DESCRIPCIÓN GENERAL DEL EXAMEN:

El examen de Auditoría de Estados Financieros está diseñado para que realice un proceso de
auditoría íntegramente; desde la planificación de pruebas sustantivas hasta la emisión de la opinión. Por
lo tanto, al finalizar el caso, Ud. debe ser capaz de entregar un informe con la opinión de auditoría, EEFF
Auditados, las Notas que sean pertinentes y los papeles de trabajo que sirvan como sustento del trabajo
realizado.

INSTRUCCIONES GENERALES:

1. Realizar los ajustes correspondientes

2. Realizar los estados financieros
 INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS

1. El informe se presentará por escrito letra calibri 11, tamaño carta, interlineado 1,15.
2. Es necesario que la evidencia técnica contenga el extracto de la norma IFRS con el párrafo a aplicar.
3. No existe máximo de páginas, no obstante, se pide que se entregue de manera física y anillado en la
semana 17.
4. El informe deberá contener índice, introducción, desarrollo del caso, conclusiones y referencias (bajo
norma APA).

PRESENTACIÓN DEL CASO:

La compañía “Viña Las Parras S.A” (En adelante “Viña las Parras”), lo ha contratado para que audite sus Estados
Financieros por el período comercial 2017 con cierre al 31/12/2017. Dentro de los antecedentes relevantes
para entender el negocio, se entrega lo siguiente:

1. Identificación de la Sociedad.
Razón Social: Viña Las Parras S.A
Domicilio Legal: Melipilla
RUT: 89.560.560-K
Tipo de Sociedad: Sociedad anónima abierta. Inscrita en la CMF bajo el número 01313

2. Datos constitución de sociedad: La sociedad fue constituida en enero del año 1987, cuya escritura fue
divulgada en la notaria Morgan Stanley Nagast bajo la FOJAS 19585 N°1111 en el registro de comercio el 19
de Abril del año indicado al inicio y publicada una semana después en el diario oficial. A la fecha no ha
sufrido modificaciones ni de razón social ni naturaleza de identidad jurídica.

3. Información de Contacto e Información Histórica: La compañía actualmente tiene su casa matriz en la calle
Nahueltoro N°1456 comuna de Melipilla, donde funciona el viñedo y las bodegas. Sin embargo, tienen una
oficina en Santiago Centro, en la calle Almirante Barroso N°80.

4. Temas relacionados con el Negocio.

a. Información Histórica: La Compañía se dedica a la fabricación de vinos, espumantes y chicha. Ha
funcionado como negocio artesanal desde el año 1930, pero recién se constituyeron como sociedad el
año 1987 cuando un estudiante de ingeniería agrónoma recibe de una herencia, una sociedad de
Inversiones agrícolas llamada “Inversiones vinos estilo S.A” y esta sociedad aporta el 60% de la
compañía, el otro 30% lo adquiere la empresa de Inversiones de levantamiento de empresas
emergentes Estadounidense “Brain Know-How INC.” El resto pertenece a accionistas minoritarios.
En el año 2009 la empresa crea una filial de vinos orgánicos y cervezas con sabor “Las Parras Premium
S.A.” dedicada a la producción de materia prima y elaboración de cerveza y vino orgánico, de la cual
“Viña las Parras” es dueña en un 99,99%.
b. Sector Industrial: Actualmente considerando las ventas consolidadas, el 80% de las ventas representan
las exportaciones de vinos que llegan al mercado asiático, el 8% es la venta de espumante, el 2% de
Chicha, el 6% es de vino orgánico, el 1% de cerveza que se comercializa en el mercado nacional y el
porcentaje restante corresponde a ventas varias que destacan la venta de materia prima que es UVA,
animales (Bovinos), plantas varias y Templiners para exportación. El negocio del vino durante el año
2017 ha tenido cambios significativos en el mercado, la sociedad por temas legales se rige bajo la ley
N°18.455 del año 1985 que norma el proceso primario del mercado del alcohol.

c. Actividades Operacionales: En base a lo establecido por la NIIF-IFRS N°8, la empresa ha definido que su
único segmento es la fabricación y comercialización de vinos por el concepto que es la principal fuente
de ingresos efectivos.
Las actividades se separan en los negocios vitícola y Vinícola, ambas se desarrollan en la casa matriz que
es el viñedo y bodega. Dado que tienen todas sus operaciones en un solo fundo, se autoabastecen en un
100% de las uvas y otras materias primas para la confección de alcoholes, así también se aseguran que
las uvas cumplan con los estándares de riego, poda, sembrado y aplicaciones fitosanitarias mínimas
exigidas por ley y como valor agregado sacando certificaciones. Dado que “Brain Know-How INC.” Posee
múltiples empresas expertas en muchos rubros, es la que realiza la supervisión técnica.
La empresa trabaja bajo las marcas “Las Parras de Casablanca”, “CoolWine”, “Coolbeer” e “INKDRINK”,
la empresa no mantiene patentes de propiedad, no utiliza Royalties, licencias ni concesiones.

d. Otros antecedentes de interés: La sociedad está compuesta por 70.000.000 de acciones, la política de
dividendo se basa en el párrafo N° 58 del estatuto de la sociedad, y este consiste en distribuir el 30% de
las utilidades y sobre este monto destinar un UPA (utilidad por acción). La empresa adoptó el año 2009
las IFRS como parámetros de presentación de EE.FF
La diversidad del directorio es la siguiente:
Otra información de productos y resultados financieros es la siguiente:
Venta de Productos
Productos

Ventas en Millones de Dólares

Resultado Operacional

Resultado del Ejercicio

Organigrama Simplificado

El directorio es la máxima instancia en la empresa, posteriormente la Gerencia General. Bajo la Gerencia

General, se encuentran las áreas de Gerencia de Enología, Gerencia de Administración y Finanzas,
Gerencia de Control de Gestión, Subgerencia de Operaciones, Gerencia Comercial, Subgerencia de R.S.E
y Gerencia de viñas.

