Universidad Nacional Autónoma de Honduras.

-UNAH

Facultad de Ciencias Económicas, administrativas y contables

Técnico Universitario en Microfinanzas. -TMC

Departamento De Contaduría Publica

Tema:
PLANIFICACION DE AUDITORIA

Asignatura:
Auditoria

Sección
1700
Preparado:
Nombre del alumno cuenta

Keryn Mariely Valladares Amador 20201004864

Essy Beatriz Ávila Mejía 20151000025

Jenssy Tatiana Lozano Sánchez 20081011047

Carlos Valentín García Ordoñez 20111001255

Henry Ramon Irías Flores 20031001051

Ramon Antonio Martínez Rodríguez 20201002127

INDICE

PLANIFICACION
DE AUDITORIA
 INDICE
1. CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE ........................................................................... 4
1.1 HISTORIA DE LA EMPRESA................................................................................................4
1.2 ORGANIGRAMA CONCRETEC.......................................................................................... 6
1.3 CAMBIOS SIGNIFICATIVOS ESPECIFICOS: ..................................................................7
1.4 PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES……………………………………………7
2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA .................................................................................................. 11
2.1 OBJETIVOS ........................................................................................................................... 11
2.2 TERMINOS DE LA CONTRATACIÓN.............................................................................. 12
2.3 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA .................................................................................. 13
3. ENFOQUE DE LA AUDITORIA .................................................................................................. 14
3.1 DESCRIPCION GENERAL .................................................................................................. 14
3.2 DECLARACIONES DE LA DIRECCION .......................................................................... .16
3.3 ANALISIS DE LOS RIESGOS .............................................................................................. 17
3.4 MATERIALIDAD ................................................................................................................... 22
3.5 FRAUDE Y ERROR ............................................................................................................... 23
3.6 CONFIANZA EN El CONTROL INTERNO ...................................................................... .25
3.7 CONFIANZA EN LA AUDITORIA INTERNA .................................................................. 25
4. GESTIÓN DE LA AUDITORIA ..................................................................................................... 26
4.1 EQUIPO DE AUDITORIA ..................................................................................................... 25
5. CALENDARIO DE LA AUDITORIA ........................................................................................... 28
5.1 FECHAS CLAVES DE LA AUDITORIA ............................................................................ 28
6. HORAS DEDICADAS A LA AUDITORIA .................................................................................. 29
6.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ................................................................................. 30
6.2 DETALLES DE HONORARIOS .......................................................................................... 32
7. DOCUMENTOS DE AUDITORIA……………………………………………………………….34
7.1 CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA.................................................................. .34
7.2 CARTA DE SALVAGUARDA………………….…………………………………..36
7.3 CONTRATO DE AUDITORIA………………….………………………………….38
7.4 CARTA DE CONFIDENCIALIDAD…………….…………………………………39
7.5 CARTA DE INDEPENDENCIA………………….………………………………....40
7.6 CARTA DE ACEPTACION DE AUDITORIA FINANCIERA…………..……….41

8. ANEXOS..................................................................................................… 43
 1. CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE
1.1 HISTORIA DE LA EMPRESA

CONCRETEC inicia operaciones en el rubro de la construcción, prestando un producto y

servicio innovador en concreto premezclado dentro de la capital.

CONCRETEC como empresa se ha distinguido siempre por enfatizar en el concepto de Calidad

en su producto y servicio. Sus estándares quedan reflejados en la garantía que ofrece en la
fabricación de sus productos, demostrando la capacidad para proporcionar productos y servicios
que satisfagan los requisitos legales, normativos y reglamentarios aplicables del cliente. La
compañía se creó con el propósito fundamental de fabricar productos cemento reforzado para
múltiples aplicaciones.
Con una trayectoria en constante demanda CONCRETEC aumenta su participación como
principal proveedor de concreto premezclado en estructuras verticales en Tegucigalpa, debido a
la fuerte demanda de concreto premezclado, se da inicio a la adquisición de equipo para la
producción de concreto y construcción de un plantel con capacidad industrial, con la finalidad de
cumplir la demanda en crecimiento.
Con la respuesta inmediata que CONCRETEC da a sus clientes con su principal producto
“Concreto Premezclado” logra alcanzar una posición de primera elección al cliente en el sector
de la construcción, teniendo como venta única y principal los concretos premezclados según las
necesidades de los clientes.
Gran parte del crecimiento de la empresa se debió a la inversión en recursos humanos e
infraestructura, contando con un gran recurso en infraestructura física; 2 Dosificadoras de
concreto para una producción masiva, infraestructura móvil en equipo para transporte y
suministros de concreto de largo alcance, además de contar con sistemas automatizados para las
producciones masivas, parqueo vehicular de camiones para el transporte de concreto y área de
plantel acondicionada para alojar materia prima para la producción de concreto premezclado,
cabe mencionar que se cuenta con recurso humano altamente capacitado en las distintas áreas de
los procesos de producción, así como también las certificaciones adecuadas para el correcto
funcionamiento en los procesos de producción y control de calidad del producto.
Su estructura jerárquica está constituida por un Consejo de Administración, del cual dependen
los responsables de los diferentes procesos que llevan a cabo las operaciones de CONCRETEC,
los cuales se clasifican en Procesos de Dirección, Realización y de Apoyo. CONCRETEC cuenta
con un plantel principal ubicado en la ciudad de Tegucigalpa, en donde se encuentra centralizada
la Dirección. Operación y Administración de La Entidad.

4
PRODUCTOS DE LA EMPRESA CONCRETEC.

✓ Concretos hidráulicos
Estructural
✓
✓ Fundiciones
✓ Alta resistencia.

MISION

Nuestro compromiso es brindarle soluciones innovadoras para enfrentar los desafíos más
complejos de terracería y construcción. Somos reconocidos por nuestra integridad, la calidad, por
la productividad y el logro de los objetivos de su proyecto, brindándole una atención
personalizada. De este modo, agregamos valor a nuestros clientes, a nuestra gente y a las
comunidades en las que trabajamos, contamos con altos estándares éticos en la industria de la
construcción como profesionales en nuestro desempeño.

VISION

Una empresa totalmente hondureña, con el mejor personal para poder ofrecer excelente servicio
al cliente y logística para dar cumplimiento y calidad a su proyecto.

