Derecho Tributario

Presupuesto
Concepto: antes de que se satisfagan las necesidades publicas ¿Qué es una necesidad publica? Dependerá de
muchos factores. Pueden ser distintas.
Escuela liberal: el estado debe intervenir en lo mínimo e indispensable. Seguridad, justicia, salud. Hay muchas
necesidades más, pero como el estado administra mal, nosotros debemos administrar nuestros propios fondos. Porque
el Estado hace las cosas imprescindibles, el Estado le sacara a la gente menos dinero se administre a si mismo todo lo
que no administra el Estado.
Escuela intervencionista: ustedes como ciudadanos no podrán hacer todo. El estado hará todo porque lo hará mejor y
administrara mejor, pero para eso quitara más dinero para poder hacer todo.
El gobierno de turno definirá la necesidad de turno. Para satisfacerla. Se hará una provisión de bienes y servicios y
para eso tiene sal ir a gastar, por ese aparece el gasto público.
A contra partida de ese gasto, debe tener los recursos necesario para gastar y estos dos elementos complementara lo
que conocemos como presupuesto.
Y se encontrara con recursos y gasto público. Se enumeran ambos y juntos formaran el presupuesto.
Origen Historico.
La famosa carta Magna. De juan sin tierra. 1215. En ese momento se discutía de que los ingresos que se disponían
para la guerra el Rey los usaba como quería y entonces los nobles le exigieron que no pida más recursos sin la
aprobación de ellos.
Revolución francesa: Freno al Estado. El rey no podía imponer más contribuciones sin la aprobación del pueblo. Esto
es forma teórica. Esto no sucedía en la práctica. Pero sirvió a futuro.
EEUU: 1775 un año antes de la revolución aun eran colonia. Por temas de guerra se quiso imponer un nuevo tributo a
las colonias y se iba a imponer el impuesto al Te y ciertas revueltas plantearon que los británicos no estaban
representados en esas revoluciones no tenían facultad para imponer esos tributos. Estos eran frenos a los que
mandaban.
El presupuesto es poner freno a algo… al gasto excesivo
Argentina: 1810 se planteaba que no se podían crear tributos sin la aprobación del cabildo y en 1822 se crea el primer
presupuesto que se aplicó para la provincia de buenos aires que se hacía un análisis de los ingresos y gastos de 1822 y
una provisión de ingresos y recursos para 1823.
Normativa Legal Vigente.
Argentina: presupuesto plasmado en la Constitución art 75 inc8 (atribuciones del poder legislativo) establece que
congreso fija anualmente el presupuesto.
Elementos: atribución congreso, nación y debe fijarlo anualmente.
¿Qué tiene que decir? Tengo ingresos y gastos.
Gasto público: se debe hacer la provisión de los gastos. Debe decirse en que se gasta. Ej: en caso de la necesidad
pública debe hacerse el detalle de todos los gastos que hará el estado en ese año.
Recursos: la constitución dice que se debe calcular los recursos. ¿Por qué la diferencia entre provisión de gastos y
cálculo de recursos? Porque si analizamos la vigencia de la normas en el tiempo. Si es crea una norma ¿hasta cuándo
regirá? Para siempre Hasta que sea derogada por otra norma. Hay excepciones a la regla, las normas transitorias. La
ley de presupuesto es excepción, porque es anual. Durará un año.
¿Cómo se cuenta ese año? La ley 24156 de administración financiera del estado y los sistemas de control público.
H1845
Esta ley tendrá un capítulo de presupuesto. Va a establecer que ese año coincidirá con el año calendario. Ósea el
ejercicio financiero comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Cuando llega el fin de año termina esta ley, pero nace la ley del año siguiente y así sucesivamente. En cuanto a
recursos.
¿Por qué dice cálculo de recursos?
Recurso más importante Tributo: y dentro está el impuesto.
Impuestos a nivel nacional: IVA, GANANCIAS, IMPUESTOS A DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS.
IVA: la ley de iva sigue le criterio general, por ende tiene una vigencia para siempre hasta que sea derogada. Ahora, si
tengo una ley transitoria que dura un año puedo crear el iva que existe de antes y va a seguir existiendo después que
termine le presupuesto, NO. Usted calcule lo que va a recaudar el ivar, eso dice.
Ganancias: ley de emergencia. Uno de los requisitos es que es transitoria, pero la CN no define el plazo. En base a
esto el congreso al sancionar la ley de ganancias, sabe que no puede ser para siempre y entonces la sancionan por ej:
10 años. o 7 años o 5año. Cuando vencía, venia el congreso y la renueva y así la renueva constantemente. En la
práctica es raro que el legislador fije la ley de impuesto de ganancias por 1 año que coincida con el presupuesto. Por lo
tanto cuando se analizan los recursos ya tengo que la ley de antes y la de después que venza el presupuesto. Por ende
el PE lo único que tiene que hacer es calcular cuánto va a gastar en el ejercicio.
Pregunta parcial: la constitución dice que el congreso va a aprobar o desechar la cuenta de inversión ¿Qué es la
cuenta de inversión? La cuenta por la cual después tiene que rendir cuentas de aquello por lo cual se ha invertido el
dinero.
Etapas de presupuesto:
Si el presupuesto es una anticipación de lo que va a pasar. Nos debemos ubicar antes de que empiece a regir
1ra etapa: elaboración de presupuesto: lo elaborara s/art100 será el Ejecutivo, el jefe de gabinete. (Pensemos en la
pirámide jerárquica) ej: se pide presupuesto del año 2018 y no se pedirán que digamos que necesitaremos para el año
que viene. Se envía y se analiza. Se hace un resumen y se llevara al jefe superior y así sucesivamente hasta llegar a la
cúspide donde un órgano centralizara todo. Este órgano perteneciente al poder ejecutivo es la oficina nacional de
presupuesto. Compaginara todos los presupuestos de todos los sectores del estado, sean centralizados o
descentralizados y cuando este todo armado se agregara todos los aspectos macroeconómicos (inflación etc.)
Tope del ejecutivo: la elaboración la hace el ejecutivo y en algún momento lo debe llevar al congreso (art75 inc8) 15
de septiembre del año anterior a la vigencia del presupuesto. Se calcula que el presupuesto se empieza armar cerca de
febrero o marzo del año anterior.
TRIBUTOS= IMPUESTO. NO PRESUPUESTO. Pero en la ley 24156 si dirá cuál es la cámara de origen. Sera
Diputados.
2da etapa:¿Quién lo lleva? El jefe de gabinete. ¿A qué cámara? Cualquiera, salvo excepciones que pueden estar en la
constitución o en una ley. Tipos de excepciones: art 52 Cn reclutamiento de tropas, o tributos. Cámara de origen,
Diputados. El JG presenta el proyecto ante la cámara, hace exposición del presupuesto, reseña de los acontecimientos
económicos del mundo y terminara explicando el presupuesto del año siguiente. Luego como el presupuesto es técnico
habrá una comisión de estudio (comisión de presupuesto y hacienda) su finalidad será emite un dictamen técnico no
vinculante. Por mayoría o minoría, respetando al partido que tiene menos votos. Servirá para que los diputados
entiendan porque no son técnicos en presupuesto. Se aprueba y pasa a la de senadores con el mismo mecanismo.
Luego sigue la forma normal de la creación de una norma. (Buscar en CN) ¿Cuándo debería ser aprobado el
presupuesto? Si el presupuesto es aprobado entre 15/9 y 31/12 debería aprobarlo en ambas cámaras para que rija.
Una vez aprobado comienza la 3tercera etapa ejecución: el ejecutivo ejecutara el presupuesto a partir del primero de
enero. Ejecutará el presupuesto ¿Qué es eso? Cumplir lo que dice la ley. Se empieza a gastar y recaudar y lo hace el
ejecutivo.
4ta etapa:
Control: el que administra debe ser controlado por alguien: Interno y Externo
Interno: a cargo de la sindicatura general de la Nación. Sigen. Porque depende del poder ejecutivo, habrá un
profesional del área económica o derecho y también especialista en temas financieros. Suele ser contador público.
Pero si no alguien del derecho especialista en finanzas públicas. Este sujeto es designado por el presidente y esta
secundado por otros 3 síndicos y su función es controlar con todo lo que tiene que ver con la administración pública.
Analizara desde la contabilidad del estado que se hace, los contratos etc. puede ir, ver, controlar y emitir un dictamen.
Qué valor tiene la Sigen en los hechos. ¿Sirve? Si, sirve es para ej: que no haya robo o que haya mejorar el proceso,
que haya una mejor eficiencia.
Externa: porque ya no depende del ejecutivo. A cargo de la auditoría general de la nacional. AGN. Depende del
Congreso y tiene 7 integrantes, 3 a propuesta de diputados, 3 a senadores y 1que ese será el jefe que representara a la
oposición mayoritaria. (en la teoría es perfecto)
En la práctica: empieza un mandato con cierta oposición y a mitad de un mandato, la oposición puede pasar a otra
oposición o al oficialismo. Todo esto que sonaba maravilloso en lo teórico, en la práctica es extraño. En lo social se
debería buscar un equilibrio, en la argentina si pierde un presidente, pierde todo y así viceversa. Es difícil tener
controles cuando el que gano, lo hizo con todo. Ahí la culpa es de la sociedad y no del político.
X tiene mucho dinero. Y me encomienda que administre sus negocios por 1 millón de dólares. Hago mi trabajo y
debería rendir cuentas. Y percibir por mi trabajo.
En el estado. El que administra el país es el que administra, prepara el presupuesto y congreso aprueba. Terminado el
presupuesto debería haber una rendición de cuentas. ¿Es importante? Si. Porque si doy 1 millón y me devuelve 300
mil, debería decirme que paso con el resto.
Aparece La cuenta de inversión. Art75 inc. Congreso aprueba o desecha la cuenta de inversión. Aparece el órgano
interno que se llama Contaduría general de la Nación. Pertenece al ejecutivo y preparara el documento que es la
cuenta de inversión. ¿Qué es? Es un documento que tiene 3 columnas. La primera tendrá el detalle del presupuesto.
2 columna, la realidad de lo que paso con el presupuesto, porque nunca va a coincidir con la realidad. Ej:
presupueste 20 hospitales e hice 10. Diferencia 10. Y finalmente se describen las diferencias. El ejecutivo explicara
las diferencias. Esta cuenta de inversión llevara un dictamen técnico de la auditoría general de la nación. Y todo esto
se presenta al congreso. Entra al congreso antes del 30/6 del año siguiente al ejercicio financiero. Parara en otra
comisión la comisión bicameral mixta revisora de cuentas. Esta comisión emite un informe con la propia cuenta de
inversión conjuntamente con el dictamen que hizo la auditoria emite un informe para que el congreso sea el que
apruebe o deseche la cuenta de inversión. La rendición de cuentas es muy importante. Porque esto nos da una idea
de lo que paso con el dinero que desapareció. Las consecuencias son ej: si le di 1 millón y no tengo manera de
justificar en que lo gaste tendrá consecuencias CIVILES Y PENALES.

