Derecho Corporativo

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EVALUACION

3 Examenes parciales

Texto
Fuente:
Muthiara -Demo Version-

Buckley
Chicken Quiche
 Repaso
Empresa

 Conjunto de cosas y derechos combinados para obtener y ofrecer al público

bienes y servicios con propósito de lucro y de manera sistemática.
 Unidad productora o distribuidora de bienes y servicios de carácter económico.
 CFF. Se considera empresa a la persona física o moral que realice actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesca y silvícolas; ya sea
directamente o a través de fideicomisos o por conducto de terceros.

Sociedades mercantiles

Son aquellas personas morales constituidas de acuerdo con las leyes mercantiles
mexicanas.

Art. 25 C.C.D.F. fracc.III. Son personas morales: las sociedades civiles o mercantiles.

Personas morales: es toda entidad a la que la ley les otorga la personalidad jurídica.

Art. 1° LGSM. Sociedad en nombre colectivo, sociedad en comandita simple, sociedad de

responsabilidad limitada, sociedad anónima, sociedad en comandita por acciones,
sociedad cooperativa.

Constitución de las sociedades

Diferencia entre persona física y moral

 Derecho Corporativo

Concepto derecho corporativo

Derecho corporativo

Rama del derecho que regula la constitución, funcionamiento y disolución de las

sociedades mercantiles, incluyendo la celebración de actas de asambleas de socios o
accionistas, de sesiones del consejo de administración, otorgamiento y revocación de
poderes, así como la totalidad de sus actividades, realizadas por personas morales o
corporativas, que se conocen en nuestro régimen jurídico como “actividades
empresariales”.

Atributos de la personalidad

Persona física Personas morales

Nombre Nombre
Domicilio Domicilio
Capacidad Capacidad
Patrimonio (afecta al patrimonio Patrimonio (afecta de la persona
personal) moral)
Nacionalidad Nacionalidad (Art. 8 de la ley de
Estado Civil Nacionalidad)

Responsabilidad

Persona física
Responsabilidad Plena = Responde con su patrimonio.
 Derecho Corporativo
Derecho Corporativo

Persona moral
Las formas de Responsabilidad limitada: Sociedad Anónima (S.A.), la Sociedad de
Responsabilidad Limitada (S. de R.L.), y la Sociedad de Acciones Simplificadas (SAS).

Brindan a las personas que las constituyen una responsabilidad limitada = el impacto
patrimonial se da en el patrimonio de la sociedad.

Excepto en materia fiscal (Art. 26 fracc. X CFF).

Asamblea general de socios

Art. 178 LGSM. La Asamblea General de Accionistas es el Órgano Supremo de la Sociedad;

podrá acordar y ratificar todos los actos y operaciones de ésta y sus resoluciones
serán cumplidas por la persona que ella misma designe, o a falta de designación, por el
Administrador o por el Consejo de Administración.

En los estatutos se podrá prever que las resoluciones tomadas fuera de asamblea, por
unanimidad de los accionistas que representen la totalidad de las acciones con
derecho a voto o de la categoría especial de acciones de que se trate, en su caso,
tendrán, para todos los efectos legales, la misma validez que si hubieren sido
adoptadas reunidos en asamblea general o especial, respectivamente, siempre que se
confirmen por escrito. En lo no previsto en los estatutos serán aplicables en lo
conducente, las disposiciones de esta ley.

La asamblea general de socios está integrada por todos los accionistas con derecho a
voto.

Órgano de administración

Art. 142 LGSM. La administración de la sociedad anónima estará a cargo de uno o varios
mandatarios temporales y revocables, quienes pueden ser socios o personas extrañas a
la sociedad.

Tiene dos funciones principales

- Interna: consiste en la gestión de la sociedad (contabilidad, relaciones laborales

etc.)
- Externa: consiste en la representación frente a terceros
 Derecho Corporativo

Esepcies de sociedades mercantiles

o Sociedad en Nombre Colectivo

o Sociedad en Comandita Simple
o Sociedad de responsabilidad Limitada
o Sociedad Anónima

Responsabilidad
Persona física

Responsabilidad plena, responde con su patrimonio

Persona moral
 Sociedad de responsabilidad limitada
Es aquella que se constituye entre socios que solamente es la que se
constituye entre socios que solamente están obligados al pago de sus
aportaciones. (Art. 58 LGSM).
Sociedad ANÓNIMA
Es aquella que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente
de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. (Art. 87 LGSM).

