PROYECTO DE REFORMA

Jefatura de Inteligencia TRIBUTARIA

de Negocio - Coordinación 2022-2026
de Inteligencia Externa
Fecha: mayo 2022
Tabla de contenido
Introducción ............................................................................................................................ 1
Objetivos................................................................................................................................. 3
Descripción del estudio .......................................................................................................... 3
1. Programa de Gobierno 2022-2026 ................................................................................. 3
El cambio es con las mujeres .......................................................................................... 3
Ejes del programa ........................................................................................................... 4
Pactos de productividad .................................................................................................. 4
Ejes del programa social ................................................................................................. 5
Reformas......................................................................................................................... 5
2. Riesgos que implica la agenda social ............................................................................. 6
Alto ................................................................................................................................. 6
Medio .............................................................................................................................. 6
3. Reforma Tributaria ......................................................................................................... 7
Personas naturales .......................................................................................................... 7
Personas jurídicas ......................................................................................................... 10
Otros impuestos ............................................................................................................ 10
Eliminación de tarifas preferenciales ........................................................................... 11
Derogatorias.................................................................................................................. 11
Debates ......................................................................................................................... 12
Ultimas inclusiones y modificaciones .......................................................................... 13
4. Fuentes .......................................................................................................................... 13
 PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA 2022-2026

Introducción
La Reforma Tributaria tiene como propósitos fundamentales contribuir a la equidad, progresividad y
eficiencia del sistema impositivo, con la implementación de medidas para fortalecer la tributación de
los sujetos con mayor capacidad contributiva, robustecer los ingresos del estado, reforzar la lucha
contra la evasión, y promover el mejoramiento de la salud pública y el medio ambiente. Esta reforma
permitiría apoyar el gasto social en la lucha por la igualdad y la justicia social y consolidar el ajuste
fiscal.

La pobreza monetaria en Colombia es una de las mas altas de la región ya que, en la última década,
en promedio, una de cada diez personas no pudo acceder a un mínimo de alimentación adecuada,
problema que tiende a agravarse con la reciente subida en el precio de los alimentos.

Fuente: DANE Y CEPAL. MHCP

La alta y persistente desigualdad del país supera a la de los pares regionales, impidiendo el
crecimiento económico en desarrollo de mejoras significativas en favor de la población. El coeficiente
de Gini es un indicador comúnmente utilizado para medir la desigualdad de ingresos que toma valores
entre 0 y 1, reflejando una mayor desigualdad a medida que este valor se acerca a 1.

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Fuente: DANE Y CEPAL. MHCP

Como se sabe, el sistema tributario colombiano opera en contravía del principio de equidad vertical,
considerando que beneficia a contribuyentes con mayores ingresos.

Colombia no recauda los ingresos tributarios suficientes, lo que impide llevar a cabo un mayor gasto
social para suplir las demandas de la población en condición de pobreza y vulnerabilidad.

Fuente: DANE Y CEPAL. MHCP

Los principales mensajes de esta reforma son la reducción de exenciones que han beneficiado a las
personas de mayores ingresos que serían redistribuidos a la población más vulnerable.

Mejoras en la eficiencia de la asignación de recursos.

Ampliación de fuentes de recaudo a través de medidas para mitigar externalidades ambientales y de

salud.

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Medidas para combatir la evasión y elusión de impuestos.

Objetivos
El presente documento tiene como objetivo general dar a conocer los principales lineamientos del
Proyecto de Reforma Tributaria presentada al Congreso de la República para su aprobación durante
el inicio del gobierno del Dr. Gustavo Petro.

Dentro de las políticas macro que va a aplicar el nuevo gobierno a partir de su programa de gobierno
2022-2026 “Colombia Potencia Mundial de la Vida”, está la ambiciosa reforma tributaria que
pretende recaudar $26 billones de pesos y que requiere del concurso de todas las fuerzas políticas, la
sociedad y los empresarios.

De esta manera se crearán nuevas oportunidades para financiar el programa de gobierno que está
enfocado hacia todos los aspectos sociales dirigidos a la equidad social y la superación de la pobreza
y la desigualdad, permitiendo la elaboración de un Plan de Acción que ponga en práctica a lo que
puede ser el nuevo rumbo de desarrollo de oportunidades sociales en el país.

Descripción del estudio

A partir del conocimiento general de los lineamientos de este proyecto de reforma tributaria, así como
del programa de gobierno “Colombia Potencia Mundial de la Vida 2022-2026”, se podrán identificar
y gestionar las oportunidades que tiene Findeter para impulsar desde los sectores elegibles, las
políticas sociales y acompañar la ejecución de proyectos en todo el territorio nacional.

