Informe - Borrador - de PPP - 01

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA
SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME FINAL
Proceso Contable y Tributario de la Empresa GOLD

PETROL S.R.L
EJECUTOR:
LINARES VALDERRAMA, DINA KATHERINE
ASESOR:
Mg. ARTEMIO GONZALES RAMÍREZ
TINGO MARÍA – PERÚ
AÑO 2022
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTABILIDAD
INFORMACIÓN BÁSICA
TÍTULO : Proceso Contable y Tributario de la

Empresa GOLD PETROL S.R.L
ENTIDAD : GOLD PETROL S.R.L
LUGAR DE EJECUCIÓN : CAMPO VERDE
EJECUTOR : LINARES VALDERRAMA, DINA

KATERINE
ASESOR : C.P.C. ARTEMIO GONZALES

RAMÍREZ
FECHA DE INICIO : 04 DE AGOSTO DEL 2022
FECHA DE TÉRMINO : 04 DE NOVIEMBRE DEL 2022
Ejecutor Asesor
“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional"
Estación Gas JKA EIRL — Tingo María

Av. AMAZONAS 628
RUC N° 20542480247
CONSTANCIA DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES
EL QUE SUSCRIBE, GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA ESTACIÓN

GAS JKA E.I.R.L- TINGO MARIA
HACE CONSTAR:
Que la Srta. Benita, Carhua Santamaria con DNI N° 72264467, que cursa el
VIII ciclo en la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional
Agraria de la Selva, ha realizado su Práctica Pre Profesional
satisfactoriamente en la empresa Estación Gas JKA E.I.R.L.-Tingo María.
Desde el 25/02/2022 hasta el 25/05/2022
Durante su permanencia ha demostrado puntualidad y responsabilidad en

las labores inherentes al cargo.
Se expide el presente documento a solicitud de la interesada para los fines

que estime conveniente.
Tingo María, 26 de Mayo del 2022
Atentamente
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE
DEDICATORIA.............................................................................................................. 3
AGRADECIMIENTO.............................................................................................4
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA “Proceso Contable y Tributario de la
Empresa GOLD PETROL S.R.L”
1.1 Reseña Historia
GOLD PETROL S.R. L se inscribió a RR. PP el 13 de setiembre de 2018, creada el
27 de setiembre de 2018 así mismo inicia sus actividades la misma fecha de setiembre del
2018, teniendo como actividad principal el transporte de carga por carretera, actividad
secundaria venta al por mayor y menor de combustibles solidos líquido y gaseoso y
productos conexos
La empresa tiene como gerente general Figueredo Luna Cristian Santiago, cuya
denominación es GOLD PETROL S.R.L, con RUC N° 20603640340, se constituye una
Sociedad de Responsabilidad Limitada, con personería jurídica inscrita en los Registros
Públicos con partida N° 11154409, con N° de serie 0151736 al 0151743, en la ciudad de
Pucallpa, provincia de coronel portillo departamento de Ucayali.
1.2 Ubicación
La empresa GOLD PETROL S.R. L se encuentra ubicado en el Departamento de
Ucayali, Provincia de coronel portillo, Distrito Campo Verde, con dominio fiscal carretera
federico Basadre km 29.

Sucursales / Agencias
Registran las siguientes sucursales / agencias.
UBICACIÓN DIRECCIÓN

HUANUCO - LEONCIO PRADO - RUPA-
LOTE. 4 MZA. Q LOTE. 4 A.H. FELIDAD PULGAR
RUPA
LIMA - LIMA - LURIGANCHO INT. 1 LOTE. 1 MZA. S LOTE. 1 URB. HUERTA NIEVERIA SEGUNDA E
CAR. CARRETERA CENTRAL LOTE. 1 MZA. 81 LOTE. 1 A.H.
PASCO - PASCO - CHAUPIMARCA
TAHUANTINSUYO
SAN MARTIN - PICOTA - PICOTA JR. LAS MALVINAS NRO. S/N URB. PICOTA
TUMBES - TUMBES - TUMBES CAL. SIMON BOLIVAR NRO. 303 URB. CERCADO
UCAYALI - CORONEL PORTILLO -
CAR. FEDERICO BASADRE KM. 30.5
CAMPOVERDE
UCAYALI - PADRE ABAD - PADRE ABAD CAR. FEDERICO BASADRE KM. 453 CAS. MIGUEL GRAU I ETAPA - SEC
Fuente: https://compuempresa.com/info/gold-petrol-srl-20603640340
1.3 . Finalidad
 La empresa Estación Gas JKA E.I.R.L se constituye para un fin lícito, con fines de
lucro, contribuir con el desarrollo de la región y crear fuentes de trabajo para el
bienestar económico de la ciudad.
 Aprovechar de manera adecuada, eficiente sus recursos económicos y financieros.
 Contribuir al progreso y bienestar de la sociedad.
1.4 Base Legal
La empresa GOLD PETROL S.R. L, funciona bajo:
 Ley N° 21621, Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
Publicada el 29 de octubre de 2009.
 Ley N° 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos publicada el 20 de julio de 1993.
 Ley N° 26734, Ley del Organismo Supervisor de Inversión en Energía OSINERG,
publicada el 31 de diciembre de 1996.

 DECRETO SUPREMO N° 03098-EM Reglamento para la Comercialización de
Combustibles líquidos y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos, Ley N°
26221 publicada el 3 de agosto de 1998.
1.5 Misión y Visión
1.5.1 Misión
Desarrollar una proyección solidaria, madura y profesional que se fortalezca aún más
con el compromiso del mejoramiento continuo, apoyándose en valores institucionales,
reconocidos por todos los miembros como propios, mismos que nos permitan ser líderes en
la venta de combustible, aceites y lubricantes, y demás servicios de la más alta calidad que
nos permita obtener rentabilidad de la empresa.
1.5.2 Visión
Desarrollar y establecer programas de mejora continua en los servicios, que
fortalezca el compromiso con el cliente operando en forma oportuna, moderna,
transparente, eficiente y eficaz, con los estándares de excelencia y honradez, apoyados en
los valores institucionales mejorando así la relación cliente-empresa.
1.6 Estructura Orgánica de la Empresa
1.6.1 Estructura Organizacional
La estructura orgánica de la empresa “Estación Gas JKA E.I.R.L.” de acuerdo con
el principio de unidad de mando, con el objetivo de mejorar la administración en términos
de eficiencia y productividad, se encuentra diseñada jerárquicamente en forma vertical
teniendo en cuenta las necesidades y la responsabilidad de los integrantes de la empresa.

Organizados por un organigrama que nos permite visualizar rápidamente la estructura
orgánica de la empresa, el funcionamiento de los distintos departamentos dentro de cada
uno de ellos.
Estos vienen hacer indispensables para la organización de “Estación Gas JKA
E.I.R.L” con el objetivo de establecer pautas importantes en lo relacionado con las
funciones, jerarquías y planificación del trabajo.
1.6.2 Organigrama estructural
GERENCIA GENERAL

GERENCIA FINANCIERO

ÁREA ADMINISTRATIVA ÁREA CONTABLE

VENTAS ASISTENTE

Propietario.
El titular o propietario es responsable de:
 Aprobar y desaprobar las cuentas y el Estado de Situación Financiera de cada
ejercicio económico.
 Asegurarse que la contabilidad este al día

 Promoción del establecimiento
 Control de las actividades.
La Gerencia
 Esta área está a cargo de Ramos Mateo Ayde; el cual depende directamente de la
Gerencia, se ocupa del manejo administrativo y financiero de la empresa, sus
atribuciones y responsabilidades son los mismos que rige la Gerencia.
 Asimismo, la administración mantiene relación con todos los órganos de la empresa
siendo una de las principales funciones de planear, organizar, ejecutar, supervisar
las adquisiciones, ver las políticas de administración de personal y supervisar el
buen uso y mantenimiento de los bienes de la empresa.
Área de Contabilidad:
Esta área tiene como función principal de llevar el registro y control de las
transacciones principales que realiza la empresa; esta área está a cargo de la C.P.C
RODRIGUEZ CALDAS, Ney Paquita cuya función es de asesorar en los aspectos
contables, tributarios y laborales.
El área de contabilidad recibe la información siguiente:
Recepción: A través de hojas sueltas emitidas del sistema, en la cual se detalla los ingresos
del día adjuntando documentos de soporte como facturas y boletas.
Almacén: Proporciona el documento de entrada de mercaderías al almacén para que
contabilidad pueda cotejarla con la factura que proviene del proveedor.

Las funciones del área de contabilidad son:
 Organizar y efectuar el inventario de fin de año
 Efectuar las liquidaciones mensuales de los impuestos afectos
 Elaborar la planilla y boletas de pago de los trabajadores
 Realizar la conciliación de cuentas bancarias determinándose el saldo por cada
cuenta.
 Tener al día todos los libros y registros contables
 Entre otros.
Área de ventas:
Esta área está conformado por los surtidores 1 , 2 y 3 encargados de efectuar la venta
de combustible, además fijar los precios con la aprobación de la Gerencia.
1.7. Formalización de la Empresa
Para que la empresa comercializadora de combustibles se constituya, es necesario
realizar una serie de pasos en el proceso de la formalización.
1.7.1. La Reserva del Nombre en Registros Públicos
Reserva es uno de los primeros trámites que se debe realizar para constituir una
empresa, además de adoptar la modalidad o sociedad empresarial. Reservar el nombre
permite comprobar que no existen otras empresas con un nombre similar inscritas en el
registro e impide la inscripción de cualquier otra empresa cuando hay identidad o similitud
con otros nombres, denominación o razón social ingresados con anterioridad a los índices
del Registro de Personas Jurídicas.
1.7.2. Descripción de la actividad económica.

La presento en una hoja suelta redactada y firmada por los interesados. Si es una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), lleva solamente la firma del
aspirante a titular
1.7.3. Elaboración de la minuta
Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene el acto
o contrato (constitución de la empresa) que debo presentar ante un notario para su elevación
a escritura pública. Para la constitución de una micro o pequeña empresa, la utilización de
la minuta es opcional, ya que puedo acudir directamente ante un notario y hacerlo a través
de una declaración de voluntad.
1.7.4. Escritura publica
Es todo documento matriz incorporado al protocolo notarial, autorizado por el
notario. Sirve para darle formalidad a la minuta y, posteriormente, presentarla en Registros
Públicos para su inscripción. Para su elaboración, el notario requiere de los siguientes
documentos: Minuta de constitución de la empresa (incluyendo una copia simple)
1.7.5. Licencia municipal de funcionamiento
La licencia de funcionamiento es la autorización que te otorga la municipalidad para
que puedas operar tu negocio. Debes obtenerla antes de realizar actividades, y si tienes más
de un establecimiento deberás obtener una licencia para cada uno.
1.7.6. Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la SUNAT.