LA SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADAS

Es aquella que se constituye con una o más personas físicas que solamente están
obligadas al pago de sus aportaciones.

 solo está formada por personas físicas, los accionistas no pueden ser accionistas
en otras sociedades mercantiles.
 Los ingresos no pueden ser superiores a $6,292,602.41

Sociedades de responsabilidad ilimitada

Sociedad en nombre colectivo
Es aquella que existe bajo una razón social y en la que todos los socios
responden, de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las
obligaciones sociales. (Art. 25 LGSM)
 Derecho Corporativo

Sociedad en comandita simple

Es la que existe bajo una razón social y se compone de uno o varios socios
comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y
solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios
que y únicamente están obligados al pago de sus aportaciones. (Art. 51 LGSM).

SOCIEDAD en comandita por acciones

Es la que se compone de uno o varios socios comanditados que responden de
manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones
sociales, y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados
al pago de sus acciones. (Art. 207 LGSM).

SOCIEDAD COOPERATIVA
Las sociedades cooperativas se regirán por su legislación especial. (ART. 212
LGSM).
RESPONSABILIDAD
Art. 24 LGSM.- La sentencia que se pronuncie contra la sociedad
condenándola al cumplimiento de obligaciones respecto de tercero, tendrá
fuerza de cosa juzgada contra los socios, cuando éstos hayan sido
demandados conjuntamente con la sociedad. En este caso la sentencia se
ejecutará primero en los bienes de la sociedad y sólo a falta o insuficiencia
de éstos, en los bienes de los socios demandados.
Cuando la obligación de los socios se limite al pago de sus aportaciones, la
ejecución de la sentencia se reducirá al monto insoluto exigible.
 Derecho Corporativo

Art. 26 CCF.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran
causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando
tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser
garantizada con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda
de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el
período o a la fecha de que se trate, cuando dicha persona moral incurra
en cualquiera de los siguientes supuestos:
Artículo 13 LGSM.- El nuevo socio de una sociedad ya constituida responde de
todas las obligaciones sociales contraidas antes de su admisión, aun
cuando se modifique la razón social o la denominación. El pacto en
contrario no producirá efecto en perjuicio de terceros
1/01/2022
SOCIEDAD ANONIMA
Art. 87 LGSM.- Sociedad anónima es la que existe bajo una denominación y se
compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus
acciones.
Art. 128 LGSM
Art. 129
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Art. 89 LGSM.- requisitos para la constitución de la sociedad anónima:

I. Dos socios como mínimo y cada uno debe suscribir una acción
II. Que en el contrato social se establezca el monto mínimo del capital
y que este suscrito.
III. Que se exhiba el 20% del valor de cada acción en efectivo
IV. Que se exhiba íntegramente el valor de cada acción que haya de
pagarse, en todo o en parte, con bienes distintos del numerario.
La venta de una empresa se da a través de la venta de acciones, pero existe
una restricción natural (Art. 130 LGSM).
Artículo 130.- En el contrato social podrá pactarse que la transmisión de
las acciones sólo se haga con la autorización del consejo de
administración. El consejo podrá negar la autorización designando un
comprador de las acciones al precio corriente en el mercado.
Art. 128 LGSM.- Las sociedades anónimas tendrán un registro de acciones que
contendrá:
I-El nombre, la nacionalidad y el domicilio del accionista, y la indicación de
las acciones que le pertenezcan, expresándose los números, series, clases y
demás particularidades;
II.- La indicación de las exhibiciones que se efectúen;
III.- Las transmisiones que se realicen en los términos que prescribe el
artículo 129;
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Art. 129 LGSM.- La sociedad considerará como dueño de las acciones a quien
aparezca inscrito como tal en el registro a que se refiere el artículo
anterior. A este efecto, la sociedad deberá inscribir en dicho registro, a
petición de cualquier titular, las transmisiones que se efectúen.
De la inscripción a que se refiere el párrafo anterior deberá publicarse
un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de
Economía conforme a lo dispuesto en el artículo 50 Bis del Código de
Comercio y las disposiciones para su operación.

