DOCUMENTACIÓN DE LA COMPRAVENTA.

EJEMPLO 1:

Velilla y Rodríguez, S.L., con NIF B280001234, y domicilio en C/ Espronceda, 12, de Madrid, vende el día 24 de
mayo a su cliente Mármoles Guadalquivir, S.A., con NIF A41332890 y domicilio en Polígono La Plana, 5, de
Sevilla, los siguientes artículos:
• 25 m2 de plancha de mármol, de 30 mm, a 60 €/m2.
• 100 m2 de granito, de 35 mm, a 45 €/m2.
• 30 m2 de rodapié, de 3 metros, a 16 €/m2.
Además, se cuenta con los datos siguientes:
• En la factura se incluyen portes por 300 €.
• Se concede un descuento comercial del 5 %.
• El IVA aplicable es del 21 %.
• El pago se realizará mediante dos giros de igual importe, a 30 y 60 días, respectivamente.
A partir de la información anterior, realiza la factura comercial número 436.

Solución:
Velilla y Rodríguez, S.L.
C/ Espronceda, 12
28006 Madrid
Inscrita en Tel 91 2233449
el Registro
Mercantil CIF B280001234        
de Madrid,
Libro 448
Mármoles Guadalquivir, S.A.
Tomo I, Polígono La Plana, 5
pág. 108, 4100
inscrip 9ª Sevilla  
4
       
Fecha Fra. 24/05/20XX
Nº Fra. 436 NIF: A41332890

Código Descripción Unidades Precio Importe

1.500,00
302 Plancha mármol 30 mm. 25 60,00 € €
4.500,00
1003 Granito de 35 mm. 100 45,00 € €
480,00
40 Rodapié, pieza de 3 metros 30 16,00 € €
     
     
     
     
     
6.480,00
Total bruto €
300,00
Portes €
- 324,00
Descuento comercial €
6.456,00
Base Imponible €
1.355,76
Forma de pago: IVA 21% €
Giros a 30 y 60 días Importe total 7.811,76 €
 
 
  

EJEMPLO 2: FACTURA CON DOS DESCUENTOS.

Verde Turquesa, S.A., con NIF A02334455, y domicilio en Avda. de Alicante, 54, de Albacete, vende el día 10
de febrero de 201_ a su cliente TRACA, S.A., con domicilio en C/ Concha, 3, de Zaragoza y NIF A50634210, la
siguiente mercancía:

• 200 cilindros AMEX, a 3,50 €/cilindro.

• 100 guías RXC, para cilindros, a 1,20 €/guía.
• 250 pernos PRT, a 2,70 €/perno.
• Portes, 30 €.
Se concede un rapel del 5%. La forma de pago es al contado, por lo que se incluye un descuento adicional del
3%. El tipo de IVA aplicable es del 21%.

A partir de esta información, confecciona la factura comercial, con número 883. Solución:

Observaciones: se debe tener en cuenta que el segundo descuento se calcula sobre el importe resultante de restar
al importe bruto el primer descuento y no directamente sobre el importe bruto como el primero. No es obligatorio
incluir la forma de pago.

Verde Turquesa, S.A.

Avda. Alicante, 54
02003 Albacete
Insc
rita
en CIF B02334455        
el
Regi
Traca, S.A.
stro C/ Concha,3
Mer 50005 Zaragoza  
can
til        
de Fecha Fra. 10/02/20XX
Alb
acet
Nº Fra. 883 NIF: A50634210
e,
Libr Código Descripción Unidades Precio Importe
o 32
To AX Cilindros AMEX 200 3,50 € 700,00 €
mo RXC Guías RXC 100 1,20 € 120,00 €
II,
pág. PRT Pernos PRT 250 2,70 € 675,00 €
99,      
insc
rip      
12ª      
Total bruto 1.495,00 €
Portes 30,00 €
Rapel 5% - 74,75 €
(1495,00 -74,75) x0,03 =42,60 Descuento pronto pago 3% - 42,60 €
Base Imponible 1.407,65 €
Forma de pago: IVA 21% 295,60 €
Contado Importe total 1.703,25 €
 
 
 
EJEMPLO 3: FACTURA CON VARIOS TIPOS DE IVA

Distribuidora General, S.L., de Badajoz, vende a su cliente Almacenes Ribera, S.A., de Segovia, lo siguiente:

• 200 kilogramos del artículo X, a 12 €/kg. Envases retornables 200 unidades a 1 €/unidad. Tipo de IVA del 21 %.
• 100 kilogramos del artículo Y, a 2,50 €/kg. Tipo de IVA del 10 %.
• 50 kilogramos del artículo Z, a 5 €/kg. Rebaja 10%. Tipo de IVA del 4 %.
A partir de estos datos, cumplimenta la factura número 887, con fecha de expedición 21 de noviembre. La
forma de pago será al contado. Solución:

Observaciones:
-Se debe desglosar el importe de las bases imponibles y cuotas para cada tipo de IVA.
-A todos los conceptos relativos a un producto: envases, portes, etc se les debe aplicar el mismo tipo de IVA que al
producto correspondiente.
-Base I. X =2.400,00 € +200,00 €= 2.600,00 €; Base I. Y = 200 € + 50,00 €; Base I. Z=250,00 €-25,00 €=225,00 €.
Distribuidora General, S.L.
C/ Corta, 12
06730 Badajoz
Tel 924 999999
CIF B88123456          
Almacenes Ribera, S.A.
C/ Alcázar, 96
40011 Segovia  
Insc          
rita
en
Fecha Fra. 21/11/20XX
el
Reg
istr Nº Fra. 887 Nif: A40235009
o
Mer
can Código Descripción Unidades Precio % IVA Importe
til
de X Kgs. artículo X 200 12,00 € 21% 2.400,00 €
Bad
Envases retornables X 200 1,00 € 21% 200,00 €
ajoz
, Y Kgs. artículo Y 100 2,00 € 10% 200,00 €
Libr
o Envases retornables y 100 0,50 € 10 % 50,00 €
97,
To Z Kgs. artículo Z 50 5,00 € 4% 250,00 €
mo
I, Rebaja artículo Z 10% 250 € - 25,00 €
pág Total   3.075,00 €
.
12,
insc
rip
Forma de pago: LIQUIDACIÓN IVA
14ª Base %
Contado Imponible IVA Cuota IVA
2.600,00
  € 21% 546,00 €
  250,00 € 10% 25,00 €
  225,00 € 4% 9,00 €
3.075,00 €   580,00 €
 TOTAL FACTURA 3.655,00 €

EJEMPLO 4. FACTURA RECTIFICATIVA:

Almacenes Ribera SA devuelve a Distribuidora General, S.L. 50 kgs del producto X, debido a los defectos que
presenta la mercancía y que figuran en la factura anterior, nº 887 que había emitido Distribuidora General.
Elaborar la factura Rectificativa que Distribuidora General debe entregar a su cliente Almacenes Ribera por esta
devolución:

Observaciones: La factura rectificativa debe incluirse en una serie distinta, esto es, no se le da el número
consecutivo a la anterior factura ordinaria, sino que se indica que pertenece a una serie distinta a las ordinarias
haciendo que comience por una letra, normalmente la R, y luego se le da el número que corresponda a esta serie.
Así en este caso R33, significa que es la factura rectificativa nº 33 de esta empresa en este año. Además se debe
indicar a qué factura ordinaria rectifica, en este caso a la nº 887 que había emitido Distribuidora General, SL en
este año.

Factura rectificativa
Distribuidora General, S.L.
C/ Corta, 12 Almacenes Ribera, SA
06730 Badajoz C/ Alcázar, 96
Tel 924 999999 40011 Segovia
CIF B88123456 NIF: A40235009

Factura rectificativa nº R-33

Fecha 30/11/20XX
Rectifica la factura nº 887
Fecha factura rectificada 21/11/20XX

Fecha Descripción Importe

30/11/20XX Devolución de 50 kgs de Producto X a 2,50 €/kg. - 125, 00 €
 
Base Imponible - 125,00 €
Inscrita
en el Registro Mercantil de I.V.A. 10% - 12,50 €
Valladolid. Hoja 299, folio
108, inscripción 12ª Total - 137,50 €
 EJEMPLO 5: FACTURA CON RECARGO DE EQUIVALENCIA.

