Modelo Informe Control Interno 1

EMPRESA AUDITADA:
“COOPERATIVA.” INFORME DE CONTROL INTERNO
INFORME PRELIMINAR DE CONTROL INTERNO
NATURALEZA Y OBJETO DE LA EMPRESA
La Cooperativa de Transporte Nacional e Internacional “EMPRESA R.L.”, es una asociación sin fines
de lucro, de personas naturales y/o jurídicas que se asocian voluntariamente, fundada en el trabajo
solidario y de cooperación, para satisfacer las necesidades productivas de sus asociados, con estructura y
funcionamiento autónomo y democrático. El objeto principal de la Cooperativa es Prestar Servicios de
Transporte de carga por Carretera a Nivel Nacional e Internacional. Está inscrita en el Servicio de
Impuestos Nacionales con Número de Identificación Tributaria (NIT) 301824029.
El presente informe de control interno está dividido en dos grandes Áreas: un informe de Control Interno,
referido al manejo Económico Contable Interno y otro informe referido al área Impositiva con
relación al cumplimiento de la parte tributaria con Impuestos Nacionales.
1 INFORME CON RELACIÓN AL MANEJO ECONOMICO CONTABLE INTERNO
Para comenzar, nuestra consultora, pidió una lista de documentos e informes que son mínimamente
básicos e importantes para el manejo adecuado de toda empresa. Iremos enlistando número por número
indicando si cuenta o no la empresa con lo requerido:
DOCUMENTOS SOLICITADOS
RECIBIDOS
1. Fotocopia de Número de Identificación Tributaria (NIT), Central y
SI
Sucursales
2. Fotocopia de la Tarjeta Massi NO
3. Se maneja un sistema contable? NO
4. Elabora un informe de Ingresos y Gastos mensual? SI
5. Si elabora un Cuadro de depreciación y actualización de activos fijos? NO
6. Si elabora Planillas de Sueldos y Salarios? SI
7. El personal esta asegurado? NO
8. Se maneja Caja General? NO
9. Se maneja Caja Chica? SI
10. Se elaboran conciliaciones bancarias mensuales? NO
11. Se elaboran detalle de cuentas por cobrar mensuales? SI
12. Se elaboran detalle de cuentas por pagar mensuales? NO
13. Se hace la emisión de cheques con firmas mancomunadas? SI
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EMPRESA AUDITADA:
14. Hay un control adecuado y de forma consecutiva para la emisión de

SI
cheques?
15. Existen préstamos bancarios en la institución? NO
16. Se firman cheques en blanco? SI
17. Detalle de cuentas por cobrar por socio SI
18. Memorandums de trabajo del personal que trabaja NO
1.1 Informe de los documentos recibidos
De acuerdo a la lista solicitada, se procedió a recibir los documentos de la Cooperativa EMPRESA R.L.,
a través de la responsable de contabilidad. Se pudo acceder a la información necesaria para dar inicio
al trabajo de campo de Auditoria correspondiente a la Gestión 2015, 2016 a mayo de 2017. Sin embargo,
se pudo evidenciar que NO se cuentan con algunos documentos como se puede ver en el cuadro,
donde explicaremos más adelante la importancia de contar con los mismos.
1.2 Manejo de un Sistema Contable y los Estados Financieros
Observación:
A través del cuestionario de Control Interno, se pudo evidenciar que la Cooperativa EMPRESA R.L.,
no cuenta con un sistema contable que le permita registrar, clasificar en orden cronológico y
sistemático las transacciones u operaciones mercantiles que realiza la Institución, con el objetivo de
proporcionar información Económica y Financiera de manera semestral y anual para la toma de
decisiones.
Nos encontramos en la era de la tecnología y la sistematización, donde todas las personas son
usuarias de los computadores, y toda profesión como la Contaduría Pública necesita del uso de ellos. El
objetivo principal del sistema Contable en las empresas, es facilitar el registro contable documentado
de las operaciones de manera más fácil y cómoda, evitando realizar dichos registros en forma manual.
El no contar con un Sistema Contable informático en la Cooperativa EMPRESA R.L., significa no