VALORES

✓ Honestidad
✓ Servicio
✓ Confianza

5
 ✓ Transparencia
✓ Compromiso y Responsabilidad

1.2 ORGANIGRAMA CONCRETEC.

CONSEJO DE
ADMINISTRACION

1.3 CAMBIOS SIGNIFICATIVOS ESPECIFICOS:

Ha tenido cambios significativos en los últimos años la cual ha sido de mucho provecho y ha
traído resultados positivos, entre esos cambios tenemos los siguientes:

6
1. Liderazgo: CONCRETEC tuvo un cambio del gerente general, aportando de manera
satisfactoria a la política de la empresa y dando nuevas ideas siendo muy importante en el control
de la empresa y brindar seguridad y confianza a la población.
2. Formación: La empresa implemento la formación continua y no solamente en el seno de
la empresa, pues los trabajadores pueden asistir a ferias o conferencias externas para adquirir
conocimiento y aplicarlos para el bien de la organización.
3. Oficinas virtuales: En la actualidad y con la tecnología a flote y con el sin fin de
herramientas y plataformas al alcance las reuniones no hace falta estar en la empresa física para
trabajar o bien organizar los servicios.
4. La nube tecnológica: La nube se convierte en una herramienta eficaz para poder
almacenar documentos que se comparten y se cambian.
5. Políticas Contables: La definición se está simplificando e indica que son principios
específicos, bases de medición y prácticas; indicando que la práctica es una “forma común de
actuar, la que usualmente se usa y se practica”. Una dificultad latente que se presenta es que se
definen 5 orientaciones donde se representa el deber ser en términos de la contabilidad, pero
llevarlo a la práctica genera dificultades.

1.4 PRINCIPALES POLITICAS CCONTABLES

BASES DE PRESENTACION

Los Estados Financieros de la empresa CONCRETEC. Se presentarán según Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF), representará la adopción integral, explícita y
sin reservas de las referidas normas internacionales, las que serán aplicadas de manera uniforme.
Las normas de Contabilidad Aplicables al Sector privado constituyen un conjunto de conceptos
básicos y reglas para el registro contable y presentación de la información económica, financiera
y patrimonial y a medida que Honduras vaya adoptando e incorporando las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector privado estas serán de carácter obligatorio.

MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACION.

La empresa (CONCRETEC) utiliza moneda nacional Lempira en las partidas incluidas en los
estados financieros de la Compañía se expresan en la moneda del entorno económico principal
en el que opera (moneda funcional). Los estados financieros se presentan en miles de lempiras,
que es la moneda funcional y de presentación de la Compañía, la cual desarrolla sus operaciones
y la moneda en que se generan los principales flujos de efectivo.

7
TRANSACCIONES Y SALDOS
Las transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional utilizando los tipos
de cambio vigentes en las fechas de las transacciones. Las pérdidas y ganancias en moneda
extranjera que resultan de la liquidación de estas transacciones y de la conversión a los tipos de
cambio de cierre de los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se
reconocen en el estado de resultados.

CAMBIO DE LA MONEDA FUNCIONAL

Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional de una entidad, ésta aplicará los
procedimientos de conversión que sean aplicables a la nueva moneda funcional de forma
prospectiva, desde la fecha del cambio.

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

La empresa (CONCRETEC) presentará razonable y fielmente un conjunto completo de estados

financieros comparativos con una periodicidad semestral.

El conjunto de estados financieros comprende lo siguiente:

✓ Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.

✓ Un solo estado de Pérdidas Y Ganancias integral para el periodo sobre el que se informa
que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo
incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado y las partidas de otro
resultado integral.
✓ Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.
✓ Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.

Las revelaciones o notas a los estados financieros de la empresa (CONCRETEC) se presentarán

bajo el siguiente orden:

✓ Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con la NIIF para las
Empresas que no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran ahorro del
público.
✓ Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan aplicado.

8
 ✓ Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden que se presente cada estado y cada partida;
✓ Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente.

Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y debe exponerse el
efecto en los estados financieros.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

La empresa (CONCRETEC) presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado
de situación financiera, clasificados como activos y pasivos corrientes y no corrientes como
categorías separadas.

Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios:

✓ Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de

operación.
✓ Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
✓ Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se
informa.
✓ Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y
no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo
de doce meses desde la fecha sobre la que se informa.

La empresa (CONCRETEC) clasificará un pasivo como corriente cuando:

✓ Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación; ✓ Mantiene el pasivo

principalmente con el propósito de negociar.
✓ El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa.
✓ La empresa (CONCRETEC) no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la
que se informa.

✓ La empresa (CONCRETEC) clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

PRESENTACION DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

9
La empresa (CONCRETEC) podrá mostrar el rendimiento mediante la elaboración de:

✓ Un único estado, elaborando el estado de Perdidas Y Ganancias integral, en cuyo caso

presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el período.
✓ Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa es un
cambio de política contable.
✓ La empresa (CONCRETEC) reconocerá un gasto cuando se disminuya el valor del activo
o surja el pago de una obligación que no genere beneficios económicos futuros, teniendo
en cuenta que su valor pueda ser medido de forma fiable.
✓ La empresa (CONCRETEC) clasificará los gastos por su función.

Estado De Cambios En El Patrimonio Y Estado De Resultados Y Ganancias Acumuladas

La empresa (CONCRETEC) elaborará el estado de cambios en el patrimonio cada doce (12)

meses, como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable que
muestre: el estado integral total del período; los efectos en cada componente del patrimonio la
aplicación retroactiva o la expresión retroactiva reconocidas; realizará una conciliación entre los
importes en libros al comienzo y al final del período para cada componente del patrimonio
revelando por separado los cambios procedentes (el resultado del período, cada partida de otro
resultado integral).

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La empresa (CONCRETEC), elaborará el estado de flujo de efectivo cada doce (12) meses,
como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable.

La empresa (CONCRETEC) para la elaboración del estado de flujo de efectivo para las
actividades de operación, optará por cualquiera de los métodos que se mencionan a continuación:

✓ Utilizará el método indirecto siempre que el resultado se ajuste por los efectos de las
transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por
cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto
asociadas con flujo de efectivo de inversión o financiación.
✓ La empresa (CONCRETEC) optará por método directo siempre que se revelen las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. La empresa (CONCRETEC)
presentará el estado de flujo de efectivo para las actividades de inversión y financiación
bajo el método directo.

10
 ✓ La empresa (CONCRETEC) presentará por separado las principales categorías de cobros
y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Asimismo,
presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de adquisiciones y ventas.

2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
2.1 OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

➢ El objetivo principal de la auditoría es de inicio crear el "marco de referencia" sobre el cual el

auditor debe verificar si los estados de situación financiera de la empresa presentan o no
realmente sus operaciones. Esto ayuda al proceso de realización en la planificación de la
auditoría garantizando de esta manera que es o ha sido realizada de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoría con calidad y resultados efectivos.

