1.

Control aduanero ESTEF

SEGN PROVIDENCIA 0234 DEL Seniat :
El control aduanero comprende todas las medidas adoptadas por la Administracin
Aduanera y Tributaria para verificar, supervisar, evaluar y fiscalizar el cumplimiento de
todas las disposiciones legales en materia aduanera, que regulan el ingreso, permanencia y
salida de las mercancas del territorio nacional, as como a la actividad de las personas
naturales o jurdicas que intervienen en las operaciones de comercio internacional.
Por otra parte la comunidad andina en su decisin numero 574 lo define como el conjunto
de medidas adoptadas por la administracin aduanera con el objeto de asegurar el
cumplimiento de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya
aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de las aduanas.(dec: 574) Art.
104
En todas las operaciones de comercio exterior se aplicarn controles precisos por medio de
la gestin de riesgo, velando por el respeto al ordenamiento jurdico y por el inters
fiscal.(cdigo de produccin, comercio e inversiones)
En la importacin, el control durante el despacho es el ejercido por la administracin
aduanera desde el momento de la admisin de la declaracin hasta el momento de la
autorizacin del levante de la mercanca.
En la exportacin, el control durante el despacho es el ejercido por la administracin
aduanera desde el momento de la admisin de la declaracin hasta el momento del
embarque y salida de la mercanca y del medio de transporte del territorio aduanero

2. Gerencia de control aduanero y tributario ESTEF

Fue creada el 28 de enero de 2009, publicada en la Gaceta Oficial No. 39.108, una nueva
Providencia Administrativa, bajo la nomenclatura No. SNAT/2009-0014, y entre sus
actividades estn:
Ejecutar las actividades y programas a realizar conjuntamente con el Resguardo
Nacional
Planificar, dirigir y evaluar las acciones de control aduanero en los locales de los
contribuyentes, usuarios y auxiliares de la Administracin Aduanera
Ordenar la retencin preventiva de las mercancas ingresadas al territorio nacional y
consignarlas a la oficina aduanera de la jurisdiccin competente hasta tanto sea
defina su situacin jurdica, cuando se presuma el incumplimiento de la normativa
legal vigente en materia aduanera
Determinar y aplicar sanciones de multas y comisos, de conformidad con el
procedimiento establecido en las leyes y dems normas aplicadas
 Coordinar la relacin de acciones conjuntas con los rganos pblicos competentes y
dependencias del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) en la materia de su competencia
Ejecutar conjuntamente con las unidades de la Intendencia Nacional de Aduanas las
acciones de control aduanero en materia de propiedad intelectual, derechos
antidumping, derechos compensatorios y en materia cambiaria.
Ejecutar las acciones de control en materia de aduana a nivel nacional.
Efectuar la retencin preventiva de las mercancas ingresadas al territorio nacional y
consignarlas a la oficina aduanera de la jurisdiccin competente hasta tanto sea
defina su situacin jurdica, cuando se presuma el incumplimiento de la normativa
legal vigente en materia aduanera
Determinar y aplicar sanciones de multas y comisos, de conformidad con el
procedimiento establecido en las leyes y dems normas aplicadas
Elaborar los planes y programas nacionales de fiscalizacin en materia aduanera;
Practicar inspecciones y fiscalizacin en los locales de los auxiliares de la
Administracin Aduanera y dems operadores del Servicio Aduanero a los fines de
la verificacin del cumplimiento de sus obligaciones en materia aduanera y de las
relacionadas con sus actuaciones fiscales;
Exigir la exhibicin de libros, balances, informacin contenida en sistemas y
equipos de computacin, archivos, y dems documentos relacionados con las
operaciones materia de la investigacin;
Solicitar a las personas naturales o jurdicas que intervengan en las operaciones de
comercio internacional as como a terceros, informacin que se requiere a los fines
de control aduanero; Proponer modificaciones legales y tcnicas tendentes a
mejorar el control fiscal en materia aduanera;
. Ejercer las atribuciones de fiscalizacin a los fines de hacer cumplir las
disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y operadores del
servicio aduaneros as como los auxiliares de la administracin aduanera;

