Régimen General Semi Integrado (Art.

14 Letra A de la
LIR)
Sep 3, 2020 | Renta 2022, Tributaria

  
Los contribuyentes acogidos al régimen Semi Integrado (Art. 14 letra A de la LIR) se encuentran
obligados a llevar contabilidad completa, basado en un balance general, debiendo determinar su renta
liquida imponible conforme a las normas del articulo 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La
tasa de Impuesto de Primera Categoría es de un 27% y se declarará en el mes de abril de cada año.
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Contenido del Régimen Semi Integrado
 Requisitos del régimen
 Características del régimen
 Cómo dar aviso para el cambio de régimen
 Liberación de llevar registros empresariales
 Registro de Rentas Afectas a Impuestos (RAI)
 Registro DDAN
 Registro REX
 Registro SAC
 Orden de imputación de los retiros, dividendos o remesas
 Orden de imputación de los créditos
 Forma de determinar el crédito
  Opción de impuesto voluntario
 Norma especial para compensar rentas y créditos improcedentes
 Información a enviar al Servicio de Impuestos Internos
 Ejercicios del Régimen Semi Integrado

Requisitos para la asignación hacia el Régimen Semi

Integrado General 14 A)
El único requisito exigido para acogerse al Régimen Semi Integrado (Art. 14 letra A de la LIR) es
obtener rentas del artículo 20 N° 1 al 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Ahora bien, las empresas que no cumplan con los requisitos para acogerse al Régimen General Pro Pyme
(Art. 14 letra D) N° 3) o al Régimen de Trasparencia Tributaria (Art. 14 letra D N° 8) deberán
obligatoriamente ingresar al Régimen Semi Integrado.

Características del Régimen Semi Integrado General 14

A)
Tasa de Impuesto
La empresa tiene una tasa de Impuesto de Primera Categoría de un 27% sobre la renta.

Tipo de contabilidad
Es obligación llevar contabilidad completa.

Tributación de los propietarios, socios y accionistas

Los socios y accionistas deberán tributar en base a los retiros, a las remesas o a las distribuciones de
dividendos que realicen.

Cuándo se determina la tributación

La situación tributaria de los retiros, las remesas o de las distribuciones de dividendos se determinan al
término del ejercicio.

Derecho a crédito
Los socios y accionistas solo tendrán derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría contra
impuestos finales del 65%, salvo en el caso que sea una remesa para un socio o accionista que no tenga
domicilio ni residencia en Chile, pero que resida en un país con convenio para evitar la Doble
Tributación. Si este caso sucede entonces el crédito del Impuesto de Primera Categoría contra el
impuesto final será de un 100%.

Control de Rentas Empresariales

Se encuentra liberados de la obligación de llevar Control de Rentas Empresariales cuando no se generen,
perciban o se mantengas rentas que deban ser controladas en el Registro REX.

Incentivo a la inversión
Se permite aplicar una rebaja a la base imponible del Impuesto de Primera Categoria por el incentivo a la
inversión. La rebaja corresponde al 50% de la RLI con un tope de 5 mil UF.
Impuesto Voluntario
La empresa puede anticipar el crédito por Impuesto de Primera Categoría a sus propietarios. La
anticipación se realiza por medio del Impuesto de Primera Categoría Voluntario siempre que el total o
parte de los retiros, remesas o distribución de dividendos no cuente con crédito por IDPC.

PPM
La tasa del PPM es variable.
 

Cómo dar aviso para el cambio de régimen

 Paso uno
 Paso dos
 Paso tres
 Seleccionar un régimen disponible

 Ingresar a Peticiones Administrativas y Otras Solicitudes.

 Inscripción regímenes tributarios

 Seleccionar un régimen disponible

  Ingresar a Peticiones Administrativas y Otras Solicitudes.

 
Liberación de llevar registros empresariales
Los contribuyentes del Régimen Semi Integrado General 14 A) que no mantengan o reciban rentas
exentas o no gravadas con impuestos a la Renta no tendrán la obligación de mantener el Control de
Rentas Empresariales.