➢ El objetivo de enfoque en la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente

el proceso, los procedimientos utilizados en la auditoría que correspondan a su aplicación
también el ¿Cómo? Y ¿Cuándo? Deben ser ejecutados cumpliéndose en forma efectiva y
eficientemente.

➢ Todo estos deben estar basado en las Normas Internacionales de Auditoría. Siguiendo como
punto de referencia la obtención de la seguridad razonable que los estados de situación
financiera están libres de incorrección material debida a errores y fraude que permita al
auditor expresar su opinión sobre los mismos en todos los aspectos de conformidad con el
marco de información financiera aplicada.

➢ Al ofrecer una opinión sobre los estados de situación financiera de la empresa estos deben
reflejar sus actividades lo que resulta del conocimiento de la información en su conjunto de
las mismas que han sido realizadas para la correcta planificación y elaboración de la auditoría
en sí, enfocada veraz y objetivamente.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

✓ Planificar y ejecutar la auditoria en base a las Normas Internacionales de Auditoría.

✓ Obtener la información necesaria relevante y fiable para respaldar la evidencia y las
conclusiones en las que será basada la opinión del auditor en la auditoría.
✓ Identificar, determinar y comprender las oportunidades para mejorar dentro del contexto
el sistema de gestión en la organización.

11
 ✓ La aplicación de juicio profesional actualizado conforme a la disposición legal y de
reglamento en la auditoría, considerando la importancia relativa y su efecto en los estados
de situación financiera en conjunto.

2.2 TERMINOS DE LA CONTRATACIÓN.

Los servicios que serán prestados por el auditor serán ejecutados de conformidad entre ambas
partes de la siguiente manera:

➢ Llevar a cabo la auditoría conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

➢ Entre las partes convenimos que los miembros encargados, y que están indicados en la
propuesta técnica y su experiencia respectiva es esencial para la prestación de los servicios
materiales en el presente contrato.
➢ El auditor supervisará y es el responsable por la calidad del servicio prestado por todos los
involucrados asignados en la prestación de los servicios en materia de este contrato.
➢ Como parte del proceso de auditoría se solicitará a la dirección y en cuanto proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad confirmación por escrito de las manifestaciones
realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría.
➢ El contratante (CONCRETEC) pagará a la firma auditora, incluye los honorarios del auditor
y los gastos reembolsables necesarios para el cumplimiento del presente contrato. Si durante
el desempeño del trabajo surgieran inconvenientes no previstos que incrementaron
significativamente el número de horas estimadas y de gastos, el auditor tendrá la oportunidad
de discutir la posible facturación adicional con el contratante.
➢ El pago de los honorarios y gastos reembolsables será efectuado por parte del contratante de la
siguiente manera:
✓ Los gastos reembolsables serán pagados al 100% una vez incurridos y debidamente
justificados.
✓ Los honorarios y gastos serán pagados de acuerdo al siguiente esquema:
o 40% al inicio del trabajo de la firma.
o 60% a la entrega del informe final de la auditora.

Los informes de CONCRETEC para el año 2021, que serán producidos al momento de la
ejecución de la auditoría incluyen los siguientes:
✓ Estado de Situación Financiera,
✓ Estado de Resultados,
✓ Estado de Flujo de Efectivo,
✓ Estado de Cambio en el Patrimonio;
✓ Políticas y Notas en los Estados Financieros.

12
2.3 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.

El informe de auditoría constituye, el producto final del trabajo del auditor en el que se presentan
las observaciones, conclusiones y las recomendaciones sobre los hallazgos, el correspondiente
dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros, los criterios
de evaluación, utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto que
juzgue relevante para la comprensión de este.

El informe de auditoría es el documento que muestra el alcance del trabajo realizado por el
auditor así también su opinión profesional sobre los estados financieros. Independientemente
debe contener como mínimo los siguientes elementos básicos:
✓ El título o identificación,
✓ A quien se dirige y quiénes lo encargaron
✓ El párrafo de alcance
✓ El párrafo de opinión
✓ La firma del informe por el auditor ✓ La fecha del informe entro otros.

La comunicación de los resultados al término se efectuará preparando un borrador del informe

que debe contener los resultados obtenidos a la conclusión de la auditoría, los cuales serán
comunicados en la conferencia final por los auditores a los representantes de la entidad auditada.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

La auditoría se llevará a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA). Dichas normas requieren que el auditor cumpla con los requerimientos éticos y de
independencia y control de calidad en la realización de la misma para obtener una seguridad
razonable sobre los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas
significativas.

La auditoría del proyecto está basada en los estados y los informes financieros de la empresa. Y
teniendo en cuenta el alcance de la evaluación de los sistemas de control interno.

INFORMES DE AUDITORÍA Y CARTA A LA GERENCIA

Es requerido que el auditor emita los siguientes informes:

✓ Informe de los auditores independientes sobre los estados financieros.
✓ Es de vital importancia señalar que el auditor debe realizar su trabajo durante el periodo
operativo del proyecto.

13
Así mismos partes de su trabajo se realizará en la fecha posterior a la finalización del proyecto.

✓ Carta a la gerencia. El auditor debe entregar al presidente la información relevante a la

evaluación de los sistemas de control interno, que deben efectuar que el alcance previsto
en las Normas Internacionales de Auditoría.

Probablemente la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en

función de los hallazgos encontrados al momento de realizar la auditoría.

3. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
3.1 DESCRIPCION GENERAL

Nuestra auditora hará la planificación de auditoría que será ejecutada a la empresa llamada
(CONCRETEC). Hemos tomado un enfoque que nos permita realizar una auditoría eficiente con
una excelente calidad.

Se estará desarrollando un marco conceptual que será con la metodología más eficaz que es la
descriptiva esta nos ayudará a exponer los puntos importantes de la auditoria la cual se verá los
procesos del estado de la entidad y así como resultado tendríamos un modelo de matriz practico,
el cual también se tomará el tiempo de los estados financieros del 1 de enero al 31 de diciembre
del 2021.

Este se desarrollará en función de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), con ellas se
cumplirá con las responsabilidades que nos compete establecidas en nuestro país.

Para poder realizar nuestra planificación de Auditoría es importante destacar que:

✓ Identificar los riesgos de auditoría, con el que podamos dar soluciones. Planificar lleva
todos los aspectos relevantes para considerar para poder realizar estados financieros de
manera más eficiente, para realizar la entrega de estos estados financieros en tiempo
indicado.