2.1 Funcionarios de control aduanero KSLEY

Los funcionarios de las Unidades de Control Aduanero tendrn las siguientes funciones:
1. Instruir los expedientes y elaborar las actas e informes debidamente
sustanciados en forma tcnico-legal que surjan como consecuencia del ejercicio de las
funciones de su competencia;
2. Reportar mensualmente a la gerencia de control de la Intendencia nacional de
Aduanas, sobre los resultados obtenidos en la ejecucin de los programas de control
aduanero;
3. Aplicar los controles y ejecutar las acciones que correspondan para reducir y
controlar los ilcitos aduaneros;
 4. Solicitar a las personas naturales o jurdicas que intervienen en las
operaciones de comercio internacional, as como a terceros, la informacin y
declaraciones que se requiera, a los fines del control aduanero; 5. Determinar y exigir
los tributos aduaneros que correspondan a las personas naturales o jurdicas que sean
objeto de investigacin;
6. Determinar y aplicar las sanciones a que hubiere lugar;
7. Seleccionar de cada uno de los canales de selectividad donde se haga uso del
Sistema Aduanero Automatizado, las empresas sujetas al control posterior aduanero y
determinar, por operacin aduanera, el perfil de cada una de las importaciones por
medio de la Declaracin nica de Aduanas, a fin de identificar a las empresas que se
presuma hayan incurrido en irregularidades al efectuarse los trmites de
nacionalizacin de las mercancas;

3. Tipos de control Aduanero KISLEY

: segn legislacin venezolana y providencia administrativa 0234 del seniat, existen 4 tipos
de control aduanero:

3.1. Control anterior: KISLEY

a) Control anterior
Control anterior es el ejercido por la administracin aduanera antes de la admisin de la
declaracin aduanera de mercancas. Se puede indicar que el control se puede iniciar
cuando los operadores de comercio exterior envan algn documento ya sea fsico
electronico (p. Ej. Manifiesto de Carga) que implique que las mercancas manifestadas
sern destinadas a algn rgimen u operacin aduanera. Es a partir de este momento cuando
las administraciones aduaneras deben iniciar su labor, tomando como base la informacin
proporcionada por los operadores de Comercio Exterior. Esto permite desarrollar anlisis
de riesgos a priori utilizando herramientas informticas que seleccionen de manera
automtica a travs de filtros, indicios de algn posible fraude.
Se debe tener presente que a fin de obtener buenos resultados en la seleccin de posibles
fraudes, es necesario que las administraciones aduaneras previamente hayan realizado un
estudio que les permita identificar y segmentar a los importadores y exportadores. Esto es
indispensable para el control a realizar se haga de la manera mas eficiente.
Slo tomando en cuenta estas variables se puede establecer filtros que permitan una
correcta seleccin de aquellas DUAs que pueden ser seleccionadas a reconocimiento fsico.
Naturalmente para poder identificar el pas (origen / destino), tipo de mercanca y puerto de
embarque que se presuma pueda devenir en una operacin fraudulenta, juega un rol
importante los antecedentes que obren en poder de la administracin aduanera sobre los
operadores de comercio exterior.
Por otro lado, tambin se debe indicar que las acciones de Control Anterior tambin deben
incluir acciones de vigilancia y control de los medios de transporte y de las unidades de
carga, de las mercancas, mientras stas se encuentren a bordo del medio de transporte y
durante su traslado y permanencia en almacn temporal o en depsitos autorizados.

a) Acciones reinvestigacin de carcter general sobre determinados grupos de riesgo y

sectores econmicos sensibles al fraude aduanero, a operadores de comercio, clases de
mercancas olas provenientes de determinados pases.
b) Acciones de investigacin directa sobre antecedentes en poder de la administracin
aduanera relativos al consignatario o importador as como de los intermediarios o
representantes en la operacin, sobre la informacin de los manifiestos provisionales y
definitivos, medios de transporte, unidades de carga o sobre las mercancas descargadas.
c) Acciones de comprobacin, vigilancia y control del medio de transporte y unidades
de carga, de las mercancas a bordo del vehculo de trasporte as como de las descargadas y
del resultado de acuerdo con el manifiesto, o del traslado y permanencia de las mercancas
en los depsitos o almacenes autorizados.