El contribuyente se libera de llevar

 RAI
 DDAN
 REX
Los contribuyentes que deseen imputar los retiros o distribución de dividendos o remesas con cargo al
capital aportado por los propietarios tendrán que reconstituir los registros RAI, DDAN y REX.
Consejo: Es recomendable siempre llevar el Control de Rentas Empresariales.

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Indice

Tributación para el Régimen Semi Integrado General 14

A).
Tributación a nivel de empresa
La determinación de la Renta Líquida Imponible para el Régimen Semi Integrado General será de
acuerdo a las normas del artículo 29 al 33 de la Ley Sobre el Impuesto a la Renta y de acuerdo a la
contabilidad completa y al balance general.

Ingresos brutos, excepto los ingresos no rentas Artículo 29 (+)

Costo de ventas y servicios Artículo 30 (-)
Gastos necesarios para producir la renta Artículo 31 (-)
(+/
Ajustes a la RLI Artículo 32
-)
(+/
Ajustes agregados y deducciones Artículo 33
-)
Renta Líquida Imponible (=)
La Renta Líquida Imponible quedará gravada con Impuesto de Primera Categoría a una tasa del 27%.
Tendrán contra el Impuesto de Primera Categoría derecho a todos los créditos que determine la Ley
Sobre el Impuesto a la Renta y leyes especiales.
Tributación a nivel de propietarios
 Quedarán afectos a los impuestos finales (IGC o IA) cuando efectúen retiros, dividendos o
remesas, a excepción de que:
 Se trate de ingresos no constitutivos de renta.
 Se impute efectivamente a devolución de capital (Artículo 17 N° 7 de lay LIR).
 Teniendo derechos a los créditos de IDPC registrados en el SAC de la sociedad.

Registro de Rentas Afectas a Impuestos (RAI)

Al término de cada ejercicio se deberá determinar las rentas afectas a impuestos de acuerdo al
formulario:

$
Capital Propio Tributario al 31 de diciembre del 2021 (+)
…
$
Saldo positivo del REX al 31 de diciembre 2021 (-)
…
Capital aportado efectivamente +/- sus aumentos y disminuciones, $
(-)
todo reajustado …
Retiros, remesas o dividendos efectuados y reajustados durante el $
(+)
año. …
$
Saldo negativo del REX (en valor absoluto) (+)
…
$
Rentas Afectas a Impuestos (RAI) (=)
…
Reajustabilidad: El saldo anterior se deberá reajustar por la variación del Índice del Precio al
Consumidor entre el último día del mes anterior al cierre del balance y el último día del mes anterior al
término del año comercial respectivo (Reajuste Anual).
Si el capital propio tributario es negativo entonces se deberá considerar como valor $0.

Registro de diferencia entre depreciación acelerada y normal

(DDAN)
 General
 Imputaciones
 Reajustabilidad
El saldo anterior se debe reajustar por la variación del Índice del Precio al Consumidor entre el último
día del mes anterior al cierre del balance y el último día del mes anterior al término del respectivo año
comercial (Reajuste Anual).
Será la diferencia de la:
 Depreciación normal de los bienes del activo fijo.
 Depreciación acelerada de los bienes del activo fijo.
En este mismo registro se deberá practicar los ajustes correspondientes a bienes del activo fijo que ya no
puedan seguir siendo depreciados, ya sea por:
  Enajenación del bien.
 Término de la depreciación acelerada.
El saldo anterior se debe reajustar por la variación del Índice del Precio al Consumidor entre el último
día del mes anterior al cierre del balance y el último día del mes anterior al término del respectivo año
comercial (Reajuste Anual).
Será la diferencia de la:
 Depreciación normal de los bienes del activo fijo.
 Depreciación acelerada de los bienes del activo fijo.

Rentas exentas o ingresos no constitutivos de renta (REX)

Dentro del registro de Rentas Exentas se deberá registrar

 Rentas exentas de Impuestos Finales.
 Ingresos no constituidos de rentas.
 Rentas con tributación cumplida:
 Rentas del RAP.
 Rentas del 14 Ter letra D) N°8 de la LIR.
 Rentas afectas a ISUFUT.