Naturaleza jurídica presupuesto.

Hay 2 extremos

Por un lado que estamos ante una ley formal y otro que es material.

¿Qué es una ley formal? Es una ley que se sanciona con todos los requerimientos que requiere CN.

¿material? Además de lo formal tiene que tener normas jurídicas.

Historia: Alemania. Era formal. Se tenían que respetar los preceptos constitucionales, pero luego el congreso solo
autorizaba. Porque no tenía porque analizar. En esa época había muchas guerras.

Escuela Francesa: aceptaban que era una ley formal, pero tiene ciertos puntos de norma jurídica.

Corriente mas moderna: plantea que estamos en presencia de una ley de tipo material que ademas de cumplir con
los preceptos constitucionales para su formación es una ley material. Si es material tiene norma jurídica y se peude
discutir todo. Entonces el congreso no hace una autorización, el congreso puede modificarla, rechazarla o aceptarla.

Ejemplos en la ARGENTINA 2011. No se aprobó el presupuesto. Se presenta en septiembre, va al congreso el

congreso quiere hacer modificaciones. Y el ejecutivo emitió una frase “de nuestro presupuesto no se modifica ni una
sola coma” va asi o no va nada. El congreso puede modificarlo. Tiene ese poder. Pareciera que el ejecutivo tenía el
criterio formal del presupuesto y no material como plantea nuestra CN. ¿Qué paso con el presupuesto? Nada nunca
se aprobó. 2011 no tuvo presupuesto. En el 2015 con el cambio de gobierno. La cuenta de inversión se presenta el
30/6 para presentarlo. Pero no dice cuanto es el plazo para aprobarla. Es importante que se apruebe la cuenta de
inversión?? Le di 1 millón y me devolvió 300 mil y no le dije nada. Me fui. Paso un año, revisa y me llama. Es
importante la firma? Si. Es importante que el que se va firme para aprobar la cuenta de inversión. Incluso se aprobó
el 2011. Se aprobó la cuenta de inversión de un presupuesto que nunca existió, nunca fue aprobado?? Es muy difícil
aprobar algo que nunca existió. No está previsto eso

Si no lo aprueban ¿?

Métodos en caso de que no aprueben 24156 se conoce como reconducción de presupuesto.

¿Qué es? Empieza el ejercicio y no tengo el presupuesto aprobado. ¿Qué dice la ley? Seguir utilizando el
presupuesto del año anterior y realizar los ajustes positivos y negativos que correspondan y utilice ese hasta la
aprobación del nuevo. Ej: ajustes negativos y positivos. Si hubo un presupuesto que se utilizó y gasto, no lo usare y
adema si se terminaron 3 hospitales ya no necesitare el presupuesto para esos hospitales. Se eliminara ese gasto.

