FACULTADES DE

LA AUTORIDAD DE
ADUANAS

Módulo 1 – Unidad 1

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1.1 FACULTADES GENERALES .................................................................................................................... 3

1.2 MEDIDAS DE SEGURIDAD E IDENTIFICACIÓN ................................................................................. 4

1.3 VERIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE ADUANAS ..................................................................... 5

1.4 FACULTADES DE LA ADUANA ............................................................................................................. 7

1.5 ANTES DEL DESPACHO .......................................................................................................................... 8

1.6 ACEPTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ................................................................................................... 9

1.7 DURANTE EL DESPACHO ....................................................................................................................... 9

1.8 POSTERIOR AL DESPACHO ...................................................................................................................10

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1.1 Facultades generales

Antes de entrar a explicar las facultades generales, es conveniente considerar la

referencia de la Autoridad Nacional de Aduanas. Esta se encuentra estipulada la Ley N°1 de
13 de febrero de 2008, en sustento a esto es preciso anunciar lo que estable el artículo 19
de esta ley:
La Autoridad Nacional de Aduanas es el órgano superior del servicio aduanero
nacional y es la institución del Estado encargada de controlar, vigilar y fiscalizar el
ingreso, salida y movimiento de las mercancías, personas y medios de transporte por
las fronteras, puertos y aeropuertos del país, para los efectos de la recaudación
tributaria que los gravan o para los controles que les son aplicables, así como de
prevenir, investigar y sancionar las infracciones aduaneras, de formar estadísticas
sobre comercio exterior, intervenir en el tráfico internacional de mercancías y cumplir
con las funciones que se le confieran, mediante acuerdos internacionales de los que
forme parte la República de Panamá. (Ley N°1 del 13 de febrero de 2008)

Una vez concebida la idea recientemente dada, se puede decir que las facultades
generales de la Autoridad Nacional de Aduanas, dentro de su actividad nacional, la lleva
mancomunadamente con los auxiliares; que son los intermediarios de la gestión pública
aduanera, personas naturales y jurídicas, este interviene en el manejo de las mercancías,
que posteriormente serán importadas y exportadas. Al igual que otros regímenes, la
aduana, fiscaliza otros regímenes como lo son: la admisión temporal para el
perfeccionamiento pasivo y la exportación temporal para el perfeccionamiento activo.
Asimismo, es fundamental agregar, que una de las disposiciones que se ve en la ley, y
que, a su vez, tendrá referencia en cuanto a su aplicación se puede ver en todas las
actividades que se realizan dentro del territorio nacional y aduanero; se observan las
destinaciones en los regímenes aduaneros: definitivos, suspensivos y temporales, esto se
lleva a cabo con la finalidad de mermar ese movimiento a diario de mercancía, ya sea por
nuestros aeropuertos, puertos y fronterizos. También, es importante aseverar que dentro
de lo que es el movimiento de mercancías el control es férreo, especialmente con la
propiedad intelectual y la falsificación de la mercancía.
Entre las tantas facultades que la Autoridad Aduanera tiene, se encuentra el poder
disponer sobre algunos acuerdos en los tratados comerciales internacionales tanto
unilaterales como bilaterales. La autoridad tiene también la obligación y el cumplimento de
ejercer cualquiera de las modalidades que ocurren dentro del territorio nacional, en
conjunto con los consignantes, consignatarios, propietarios y de personas, que tienen que
ver con el acto de introducción, igualmente tiene la facultad de custodiar, almacenar y velar

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que las mercancías que se guardan dentro de las bodegas privadas, llámense, recinto
aduanero; el mismo también tiene un control de aduanas, el cual se aplica para efectos de
entrada y salida de la mercancía. Para tener un mejor entendimiento en sustento al control
aduanero es propicio citar los artículos 15 y 16 de la ley N°1 del 2008.
Todas las entradas y salidas de las mercancías se ven reguladas en el Sistema Informático
de Gestión Aduanera, mejor conocido como SIGA. En este sistema se encuentran
registradas todas las operaciones aduaneras tantos de las que se realizan en aéreos como
terrestre y también marítimas.
Dentro de la facultad que tiene la Autoridad Nacional de Aduanas se ve mucho la división
territorial y el ejercicio que tiene la potestad de la aduana sobre este, las cuales se divide
en zonas primarias y secundarias. Las zonas primarias comprenden los espacios acuáticos y
terrestre, donde se realiza todo tipo de actividad relacionada con el comercio internacional,
también se ve la recepción, el embarque, la custodia y la movilización de mercancía,
personas y medios de transporte.
Y en la zona secundaria, se “comprende los lugares de acceso de salida a las zonas
primarias, las vías de comunicación y el resto del territorio nacional, donde la posesión y
circulación de la mercancía puede someterse a medidas especiales de control” (Art. 7,
Decreto de Ley Nº1, 2008).