 Imputaciones
 Reajustabilidad
Costos, gastos, desembolsos imputables a los ingresos netos de la misma naturaleza según el artículo 33
N°1 letra e) de la LIR.
Si al efectuar la rebaja se produce un saldo negativo se deberá imputar al remanente de los ejercicios
anteriores o a las cantidades que registren en el ejercicio, pudiendo incluso generar un saldo negativo
para el ejercicio siguiente

Registro de Saldo Acumulado de Créditos (SAC)

Se deberá mantener el control acumulado de los créditos por Impuesto de Primera Categoría que
establece
 El artículo 56, numeral 3 y el artículo 63 de la Ley Sobre el Impuesto a la Renta.
 El artículo 41 A) de la Ley Sobre el Impuesto a la Renta.

Se controlarán de manera separada los créditos que

 Que den o no derecho a devolución.
 El crédito contra impuestos finales del artículo 41 A).
 Los créditos que sean con obligación de restitución y sin obligación de restitución.

Cuadro de registro de saldo acumulado de créditos (SAC)

Composición del Saldo Acumulado de Crédito (SAC).

El SAC se nutrirá o estará compuesto por los siguientes créditos

1. Impuesto de Primera Categoría determinado por la empresa al determinar su Renta Líquida
Imponible (RLI).
2. Créditos que corresponda a retiros, distribución de dividendos o remesas que perciba de de otras
sociedades sujetas a las normas del artículo 14 letra A) y letra D) N°3 de la Ley Sobre Impuesto
a la Renta.
3. Créditos por impuestos pagados en el exterior, de acuerdo a lo dispuesto en la letra A) del
artículo 14 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.
4. Créditos asignados con motivo de reorganización empresarial.

 Imputaciones
 Imputación de las partidas del inciso segundo del artículo 21 de la LIR
Del saldo determinado al término del ejercicio se deberá rebajar:
 Los créditos que sean asignados a los retiros, remesas o distribución de dividendos del
ejercicio.
 Se rebajarán los créditos producto de una reorganización empresarial.
 Las partidas del inciso segundo del artículo 21 de la LIR, excepto el Impuesto de Primero
Categoría.

Orden de imputación de los retiros, dividendos o remesas

Orden de
imputació Registro Tributación
n
Rentas Afectas
1° a Impuestos Se afecta con IGC o IA
(RAI)
Diferencia
2° entre DA y Se afecta con IGC o IA
DN (DDAN)
3° Rentas exentas No se afecta con impuestos finales (IGC o IA) salvo que haya
 progresividad de rentas exentas de IGC en virtud del artículo 54 N°3
1. En primer lugar se imputarán las rentas con tributación

de Impuesto cumplida.
(REX) 2. En segundo lugar las rentas exentas.
3. En tercer lugar las otras rentas acumuladas en el registro como
los INR.
Utilidades del
balance en
4° Se afecta con IGC o IA
exceso de las
tributarias
Capital
actualizado en No se afecta con IGC o IA, pero se debe formalizar la
5° el porcentaje devolución del capital a más tardar en el mes de febrero del año
que siguiente del retiro, remesa o distribución
corresponda
Otras
6° cantidades no Se afecta con IGC o IA
mencionadas
Importante: El orden de esta imputación es general. No toma en consideración las disposiciones
transitorias.

Orden de imputación de los créditos

Orden de imputación Crédito
Generados a contar del 1 de
 
enero del 2017
1° Sin obligación de restitución y sin derecho a devolución
2° Sin obligación de restitución y con derecho a devolución
3° Con obligación de restitución y sin derecho a devolución
4° Con obligación de restitución y con derecho a devolución
Generados hasta el 31 de
 
diciembre del 2016
5° Sin derecho a devolución
6° Con derecho a devolución
Generados antes o después
 
del año 2016
Crédito total disponible contra impuestos finales (Artículo
7°
14 A)
 

Forma de determinar el crédito

Impuestos generados a contar del 1 de enero de 2017
El monto del crédito corresponderá al que resulte de aplicar a los retiros, dividendos o remesas un factor
resultante de dividir la tasa del Impuesto de Primera Categoría Vigente por cien menos dicha tasa.
Por ejemplo:

27/(100 – 27) = 0,369863

Impuestos generados hasta el 31 de diciembre de 2016

Importante: La tasa TEF se calculará siempre al término del ejercicio.