Es un padrón en el que deben registrarse los contribuyentes respecto de los tributos
que administra la SUNAT y constituye una base de datos cuya información es actualizada
permanentemente por los contribuyentes y por la misma SUNAT.
Este registro permite otorgar a cada persona, entidad o empresa un RUC que
consta de 11 dígitos que es de carácter permanente y de uso obligatorio en todo trámite ante
la SUNAT. (SUNAT, s.f.)
1.7.7. Autorización para la impresión de comprobantes de pago
“El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios”.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N° 007-99-
SUNAT).
Conforme el Reglamento de Comprobantes de Pago existen los siguientes
tipos: Factura, Boleta de venta, Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
Liquidaciones de compra, Recibos por honorarios, Documentos autorizados, Comprobante
de Operaciones –
Ley N° 29972. (SUNAT, s.f.).
1.8. Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y Otros
Productos Derivados de los Hidrocarburos.
Según Ley N°26221 El Ministerio de Energía y Minas es el encargado de elaborar,
aprobar, proponer y aplicar la política del Sector, así como de dictar las demás normas
pertinentes; siendo el Ministerio de Energía y Minas y el OSINERGMIN los encargados de
velar por el cumplimiento de la referida Ley.

Con el objeto de preservar la integridad y la salud del personal; proteger a terceras
personas de eventuales riesgos; así como mantener las instalaciones, equipos y otros bienes
relacionados con las Actividades de Hidrocarburos, que garanticen la normalidad y
continuidad de las operaciones; es necesario aprobar el Reglamento de Seguridad para las
Actividades de Hidrocarburos.
1.8.1. De los requisitos para comercializar combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos (DS N° 030-98-EM)
Cualquier persona que cumpla con las disposiciones legales
Vigentes y con las Normas contenidas en el presente Reglamento,
podrá comercializar cualquier tipo de combustibles, siempre que esos productos cumplan
con la normatividad vigente; salvo que alguno de ellos tenga prohibición expresa. Queda
terminantemente prohibido otorgar la autorización de instalaciones a establecimientos de
venta al público de combustibles, ubicados en vía pública.
1.8.2. De los requisitos para constituirse como distribuidor minorita
Para constituirse como Distribuidor Minorista, el interesado
deberá presentar una solicitud a la DGH (Dirección general de hidrocarburos)
acompañando lo siguiente:
Nombre, nacionalidad y domicilio legal.
Copia de la Constancia de Registro en la DGH, del medio de transporte a utilizarse efectúa
la evaluación correspondiente y en caso de no existir observaciones, emitirá la resolución
directoral autorizando como distribuidor minorista y procediendo a su inscripción en el
registro, en un plazo no mayor (15) días útiles, contando a partir de la fecha de recepción de
la solicitud.
1.8.3. Control ambiental
Las personas que realizan Actividades de Comercialización de
Hidrocarburos deberán ceñirse al Reglamento para la Protección Ambiental para las
actividades de Hidrocarburos, su modificatoria y demás ampliatorias y complementarias o
sustito rías en lo que sea aplicable.
1.8.4. De las condiciones de seguridad de las instalaciones de almacenamiento y de ve
nta al público de combustibles y otros productos derivados de los
hidrocarburos, así como de los medios de transporte.
La responsabilidad del cumplimiento de las normas de
seguridad es del propietario o de la persona que ha asumido la conducción de la instalación
o medio de transporte, según corresponda, quienes deben cumplir con los reglamentos
pertinentes.
1.8.5. Pólizas de Seguros.
Las personas que realizan la actividad de comercialización de hidrocarburos
deberán mantener vigente la póliza de seguros que cubra los daños a terceros en sus
bienes y personas que pudieren ocurrir en sus instalaciones o medios de transporte, según
corresponda, expedida por una compañía de seguros establecida legalmente en el País, sin
perjuicio de otras pólizas que pudiera tener el propietario.
1.8.6. De los precios de los combustibles
Los Establecimientos de Venta al Público de Combustibles están obligados a
colocar en paneles visibles y luminosos, los precios por galón de los combustibles que
expendan.
1.8.7. Registro para el control de bienes fiscalizados

El Decreto Legislativo N° 1126, incorpora a los usuarios que desarrollan las
actividades fiscalizadas, se entiende por Actividades Fiscalizadas a las actividades de
producción, fabricación, preparación, envasado, re envasado, comercialización,
transporte, servicio de transporte, almacenamiento, servicio de almacenamiento,
transformación, utilización o prestación de servicios en el territorio nacional, regímenes y
operaciones aduaneras para el ingreso y salida del país, referido a los Bienes Fiscalizados,
en el que se incluye los insumos relacionados a la minería ilegal (cianuro de sodio,
cianuro de potasio y mercurio), bajo el amparo de la Resolución de Superintendencia N°
173-2013/SUNAT que tiene por objeto establecer los procedimientos, plazos y demás
condiciones, así como los requisitos que deben cumplir. (SUNAT, s.f.).
CAPITULO II
LA CONTABILIDAD FINANCIERA EN LA EMPRESA “ESTACION GAS

JKA E.I.R.L”
2.1. La Contabilidad Generalidades
2.1.1. Definición
La contabilidad en la ciencia que se encarga de organizar resumir, medir, analizar y
registrar la información económica para que los usuarios puedan emplearla con el fin de
servir en la toma de decisiones y control. Se presenta en informes llamados estados
financieros. Para preparar estos, los contadores analizan, registran, acumulan, sintetizan,
clasifican, informan e interpretan los hechos económicos y sus efectos financieros en la
empresa.
La contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa que permite
identificar clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos
monetarios, las operaciones y transacciones económicas de una empresa con miras a
ofrecer información útil, veraz, oportuna y eficiente a todos los interesados. (Mendoza
Roca & Ortiz Tobar, 2016)
La contabilidad a su vez se clasifica dentro de tres ramas conocidas: una de ellas es
la contabilidad financiera, que será el tema principal durante el trayecto de este informe, la
contabilidad administrativa y por último la contabilidad de costos. Estas tres ramas son de
gran utilidad para el conocimiento del estado financiero de cualquier entidad.
2.2. Objetivos de la Contabilidad
El objetivo esencial y primordial de la contabilidad es proporcionar la información
financiera de una organización a los usuarios internos y externos que estén interesados en
sus resultados operacionales y su situación.
Según (Villareal, 2012), la finalidad de la contabilidad es registrar las actividades
financieras en una forma comprensible y ordenada, para resumir y exponer su significado.
Para que este proceso se logre es necesario cumplir con los siguientes pasos:
Examinar. - Implementar un sistema para examinar la información requerida con el
propósito de analizarla antes de registrarla en los libros de contabilidad.
Clasificar y registrar. - Es establecer los procedimientos adecuados para clasificar la
información examinada según su naturaleza y registrarla efectivamente en una forma
ordenada para que facilite su comprensión razonable.
Informar. - Consiste en la recapitulación de un periodo contable a través de las
transacciones registradas en los libros de contabilidad, la cual serán resumidas en los
informes financieros para expresar la situación económica de la empresa o persona, el
resultado obtenido del periodo y la posición financiera en que se encuentra a una fecha
determinada.
Interpretar. - Por este intermedio de los estados financieros presentados, se podrá
examinar la posición financiera y los resultados de la información durante un periodo de
contabilidad determinado con base en comparaciones, para que la administración proceda a
tomar decisiones favorables.
2.3. Contabilidad Financiera
Esta primera rama de la contabilidad presenta de manera resumida la información
de un ente económico en un periodo determinado, sin mucho detalle, pero con una síntesis
que permite a los diferentes interesados a analizar la situación financiera de la empresa de
acuerdo con su interés. La contabilidad financiera resume esta información en los Estados
Financieros, que son de carácter público y están al alcance de cualquier persona natural o
jurídica, para ser revisados y estudiados. (Guzman Vasques & Romero Cifuentes , 2005)
La contabilidad Financiera Tiene por objeto la preparación de los estados contables
y descriptivos de la situación económico-financiera de la entidad y su evolución en el

tiempo basándose fundamentalmente en los datos emanados de las transacciones realizadas
con otras unidades económica (ALEMÁN, & FALCON, (2008)), es un sistema de
información que expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que
realiza una entidad económica, así como ciertos acontecimientos económicos que le
afecten, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos a la
organización.
2.3.1. Importancia de la Contabilidad Financiera.
 Permite conocer en cualquier momento la situación y desenvolvimiento de la
empresa en aspectos financieros y económicos.
 Permite tener un control sobre los ingresos, costos y gastos.
 Es información confiable que permite la adecuada toma de decisiones.
 Ayuda a proyectar de manera anticipada.
 Proporciona información fidedigna ante terceras personas.
 Ayuda a identificar las fuentes de financiamiento e inversión.
2.3.2. Características de la información contable financiera
La creación de los estados financieros debe reunir cierto tipo de características, basadas en
las Normas de Información Financiera, con el objetivo de proporcionar información
confiable, objetiva y verídica a los usuarios de la contabilidad. De acuerdo con la NIF A-4
denominada “Características cualitativas de los estados financieros”, los principios bajos
los cuales debe regirse la información son los siguientes:
Confiabilidad: Es aquella característica que nos presenta información financiera objetiva;
su elaboración fue emitida bajo lineamientos establecidos, lo que nos indica que es
correcta, permitiendo a los usuarios utilizarla para la toma de decisiones.

Comprensibilidad: Significa que la información contenida en los estados financieros debe
ser de fácil comprensión y entendimiento para los diversos usuarios.
Comparabilidad: Esta característica permite comparar la información a lo largo del
tiempo, ya sea con la misma empresa o con otras empresas, y así conocer el historial de
crecimiento, desarrollo o retroceso.
2.3.3. Sistema Contable.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema
contable que utilicé, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada con las
actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el
proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación
de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. (Josar, 2010).
a). Elementos del Sistema contable

Los métodos y procedimientos, el software de aplicación, las bases de datos, el
hardware o equipos de cómputo y lo más importante, el personal capacitado, los cuales
interactúan entre sí de manera coordinada para llevar un control de las actividades
financieras y generar información resumiéndolas, en forma, útil para la toma de decisiones.
El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta
información. Para lograr estos objetivos en esta nueva economía se debe hacer uso de
computadores, antes se utilizaban los registros manuales e informes manuscritos.
Hardware: componentes físicos del ordenador, es decir todo lo que se puede ver y tocar.
Se clasifica se la siguiente manera:
 El que se encuentra dentro CPU, y por lo tanto no podemos ver a simple vista.
 El que se encuentra alrededor del CPU, y por lo tanto, lo vemos a simple vista y que
son denominados periféricos.
Software: estos son los programas informáticos que hacen posible la realización de tareas
específicas dentro de un computador, en los cuales mencionamos; Word, Excel,
PowerPoint, los navegadores Web y los sistemas operativos.
Recursos Humanos: el personal que se utilice en las funciones de oficina y administración
debe ser lo suficientemente capaz, pues de él depende en su totalidad la calidad de
presentación de los trabajos, que es el producto final del cliente.
Políticas Contables: en una empresa se refiere a los principios, bases, convenciones, reglas
y practicas especificas adoptadas por la misma, para los efectos de la preparación y
preparación de sus estados financieros.
b) Aspectos Importantes dentro del Sistema Contable
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de
información bien diseñado ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una
relación aceptable de costo / beneficio.
El sistema contable de cualquier empresa, independientemente del sistema contable
que utilice, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando la relación con las actividades
financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir:
 Registro de la actividad financiera: En un sistema contable se debe llevar un
registro sistemático de la actividad comercial diaria, en términos económicos. En
una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en
términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad.