Imputación de Ingresos y Gastos.

Concepto percibido: si es en el derecho. Hay 2 sujeto un deudor y acreedor. En el momento que se percibe el pago
del cobro ahí decimos que algo se percibe.

Devengado: se deberá analizar de acuerdo al negocio que se analice cual es el hecho esencial de ese negocio o
actividad.

Actividad compra venta y servicios. Si vendo mesas, cuál sería el elemento esencial, elemento generador. Lo que se
conoce como tradición. Cuando entrego la cosa. Cuando seria que se devenga? Cuando se entrega. Indistintamente
que se pague o no. Ej: yo vendo mesa a pagar a 90 días. Yo la entrego hay devengado. A los 90 días tengo la ficha de
cobro, tengo promesa de percibido. Tendré el percibido cuando realmente me pague. Otro ejemplo: si tengo una
prestación de servicio. Alguien que pinta el aula. Hecho esencial? El que pinte el aula. Cuando termine de pintar. Es
el devengado. Y cuando me paguen, será el percibido.

Etapas del ingreso o los recursos públicos

Hay 2 etapas. Devengado y percibido.

Ej: estado vende inmueble en febrero del 2018 y lo entrega y por contrato le pagan en mayo. En febrero tengo el
devengado y cuando me pagan tengo el percibido.

El gasto publico tendra 4 etapas.

1) Orden de disposición de fondos. Cuando el congreso aprueba el presupuesto hay una orden para salir a
gastar.
2) En el gasto aparece lo que aparece el compromiso y un gasto es comprometido y aparece cuando existen
cierta obligaciones ej: cuando compro 30 computadoras el legado empieza cuando me entregan la pc pero si
3 meses antes firme un contrato con el proveedor de compra de computadoras sin que me las entregue con
la firma ya tengo el compromiso. Cuando me la entregan tengo el devengado y cuando pago el percibido.

Como se cierran las cuentas en el estado?

Respeto ingreso: se toma el criterio por lo percibido ej: venta inmueble, entrega por escritura diciembre 2018, pero
pagara en enero 2019. Se imputara en el 19. Porque es por lo percibido.

Gasto público: sigue criterio de devengado con particularidades todo gasto no devengado al 31/12 se pierde. Si yo
tenía que comprar pc y no las compre. Todo ese gasto se pierde. Lo que no se gasta se pierde. No esta en el
presupuesto.

Situacion 2. Si un gasto es comprometido al 31/12. Firme un gasto de compra de PC. Pero me lo entregaron al año
siguiente. El gasto pasa al año siguiente. Porque la regla general es el devengamiento.

Situación 3: tengo un gasto devengado al 31/12, pero no lo pude pagar al cierre de ejercicio, por eso lo pago al año
siguiente. Lo que dice la norma es que como el devengado es aca lo imputo al 2018 y lo pagare con el 2019 con
fondos remanentes del 2018. Porque nunca se queda con caja cero y será imputado a la compra del año pasado. Si
no hay remanente podre imputar a la cuenta del año siguiente.
Es la forma de solucionar los extremos…

Pregunta parcial: ¿puede el pe modificar el presupuesto aprobado? El sentido común nos dice que NO. Pero en la
práctica sí. En el 2006 se introdujo una modificación del art 37 de la ley 24156 en el cual lo que no se puede
modificar el monto total del presupuesto. Pero se faculta a través del 37 al jefe de gabinete a realizar
reestructuraciones presupuestarias. Discrecionalmente. Puede sacar el presupuesto para un determinado sector y
mandarlo a otro. Esto no pasa.

Ej: tengo presupuesto para hacer hospitales y discrecionalmente mando a hacer 100 canchas de tenis. No va a pasar
pero este artículo da cierta posibilidad al jefe de gabinete de hacer algo así. En el 2015 se modifica y se ponen topes,
para que no sea discrecional al 100%. Se puso tope del 10% o 15% del total. Esto en caso de los años 2017 y 2018.

Corte suprema: si el congreso no lo dijo, entonces no hay tope. Si el congreso no se expidió.

Principios presupuestarios. (Falta agregar).