Opción de Impuesto Voluntario

En el caso de que los retiros, remesas o distribución de dividendos resulten afectos a los impuestos y no
se les asigne crédito, atendiendo que
 No existe un saldo acumulado de créditos al cierre del ejercicio.
 El total de éste haya sido asignado a una parte de dichos retiros, remesas o distribución de
dividendos.
Y quienes perciban dichas cantidades sean contribuyentes del Régimen Semi Integrado General y que se
encuentren gravados con Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, la empresa podrá
optar voluntariamente a pagar a título de Impuesto de Primera Categoría.

Efectos de pagar Impuesto Voluntario

Norma especial para compensar rentas y créditos improcedentes

Cuando la empresa hubiere informado al Servicio de Impuestos Internos Créditos de Primera Categoría
en exceso de las sumas correspondientes deberá pagar a título de impuesto las diferencias producidas.

Efectos
 No procederá que los socios y accionistas rectifiquen sus declaraciones de impuestos, sean
contribuyentes de primera categoría o contribuyentes de los impuestos finales.
 Corresponde a una partida del artículo 21 inciso segundo de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
 Tampoco deben rectificar cuando el crédito asignado es menor, lo que deberá informar al SII en
la declaración de renta actual que corresponde. Si el contribuyente lo solicita puede rectificar,
modificando los saldos del registro SAC.
Excepción: Se debe rectificar cuando las diferencias se originan en procesos de reorganización.

Información del Régimen Semi Integrado que debe ser enviada al

Servicio de Impuestos Internos
Las empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta deberán informar anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ellos
determinen mediante resolución la siguiente información:
Monto de los retiros, remesas y distribución realizadas durante el año respectivo
Remanentes de los registros RAI, DDAN, REX y SAC
Detalles de la determinación del RAI
Valor de la diferencia entre la depreciación acelerada y normal por cada bien
Inversiones realizadas en el extranjero las cuales se deben declarar el día 30 de junio de
cada año
Ejercicios del Régimen Semi Integrado
Antecedentes del ejercicio del Régimen Semi Integrado 14 A

 1.- La Sociedad Copihue Spa, acogida al Régimen Semi Integrado, accionista, personas
naturales uno con domicilio y residencia en el país y accionista, persona natural sin domicilio y
ni residencia en el país.
 2.- Los accionistas aportaron el capital según el siguiente detalle, cuyos montos se presentan
actualizados al 31.12.2021:

Accionista con domicilio y

$3.365.150
residencia en el país 1
Accionista con domicilio y $2.192.190
residencia en el país 2
  $5.557.340
 3.- Capital Propio Tributario al 31.12.2021: $ 281.687.762.
 4.- Se distribuyeron dividendos actualizados al 31.12.2021: $ 74.980.000.

Accionista 1 $45.737.800
Accionista 2 $29.242.200
 5.- Saldo registro  empresarial al 31.12.2020.

Saldo RAI $223.363.271

Saldo
crédito con
restitución, $69.165.389
con derecho
a devolución
 6.- Antecedentes de conformación renta líquida imponible:

Resultado según balance $102.669.943

Dividendo recibido, con crédito
con restitución con derecho a $10.250.650
devolución
Depreciación financiera $8.462.995
Gasto sin documentación
$525.917
reajustado
Impuesto de primera categoría
$32.431.951
año anterior
Depreciación tributaria del año $8.462.995
Multas pagadas instituciones
$186.496
fiscales reajustado
Venta acciones régimen art 107 $4.000.000
Gasto asociados venta acciones $200.000
Dividendo recibido, con tasa tef
$5.000.000
0,315789
 7.- El IPC del ejercicio siguiente (supuesto):