Una transacción se refiere a una acción terminada más que a una posible
acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y
describir objetivamente en términos monetarios.
 Clasificación de la información: Un registro completo de todas las actividades
comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y
diverso para que pueda ser útil a las personas encargadas de tomar decisiones. Por
tanto, la información se debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar
aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.
 Resumen de la información: para que la información contable utilizada, por
quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relación
completa de las transacciones de venta de un supermercado sería demasiado larga
para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de
comprar mercancías necesitan la información de las ventas resumidas por producto.
Los gerentes de almacén necesitarán la información de ventas resumida por
departamento, mientras que la alta gerencia del supermercado necesitará la
información de ventas resumida por almacén.
Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también a
varios usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de la
empresa.
2.4. Proceso Contable de la Empresa
La empresa Estación Gas J.K.A EIRL, recopila y procesa información para lograr
sus objetivos por medio de recursos económicos, humanos y financieros para la toma de
decisiones de la gerencia.
Debe estar integrada de tal manera que la empresa pueda hacer posible cualquier actividad
que tenga la empresa.
La empresa registra sus operaciones en forma virtual a través de libros principales y
auxiliares con la utilización del sistema contable (Excel) digital que está diseñado de
acuerdo al Plan Contable General Empresarial adaptado a la naturaleza y necesidad de la
empresa.
Apertura o Inicio
La empresa Estación Gas J.K.A EIRL, inicia sus operaciones comerciales
elaborando un inventario donde muestra una relación detallada y valorada de los bienes,
derechos y obligaciones que forma parte de su patrimonio, asimismo la realización de este
inventario se traslada al libro diario.
Desarrollo de las Operaciones
En esta etapa se registran todas las operaciones contables que trascurren durante el
ejercicio como las compras, ventas, pagos a terceros, trabajadores y otros gastos en que
incurre la empresa. Así mismo se realizan los asientos contables en el libro diario las
operaciones deben ser trasladadas luego al libro mayor para efectos contables.
Al realizar las operaciones durante el ejercicio se realiza el balance de
comprobación de las sumas y saldos del libro mayor. Donde se verifica el correcto registro
de las operaciones.
Conclusión o Cierre
Podemos identificar si se obtuvo ganancias o pérdidas en el periodo, analizando el
resultado del ejercicio.
2.5. Flujo Grama del Proceso Contable de la Empresa

Libro de inventario y
balance
Registro de Registro de
Libro diario
compra Venta
Libro mayor
Hoja de trabajo y
ajustes
Estados Financieros
2.6. Documentos Fuentes que Maneja la Empresa
Comprobantes de pago.
Según la Ley N°25632 (Ley de Comprobante de Pago) tiene por finalidad la de
demostrar la trasferencia de un bien ya sea para fines contables y/o tributarios y al mismo
tiempo cumplan de forma satisfactoria con lo tipificado en el Reglamento de Comprobantes
de Pago (Res. Supr. N° 007-99/SUNAT), constituyéndose estos en la base para un
adecuado control de las operaciones.
Los comprobantes de pago de se utilizan por la empresa Estación Gas JKA EIRL, son
facturas, boletas de venta y recibos por honorarios.
 Factura; Es un comprobante de pago obligatorio denominado con código N° 01
según Resolución de Superintendencia N° 025-97/SUNAT, que para su uso se tiene
que solicitar autorización ante la SUNAT, rellenando el formulario N°186, en donde
autoriza la Administración Tributaria.
 Boleta de Venta; Es un comprobante de pago obligatorio denominado con código
N° 03 según Resolución de Superintendencia N° 025-97/SUNAT, emitido por la
venta de mercaderías, cumpliendo los requisitos de la ley de comprobantes de pago,
consignado el importe total de la venta.
 Recibo por Honorarios: Es un tipo comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por
percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría.
2.7. Libros y Registros Contables que Utiliza la Empresa
a) Libros principales
 Libro de Inventario y Balances: En este libro se registra el inventario en forma
detallada de activo, pasivo y patrimonio que posee la empresa al inicio y final de
cada periodo económico y financiero.
 Libro Diario: Es un libro en donde se registran las transacciones comerciales que
realiza la empresa, tiene por objetivo reflejar hechos contables de acuerdo a las
fechas en que se produjeron las operaciones, indicando en dicho libro el origen que
ha dado lugar el registro y justificándolo con los respectivos documentos.
 Libro Mayor: Es un libro que tiene por finalidad clasificar por cada cuenta sus
partidas deudoras y acreedoras, con el objeto de determinar el movimiento de cada
una de las cuentas y sus respectivos saldos.
Una vez concluido el libro mayor de las cuentas del libro diario se procederá a
trasladar las sumas de cada cuenta al balance de comprobación para luego proceder
a elaborar los Estados Financieros.
 Libros auxiliares: Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma
analítica y detallada los valores y la información registrada en libros principales.
Existe la obligación de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para
conocerlas transacciones individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las
necesidades de cada ente económico, de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se
tenga que realizar, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros
obligatorios de contabilidad.
 Registro de Compras: Este libro registra las adquisiciones al contado, con el
propósito de tener un control de todas las compras realizadas por la empresa. Sirve
como comprobante de pago emitidos por los proveedores.

Este registro permite determinar con exactitud el monto del IGV que será
cargado al costo de las mercaderías. El contenido del presente libro es registrado en
forma resumida cada fin de mes en el libro diario.
 Registro de Ventas; Este es un libro de micha importancia para la empresa porque
en él se anotan las ventas del negocio, que deberá estar sustentando con los
comprobantes de pago correlativamente enumerados emitidos cada mes.
 Libro Planilla PLAME (T- Registro); Se registra al trabajador dependiente de la
empresa, la información del empleado se exporta al PLAME para determinar el
pago de la remuneración y demás beneficios sociales, que es un derecho que le
corresponde a los trabajadores. El empleador tiene 72 horas una vez que los
trabajadores ingresan a laborar en la empresa para registrarlos en planilla según
Decreto Supremo N° 001-98-TR artículo 3°, independientemente del contrato que
tenga con la empresa.
2.8. Presentación y Elaboración de los Estados Financieros de la Empresa.
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de
otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los
estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su
contenido.
a) Estado de situación financiera.
Según la NIC 1 “Elaboración y presentación de los Estados financieros”. Una entidad
presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y

subtotales, cuando sea relevante para comprender su situación financiera. Cuando una
entidad presente en el estado de situación financiera los activos y los pasivos clasificados
en corrientes o no corrientes.
b) Estado de resultados Integrales.
Según la NIC 1 “Elaboración y presentación de los Estados financieros” Los ingresos y
gastos reconocidos en el ejercicio se incluirán en el resultado del mismo. Esto incluye los
efectos de los cambios en las estimaciones contables.
 Estado de Cambios del Patrimonio Neto.
Según la NIC 1 “Elaboración y presentación de los Estados financieros”. En el
estado de cambio en el patrimonio neto Reflejarán el incremento o la disminución en
sus activos netos en dicho periodo. Excepto por lo que se refiere a los cambios que
procedan de transacciones con los propietarios en su condición de tales (como por
ejemplo aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de sus propios
instrumentos de patrimonio y los dividendos), la variación integral del patrimonio
durante el periodo representa el importe total de ingresos y gastos, incluyendo
ganancias o pérdidas, generadas por las actividades de la entidad durante el periodo.
 Estado de Flujo de Efectivo:
Según la NIC 1 “Elaboración y presentación de los Estados financieros”. La
información sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados
financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de
efectivo.
CAPITULO III
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA ESTACION GAS JKA E.I.R.L
3.1. Generalidades
Esta empresa tiene deberes formales como la relación jurídica tributaria, donde se
configuran la presencia de administrador y administrado también existe la prestación de
hacer, pero en las obligaciones sustanciales la relación jurídica tributaria está vinculada al
deudor y acreedor tributario en cumplimiento de las obligaciones sustanciales, puede ser
exigido coercitivamente por la parte del acreedor tributario.
a) Obligaciones Formales de la Empresa.

 Inscribirse en los registros de la administración tributaria de los 30 días de iniciar
las actividades económicas, a fin de obtener el Registro Único del Contribuyente-
RUC.
 Acreditar la inscripción cuando la administración tributaria lo requiera y consignar
el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos.
 Emitir, con los requisitos formales legalmente establecidos, los comprobantes de
pago y demás documentos.
 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las normas.
 Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos utilizados en sus
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.
b) Declaraciones Juradas.
 Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe
de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado.

Entre ellos tenemos:
 PDT 0601-Planilla Electrónica – PLAME
 PDT 0621 – IGV –Renta Mensual
 PDT 0708 – Renta Anual de Tercera Categoría
 Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus
operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales
no se determina ninguna deuda.
c) Régimen Tributario.
 Tributos de Gobierno Central.
Esta empresa tiene deberes formales como la relación jurídica tributaria, donde se
configuran la presencia de administrador y administrado también existe la prestación de
hacer, pero en las obligaciones sustanciales la relación jurídica tributaria está vinculada al
deudor y acreedor tributario en cumplimiento de las obligaciones sustanciales, puede ser
exigido coercitivamente por la parte del acreedor tributario
 Impuesto a la renta
Es un tributo de periodicidad anual, que grava las rentas obtenidas por los
contribuyentes durante el ejercicio gravable, esto es, el periodo comprendido entre
el primero de enero y el 31 de diciembre de cada año.
El impuesto se determina al final del ejercicio, no obstante, la ley establece
la obligación de realizar anticipos del mismo bajo la forma de pagos a cuenta

mensual. En caso de que dicho pago a cuenta no cubra el impuesto que en definitiva
corresponde a abonar, los contribuyentes
 constituya negocio habitual de compra o producción de ventas, permuta o
disposición de bienes.
 Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de otra actividad similar.
 Las rentas que tengas los notarios.
 Cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivado de
operaciones con terceros, así como resultado por exposición a la inflación
determinado conforme a la legislación vigente.
 Perceptores de las rentas de tercera categoría que pertenezcan al directorio de
principales contribuyentes, de presentar la declaración jurada anual del
impuesto a la renta empleando el programa de declaración telemática PDT,,
que es el medio informático desarrollado por la SUNAT, para el registro de la
información.
 La Empresa Estación Gas JKA E.I.RL, generadora de renta de tercera
categoría presenta la declaración anual del impuesto a la renta en el PDT
proporcionado por la SUNAT.
 Pagos a Cuenta
El pago del impuesto anual se efectúa en la misma oportunidad en que es
presentada la declaración jurada anual. Sin embargo, la ley establece la obligación a
cargo de los contribuyentes descontara los pagos a cuenta mensuales efectivamente

realizados de esa manera, el pago que se efectúa el, momento de la presentación de
la declaración jurada tendrá el carácter de regularización.
 Sistema de Pagos a Cuenta