El documento mencionado desarrolla tres apartados, el programa de gobierno, los riesgos que
implicaría el cumplimiento de la agenda social del nuevo gobierno, y el conocimiento de los
principales fundamentos del proyecto de reforma tributaria.

Luego de exponer los principios fundamentales del proyecto de reforma tributaria se muestran los
principales cambios respecto a los artículos que cambiarían en el Estatuto Tributario y los debates
que expresan las diferentes posiciones políticas y críticas que contribuirán a que la misma cumpla
con el objetivo final sin afectar a los demás sectores productivos del país.

1. Programa de Gobierno 2022-2026

El cambio es con las mujeres

• Participación política y representación

• Hacia una sociedad cuidadora y con poder económico para las mujeres
• Ministerio de la igualdad
• Fomento del liderazgo de las mujeres

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 • Política de género de carácter intersectorial

Ejes del programa

Colombia, líder en la lucha contra el cambio climático

• Ordenamiento territorial alrededor del agua

• Naturaleza viva, territorios vitales (agroecología)
• Hacia una sociedad movida por el sol, viento y el agua
• Basura cero

De una economía extractivista a una economía productiva

• Democratizar la tierra y el agua para alimentar a Colombia

• Democratizar el espacio urbano y el espacio virtual (redes para conectar el saber)
• Democratizar el crédito, política monetaria incluyente
• Potenciar la banca pública de primer piso
• Holding financiero estatal
• Democratización del saber
• Pactos de productividad

Pactos de productividad

Pacto por el campo

• Crear una política de aranceles a bienes e insumos agroalimentarios y agroindustriales

• Estimular la producción nacional, para aumentar la productividad y el trabajo en el campo
• Renegociación de los Tratados de Libre Comerio
• Recuperación productiva de Monómeros y Ferticol.
• Asociatividad y Cooperativismo del campo será la base para el desarrollo agropecuario del
país
• Impulso a la cadena de valor del cannabis, medicina, textiles y alimentos, entre otros

Pacto por la industria

• Política de generación de valor agregado, competitividad e industrias nacional

• Creación del Ministerio de la industria
• Revisión de tratados de Libre Comercio
• Plan de transformación de la infraestructura nacional que aumente la competitividad
• Fortalecer la exportación de servicios profesionales, telemedicina, programación y
servicios contables

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Pacto por la economía popular

• Estado respetará las formas asociativas, garantizando la participación vinculante

• Reconocimiento de los oficios de la economía popular
• Microcrédito condonable, con financiación, garantías y requisitos flexibles

Pacto por el turismo

• Se convertirá en uno de los mayores generadores de bienestar económico y social

• Aprovechar este sector como fuente de divisas

Pacto por el trabajo

• Impulsar el estatuto de trabajo que impulse el derecho al trabajo digno e inclusivo

• Priorizar el aumento de las pequeñas empresas con subsidio a la nómina, acceso al crédito,
descuento de servicios públicos.

Pacto por la cultura y el deporte

• Formación para mejorar la preparación de artistas y cualificar la oferta de industrias

culturales.
• Financiamiento público para emprendimientos culturales

Ejes del programa social

• De la desigualdad a una sociedad garante de derechos. Educación pública gratuita, arte,

cultura, deporte, economía popular, territorio y diversidad natural. Igualdad para la población
vulnerada y excluida, diversidad de género, lucha contra el hambre, derecho a la salud,
pensión para los ancianos, vivienda y servicios públicos y justicia tributaria.

• Democratización del estado, libertades fundamentales, agenda internacional para la

vida. Democracia y gobernanza territorial, seguridad humana, erradicación de la corrupción,
lucha contra el cambio climático.

• Dejar atrás la guerra y entrar a una era de paz. Cumplimiento de los acuerdos de paz,
lucha contra las economías ilegales, reparación de víctimas.
Reformas

• Urgentes. Tributaria, pensional, Plan Nacional de Desarrollo, Reforma Política, Reforma

Agraria.

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 • Importantes. Reforma a la salud, Policía y FFMM, Entes de Control, Creación de ministerios
de igualdad y paz, reforma laboral y energética.

• Proyectos. Reducción salario congresistas, legalización marihuana recreacional, legislación

aborto, eutanasia, adopciones parejas del mismo sexo, extender penas para violadores de
menores, reforma antivagos.