VIPC 2021 2,5%

Desarrollo del ejercicio práctico del Régimen Semi Integrado 14 A

 1.- Determinación de la Renta Líquida Imponible al 31.12.2021, de acuerdo a los artículos 29 al

33 de la LIR antes incentivo al ahorro

Resultado financiero según balance:   102.669.943

     
Agregados:   41.807.359
Multa pagadas a instituciones fiscales 186.496  
Depreciación financiera del año 8.462.995  
Impuesto de primera categoría 32.431.951  
Gasto sin documentació 525.917  
Gasto asociado venta accione 200.000  
     
Deducciones:   28.239.562
Depreciación tributaria del año 8.462.995  
Dividendo recibido 15.250.650  
Gasto rechazado inc 1 art 21 525.917  
Venta acciones régimen art 107 LIR 4.000.000  
     
     
Renta líquida imponible determinada al 31.12.2021   116.237.740
 2.- Cálculo determinación incentivo al ahorro

CONCEPTO MONTO  
Renta líquida imponible o base imponible: 116.237.740 (+)
Las empresas sujetas a la letra A) del artículo 14 considerarán la renta líquida
imponible determinada de acuerdo con el Título II de la LIR. Es decir,
aquella determinada de acuerdo con los artículos 29 al 33. Solo se considera
si su resultado es positivo.
Gastos rechazados del inciso segundo del artículo 21 que estén formando
parte de la RLI. También se incluyen en este concepto aquellos gastos
rechazados, que estén formando parte de la RLI, que no se encuentran
incluidos dentro del mencionado inciso, pero que no están afectos al
186.496 (-)
impuesto único que contempla el inciso primero o a la tributación dispuesta
en el inciso tercero de dicho artículo, reajustado según la variación del IPC
entre el mes anterior al del pago y el mes anterior al cierre del ejercicio
respectivo.
Todos los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio debidamente
reajustado por la variación del IPC entre el mes anterior al del retiro, remesa
o distribución y el mes anterior al cierre del ejercicio comercial respectivo.
74.980.000 (-)
Es importante destacar que se trata de todos los retiros, remesas o
distribución de dividendos, sin importar si quedan o no afecto a impuesto
finales.
Renta líquida imponible o base imponible que se mantiene invertida en la
41.071.244 (=)
empresa
 3.- Determinación renta líquida posterior rebaja incentivo al ahorro

Resultado financiero según balance:   102.669.943

     
Agregados:   41.807.359
Multa pagadas a instituciones fiscales 186.496  
Depreciación financiera del año 8.462.995  
Impuesto de primera categoría 32.431.951  
Gasto sin documentación 525.917  
Gasto asociado venta acciones 200.000  
     
Deducciones:   48.775.184
Depreciación tributaria del año 8.462.995  
Dividendo recibido 15.250.650  
Gasto rechazado inc 1 art 21 525.917  
Venta acciones régimen art 107 LIR 4.000.000  
Rebaja incentivo al ahorro 20.535.622  
     
Renta líquida imponible determinada al 31.12.2021   95.702.118
 4.- Determinación RAI al 31.12.2021
Concepto Monto  
CPT positivo o negativo determinado al término del año comercial, según lo
dispuesto en el N°10 del artículo 2° o en la letra (j) del N° 3 de la letra D) del 281.687.762 (+/-)
artículo 14, según el régimen al que esté sujeta la empresa.
Por no formar parte del monto del CPT al término del año comercial, para efectos    
de calcular el saldo de rentas afectas, deben reponerse las siguientes cantidades:
a) El monto de los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio, reajustados
según la variación del IPC entre el mes anterior a aquél en que se efectuó el
74.980.000 (+)
retiro, remesa o distribución y el mes anterior al término del año comercial
respectivo.
Las empresas sujetas al N° 3 de la letra D) del artículo 14 efectuarán esta reposición
sin reajuste alguno.
   