Almacenes Ceballos, S.L., de León, vende a su cliente D.ª Mercedes López Sigüenza, de Ávila, los siguientes
artículos:

• 50 unidades del artículo A-200, a 10 €/ud. Este artículo lleva un IVA del 10 %.
• 70 unidades del artículo D-340, a 8 €/ud. Este artículo lleva un IVA del 21 %.
• 90 unidades del artículo S-802, a 7 €/ud. Rebaja 10 %. Este artículo lleva un IVA del 4 %
Mercedes está acogida al régimen del recargo de equivalencia.
A partir de estos datos, cumplimenta la factura número 110, con fecha de expedición 12 de agosto. Forma de
pago: contado.
Observaciones: El recargo de equivalencia se aplica sobre la misma base imponible que el tipo de IVA al que corresponde.

ALMACENES CEBALLOS, S.L.

C/ Romería, 102
24003
León
Tel 987 368219
CIF B26123456          
Mercedes López Sigüenza
Portillo de la Plaza, 13
5003 Ávila  
         
Insc
Fecha Fra. 12/08/201_
rita
en
el
Reg Nº Fra. 110 Nif: 45.133.608-T
istr
o
Me Unidade
rca Código Descripción s Precio % IVA Importe
ntil
de 10,00
Leó A-200 Artículo A-200 50 € 10% 500,00 €
n,
Libr D-340 Artículo D-340 70 8,00 € 21% 560,00 €
o
99, S-802 Artículo S-802 90 7,00 € 4% 630,00 €
To
mo    Rebaja artículo S 10% 630 €     (-)63,00 €
IV,
pág        
. 87
insc
 
rip
14ª
Forma de pago: LIQUIDACIÓN IVA
Base
Contado Imponible % IVA Cuota IVA % R. Eq. Cuota R.E.
  560,00 € 21% 117,60 € 5,2% 29,12 €
  500,00 € 10% 50,00 € 1,40% 7,00 €
  567,00 € 4% 22,68 € 0,50% 2,84 €
190,28
1.627,00 €   €   38,96 €
 1.8566,24
1.627,00+ 190,28 +38,96=1.856,24 TOTAL FACTURA €

EJEMPLO 6: FACTURA CON RETENCIÓN.

Marta Castellanos López, de Soria, tiene un local comercial alquilado a José M.ª Gil Torres, también de Soria.
El importe mensual del alquiler asciende a 500 €, más IVA, y está sujeto a una retención de IRPF del 19%.
Cumplimentar con fecha 15 de enero, la factura del alquiler del local, correspondiente al mes de enero de
20XX.

Solución:

La factura con IVA y retención a cuenta de IRPF se realizaría del modo siguiente:

MARTA CASTELLANOS LÓPEZ

C/ Castilla, 15
24003 Soria
Tel 945 100213
CIF 71.123.100-S        
JOSÉ Mª GIL TORRES
C/ Cuesta de la Cucaña, 31
24001 Soria  
       
Fecha Fra. 15/01/20XX
Nº Fra. 1 / 20XX NIF: 16004415T

Concepto Cantidad Precio Importe

500,00
Alquiler local comercial C/ Mayor, 10, de Soria 1 € 500,00 €
correspondiente al mes de enero de 201_    
     

Base Imponible 500,00 €

IVA 21%500 105,00 €

Total 605,00 €

Ret. IRPF 19% 500 - - 95,00 €

Importe a pagar 510,00 €

LIBRO REGISTRO DE FECTURAS EMITIDAS (EJEMPLO):
Fecha Fecha Identificación de la NIF Nombre Total Base Tipo Cuota IVA Tipo RE Cuota
Expedición Operación Factura Destinatario Factura Imponible de IVA Repercutida Recargo Eq.
Destinatario
Seri Nº Nº Final
e