Son aquellos anticipos abonados en efectivo, mediante documento valorado o
compensación de saldo a favor. Si el monto de saldos a cuenta excede el monto que
corresponda abonar al contribuyente, este podrá optar por la devolución o su
aplicación a los pagos a cuenta que estén a su cargo por los meses siguientes. La
empresa realiza sus pagos a cuenta a través del sistema que continuación indica
 Sistema de coeficiente
Este sistema consiste en calcular el pago a cuenta aplicando un coeficiente en
base a datos proporcionados por la empresa.
Este coeficiente se obtiene como resultado de la siguiente manera
coeficiente
= impuesto a la renta del ejercicio anterior
ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente así obtenido se multiplica por el ingreso neto mensual, dando
resultado el monto de pago a cuenta mensual
Pago a cuenta = Ingreso Neto del mes X coeficiente
Para los meses de enero y febrero, el coeficiente se obtiene considerando el
impuesto calculado del ejercicio precedente a la anterior entre los ingresos netos
de dicho ejercicio. De marzo a diciembre se obtiene dividiendo el impuesto
calculado del ejercicio anterior entre los ingresos del mismo ejercicio.
 Impuesto General a las Ventas

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Operaciones gravadas
a) La venta en el país de bienes muebles
b) La prestación o utilización de servicios en el país
c) Los contratos de construcción
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Operaciones no gravadas.
El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segundas
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.
La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización
de este tipo de operaciones.
Sujetos del Impuesto

 Sujeto activo: el acreedor tributario en el caso del impuesto general a las
ventas es el gobierno central, sin embargo es pertinente señalar que la entidad
encargada de la administración de recaudación de referido tributo es la
SUNAT.
 Sujeto pasivo: son aquellos sujetos del IGV que se clasifican en dos tipos,
contribuyentes y responsables solidarios
Bases Imponibles
 El valor de la venta, en la venta de bienes.
 El valor de la construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión de
correspondiente al valor del terreno.
 El total de la retribución, en la prestación o utilización de los servicios.
 El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente,
más a los derechos del impuesto que afecten a la importación con excepción
del IGV, en las importaciones.
Cálculos del IGV

El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo el monto
bruto de cada periodo, el crédito fiscal obtenido por la compra de mercaderías de
bienes y servicios. En el caso de tener ventas afectas e inafectas se aplicara el
prorrateo para determinar el crédito fiscal.
Crédito Fiscal
Está constituido por las sumas de los montos del IGV que se consignan
por separados en los comprobantes de pago que respaldan las operaciones
grabadas, tales como,, la compra de bienes, prestaciones de servicios, los
contratos de construcción, la importación de bienes.
Régimen de Percepciones del IGV.

Existe también un régimen de percepciones aplicable a la adquisición de
combustibles líquidos derivados del petróleo gravados por el IGV por el cual los
sujetos que actúen a la comercialización de estos combustibles y que hayan sido
asignado por la SUNAT como agentes de percepción cobran adicionalmente a
sus clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje señalar por la norma.

Todo combustible líquido derivado del petróleo será aplicado el régimen de
percepciones del IGV, aplicando el porcentaje de 1% sobre el precio de venta, en
caso de pagos parciales el porcentaje se aplicará sobre el importe de cada pago.
El precio de venta se encuentra incluido el valor de venta y los tributos que
graven (Percepciones, IGV). El agente de percepción efectuará la percepción en
el momento en que se realice el cobro total o parcial.
Exoneración del IGV Según la Ley del Impuesto a la Amazonia
De acuerdo con lo establecido por el numeral 13.1 del artículo 13° de la
Ley de la Amazonía, los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la
exoneración de IGV, por las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la
misma;
b) Los servicios que se presten en la zona;
c) Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos en dicha zona.
Impuesto al Gas Natural, Petróleo y sus Derivados
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre
de Dios se encontraran exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del
Impuesto Selectivo al Consumo aplicables al petróleo, gas natural y sus
derivados según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo de estos.
3.4. Tributos a Gobiernos Locales
Licencia de Funcionamiento.
Es una autorización que otorga una municipalidad distrital y/o provincial para el
desarrollo de actividades económicas, comerciales, industriales o de prestación de servicios
profesionales en su jurisdicción, ya sea como persona natural o jurídica.
Es una tasa que tiene que pagar todo aquel contribuyente para operar un
establecimiento comercial, industrial o de servicio, o aquellos establecimientos que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera y cuarta categoría para el impuesto
a la renta.
Con la dación de la Ley N°27180, en la cual modifica algunos artículos del
Decreto Legislativo N° 776; Ley de Tributación Municipal, establece que a partir del 1 de
enero del año 2000 la licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia
indeterminada.
La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por única vez y no
puede ser mayor a una UIT, vigente al momento de efectuar el pago. Las municipalidades
deben fijar el monto de la tasa en función al costo administrativo del servicio en
concordancia con el artículo 70 del Decreto Legislativo N°776 Ley de Tributación
Municipal.
a) Impuesto Predial
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos. El Impuesto
grava incluso el valor del terreno, sin tomar en cuenta si el predio está construido o
produce renta alguna. Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
b) Arbitrios Municipales.
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
Dichas tasas se aprueban mediante ordenanza municipal donde se establecen los montos
que deben pagar los contribuyentes, por cada uno de los servicios. El monto del arbitrio
se calculara dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en función al costo
efectivo del servicio prestado.
 SUNAT Operaciones en Línea-Sol
- Beneficios que brindan SUNAT operaciones en línea
Es uno de los principales servicios del Portal, es el sistema que permite a los
Contribuyentes y Operadores de Comercio Exterior realizar trámites ante la SUNAT en
los aspectos relacionados con el cumplimiento tributario como la facilitación de la
operatividad aduanera.
Sistema que permite realizar trámites electrónicos seguros. Como: Modificación
de los datos del RUC, Cambio de domicilio fiscal, autorización de comprobantes de
pago, servicios relacionados con Es Salud, quejas y sugerencias, presentación y pago de
sus declaraciones juradas, solicitudes entre otros.
Los beneficios que le brinda son:
 Comodidad: Acceso al sistema SOL desde su casa, oficina o cabina pública de
Internet, evitándole la necesidad de desplazarse a una agencia bancaria y/o
Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
 Mayor horario de atención: El sistema SOL funciona las 24 horas del día,
durante los 365 días del año. - Seguridad: Ambiente que cuenta con los
mecanismos más avanzados en seguridad informática.

 Personalización: Ofrece opciones de consulta asociadas a su RUC, pudiendo
consultar sus declaraciones y pagos, el estado de sus solicitudes y quejas,
entre otros.
 Facilidad de uso: Le brinda un menú clasificado por temas que le facilitará la
navegación y la búsqueda de opciones, así como una lista de las últimas
opciones que haya seleccionado y/o utilizado.
 Creación de otros usuarios SOL: Le da la posibilidad de crear Usuarios
SOL, relacionados a su código de usuario, a los que podrá asignarles las
opciones de acceso que usted determine.
 Clave SOL
La Clave SOL, es una contraseña de uso personal, que comprende de
USUARIO y CLAVE, con la cual podrás acceder a SUNAT OPERACIONES
EN LÍNEA (SOL).
Asimismo, es importante indicar que esta contraseña es secreta, por lo
tanto, deben tomar las medidas necesarias para su uso y no permitir que sea
conocida por otras personas.
Al interior del sobre encontrarán: El Código de Usuario y la Clave de
Acceso. Una vez que ingrese al sistema, se le recomienda cambiar su usuario y
su clave de acceso por seguridad.
 Consultas y tramites con clave sol
Podrá realizar, entre otras, las siguientes consultas, trámites y/o transacciones:
 Declaraciones Determinativas elaboradas con el Programa de Declaración
Telemática – PDT o Formularios Virtuales tales como: Declaraciones
mensuales de Trabajadores Independientes – Formulario Virtual 616, de
arrendamiento- Formulario Virtual 1683, del Nuevo Régimen Único
Simplificado – NRUS – Formulario Virtual 1611, entre otras, así como
efectuar el pago correspondiente vía cargo una cuenta predeterminada, con
tarjeta de crédito o débito o vía Portal Bancario.
 Declaraciones Informativas elaboradas con el PDT, tales como:
declaraciones de predios.
 Solicitudes para modificar datos en sus declaraciones y/o pagos, tales
como: el número de RUC, período tributario, entre otras.
 Solicitudes de modificación de datos de su RUC, tales como: actividad
comercial, modificación o confirmación de domicilio fiscal, alta y baja de
tributos, baja de establecimientos anexos, nombre comercial, número
telefónico, entre otras.
 Solicitar la suspensión temporal y reinicio de actividades de tu RUC.
 Realizar la baja de comprobantes de pago, baja de comprobantes, baja de
serie y autorización de impresión.
 Consultar autorizaciones de impresión de comprobantes de pago, por
número de orden de formulario, por número de autorización.
 Emitir comprobantes de pago electrónicos: Boletas, facturas, guías de
remisión, notas de crédito, notas de débito, etc.

 Obtener extracto de declaraciones y pagos: para verificar sus declaraciones
y/o pagos realizados.
 Consultar las Resoluciones que aprueban la Devolución del Saldo a Favor
Materia de Beneficio.
 Cambiar la clave de acceso (password), para mayor seguridad en sus
consultas y transacciones al sistema SOL
 Crear usuarios secundarios SOL relacionados a su código de usuario, para
autorizar a otras personas a tener acceso a los aplicativos que usted elija. Es
responsabilidad del contribuyente tomar las debidas medidas de seguridad en
el uso y autorizaciones que otorgue de su usuario SOL.
 Presentar solicitudes de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda
tributaria, también puede obtener un reporte de precalificación sobre el
cumplimiento de requisitos y un archivo personalizado con la deuda que
podrá acoger.
 Consultar y pagar Valores pendientes de pago: Órdenes de Pago,
Resoluciones de Determinación o Resoluciones de Multa
 Presentar la Declaración Exporta Fácil, para exportar a través de envíos
postales, mercancías cuyo valor no excedan los US$ 5,000.

