Unidad 10

UNIDAD 10
En la unidad anterior se desarrollaron los diferentes tipos de convenios y para que servían, razón
por la cual para mayor ahondamiento del tema como así también sobre los porcentuales a retener
sobre el impuesto de sellos y patentes nos remitiremos a la Unidad 9 de la presente plataforma de
estudios. Sin perjuicio de ello realizaremos una breve síntesis para avanzar sobre los diferentes impuestos
a saber: A) Sellos y B) Radicación de Automotores (patentes).
CONVENIOS DE COMPLEMENTACIÓN DE SERVICIOS DE RENTAS Y DE

INFRACCIONES
Habíamos mencionado que los convenios de complementación de Servicios eran acuerdos

realizados entre la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de
Créditos Prendarios con los Gobiernos Provinciales o Estados Municipales en donde los Encargados de
los Registros de todo el país se convertían en agentes de retención por las deudas de patentes e
infracciones que poseían los usuarios.
Cuando un usuario se presentaba ante el Registro Seccional para realizar algunos de los siguientes
trámites el Encargado procedía a verificar la existencia o no de deudas y de tenerlas debía proceder a
abonarlas. Caso contrario se procedía a retener la documentación (título y cédula).
a- Baja del automotor
b- Cambio de denominación social
c- Cambio de tipo
d- Cambio de radicación
e- Cambio de uso
f- Denuncia de robo o de hurto
g- Denuncia de venta, posesión o tenencia
h- Alta por recupero
i- Inscripción Inicial (Alta)
j- Transferencia
Se había mencionado también que para establecer si poseía o no deudas, el Encargado consultaba
en dos sistemas creados para ello. El primero llamado Sistema Unificado de Gestión de Infracciones de
Tránsito (SUGIT) cuya función es unificar e interconectar las bases de datos de infracciones de tránsito
de los diferentes gobiernos municipales y provinciales con los Registros Seccionales de la Propiedad del
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Automotor y Créditos Prendarios(que se desarrollará en la siguiente unidad) y el segundo llamado
Sistema Unificado de Cálculo, Emisión y Recaudación de Patentes (SUCERP).
EL SUCERP,es un sistema que relaciona la base de datos del Impuesto a la Radicación de
Automotores (Patentes), como así también la actualización permanente de los datos de los contribuyentes
de todos los MUNICIPIOS incorporados. Es una aplicación que reside sobre un sitio de Internet.
A.-IMPUESTOS DE SELLOS, CODIGO FISCAL, ACTOS ALCANZADOS.

El impuesto de sellos es un tributo de alcance local, cada provincia lo legisla en su código fiscal, y
grava los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso formalizados dentro de la jurisdicción
provincial.Por ende, el instrumento debe tener las siguientes características para estar alcanzado por el
impuesto:
Onerosidad: debe existir un precio o una contraprestación.

Instrumentación: los actos, contratos y operaciones deben estar formalizados en instrumentos públicos o
privados.
Territorialidad: deben estar celebrados dentro de la provincia, deben causar efectos sobre la misma.
El monto a retener es aquel que fija los Estados conforme las atribuciones establecidas en los
diferentes códigos fiscales para los diferentes trámites (Transferencias, Prendas, Leasing, Fideicomiso,
Cesión de Derechos). (Ver Unidad 9. Convenios Provincia por Provincia).
Forma de cálculo de percepción del impuesto:

El cálculo para la percepción del impuesto mencionado se realiza sobre el monto mayor entre la
valuación fiscal del automotor y el precio declarado en la solicitud tipo respectiva. El porcentaje a
aplicar varía según las Provincias.
Como mero ejemplo, el Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires, en su ARTÍCULO
274 establece: “ En los contratos de compra-venta de vehículos automotores, el impuesto se liquidará
sobre el precio de venta o sobre el valor asignado al mismo a efectos del cálculo del impuesto a los
Automotores correspondiente al año en el cual se produzca la operación, el que fuera mayor. Cuando se
trate de contratos de compraventa de motocicletas, motos y similares, el impuesto se liquidará sobre el
precio de venta o sobre la valuación asignada al bien por la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires -sobre la base de los valores que surjan de consultas a organismos oficiales o a fuentes de
información sobre el mercado automotor-, el monto que fuera mayor”.
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Sujetos Pasivos de la carga tributaria:
Son todas aquellas personas que formalicen los actos y contratos y que realicen las operaciones
sometidas al impuesto en cuestión. En los contratos de prenda la carga tributaria estará a cargo del
deudor.
Siguiendo con el Código de la Provincia de Buenos Aires, el CAPÍTULO IV DE
LASEXENCIONES, ARTÍCULO 296 establece:
Estarán exentos del impuesto de Sellos:

1) El Estado Nacional, las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las
municipalidades, así como también sus organismos descentralizados y autárquicos. Esta exención no
alcanzará a las empresas, sociedades, bancos, entidades financieras y todo otro organismo oficial que
tenga por objeto la venta de bienes o prestación de servicios a terceros a título oneroso, todo ello sin
perjuicio de los beneficios otorgados por leyes especiales.
2) Las instituciones religiosas reconocidas por Autoridad Competente, las cooperadoras,
asociaciones de bomberos voluntarios y consorcios vecinales de fomento.
3) Las entidades internacionales de crédito a las cuales se haya adherido la Nación Argentina.
Y en el punto 57) dice “Los actos y contratos por los que se instrumente la transferencia del
dominio de vehículos automotores que por la antigüedad del modelo-año no se encuentren alcanzados por
el impuesto a los Automotores de acuerdo a la legislación vigente a la fecha de la operación”.
En la Provincia de Buenos Aires, se encuentran exentos del impuesto de sellos los automotores
municipalizados anteriores al año 1990.
Exención Parcial:
Si alguno de los intervinientes estuviera exento del pago del gravamen por disposición del Código
o leyes especiales, la obligación fiscal se considerará en este caso divisible y la exención se limitará a la
cuota que le corresponde a la persona exenta.
Negativa de Pago:
La negativa de pago es el procedimiento mediante el cual el nuevo Titular Registral del Automotor
puede negarse a pagar las deudas correspondientes al anterior Titular, no las propias. Conforme al art. 1
del Régimen Jurídico del Automotor la transmisión de un dominio genera derechos oponibles a terceros
desde el momento de su inscripción. Ello así por ser un Régimen constitutivo. Ahora bien, conforme a los
convenios de complementación en lo que respecta a sellos y rentas no admite la negativa de pago, razón
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por la cual de no abonarse la deuda existente el Encargado del Registro no podrá entregar la
documentación respectiva (léase Título y/o cédula de identificación).
Ingreso de trámites por Insistencia