poder cumplir con el Capítulo VIII, Art. 51 (atribuciones) inc. m) donde indica que el Consejo de
Administración tiene la atribución de Presentar anualmente ante la Asamblea General Ordinaria los
Estados Financieros, la Memoria Anual y el Plan operativo correspondiente para su consideración y
aprobación. Por lo tanto, la pregunta es: ¿Qué Estados Financieros presentara el Consejo de
Administración si no se cuenta con Sistema
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EMPRESA AUDITADA:
Contable que le permita elaborar dicho documento? Asimismo, también no podrían cumplir con lo que
está estipulado en el art. 52 (responsabilidad) inc. b), con relación a la responsabilidad del Consejo de
Administración con respecto a la veracidad de los Libros de Contabilidad y el Balance General.
También, el no contar con un sistema Contable Informático en la Cooperativa EMPRESA R.L.,

implica al Directorio Saliente y entrante, no cumplir con el art. 53 (presidente) inc. b y e) donde dice que
el Presidente tiene la atribución de presentar semestralmente y anualmente el Balance General, así
como de firmar los comprobantes conjuntamente el Tesorero. Por lo tanto, la pregunta es: ¿Qué Balance
General y que comprobantes se presentaran y firmaran si no se cuenta con Sistema Contable que le
permita elaborar dichos documentos?
Recomendación:
Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, adquirir un

sistema Contable adecuado a la Institución para registrar y documentar las transacciones
diarias, mensuales y anuales, así poder Elaborar Estados Financieros (Balance General y
Estado de Actividades) que se pueden presentar de forma semestral y anual. Asimismo este
sistema también debe permitir llevar la Contabilidad Fiscal, de modo que permita cargar
facturas, y declararlas a través del Facilito de Impuestos Nacionales.
Seguimiento al concluir el Informe Final
Se pudo evidenciar que se adquirió el sistema contable SOFIA, el cual debe ser
retroalimentado con información contable. Se sugiere rápidamente una implementación
contable hasta el mes de diciembre, de modo que se inicie el mes de Enero 2018 con
registros contables reales.
1.3 Manejo de chequeras y elaboración de Conciliaciones Bancarias
Observación:
Durante la Auditoria, se pudo evidenciar que no se elaboran Conciliaciones Bancarias mensuales de

cada una de las cuentas. Conciliación bancaria significa cotejar el movimiento de dinero de una
cuenta con el extracto bancario del mismo banco, con el objetivo de
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EMPRESA AUDITADA:
determinar un saldo correcto y real a fin de mes, determinando que cheques se cobraron, que
cheques no fueron cobrados, etc.
También se pudo evidenciar, que ante la falta de un libro mayor, no se maneje un libro de bancos que le
permita realizar la mencionada Conciliación Bancara. Si bien no se cuenta con un sistema contable, es
necesario que por el momento la Encargada del Área Contable, tenga que manejar un libro de bancos
que le sirva no solo controlar el movimiento de los dineros sino, que sirva para hacer conciliación
bancaria.
Se pudo evidenciar que el Presidente y Tesorero, firman cheques en blanco, entregando los mismos a la
responsable de la Contabilidad para su llenado correspondiente. Es un riesgo muy alto, emitir cheques
en blanco, debido al riesgo elevado de desbancar o desfalcar dinero de la Cooperativa EMPRESA R.L,
por parte de cualquier persona que tenga conocimiento en su llenado y haga mal uso del mismo. Un
cheque firmado en blanco, puede ser llenado con el importe más conveniente de modo que pueda
cobrarse en ese mismo momento.
Por último, se pudo evidenciar que los cheques pueden ser cobrados por cualquier persona, debido a que
son fáciles de endosar. Es necesario, contar con un sistema de seguridad, de modo que sepamos que si
fue cobrado por la misma persona a quien salio el cheque.
Recomendación:
Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a la

Encargada de la Contabilidad, elaborar conciliaciones Bancarias mensuales de cada una de
las cuentas.
Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a

quien corresponda, mandar a comprar un libro de bancos para que pueda ser manejado por
la Encargada de Contabilidad y le sirva de herramienta para la elaboración de una
Conciliación Bancaria.
Se recomienda al Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al Presidente y