CAPITULO IV
4.1. PROCESO CONTABLE
El 1 de enero del 2022 la empresa “ESTACION GAS JKA E.I.R.L” con RUC N°
20542480247 domiciliado en la en la Av. Amazonas N° 628 – Tingo María, se dedica a la
venta de combustibles micro y lubricantes en general, reinicia sus operaciones con los
siguientes activos, pasivos y patrimonio.
I. ACTIVO
10 Efectivo Equivalente de Efectivo 349,448.00
20 Existencias 30,500.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Neto 165,220.00
TOTAL, DE ACTIVO 545,168.00
II. PASIVO
40 Tributos y Contraprestaciones Y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 7,500.00
45 Obligaciones Financieras 40,680.00
TOTAL PASIVO 48,180.00
III. PATRIMONIO
50 Capital 260,549.00
59 Resultados Acumulados 210,500.00
PATRIMONIO NETO 471,049.00
OPERACIONES
Se realiza las compras a la empresa CORPORACION PRIMAX durante los tres meses de
Marzo a Mayo de 2022
BASE Precio de Percepción TOTAL A

MESES PROVEEDOR RUC FACTURA PRODUCTO IGV
IMPONIBLE compra 1% PAGAR
GASOLINA
Corporación
varios SUPER 90,000.00 16,200.00 106,200.00 1062 107,262.00
Primax S. A
20554545743 PLUS 90
MARZ Corporación
varios GLP 60,000.00 10,800.00 70,800.00 708 71,508.00
O Primax S. A
20554545743
Corporación
varios DIESEL B-5 75,000.00 13,500.00 88,500.00 885 89,385.00
Primax S.A
20554545743
GASOLINA
Corporación
varios SUPER 80,000.00 14,400.00 94,400.00 944 95,344.00
Primax S.A
20554545743 PLUS 90
Corporación
ABRIL varios GLP 60,000.00 10,800.00 70,800.00 708 71,508.00
Primax S.A
20554545743
Corporación
varios DIESEL B-5 60,000.00 10,800.00 70,800.00 708 71,508.00
Primax S.A
20554545743
GASOLINA
Corporación
varios SUPER 110,500.00 19,890.00 130,390.00 1303.9 131,693.90
Primax S.A
20554545743 PLUS 90
Corporación
MAYO varios GLP 70,000.00 12,600.00 82,600.00 826 83,426.00
Primax S.A
20554545743
Corporación
varios DIESEL B-5 81,500.00 14,670.00 96,170.00 961.7 97,131.70
Primax S.A
20554545743
TOTAL 687,000.00 123,660.00 810,660.00 8,106.60 818,766.60
1. Resumen de Registro de Compra.
2. Se paga a la “Empresa de Transporte Hualaycho E.I.R.L” con RUC N° 20542510685,
por concepto de flete más IGV y depósito de detracciones.
PREC/ IMPORTE DETRACCI

MESES PROVEEDOR RUC FACTURA PRODUCTO CANTIDAD IMPORTE IGV ONES
GLN TOTAL
GASOLINA
TRASNSP.
20542510685 Varios SUPER 4000 0.7 2,800.00 504.00 3,304.00 132.16
WALAYCHO
PLUS 90
ENERO TRASNSP.
20542510685 Varios GLP 3500 0.7 2,450.00 441.00 2,891.00 115.64
WALAYCHO
TRASNSP.
20542510685 Varios DIESEL B-5 3000 0.7 2,100.00 378.00 2,478.00 99.12
WALAYCHO
GASOLINA
TRASNSP.
20542510685 Varios SUPER 3200 0.7 2,240.00 403.20 2,643.20 105.728
WALAYCHO
PLUS 90
FEBRERO TRASNSP.
20542510685 Varios GLP 2500 0.7 1,750.00 315.00 2,065.00 82.6
WALAYCHO
TRASNSP.
20542510685 Varios DIESEL B-5 2500 0.7 1,750.00 315.00 2,065.00 82.6
WALAYCHO
GASOLINA
TRASNSP.
20542510685 Varios SUPER 2000 0.7 1,400.00 252.00 1,652.00 66.08
WALAYCHO
PLUS 90
MARZO TRASNSP.
20542510685 Varios GLP 3000 0.7 2,100.00 378.00 2,478.00 99.12
WALAYCHO
TRASNSP.
20542510685 Varios DIESEL B-5 1500 0.7 1,050.00 189.00 1,239.00 49.56
WALAYCHO
3,175.
TOTAL 25200 17,640.00 20,815.20 832.61
20
3. Se paga a la “Empresa de Transporte San Diego S.R.L” con RUC N° 20601198135, por
concepto de flete más IGV y depósito de detracciones.
CANTIDA PREC/ IMPORTE DETRACCI

MESES PROVEEDOR RUC FACTURA PRODUCTO IMPORTE IGV
D GLN TOTAL ONES
GASOLINA
TRASNSP.
20601198135 Varios SUPER PLUS 3000 0.7 2,100.00 378.00 2,478.00 99.12
WALAYCHO
90
MARZO TRASNSP.
20601198135 Varios GLP 3500 0.7 2,450.00 441.00 2,891.00 115.64
WALAYCHO
TRASNSP.
20601198135 Varios DIESEL B-5 3000 0.7 2,100.00 378.00 2,478.00 99.12
WALAYCHO
GASOLINA
TRASNSP.
WALAYCHO
90
ABRIL TRASNSP.
20601198135 Varios GLP 2500 0.7 1,750.00 315.00 2,065.00 82.6
WALAYCHO
TRASNSP.
20601198135 Varios DIESEL B-5 2000 0.7 1,400.00 252.00 1,652.00 66.08
WALAYCHO
GASOLINA
TRASNSP.
WALAYCHO
90
MAYO TRASNSP.
20601198135 Varios GLP 3000 0.7 2,100.00 378.00 2,478.00 99.12
WALAYCHO
TRASNSP.
20601198135 Varios DIESEL B-5 2800 0.7 1,960.00 352.80 2,312.80 92.512
WALAYCHO
3,061.
TOTAL 24300 17,010.00 20,071.80 802.87
80
4. Resumen de Registro de Ventas
CLIENTE FACT/ PRODUCT CANTIDA IMPORTE

MESES RUC P/U IGV P.V.
S BV O D TOTAL
GASOLINA
venta 115,170.0 115,170.0
Varios Varios SUPER 6980 16.5 0
varias 0 0
PLUS 90
MARZO ventas
Varios Varios GLP 6985 11.2 78,232.00 78,232.00
varias
ventas DIESEL B-
Varios Varios 5980 14 83,720.00 0 83,720.00
varias 5
GASOLINA
ventas
Varios Varios SUPER 5190 16.8 87,192.00 0 87,192.00
varias
PLUS 90
ABRIL ventas
Varios Varios GLP 4980 11.8 58,764.00 58,764.00
varias
ventas DIESEL B- 15.8
Varios Varios 4485 70,952.70 0 70,952.70
varias 5 2
GASOLINA
ventas
Varios Varios SUPER 4480 20.2 90,496.00 0 90,496.00
varias
PLUS 90
MAYO ventas
Varios Varios GLP 5985 12 71,820.00 71,820.00
varias
ventas DIESEL B-
Varios Varios 4280 18.9 80,892.00 0 80,892.00
varias 5
737,238.7 0.0 737,238.7
TOTAL 49345
0 0 0
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 24,950.00

733,910.1
Compras
2
758,860.1
COMPRAS BRUTAS
2
Descuento en compras
Devoluciones y rebajas en compras
COMPRAS NETAS
107,320.3
Inventario Final
0
651,539.8
COSTO DE VENTAS
2
5. Se paga seguros contra incendios por tres meses.
MES SUB TOTAL IGV IMPORTE TOTAL

MARZO 380 68.4 448.4
ABRIL 380 68.4 448.4
MAYO 380 68.4 448.4
TOTAL 1,140.00 205.20 1,345.20
6. Se cancela servicios básicos correspondientes en los siguientes meses.
MES ENERGIA IMPORTE

ELECTRICA INTERNET AGUA SUB TOTAL IGV TOTAL
MARZO 950 190 90 1230 221.4 1451.4
ABRIL 880 190 85 1155 207.9 1362.9
MAYO 1000 190 80 1270 228.6 1498.6
TOTAL 2830 570 255 3655 657.9 4312.9
7. Se realiza la amortización del préstamo por un monto de 12,000.

8. Se paga personal de ventas y de contabilidad según Recibos por Honorarios.
Concepto Mensual 3 meses

Contador 2500 7,500.00
Vendedor 950 2,850.00
Vendedor 950 2,850.00
Vendedor 950 2,850.00
TOTAL 5,350.00 16,050.00
9. Se realiza el mantenimiento de las instalaciones del grifo por lo que se paga

6,000.00.
10. Se paga planilla de Remuneraciones en efectivo.
Remuneració ONP ESSALU NETO A

Mes Cargo CTS
n básica 13% D 9% PAGAR
Administrado
MARZO 1,400.00 136.11 182 126 1,354.11
r
Administrado
ABRIL 1,400.00 136.11 182 126 1,354.11
r
Administrado
MAYO 1,400.00 136.11 182 126 1,354.11
r
TOTAL 4,200.00 408.33 546.00 378.00 4,062.33
11. Cálculo de CTS.
REM. DEPOSIT DEPOSIT

SUELDO GRATIFICACIO
N° COMPUTABL O O3
BRUTO N
E MENSUAL MESES
1 1400 233.33 1633.33 136.11 408.33
TOTAL 1400 233.33 1633.33 136.11 408.33
12. Se realiza la depreciación según Ley como sigue.
DEPRE.
VALOR EN ACUMU.
DETALLE % DEPRE. ANUAL
LIBROS AL
30/05/2019
Edificaciones 48,006.50 5% 2,400.33 600.08125
Maquinarias 207,058.00 20% 41,411.60 10352.9
muebles y
15,056.00 10% 1,505.60 376.4
enseres
equipos diversos 26,830.00 25% 6,707.50 1676.875
TOTALES 222,973.00 52,025.03 13,006.26
13. Determinación de pagos a cuenta.
COEFICIENT
MESES INGRESO TOTAL
E
MARZO 260,500.00 1.50% 3,907.50
ABRIL 260,500.00 1.50% 3,907.50
MAYO 260,500.00 1.50% 3,907.50
TOTAL 11,722.50
4.2. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
4.2.1. REGISTRO DE COMPRAS DE LOS TRES MESES
EMPRESA: ESTACIÓN JKA EIRL