Gasto Público
Concepto: Son las erogaciones monetarias que realiza el Estado con el objetivo de invertir, adquirir bienes
intermedios o de capital que utilizare para producir bienes de consumo o cuando adquiere bienes de consumo o
garantizar la prestación de un servicio público en favor de la sociedad o cuando el Estado realizar erogaciones
monetarias para transformar dinero en favor de la sociedad, servicio etc. transferir dinero a favor de un determinado
sujeto.
Tipo de fenómeno es: es un fenómeno político y varía de época o en época y dependerá si la intención del estado es
ahorrar o invertir. En la argentina con la primera CN 1853, art 67 el estado era un estado pequeño, gendarme, liberal.
Brindaba los servicios más básicos, seguridad, salud y defensa y sostenía que el factor productivo está en cabeza del
os particulares. Cuando se facultaba al poder legislativo a dictar el presupuesto. Tenía que prever el presupuesto los
gastos de administración de la Nación. Ahí quedaba el tema. Luego con la reforma del 94 cambia la posición del
Estado y aparece el Estado interventor, solidario, que garantiza la distribución de la riqueza. Hoy el art 75 inc8 preve
que el presupuesto debe ser realizado en base al plan de gobierno y el plan de inversiones publicas. Y remite al inc 2
del art 75. Porque remite? Porque están los principios sobre la coparticipación federal de impuestos. La Cn nos dice
que al momento de sancionar el presupuesto debemos tener en cuenta esos mismos criterios. Cuales son? Equidad,
objetividad, solidaridad, distribución de la riqueza de los distintos territorios. Entonces cambia la utilización de gasto
publico y el tipo de Estado. Estado gendarme VS Estado interventor.
Características (elementos típicos)
1) Es una erogación monetaria del Estado. Siempre es una erogación monetaria?? Se puede cobrar impuesto en
especie. Pero en la argentina no esta previsto esto. El cobro de impuestos siempre es monetario. Si el estado
compra X bien gracias a los recursos monetarios que obtuvo eso es erogación monetaria.
2) Tiene que estar autorizada por la ley de presupuesto art 75 inc 8 en cabeza del congreso nacional.
3) La erogación es competencia es competencia exclusiva del Estado con fondos del Estado. Que sucede si el
estado es intermediario en una transacción financiera entre una empresa argentina y una organización
internacional?? El estado recibe dinero y se lo da a la empresa. Es gasto publico? No es gasto publico.
Generalmente toda erogación que haga el estado es gasto publico, pero pueden dar estos casos que no es gasto
publico. El gasto publico es del fondo publico del estado, obtenido con los recursos tributarios.
4) Siempre esta presente el tema a las necesidades publicas. Cual necesidad publica y cual no. Es un fenómeno
politico.
Clasificación.
1) Sigue criterio administrativo. Atiende el objeto del gasto. A donde esta destinado el gasto dentro de la
estructura de la administración publica. Va a prever a los Anexos. Los anexos diran cuanta plata le
corresponde a los poderes, entidades descentralizadas, presidencia de la nación. Luego va a tener ITEMS E
INCISOS. Dentro del poder legislativo habrá cuatro secretarias. Cuanto le correspondería a cada secretaria y
ahí habrá 10 direcciones y cada inciso sera una dirección. Y dentro de cada dirección habrá dinero destinado a
 cuestiones especificas, limpieza, sueldo etc. esas son las PARTIDAS. Ej: un edificio. Todo esto sirve para un
mayor control.
2) Criterio económico: prevé gastos corrientes y gastos de inversión. Y los gastos corrientes pueden ser:
Consumo o Transferencia.
Gastos Corrientes: Tienen que ver la prestación del servicio publico, la entrega del bien de consumo ordinario del
dia a dia.
Consumo: va a ser aquel que se destina a satisfacer los servicios públicos o la entrega de bienes finales o
consumo. Ej: los sueldos de un hospital porque están destinados a garantizar la prestacion de un servicio publico
de salud. La compra de unas computadoras para una dirección es un gastos corriente de consumo. Porque esta
destinado a satisfacer ese servicio publico.
Transferencia: consisten en la entrega de dinero en la transferencia de dinero. A otros sujetos humanos o
jurídicos, pero no suponen adquisición de bienes ni prestación de un servicio público. Serian todos los beneficios
sociales. Pensiones, jubilaciones, asignación por hijo.
Gasto de inversión: es el que está destinado a la adquisición de bienes intermedios o de capital que me permitirán
prestar un servicio público y aumentar la renta del Estado. Ej: las cloacas, gastos de luz, gas.
3) (a) Gastos productivos y (b) No productivos.
a) Son los gastos de inversión. Aquel que supone adquirir un bien intermedio, un bien de capital para poder
garantizar la prestación de un servicio público. Gastos a largo plazo.
b) Gastos de transferencia y los de consumo. No suponen una inversión a largo plazo.
4) Mirando la función de cada gasto: a que va a estar destinado el gasto. Gastos destinados a aspecto social,
beneficios sociales, salud, salud. Gastos de administración. Todo lo necesario para la administración publica,
defensa, seguridad. Gastos destinados a economía. Después otros gastos. El gasto a cubrir los intereses de
deuda pública o deuda pública.
5) Ordinarios y extraordinarios (gastos): como se diferencian?
No solo tiene que ver con que el gasto ordinario estará destinado a cubrir una necesidad regular y el extraordinario
a una situación anormal. Como desastre natural, guerra etc. además el gasto ordinario va a ser cubierto por
recursos ordinarios. Y el extraordinario va a ser cubierto por recursos extraordinarios. Si yo tengo que garantizar
el servicio de educación. Como cubro los gastos? Los ordinarios. Tributos, tarifas públicas. Y los extraordinarios
los cubrimos con préstamos, crédito público o creación de un impuesto de emergencia.
El problema: no siempre el gasto ordinario se cubre con recurso ordinario y extraordinario con extraordinario.
Depende de la situación del país. Depende de una cuestión política y de necesidades públicas. Si hay una situación
de pobreza y el estado está endeudado. Una situación de catástrofe se tendrá que cubrir con gasto ordinario.
6) La 24156 art 14 prevé el punto sobre el presupuesto en materia de gastos y este articulo dice que cuando se
regula el presupuesto de gasto se regula anualmente es necesario demostrar el cumplimiento de la políticas,
los planes de acción y producción de bienes y servicios de los organismos del sector público nacional. En
1853 solo hablaba de administración nacional. El decreto reglamentario en el art 14 nos dice como estará
estructurado el gasto en materia presupuestaria. Primero habrá categorías programáticas. Programa,
subprograma, proyecto, obra y actividad. Vamos hacia una mayor especificidad en el gasto para un mayor
control. Además los gastos deberán demostrarse o exponer en distintas categorías de acuerdo a la función.
Deberá haber una categoría Institucional, objeto del gasto, económico, tipo de moneda.
Crecimiento del gasto publico
Como aumenta el gasto público en argentina? Si, del año 2016 al 2019 Inflación demuestra que aumenta el gasto
público? Es una causal aparente del aumento. Porque si miro nominalmente y hubo una inflación del 10% se
entiende que habrá un aumento del 10% del gasto. Otra es comprara 2 presupuestos 2015- 2016 en base a
estructuras o concepciones contables diferentes. Los sistemas son diferentes. También puede pasar que no incluya
el gasto de determinado sector en un año y el otro si, entonces ahí pareciera que hubo un aumento y no es asi. Esos
nuevos conceptos antes no se incluyeron y ahora sí.
Causales reales: porque cambia la función que cambia el Estado a nivel social, económico. Cuando se expande
territorialmente. Aumento demográfico (población) más nacimientos, la gente vive más. Catástrofes. Carrera
armamentística o guerra. Además cuando aumenta el valor de los bienes que el Estado tiene que adquirir para
garantizar servicios público o entregar a los ciudadanos. Siempre que estos aumentos no tengo que ver con la
inflación.
Como repartir el gasto público a nivel territorial.
De qué depende? Es una decisión política. Porque se le podría dar más dinero a una provincia y no a otra? El
estado redistribuye los fondos. Porque tenemos sistema federal y no unitario.
1) Para poder repartir tengo que ver las necesidades insatisfechas de cada sector. Pero por más que caba me dé el
40% no puedo devolverle lo mismo, tengo que darle a las provincias que más necesitan
2) Poder repartir en base a cuánto dinero le da la provincia. Quien más dinero me da, debe recibir más. Si da 40,
no puedo darle menos que 40.
3) Cuáles son las competencias de cada territorio. Las provincias se encargan de la salud, justicia, educación.
Pero quien recauda? El estado nacional. El estado debería tener en cuenta este criterio.
Como repartir el gasto público en relación al tiempo.
Supongamos que tenemos que hacer le metrobus de Quilmes. De donde debería solventar esto? Que sociedad
laboralmente activa. La actual. La que viene. La que se va? Al ser una inversión que no requiere muchos fondos.
Seria suficiente con impuestos ordinarios, los que cobro. Pero si se hace un represa hidroeléctrica, que sale
muchísimo. Quien debería solventarla? La generación futura. Esto tiene que ver con el reparto
intergeneracional. Las obras simples se pueden cubrir con los impuestos ordinarios. Pero en caso de represa
¿Cómo lograr que no se pague únicamente por la generación activa actual?. Porque si el estado quiere lograr
sustentarlo ahora tiene que sacar dinero de otro sector ej: planes sociales. Se logra con un crédito. Cuando se
habla de reparto intergeneracional tenemos esta diferencia. Gasto ordinario y extraordinario. El primero se
solventa con recursos ordinarios y el extraordinario se financia por crédito.
Como usare el gasto?
Dependerá de cuál es la situación de un país o un Estado. Si hay crisis el gasto tendrá una función para reactivar la
economía y redistribuir la riqueza, inyectando plata para que la población tenga dinero. Si es una situación de
pleno empleo el gasto público será menor porque no va a ser necesario redistribuir o reactivar la economía.
Redistribución de la riqueza: hay dos aspectos para analizar. Efecto multiplicador y acelerador.(BUSCAR EN
GUIA)
Efecto Multiplicador: Relacionara el gasto público con el gasto que incurren los consumidores y como esa
relación incide en una aumento de la riqueza nacional. El estado realiza erogación monetaria para satisfacer los
servicios y lo llamaremos gasto X. pero en una situación de crisis ahí el estado realiza un gasto adicional Z. ej:
poner plata en el bolsillo. Saco el Iva etc. Como este Z incide en las personas para reactivar la economía. Hay un
factor que la propensión marginal al consumo.
Gasto X (ordinario) Gasto Z.(el que inyecto)

