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    Jurisprudencia 200034

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    Este documento presenta una tesis jurisprudencial sobre el objeto y momento en que se genera el impuesto sobre la renta para las sociedades mercantiles. Según la tesis, el objeto del impuesto son los ingresos y no las utilidades, y la obligación tributaria surge cuando se obtienen los ingresos y no al final del ejercicio fiscal cuando se determinan las utilidades. Además, aunque las utilidades constituyan la base para calcular el impuesto, este ya se ha generado a través de los ingresos obtenidos operación tras operación.

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    Este documento presenta una tesis jurisprudencial sobre el objeto y momento en que se genera el impuesto sobre la renta para las sociedades mercantiles. Según la tesis, el objeto del impuesto son los ingresos y no las utilidades, y la obligación tributaria surge cuando se obtienen los ingresos y no al final del ejercicio fiscal cuando se determinan las utilidades. Además, aunque las utilidades constituyan la base para calcular el impuesto, este ya se ha generado a través de los ingresos obtenidos operación tras operación.

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    Semanario Judicial de la Federación

    Tesis

    Registro digital: 200034

    Instancia: Pleno Novena Época Materia(s): Administrativa

    Tesis: P./J. 52/96 Fuente: Semanario Judicial de la Tipo: Jurisprudencia


    Federación y su Gaceta.
    Tomo IV, Octubre de 1996, página 101

    RENTA. SOCIEDADES MERCANTILES. OBJETO Y MOMENTO EN QUE SE GENERA EL


    IMPUESTO.

    De conformidad con el artículo 1o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el objeto de este impuesto
    está constituido por los ingresos y no por las utilidades que tengan los sujetos pasivos del mismo.
    La obligación tributaria a cargo de éstos nace en el momento mismo en que se obtienen los
    ingresos, bien sea en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito, como lo establece el artículo 15
    del mismo ordenamiento, y no hasta que al término del ejercicio fiscal se determina que hubo
    utilidades. No es óbice para esta conclusión el hecho de que sean las utilidades las que constituyen
    la base a la que habrá de aplicarse la tarifa de acuerdo con la cual se determinará el impuesto, así
    como tampoco la circunstancia de que aun cuando haya ingresos, si no hay utilidades, no se cubrirá
    impuesto alguno, pues en este caso debe entenderse que esos ingresos que, sujetos a las
    deducciones establecidas por la ley, no produjeron utilidades, están desgravados, y lo que es más,
    que esa pérdida fiscal sufrida en un ejercicio fiscal, será motivo de compensación en ejercicio
    posterior. No es cierto pues, que el impuesto sobre la renta se causa anualmente, ya que, como se
    dijo, éste se va causando operación tras operación en la medida en que se vayan obteniendo los
    ingresos; por ende, no es cierto tampoco, que al realizar pagos provisionales a cuenta del impuesto,
    se esté enterando un tributo no causado y que ni siquiera se sabe si se va a causar. El impuesto se
    ha generado, se va causando operación tras operación, ingreso tras ingreso, y el hecho de que, de
    conformidad con el artículo 10 de la ley en comento, sea hasta el fin del ejercicio fiscal cuando se
    haga el cómputo de los ingresos acumulables, y se resten a éstos las deducciones permitidas por la
    ley, para determinar una utilidad fiscal que va a constituir la base (no el objeto), a la que se habrá de
    aplicar la tarifa que la misma ley señala, para obtener así el impuesto definitivo a pagar, no implica
    que dicha utilidad sea el objeto del impuesto y que éste no se hubiese generado con anterioridad.

    Amparo en revisión 8456/87. Tecnologías Unidas, S.A. 3 de mayo de 1988. Mayoría de dieciocho
    votos. Ponente: Victoria Adato Green. Secretario: Raúl Melgoza Figueroa.

    Amparo en revisión 6003/87. Impulsora de Lubricantes Automotrices e Industriales, S.A. de C.V. 10


    de noviembre de 1988. Unanimidad de dieciséis votos. Ponente: Mariano Azuela Güitrón.
    Secretaria: María Estela Ferrer Mac Gregor Poisot.

    Amparo en revisión 1489/88. Val-Mart Cosméticos, S.A. de C.V. 15 de junio de 1989. Unanimidad
    de diecisiete votos. Ponente: Felipe López Contreras. Secretario: Jorge Fermín Rivera Quintana.

    Amparo en revisión 6966/87. Deltra, S.A. y otros. 15 de junio de 1989. Unanimidad de diecisiete
    votos. Ponente: Fausta Moreno Flores. Secretario: Guillermo Cruz García.

    Pág. 1 de 2 Fecha de impresión 13/09/2022


    http://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/200034
    Semanario Judicial de la Federación

    Amparo en revisión 1628/88. Vidrio Neutro, S.A. y otros. 4 de junio de 1996. Unanimidad de diez
    votos. Ponente: Genaro David Góngora Pimentel. Secretario: Víctor Francisco Mota Cienfuegos.

    El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada el veintitrés de septiembre en curso, aprobó, con
    el número 52/1996, la tesis de jurisprudencia que antecede. México, Distrito Federal, a veintitrés de
    septiembre de mil novecientos noventa y seis.

    Pág. 2 de 2 Fecha de impresión 13/09/2022


    http://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/200034

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