✓ Evaluar la fiabilidad e integridad de la Información contable y financiera tanto individual

y si procede consolidar.

✓ Al momento de estar realizando la auditoria es importante conocer la entidad como es su

entorno para ver cuales áreas son claves para poder realizar la auditoría.

14
 ✓ Mantendremos un juicio y escepticismo profesional a la hora de realizar la auditoría, esta
será la base sobre la realización de nuestra opinión sobre la auditoría.

El planear una auditoría es presentar una estrategia general de lo que es la auditoría y con ello
poder desarrollar el plan de auditoría, para que se pueda reducir el riesgo en la entidad. Teniendo
una propuesta bien planteada ayuda a que se asegure a trabajar con las áreas más importantes de
la auditoría, que se reflejen los problemas y que se resuelvan.

Con el auditor se tendrá un punto importante:

Se tendrá una capacidad profesional en el trabajo en que el auditor será el que autoriza si tiene la
capacidad para ese trabajo específicamente. Y tener una independencia mental, el auditor
verificará que no se encuentre parentescos en la entidad para que no afecte a la hora de dar la
opinión.

3.2 DECLARACIONES DE LA DIRECCION.

Reconocemos nuestra responsabilidad por la confiabilidad de la presentación de los Estados

Financieros. Recalcamos que las actividades de la entidad se realizan conforme a las
disposiciones legales y reglamentarias.

Incluiremos las representaciones relevantes de la entidad, las cuales pueden ser:

✓ Los Estados Financieros son libres de errores, las cuales incluye omisiones.

✓ Hemos puesto a disponibilidad los libros contables y otros documentos de apoyo.

✓ No había incumplimiento con los requerimientos con las disposiciones legales que estas
pudieran tener un daño en la eficiencia de la auditoría.

✓ No se encontró fraude que involucraran a empleados o con puestos importantes o que

pudiera tener efecto de importancia sobre los estados financieros.

✓ La inmobiliaria cumplió con todos los conveníos contractuales que pudieran tener un
efecto de gran importancia en los estados financieros en el caso que no se cumpliera.
AHORA POR PARTE DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR:
Los requerimientos de la NIA tienen como fin ayudar al auditor al encontrar los errores o
incorrecciones materiales de los estados financieros. Pero recalcar que el auditor no es
responsable de incumplimientos de cualquier disposición reglamentaria.

15
 ✓ El auditor se encarga de evaluar el riesgo en donde los errores o irregularidades pueden
ocasionar los estados financieros y con base a esa evaluación el Auditor y contador
elaboraran la auditoría de tal forma proporcione seguridad al momento de detectar errores
o irregularidades.

✓ El auditor deberá controlar el cuidado de la planeación y evaluación del estado de la

auditoría y el grado adecuado de escepticismo profesional para asegurar de que no se
cometan errores importantes. Sabiendo que la opinión dada por el auditor es en base a la
seguridad razonable, por lo que si se descubre que existía en los estados financieros
incorrecciones no se evidencia por sí mismo una planeación, ni juicio por parte del
auditor.

✓ El incumplimiento puede implicar conductas que van orientadas a esconder u ocultar, por
ejemplo, falsificación de documentos, registro de transacciones y realizar un engaño al
auditor sobre algún error.

✓ Existen varias disposiciones legales, relacionadas con los aspectos operativos de la

entidad que estas normalmente no afectan a los estados financieros y estas no son
tomadas en el sistema de la entidad que son de información financiera.

3.3 ANALISIS DE LOS RIESGOS.

Cuenta Factores de Riesgo Riesgo Riesgo Recomenda Respuestas

contable riesgos inherente control combinado ciones de riesgo
evaluado
Caja y Robos de Medio Alto Medio Alto Inspeccionar Tener un
bancos suministros siempre las control en el
de salidas de la sistema de
fabricación planta de una forma
producción clara y
ordenada
donde
detalle los
faltantes.

16
Cuentas por Los clientes Medio Alto Medio Alto Realizar Revisión de
cobrar de la cortes en la forma
empresa no línea de mensual su
respetan las producción estado de
líneas de para cuenta así
crédito y no proyectos en verificamos
realizan sus mora para si el cliente
pagos a que realicen ha realizado
tiempo sus pagos el pago.
Inventarios Hay Medio Medio Medio Tener un Llevar un
inventario supervisor control de
deteriorado de los inventarios
y inventarios dentro del
expropiado que almacén.
que es poco monitoree la realizar
probable vida y el revisión
que se tiempo que física de los
recupere el inventario inventarios.
lleva sin ser
rotado

Gastos Se cuenta Medio Alto Medio alto Realizar Revisar

pagados por con los llamadas a documentaci
anticipo gastos los ón y
pagados por proveedores transaccione

anticipo de de estos s de estos

varios años gastos para registros.
que aún no solicitar realizar
se recuperan información visitas a los
del producto proveedores
para
solicitar
información
.

17
Mobiliario y El valor de Alto Alto Alto Revisar Verificar los
equipo neto contabilidad cada uno de listados y
no cuadra los controles de
con el físico mobiliarios los
junto con mobiliarios
sus precios identificar
y facturas todos los
mobiliarios.
Utilidades La empresa Alto Alto Alto Generar Llevar un
retenidas ha generado competitivid control de
pocos ad para las
ingresos en aprovechar estrategias
los últimos más sus que se
años recursos realizan en
la compra
del
suministro
del agua
para planta
residual de
tratamiento.

Gastos Empleados Medio Alto Medio alto Contratar Pedir listado

generales y nuevos y personas a RRHH de
de con poca con las personas
administraci experiencia experiencia que reciben
ón o bien para capacitacion
realizar es realizar
capacitacion pruebas a
es a los los
empleados empleados
de las
capacitacion
es que
reciben

18
Otros gastos Se absorbe Medio Medio Medio Prohibir este Realizar
gastos de los tipo de arqueos de
gerentes riegos, ya caja y ver los
dentro de las que no comprobant
operaciones forman es de pago
de la parte de la de t/c pedir a
empresa operación los bancos
llevándolos a de la empresa estados de
estas cuenta y
cuentas: verificar que
todos los
gastos
pertenezcan
a la empresa

Gastos Se cuenta Medio Alto Medio Alto Buscar Pedir a los

financieros con tres nuevas gerentes
préstamos opciones listados de
que generan crediticias opciones
muchos para resolver crediticias.
intereses y a todos los llamar y
largo plazo problemas verificar el
económicos saldo de los
incluyendo préstamos
deudas con los que la
empresa
cuenta
actualmente