Debo tener en cuenta la propensión marginal. Yo gano 20000 y me dan un adicional de 10000. Lo que uno debería
hacer es usarlos. Supongamos que la propensión es del 50% de esos 10000 vos gastabas 5000. El estado inyecta
con medidas 10 millones y se los da a un determinado sector A. ese sector a 5millones los ahorra y los otros los
gasta.
Teoría: estos 5 millones se gastan en bienes. Esto ira a un grupo B. estos al tener la propensión al 50%. 2.5
millones los ahorraran y otros 2.5 millones los gastaran. Este gasto va a C. 1.25millones para ahorro y otro 1.250
para gastar. Y grupo D. 650 ahorro y 650 gasto.
Lo que plantea la teoría es que si se inyecta dinero en la economía esta reactivación genera si suma todo casi lo
duplica. (Suma de todo). Un movimiento original de 10 millones da 19 millones aprox.
Criticas: No todo el dinero lo utilizan en comprar bienes. Las personas lo pueden gastar afuera o ahorrar. O
comprar bienes importados. Ahí no se redistribuye.
Acelerador: se tiene X plata en la economía, cuando la gente empieza a comprar por el efecto multiplicador
diferentes bienes hay una demanda mayor y ante esa situación los que producen los bienes. Tendrán que comprar
maquinas. Lo que generara un aumento de bienes intermedios o de capital. Los bienes que se necesitan para
producir.
Repaso en clase de clase anterior.
Inyección en la economía /efecto multiplicador/gasto público.
Ej: Producción 100/Mayorista 80/ Minorista 60/ CF 40 / 20
Diferencia con efecto acelerador. Es que hay un fenómeno que hará crecer aún más el PBI. Si algún participe
compra bienes de capital e inversión aumenta mucho más el fenómeno. Entonces el efecto multiplicador pasa a ser
acelerador. El primero mencionado (efecto multiplicador) solo es para consumo. En el segundo se agregan bienes
de capital.
Empréstito y Crédito Público
Art 4 de la CN. Establece los ingresos que tiene los estados. En su última parte habla del empréstito y el crédito
publico que decrete el congreso nacional. Todo lo que tiene que ver con el crédito público es de competencia del
congreso nacional y no del ejecutivo. Además para pedir un crédito la propia constitución pone límites. Para temas
de urgencia y para empresas de utilidad nacional (argentina, llega el verano no hay gas, no hay luz y hay que hacer
obras de infraestructura que son grandes y caras) y muchas veces la actividad privada no lo quiere hacer. Porque
les cuesta. Cuando el privado no lo hace, ahí aparece le estado que tendrá que hacer una obra de infraestructura. Y
para este caso que tendré que hacer una obra que va a durar años en el tiempo. Recaudar dinero para una obra de
tal magnitud sería raro. Aunque pudiera sería injusto. Sería lógico pedir un préstamo a 30 años y que paguen los
sujetos que en un futuro reciban el beneficio de esa obra pública.
La ley 24156 hay un capítulo de crédito publico. Esta ley establece que no se puede pedir crédito púbico para que
sea utilizado en gastos corrientes. Ej: argentina, crisis. Llego el fin de año y no tengo como pagar los sueldos.
¿Qué hago? Sueldo y aguinaldo. Es un gasto corriente. No se puede utilizar según la ley. Art 75 inc4 habla de que
el congreso es el encargado de aprobar todo lo relacionado con lo del crédito publico y inc7 pago deuda interna y
externa. Congreso decide lo del crédito público.
Concepto: es la aptitud económica y política, jurídica y moral que tiene un estado para tomar dinero o bienes en
calidad de préstamo, basado en la confianza que goza su patrimonio, los recursos que puede generar y su
conducta.
Punto de vista práctico: imaginemos que el dinero es nuestro. Tenemos excedente de 100mil dólares y queremos
invertir. ¿Qué alternativas tenemos? Plazo fijo. Sirve como taza de referencia. Si no un fondo común de inversión.
Si compramos inmueble en 100 mil y lo alquilo por mil. Como es el rendimiento en taza de interés. 1000 mil
dólares mensuales en 12 meses es igual a: 12000 dividido la inversión 100000 y da un resultado. Y ahí comparo
con el plazo fijo y veo que me conviene más.
Otra opción: comprar acciones. En sociedad cerrada o abierta. En la primera nos interesa la cotización. Y en la
productiva nos interesa que la sociedad gane dinero que lo distribuya mediante el dividendo y yo cobrar ese
dividendo.
Si yo soy el Estado ¿Por qué me prestarían a mí y no a las otras opciones? Que tendría que pasar? La taza debería
ser más alta. Si el plazo fijo es 50, el estado tendría que ofrecer la taza a 55.
Aparece un concepto de inversión: a mayor riesgo mayor rentabilidad. Baja el riesgo, baja la rentabilidad. Aquí
hay un valor subjetivo. Dependerá de cada uno buscara una inversión de bajo o mayor riesgo.
En cuanto a estado: desde el punto de vista del riesgo, conviene porque el estado no va a fundir. Una entidad
financiera privada si puede quebrar. Porque son sociedades anónimas y responderán por el capital suscripto.
En el 2001 varias entidades privadas quebraron: Y los ahorristas querían el dinero que pusieron ahí. Querían que
el estado les pague. Ellos especularon con una entidad privada y perdieron.
Clasificación de créditos que hablara de deuda interna y externa.
Imaginemos que tenemos 100mil y queremos invertir en el exterior. Y queremos comprar títulos públicos de un
país del mundo. 100mil, 2% es una inversión conservadora. Después una inversión arriesgada, una país africano.
Kenia. Con taza de interés alto. Y Kenia nos va pagando, pagando, hasta que un día no nos paga. Llamamos y nos
dicen que nos pagan mañana y un día no nos atienden más. ¿Qué hacemos? Un Juicio. Vamos a primera instancia.
Nos rechazan. Vamos a la cámara. Vamos a la corte. Y tampoco. Si sucede esto. ¿Qué mensaje me deja como
inversor? Que nunca más invertiré en Kenia. Y el que más se perjudica es Kenia.
Por eso en el mundo ante estas situaciones aparecen: ante el incumplimiento aparecen las cláusulas que dicen que
en caso de conflicto o incumplimiento lo va a resolver la corte de otro país tercero a nosotros o aparecen ciertos
organismos internacionales que aplicaran jurisdicción a estos temas. SIADI. En el caso de Kenia iré a este
organismo y lo resolveremos. Si no se puede resolver.
Definición deuda externa e interna
Hay 2 diferencias entre ambos, una jurídica y otra económica. La jurídica(lugar donde se dirimen los conflicos)
tiene que ver con lo que vimos.
Sera deuda externa cuando en el caso de dirimir los conflictos por incumplimiento estos se lleven a cabo en el
exterior.
Deuda interna: cuando el conflicto se resuelve dentro del territorio del país.
2do motivo tipo económico: es que el contrato va a definir el lugar en que se paga la deuda. Si se paga en el
exterior entonces es externa. Si se paga en el interior es interna. ¿Qué importancia tiene desde el punto de vista
económico? Que si pago en el exterior implica la salida de divisas hacia el exterior que eso implica la baja
automática de reservas. Cuando el gobierno anterior se planteó lo del cepo era el dólar. Peor el motivo más
importante la fuga de divisas. Se intentaba que no salgan las divisas.
Deuda consolidada, flotante.
Consolidada: Es la deuda a largo plazo. 30 años. La Flotante es a corto plazo. De 3 a 10 años.
Como se financia el Estado.
El estado se financia a través de préstamos a largo plazo, a mediano plazo y préstamos a corto plazo.
Formas anormales de Financiación del Estado.
1) Empréstito forzoso: es un préstamo coactivo, si no le presto al estado, el estado me puede ejecutar lo que no le
estoy prestando. Es por ley.
Problema a esto: en la práctica hubo una híper inflación. En los hechos: si me obligaban a prestar el equivalente a
un auto de cero quilometro cuando el estado me devolvió el equivalente a una especie de bicicleta con cambios.
Fallo: JORBAT PABLO. HABLA DEL AHORRO OBLIGATORIO. (ESTUDIAR EN CASA) Corte siempre
falla en favor del Estado. Buscar argumentación. Tarea.
2) Empréstito Patriótico: el estado recurre a ciertos tipos de nacionalismos patriotismo a los efectos de violentar
