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4.2.3. El Consejo Normativo de Contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario

nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que
podrán contar con sus respectivos suplentes:

a) Banco Central de Reserva del Perú - BCRP

b) Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV

c) Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos

de Pensiones - SBS

d) Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT

e) Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI

f) Dirección Nacional de Contabilidad Pública - DNCP

g) Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú

h) Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta

de la Asamblea Nacional de Rectores.

i) Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.

El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo.

El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico

permanente.

4.2.4. Proceso Contable

a. Investigación Contable

La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de

los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la
gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público
y privado, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los
sistemas y procedimientos contables.

b. Normatividad Contable

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y

18
procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado,
respectivamente.

c. Difusión y Capacitación

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones

necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las
normas y procedimientos contables vigentes.

d. El Registro Contable

El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una

transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que
corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos,
electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en
la documentación que sustenta la transacción.

e. Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración

Financiera del Sector Público (SIAF-SP)

El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de

Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la
Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es
responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

f. Elaboración de los Estados Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables

correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los
estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados
presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.

g. Evaluación de Aplicación de Normas Contables

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las

normas que sustenta la información contable de las entidades del sector
público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.

19
 h. Integración y Consolidación

Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los

estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional,
aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados

financieros de las entidades del sector público.

i. Interpretación de las Normas Contables

Para la aplicación de las normas contables en el sector público, el encargado

de realizar la interpretación de la norma es la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública.

Para la aplicación de las normas contables en el sector privado, el encargado

de realizar la interpretación de la norma es el Consejo Normativo de
Contabilidad.

j. La Contabilidad del Sector Público

La contabilidad del sector público se configura como un sistema de información

económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo
conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación
financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto

4.2.5. Cuenta General de la República

La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que

contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de
gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante
un ejercicio fiscal.

Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la

Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin
excepción, conforme a lo siguiente:

Las Entidades del Gobierno General comprendidas por el Gobierno Nacional,

Gobiernos, Regionales y Gobiernos Locales.

20
4.3.6. - Fases del Proceso de la Cuenta General de la República

El proceso de la Cuenta General de la República tiene las fases siguientes:

- Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas.

- Análisis y procesamiento de la información

- Elaboración

- Informe de auditoría

- Presentación

- Examen y dictamen-

- Aprobación

- Difusión. Artículo

a. Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas

La fase de presentación y recepción de las rendiciones de cuentas comprende

desde la elaboración y difusión de normas específicas, por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública, hasta la obtención de información de las
entidades del sector público para la elaboración de la Cuenta General de la
República.

Los plazos para la presentación de las rendiciones de cuentas por parte de

todas las entidades del sector público, son determinados por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública, sin exceder el 31 de marzo siguiente al
ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas.

b. Análisis y Procesamiento de las Rendiciones de Cuentas

La fase de análisis y procesamiento de las rendiciones de cuentas consiste en

la verificación, análisis, validación y estructuración de dichas rendiciones, por
parte de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, de acuerdo a las
normas contables aprobadas y vigentes.

c. Elaboración de la Cuenta General de la República

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración

de la Cuenta General de la República, en el marco de lo dispuesto en la
presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de

21
Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean
pertinentes.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la

República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una
Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 30
de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas
que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna
de las rendiciones de cuentas.

d. Informe de Auditoría

El objetivo del Informe de Auditoría es verificar si el contenido y estructura de la

Cuenta General de la República se adecua a lo establecido en los artículos 25
y 26 de la presente Ley, asimismo verifica la confiabilidad y transparencia en la
información y la aplicación correcta de los procedimientos establecidos en su
elaboración, comprobando la correcta integración y consolidación en los
estados financieros. El informe incluye el estado de la implementación de las
recomendaciones y el levantamiento de las observaciones de los ejercicios
anteriores.

e. Presentación

El Ministro de Economía y Finanzas remite al Presidente de la República la

Cuenta General de la República elaborada por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, acompañada del Informe de Auditoría de la Contraloría
General de la República, para su presentación al Congreso de la República, en
un plazo que vence el quince de noviembre del año siguiente al del ejercicio
fiscal materia de rendición de cuentas, acorde a lo dispuesto por el artículo 81
de la Constitución Política del Perú.

f. Examen y Dictamen

La Cuenta General de la República y el Informe de Auditoría, recibidos por el

Congreso de la República, se derivan a una Comisión Revisora, para el
examen y dictamen correspondiente, dentro de los noventa (90) días
calendario siguientes a su presentación.

La Comisión Revisora del Congreso de la República presenta su dictamen en

22
 la sesión inmediata.

g. Aprobación de la Cuenta General de la República

La aprobación de la Cuenta General de la República es un acto formal de

ordenamiento administrativo y jurídico, que implica que la Comisión Revisora y
el Pleno del Congreso de la República han tomado conocimiento de la misma y
no implica la aprobación de la gestión ni de los actos administrativos que
aquella sustenta, los que son objeto de acciones de control por parte del
Sistema Nacional de Control y del Congreso de la República.

h. Difusión de la Cuenta General de la República

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, de conformidad a la Ley de

Transparencia y Acceso a la Información Pública, Ley Nº 27806, pública en la
sección del Sistema Nacional de Contabilidad de la página Web del Ministerio
de Economía y Finanzas, la relación de omisos, los estados financieros,
presupuestarios e información complementaria de las entidades del sector
público, indicadas en el artículo 24 de la presente Ley, para facilitar el debido
ejercicio de la participación y control ciudadano.