La Secretaría se asegurará que el nombre, nacionalidad y el domicilio del

accionista contenido en el aviso se mantenga confidencial, excepto en los
casos en que la información sea solicitada por autoridades judiciales o
administrativas cuando ésta sea necesaria para el ejercicio de sus
atribuciones en términos de la legislación correspondiente.
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Juicio ejecutivo mercantil

Art. 73 fracc x materia federal

Art. 104 fracción II jurisdicción concurrente

Solicitud de información en la plataforma de transparencia (para garantizar la

ejecución de la demanda)

Art. 14 y 15 lgtoc

Tarea

Registro publico de servcios especializados

Presupuestos de cnstitucion de na sociedad

Elaboración de estatutos

Importante el objeto social

Diferencia entre notario y corredor

El notario leyes locales corredor: leyes federales

El notario ve materia civil y mercantil y corredor solo mercantil

Todo lo de Asamblea

Mayoría relativa

Art.178,179,188
 Derecho Corporativo

Asamblea

Art. 178 LGSM. La Asamblea General de Accionistas es el Organo Supremo de la Sociedad;

podrá acordar y ratificar todos los actos y operaciones de ésta y sus resoluciones
serán cumplidas por la persona que ella misma designe, o a falta de designación, por el
Administrador o por el Consejo de Administración.

En los estatutos se podrá prever que las resoluciones tomadas fuera de asamblea, por
unanimidad de los accionistas que representen la totalidad de las acciones con
derecho a voto o de la categoría especial de acciones de que se trate, en su caso,
tendrán, para todos los efectos legales, la misma validez que si hubieren sido
adoptadas reunidos en asamblea general o especial, respectivamente, siempre que se
confirmen por escrito. En lo no previsto en los estatutos serán aplicables en lo
conducente, las disposiciones de esta ley.

Art. 179 LGSM. (Domicilio social). Las Asambleas Generales de Accionistas son ordinarias y
extraordinarias. Unas y otras se reunirán en el domicilio social, y sin este requisito
serán nulas, salvo caso fortuito o de fuerza mayor.

Art. 33 CCF. (Domicilio fiscal). Las personas morales tienen su domicilio en el lugar donde
se halle establecida su administración.

Las que tengan su administración fuera del Distrito Federal pero que ejecuten actos
jurídicos dentro de su circunscripción, se considerarán domiciliadas en este lugar, en
cuanto a todo lo que a esos actos se refiera.

Art.188 LGSM. (asamblea sin convocatoria). Toda resolución de la Asamblea tomada con
infracción de lo que disponen los dos artículos anteriores, será nula, salvo que en el
momento de la votación haya estado representada la totalidad de las acciones.

Art. 10 CFF. (domicilio fiscal). Se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el

principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local

 Derecho Corporativo
Derecho Corporativo

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades

señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa
habitación. Para estos efectos,

las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa

habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio
corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados
en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como
domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten
éstas.

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la

administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen. Cuando los
contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados
a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que
les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales
podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su
domicilio, indistintamente.
 Derecho Corporativo

GOBIERNO CORPORATIVO

Es el conjunto de normas, principios y procedimientos que regulan la estructura y el

funcionamiento de los órganos de gobierno de una empresa.

Establece las relaciones entre la junta directiva, el consejo de administración, los

accionistas y el resto de las partes interesadas, y sobre la compañía para la
generación de valor.

El gobierno corporativo sirve para darle confianza a terceros, esto es cuando buscas
que tus acciones se inscriban públicamente, es decir, se inscriban en la bolsa de
valores.

Cuando la empresa necesita recursos para capitalizarse puede hacerse a través de un

crédito (financiamiento de un banco), aumento de capital social y emision de
obligaciones (art. 208 LTOC) a través de una asamblea extraordinaria (Art. 182 lgsm
fracc. X)

Intereses

Interes moratorio

Art. 17-a ccf

gobierno corporativo= profecionalizacion de los administradores de la empresa.

Sapi,sabi

Art. 91 fracc 7

Estructura de la sociedad

- Asamblea general de socios

- Órgano de vigilancia
- órgano de administración
- consejo directivo

Empresa Familiar

Una empresa familiar es aquella en las que una o más familias ejercen el control de la
propiedad y gobierno de la misma, participando también en su operación, al menos un
representante de la familia o pariente participa en la gestión o gobierno de la
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Cartas de confidencialidad
Elucion: eludir el cumpimiemo de obligciones a través de
simulaciones que es irregular.