• Tensiones. Regla fiscal, eliminación de las EPS, extensión de los subsidios de ingresos
solidario, eliminación de subsidios a la gasolina, ratificación acuerdo de Escazú, impuesto de
bebidas azucaradas, definición de tierras improductivas, pensiones a exfuncionarios del
gobierno, magistrados y excongresistas.

2. Riesgos que implica la agenda social

Alto

Reforma tributaria que aumente cargas al sector privado.

Cambio en el marco regulatorio para el sector extractivo

Deterioro del ambiente de seguridad

Aceleración de la inflación por políticas intervencionistas

Cambios en el modelo pensional que limite la participación del sector privado

Cambios en el modelo de salud que limite la participación del sector privado

Erosión de pesos y contrapesos institucionales

Medio

Depreciación del peso

Volver al modelo de políticas proteccionistas

Protesta social

Controles de precios

Cambios regulatorios que afecten la inversión en infraestructura

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Nacionalizaciones y expropiaciones

Constituyente, plebiscito o referendo

3. Reforma Tributaria

En el cuadro anterior se observa el recaudo esperado por grupos, en donde el Gobierno espera
recaudar $25 billones de 2023, que corresponde al 1.78% del PIB de 2023.

Personas naturales

Se establece una única cédula general1.

A la renta liquida gravable (rentas de trabajo, capital, no laborales, pensiones, dividendos y ganancias
ocasionales), se aplican las tarifas entre 0% y el 39% incluyendo ganancias ocasionales.

La renta exenta de pensiones pasa de 12.000 UVT a 1.790 UVT anuales.

El tope nominal de la renta exenta 25% de los ingresos laborales pasa de 2.880 UVT a 790 UVT
anuales; y tope nominal de las rentas exentas y deducciones de la cedula general de 5.040 UVT a
1.210 UVT, pero manteniendo el límite del 40%2.

1
En la cedula general estan incorporados los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales. Las
laborales corresponden al artículo 103 del Estatuto Tributario. Las rentas de capital son intereses y rendimientos
financieros, arrendamientos, regalías, ingresos del exterior.
2
Para 2022, el valor de la UVT es de $38.004.

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Aumento de la tarifa de ganancias de capital. Se aumentaría la tarifa de las ganancias de capital al
20% o incluso al 39%, aplicable a: a) la venta de activos fijos poseídos por un termino igual o superior
a dos años b) las herencias c) las donaciones. Rentas exentas de las indemnizaciones por seguros de
vida, de 12.500 UVT a 3.250 UVT. Renta exenta de la utilidad proveniente de la enajenación de
bienes inmuebles se ajusta de 7.500 UVT a 3.000 UVT.

Dividendos. Quedarían incluidos en la cedula general, gravados a la tarifa progresiva (0% al 39%).
Cambia la tarifa del 10% por las tarifas marginales de la tabla general. Para rentas exentas y
detracciones, se amplía el tramo con tarifa del 0% de $12 millones a $45 millones.
Retención en la fuente: 20% (no es el impuesto definitivo).

Impuesto al patrimonio. Para los patrimonios superiores a COP 2.700 millones a través de tarifas
progresivas que podrán variar entre el 0.25% y el 1%. Se excluyen los primeros COP456 millones
del valor patrimonial del inmueble de habitación. Para la acciones o cuotas de interés social de
entidades nacionales que no coticen en bolsa de valores, la base gravable es el valor intrínseco de las
acciones3.

3
El resultado de dividir el patrimonio líquido entre el número de acciones o cuotas de interés social en circulación.

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 Tarifas para el impuesto al patrimonio de personas naturales

Las personas que ganen $10 millones mensuales o menos no pagarán más (2.4% de personas con
mayores ingresos).

Ningún pensionado que gane $10 millones o menos (solo por ese concepto) va a pagar impuesto de
renta de personas naturales.

Trabajadores independientes. Efectuarán sus cotizaciones sobre una base mínima de cotización del
40% del valor mensual de los ingresos causados para quienes están obligados a llevar contabilidad, o
los efectivamente percibidos para quienes no tienen esa obligación, sin incluir el IVA.

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En personas naturales, probablemente la base no se modificará, pero sí incrementará el impuesto de
renta, pues la reducción de exenciones laborales y las modificaciones en la depuración, hace que las
personas que tengan rentas líquidas gravables superiores a $4.142.000 mensuales, deban hacer un
esfuerzo adicional en su tributación.

Personas jurídicas

Tarifa del impuesto sobre la renta. Se mantiene al 35% y se eliminan todas las tarifas especiales,
excepto las de empresas industriales y comerciales del estado, y economía mixta (9%). Se mantiene
la sobretasa de 3 puntos para las entidades financieras.