1.2 Medidas de seguridad e identificación

La Autoridad Nacional de Aduanas dentro de sus de medidas de seguridad contempla:

 Un examen previo.
 Las consultas previas obligatorias.
 La destinación aduanera.
 La obligación de declarar materias y objetos no considerados como mercancías
aforables.
Es fundamental destacar que la Autoridad nacional de Aduanas, entre sus funciones insta
hacer cumplir la declaración y a pagar el importe exacto de los derechos arancelarios.
Otra medida de seguridad, es el control aduanero de la mercancía a través de la
identificación mediante sellos de seguridad que se colocan en los medios de transporte por
donde se da el movimiento de las mercancías.

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 Para tener un mejor entendimiento en sustento al control aduanero es propicio citar el
Capítulo III, de la Ley N°1 del 13 de febrero de 2008 específicamente los artículos 15, el cual
manifiesta:
Artículo 15: El control aduanero es el ejercicio de las facultades de la entidad
regente de la actividad aduanera nacional en la aplicación, supervisión, fiscalización,
verificación y evaluación del cumplimiento de las disposiciones de este Decreto Ley,
de sus reglamentos y demás normas reguladoras de los ingresos o las salidas de
mercancías, medios de transporte y personas del territorio nacional, así como de las
personas físicas o jurídicas que intervienen en las operaciones de comercio exterior.
A tal efecto la entidad regente de la actividad aduanera nacional, para el control
en el arribo, ingreso, permanencia, traslado, traspaso y salida de mercancías,
personas, dinero en efectivo y medios de transporte del territorio aduanero nacional
hacia y desde otros países o zonas francas y zonas de tributación especial, aplicará
parámetros de gestión de riesgos a todo lo largo de la cadena logística, y podrá decidir
sobre el no arribo, la no circulación, despacho o salida de las mercancías o los medios
de transporte, así como hacer uso de equipos de inspección no intrusiva.
Para el caso del control aduanero en los aeropuertos, las medidas sobre
impedimento de arribo, circulación, despacho o salida de mercancías o medios de
transporte antes mencionadas deberán tomarse por conducto y en coordinación con
la Autoridad Aeronáutica Civil. (Ley N°1 del 13 de febrero de 2008)

1.3 Verificación de la declaración de Aduanas

Para tener una mejor compresión, es conveniente enfatizar que la verificación de la

declaración es el paso más importante para la Autoridad Nacional de Aduanas, debido a
que se ejerce la función de revisión del pago de los impuestos aduaneros.
Es fundamental resaltar, que la declaración es confeccionada por los agentes corredores
de aduanas, quienes básicamente deben realizar los siguientes pasos:
 Primero, deben verificar la documentación completa de la mercancía y esta
dependerá del régimen que se le dé en el momento.
 Segundo, deben verificar el valor, la cantidad, el peso, el precio, el arancel y la tarifa
arancelaria, esto para corroborar si la mercancía cumple con el pago correcto del
impuesto de importación. Cabe agregar que esta acción toma valor al momento del
retiro de la mercancía del recinto aduanero.

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 Es conveniente comentar que inicialmente existía una oficina exclusiva que se encargaba
de verificar todo tipo de documentos que tienen que ver con la tarifa arancelaria, el arancel
de importación y con algunas otras herramientas más, las cuales podían dar con la
clasificación exacta de la mercancía, como lo son: notas explicativas y resueltos y
resoluciones que se dictan en el departamento del departamento de valoración y
clasificación aduanera, actualmente las verificaciones se hacen a través del Sistema
Informático de Gestión Aduanera (SIGA).
Para que la mercancía ingrese al territorio nacional debe cancelar sus impuestos de
importación. Para ello, primeramente, tiene que ser revisada por funcionarios al momento
de la salida del recinto de aduanas, como bien se ha dicho recientemente la declaración de
aduana se origina desde el momento en que la documentación llega a manos del corredor
de aduanas, siendo este el que se encarga, desde su oficina, de tramitarla y confeccionarla.
Una vez tramitada la declaración de aduanas, se procede a cancelar los impuestos de
importación en el banco nacional; luego pasa entonces a un examen físico, el cual es
realizado por los funcionarios que se encuentran en los recintos, quienes se encargan de
confirmar que todo lo que está declarado en factura y en arancel cumplan con los requisitos
correspondiente para el pago de los impuestos de importación.
Si al momento de retirar la carga los inspectores encontrasen discrepancia aforo, ya sea
de valor o de clasificación, ellos están en la potestad de levantar un alcance y entregárselo
al agente corredor de aduanas y este determinará si el inspector tiene o no la razón. De
tener la razón el inspector, y con mutuo acuerdo, no hay motivo para elevarlo a una
consulta.
Si el agente corredor de aduanas considera que el inspector está equivocado, procede
entonces a elevar la consulta al administrador, este revisará toda la documentación para
determinar si la declaración de la mercancía esta correcta o no. Posterior a esto, el
administrador debe remitir la información al departamento de operaciones, el cual está en
la facultad de definir la clasificación correcta en discrepancia.
Y, si aún el agente no está de acuerdo con el fallo, debe entonces elevar la consulta a la
Comisión Arancelaria, cuya función es revisar la documentación completa. Dicha comisión
hará una investigación del fallo previamente dado por el departamento de operaciones.
La Comisión arancelaria tendrá la potestad de dictaminar cuál, de las dos partes, llámese
inspector de aduanas y agente corredor de aduanas, tiene la razón. Luego de finalizado el
estudio de la clasificación de la mercancía, se procede a informar al administrador el fallo
de la Comisión, es fundamental denotar que la decisión tomada por la Comisión es
INAPELABLE.
En el caso de que el fallo sea a favor del inspector, el agente corredor de aduanas está
en la obligación de generar el pago de los impuestos de importación con un recargo del 50%