01/01/2017 01/01/2017 1 J98000001 SOCIEDAD CIVIL 1, S.C. 93,19 84,72 10,00 8,47

01/01/2017 01/01/2017 2 Y0000002W CLIENTE NO RESIDENTE 2 5,39 4,84 10,00 0,48 1,40 0,07

01/01/2017 01/01/2017 3 99999222Y CLIENTE PF DOS 354,51 318,23 10,00 31,82 1,40 4,46

01/01/2017 01/01/2017 3 99999222Y CLIENTE PF DOS 15,19 14,54 4,00 0,58 0,50 0,07

01/01/2017 01/01/2017 4 B98000001 SOCIEDAD LIMITADA 1, SL 234,81 213,46 10,00 21,35

01/01/2017 01/01/2017 4 B98000001 SOCIEDAD LIMITADA 1, SL 14,96 14,38 4,00 0,58

01/01/2017 01/01/2017 5 VENTA POR CAJA 71,17 64,70 10,00 6,47

01/01/2017 01/01/2017 5 VENTA POR CAJA 15,88 15,27 4,00 0,61

01/01/2017 01/01/2017 6 FR01234567899 FRANÇAISE , SA 100,71 100,71 0,00 0,00

02/01/2017 02/01/2017 7 B98000004 SOCIEDAD LIMITADA 4, SL 66,79 60,72 10,00 6,07

02/01/2017 02/01/2017 7 B98000004 SOCIEDAD LIMITADA 4, SL 41,58 39,98 4,00 1,60

04/01/2017 04/01/2017 8 99999333W CLIENTE PF TRES 17,49 15,70 10,00 1,57 1,40 0,22

04/01/2017 04/01/2017 9 99999444K CLIENTE PF CUATRO 76,66 69,69 10,00 6,97

04/01/2017 04/01/2017 10 IT01010101010 ITALIANA, SARL 1.302,60 1.302,60 0,00 0,00

04/01/2017 04/01/2017 11 Y0000002W CLIENTE NO RESIDENTE DOS 5,20 4,98 4,00 0,20 0,50 0,02

08/01/2017 08/01/2017 R 12 99999222Y CLIENTE PF DOS -87,59 -78,63 10,00 -7,86 1,40 -1,10

11/01/2017 11/01/2017 13 99999555V CLIENTE PF CINCO 278,39 249,90 10,00 24,99 1,40 3,50

11/01/2017 11/01/2017 13 99999555V CLIENTE PF CINCO 33,40 31,96 4,00 1,28 0,50 0,16
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS (EJEMPLO):
Fecha Fecha Factura del Número  NIF Nombre Total Base Tipo Cuota IVA Cuota
Expedición Operación Expedidor Recepción Expedidor Expedidor Factura Imponible de IVA Soportado Deducible

(Serie-Nº)

04/01/2016 22531 INT-1 B98000002 SOCIEDAD LIMITADA DOS 2.615,60 2.576,95 21,00 541,16 541,16

04/01/2016 9711690 INT-2 B98000005 SOCIEDAD LIMITADA 2.783,00 2.300,00 21,00 483,00 483,00
CINCO

31/01/2016 2016A00959 INT-3 B98000003 SOCIEDAD LIMITADA TRES 18,81 17,10 10,00 1,71 1,71

31/01/2016 2016A00959 INT-3 B98000003 SOCIEDAD LIMITADA TRES 15,58 12,88 21,00 2,70 2,70

31/01/2016 7310275953 INT-4 A98000006 SOCIEDAD ANONIMA SEIS 313,45 259,05 21,00 54,40 54,40

01/02/2016 22532 INT-5 B98000002 SOCIEDAD LIMITADA DOS 2.615,60 2.576,95 21,00 541,16 541,16

01/03/2016 2016A5347 INT-6 B98000003 SOCIEDAD LIMITADA TRES 6,23 5,66 10,00 0,57 0,57

01/03/2016 7310277275 INT-7 A98000006 SOCIEDAD ANONIMA SEIS 288,74 238,63 21,00 50,11 50,11

18/03/2016 3483 INT-8 A98000001 SOCIEDAD ANONIMA UNO 205,24 186,58 10,00 18,66 18,66

18/03/2016 3483 INT-8 A98000001 SOCIEDAD ANONIMA UNO 0,68 0,56 21,00 0,12 0,12

01/04/2016 R225 INT-9 B98000002 SOCIEDAD LIMITADA DOS -2.615,60 -2.576,95 21,00 -541,16 -541,16

03/04/2016 22534 INT-10 B98000002 SOCIEDAD LIMITADA DOS 3.118,11 2.576,95 21,00 541,16 541,16

05/04/2016 R226 INT-11 B98000002 SOCIEDAD LIMITADA DOS -2.615,60 -2.576,95 21,00 -541,16 -541,16

08/04/2016 22536 INT-12 B98000002 SOCIEDAD LIMITADA DOS 3.118,11 2.576,95 21,00 541,16 541,16