Carta de crédito: es una línea de crédito representado por una carta

Transmisor de dinero: 83 ley auxiliares de crédito ente financiero
que capta dinero de un tercero
Trust fideicomiso eu
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Diferencias entre asociación en participación en el ccf y la lgsm.

Contrato jion venture

SUBTEMA
Propiedad intelectual

Tributacion

Potestad tributaria: es la facultad que tiene el congreso de la Unión para legislar ne

materia de leyes impositivas.

Competencia tributaria : Es la facultad que tiene la autoridad adminsirativa fiscal

para observar el cumplimient de laa leyes impositivas (SHCP a través del SAT).

Art. 31 fraccion IV. CPEUM = garantías de los contribuyentes (jursiprudecnialemnete)

Proporcional

Principios constitucionales

SUBTEMA
Legalidad, generalidad, obligatoriedad, vinculación al gasto público, proporcionalidad y
equidad.
Texto
Fuente:
Legalidad= el principio de legalidad se resume en el aforismo nullum tributum sine lege,
que se traduce en la necesidad de que el impuesto, para que sea válido debe estar
consignado siempre en una ley. Muthiara -Demo Version-
Arrioja Vizcino opina que este principio obedece a los dos siguientes enunciados:
Buckley
a) La autoridad hacendaria ni ninguna otra autoridad, puede llevar a cabo acto
alguno o realizar funcion alguna dentro del ámbito fiscal, sin encontrase previa
Chicken Quiche
y expresamente facultada para ello por una ley aplicable para el caso.
b) Los contribuyentes solo se encuentran obligados a cumplir

Elementos de la contribución: sujeto, objeto, base, tarifa (art. 5 CFF) y época de pago
(Art. 6 CFF).

Garantías judiciales art. 16 y 14 const.

 Derecho Corporativo

Hecho imponible o hipótesis de causacion = conducta establecida en la ley para quienes

se ubiquen dentro de esa hipótesis paguen ese impuesto

Impuestos directos: isr. (incide sobre el ingreso).

Impuesto indirecto: iva (bienes o servicios)

Rfc= registro federal de contribuyentes (Art 27 CFF).

GENERALIDAD = este principio surge de la redacción literal del artículo 31 fracción IV de la

CPEUM que indica que “son obligaciones de todos los mexicanos contribuir para los gastos
públicos así sea de la Federación, de los Estados, de la CDMX y municipio que resida….”

Flores Zavala nos dice que nadie debe estar exento de pagar impuestos. Sin embargo, no
debe de entenderse en términos absolutos esta obligación, sino limitada por el
concepto de capacidad contributiva, es decir, todos los que tengan alguna capacidad
contributiva estarán obligados a pagar impuestos.

OBLIGATORIEDAD

se refiere a que “toda persona que se ubique en alguna de las hipótesis normativas
previstas en una ley tributaria expedida por el Estado Mexicano, automáticamente
adquiere la obligación de cubrir el correspondiente tributo, dentro del plazo que la
misma ley establezca”.

PROPORCIONALIDAD

Calvo Nicolau, afirma que “la garantía constitucional de proporcionalidad requiere que
las normas que establecen cargas a los particulares, atiendan a la capacidad
contributiva de los mismos”.

Por su parte Arrioja Vizcaíno, nos dice que la proporcionalidad es “la correcta
disposición entre las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la
capacidad económica de los sujetos pasivos por ellas gravados.
 Derecho Corporativo

PROPORCIONALIDAD
Indica que se debe de atender a la capacidad económica o contributiva del
sujeto pasivo, Calvo Nicolau, señala que la capacidad contributiva es la
posibilidad real que tiene una persona de compartir sus bienes con el
Estado.
Por otra parte, para Jarach, “la capacidad contributiva es la
potencialidad de contribuir a los gastos públicos que el legislador atribuye
al sujeto particular.
Significa al mismo tiempo, existencia de una riqueza en posesión de una
persona o en movimiento entre dos personas y graduación de la obligación
tributaria según la magnitud de la capacidad contributiva que el
legislador le atribuye.
Es tarea de la ciencia de las finanzas y de la política financiera, la de
establecer el concepto de capacidad contributiva sobre la base de
determinados presupuestos teóricos y, respectivamente de indicar a los
legisladores cuáles situaciones de hecho deben se relegidas como síntoma
de capacidad contributiva”.
EQUIDAD
De acuerdo al principio general de derecho, se traduce en tratar igual a los iguales y
desigual a los desiguales.