Con motivo del Control anterior las autoridades aduaneras podrn exigir al responsable del
trasporte la transmisin ya sea del manifiesto de carga definitivo en el momento del
embarque de las mercancas en origen con destino al territorio aduanero comunitario, o la
transmisin de un manifiesto previo a la importacin con informacin exigida por la
legislacin de cada pas miembro as como tambin acerca del nmero de bultos,
descripcin de la mercanca, etc., luego en este ltimo caso dicha informacin se
consolidar como manifiesto definitivo en el momento de la llegada del vehculo de
transporte al territorio aduanero nacional.

3.2. Control durante el despacho o control inmediato: JEFF

El control durante el despacho es el ejercido desde el momento de la admisin de la
declaracin por la aduana hasta el momento del levante o embarque de las mercancas.
El control durante el despacho se practicar sobre la mercanca, la declaracin y en toda la
documentacin requerida por la administracin aduanera a efectos de demostrar el valor
declarado, adems este control incluye las actuaciones del reconocimiento, comprobacin y
determinacin de la base imponible.
El momento para ejercer este control en la importacin es desde el momento de la admisin
de la declaracin hasta la autorizacin de salida de las mercancas de la aduana, mientras
que en la exportacin es desde la admisin de la declaracin hasta el embarque y salida de
la mercanca y del medio de transporte del territorio aduanero.
Para la aplicacin de ste las autoridades aduaneras podrn utilizar un control selectivo
basado en criterios de gestin de riesgo, el cual es llevado a cabo mediante un anlisis
sistemtico de los antecedentes e informacin recibida en relacin con la operacin que se
este realizando, enlazado con el conjunto de actividades del sector econmico o de riesgo
considerado, donde posterior a la practica del mismo no habr necesidad de someter las
mercancas comprobacin documental ni a reconocimiento fsico, sino que se podr
autorizar el clculo de los derechos y salida directa de la mercanca.
De esta manera las autoridades aduaneras podrn adoptar medidas de control ms eficaces
en relacin con la operacin a controlar y la intensidad del mismo, teniendo siempre
presente la importancia de los tributos exigibles, las restricciones y prohibiciones de la
mercanca, la amenaza, vulnerabilidad, riesgo y salvaguardia.
3.2.1 factores de riesgo JEFF
factores de riesgo que deben ser considerados a la hora de ejercer controles y
comprobaciones, donde si se detecta una duda razonable, se deber dejar constancia escrita
sobre el hecho encontrado con su debida justificacin legal, para as dar inicio ala
investigacin pertinente del valor, dndole la oportunidad al importador para aportar sus
pruebas
Precios evidentemente bajos
Inexactitud en la declaracin de los gastos propios de la venta y la entrega de las
mercancas
Facturas presuntamente falsas o inexactas
Doble facturacin
Falta de correspondencia entre la declaracin de aduana y el valor, frente a los
documentos soporte
Inexactitud en el llenado de las casillas de la DAV
Descripcin incompleta o imprecisa de las mercancas
Niveles anormales de descuento
Tipo de mercanca
Pas de origen o procedencia