nuestras decisiones y que prestemos. Ej: arg conflicto limítrofe con chile y 1890 tenía crisis. Argentina sale a
pedir este empréstito y trato de meterle a la gente en la cabeza que vamos a ir a pelear por nuestra tierra. En la
década del 30 hubo otro.
3) Bonos del tesoro: el objetivo de un bono. Son títulos que sirven como herramienta de pago. Que se emiten
cuando hay crisis. Ej: Lecop, patacones. Circulaban como moneda, pero eran títulos.
4) Anticipos del banco central: el banco central es autónomo y puede emitir dinero y muchas veces la tesorería le
pide dinero, emite el banco y le presta a la tesorería. La normativa tiene muchos requisitos para sacar dinero.
Naturaleza Jurídica del Empréstito. (SE TOMA EN EL PARCIAL)
1) Acto de Soberanía: aquel acreedor que le presta al estado, sabe de antemano que está prestando a un ente
soberano, por lo tanto sabe que si el sujeto incumple pagara de acuerdo a sus posibilidades. En el ámbito
nacional esto se refleja en una ley. Del siglo 19. 3962 todas las sentencias contra el estado son declarativas.
Esto significa que se le puede hacer juicio al estado. Puedo ganarlo. Pero una vez ganado, el paso siguiente es
la ejecución, pero será declarativa. Porque le estado dependerá del presupuesto que tenga.
2) Soberanía legislativa del estado: esta teoría divide a los sujetos en dos: deuda interna y externa. Respecto a
interna. Aplique caso anterior (acto soberanía) en el caso de deuda externa tengo que aplicar el criterio de
 inmunidad jurisdiccional. (aplico las defensas que se le dan a estos sujetos en el derecho internacional) debo
cumplir con la normativa internacional (si me prestaron plata debo devolver).
3) Contractual: el empréstito es una contrato que dentro del mismo hay 4 tipos de contratos . de privado, publico,
reglamentario y el sui generis.
Sui generis: es un contrato especial para este tema. Ni publico ni privado.
Si soy un país que se dedica a importar capitales. Siempre alguien me presta. Que no conviene?? Si no puedo,
pago cuando puedo.
Si soy un país que presta a todo el mundo: contractual privado.
Se pueden ejecutar las sentencias internacionales? NOP, también son declarativas. No podes invadir un país.
Depende del lugar que estoy optare por el sistema que más me conviene. Argentina defiende el (1) porque se
encuentra en la categoría de este tipo de países.
Como el ciudadano se hace de los títulos.
Emisión de los títulos: Los emite el estado y los saca de diferentes formas.
1) A través de entidades financieras: el estado hace un contrato con los bancos y los bancos ofertan al público,
los títulos públicos.
2) A través de suscripción pública: hay una suscripción pública para la venta de títulos públicos.
3) Licitaciones públicas: para la venta de títulos
4) A través de bolsas y mercados de valores: ahí compro los títulos públicos.
Alicientes Economicos y Juridicos que brindara el estado para incentivar a que nosotros compremos títulos
públicos.
1) A través de garantías: otorgara garantías. El derecho civil y comercial nos da las
Garantías personales, el sujeto responde por las obligaciones con todo su patrimonio. El estado puede garantizar
con el patrimonio y lo hace por medio actuar de avalista de otro Estado u otro ente. Ej: una provincia sale a pedir
préstamo a exterior y ese organismo le dice que le presta pero necesita que le ente soberano de la nación de avale
el préstamo. O una empresa privada que presta servicios públicos tiene que hacer una obra de infraestructura.
Salen al exterior a pedir un préstamo al exterior a pedir un préstamo y ahí el estado sale como garante.
El estado tiene bienes de dominio público, ríos, mares y son inembargables. Eso no le sirve al acreedor. Otra
garantía la real: prenda, hipoteca. Etc. es raro pero puede pasar. Ej: 1824 el préstamo que pidió la argentina que
garantizo con tierras fiscales. Es garantía real de acuerdo a la época. No había CN ni código de fondo. Es garantía
garantías especiales: cuando el estado garantiza con un determinado flujo de fondos. Ej: argentino pidió
préstamo y garantizo con flujo de fondos de aduana y ferrocarriles. Si yo no pago el acreedor puede cobrarse del
flujo de fondos que obtiene la aduana y los boletos de ferrocarriles.
Garantías contra las fluctuaciones monetarias: yo te presto a 10 años, pero te pongo una clausula que te diran
que te cobrara el mismo valor pero en dólares, euros, yen.
Patrón oro: fines siglo 19. Argentina. El pago en moneda nacional en valor de oro de ese momento.
Índices: yo te ajusto el valor de peso en base a los índices internacionales.
Ventaja que puede darle el estado a los tenedores.
Un título público es un papel que dice el monto 100, interés 10% anual , periodo 10 años de amortización y lo que
se va a amortizar 10% por año. ¿Cuánto vale? Sigue valiendo 100. Si el titulo dice 100 y lo salgo a ofrecer a 100
significa que le titulo se emite a la par. El valor nominal coincide con la oferta que hace el estado. Pero el estado
para incentivar a que compremos puede decir otra cosa. El titulo puede decir 100, pero lo ofrecen a 90. Esto logra
para el estado que hay un requerimiento del mas del 10%. Al inversor le estas diciendo que le vas a pagar una
taza mas alta. Por oposición. Un pais que quiere invertir en títulos públicos. El papel puede decir 100 pero el
estado lo peude vender a 120. Cuando la emisión es el valor del mercado es inferior al valor nominal. Valor mayor
a lo que dice el papel. Si la taza es 10% la taza es mas baja. Pero la gente lo compra igual. Es sobre la par.
Efecto cancelatorio: en época de crisis en argentina 2001. El estado salió a ofrecer que los contribuyentes paguen
sus impuestos nacionales aunque sea un porcentaje a través de títulos públicos esto era ej: si a mí me vencía el iva
en el mes 5 del 2004 y el iva me daba 1000 pesos. Pero el estado me permitía pagar 750 en efectivo y 250 en
títulos públicos. ¿Cuál era la ventaja para contribuyente y el estado? A mi pagar con título o efectivo gano que
como los títulos públicos cotizan en bolsa yo termino ganando el diferencial entre el valor de cotización y el
nominal. El estado ganaba generaba demanda y eso hace que suba el valor y con eso no cae tanto la cotización. Es
un concepto extra fiscal.
Efecto cancelatorio. Alicientes o privilegios jurídicos y económicos.
Alicientes económicos: ej.: hay un registro en la argentina que grava el patrimonio que se llama bienes personales.
Que graba todos los bienes personales que tiene una persona en la nación y en el exterior. Imaginemos que X tiene
una casa aquí y otra en el exterior. Todo eso suma 10 millones. Supera la mínima y aplica una alícuota paga el
impuesto a bienes personales. Pero tiene el mismo dinero en títulos públicos del estado. La tenencia de títulos
públicos esta exenta de impuesto. Por lo tanto ella no paga bienes personales.
Jurídicos: si tengo 5 autos y tengo juicio comercial y no pago. Los 5 autos los ejecutan. Pero había normativa que
decía que si tenía títulos públicos los bienes eran inembargables o inejecutables.
(Temas que quedan) extinción del título público. Conversión del título público. Incumplimiento. Soluciones
jurídicas para el incumplimiento.
Recursos Públicos
Con esto se cierra la trilogía de las finanzas publicas. Gasto, crédito y recurso.
Repaso gasto público: habíamos dicho que el gasto público era erogaciones monetarias del estado que tenían 3
funciones. Adquirir bienes de consumo. Adquirir bienes intermedios para prestar un servicio público o garantizar
entrega det bien final. Para transferir fondos a sujetos privados. La contracara: cómo se lleva a cabo el gasto, con
los recursos públicos.
Jarach: todos aquellos actos o mecanismos por los cuales el estado se hace, obtiene ingresos que servirán para
garantizar las erogaciones que consiste en el gasto público.
Composición recurso público: ingresos de sumas de dinero.
¿Puede haber recurso público que no sea sumas de dinero? Entrega de un Inmueble. Ej: yo le cobro a una empresa