Por lo que corresponde a la equidad, Arrioja Vizcaíno comenta que “las layes
tributarias deben otorgar el mismo tratamiento a todos los sujetos pasivos que se
encuentren colocados en idéntica situación, sin llevar a cabo discriminaciones
indebidas y, por ende, contrarias a toda noción de justicia”.

Para Recases Siches la palabra equidad es equiparable a:

1. Justicia
2. Norma individualizada, justa
 Derecho Corporativo

VINCULACION CON EL GASTO PUBLICO

El Art. 31 fracción IV, establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto
público; sin embargo Gabino Fraga explica que existen ciertas dificultades para precisar
en términos definidos lo que deba entenderse por gasto público, pues aunque ellos se
encuentran señalados en el presupuesto de egresos, la formulación de éstos, supone
que previamente ha sido resuelto el problema.

Gabino Fraga cree que “por gasto público se debe entender todo lo que sea necesario
par que las entidades públicas realicen sus atribuciones, es decir, para el desarrollo
de su actividad legal”.
 Derecho Corporativo
Tesis

Registro digital: 232797

Instancia: Pleno

Séptima Época

Materia(s): Constitucional, Administrativa

Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Volumen 91-96, Primera Parte, página 173

Tipo: Jurisprudencia

IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE, CONSAGRA LA CONSTITUCION

FEDERAL.

El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artículo 31 constitucional, al

expresar, en su fracción IV, que los mexicanos deben contribuir para los gastos públicos de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes y está, además, minuciosamente
reglamentado en su aspecto formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedición de la
Ley General de Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causarán y recaudarán
durante el período que la misma abarca. Por otra parte, examinando atentamente este principio
de legalidad, a la luz del sistema general que informa nuestras disposiciones constitucionales en
materia impositiva y de explicación racional e histórica, se encuentra que la necesidad de que la
carga tributaria de los gobernados esté establecida en una ley, no significa tan solo que el acto
creador del impuesto deba emanar de aquel poder que, conforme a la Constitución del Estado,
está encargado de la función legislativa, ya que así se satisface la exigencia de que sean los propios
gobernados, a través de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben
soportar, sino fundamentalmente que los caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenido
y alcance de la obligación tributaria, estén consignados de manera expresa en la ley, de tal modo
que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de
impuestos imprevisibles o a título particular, sino que el sujeto pasivo de la relación tributaria
pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos del
Estado, y a la autoridad no queda otra cosa sino aplicar las disposiciones generales de observancia
obligatoria, dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante. Esto, por lo demás, es
consecuencia del principio general de legalidad, conforme al cual ningún órgano del Estado puede
realizar actos individuales que no estén previstos y autorizados por disposición general anterior, y
está reconocido por el artículo 14 de nuestra Ley Fundamental. Lo contrario, es decir, la
arbitrariedad en la imposición, la imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no
tengan un claro apoyo legal, deben considerarse absolutamente proscritos en el régimen
constitucional mexicano, sea cual fuere el pretexto con que pretenda justificárseles.

Séptima Epoca, Primera Parte:

Volúmenes 91-96, página 92. Amparo en revisión 331/76. María de los Angeles Prendes de Vera.
31 de agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Carlos del Río Rodríguez.

Volúmenes 91-96, página 92. Amparo en revisión 1008/76. Antonio Hernández Abarca. 31 de
agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Arturo Serrano Robles.

Volúmenes 91-96, página 92. Amparo en revisión 5332/75. Blanca Meyerberg de González. 31 de
agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Ramón Canedo Aldrete.

Volúmenes 91-96, página 92. Amparo en revisión 5464/75. Ignacio Rodríguez Treviño. 31 de
agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Arturo Serrano Robles.

Volúmenes 91-96, página 92. Amparo en revisión 5888/75. Inmobiliaria Havre, S.A. 31 de agosto
de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Arturo Serrano Robles.