Tesorero, no emitir cheques en blanco. Primero estos deben estar debidamente llenados, y
una vez verificado dichos importes recién firmarlos.
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EMPRESA AUDITADA:
Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a

quien corresponda, mandar hacer un sello pequeño con el nombre de “INTRANSFERIBLE” y
sellar aquellos cheques que sean considerados necesarios, para que sólo esa persona
pueda cobrarlo.
La Sra. Melani Guzman, contadora, se comprometio a realizar la primera conciliación

bancaria al 31 de octubre del 2017. Sin embargo, se deben realizar las conciliaciones
bancarias de aquí en adelante y por toda la gestión 2017.
1.4 Manejo de Caja Chica
Observación:
Con relación al Manejo de Caja Chica, de acuerdo a resumen de ingresos y egresos preparados, en el
detalle de gastos no vimos las facturas que respaldan dichos gastos. Solo se ven importes resumidos.
Recomendación:

Encargada de la Contabilidad, respaldar los gastos de caja chica, con las facturas o
documentos válidos según corresponda.
La Sra. Melani Guzman, contadora, explico que rendiciones de Caja Chica, están
archivadas, los cuales se pudieron evidenciar.
1.5 Cuentas por Cobrar y Fondos a Rendir
Observación:
Por la naturaleza de la Cooperativa, se maneja cuentas por cobrar tanto a personas externas como a los
propios Socios. Se pudo advertir que si bien la Responsable de Contabilidad explico que hay un control
de las Cuentas por Cobrar a cada Socio, no existe un Kardex o Detalle mensual de Cuentas por Cobrar.
Evidentemente, el echo de manejar en Excel los informes económicos da lugar a no contar con
información al instante. Es decir, que registrar
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EMPRESA AUDITADA:
las cuentas por Cobrar en un sistema contable, ayudare y simplificaría el trabajo para el área de
Contabilidad.
Recomendación:
Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, adquirir un

Sistema contable para facilitar la tarea de la Responsable del Área Contable, de modo que le
permita llevar un control de las Cuentas por cobrar por Socio, esto debido a la cantidad
numerosa de socios que tiene y podría tener la Cooperativa. Este sistema también ayudara a
registrar los Fondos a Rendir por cada cheque que salió o se emitió, ya que advirtió que se
emitieron muchos cheques a nombre de distintos directivos para que realicen gastos o
representaciones, los cuales deben ser rendidos posteriormente.
Se pudo evidenciar que se adquirió el sistema contable SOFIA, el cual permitirá mejorar este
tipo de observaciones y llevar un control de cuentas por cobrar y fondos a rendir.
1.6 Activos Fijos
Observación:
En lo que corresponde a los Activos Fijos, se pudo evidenciar que el Área de Contabilidad, no lleva
un registro tampoco control de los Activos Fijos de la Cooperativa EMPRESA R.L. De acuerdo al
cuestionario de Control Interno, se hizo la siguiente pregunta: Se elabora el cuadro de actualización y
depreciación de activos Fijos?, la respuesta fue NO. Esta situación genera un descontrol total de la
inventariación de Activos Fijos, debido a que no existe un registro de aquellos Activos Fijos adquiridos
con factura o sin factura. No hay que olvidar que los Activos Fijos adquiridos por la Empresa, son un
patrimonio tangible, que si bien se desgastan con el tiempo, deben registrarse, controlarse y codificarse
para evitar futuras pérdidas o extravíos.
Recomendación:

Responsable del Área Contable, elaborar el cuadro de Actualización y depreciación de
Activos Fijos, adquiridos con facturas o recibos para ejercer un control total de los bienes
adquiridos por la Empresa.
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EMPRESA AUDITADA:
tipo de observaciones y llevar un control de activos fijos.
1.7 Ingresos duplicados en el informe Resumen
a. Ingresos Aporte Aniversario por Bs. 2,852.53
Observación:
En el proceso de Revisión del cuadro Resumen del Informe Económico, se pudo evidenciar que
existe duplicidad en un Item: Aporte Aniversario por Bs. 2,852.53. Este valor ya esta incorporado y
registrado en el Detalle: Aporte Aniversario en Efectivo cuyo importe es de Bs. 13,552.20. Se detalla a
continuación para su mejor comprensión:
Según informe: Pagos en efectivo Bs. 10,700.00