RUC : 20542480247
DOCUMENTO IMPORTE
IMPORTE
FECHA TIPO DE RUC PROVEEDOR INAFECT IGV
SERIE NUMERO AFECTO TOTAL
DOCUMENTO O
1/03/2022 VARIOS CORPORACION PRIMAX GAS DE 90 90,000.00 16,200.00 106,200.00
4/03/2022 VARIOS CORPORACION PRIMAX DIESEL B-5 60,000.00 10,800.00 70,800.00
4/03/2022 VARIOS CORPORACION PRIMAX GLP 75,000.00 13,500.00 88,500.00
8/03/2022 VARIOS FLETE 13,650.00 2,457.00 16,107.00
12/03/2022 VARIOS GASTOS DE SERVICIOS BASICOS 2,000.00 360.00 2,360.00
13/03/2022 VARIOS PAGO DE SEGUROS 380.00 68.40 448.40
16/03/2022 VARIOS GASTO DE PERSONAL 4,650.00 0.00 4,650.00
24/03/2022 VARIOS FLETE 2,100.00 378.00 2,478.00
24/03/2022 VARIOS GASTOS DE SERVICIOS BASICOS 1,900.00 342.00 2,242.00
1/04/2022 VARIOS FLETE 43,000.00 7,740.00 50,740.00
5/04/2022 VARIOS GASTOS DE SEGUROS BASICOS 2,500.00 450.00 2,950.00
16/02/2022 VARIOS GASTO DE MANTENIMIENTO 4,500.00 0.00 4,500.00
30/04/2022 VARIOS FLETE 8,500.00 1,530.00 10,030.00
10/05/2022 VARIOS FLETE 8,700.00 1,566.00 10,266.00
31/05/2022 VARIOS FLETE 8,000.00 1,440.00 9,440.00
TOTAL 18,450.00 783,490.00 141,028.20 942,968.20
4.2.2. REGISTRO DE VENTAS DE LOS TRES MESES.
NUMERO FECHA DE COMPROBANTE DE PAGO O IMPORTE TOTAL DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE BASE OTROS TRIBUTOS
CORRELATIVO EMISION DEL FECHA DE DOCUMENTO VALOR OPERACIÓN E INAFECTA
IMPONIBLE Y CARGOS QUE IMPORTE
DEL REGISTRO O COMPROBAN VENCIMIEN SERIE O DOCUMENTO DE APELLIDOS Y FACTURADO DE
DE LA ISC IGV /IPM NO FORMAN TOTAL DEL
CODIGO UNICO TE DE PAGO TO Y/O NUMERO DE LA IDENTIDAD NOMBRES, LA
TIPO NÚMERO OPERACIÓN EXONERADA INAFECTA PARTE DE LA C/P
DE LA O PAGO MAQUINA DENOMINACIÓN O EXPORTACIÓN GRAVADA
TIPO NÚMERO BASE IMPONIBLE
OPERACIÓN DOCUMENTO REGISTRADORA RAZON SOCIAL
10-010001 31/03/2022 MARZO VARIOS VARIOS GASOLINA 115,170.00 115170
SUPER PLUS 90
10-020002 31/03/2022 MARZO VARIOS VARIOS GLP 78,232.00 78232
10-030003 31/03/2022 MARZO VARIOS VARIOS DIESEL B-5 83,720.00 83720
10-040001 28/04/2022 ABRIL VARIOS VARIOS GASOLINA 87,192.00 87192
SUPER PLUS 91
10-050002 28/04/2022 ABRIL VARIOS VARIOS GLP 58,764.00 58764
10-060003 28/04/2022 ABRIL VARIOS VARIOS DIESEL B-6 70,952.70 70952.7
10-070001 31/05/2022 MAYO VARIOS VARIOS GASOLINA 90,496.00 90496
SUPER PLUS 92
10-080002 31/05/2022 MAYO VARIOS VARIOS GLP 71,820.00 71820
10-090003 31/05/2022 MAYO VARIOS VARIOS DIESEL B-7 80,892.00 80892
TOTAL 0 0 737238.7 0 0 0 0 737238.7
4.2.3. Kardex.
METODO DE VALUACIÓN - PROMEDIO
LIBRO DE ALMACEN - KARDEX VALORADO
GLP
DOCUMENTO ENTRADAS SALIDAS SALDOS
ITEM FECHA DETALLE
GUIA FACTURA CANTIDAD P.U P.T CANTIDAD P.U P.T CANTIDAD P.U P.T
1 1/03/2022 VARIOS VARIOS 100 10 1000
2 4/03/2022 VARIOS VARIOS COMPRA 8823.53 8.50 75000.00 8823.53 9.20 81176.47
3 4/03/2022 VARIOS VARIOS FLETE 0.70 6176.47 8923.53 9.21 82176.47
6 31/03/2022 VARIOS VARIOS VENTA 10000 9.67 96667.3221 5375.14 9.67 51960.06

GASOLINA SUPER PLUS 90
ITEM FECHA DETALLE
1 1/03/2022 VARIOS VARIOS SALDO INICIAL 1,400.00 13 18200
2 3/03/2022 VARIOS VARIOS COMPRA 7,500.00 12.00 90,000.00 7031.25 13.55 95,250.00
3 3/03/2022 VARIOS VARIOS FLETE 0.70 5,250.00 8,431.25 13.46 113,450.00
4 31/03/2022 VARIOS VARIOS VENTA 7000 13.46 94191.2528 1,431.25 13.42 19,258.75
5 1/04/2022 VARIOS VARIOS COMPRA 4,838.71 12.40 60,000.00 4,838.71 13.10 63,387.10
7 28/04/2022 VARIOS VARIOS VENTA 5000 13.18 65906.2006 1,269.96 13.18 16,739.64
12 31/05/2022 VARIOS VARIOS VENTA 7800 13.97 108958.768 527.64 13.97 7,370.58
DIESEL B-5
ITEM FECHA DETALLE
1 1/03/2022 VARIOS VARIOS 500 11.5 5750
LIBRO DIARIO DEL 01/03/2022 AL 31/05/2022
SUB
CUENTA DETALLE DEBE HABER
CUENTA
1 S/. S/.
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 349,448.00
101 Caja
20 MERCADERIAS 31,620.00
201 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 222,973.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
33211 Costo 27,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotación
Maquinaria y equipo de
3331
explotación
33311 Costo 170,100.00
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo 15,056.00
336 Equipos diversos
3361 Equipos diversos
3361
Costo 10,817.00
1
DEPRESIACION, AMORTIZACION Y
39 62,641.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada – Costo
3913
Edificaciones 7,087.00
1
3913 Maquinaria y Equipos de
34,020.00
2 Explotación
3913
Muebles y Enseres 6,902.00
4
3913
Equipos Diversos 14,632.00
5
TRIB. CONTRA. Y APORTES AL SIS. NAC.
40 8,660.00
DE PEN. Y DE SALUD
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4011
IGV-Cuenta Propia
1
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 31,427.00
Préstamos a instituciones financieras y
451
otras entidades
4511 Instituciones Financieras
50 CAPITAL 273,949.00
501 Capital Social
5011 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 227,364.00
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
Por el activo y Pasivo y Patrimonio al reiniciar sus
operaciones comerciales
2
60 COMPRAS 687,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturada
TRIB. CONTRA. Y APOR.AL SIS. NAC. DE
40 123,660.00
PEN. Y DE SALUD
40111 IGV- cuenta propia 123,660.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 810,660.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421
pagar
4212 Emitidas
Por la compra de combustibles en los meses
correspondientes Marzo - Mayo
3
60 COMPRAS 123,660.00
601 Mercaderías
60111 costo
TRIB, CONTRA. Y APOR. AL SIS. NAC. DE
40 123,660.00
PEN. Y DE SALUD
40111 IGV- cuenta propia 123,660.00
Por el aumento del costo a las compras con IGV y
afectas a percepción
4
201 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 810,660.00
611 Mercaderías
Por el destino de la compra
5
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
TRIB. CONTRA. Y APOR. AL SISTEMA NACIONAL
40 8,106.60
DE PENSIONES Y DE SALUD
40113 Percepción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 818,766.60
101 Caja
Por el pago en efectivo por la compra del combustible
6
60 COMPRAS 34,650.00
609 Costos vinculadas con las compras de mercaderías
Costos vinculadas con las compras de
6091
mercaderías
60911 Transporte
TRIB. CONTRA .Y APOR. AL SIS. NAC. DE PEN. Y DE
40 6,237.00
SALUD
40111 IGV- Cuenta propia
4212 Emitidas
Por el compromiso del gasto de transporte por
combustible
7
60 COMPRAS 6,237.00
609 Costos vinculadas con las compras de mercaderías
Costos vinculadas con las compras de
6091
mercaderías
60911 Transporte
TRIB. CONTRA. Y APOR. AL SIS. NAC. DE PEN. Y DE
40 6,237.00
SALUD.
40111 IGV- Cuenta propia
Por el aumento del IGV a las compras
8
1
20111 costo
61 Mercaderías
1
Por el incremento del costo de las mercaderías
9
1
4212 Emitidas
10 Caja
1
Por el pago en efectivo por el transporte del combustible
10
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,635.48
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Y DE SALUD
40 Gobierno Central
1
40111 IGV- cuenta propia
10 fondos sujetos a restricción
7
1071 fondos sujetos a restricción
10711 Detracciones
Por el depósito de detracciones
11
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 737,238.7
0
1
1212 emitidas en cartera
70 VENTAS 737,238.7
0
70 Mercaderías
1
70111 costo
Por la venta de combustible y lubricantes
12
6
COSTO DE VENTAS 651,539.83
9
69
Mercaderías
1
691
Mercaderías manufacturadas
1
69111 terceros
2 651,539.8
MERCADERIAS
0 3
20
1
201
1
20111 costo
Por el costo de venta de combustible y lubricantes
13
1
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 737,238.70
0
10
Cuentas corrientes de instituciones financieras
4
104
cuenta corriente operativa
1
1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 737,238.7

2 TERCEROS 0
12 Facturas, boletas y otros comprobantes por

1 pagar
121
emitidas en cartera
2
Por el cobro de la venta de combustible y lubricantes
14
6
OTROS GASTOS DE GESTION 966.10
5
65
Seguros
1
4 TRIB. CONTRA. Y AP. AL SIS. DE PENS. Y DE
173.90
0 SAL.POR PAGAR
40
Gobierno Central
1
401
Impuesto General a las Ventas
1
40111 IGV-Cuenta propia
4 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- 1,140.00
2 TERCEROS

1 pagar
421
Emitidas
2
Por la provisión de seguros contra incendios
15
9
GASTOS ADMINISTRATIVOS 966.10
4
94
Gastos de servicios prestados por terceros
2
7 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
966.10
9 GASTOS
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1
por el destino de los gastos de seguros
16
4 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-
1,140.00
2 TERCEROS

1 pagar
421
Emitidas
2
1
EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,140.00
0
10
Cuentas corrientes en instituciones financieras
4
104
Cuentas corrientes operativas
1
por el pago de seguros contra incendio
17
65 OTROS GASTOS DE GESTION 173.90
651 Seguros
TRIB. CONTRA. Y AP. AL SIS.NAC. DE PEN.Y DE SAL.
40 173.90
POR PAGAR
401 Impuesto general a las ventas
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
por el aumento al costo de las mercaderías
18
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 173.90
945 Otros gastos de gestión
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO Y
79 173.90
GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino del aumento al costo de mercaderías
19
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,655.00
636 Servicios básicos
6361 energía eléctrica 2,830.00
6363 Agua 255
6365 Internet 570
TRIB. CONTR. Y AP.AL SIS.NAC. DE PEN. Y DE SAL.
40 657.9
POR PAGAR
40111 IGV-Cuenta Propia
4212 Emitidas
Por la provisión de servicios básicos prestados por

terceros MARZO - MAYO
20
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,655.00
942 Gastos de servicios prestados por terceros
CARGAR IMPUTABLES CUENTA DE COSTOS Y
79 3,655.00
GASTOS
791 Cargas imputables de cuenta de costos y gastos
Por el destino del gasto de servicios básicos MARZO -