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(monto estipulado a lo dejado de pagar). Este porcentaje se divide: el 30 % para el fisco y el
20 % para el funcionario que detectó el alcance.
Pero si el fallo se da favor del agente, el proceso finaliza, por ende, el inspector no tiene
la razón.

1.4 Facultades de la Aduana

La principal facultad que tiene la aduanas es la de recibir, aceptar o rechazar la petición

de dar permiso a la instalación de almacenes especiales de control y vigilancia aduanera, y
garantías.
Otras de las facultades de aduanas se encuentran en los almacenes fiscales, la ley N°1
(2008) en su artículo 118 pacta lo siguiente:
La Autoridad podrá, dentro de las zonas secundarias del territorio aduanero,
habilitar espacios para almacenar mercancías en régimen de depósito, dentro de los
cuales se podrá custodiar, conservar, empacar, desempacar, desagrupar, y, en
general, manipular temporalmente mercancías no nacionalizadas, siempre que no se
modifique su naturaleza para propósitos arancelarios o de origen, bajo la supervisión
y el control de la aduana. (Ley N°1 del 13 de febrero de 2008)

En continuidad, se puede aludir al artículo 119 de la ley mencionada previamente, el cual

“establece el Servicio Especial de Vigilancia Aduanera, que comprende las medidas de
control de fiscalización que ejerce la Autoridad para asegurar la aplicación de las normas
atinentes a su competencia” (Art.119, Ley N°1, 2008).
Y finaliza con el artículo 129 de la misma ley, en la que detalla:
Quien constituya una garantía ante la Autoridad, asegura el cumplimiento de
obligaciones que surjan con el Estado por todos los derechos, recargos, impuestos,
tasas y demás contribuciones que se causen con motivo de aplicación de una
destinación aduanera, las consecuencias que la infracción o incumplimiento de
disposiciones le puedan acarrear por operaciones autorizadas. (Ley N°1 del 13 de
febrero de 2008).

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1.5 Antes del despacho

En aduanas, al mencionar, despacho, se hace referencia a algunos actos o formalidades

relativos tanto a la entrada como a la salida de las mercancías del territorio nacional,
fundamentada en la ley N°1 del 13 de febrero de 2008. Específicamente, el artículo 35 habla
sobre la obligación del personal aduanero, desde el punto de vista del despacho de aduana,
se hace más alusión a la salida que a la entrada de la mercancía.
Para realizar el despacho aduanero se encuentran los funcionarios públicos aduaneros,
ellos están en la obligación de velar, examinar y regular las operaciones aduaneras, estas
deben ser realizadas de manera transparente y responsable, debido a que las mismas
determinan lo que debe percibir el Estado por parte de los consignatarios que importan
hacia el territorio nacional. Se debe también, ser lo más cuidadoso posible para así evitar
la existencia de una omisión dolosa al momento del despacho o antes de que este se dé.
En el caso en que se dé después, proceden actuar los funcionarios, estos al momento del
despacho manifestarán testimonios y darán fe sobre si la mercancía pagó o no
correctamente sus impuestos.
Estas son algunas de las responsabilidades que deben tener todos los funcionarios de
aduanas que laboren en lugares por donde se dan salida o entrada a la mercancía, y como
se decía anteriormente se involucra a los consignatarios, a los importadores, a los
remitentes de importaciones, entre otros, que se encuentran contempladas en la ley N°1
de aduanas.
El despacho aduanero, como bien se dijo, es una operación aduanera y se da ya casi al
finalizar el proceso. Esta operación inicia al momento en el que se ingresa la mercancía, esta
es registrada en el sistema informático para posteriormente realizar la declaración y una
vez que los corredores de aduanas tramitan la declaración, se procesa a pagar los impuestos
de importación.
Al momento en que la mercancía llega al recinto aduanero, al puerto o aeropuerto, entra
entonces en función el inspector o funcionario de aduanas quien se encarga:
 Primero, de revisar que la documentación se encuentre en orden, y,
 Segundo, que cumpla con todos los requisitos exigidos por la ley.
Luego de esto, el inspector procede a realizar un examen minucioso de la carga que
provenga de los puertos, aeropuertos o terrestres, de decretar si cumple con el trámite
correspondiente para su entrega final. Para esto se puede contemplar lo siguiente:
1. El almacenaje.
2. La entrada al momento de descargar.