Eliminación de beneficios tributarios, que se aplican de forma exclusiva a sectores o territorios del
país, en todo caso no podrán exceder del 3% anual de la renta liquida ordinaria del contribuyente. Se
mantiene la deducción del 100% de los impuestos, tasas y contribuciones. Se eliminaría el descuento
del ICA (el 100% del impuesto pagado seria deducible).

Otros cambios personas jurídicas. Revisión de tarifa de ganancias ocasionales de empresas a 30%, en
consistencia con la tarifa aplicada personas naturales.

Plan de internacionalización para empresas beneficiarias de la tarifa de renta del 20% en Zonas
Francas que cumplan con los requisitos. Según el Ministro de Hacienda, las zonas en general,
diseñadas para incentivar las exportaciones, se han convertido en una fachada para no pagar
impuestos, pues las ventas al exterior allí "se acerca tan solo a 25% del total".

El proyecto de ley que se presentó el 8 de agosto introduce un plan de internacionalización para las
zonas francas como requisito para acceder a la tarifa de renta del 20%, lo cual, si bien dista de su
propuesta, mejora el panorama actual.

Otros impuestos

Impuesto de salida. Se propone crear un impuesto de salida, sin embargo, no hay información
disponible sobre los elementos que la configuran. Es probable que el hecho generador del impuesto
sea la perdida de la residencia fiscal en Colombia.

Impuesto sobre las ventas IVA. No se dará continuidad a los días sin IVA.

Impuesto a las exportaciones de petróleo, carbón y oro.

Impuesto a las bebidas azucaradas y alimentos ultraprocesados.

Impuesto a los plásticos de un solo uso e impuesto al tabaco y al carbono.

Impuesto a las remesas. Se implementaría nuevamente el impuesto a las remesas que se causaría
por la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales percibidas en Colombia.

Impuesto a los activos improductivos. Se causaría por la propiedad de activos considerados

improductivos. (fincas de recreo, autos de lujo)

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Delitos penales por infracciones tributarias. Se contempla la posibilidad de eliminar la extinción
de la acción penal para aquellos casos en que el contribuyente cancela el valor del impuesto a cargo.
De este modo el proceso penal seguiría sin perjuicio del cumplimiento tardío por parte del
contribuyente.

Eliminación de tarifas preferenciales.

Se eliminan tarifas preferenciales y todas pasan a tributar a la tarifa general del 35% como las
siguientes que estaban al 9%:

Servicios hoteleros

Servicio de ecoturismo certificado por el Minambiente.

Aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío rendimiento en cacao, caucho, palma de aceite,

cítricos, frutas, los cuales serán determinados por el Ministerio de Agricultura.

Empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad y objeto
social sea la edición de libros, revistas, folletos coleccionables, y seriados de carácter científico y
cultural.

Los nuevos proyectos de parques temáticos, parques de ecoturismo, agroturismo y nuevos muelles
náuticos.

Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería, alojamiento, fisioterapia, recuperación y demás

servicios asistenciales.

Las utilidades de la primera enajenación de predios, inmuebles o unidades inmobiliarias, que sean
nuevas construcciones, por el termino de 10 años.

Las rentas provenientes del transporte marítimo internacional, que realicen naves o artefactos navales
inscritos en el registro colombiano.

Derogatorias

Se gravan las utilidades originadas en la enajenación de acciones inscritas en la BVC.

Se gravan las utilidades provenientes de negociación de derivados cuyo subyacente sean acciones
inscritas. (artículo 36-1)

Se eliminan las deducciones de las empresas equivalentes a la contribución al fondo mutuo de

inversión (artículo 126 del E.T.)

Se elimina el régimen de mega- inversiones (Artículos 235-3, y 2354-4 del E.T.)

Se eliminan rentas exentas a servicios hoteleros y ecoturismo (Artículos 207-2 y 235-2 del E. T.)

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Se eliminan las deducciones a las inversiones en producción audiovisual.

Se eliminan las zonas económicas especiales de Barrancabermeja y Buenaventura.

No se propone un nuevo impuesto a la normalización tributaria.

No se propone la creación de conciliaciones ni terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos que
adelantan las autoridades tributarias.

Debates

Para muchos, este es un proyecto de reforma que desestimula la inversión y destruye el empleo,
golpea la clase media y a los hogares de bajos ingresos, trae impuestos regresivos y un fatal impuesto
a la vejez".