Previendo los casos en que por las caractersticas de las mercancas no puedan ser
descargadas en la aduana, las prcticas de control durante el despacho se podrn realizar en
lugares distintos a los recintos aduaneros. Adems las autoridades aduaneras debern
coordinar la prctica de control durante el despacho con las acciones de reconocimiento a
cargo de otras autoridades, en el caso de Venezuela como ejemplo tenemos el SAPI, etc.
Por otro lado las autoridades aduaneras podrn encomendar la prctica de control durante el
despacho a unidades de control establecidas en la misma aduana en la que se hubiera
presentado la declaracin o en unidades de un rea centralizada, nacional o regional.
En el control durante el despacho se puede someter la mercanca a inspeccin fsica
(denominada comnmente canal rojo) o a verificacin documentaria (denominado por lo
general canal amarillo).

3.3. Control Posterior: JEFF

Es el control ejercido posterior al levante o embarque de las mercancas despachadas para
un determinado rgimen aduanero. El Control Posterior, como su definicin lo indica, es el
que realiza la administracin aduanera una vez que las mercancas ya se encuentran en
propiedad del dueo o consignatario; pero, por el poder que tiene la administracin para
verificar las operaciones realizadas por los consignatarios, dentro de un periodo posterior al
levante de las mercancas, es que se pueden realizar los controles mencionados. La
actuacin de las unidades de control posterior aduanero, debe estar guiada por el Plan
Anual o peridico de control, donde se establezcan los principales lineamientos a
considerar en la seleccin de empresas a ser sujetas a control.
Las acciones a realizar en actividades de control posterior aduanero, pueden ser de dos
tipos: control documentario diferido y auditoras, adicionales a las inspecciones a usuarios
de comercio exterior.
El control documental diferido comprende la revisin de declaraciones aduaneras
presentadas en el despacho aduanero de las mercancas, pero posterior al levante o retiro de
las mismas.
Las auditoras son las revisiones documentarias y comerciales de las transacciones
efectuadas por el operador de comercio, con la finalidad de verificar el cumplimiento de las
obligaciones aduaneras.
Las inspecciones a usuarios de comercio exterior, se refieren al control que debe realizarse
a los operadores de comercio exterior autorizados por la Administracin Aduanera, (tales
como los recintos y depsitos aduaneros, despachantes de aduana, entre otros), con la
finalidad de verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias-aduaneras, as como
realizar inventarios de las mercaderas, verificar cumplimiento de requisitos y otras
medidas de control.
En relacin con el control posterior, un aspecto importante a considerar son las facultades
que deben tener las Administraciones Aduaneraspara el ejercicio de sus funciones en las
actuaciones por auditoras a empresas, las cuales deben ser contempladas en los cdigos
tributarios nacionales y legislaciones aduaneras.
Las acciones de control posterior comprender el reconocimiento de las mercancas en el
lugar en el que se encuentren despus de autorizado el retiro de la aduana respectiva, ste
comprender una examen de la declaracin de aduana, el manifiesto de carga, documentos
comerciales, contables, bancarios, entre otros, con la finalidad de comprobar la exactitud de
los datos declarados en una o mas declaraciones de aduana en un determinado
perodo(anteriores y posteriores a la operacin), el cumplimiento de los requisitos de
mercancas que hayan ingresado bajo el rgimen de admisin temporal ya sea simple o de
perfeccionamiento activo, etc. Asimismo la unidad de control posterior podr requerir la
remisin de esta informacin an cuando sta se encuentre fuera de su mbito de control
territorial.

La revisin se har conforme a un mtodo selectivo basado en criterios de riesgo que

permitir la confeccin de un plan objetivo de revisin y mantener un seguimiento
permanente de las actuaciones de cada unidad de control independientemente que las la
revisin de los deberes formales de la mercancas haya sido automtico, documental o
fsico.
3.4. El control permanente JEFF
El control permanente se ejerce, en cualquier momento, sobre los auxiliares de la
Administracin Aduanera, respecto del cumplimiento de sus requisitos de operacin,
deberes y obligaciones aduaneras y tributarias.