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 3. La ubicación de la mercancía según el consignatario o de los consignatarios, que
vengan dentro del contenedor, para entonces ser ubicadas en áreas específicas, de
manera que, al momento del retiro se sepa dónde está ubicada la mercancía.
Los funcionarios de aduanas o inspectores son los que suministran toda esta información
a la aduana, debido a que ellos llevan el control de todo lo que refiere a la carga y a la
determinación al régimen aduanero.
Para finalizar, es primordial señalar que no todas las mercancías entran al territorio
nacional para pagar impuestos de importación, hay casos en los que la mercancía está en
tránsito; se denomina así por cuestiones de movimiento de la carga y por órdenes del
consignatario.

1.6 Aceptación de la declaración

La aceptación de la declaración se da al momento de realizar el examen físico de la

mercancía o al retiro de esta. La mercancía es revisada por el funcionario para verificar su
aforo, su valor y cantidad; es el funcionario quien dará fe de que el consignatario de la
mercancía ha efectuado la declaración bajo juramento y que lo reflejado en la factura
comercial es justo y verdadero, una vez efectuada la misma deberá ser firmada por el
vendedor.

1.7 Durante el Despacho

Los medios de transporte que utilicen nuestros puntos de llegadas y salidas por lugares
habilitados para el comercio exterior son recibidos por autoridades aduaneras, quienes
prestan un servicio de vigilancia y fiscalización aduanera y se encargan de verificar y
registrar toda la documentación al sistema informático aduanero, así como también de la
recepción legal del medio de transporte.
Aquí es importante mencionar que, en la aduana, al momento del despacho, se verifican
los documentos que acompañan las mercancías, se determina si están clasificadas según la
partida arancelaria del impuesto de importación y, además, si cuentan con los vistos buenos
de las otras instituciones que se encargan de dar la aceptación para su importación,
exportación o cualquier otro régimen aduanero, una vez cumplido con estos requisitos se
da por terminado el despacho.

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1.8 Posterior al Despacho

En referencia la posterior al Despacho la ley N°1 (2008) en su artículo 117, explica que:
La Autoridad está facultada para verificar con posterioridad al despacho la
veracidad de lo declarado y el cumplimiento de las formalidades y de comercio
exterior.
El plazo para efectuar la verificación posterior será de cinco años, contados a partir
de la fecha de aceptación de la declaración de mercancías. Asimismo, La Autoridad
podrá exigir, dentro de ese plazo, el pago de los derechos e impuestos que se
hubiesen dejados de percibir, sus intereses, y recargos de cualquier naturaleza, así
como iniciar las acciones punitivas que corresponda, pero todo esto se lleva a cabo
con auditores de la autoridad que auditan a las empresas importadoras en el país (Art.
117, Ley N°1, 2008).

Es preciso agregar que, el Posterior al despacho, se da una vez que la mercancía sale del
recinto de aduanas y son puesta a libre circulación, pero con esto no se quiere decir que la
autoridad de aduanas, en un momento dado, no pueda hacer una auditoría a algunas de las
empresas importadoras. Tampoco se puede afirmar que la empresa, después del despacho,
no será objeto de una fiscalización por parte de aduanas, ya que aduanas cuenta con un
departamento de auditorías y fiscalizaciones aduaneras los cuales buscan verificar, revisar
y auditar a las empresas, con la finalidad de determinar si estas han pagado los impuestos
correctos.
Todo importador, debe de tener la documentación al día, al igual que los agentes
corredores de aduanas, debido a que ambos serán auditados por los funcionarios públicos
de aduanas.
En el caso de que el funcionario haya encontrado algunas anomalías, es objeto de ser
revisada nuevamente la documentación; esta se envía al departamento de valoración y
operaciones, quienes asignarán la respectiva partida arancelaria que corresponde. Cabe
resaltar que, aun entregada y vendida la mercancía, si es objeto de auditoría y son
percibidos errores en las documentaciones y por ende es detectada la defraudación fiscal
aduanera, los funcionarios están en el deber de proceder a redactar el informe, de manera
que, la empresa cumpla con las disposiciones impuesta por la autoridad, que son pagar los
impuestos que se habían dejado de pagar.

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