Descuentos en Bs. Bs. 750.00
Descuentos en $us. Bs. 2,102.20 suma Bs. 2,852.53
Recomendación:

Responsable del Área Contable, corregir el informe de Ingresos y Egresos elaborado por el
Aud. Mario Almendras, debido a que los mismos ingresos se encuentran inflados por Bs.
2,852.53
tipo de observaciones y llevar un control de activos fijos.
1.8 Préstamos Internos con fondos de la Cooperativa (anexo 4)
Observación:
En el proceso de Revisión de documentos, el presidente nos hizo conocer que encontró un cuaderno azul,
donde habían anotaciones de gastos, en dicho cuaderno se encontró en una hoja la siguiente anotación
“Quillacollo 26 de mayo de 2016, Yo el Tesorero Mateo Bautista hago un préstamo al
Ejecutivo al Señor Alfredo Quispe con C.I…Cbba La suma de 66.999 Bs. Por concepto
de un 8 meces la plata de cooperativa”.
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EMPRESA AUDITADA:
Esta hoja fue fotocopiada y presentada a don Mateo Batista para que explique si fue ese el caso y si
se recupero dicho dinero, en todo caso respaldar la mencionada argumentación.
Recomendación:
Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, pedir por

escrito al Ex-Tesorero Mateo Bautista y Ex_Presidente Alfredo Quispe, sobre dicha situación
y explicar si esos fondos fueron devueltos o no.
También se recomienda al Actual Directorio, no volver a incurrir en dichos préstamos a Título

propio, debido a que los fondos son de todos lo Socios y no pueden disponerse para
intereses particulares, aunque estos sean devueltos a la brevedad posible. En todo caso,
tendría que haber autorización de la Asamblea para hacer préstamos personales.
El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, presentaron una nota de

explicación que fue sometida a una reunión de Directorio. Dicha explicación fue aprobada,
quedando aclarado que no fue préstamo, sino, mas bien, los dinero entregados hasta la
fecha al Sr. Alfredo Quispe.
1.9 Gastos considerados en el Informe Económico
a. Sueldos y Salarios
Observación:
En este ítem, se pudo evidenciar que existe un resumen de sueldos del personal de todo desde marzo
2016 hasta junio 2017. Sin embargo lo que llama la atención, son los siguientes puntos:
 Existe el cargo Secretaria, quien asume la Sra. Edith Cortes. De acuerdo a las entrevistas, la
señora mencionada en realidad ocupa el cargo de Operadora Logística, lo cual es acorde el
sueldo que ella percibe. Por lo tanto, se debe modificar en las papeletas de pago y planillas
el cargo de la Sra. Edith Cortes.
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EMPRESA AUDITADA:
 Se puedo evidenciar, que existe el cargo de Auxiliar, que comenzó con Bs. 500 en el mes
de mayo 2016. Posteriormente en el mes de julio 2016 existe un incremento a Bs. 1,500 y
posteriormente en el mes de diciembre 2016 existe otro incremento de Bs. 2,000 y
finalmente se da un incremento de Bs. 3000 en el mes de abril 2017. Para respaldar estos
incrementos, se pidió al ex_Tesorero Mateo Bautista y al Ex_Presidente Alfredo Quispe,
algún documento o fotocopia del Acta de Asamblea donde se autoriza dichos incrementos.
Esta observación se realiza, debido a que en el Estatuto Orgánico de la Cooperativa no
indica que es tuición del Presidente y Tesorero realizar incrementos de sueldos, por lo
tanto, debería ser tuición de la Asamblea de Socios, autorizar dichos incrementos.
 También se pudo evidenciar que en el mes de octubre y noviembre 2016, existe un pago
de Bs. 300 a la Sra. Relinda Morales Chambi, pero no se especifica el cargo que ocupaba.
Recomendación:

Responsable del Área Contable, corregir el cargo de la Sra. Edith Cortes.
Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al