MAYO
21
4212 Emitidas
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuenta corriente operativa
Por el pago de los servicios básicos
22
4 12,000.0
OBLIGACIONES FINANCIERAS
5 0
45 Préstamos a instituciones financieras y otras

1 entidades
1 12,000.0
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
0 0
10
Caja
1
Por la amortización del préstamo
23
6 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 16,050.0

3 TERCEROS 0
63
Asesoría y consultoría
2
6322 legal y tributaria 7,500.00
6329 Otros 8,550.00
4 TRI. CONTR. Y APOR. AL SIS. NAC. DE PEN. Y DE 1284
0 SAL. POR PAGAR.
40
Gobierno Central
1
4017 Impuesto a la renta
4 14,766.0
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
2 0
42
Honorarios por pagar.
4
Por la provisión de pago de recibos por honorarios
24
9
GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,500.00
4
95
2
9
GASTOS DE VENTAS 8,550.00
5
95
2
7 CARGAR IMPUTABLES CUENTA DE COSTOS Y 16,050.0

9 GASTOS 0
79
Cargas imputables de cuenta de costos y gastos
1
Por el destino del gasto
25
4 14,766.0
2 0
42
Honorarios por pagar.
4
1 14,766.0
0 0
10
Caja
1
Por el pago de recibos por honorarios
26
6 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
6,000.00
3 TERCERO
63
Mantenimiento y Reparaciones
4
6343 Inmueble Maquinaria y Equipo
4
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 6,000.00
2
42
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1
4212 Emitidas
Por el servicio prestados para mantenimiento según

recibo por honorario
22
5 0
Préstamos a instituciones financieras y otras
451
entidades
1 12,000.0
0 0
101 Caja
Por la amortización del préstamo
23
6 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 16,050.0

3 TERCEROS 0
632 Asesoría y consultoría
6322 legal y tributaria 7,500.00
6329 Otros 8,550.00
4 TRI. CONTR. Y APOR. AL SIS. NAC. DE PEN. Y DE
1284
0 SAL. POR PAGAR.
4 14,766.0
2 0
424 Honorarios por pagar.
Por la provisión de pago de recibos por honorarios
24
9
4
9
5
7 CARGAR IMPUTABLES CUENTA DE COSTOS Y 16,050.0

9 GASTOS 0
Por el destino del gasto
25
4 14,766.0
2 0
424 Honorarios por pagar.
1 14,766.0
0 0
101 Caja
Por el pago de recibos por honorarios
26
6 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
6,000.00
3 TERCERO
634 Mantenimiento y Reparaciones
6343 Inmueble Maquinaria y Equipo
4
2
4212 Emitidas
Por el servicio prestados para mantenimiento según

recibo por honorario
27
9
4
942 Gastos de Servicios Prestados Por Terceros
9
5
952 Gastos de servicios prestados por terceros.
7 CARGAS IMPUTABLES A CUENAS DE COSTOS Y
6,000.00
9 GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por los servicios prestados para mantenimiento
28
4
2
4212 Emitidas
1
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,000.00
0
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
por el pago de los gastos de mantenimiento según

recibos por honorarios
29
6 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
4,986.33
2 GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4,200.00
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 378.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 compensación por tiempo de servicios 408.33
4 TRIB. CONTRA. Y APOR. AL SIS. NAC. DE PEN. Y
924.00
0 DE SAL. POR PAGAR.
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 378.00
4032 ONP 546.00
4 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
4,062.33
1 PAGAR
411 Remuneraciones por pagar 3,654.00
4111 Sueldos y salarios por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 408.33
4151 compensación por tiempo de servicios
Por la provisión de la planilla de remuneraciones por

pagar
30
9
4
941 Gasto de Personal directores gerentes
7 CARGAR IMPUTABLES CUENTA DE COSTOS Y
4,986.33
9 GASTOS
Por el destino de la planilla de remuneraciones
31
TRIB. CONT.Y AP.AL SIS.NAC. DE PEN. Y DE
40 924.00
SAL. POR PAGAR.
40
Instituciones públicas
3
4031 ESSALUD 378.00
4032 ONP 546.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41 4,062.33
PAGAR
41
Remuneraciones por pagar
1
4111 Sueldos y salarios por pagar 3,654.00
41 Beneficios sociales de los trabajadores por
408.33
5 pagar
4151 compensación por tiempo de servicios
10
cuentas corrientes en instituciones financieras
4
1041 cuenta corriente operativa
Por el pago de la planilla de remuneraciones
32
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 13,006.2
68
PROVISIONES 6
68
Depreciación
1
Depreciación de inmuebles,
6814
maquinaria y equipo – Costo
68141 Edificaciones 600.08
10352.9
68142 Maquinarias y Equipos de Explotación
0
68144 Muebles y enseres 376.40
68145 Equipos diversos 1676.88
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 13,006.2
39
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6
39
Depreciación acumulada
1
Inmuebles, maquinaria y equipo –
3914
Revaluación
39141 Edificaciones 600.08
39142 Maquinarias y Equipos de Explotación 10352.9
0
39144 Muebles y enseres 376.40
39145 Equipos diversos 1676.88
Por la provisión de la depreciación del ejercicio
33
13,006.2
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6
94
Valuación y deterioro de activos y provisiones
5
13,006.2
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
6
78
Cargas cubiertas por provisiones
1
Por el destino de la depreciación del ejercicio
34
TRIB. CONTRA. Y APO AL. SIS. NAC. DE PEN. Y DE
40 11,722.50
SAL. POR PAGAR.
4071 renta de tercera categoría
40 TRIB. CON. Y APO. SIS.NAC. DE PEN. Y DE SAL. 8,357.24
40113 Percepción
101 Caja
Por la salida de caja por pagos a cuenta del impuesto a

la renta
35
CERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
18 8,357.24
ANTICIPADO
TRIB. CONT. Y APOR. AL SIST. NAC. DE PEN. Y DE
40 8,357.24
SAL. POR PAGAR
Por el ajuste de la cuenta
36
ACIENTOS DE CIERRE
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 13,006.26
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
79 31,831.33
GASTOS
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 33,287.59
95 GASTOS DE VENTAS 11,550.00
Por la cancelación de las cuentas del destino al cierre

del ejercicio
37
69 COSTO DE VENTAS 651,539.83
Por el ajuste del costo de ventas del periodo
38
80 MARGEN COMERCIAL 851,547.00
60 COMPRAS 851,547.00
Por el cierre de las compras
39
70 VENTAS 737,238.70
Por el cierre de las cuentas 61, 71 y 70
40
82 VALOR AGREGADO 85,698.87
Por la transferencia del saldo de la cuenta 80 al 82
41
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
63 25,768.00
TERCEROS
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,140.00
Por el cierre de la cuenta 63 y 65
42
EXEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
83 58,790.87
EXPLOTACION
Por la transferencia del saldo de la cuenta 82 al 83
43
83 4,986.33
EXPLOTACION
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
62 4,986.33
GERENTES
Por la cancelación de la cuenta 62
44
83 53,804.54
EXPLOTACION
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 53,804.54
Por la transferencia de la cuenta 83 a la cuenta 84
45
VALUACION DE DETERIORO DE ACTIVOS Y
68 13,006.26
PROVICIONES
Por la cancelación de la cuenta 68
46
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E
85 40,798.29
IMPUESTOS
47
85 RESULTADOS DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 40,798.29
88 IMPUESTO A LA RENTA 40,798.29
48
88 IMPUESTO A LA RENTA 12,054.08
TRIB.CONTRA-Y APOR.AL SIS. NAC. DE PEN. Y DE
40 12,054.08
SAL. POR PAGAR.
Por el cálculo del I. R
49
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E
85 40,798.29
IMPUESTOS
89 DETERMINACION DE RESULTADOS DEL EJERCICIO 40,798.29
Por el cierre de la cuenta 85
50
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 40,861.29
Por la determinación de la reserva legal, resultado del

ejercicio de la cuenta 89
51
DEPRESIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
39 75,647.26
ACUMULADO
TRIB.CONTRA. Y APORTES AL SISTEMA DE
40 4,536.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
50 CAPITAL 273,949.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
18 8,357.24
ANTICIPADO
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 222,973.00
Por el ajuste del inventario.
4.2.4. LIBRO MAYOR

10 12 18
349,448.00 818,766.60 737,238.70 737,238.70 8,357.24
737,238.70 40,887.00
1,635.48
1,140.00
4,312.90
12,000.00
14,766.00
6,000.00
4,986.33
3,365.26
1,086,686.7
907,859.57 8,357.24 0.00
0
178,827.13 0.00 8,357.24
1,086,686.7 1,086,686.7
737,238.70 737,238.70
0 0 8,357.24 8,357.24
20 33 39
31,620.00 651,539.83 222,973.00 62,641.00
810,660.00 13,006.26
40,887.00

883,167.00 651,539.83 222,973.00 0.00 0.00 13,006.26
231,627.17 222,973.00 13,006.26
883,167.00 883,167.00 45.00 222,973.00 13,006.26 13,006.26
40 41 42
123,660.00 8,660.00 4,062.33 4,062.33 810,660.00 810,660.00
8,106.60 123,660.00 40,887.00 40,887.00
6,237.00 6,237.00 1,140.00 1,140.00
1,635.48 173.90 4,312.90 4,312.90
173.90 1,284.00 14,766.00 14,766.00
657.90 924.00 6,000.00 6,000.00
924.00 8,357.24
11,722.50 8,357.24

153,117.38 157,653.38
4,536.00
157,653.38 157,653.38 4,062.33 4,062.33 877,765.90 877,765.90
45 50 59
12,000.00 31,427.00 273,949.00 227,364.00

12,000.00 31,427.00 0 273949 0 227364
19,427.00 273,949.00 227,364.00
31,427.00 31,427.00 273,949.00 273,949.00 227,364.00 227,364.00
60 61 62
687,000.00 810,660.00 4,986.33
123,660.00 40,887.00
34,650.00
6,237.00

0.00 851,547.00
851,547.00 0.00 651,539.83 4,986.33 0.00
851,547.00 200,007.17 4,986.33
851,547.00 851,547.00 851,547.00 851,547.00 4,986.33 4,986.33
63 65 68
3,655.00 966.10 13,006.26
16,050.00 173.90
6,000.00

25,705.00 0.00 1,140.00 0.00 13,006.26 0.00
0.00 25,705.00 0 1,140.00 13,006.26
25,705.00 25,705.00 1,140.00 1,140.00 13,006.26 13,006.26
69 70 78
651,539.83 737,238.70 13,006.26