que hace pañales con pañales y luego lo redistribuyo. Esto no sucede en la argentina. Se puede pagar con un bien
histórico determinados impuestos y eso es recurso público.
Otro concepto a tener en cuenta: erogación monetaria. Cuando se hablaba de gasto, la erogación estaba en el
estado. La percepción del recurso público también está en manos del estado, nacional, municipal, provincial, ente
autárquico. Ej: impuesto a las ganancias es recurso de? Del estado nacional. En las provincias impuestos sobre
ingresos brutos. Impuestos inmobiliarios, impuesto automotor. Impuesto de sellos. Impuesto a la transmisión
gratuita de bienes. Son los únicos 5 impuestos que pueden recaudar las provincias.
Municipios y sus recursos: las tazas municipales; abl, seguridad e higiene.
Otro elemento a tener en cuenta: el gasto y su finalidad. Cubrir las necesidades públicas.
El gasto siempre requiere una ley. El recurso dependerá de que recurso, si son impuestos, tasas y contribuciones
requerirán una ley. Si son recursos patrimoniales no requerirán una ley.
Clasificación.
Clasificación del gasto público vinculada con el gasto público. Ordinarios y extraordinario. Así como tenemos
gasto ord y ext, también tenemos recurso ord y extraord. Cual es el recurso ordinario y el extraordinario?? El ord.
El que se cobra de forma regular y constante. IVA, tazas, abl. Y el recurso Ext. Que sufre por catástrofe, guerra.
Crédito público. Impuestos o tributos de emergencia. FALLO JORBATH. (MUY IMPORTANTE)
cuando se habla de gasto hay una excepción que ya no se utiliza. El gasto ordinario tenia que satisfacerse con
recursos ordinarios y el gasto extraordinario con extraordinarios. Los recursos igual.
La doctrina lo desecho. Porque esta clasificación no se aplica en la realidad. Porque muchísimas veces uno tiene
recursos ordinarios que lo puede utilizar para una catástrofe natural y visceversa.
Recursos originarios y derivados.
Originarios: aquellos ingresos del estado que se obtienen por la utilización del propio patrimonio del estado, de los
propios bienes. El dinero sale del propio estado, de su patrimonio ej: cuando hay una sociedad del estado y se
obtiene ingresos de ella. Venta de terrenos fiscales.
Derivados: los que provienen de patrimonio ajeno. Tributos.
Donde ubicamos al crédito público? El crédito, tomar deuda, es derivado u originario. Dependiendo de los
autores dirán si es originario y derivado. Jarach dice que es derivado porque en definitiva tengo crédito público y
me endeudo voy a tener que crear impuestos o aumentar la carga tributaria para afrontar los intereses y la
amortización de la deuda.
Naveira: dice que es originario. Porque surge un bien intangible del patrimonio del estado. El crédito del estado.
Recursos patrimoniales, tributarios, del crédito público.
Crédito público: Ver la clase anterior.
Tributarios: se ve luego
Patrimoniales: cuáles son? Son los originarios. Aquellos que se obtienen de la utilización de la explotación del
patrimonio o de los bienes propios del estado. Ej: recursos de sociedades del estado. Venta de propiedades. Renta
de inmueble. Locación, venta, concesión. Entradas a museos. Recursos que se obtienen a partir de los juegos de
azar. Herencia vacante (liberalidades) y Donación (liberalidad)
Orto elemento: supuesto del monopolio fiscal. Hay monopolio cuando hay una sola empresa que ofrece algo. Se
llama monopolio de hecho.
El monopolio fiscal no es de hecho. Porque el estado interviene y dice que para X servicio habrá un monopolio y
entonces habrá monopolio de derecho. ej: el estado establece que una determinada empresa prestara un
determinado servicio publico. Y no tiene finalidad recaudatoria. Puede ser asi para generar mayorSeguridad,
control etc.
Cuando es fiscal: cuando este monopolio de derecho tiene una finalidad recaudatoria. Y porque? Porque cuando
vaya a hacer uso de ese servicio. el precio tendra 3 elementos. 2 son comunes a cualquier bien, que no se
encuentra en monopolio ej: leche. El sachet sale 60. Porque sale eso? Costo 40 y los otros 20 ganancia de la
empresa. Con el fiscal a esos 2 se le suma otro. Componente de precio. Es un plus que se agrega al valor de ese
bien por estar en monopolio. Cuando hay monopolio los bienes salen mas plata. Ese extra es el componente precio
que le interesa al estado. Ej: la lotería. Porque es monopolio? Por una cuestión recaudatoria y salud.
Otro recurso, el mixto: cuando el estado al estado le suma tributos al monopolio fiscal (costo, ganancia,
componente de precio) tengo un recurso mixto. Porque recaudo el componente precio y recaudo un tributo extra.
Ej: leche cuando voy al mercado sale 60, si fuera monopolio saldría 70 y si es mixto 75. Porque se agregan estos
dos recursos propios del estado.
Recursos tributarios: prestación pecuniaria que realiza el sujeto A favor de un sujeto pasivo a favor de un sujeto
activo llamado B. ej provincia, municipio. Producto que se produjo un hecho imponible. Ej:si voy a un
supermercado y compro leche, hago un consumo. Ahí debo pagar el Iva. Cada vez que consumo pago iva.
Consumir es el hecho imponible. El tributo es el género. Hay 3 tributos. Impuestos, tasas y contribuciones.
Donde se refleja en la norma? En el art4. De la CN. Muestra como está conformado el tesoro de la nación. Dice
que estará conformado por los siguientes recursos: los que vengan de derechos importación y exportación. Estos
son originarios o derivados? Son derivados. Dentro de patrimoniales, tributarios o de crédito público, que son?
Tributarios. El art 4 sigue y dice que también será recursos. Los que se obtengan por la venta o locación de la
tierra de propiedad nacional ej concesión. Estos fondos que se obtienen por la venta o locación de tierras son
originarios o derivados? Originarios, patrimoniales. Como tercer punto: se habla de las rentas del correo. Cuando
era del estado. Originarios, patrimonial.
Empréstitos y operaciones de crédito: tomar deuda. Según el autor. Sera originario o derivado.
Demás contribuciones que imponga el congreso. Es derivado. Tributario. La constitución no habla de tributos.
Pero si de impuestos.ahi hay que pensar en tributos. Aca se enceuntra el sustento normativo de lo que vimos.
Dentro de los recursos como hace el estado para recaudar mediante su actividad empresarial? Como es esa
actividad? Por que la ejerce? Porque es el mas idóneo para hacerlo. Porque quiere recaudar. Para garantizar la
provision de determinado bien. Porque nadie mas lo hace.
Dependiendo de la política del momento sera mucha o poca. ¿Cómo la realiza? Hay 2 formas. Puede intervenir y
tener mucha ingerencia o no. Ej: cuando no hay mucha ingerencia, ahí concesiona el estado. Obtendrá un recurso.
Y adema controlara el sujeto al que concesiona por medio de la creación de organismos. Entre, enragas etc.
Puede tomar parte en la empresa. ( esto es patrimonial. Es propio del estado). Podrá ser con participación en una
sociedad por acciones, sea mayoritaria o minoritaria. Mediante sociedad del estado que se rige por normas de
derecho privado, pero directorio esta conformado por el estado.
Última forma de obtener recursos: la función del banco central. Son recursos originarios y patrimoniales.
Como hace el estado para financiarse con el banco central.?? Con emisión monetaria. Pero eso genera inflación.
Que sucede con la inflación? Que es eso? Es un impuesto? No, en los hecho, sí. Porque afecta la capacidad de
compra. Peor no es válido como tal porque no hay una reglamentación como tal. Spizzo dice: que en verdad
la emisión monetaria viene a ser un impuesto encubierto. Para que exista un impuesto se debe cumplir el principio
de legalidad (ley en sentido material que disponga la aplicación de un determinado tributo, pueden decir
que lo hace por delegación legislativa. Pero no puede hacerlo. Porque el principio de reserva dice que los que
pueden legislar sobre tributos es el congreso y es indelegable por el art 76CN.) y el principio de reserva(solo
congreso).