Semanario Judicial de la Federación

Suprema Corte de Justicia de la Nación

Registro digital: 232197

Instancia: Pleno

Séptima Época

Materias(s): Constitucional, Administrativa

Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Volumen 199-204, Primera Parte, página 144

Tipo: Jurisprudencia

IMPUESTOS, PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD DE LOS.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución, establece los principios de proporcionalidad y

equidad en los tributos. La proporcionalidad radica, medularmente, en que los sujetos pasivos
deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo
aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos. Conforme a este
principio los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto
pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos. El cumplimiento de este
principio se realiza a través de tarifas progresivas, pues mediante ellas se consigue que cubran un
impuesto en monto superior los contribuyentes de más elevados recursos y uno inferior los de
menores ingresos, estableciéndose, además, una diferencia congruente entre los diversos niveles
de ingresos. Expresado en otros términos, la proporcionalidad se encuentra vinculada con la
capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente conforme a
tarifas progresivas, para que en cada caso el impacto sea distinto no sólo en cantidad sino en lo
tocante al mayor o menor sacrificio, reflejado cualitativamente en la disminución patrimonial que
proceda, y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. El principio de equidad
radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un
mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idéntico en lo
concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones
permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las tarifas tributarias aplicables
de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente, para respetar el principio de
proporcionalidad antes mencionado. La equidad tributaria significa, en consecuencia, que los
contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma
jurídica que lo establece y regula.

Séptima Epoca, Primera Parte:

Volúmenes 199-204, página 57. Amparo en revisión 2598/85. Alberto Manuel Ortega Venzor. 26
de noviembre de 1985. Unanimidad de diecisiete votos. Ponente: Mariano Azuela Güitrón.
Secretaria: María del Carmen Sánchez Hidalgo.

Volúmenes 199-204, página 57. Amparo en revisión 2980/85. Jesús Farías Salcedo. 26 de
noviembre de 1985. Unanimidad de diecisiete votos. Ponente: Luis Fernández Doblado. Secretario:
Roberto Terrazas Salgado.

Volúmenes 199-204, página 57. Amparo en revisión 2982/85. Rubén Peña Arias. 26 de noviembre
de 1985. Unanimidad de diecisiete votos. Ponente: Fausta Moreno Flores. Secretario: Herminio
Huerta Díaz.

Volúmenes 199-204, página 57. Amparo en revisión 4292/85. Juan Carlos Francisco Díaz Ponce de
León. 26 de noviembre de 1985. Unanimidad de diecisiete votos. Ponente: Mariano Azuela
Güitrón. Secretaria: María del Carmen Sánchez Hidalgo.

Volúmenes 199-204, página 57. Amparo en revisión 4528/85. Jean Vandenhaute Longard. 26 de
noviembre de 1985. Unanimidad de diecisiete votos. Ponente: Carlos de Silva Nava. Secretaria:
Fátima Sámano Hernández.

Nota: En el Informe de 1985 y Apéndice 1917-1995, la tesis aparece bajo el rubro "IMPUESTOS. SU
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.".
Suprema Corte de Justicia de la Nación

Registro digital: 172546

Instancia: Primera Sala

Novena Época

Materias(s): Constitucional, Administrativa

Tesis: 1a. XCVIII/2007

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXV, Mayo de 2007, página 792

Tipo: Aislada

DERECHO AL MÍNIMO VITAL. CONSTITUYE UN LÍMITE FRENTE AL LEGISLADOR EN LA IMPOSICIÓN

DEL TRIBUTO.