651,539.83 0.00 0.00 737,238.70 0.00 13,006.26
651,539.83 737,238.70 13,006.26
651,539.83 651,539.83 737,238.70 737,238.70 13,006.26 13,006.26
79 94 95
966.10 966.10 8,550.00
173.90 173.90 3,000.00
3,655.00 3,655.00
16,050.00 7,500.00
6,000.00 3,000.00
4,986.33 4,986.33
13,006.26
0.00 31,831.33 33,287.59 0.00 11,550.00 0.00
31,831.33 33,287.59 11,550.00
31,831.33 31,831.33 33,287.59 33,287.59 11,550.00 11,550.00
80 82 83
851,547.00 200,007.17 26,908.00 85,698.87 4,986.33 58,790.87
737,238.70

851,547.00 937,245.87 26,908.00 85,698.87 4,986.33 58,790.87
85,698.87 0.00 58,790.87 53,804.54
937,245.87 937,245.87 85,698.87 85,698.87 58,790.87 58,790.87
84 85 88
13,006.26 53,804.54 40,798.29 40,798.29 12,054.08

13,006.26 53,804.54 0.00 40,798.29 40,798.29 12,054.08
40,798.29 40,798.29 28,744.21
53,804.54 53,804.54 40,798.29 40,798.29 40,798.29 40,798.29
89
40,861.29 0.00

40,861.29 0.00
40,861.29
40,861.29 40,861.29
4.2.5. Hoja de Trabajo
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES Y ESTADO DE RESULTADO ESTADO DE RESULTADO
SUMAS DE MAYOR SALDOS DEL MAYOR SALDOS AJUSTADOS INVENTARIO
CTA TRANSFERENCIAS POR NATURALEZA POR FUNCIÓN
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 1,086,686.70 907,859.57 178,827.13 178,827.13 178,827.13
12 737,238.70 737,238.70 0.00 0.00
18 8,357.24 0.00 8,357.24 8,357.24 8,357.24
20 883,167.00 651,539.83 231,627.17 231,627.17 231,627.17
33 222,973.00 0.00 222,973.00 222,973.00 222,973.00
39 0.00 75,647.26 75,647.26 75,647.26 75,647.26
40 153,117.38 157,653.38 4,536.00 4,536.00 4,536.00
41 4,062.33 4,062.33 0.00
42 877,765.90 877,765.90 0.00
45 12,000.00 31,427.00 19,427.00 19,427.00 19,427.00
50 0.00 273,949.00 273,949.00 273,949.00 273,949.00
59 0.00 227,364.00 227,364.00 227,364.00 227,364.00
60 851,547.00 0.00 851,547.00 851,547.00 851,547.00
61 0.00 851,547.00 851,547.00 651,539.83 200,007.17 200,007.17
62 4,986.33 0.00 4,986.33 4,986.33 4,986.33
63 25,705.00 0.00 25,705.00 25,705.00 25,705.00
65 1,140.00 0.00 1,140.00 1,140.00 1,140.00
68 13,006.26 0.00 13,006.26 13,006.26 13,006.26
69 651,539.83 0.00 651,539.83 651,539.83 651,539.83 651,539.83
70 0.00 737,238.70 737,238.70 737,238.70 737,238.70
78 0.00 13,006.26 13,006.26 13,006.26
79 0.00 31,831.33 31,831.33 31,831.33
94 33,287.59 0.00 33,287.59 33,287.59 33,287.59
95 11,550.00 0.00 11,550.00 11,550.00 11,550.00
TOTAL 5,578,130.25 5,578,130.25 2,234,546.54 2,234,546.54 696,377.41 696,377.41 1,538,169.13 1,452,470.26 641,784.54 600,923.26 896,384.59 937,245.87 696,377.41 737,238.70
40,861.29 40,861.29 40,861.29
641,784.54 641,784.54 937,245.87 937,245.87 737,238.70 737,238.70
4.1. Estados Financieros
ESTACIÓN GAS JKA E.I.R.L

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 01/03/2022 AL 30/05/2022
(En Soles)
ACTIVO 2022 PASIVO 2022

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO EQUI.DE EFECTIVO 178,827.13 TRIB. APORT. AL SIST. DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 4,536.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NETO) CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO) OBLIGACIONES FINANCIERAS 19,427.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 8,357.24 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
EXISTENCIAS (NETO) 231,627.17 TOTAL PASIVO CORRIENTE 23,963.00
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 418,811.54 PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS 0
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. 222,973.00 TOTAL PASIVO 23,963.00
DEPRECIACION -75,647.26
OTROS ACTIVOS PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 147,325.74 CAPITAL 273,949.00
RESULTADOS ACUMULADOS 227,364.00
UTILIDAD 40,861.29
TOTAL PATRIMONIO NETO 542,174.29
TOTAL ACTIVO 566,137.29 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 566,137.29
4.1. ESTADOS DE RESULTADOS.
ESTACIÓN GAS JKA E.I.R.L

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
DEL 01/03/2022 AL 30/05/2022
(En Soles)

VENTAS 737,238.70
COSTO DE VENTAS 651,539.83
UTILIDAD BRUTA 85,698.87

GASTOS OPERACIONALES
GASTO ADMINISTRATIVO 33,287.59
GASTO DE VENTA 11,550.00
RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 40,861.29
IMPUESTO A LA RENTA 12054.08
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 28,807.21
CONCLUSIONES
1) La empresa Estación Gas JKA no cuenta con un formato especializado para elaborar
sus libros y registros contables, solamente son elaborados con el formato Excel al
mismo ocasionando mayor tiempo para su elaboración y mayor costo.
2) La empresa no cuenta protección al medio ambiente según lo establece la ley de
Hidrocarburos Ley N° 26221.
3) El personal que labora no se encuentra capacitado adecuadamente para desempeñar sus
funciones, lo que conlleva a muchos errores en el llenado de los comprobantes de pago.
4) El personal no tiene buen trato por parte de los dueños ocasionando renuncias del
personal.
RECOMENDACIONES
 Se recomienda adquirir un software contable adecuado y actualizado para el registro
de las operaciones y registros contables y de esa manera evitar mayor tiempo en
dichos registros y gastos innecesario.
 Se recomienda que la empresa debe contar con protección al medio ambiente es

muy importante ya que cada instalación deberá contar con la asesoría de un experto
en prevención de riesgo
 La empresa deber poner a todos sus trabajadores en planilla para así motivar a sus
trabajadores a un mejor desempeño en sus actividades diarias y obtener mayor
utilidad.
 Recomendamos capacitar al personal para no tener deficiencias al momento de dar
comprobantes de pago a los usuarios.

Referencias
Decreto Supremo N° 133-2013-EF. Código Tributario.
Decreto Supremo N° 179-2004-EF. TUO de la Ley Del Impuesto a la Renta.
Decreto Legislativo N° 21621. (1976). Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
DENIS MAYOR , J., BONA SANCHEZ , C., PEREZ ALEMAN, J., & SUEREZ FALCON, H. (2008). FUNDAMENTOS DE
LA CONTABILIDAD FINANCIERA. Las Rosas-Madrid España: Delta Publicaciones Universitarias.
Guzman Vasques , D., & Romero Cifuentes , T. (2005). Contabilidad Financiera . Colombia: Universidad el
Rosario .
Josar, C. (2010). La contabilidad y el sistema contable. Servicio Infoaeca, 4.
Mendoza Roca , C., & Ortiz Tobar, O. (2016). Contabilidad Financiera para Contaduria y Administracion.
Barranquilla Colombia: ECOE EDICONES .
Sunat.gob.pe/tipos_de_comprobantes/nota_de_debito
Villareal. (2012). La contabilidad .
https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-contabilidad/presentacion
http://www.sunat.gob.pe/
https://www.mef.gob.pe/es/

Informe - Borrador - de PPP - 01

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Informe - Borrador - de PPP - 01

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Informe - Borrador - de PPP - 01

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA

Proceso Contable y Tributario de la Empresa GOLD

LINARES VALDERRAMA, DINA KATHERINE

Mg. ARTEMIO GONZALES RAMÍREZ

TINGO MARÍA – PERÚ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTABILIDAD

TÍTULO : Proceso Contable y Tributario de la

ENTIDAD : GOLD PETROL S.R.L

LUGAR DE EJECUCIÓN : CAMPO VERDE

EJECUTOR : LINARES VALDERRAMA, DINA

ASESOR : C.P.C. ARTEMIO GONZALES

FECHA DE INICIO : 04 DE AGOSTO DEL 2022

FECHA DE TÉRMINO : 04 DE NOVIEMBRE DEL 2022

Estación Gas JKA EIRL — Tingo María

CONSTANCIA DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES

EL QUE SUSCRIBE, GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA ESTACIÓN

Durante su permanencia ha demostrado puntualidad y responsabilidad en

Se expide el presente documento a solicitud de la interesada para los fines

Tingo María, 26 de Mayo del 2022

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA “Proceso Contable y Tributario de la

Empresa GOLD PETROL S.R.L”

1.1 Reseña Historia

GOLD PETROL S.R. L se inscribió a RR. PP el 13 de setiembre de 2018, creada el

secundaria venta al por mayor y menor de combustibles solidos líquido y gaseoso y

denominación es GOLD PETROL S.R.L, con RUC N° 20603640340, se constituye una

Sociedad de Responsabilidad Limitada, con personería jurídica inscrita en los Registros

Públicos con partida N° 11154409, con N° de serie 0151736 al 0151743, en la ciudad de

Pucallpa, provincia de coronel portillo departamento de Ucayali.

La empresa GOLD PETROL S.R. L se encuentra ubicado en el Departamento de

federico Basadre km 29.

Registran las siguientes sucursales / agencias.

lucro, contribuir con el desarrollo de la región y crear fuentes de trabajo para el

bienestar económico de la ciudad.

 Aprovechar de manera adecuada, eficiente sus recursos económicos y financieros.

 Contribuir al progreso y bienestar de la sociedad.

1.4 Base Legal

La empresa GOLD PETROL S.R. L, funciona bajo:

 Ley N° 21621, Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,

Publicada el 29 de octubre de 2009.

 Ley N° 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos publicada el 20 de julio de 1993.

 Ley N° 26734, Ley del Organismo Supervisor de Inversión en Energía OSINERG,

publicada el 31 de diciembre de 1996.

Combustibles líquidos y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos, Ley N°

26221 publicada el 3 de agosto de 1998.

1.5 Misión y Visión

con el compromiso del mejoramiento continuo, apoyándose en valores institucionales,

nos permita obtener rentabilidad de la empresa.

Desarrollar y establecer programas de mejora continua en los servicios, que

fortalezca el compromiso con el cliente operando en forma oportuna, moderna,

transparente, eficiente y eficaz, con los estándares de excelencia y honradez, apoyados en

los valores institucionales mejorando así la relación cliente-empresa.

1.6 Estructura Orgánica de la Empresa

1.6.1 Estructura Organizacional

La estructura orgánica de la empresa “Estación Gas JKA E.I.R.L.” de acuerdo con

el principio de unidad de mando, con el objetivo de mejorar la administración en términos

de eficiencia y productividad, se encuentra diseñada jerárquicamente en forma vertical

teniendo en cuenta las necesidades y la responsabilidad de los integrantes de la empresa.

orgánica de la empresa, el funcionamiento de los distintos departamentos dentro de cada