Ex_Presidente, Alfredo Quispe y Ex_Tesorero, Mateo Bautista y directorio saliente, explicar
el incremento salarial de la Auxiliar Srta. Melani Guzman en tres ocaciones y respaldar con
documentos el poder o autorización que ellos tenían para hacer dicho incremento.

el cargo que ocupara la Sra. Relinda Morales Chambi.
Por último, se recomienda, a todo el Directorio Saliente y entrante, en lo posible NO

CONTRATAR a familiares o parientes afines a los Socios, para evitar malos comentarios o
favoritismo que podrían suceder en el interior de la Cooperativa EMPRESA R.L.
9
EMPRESA AUDITADA:
El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, presentaron una carta de

quedando aclarado que dichos incrementos fueron porque la mayoría paso a ser personal
dependiente por decisión de Directorio de ese entonces, además que en Asambleas
anteriores, estos puntos ya fueron aprobados.
b. Aguinaldos
Observación:
Se pudo evidenciar que existe una planilla de pago de aguinaldos por la gestión 2016. En dicha planilla
se puede apreciar, que se realizaron pagos por dichos conceptos, al presidente, secretario de hacienda
y contador externo. La observación corresponde a que si está autorizado por asamblea realizar estos
pagos a estas tres personas, debido a que presidente y tesorero reciben Dietas y el Contador Externo
es un consultor no dependiente de la cooperativa.
Recomendación:

el pago al presidente, tesorero y contador externo, y respaldar con documentos la
autorización correspondiente para realizar dichos pagos.

quedando aclarado que dichos pagos por aguinaldos fueron perdonados en Asamblea.
c. Informe de gasto del 17-09-15 al 08-08-16 por Bs. 21,344.00
Observación:
En el informe económico de gastos, se encuentra en el número 20, dicho informe reporta como
gasto por Bs. 21,344.00; sin embargo revisando dicho informe no tiene respaldos de facturas, o recibos
que avalen dicho gasto, tampoco se pudo encontrar un Acta de Asamblea que apruebe dichos importes.
1
EMPRESA AUDITADA:
Recomendación:

Ex_Presidente, Alfredo Quispe y Ex_Tesorero, Mateo Bautista y directorio saliente, que
respalden dichos gastos con documentos, recibos o facturas por dicho importe, caso
contrario también se puede demostrar que dicho gasto es válido si está aprobado en
Asamblea de Socios.

explicación que fue sometida a una reunión de Directorio. Dicha explicación No fue
aprobada, porque no tenia los respaldos que cubran dicho monto. Por lo tanto, la
observación se mantiene.
d. Informe de gasto 08-08-15 al 25-03-16 por Bs. 200,521.54
Observación:
gasto Bs. 200,521.54; sin embargo revisando dicho informe no tiene respaldos de facturas, o recibos que
avalen dicho gasto, tampoco se pudo encontrar un Acta de Asamblea que apruebe dichos importes.
Recomendación:

Asamblea de Socios.
El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, procedieron a respaldar

con facturas, documentos, depósitos, etc. por la totalidad del importe observado, además
presentaron una carta de explicación que fue sometida a una reunión de Directorio. Dicha
explicación fue aprobada, porque tenia los respaldos en su totalidad.
1
EMPRESA AUDITADA:
e. Entrega de Resolución 10 de agosto por Bs. 17,966.00
Observación:
gasto Bs. 17,966.00; sin embargo revisando dicho informe no tiene respaldos de facturas, o recibos que
avalen dicho gasto, tampoco se pudo encontrar un Acta de Asamblea que apruebe dichos importes. Es
necesario aclarar que este gasto se realizo para celebrar el logro de Adqui
Recomendación:

Asamblea de Socios.
El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, procedieron a explicar

mediante carta escrita, que dicho informe se referia a los gastos que se realizo en un acto
que concluyo en fiesta por haber obtenido los permisos de Resolucion para sus asociados.
Lamentablemente el detalle de gastos presentados no tiene respaldos, sin embargo esta
escrito en actas que fue aprobado dicha actividad como premio por el esfuerzo realizado, del
cual participaron todos los socios. Dicha explicación fue aprobada en Reunión de Directorio
1
EMPRESA AUDITADA:
2. INFORME CON RELACIÓN AL MANEJO EXTERNO IMPOSITIVO
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS REALIZADOS
2.1 Libro de Compras y Ventas (Formalidades De Presentación)
Procediendo a la revisión de los Libros de Compras y Ventas (LCV) de la Empresa, se pudo evidenciar
que los mismos se encontraban físicamente archivados, dando cumplimiento a lo señalado en el Cód. de
Comercio en su Art.40, no así ordenado en relación a los libros.
2.2 Libros Mayores (Formalidades de Presentación)
Observación.
El encargado de la contabilidad no proporciono libros mayores de las cuentas existentes.
Recomendación.
Se recomienda a la Empresa, utilizar un Sistema Contable Informático que permita Registrar

todos los sucesos y transacciones comerciales; así como también poder generar información
por fechas, períodos, etc. Este sistema también debe permitir generar comprobantes de
Diario, Ingreso y Egreso que permitan archivar los documentos mercantiles que serán el
respaldo de la contabilidad.
2.3 Validez de Facturas o Notas Fiscales de Compras.
Realizamos una muestra de un mes (noviembre 2016), seleccionadas por ser una de las más altas,
registradas en las Facturas de Compras IVA de la gestión 2012.
Verificamos los siguientes aspectos:
1
EMPRESA AUDITADA:
a) Inclusión de la Razón Social de acuerdo al CI de cada socio propietario.

b) Verificación de la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el libro
de compras y que corresponda al período de declaración.
c) Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la entidad.
d) Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en
el libro de compras.
Observación:
Realizada la verificación y revisión de las notas fiscales, facturas y documentos equivalentes que
respaldan el Crédito Fiscal IVA de los meses descritos en el alcance, se evidencio que más del
10% de las facturas no corresponden a la actividad. Así mismo, se evidenció
una cantidad considerable de facturas mal transcritas al libro de compras y ventas, también se debe
aclarar que las mismas no se encuentran archivadas y ordenadas en función del libro de compras, estando
la mayoría de las facturas en condiciones que podrían ser cuestionadas por impuestos nacionales.
Recomendación:
Se recomienda al área Contable de la Empresa, revisar detalladamente, que las facturas de

compras que se estén llenando correctamente al LCV, de igual manera, ver que la actividad
corresponde al rubro en cuestión, asimismo, archivar las mismas según el orden de los
libros.
2.4 Validez de Facturas o Notas Fiscales de Ventas.
Se efectuó una revisión TOTAL al libro de ventas de todas las gestiones (2015,2016 y 2017)
Observación:
Realizada la revisión detallada de las facturas de ventas de servicios de los meses señalados, se pudo
evidenciar que existen muchas facturas de ventas que no llevan la leyenda de “ANULADA”, como
indica la RND-10-0016-07, art. 22, párrafo 1 que señala:
1
EMPRESA AUDITADA:
“Facturas o notas fiscales anuladas: Implica la anulación de dichos

documentos, consignando en la factura o nota fiscal la leyenda “ANULADA” de
forma manuscrita o impresa, al haberse consignado datos incorrectos a momento de
la emisión. Este proceso será aplicable a las facturas o notas fiscales emitidas a través
de cualquier modalidad de facturación. Será entera responsabilidad de los sujetos
pasivo. Asimismo, las facturas o notas fiscales que no hubiesen sido reportadas
como anuladas y/o no cuenten con el respectivo documento original, serán
consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la Ley Nº 2492
de 2 de agosto de 2002, Código Tributario Boliviano”.
Dichas facturas se detallan a continuación:
EN EN
FACTURA TIPO CONDICION EFECTO
FACTURA LIBROS
F 3 S/D Factura llenada y no anulada 21582.96 0