El Régimen Jurídico del Automotor, en su ARTICULO 9º establece que “… No podrá
restringirse o limitarse la inmediata inscripción del dominio de los automotores o de sus
transmisiones, por normas de carácter administrativo ajenas a los aranceles del Registro”.Ello así,
el Encargado deberá admitir los trámites y en el caso de existir deudas de patentes NO ENTREGARA
LA DOCUMENTACION pero sí inscribirá el trámite siempre que no sea necesario observarlo.
B.- IMPUESTO A LA RADICACION DE AUTOMOTORES (PATENTES).
Este impuesto grava la radicación de vehículos y obliga al pago de un tributo de carácter anual,
dividido en cuotas. La valuación de los automotores se calcula anualmente de acuerdo a sus
características y los valores asignados por la cámara representativa de la actividad aseguradora
automotriz, compañías aseguradoras, publicaciones especializadas y la cámara de concesionarios
oficiales.
EL Art. 11 del Régimen Jurídico del Automotor establece que se tendrá como lugar de radicación
el domicilio legal o el de la Guarda habitual. Si bien es cierto que se puede radicar un automotor
conforme a la Guarda Habitual (G.H.), a los efectos tributarios se deberá pagar al Organismo que tenga la
jurisdicción en el domicilio legal del Titular Registral.
Siguiendo como ejemplo el Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires, en el TÍTULO III
referido al IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES, en su CAPÍTULO I DE LOS CONTRIBUYENTES
Y DE LA TRIBUTACIÓN, el ARTÍCULO 228 establece: “Los propietarios de vehículos automotores
radicados en la Provincia y/o los adquirentes de los mismos que no hayan registrado la transferencia de
dominio, pagarán anualmente el impuesto que, según los diferentes modelo-año, modelo de fabricación,
tipos, categorías y/o valuaciones, se establezca en la Ley Impositiva. A estos efectos se considera
radicado todo vehículo cuyo propietario y/o adquirente tenga el asiento principal de su residencia en el
territorio provincial. En los casos de vehículos objeto de un contrato de leasing, se tendrá por radicado en
esta jurisdicción cuando se verifique en la misma su uso efectivo”.
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Por su parte, el ARTÍCULO 229 manifiesta que “Los titulares de dominio podrán limitar su
responsabilidad tributaria mediante Denuncia Impositiva de Venta formulada, indistintamente, ante la
Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires o ante el correspondiente Registro Seccional de
la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios.
Serán requisitos para efectuar dicha denuncia, no registrar, a la fecha de la misma, deudas
referidas al gravamen y sus accesorios, haber formulado Denuncia de Venta ante dicho Registro
Seccional, identificar fehacientemente -con carácter de declaración jurada- al adquirente y
acompañar la documentación que a estos efectos determine la Autoridad de Aplicación…”
Con relación a los trámites registrales el ARTÍCULO 235 dice: “Cuando se solicitare la baja por
robo, hurto, destrucción total o desarme, corresponderá el pago de los anticipos y/o cuotas vencidos con
anterioridad a la fecha de dicha solicitud y, en su caso, la parte proporcional del anticipo y/o cuota que
venza con posterioridad, la que será liquidada hasta el día en que se solicitó la baja ante la Dirección
Nacional del Registro de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios. Si en el caso de robo o hurto se
recuperase la unidad con posterioridad a la baja, el propietario o responsable estará obligado a solicitar su
reinscripción y el nacimiento de la obligación fiscal se considerará a partir de la fecha de recupero…”
Trámites Registrales que requieren su cancelación
a- Baja del automotor

b- Cambio de denominación social
c- Cambio de tipo
d- Cambio de radicación
e- Cambio de uso
f- Denuncia de robo o de hurto
g- Denuncia de venta, posesión o tenencia
h- Alta por recupero
i- Inscripción Inicial (Alta)
j- Transferencia
Negativa de Pago
Como ya se ha mencionado en esta misma unidad, los convenios de complementación en lo que
respecta a rentas no admite la negativa de pago.
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Registros Seccionales: Procedimiento y Requisitos para el ingreso de Solicitudes Tipo.
Previo a proceder a la inscripción de los trámites mencionados ut-supra, los Encargados de los
Registros del todo el país, actuando como Agentes de Percepción deberán cotejar si sobre el dominio
existen deudas ya sea de patentes o de infracciones de tránsito. Con el fin de posibilitar el cobro de las
mismas, se creó las Solicitudes Tipo 13, en virtud de la cual y una vez obtenido el monto adeudado, los
usuarios deberán cancelarlo.
Retención de Documentación Registral.

De no abonarse la deuda existente el Encargado del Registro no podrá entregar la documentación
respectiva (léase Título y/o cédula de identificación). Procediendo de esta manera a la retención de la
documentación.

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CONVENIOS DE COMPLEMENTACIÓN DE SERVICIOS DE RENTAS Y DE

Habíamos mencionado que los convenios de complementación de Servicios eran acuerdos

A.-IMPUESTOS DE SELLOS, CODIGO FISCAL, ACTOS ALCANZADOS.

Onerosidad: debe existir un precio o una contraprestación.

Forma de cálculo de percepción del impuesto:

Estarán exentos del impuesto de Sellos:

Ingreso de trámites por Insistencia

B.- IMPUESTO A LA RADICACION DE AUTOMOTORES (PATENTES).

Trámites Registrales que requieren su cancelación

a- Baja del automotor

Retención de Documentación Registral.

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