4. El control aduanero y la valoracin CHINO

haciendo un anlisis mas en profundidad en materia de valor, en los casos en que se
requiera demorar la determinacin definitiva del valor en aduana de las mercancas
importadas, se aceptar provisionalmente el Valor de Transaccin declarado debido a las
situaciones especificadas en la Circular 32 del SENIAT, donde solo mediante un control
posterior se har la determinacin definitiva del valor.

En dichos casos le corresponder a la Divisin del Valor de la INA realizar la

investigacin y comprobacin del valor declarado, as como la elaboracin reestudios
tcnicos de las condiciones comerciales que inciden en dicho valor, con la finalidad de
determinar el valor definitivo de esa mercanca, en virtud de la competencia que le ha sido
otorgada a esta Divisin en el Art. 32 numeral 3 de la Resolucin 32 sobre la organizacin,
funciones y atribuciones del SENIAT:
Programar, coordinar y efectuar estudios para la determinacin y control del valor en
aduanas, por ramas o sectores comerciales y otros criterios selectivos que se establezcan al
efecto, as como efectuar los ajuste al valor, que resulten de los estudios e investigaciones
de acuerdo a la normativa sobre la materia
La decisin que se tome a nivel central, luego de haber realizado los estudios
correspondientes a este procedimiento, conllevar a la cancelacin o no de los derechos
diferenciales por parte del importador, lo cual ser notificado a este ltimo y a la aduana
respectiva, una vez que se haga la valoracin definitiva.
Para que estos casos puedan llegar a nivel central, forma parte de ello un control
inmediato (segn Prov. N 0234) o un control durante el despacho (segn Decisin 574)
donde el funcionario competente har constar en el formulario de valoracin provisional
los datos de identificacin de la mercanca, la motivacin de su actuacin y los documentos
exigibles o los que respalden el valor declarado; posteriormente este expediente es
remitido a nivel central.

5. La importancia del control aduanero CHINO

El control aduanero que ejerce la SENIAT consiste en un conjunto de medidas adoptadas

para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercaderas y medios
de transporte.
Con respecto a este punto, es importante hacer la pregunta: Qu sucedera si las
mercancas ingresaran o salieran libremente del pas sin control alguno? Si esto fuera as, se
podra dar el caso que las medicinas tuvieran elementos nocivos para la salud, que los
alimentos no fueran aptos para el consumo humano, que los juguetes tuvieran sustancias
txicas o que los libros tuvieran informacin que atente contra nuestros smbolos
nacionales o que el mapa de nuestro pas estuviera mutilado.
El control aduanero es necesario para asegurar el cabal cumplimiento de las normas legales
que regulan el trfico internacional de mercancas, a fin de proteger la salud pblica, la
soberana nacional, la flora, la fauna, el medio ambiente, el patrimonio cultural, as como
promover el desarrollo de la industria y el comercio formal para el bienestar de la
poblacin.

http://www.grandaduanas.com/documentos/providencia_0234.pdf
https://www.ana.gob.pa/index.php/ct-menu-item-29/ct-menu-item-30/ct-menu-item-
34/item/60-despacho-aduanero-inmediato-de-envios-de-expresos Lunes, 19 Agosto 2013 13:19
gobierno de la republica de panama
LA IMPORTANCIA DEL CONTROL ADUANERO
http://hugofloreslaime.obolog.es/importancia-control-aduanero-2293753 HUGO
FLORES LAIME

CREANDO CULTURA TRIBUTARIA

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENI
AT/02NORMATIVA_LEGAL/2.5ADUANAS/2.5-5.html

http://www.antequera.com.ve/index.php?mod=articles&exec=detail&id=96
01/07/2009
Nueva Gerencia General de Control Aduanero y Tributario (SENIAT)
Por: Manuel Antonio Rodrguez

Concepto,
http://booksp.eu/index.php?newsid=230920&news_page=4.

objetivos y principios de control aduanero