MATRIZ DE RIESGO

Observación Tipo De Riesgo Recomendación Nivel

19
Robo de efectivo Riesgo financiero Poner un sistema
por parte de los de vigilancia y
de cobranza monitoreo al
personal de
cobranza
Mora en los pagos Riesgo operativo Reestructura una
de forma de pago
suministros del mediante
servicio brindado transferencias
bancarias
Riesgo tecnológico Contratación de
Ineficiencia de personal
adquisición de capacitado para
nuevas manejar nuevos
tecnologías sistemas
tecnológicos

Incumplimiento Riesgo de cumplimiento Estructuración de

de horarios un nuevo
establecidos cronograma para
las revisiones
solicitadas

Los riesgos inherentes, son riesgos de la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

OBSERVACION TIPO DE RIESGO RECOMENDACIÓN NIVEL DE RIESGO

✓ Robo de efectivo por parte de los de cobranza Riesgo Financiero Poner un sistema de
vigilancia en los contadores de agua así tenemos un mejor control sin que encontremos
fugaz.

✓ Mora en los pagos de suministros es servicios brindados Operativo Reestructura una

nueva forma de pago mediante transacciones mensuales.

✓ Ineficiencia de adquisición de nuevas tecnologías Riesgo Tecnológico Contratación de

personal capacitado para manejar nuevos sistemas tecnológicos

20
 ✓ Incumplimiento de horarios establecidos Riesgo de Cumplimiento Estructuración de un
nuevo cronograma para las revisiones solicitadas.

3.4 MATERIALIDAD.
Para determinar y documentar el monto de importancia relativa o materialidad que se considere
adecuado para el propósito de la planeación de auditoría se refiere, a establecer una medida de
tolerancia sobre errores o desviaciones que pueden existir y no sean detectadas por nuestro
trabajo de auditoría. Se ha tomado como parámetro a aplicar los coeficientes, el resultado antes
de impuestos y a los activos totales, y se considera adecuado aplicar un coeficiente mínimo,
medio o máximo a cada uno. De este producto obtenemos la siguiente tabla, de la cual, entre
todas las posibilidades, se seleccionará la materialidad más adecuada a juicio del auditor.

CONCRETEC
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
Activos totales 7,731,000.40
Pasivos 6,704,000.20
Patrimonio 1,027,000.20
Ingresos de operaciones 509.000.000.00
Ingresos financieros 85.000.000.90
Otros ingresos 155.000.000.10
Ingresos totales 872.000.000.80
Costos -332.00000030
Gastos de operación -475.000.000.00
Gastos totales -807.000000300
Utilidad antes del impuesto 7.000.001.10
ISR 1.750.000.28

Utilidad neta 5.250.000.83

Katherine Torres Estrada Nelson Gómez Álvarez

Propietaria Contador General
CPMCP # 8597-2

El punto de referencia que se toma para evaluar la materialidad en las empresas que han
generado utilidades es la utilidad antes del impuesto sobre la renta.

21
Monto del punto de referencia: Utilidad antes del impuesto.
Para los parámetros netos como la utilidad antes de impuesto sobre la renta, es razonable en un
porcentaje (%) en el que se encuentre entre un 3% a 10%.
En esta ocasión donde se trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de
preliminares se utilizará un 4% para no sobre auditar:
Materialidad: (L7,000,001.10*4%) = L. 280,000.044
Materialidad del desempeño (L. 280,000.044*75%) = L210,000.033
Monto insignificante para revelar diferencias de auditoría (L. 280,000.044*5%) = L.14,000.0022
La compañía puede optar por otros tipos de referencia para determinar la materialidad como el
total de los ingresos o del activo neto.

3.5 FRAUDE Y ERROR.

Al momento de planificar y realizar la auditoria, tomamos en cuenta la posibilidad de que los
fraudes y errores sean suficientemente importantes, ya que pueden influir en nuestro dictamen
sobre los estados financieros. Una auditoria diseñada y realizada de acuerdo con las Normas
Internacionales De Auditoria puede no detectar un fraude sustantivo a simple vista, según cual
sea la naturaleza de este. Podremos obtener una adecuada comprensión en cuanto a la evaluación
de la administración del riesgo haciendo mención a que los estados financieros puedan estar
presentados en forma errónea significativamente, como resultado de fraude.
Como propósito de la declaración, el fraude es un acto intencional que resulta en un error
importante dentro de los estados financieros que son el tema de una auditoria. La intención a
menudo es difícil de determinar, particularmente en asuntos que involucran estimaciones
contables y la aplicación de los principios de contabilidad. No obstante que una auditoria no está
diseñada para determinar dicha intención, el contador público Y el auditor tienen la
responsabilidad de planear y realizar la auditoria para obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, ya sea de forma intencional o no.
Para poder tener un mejor seguimiento de fraudes y errores se puede seguir una secuencia como
ser:
Verificar si las políticas de la empresa se están realizando de manera que se ha establecido, así
mismo evaluar que la información no ha sido utilizada con fines fraudulentos de acuerdo a los
resultados, enfocarse en registros que puedan llevar consigo a actos dudosos, revisar materiales
que se conecten con los registros tales como libros diarios y también ajustes de la misma, y por
ultimo revisar si los entes terceros son de dicha confianza para la ejecución con relaciones a la
administración.

22
TIPOS DE FRAUDE:
✓ Los errores que surgen de la malversación de activos.
✓ Uso no autorizado de forma ilegal o robo de información confidencial.
✓ Las estimaciones contables que son irrazonables ya que pueden ser no intencionales o
pueden ser el resultado de una tentativa internacional para presentar falsamente
información en los estados financieros.
✓ Los errores que surgen de la información financiera fraudulenta.
✓ Evasión de impuestos.
✓ Soborno y corrupción.
✓ Empresas con conexiones fraudulentas.
✓ Reembolso de gastos.
✓ Presentación de información falsa.
TIPOS DE ERRORES:
✓ Estimación contable incorrecta provocada por una mala interpretación de los hechos
determinados que la originan.
✓ Omisiones de una cantidad o revelación determinada.
✓ Ejecución errónea de los libros contables correspondientes.
✓ Control incorrecto en el registro de las facturas u otros documentos.