4.3. Endeudamiento

4.3.1. Sistema Nacional de Endeudamiento Público

Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e

instrumentos mediante los cuales se ejecuta la gestión de pasivos financieros,
sus riesgos financieros, y parte de la estructuración del financiamiento del
Sector Público, de manera integrada con el Sistema Nacional de Tesorería.

V. CONCLUSIONES:

1. Encontramos que, en la práctica a pesar de contar con los Sistemas

Administrativos aplicados en la mayoría de países del continente, los
resultados no son los esperados, se realizan Contabilización con
regularizaciones,

2. Así mismo se han detectado dependencias que no cuentan con SIAF

implementados,

3. en casos cuando cuentan con SIAF, estos son de versiones anteriores, vale

23
 decir están desactualizados.

4. El S.N.E. se convierte en carga pesada si sigue la tendencia= gasto sin

retorno, ni tributario ni social, dado que la tendencia de gestión país actual
ha elevado los costos de endeudamiento al bajar la calificación crediticia
internacional, siendo que existen muchas dependencias que no terminan de
ejecutar sus presupuestos, a medio año deben realizarse transferencias para
evitar endeudamientos a través de una bolsa de inversión pública.

VI. RECOMENDACIONES:

1. Certificar a los recursos humanos en la modalidad que OSCE certifica a los

logísticos.

2. Incorporación y aplicación del Sistema Nacional de Interoperabilidad.

3. Implementar premios a las buenas prácticas y denuncias de irregularidades.

4. Se sugiere que se limiten los endeudamientos de Gobiernos Subnacionales

para no hipotecar el futuro de las poblaciones, recomendamos una
economía de guerra, ahorrando al máximo y gastando lo corriente y lo
absolutamente necesario.

5. Aplicar reformas como el uso de un solo régimen laboral, la anulación de los

cargos de confianza, limitar los services solo para trabajos especializados
(no ordinarios), limitar los alquileres, agasajos, inauguraciones, reactivar
todas las obras suspendidas y anular todo lo superfluo como escolaridad a
los que no tienen hijos en edad escolar o falta de requisitos en cualquier
cargo público por elección o designación.

VII. BIBLIOGRAFÍA:

Constitución Política de Perú (1993) Diario Oficial El Peruano.

Ley N° 30057, Ley del servicio civil. (2013) Diario Oficial El Peruano. 4 de julio de
2013. https://diariooficial.elperuano.pe/Normas/obtenerDocumento?
idNorma=78 

Decreto Legislativo N° 1437 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de

Endeudamiento Público. (2018) Diario Oficial El Peruano. 16 de septiembre

24
 de 2018. https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-
del-sistema-nacional-de-contabilidad-decreto-legislativo-n-1438-1692078-13/

Decreto Legislativo N° 1438 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de

Contabilidad. (2018) Diario Oficial El Peruano. 16 de septiembre de 2018.
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-del-
sistema-nacional-de-contabilidad-decreto-legislativo-n-1438-1692078-13/

Ministerio de Economía y Finanzas (2005) Ley General del Sistema Nacional de

Endeudamiento - LEY Nº 28563. 01 de julio de 2005.
https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-18542/por-temas/sistema-
nacional-de-endeudamiento/8611-ley-n-28563-texto-actualizado-al-31-12-
2011-2/file

Ministerio de Economía y Finanzas (2006) Ley General del Sistema Nacional de

Tesorería - LEY Nº 28693. 22 de marzo de 2006.
https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-7603/por-instrumento/leyes/
5894-ley-n-28693-1/file

Ministerio de Economía y Finanzas (2006) Ley General del Sistema Nacional de

Contabilidad - LEY Nº 28708. 20 de marzo de 2006.
https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-2134/por-instrumentos/leyes/
7020-ley-n-28708-1/file

Ministerio de Economía y Finanzas (2018) Decreto Legislativo del Sistema

Nacional de Tesorería N° 1441. 16 de septiembre de 2018.
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/206026/DL_1441.pdf

Resolución Directoral N° 011-2021-EF/52.03, Directiva para optimizar las

operaciones de tesorería - Directiva N° 002-2021-EF/52.03. (2021) Diario
Oficial El Peruano. 16 de junio de 2021.
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-la-directiva-n-002-
2021-ef5203-directiva-para-o-resolucion-directoral-n-011-2021-ef5203-
1964181-1/

Resolución Directoral Nº 014-2021-EF/52.01, Directiva de Desembolso de

Operaciones de Endeudamiento - Directiva Nº 002-2021- EF/52.04. (2021)
Diario Oficial El Peruano. 15 de noviembre de 2021.
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-la-directiva-n-002-

25
2021-ef5203-directiva-para-o-resolucion-directoral-n-011-2021-ef5203-
1964181-1/

26
VII. ANEXOS:

27