b) El saldo negativo del registro REX determinado al término del año
comercial. Este saldo se debe considerar como valor absoluto (sin el signo   (+)
negativo).
Si el resultado de esta suma es negativo se considerará un valor equivalente a
356.667.762 (=)
cero:
Al resultado anterior se deberá descontar las siguientes cantidades:    
a) Saldo positivo del registro REX que se determine al término del año
comercial respectivo, antes de la imputación de retiros, remesas y 3.800.000 (-)
distribuciones del ejercicio.
b) Capital aportado efectivamente a la empresa, más sus aumentos y menos
sus disminuciones (todas esas cantidades reajustadas según la variación del
IPC entre el mes anterior al del aporte o aumento de capital o disminución del
5.557.340 (-)
mismo, y el mes anterior al término del año comercial respectivo). En el caso
de las empresas sujetas al N° 3 de la letra D) del artículo 14, no procederá
reajuste alguno a partir del 1° de enero de 2020.
c) Solo para los efectos de determinar las rentas afectas a IF que deben forman
parte del registro RAI se considerará bajo el concepto de capital los valores de
aporte o de aumentos de capital que hayan sido financiados con reinversiones
  (-)
de utilidades que se encuentren formando parte del registro FUR determinado
al término del año comercial respectivo (siempre que no estén ya contenidas
bajo el concepto de capital anterior).
d) El sobreprecio obtenido por sociedades anónimas en la colocación de
acciones de propia emisión, reajustado según la variación del IPC entre el mes
anterior al pago del sobreprecio y el mes anterior al cierre del ejercicio, y que   (-)
de acuerdo al párrafo segundo del N° 5 del artículo 17, se considerará capital
respecto de la empresa.
Rentas afectas a IF determinadas al término del año comercial, que forman
parte del CPT (solo si el resultado es positivo se deberá anotar en el registro 347.310.422 (=)
RAI).
 5.- Determinación registro de rentas empresarial
SAC C/R SAC S/R
Detalle Control RAI REX
C/DEV 2017 C/Dev 2016
Saldos iniciales o remanentes de utilidades
y créditos acumulados  (positivo o negativo   223.363.271   69.165.389  
según corresponda).
Reajuste según el porcentaje de variación
experimentado por el índice de precios al   5.584.082   1.729.135  
consumidor (2,5%)
Saldo inicial o Sub total N°1 reajustado (Saldo
  228.947.353 0 70.894.524 0
positivo o negativo)
Si el monto del Sub total N°3, del registro
-
RAI, es positivo, se deberá reversar dicha        
228.947.353
cantidad.
Rentas Afectas a Impuestos Global
  347.310.422      
Complementario o Adicional
Se debe incorporar el resultado neto de las
rentas o cantidades, esto es, rebajados
todos aquellos costos, gastos y
desembolsos imputables a los ingresos de     4.000.000    
la misma naturaleza, según lo dispuesto en
la letra e) del N°1, del artículo 33, de la
LIR.
Se debe incorporar el resultado neto de las
rentas o cantidades, esto es, rebajados
todos aquellos costos, gastos y
desembolsos imputables a los ingresos de     -200.000    
la misma naturaleza, según lo dispuesto en
la letra e) del N°1, del artículo 33, de la
LIR.
Crédito por renta liquida positiva       25.839.572  
Crédito recibido otras sociedades       3.791.336 1.578.945 5
Sub total N°4 (Saldo positivo o negativo).   347.310.422 3.800.000 100.525.432 1.578.945
Retiro, distribuciones de dividendo y
  -74.980.000   -27.732.328  
remesas en el año.
Imputaciones de créditos asociadas a
cantidades indicadas en el inciso segundo       -68.978  
art 21.
REMANENTE PARA EL EJERCICIO
SIGUIENTE O RENTAS Y CANTIDADES A
  272.330.422 3.800.000 72.724.126 1.578.945
CONSIDERAR AL TÉRMINO DE GIRO
(positivo y/o negativo, según corresponda)
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