3.6 CONFIANZA EN El CONTROL INTERNO.

El ambiente de control en el que se mueve la empresa es adecuado y en cuanto a las relaciones de
la dirección con sus empleados, su actitud, ética y honestidad son de igual manera adecuadas. De
nuestras conversaciones con los empleados y algunos responsables se da a demostrar el adecuado
ambiente que existe dentro de la empresa. Algunos aspectos negativos o necesarios a tener en
cuenta son la falta de orientación en cuanto al Código de Ética O Reglamento Interno para el
personal de la empresa; sin embargo, dado los años de experiencia tanto de los trabajadores
como de la dirección, aun careciendo la falta de los mismos cabe resaltar que la ética
correspondiente y el buen hacer están presentes en ello.
Ya que cabe hacer énfasis de que los controles internos son los encargados de hacer un manejo
adecuado en cuanto a los recursos públicos y privados, que permiten obtener así mismo una
mayor fiabilidad de la información financiera correspondiente.
De igual manera se presenta un control interno en donde se demuestre como es la ejecución para
los registros de dicha empresa, ya que con esto se logra demostrar una mayor transparencia al
momento de realizar la auditoria, como ser:

23
 ✓ Examen de efectividad de los controles internos.
✓ Libros diarios registrados de la manera correcta.
✓ Una ejecución adecuada de los administradores.
✓ Facturas reflejadas en mejor estado.
✓ El nivel de formación y competencia de los empleados.

3.7 CONFIANZA EN LA AUDITORIA INTERNA.

En la actualidad la entidad tiene un departamento de auditoría interna. El departamento cuenta

con dos auditores internos y un jefe de auditoría interna, los cuales tienen el conocimiento de sus
obligaciones sobre auditorías internas elaboradas anteriormente.

La auditoría conlleva a continuar con el seguimiento de forma minuciosa la realización de los

controles y los objetivos con los que se determinan los riesgos como ser: estafas y fraudes,
transacciones dudosas, u otros riesgos dentro de la empresa, esto se puede representar en la
evaluación de acuerdo a la aplicación de los controles de calidad, y de esta manera se promueve
una auditoria segura que genera confianza en cada proceso establecido de acuerdo a las normas y
políticas vigentes.

Generalmente, esta revelara todo el control interno en cuanto a:

✓ La Evaluación de riesgos.
✓ El ambiente del control.
✓ Información y comunicación.
✓ Actividades de control.
✓ Supervisión o monitoreo.

Medidas que se deben de realizar para una confianza de auditoría interna:

✓ Revisar el sistema de control interno de acuerdo con los procedimientos definidos para la
protección de los activos
✓ Cumplimento de políticas.
✓ Función de ética y calidad en gestiones de riesgos.
✓ Controles de lineamientos con las estrategias para adaptarse a nuevos objetivos de la
organización.
✓ Tener un seguimiento correspondiente de los informes sobre la aplicación de las
incorreciones que han surgido.

24
4. GESTIÓN DE LA AUDITORIA.

4.1 EQUIPO DE AUDITORIA.

En nuestro equipo estamos altamente calificados para realizar de manera anual el proceso de
auditoría de la empresa CONCRETEC contando con valores primordiales de responsabilidad a
formarnos continuamente y con la capacitad de ejercer una opinión independiente y objetiva con
respecto a los estados financieros preparados bajo la supervisión de la dirección de gobierno de
la entidad.
Al ser auditores nuestros principios es trabajar con los principios contables, como ser a la hora de
la aplicación de las normas en vigencia; Normas Internacionales de Auditoria (NIA), es por esto
que, nuestro trabajo de auditoría no absuelve a la dirección de sus responsabilidades,
proporcionamos un grado de seguridad alto mas no absoluta de los estados financieros libres de
incorrección material; donde el auditor de turno tiene la responsabilidad que diseñará e
implementará una serie de respuestas globales para responder a los riesgos valorados de
incorrección material.
La auditoría incluye la evaluación del control interno permitiendo estudiar si se están cumpliendo
o no con la normativa legal.
Como miembros de la firma AUDICONT delegamos las responsabilidades de la siguiente
manera:

➢ El equipo de realizar la planificación de auditoría es:

25
5. CALENDARIO DE LA AUDITORIA.
5.1 FECHAS CLAVES DE LA AUDITORIA:

Preparación del plan de auditoria 20 de octubre 2021

Presentación del plan de auditoria 22 de octubre 2021
Comisión de equipo de trabajo 30 de octubre 2021

26
Inicio de labor de campo 01 de noviembre2021
Requerimiento de información 02 de noviembre 2021
Recopilación de evidencia (documentos) 05 de noviembre 2021
Identificación de existencia de incorrecciones materiales 08 de noviembre 2021
Final de labor de campo 10 de noviembre 2021
Presentación del informe 13 de noviembre 2021
Discusión del informe 14 de noviembre 2021
Entrega del informe final 18 de noviembre 2021

6. HORAS DEDICADAS A LA AUDITORIA

HORAS DEDICADAS A LA AUDITORIA.

27
AUDICONT

28
6.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.

Mes de octubre 2021

29
 MES DE OCTUBRE 2021

6.2 DETALLES DE HONORARIOS.

30
 AUDICONT

7. DOCUMENTOS DE AUDITORIA
7.1 CARTA DE ENCARGO DE AUDITORIA

Audicont s de R.L

31
Señores

Concretec

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de Concretec al 31
de diciembre de 2022 y 2023, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el
Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por
los años terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar
nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada
con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación

vigentes en Honduras. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para
obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones
erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la
evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también
incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto

con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un
riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser
descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta
por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación
de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del
proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con
nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan
en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por

32
hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia
requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,
Audicont s de R.L
Henry Ramon Irias Flores
Auditor

7.2 CARTA DE SALVAGUARDA

Tegucigalpa MDC
AUDICONT S DE R.L
10 octubre 2022
SEÑORES CONCRETEC
PRESENTE
Auditores
En relación con la Auditoría Especial efectuada por ustedes, al rubro de Activos
Fijos existentes en la XXXXXX, en el período comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre del
2021, de la cual obtuvimos de ustedes la Credencial.

33
REF-UAI-XXXX-XXXXX-C-001-2014, del 14 de enero del 20confirmamos a nuestro leal
saber y entender las siguientes manifestaciones expresadas a ustedes durante el transcurso
de su revisión, que somos responsables de dar cumplimiento a lo estipulado en la Normas
Técnicas de
Control Interno para el Sector Público emitidas por la Contraloría General de la República y
Normas de estas NIAS. Así mismo, de mantener dentro de nuestra estructura operativa un
adecuado sistema de control interno.