Moneda Funcional

Según la NIC N°21, la compañía ha definido como su moneda funcional el dólar estadounidense, por lo
tanto los EEFF se presentan en dicha moneda.
ANTECEDENTES DE AUDITORÍA

NOTA N°1: Efectivo y Equivalentes al Efectivo.

Los Auditores han realizado arqueos de caja y conciliaciones bancarias para identificar diferencias y
concluyeron que dentro del banco presenta comisiones bancarias no registradas en la contabilidad
equivalente a las facturas N°416548 y N°561454654 que es por CLP$595.000 Y CLP $1.190.000. Por otro
lado existen dos billetes de $20.000 pesos chilenos falsos que la empresa los mantiene en su cuenta de
caja.

NOTA N°2: Deudores por Cobrar Corrientes.

Se han enviado las siguientes circularizaciones a algunos deudores (mediante muestreo aleatorio) y se
ha llegado a las siguientes conclusiones: (los montos están expresados en USD)

Según Según
Nombre contabilidad Auditoría Observación
Distribuidora "Don Según la circularización N°502456 el día 02/10/2017 se
900 0
Alberto SPA" pagó en su totalidad la deuda.
Según la circularización N°223432 Se pagaron 250 USD
Botillerías DESA LTDA. 750 500
de la deuda total.
Se mandó la circularización N°34535 pero a la fecha no se
MELQUIADES SPA. 500 0 ha recibido respuesta y no se ha podido validar la cuenta
mediante procedimientos alternativos.

NOTA N°3: Inventarios

Los auditores detectaron que las mercaderías se valorizaban bajo el método LIFO, como esta política no
aplica bajo lo indicado por la NIC-IAS 2, se hizo un recalculo dando como resultado que los inventarios
ascienden a la suma de MUSD$16.000, por otro lado la empresa no ha realizado el test de deterioro,
por lo cual la compañía ha determinado como datos para confeccionar el valor Neto Realizable lo
siguiente:

Ventas proyectadas MUSD$20.000, costos estimados para la producción MUSD$2.000, costos estimados
asociados a la comercialización MUSD$3.000.

NOTA N°4: Activos Biológicos

Dado que la compañía no es experta en tasación de viñas, se recurre a la intervención de especialista (se
debe redactar el contrato).
NOTA N°5: Activos Intangibles distintos de la plusvalía

Los auditores han determinado que existen procesos de negocios de los cuales la viña posee
exclusividad y no han sido contabilizados, el valor razonable de dichos conceptos asciende a la suma de
MUSD$1.000.

NOTA N°6: Propiedades, Planta y Equipo

La compañía realizó un inventario físico a dos de sus rubros y se concluyó lo siguiente:

a) Uno de los activos fijos que se revisó fueron los tractores con los cuales se guardan las uvas para
las bodegas, de los 35 tractores registrados en la contabilidad, físicamente solo se tienen 34, el
sobrante fue donado a una fundación dado que no se utilizaba pero dicha donación no fue
contabilizada, el hecho ocurrió el año 2015 y a la fecha no ha sido contabilizado, el valor del
activo es de MUSD$1.550 y su depreciación acumulada a la fecha es de MUSD$550.
b) El terreno que se utiliza para sembrar está registrado a un valor de MUSD$28.000, dado que
este terreno se utiliza para sembrar las uvas, si presenta desgaste y a la fecha no se ha
registrado la depreciación del terreno para el año actual, que asciende a MUSD$450, y tampoco
se ha realizado el reconocimiento posterior, que se aconseja se trabaje con el modelo de
revaluación, la depreciación acumulada de periodos pasados asciende a MUSD$8.000. El valor
Razonable es de MUSD$30.000

NOTA 7: Otras provisiones a corto plazo

Las provisiones corresponden a demandas que clientes hicieron en el año 2000 por el fallecimiento de
un cliente que alude a uno de los vinos, de lo cual la resolución salió el año 2009 y se descubrió que la
empresa no tuvo que ver. La empresa no ha regularizado dicho ajuste.

NOTA 8: Dividendos Provisorios

La empresa decidió distribuir dividendos provisorios por la suma de MUSD$1.000 que pagarán en el año
2018, para ello se decide utilizar la cuenta de “Otras reservas”.

NOTA 9: Ingreso por actividades ordinarias.

El 2% del total de ventas corresponden a anticipos que la empresa aun ha entregado. La empresa lo ha
registrado en ingreso y los vinos deberán entregarse el 02/01/2018.
Otros antecedentes:

 El auditor debe efectuar el cálculo de la materialidad.

 Considere el valor del dólar al 02/01/2018 para el cálculo en caso de ser necesario.
 En todas las cuentas NO mencionadas en el caso, se asume que se presentan razonablemente de
acuerdo a las normas internacionales de contabilidad, por lo tanto no es pertinente determinar alguna
limitación al alcance, a menos que el enunciado indique expresamente lo contrario.
 El cliente no acepta los ajustes dado que los EE.FF los debe presentar con urgencia y según lo que ha
manifestado “no hay tiempo para arreglar”, por lo que se espera que las observaciones puedan
corregirse en el año en curso (año siguiente al de la auditoría).