F 614 S/D Factura en blanco Blanco Anulado Posible utilización de la factura.
F 888 S/D Factura llenado y sin anular Llenado Anulado
F 1045 S/D Factura en blanco Blanco Anulado Posible utilización de la factura.
F 1094 S/D Factura en blanco Blanco Anulado
Recomendación:
Las facturas o notas fiscales de ventas no utilizadas por errores en su llenado, deben llevar
la leyenda de “ANULADA”, cumpliendo con todos los aspectos que señala la R.N.D. 10- 0016-
07 (Art. 22), en la forma de llenado y datos que deben consignar las notas fiscales para su
legitimidad y validez.
Se recomienda instruir al personal responsable de la emisión de las facturas o notas fiscales

subsanar las observaciones realizadas para evitar multas para la empresa.
2.5 Llenado de libros de VENTAS - IVA
Observación:
1
EMPRESA AUDITADA:
Examinado los libros de Ventas IVA de todas las gestiones, se pudo evidenciar las siguientes falencias:
 Facturas traspasadas al libro de ventas, con errores en el número de factura, en la Razón

social y los montos declarados.
SEGÚN
FACTURA TIPO CONDICION SEGÚN FACTURA EFECTO
LIBROS
Nombre mal transcrito en

F 9 S/D libros JK trading Yunko Matayoshi Mal envío de información
F 10 S/D libros JK trading Yunko Matayoshi Mal envío de información
F 22 S/D libros JK trading Yunko Matayoshi
F 32 S/D libros Haibin Haib
F 35 S/D Monto mal transcrito en libros Bs. 17,748 Bs. 17,718 Evasión fiscal por 30.00Bs
Nº de factura mal transcrito
F 321 S/D en libros N° 321 N° 1028167028
Nombre y NIT mal transcritos Trans. Zepol
F 399 S/D en libros S.R.L. Monopol LTDA
F 569 S/D NIT mal transcrito en libros 99001 0
F 744 S/D Monto mal transcrito en libros 48379.65 48379.00
Razon social mal transcrito en
F 918 S/D libros Imiser SAC Comagro Eirl
F 975 S/D libros Multa por mal envío de libros
Evasión fiscal por
F 992 S/D Monto mal transcrito en libros 10,000.00Bs
F 1187 S/D Error de llenado en Libros
F 1379 S/D NIT mal transcrito en libros
F 1397 S/D Datos mal transcritos en libros
F 1478 S/D Datos mal transcritos en libros
1
EMPRESA AUDITADA:
Recomendación:
Se recomienda la instruir al área contable, corregir y subsanar las observaciones y volver a

enviar los Libros de Compras para evitar multas por cada error ante el Servicio de Impuestos
Nacionales, con relación a las formalidades de presentación y validación de facturas, notas
fiscales y/o documentos equivalentes.
 Facturas de VENTAS, NO DECLARADAS, o declaradas en mes que no corresponde.
FACTURA TIPO CONDICION EN FACTURA EN LIBROS EFECTO
F 770 S/D Factura no declarada en libros 11136.00 No hay registros Evasión fiscal por 11,136.00Bs
F 771 S/D Factura no declarada en libros 11888.37 No hay registros Evasión fiscal por 11,888.37Bs
No corresponde al mes
F 1093 S/D declarado en libros
Recomendación:
Se recomienda instruir al área contable, rectificar los libros y por tanto los formularios
declarados ya que estas representan evasión fiscal por una suma muy considerable.
 Asi mismo, se detalla otros errores observados en las facturas de ventas.
FACTURA TIPO CONDICION EN FACTURA EN LIBROS EFECTO
Mal envio de información

F 13 al 50 S/D en LCV enero movimiento no utilizada Doble envió de información
101 al No hay
F 250 S/D No declarado en Libros No utilizadas registros
Mal uso de papel No se ve
F 377 S/D carbónico. detalle
F 598 S/D Flete bajo 1398Bs 1398Bs
Factura no declarada en No hay
F 772 S/D libros Anulado registros
Factura no declarada en No hay
F 773 S/D libros Anulado registros
F 1053 S/D Monto facturado muy bajo
F 1054 S/D Monto facturado muy bajo
1
EMPRESA AUDITADA:
Anulado en L.CV y falta