Derivados tributarios (impuesto, taza y contribución)

Como los diferencio. Lo primero es cuando tengo un impuesto una taza y una contribución. Cuando no existe una
contraprestación directa en cabeza del estado a favor de quien realiza el pago del impuesto y quien genera el pago
para obtener el recurso. Ej: vamos a comprar la leche y tenemos que pagar el iva, el estado no nos da nada por el
pago del iva. Esa plata va a los fondos comunes. No hay vinculación entre pago y contraprestación del estado
hacia nosotros. ¿Cómo hago para que ese gasto llegue al gasto para el cual está destinado, por ej educación? El
estado nacional, los distribuirá entre las provincias y ella entre los municipios. Que pasa con la taza? La taza si
requiere para ser legítima y constitucional. Debe existir una prestación efectiva, directa e individualizada en le
sujeto que realiza el pago. Ej: nosotros pagamos abl y eso es una taza. El estado debe garantizar y prestar los tres
servicios.
Taza Seguridad e higiene, a quien se le cobra? Cuando tenes un lugar físico, si. Además esa prestación tiene que
ser efectiva. Alguien tiene que ir a prestarte el servicio. podes esperar un mes, dos etc. si no va nadie. Podes pedir
que te lo saquen y que te devuelvan el dinero.
Contribución especial: también tiene que haber una prestación a favor del sujeto que realiza el pago, pero esta
prestacion debe suponer un beneficio. Caso típico? Porque tenes una boca de subte, un camino etc. siempre tiene
que estar presente el beneficio.
FALLOS PARA HACER:
ESTADO NACIONAL CON ARENERA LIBERTADOR 18/6/91; Constitucionalidad de peaje en buques. Es
constitucional, el peaje es impuesto, taza o contribución.
Otros fallos: laboratorio rafo contra municipalidad de cordoba, 26/9 /// compañía química contra municipalidad de
tucuman 89// se analiza cuestión de taza. Con estos fallos deberíamos identificar elementos de taza. En base a los
considerandos. Con saber los 3 considerandos ya esta el tema taza. Como diferencia taza del impuesto