En el marco que corresponde a la materia fiscal, el derecho al mínimo vital constituye una garantía
fundada en la dignidad humana y como presupuesto del Estado democrático, de tal manera que
los principios especiales que rigen el sistema tributario han de ser interpretados a la luz de los
principios fundamentales que informan toda la Constitución. A partir de lo anterior, la capacidad
contributiva -concepto capital para juzgar en relación con la proporcionalidad del gravamen, al
menos en lo que hace a impuestos directos- ha de apreciarse teniendo en cuenta el contexto real,
por lo cual debe precisarse que, si bien el deber de tributar es general, el derecho al mínimo vital
exige analizar si la persona que no disponga de los recursos materiales necesarios para subsistir
digna y autónomamente puede ser sujeto de ciertas cargas fiscales que ineludible y
manifiestamente agraven su situación de penuria, cuando ello puede coexistir con la insuficiencia
de una red de protección social efectiva y accesible a los más necesitados. Así, se considera que los
causantes deben concurrir al levantamiento de las cargas públicas con arreglo a su capacidad
contributiva, en la medida en la que ésta exceda un umbral mínimo que únicamente así podrá
considerarse idónea para realizar en el campo económico y social las exigencias colectivas
recogidas en la Constitución. El respeto al contenido esencial de este derecho exige que no se
pueda equiparar automáticamente la capacidad que deriva de la obtención de cualquier recurso
con la capacidad de contribuir al gasto público, todo ello respecto de las personas que puedan
carecer de lo básico para subsistir en condiciones dignas; la acepción negativa del derecho al
mínimo vital se erige como un límite que el Estado no puede traspasar en materia de disposición
de los recursos materiales necesarios para llevar una vida digna. Esta limitante se ha expresado
tradicionalmente en la prohibición de los impuestos confiscatorios, pero también es
especialmente relevante para el caso el derecho al mínimo vital, en particular el de las personas
que apenas cuentan con lo indispensable para sobrevivir. Lo dicho no implica intromisión alguna
en la esfera legislativa dentro de la cual se inscribe la configuración del sistema tributario, dado
que la misma, por una parte, no es ilimitada -siendo que corresponde a este Alto Tribunal la
verificación del apego a las exigencias constitucionales- y por el otro, no es pretensión de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación que legalmente se defina con toda certeza ese mínimo de
subsistencia que serviría de punto de partida en la imposición, sino que se reconozca un
patrimonio protegido a efectos de atender las exigencias humanas más elementales, lo cual
implica excluir las cantidades o conceptos que razonablemente no puedan integrarse a la
mecánica del impuesto -ya sea a nivel del objeto o que no puedan conformar su base imponible-,
toda vez que dichos montos o conceptos se encuentran vinculados a la satisfacción de las
necesidades básicas del titular.

Amparo en revisión 1780/2006. Lempira Omar Sánchez Vizuet. 31 de enero de 2007. Cinco votos.
Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.
Suprema Corte de Justicia de la Nación

Registro digital: 2002744

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

Décima Época

Materias(s): Constitucional, Administrativa

Tesis: I.4o.A.30 A (10a.)

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Libro XVII, Febrero de 2013, Tomo 2,
página 1347

Tipo: Aislada

DERECHO AL MÍNIMO VITAL. SU ANÁLISIS IMPLICA DETERMINAR, DE MANERA CASUÍSTICA, EN

QUÉ MEDIDA SE VULNERA, POR CARECER UNA PERSONA DE RECURSOS MATERIALES.

En el ámbito que corresponde únicamente a la materia fiscal, la Suprema Corte de Justicia de la

Nación sostuvo que el derecho al mínimo vital exige analizar si la persona que no dispone de los
recursos materiales necesarios para subsistir digna y autónomamente, puede ser relevada de
determinadas cargas fiscales que ineludiblemente agravarían su situación de penuria o
precariedad, por lo que los contribuyentes deben concurrir al financiamiento de las cargas
públicas con arreglo a su capacidad contributiva, pero siempre en la medida y a partir de que ésta
exceda un umbral o espectro mínimo que pueda considerarse idóneo para sufragar y realizar en el
campo económico y social las exigencias colectivas regidas en la Constitución. Asimismo, precisó
que el respeto al contenido esencial de este derecho exige que no pueda equipararse
automáticamente la capacidad que deriva de la obtención de cualquier recurso con la de
contribuir al gasto público, todo ello respecto de las personas que puedan carecer de lo básico
para subsistir en condiciones dignas, y determinó que la acepción negativa del derecho al mínimo
vital se erige como un límite que el Estado no puede traspasar en el diseño e implementación de la
política recaudatoria, por lo que se expresa tradicionalmente en la prohibición de los impuestos
confiscatorios, en particular de las personas que apenas cuentan con lo indispensable para
sobrevivir, exigiendo el reconocimiento de un patrimonio protegido a efecto de atender las
necesidades humanas más elementales. Por tanto, el análisis del indicado derecho implica
determinar, de manera casuística, en qué medida se vulnera, por carecer una persona de recursos
materiales, pues el respeto a la dignidad de la persona justifica la creación de una esfera
patrimonial inmune a cualquier circunstancia que implique un aniquilamiento como ser humano -
acción ejecutiva de acreedores, confiscación, reducción de salario-, para en el caso particular
calificar si se trata de una carga soportable o no.

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 667/2012. Mónica Toscano Soriano. 31 de octubre de 2012. Unanimidad de votos.
Ponente: Jean Claude Tron Petit. Secretaria: Mayra Susana Martínez López.