1. No ha habido:
• Irregularidades que estén involucrados funcionarios con cargos importantes, con relación a
comprobar la existencia y verificar la fortaleza de los controles que se manejen para el registro de
activos fijos.
• Fraudes que involucren a otras y que pudieran tener un efecto significativo en los estados
financieros o planes de trabajo.
• No hemos recibido comunicación alguna de parte de las entidades reguladoras
concernientes a incumplimientos o deficiencias en los informes financieros que pudieran tener
efectos significativos en las cuentas que ustedes están revisando.

Irregularidades en que estén involucrados funcionarios con cargos

2. Hemos puesto a su disposición:

Hemos puesto a su disposición sin restricción alguna, toda la

documentación contable y administrativa del período sujeto a examen,
entre la más importante describimos:

• Inventarios de activos fijos de la entidad que está en la sede principal del 2021.
• Inventarios de activos fijos de la entidad que está en la sede principal del 2020.
• Asignaciones y registros de traslados de activos fijos del año 2021.
• Listado de adquisiciones de mobiliarios y equipo de oficina año 2021 con fondos
financiados y destinados a proyectos.
• Los estados financieros del año 2021.
• Expedientes de los vehículos y equipo de transporte de la entidad.

CARTA
Para fines de revisión correspondientes al período auditado, fue puesta a la disposición de los
auditores la documentación encontrada en nuestros archivos y descrita anteriormente, la
cual fue devuelta completa y ordenada tal a como se la entregamos, y la que fue
recibida a nuestra entera satisfacción.

34
7.3 CONTRATO DE AUDITORIA
TEGUCIGALPA MDC; 10 OCTUBRE 2022
CONCRETEC
La señora Jenssy Lozano Gerente General de firma auditora AUDICONT y Juan Roque Gerente General
CONCRETEC
Quienes libre y voluntariamente acuerdan celebrar el siguiente contrato con las siguientes clausulas:
Antecedentes:
La superintendencia de la empresa CONCRTEC, mediante la resolución No. 123456, autorizo a la
compañía AUDICONT S. de R.L, para que pueda realizar auditorías internas cuyo número de registro es
123456
Primera Objeto del contrato
EL CLIENTE contrata a la firma auditora para que preste los servicios de auditoría de los estados
financieros del CLIENTE por el año que termina el 31 de diciembre del año 2021, de acuerdo con las
normas internacionales de auditoria (NIA).
Segunda forma de presentación del servicio
La firma auditora se compromete a realizar la auditoria de los estados financieros de EL CLIENTE por el
año que terminará el 31 de diciembre del año 2021 de acuerdo con las normas internacionales de
auditoria (NIA) aceptadas en Honduras e incluirá principalmente los siguiente:
1. Planificación y ejecución de la auditoria de tal manera que permita obtener una razonable seguridad
de que los estados financieros no contienen errores materiales.

35
 2. Examinación de los estados financieros básicos que comprenden: estado de situación financiera al 31
de diciembre del año 2021 y correspondiente de los estados de resultado, flujos de efectivo, notas
explicativas por el año que terminara en esa fecha.
3. Evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones importantes realizadas por
la gerencia.
4. Opinión del auditor independiente sobre los estados financieros antes mencionados.
5. Opinión respecto del cumplimiento del cliente de sus obligaciones tributarias.
6. Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de cumplimiento de los
sistemas
7. En la ejecución de la Auditoria contaré con la colaboración de ………colaboradores.
8. EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información, documentos y registros que
éste le solicite.
9. EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o circunstancia que
pudiera afectar la propiedad de los activos incluidos en los estados contables, tales como gravámenes
o juicios de cualquier tipo, así como de confirmar sobre la inexistencia de otros activos y pasivos, o
compromisos significativos, firmes o contingentes, en adición a los expuestos en los estados
contables.
10. Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, la suscripta solicitará a Usted, en tiempo
y forma en caso de ser necesario, la colaboración de asistentes técnicos.
11. : Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en concepto de honorarios la suma de
25000.00 Lps……………………….
12. los que serán facturados hasta el día……………………………………
periodo comprendido entre los meses …………………. hasta…………, ambos inclusive en caso de
mora se adicionará un interés del 5% diario.

Gerente general de la empresa Gerente General

AUDICONT
7.4 CARTA DE CONFIDENCIALIDAD

Tegucigalpa MDC

AUDICONT S DE R.L

10 Octubre 2022

CONCRETEC
PRESENTE

Por medio de la presente, yo, Jenssy Lozano a partir de la fecha de la firma de la presente carta
que es el día de inicio de prestación de servicios como colaborador de esta y todo mi equipo de
trabajo. Obligo a mi equipo y mi persona, no divulgar la información de tipo confidencial de
manera verbal o escrita de la empresa a quien estamos prestando nuestros servicios de auditoría
externa.
Dicha información incluye:

36
• Datos acerca de los estados financieros de la empresa.
• Información relacionada con procedimientos, prácticas y políticas internas de la
organización.
Características de los métodos de transportación, uso y reusó de los residuos que son utilizados
por parte de la empresa para fines comerciales.
Cualquier otra que, por su naturaleza, se considere sensible y que se me hará notificación de forma
escrita que no está sujeta a divulgación hacia la competencia o cualquier persona que no sea
proveedor o colaboradora de esta organización.
En caso de que CONCRATEC detectara que estoy haciendo del conocimiento de terceros
cualquier información relacionada con los términos antes expuesto, me haré acreedor a la sanción
administrativa o legal que la empresa considere conveniente.

7.5 CARTA DE INDEPENDENCIA

Tegucigalpa, M.D.C., _________de__________2022

Señores Miembros
Firma AUDICONT
Presente

Por este medio se confirma el Cumplimiento de las Normas de Ética de independencia que nos
fueros proporcionadas con fecha___________________________, sobre el trabajo de Auditoria
de _________________________, realizados para el periodo
de_______________________________.
Declaro bajo juramento que todos los datos contenidos en la declaración de independencia
adjunta, son fiel de la verdad, por lo que autorizo a la firma de auditoría, para que
investigue la autenticidad de ello, cometiéndome a la decisión legales, en el caso que resultare
falsa.

Atentamente,

37
__________________________________________
Lcda. Essy Beatriz Ávila Mejía
Contador Público y Auditor
Colegiado: xxxxx

7.6 CARTA DE ACEPTACION DE AUDITORIA

Tegucigalpa MDC;

AUDICONT S. DE R.L

10 0ctubre 2022

Aceptación y términos de Auditoria sobre (Estados Financieros año 2021)

Esta carta tiene por objeto manifestarles nuestro entendimiento de los términos y objetivos de
nuestro trabajo, así como la naturaleza y limitaciones de los servicios que nos disponemos a
prestarles. Nuestro trabajo será realizado de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria
“NIA”, y las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” para realizar
procedimientos acordados sobre información financiera”, y así lo indicaremos en el informe.