F 1451 S/D original en talonario
Recomendación:
Se recomienda la instruir al área contable, subsanar estas observaciones como corresponde.
2.6 Revisión de los comprobantes de contabilidad
El responsable de la contabilidad no proporcionó comprobantes de egreso, ingreso y traspaso de las

transacciones comerciales de las Gestiones, debido a que la Cooperativa, no cuenta con un sistema
contable.
Observación.
Es necesario generar comprobantes de ingreso, egreso y traspaso, así como Sumas y saldos, mayores y
otros que cruzar y proveer información, real, oportuna y confiable.
Recomendación.
Se recomienda al área contable, llevar por separado los registros contables que tienen que
ver con la parte fiscal.
2.7 Presentación de declaraciones juradas, envió de lcv.
Observación.
Revisada la información presentada y verificada en la Página de internet del Sistema Newton del SIN, se
pudo evidenciar que existen falencias en el envío de las mismas, para lo que se adjunta un cuadro
comparativo general. (anexo 3)
El Lic. a, que es el Contador Externo que maneja la parte impositiva de la Cooperativa, no

se presento en todo el periódo de espera para subsanar las observaciones. Pero en reunión
de Directorio de fecha 21-10-2017, se presento en persona, y sobre todos estos puntos, de
manera verbal, se comprometio a futuro a subsanar en caso que haya multas, intereses por
malas declaraciones. Para ello, se ofrecio a firmar un documento de compromiso, notariado y
legal, para que los de la Cooperativa estén garantizados y tranquilos en caso de pago
1
EMPRESA AUDITADA:
cuantiosos dineros que le podrían significar en caso de no subsanar. Dicha explicación fue
aprobada en Reunión de Directorio mencionado.
Lic. Aud. Marcelo Sandoval Camacho

Socio Gerente

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INFORME PRELIMINAR DE CONTROL INTERNO

NATURALEZA Y OBJETO DE LA EMPRESA

1 INFORME CON RELACIÓN AL MANEJO ECONOMICO CONTABLE INTERNO

14. Hay un control adecuado y de forma consecutiva para la emisión de

1.1 Informe de los documentos recibidos

1.2 Manejo de un Sistema Contable y los Estados Financieros

El no contar con un Sistema Contable informático en la Cooperativa EMPRESA R.L., significa no

También, el no contar con un sistema Contable Informático en la Cooperativa EMPRESA R.L.,

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, adquirir un

Seguimiento al concluir el Informe Final

1.3 Manejo de chequeras y elaboración de Conciliaciones Bancarias

Durante la Auditoria, se pudo evidenciar que no se elaboran Conciliaciones Bancarias mensuales de

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a la

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a

Se recomienda al Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al Presidente y

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a

Seguimiento al concluir el Informe Final

La Sra. Melani Guzman, contadora, se comprometio a realizar la primera conciliación

1.4 Manejo de Caja Chica

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a la

Seguimiento al concluir el Informe Final

1.5 Cuentas por Cobrar y Fondos a Rendir

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, adquirir un

Seguimiento al concluir el Informe Final

1.6 Activos Fijos

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a la

Seguimiento al concluir el Informe Final

1.7 Ingresos duplicados en el informe Resumen

a. Ingresos Aporte Aniversario por Bs. 2,852.53

Según informe: Pagos en efectivo Bs. 10,700.00

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a la

Seguimiento al concluir el Informe Final

1.8 Préstamos Internos con fondos de la Cooperativa (anexo 4)

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, pedir por

También se recomienda al Actual Directorio, no volver a incurrir en dichos préstamos a Título

Seguimiento al concluir el Informe Final

El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, presentaron una nota de

1.9 Gastos considerados en el Informe Económico

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir a la

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al

Por último, se recomienda, a todo el Directorio Saliente y entrante, en lo posible NO

Seguimiento al concluir el Informe Final

El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, presentaron una carta de

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al

Seguimiento al concluir el Informe Final

El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, presentaron una carta de

c. Informe de gasto del 17-09-15 al 08-08-16 por Bs. 21,344.00

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al

El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, presentaron una carta de

d. Informe de gasto 08-08-15 al 25-03-16 por Bs. 200,521.54

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al

Seguimiento al concluir el Informe Final

El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, procedieron a respaldar

e. Entrega de Resolución 10 de agosto por Bs. 17,966.00

Se recomienda al Presidente, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia, instruir al

Seguimiento al concluir el Informe Final

El Ex presidente Alfredo Quispe y el Ex Tesorero Mateo Bautista, procedieron a explicar