Suprema Corte de Justicia de la Nación

Registro digital: 161233

Instancia: Primera Sala

Novena Época

Materias(s): Constitucional, Administrativa

Tesis: 1a./J. 77/2011

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXXIV, Agosto de 2011, página 118

Tipo: Jurisprudencia

PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. EL LEGISLADOR CUENTA CON UN MARGEN AMPLIO DE

CONFIGURACIÓN, AL DEFINIR LAS TASAS Y TARIFAS.

La jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha reconocido que los gobernados

deben concurrir al sostenimiento de las cargas públicas en función de sus respectivas capacidades,
de lo cual se sigue que quienes más aptitud o capacidad reportan, deben contribuir de forma
diferenciada y, específicamente, en mayor medida. No obstante, los principios constitucionales de
la materia tributaria no permiten asumir que exista un sistema de tasas o tarifas justas per se. Lo
anterior, porque la determinación de la justicia en la tributación debe considerar los siguientes
elementos: a) que la determinación de la tasa máxima forma parte del ámbito amplio de
configuración política que el Tribunal Constitucional debe reconocer al legislador tributario; b) que
dicha determinación puede ser tomada considerando al sistema tributario en lo general, de tal
manera que la tasa o tarifa máxima del impuesto sobre la renta puede obedecer a la definición de
la tasa aplicable en otros gravámenes; c) que el fenómeno financiero público no se agota en la
propia recaudación, sino que su análisis puede abarcar también el aspecto relativo a la forma en
que se distribuye el gasto público; y, finalmente, d) que el "sacrificio" que la tributación puede
significar en cada caso es un elemento eminentemente subjetivo, con base en el cual podrían
llegar a desprenderse postulados generales, mas no estructuras técnicas ni parámetros de
medición que pretendan ser objetivos y aplicables en la práctica. En tal virtud, se concluye que la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos no otorga elementos definitivos que
permitan a este Alto Tribunal emitir un pronunciamiento definitivo sobre la suficiencia o
corrección del tipo tributario al que deba ajustarse el gravamen. Por ello, el juicio relativo a la
proporcionalidad del gravamen debe limitarse a verificar si la tributación se ajusta a la capacidad
contributiva de los gobernados, conforme a una banda -cuya apreciación y medida corresponde al
propio legislador-, en la que el parámetro más bajo, en el cual no debe penetrar la tributación, es
el mínimo existencial o mínimo vital que permite la subsistencia del causante como agente titular
de derechos y obligaciones en un Estado social y democrático de Derecho; mientras que el
parámetro máximo lo constituye la no confiscatoriedad del gravamen, de tal suerte que no se
agote el patrimonio del causante o la fuente de la que deriva la obligación tributaria. Esta
deferencia al legislador para la delimitación de los elementos integrantes de la tabla que contiene
la tarifa, obedece a la intención de otorgar plena vigencia al principio democrático, dado que las
circunstancias que se han descrito reflejan la dificultad para lograr consensos en torno a quiénes
deben recibir el mismo trato frente a la ley, y quiénes son lo suficientemente distintos para pagar
mayores impuestos o recibir más beneficios. A juicio de este Alto Tribunal, son los procesos
democráticos los competentes para establecer tales distinciones.

Amparo en revisión 554/2007. Saúl González Jaime y otros. 10 de octubre de 2007. Unanimidad de
cuatro votos. Ausente: Sergio A. Valls Hernández. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretario:
Juan Carlos Roa Jacobo.

Amparo en revisión 9/2008. María Raquel Sánchez Villarreal y otra. 6 de febrero de 2008. Cinco
votos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretaria: Carmen Vergara López.

Amparo en revisión 26/2011. Global Bussiness Management, S.A. de C.V. 16 de febrero de 2011.
Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretario:
Ricardo Manuel Martínez Estrada.

Amparo en revisión 17/2011. Conafimex, S.A. de C.V. 23 de marzo de 2011. Unanimidad de cuatro
votos. Ausente: José Ramón Cossío Díaz. Ponente: Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Secretario:
Carlos Enrique Mendoza Ponce.

Amparo en revisión 63/2011. Épilson & Gamma, S.A. de C.V. y otras. 30 de marzo de 2011. Cinco
votos. Ponente: Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Mendoza Ponce.

Tesis de jurisprudencia 77/2011. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada de veintinueve de junio de dos mil once.
Derecho Corporativo
 Derecho Corporativo
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5645369&fecha=11/03/2022

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Fuente:
Muthiara -Demo Version-

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