Hemos acordado realizar los procedimientos mencionados a continuación e informar sobre los
hechos concretos detectados en nuestro trabajo:

38
- Proponer los sistemas administrativos y/o modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organización.

- Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos su ámbitos y niveles.

- Evaluar los registros contables e información financiera.

- Diseñar y preparar reportes de avance e informes.

- Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continúa de avances.

- Verificar la autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros. -
Verificar saldos de los estados financieros y razonabilidad de las cifras.

Nuestro informe se elabora exclusivamente para su información y no podrá ser utilizado para
ningún otro propósito. Esperamos poder contar con la cooperación total del personal a su servicio
y confiamos en que se pongan a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra
información solicitada en relación con nuestro trabajo. Nuestros honorarios, que serán facturados a
medida que se vaya realizando el trabajo, se basan en el tiempo empleado por las personas
asignadas al encargo, más los gastos en que incurran. Las tarifas horarias varían de acuerdo con el
leal nivel de responsabilidad, experiencia y competencia del personal asignado para el trabajo. Les
rogamos firmen y nos devuelvan copia adjunta a esta carta en señal de conformidad con los
términos y condiciones contratados, incluyendo los procedimientos concretos cuya realización
hemos acordado.

AUDICONT S DE R.L

Conformidad en representación de la empresa

Jenssy Lozano

Directora

39
CONCLUSIONES

Este equipo de trabajo concluye que:

• Para la organización CONCRETEC es parte estratégica establecer metodologías de

acciones preventivas a través de la gestión del riesgo, de tal manera que el oriente mejor en el
sistema de calidad tanto en el área de productos como de servicios, así como sus estados
Financieros.

• Desarrollar una planificación en cuanto a mejora continua proporciona beneficios futuros a

la organización, lo cual las hace más transparente los estados financieros.

• Para cualquier organización resulta eficiente y eficaz mantener identificados los riesgos
dentro de un estado financiero, ya que esto les permitirá tener una rápida respuesta ante cualquier
acontecimiento desfavorable que pueda afectar el normal funcionamiento de las finanzas de la
organización.

• Las técnicas propuestas en el presente documento son de fácil implementación por la alta
dirección, lo cual les permitirá resolver no conformidades potenciales en cuanto a calidad.

RECOMENDACIONES

Este equipo de trabajo recomienda:

40
• Que la organización CONCRETEC deben tener metodologías de acciones preventivas en
la gestión del riesgo y tener claro los requisitos que se establecen, los cuales deben ser revisados
constantemente por todos mandos, para que así todos los interesados conozcan los estados
financieros.

• La organización CONCRETEC debe de identificar el riesgo y conocer los diferentes tipos

que pueden afectar el normal control de los estados financieros, de tal manera que resultaría
beneficiosa conocer los tipos de análisis de riesgo que deben de llevar a cabo; lo cual les haría ser
proactivos y no reactivos ante cualquier tipo de riesgo.

• La organización CONCRETEC deben realizar permanentemente planificaciones, controles,

los cuales deberán ser de manera participativa, es decir, que los involucrados en el manejo de los
estados financieros participen activamente en la mejora de procesos o de productos ya que son
ellos quienes conocen mejor las finanzas de la organización.

41
8. ANEXOS
AUDICONT S. DE R.L
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: CIUDAD MUNICIPIO
PERIODO
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVO GENERAL:

Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta por cobrar que se reflejan en el estado financiero.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Evaluar el control interno de la empresa establecer que no existan restricciones en las partidas de cuentas
por cobrar.

CUENTAS POR COBRAR Hecho SI NO N/A COMENTARIOS -

por: OBSERVACIONES
1 ¿Existe vigilancia constante y efectiva sobre
vencimientos y cobranza¡?
2 ¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la
cuenta de mayores?
3 ¿Se cuenta con programa de cómputo adecuado para
el control efectivo de las cuentas?
4 ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por
cobrar por antigüedad de saldos?
5 ¿Los informes son revisados por algún funcionario
autorizado que tome las decisiones con respecto a las
cuentas por cobrar
6 ¿Se tiene actualizado el catálogo de clientes con
direcciones?
7 ¿se obtiene comprobantes de los clientes que hayan
recibido la mercancía?
8 ¿se cuenta con procedimientos para el registro de
cuentas incobrables?
9 ¿La cancelación de cuentas incobrables son
aprobados por algún funcionario autorizado?
10 ¿Verifican el cumplimiento de las políticas sobre
descuentos, rebajas y bonificaciones?
11 ¿Verifican la autenticidad del sistema para el
programa de créditos a clientes?
12 ¿Examinan autorizaciones y boletas de venta que
genero la cuenta por cobrar?
13 ¿Revisan que los movimientos se registran
adecuadamente?
14 ¿Formulan los ajustes contables respectivos?
15 ¿Verifican la presentación de los estados
financieros?

42
 PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: CIUDAD MUNICIPIO
PERIODO
CUENTA: CAJA
OBJETIVO GENERAL:
Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta caja que se reflejan en el estado financiero.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Evaluar el control interno de la empresa establecer que no existan restricciones en las partidas de
caja.

CAJA Hecho SI NO N/A COMENTARIOS -

por: OBSERVACIONES
1. Identificar el nivel del riesgo que presenta el
sistema de control interno, mediante el
chequeo del área evaluada.
2. Establecer cumplimiento de los montos
máximos autorizados por fuera de caja
máxima.
3. Realizar conteo de dinero existente en caja.
4. Efectuar revisión de saldos en libros para
confrontarlo con el extracto bancario, para
determinar posibles inconsistencias.
5. Realizar el calculo de la tarifa que
corresponde a cada una de las transacciones
realizadas, para comprobar que fueron bien
liquidadas y cobradas.
6. Verificar los consecutivos de las facturas,
comprobantes y soportes, para determinar
faltantes o sobrantes.
7. Verificar que no existan desembolsos no
registrados por la contabilidad, revisar que los
documentos soporte estén registrados en el
sistema en su totalidad y que correspondan a
los valores realmente transados, para
determinar inconsistencias y
responsabilidades.
8. Solicitar la relación de cheques recibidos y
verifique contra el físico existente, de igual
forma, que estén debidamente confirmados.
9. Indagar si existen devoluciones; de ser así
verificar que estas tengan la autorización y
anexos correspondientes.

43
44
45
46
47
CONCRETEC

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49
50