Hay varios puntos negativos y con los que, para la oposición, serían los sectores más afectados si se
aprueba el articulado tal como está. El primero de ellos es el impacto a las personas naturales. Según
las cuentas, la reforma no afectará a los que ganen más de $10 millones, sino a los que tengan ingresos
superiores a los $7,8 millones.

Dice que el cálculo se hace sobre la base de un ingreso anual de $120 millones y este valor, incluyendo
primas, representa un ingreso mensual de $9,2 millones. "A eso hay que descontarle los aportes a
pensión, salud y fondo de solidaridad, es decir $830.000 y se debe restar también la retención en la
fuente, que son $600.000", explica Uribe.

Por ellos concluye que todo colombiano que gane $7,8 millones deberá pagar más impuestos, ya que
se eliminan los descuentos de las cuentas AFC, el pago de los intereses sobre los créditos hipotecarios
y el pago de la medicina prepagada.

El segundo punto es sobre el impuesto para la vejez. Reitera que no es cierto que se afecten solo las
pensiones superiores a los $10 millones, sino que serán las de $8,4 millones y las que sean mayores
a $5 millones se impactarían con retención en la fuente.

Explica que actualmente la pensiones son exentas de renta, pero con la tributaría, empezarían a pagar
tarifas marginales de entre 19% y 39% y los que tengan pensiones entre $5 millones y $8,4 millones
tendrán retención con una tarifa marginal de 28%.

Sobre la construcción de Vivienda se afectarán las VIS y las VIP, es decir, de interés social y de
interés prioritario, acabando con 100.000 viviendas al año. Esto porque el precio de las viviendas se
va a incrementar, ya que el articulado acaba con los incentivos y crea costos adicionales para los
desarrolladores de estos proyectos de vivienda.

También se proyecta que la reforma acabará con los incentivos para los empresarios de apoyar causas
sociales y deportivas. "Acaba con la posibilidad de contratar mujeres víctimas de la violencia, pues
el incentivo para las empresas lo baja de 100% a 3%".

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Finalmente, habrá un fuerte impacto en la industria del cine colombiano. "La reforma acaba todos los
estímulos para desarrollar nuevas producciones, para donaciones y aportes a proyectos
cinematográficos de producción o coproducción colombiana".4

Surgen los impuestos verdes y saludables, que probablemente incrementarán el valor de bienes de la
canasta familiar y de combustibles fósiles, lo que, en términos económicos, generará un efecto
inflacionario directo que desincentivará el consumo.

Lo que se espera es que la reforma tributaria logre el objetivo de recaudo, con respeto a la seguridad
jurídica y tributaria, y se armonicen los principios tributarios de la OCDE, con el fin de evitar
desestimular la inversión extranjera y la generación de empresa, y que, por el afán de recaudo, no se
afecte la canasta familiar y no surja una fuga de contribuyentes bajo el fenómeno del exilio tributario.

Ultimas inclusiones y modificaciones

Habría un impuesto predial diferencial alrededor de la productividad de la tierra y principalmente

contra los lotes de engorde.

Adicionalmente el impuesto a las bebidas azucaradas y ultraprocesados se extendería a los plásticos

de un solo uso para envalar, envasa o empacar bienes, embutidos, ponqués pasabocas o salsas se
gravarían con un 10% adicional sobre el valor de su venta y si vienen en plástico con el doble del
valor. Eso significaría, de acuerdo con la firma radar que el ingreso disponible de los hogares se
reduciría en un 8%, y en la inflación tendría un impacto de 1.9 puntos.

El impuesto del 35% a las empresas ubicadas en las zonas francas, se haría efectivo si las empresas
no pueden certificar que están exportando su producción.

Varios analistas coinciden en que la reforma tributaria es fuente de muchas inconsistencias técnicas
que traerían alta inseguridad jurídica y afectarían la competitividad y la inversión.

4. Fuentes
Programa de gobierno de Gustavo Petro 2022-2026 “Cambio para la vida”
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/IgualdadyJusticiaSocial/pages_IgualdadJusticiaSocial
Resumen ejecutivo CORE BUSINESS consulting services
Artículos de prensa y reportes de diarios especializados
https://www.larepublica.co/especiales/reforma-tributaria-2022/las-cinco-perlas-que-expone-la-oposicion-
sobre-la-reforma-tributaria-del-gobierno-3422726
Original del proyecto de reforma tributaria presentado al congreso de la República para su debate y aprobación
“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras
disposiciones”

4
Diario La república – entrevista con el senador Miguel Uribe – 11 de agosto de 2022

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