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    Caso Práctico de Persona Natural Alex Ormeño

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    Karla Andrea Sanchez Odiaga
    El Sr. Alex Ormeño obtuvo ingresos durante 2020 de las siguientes fuentes: 1) Alquiler de tres inmuebles, uno de los cuales fue condonado parcialmente. 2) Inversiones en fondos mutuos y acciones peruanas y extranjeras, con ganancias y pérdidas. 3) Trabajo independiente como médico y empleado dependiente. 4) Alquiler temporario de una casa de playa. 5) Servicios prestados en el extranjero. Se pide determinar la renta anual del Sr

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    Caso Práctico de Persona Natural Alex Ormeño

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    El Sr. Alex Ormeño obtuvo ingresos durante 2020 de las siguientes fuentes: 1) Alquiler de tres inmuebles, uno de los cuales fue condonado parcialmente. 2) Inversiones en fondos mutuos y acciones peruanas y extranjeras, con ganancias y pérdidas. 3) Trabajo independiente como médico y empleado dependiente. 4) Alquiler temporario de una casa de playa. 5) Servicios prestados en el extranjero. Se pide determinar la renta anual del Sr

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    El Sr. Alex Ormeño obtuvo ingresos durante 2020 de las siguientes fuentes: 1) Alquiler de tres inmuebles, uno de los cuales fue condonado parcialmente. 2) Inversiones en fondos mutuos y acciones peruanas y extranjeras, con ganancias y pérdidas. 3) Trabajo independiente como médico y empleado dependiente. 4) Alquiler temporario de una casa de playa. 5) Servicios prestados en el extranjero. Se pide determinar la renta anual del Sr

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    Caso Práctico de Persona Natural Alex Ormeño

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    El Sr. Alex Ormeño obtuvo ingresos durante 2020 de las siguientes fuentes: 1) Alquiler de tres inmuebles, uno de los cuales fue condonado parcialmente. 2) Inversiones en fondos mutuos y acciones peruanas y extranjeras, con ganancias y pérdidas. 3) Trabajo independiente como médico y empleado dependiente. 4) Alquiler temporario de una casa de playa. 5) Servicios prestados en el extranjero. Se pide determinar la renta anual del Sr

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    CASO PRÁCTICO INTEGRAL IR 2020-PERSONA NATURAL

    I. PLANTEAMIENTO DEL CASO

    Nombres y apellidos: Alex Santiago Ormeño Valera

    Profesión : Médico internista

    Por el ejercicio 2020, el Sr. Alex Ormeño a percibido durante el ejercicio 2020 las
    siguientes rentas

    1. Rentas de capital de primera categoría

    Es propietario de 3 inmuebles según el siguiente detalle:

    Monto
    Periodo de Periodo de mensual
    Autovalúo
    Tipo de predio arrendamiento ocupación del de
    2020
    según contrato inmueble alquiler
    pactado
    Enero- Enero-
    Departamento S/195,700 S/ 2,200
    diciembre diciembre
    Enero-
    Local comercial 5/ 314,500 Enero-junio S/ 3,500
    diciembre
    Enero-
    Casa S/ 94,500 S/0.00
    diciembre

    El primer inmueble fue alquilado a una persona natural y se pactó inicialmente una
    merced conductiva mensual de S/ 2,200; sin embargo, por motivo del estado de emergencia
    sanitaria, su arrendatario le propone renegociar el contrato, firmándose una adenda en julio
    por la cual se acuerda condonar el cobro del alquiler equivalente a un mes de renta, además
    de disminuir las cuotas de agosto a diciembre en 30 %. Dicha adenda fue elaborada
    mediante documento notarial.

    Se sabe que el Sr. Alex Ormeño declaró y pagó el impuesto todos los meses dentro de la
    fecha de vencimiento, incluido el mes condonado, de la siguiente manera:
    Periodo Monto de Pagos a cuenta Impuesto
    alquiler (5%) anual pagado
    Enero-julio S/ 2,200 S/ 110 por mes S/ 770*
    Agosto-diciembre S/1,540 S/ 77 por mes S/ 385**

    S/1,155

    * (110 x 7 meses) se incluye el impuesto pagado por el mes condonado.

    ** (77 x 5 meses).

    El segundo inmueble fue alquilado a una empresa con la cual se tenía contrato por todo el
    año; no obstante, el inquilino desocupó el local en el mes de junio debiendo 2 meses de
    pago; sin embargo, el Sr. Ormeño pagó el impuesto hasta dicho mes.

    El tercer inmueble es cedido gratuitamente a un familiar por todo el año 2020. Por dicho
    inmueble la persona natural no realiza algún pago mensual de Impuesto a la Renta.

    2. Renta de capital de segunda categoría.


    Datos
     En el mes de marzo del 2020 invierte en un Fondo Mutuo en el Perú el monto de
    S/ 20,000, y en noviembre rescata su inversión recibiendo la suma de S/ 23,000.
    La administradora del fondo le retiene S/ 150 por concepto del impuesto a la renta,
    entregándole el respectivo certificado de atribución.
     En abril del 2020 compró acciones de la empresa peruana Telecomputronico SAA
    por S/ 50,000 y cuando en el mercado suben de valor las vende en el mes de
    octubre del mismo año a S/ 58,000, obteniendo una ganancia de S/ 8,000 en la que
    Cavali le retuvo S/ 400.00.
     Compró acciones en la Bolsa de Valores de Lima de la empresa canadiense La
    Mina Grande Inc. por S/ 80,000 y las vende a S/100,000. Cavali retiene S/ 1,000.
     En México compra acciones de una empresa mexicana El Taco S.A. S/ 55,000 y
    meses después las vende a S/ 65,000, obteniendo una ganancia de S/10,000, sin
    efectuarse retención.
     Compró acciones en la Bolsa de Valores de Lima de la empresa peruana de
    Industrias Jugueteras SAA por un monto de S/ 60,000 y las tuvo que vender a
    S/. 55,000, perdiendo S/ 5,000.

    3. Renta de trabajo de cuarta y quinta categoría

    Durante el año emitió 9 (nueve) recibos por honorarios según detalle (cuarta categoría), de
    los cuales el emitido en diciembre de 2020 fue cobrado en el mes de enero de 2021

    Fecha de Fecha de N" de com- Monto Monto


    emisión cobro probante bruto retenido
    30/04/2020 10/05/2020 E001-0016 3,500 280
    31/05/2020 11/06/2020 E001-0017 5,500 440
    30/06/2020 09/07/2020 E001-0018 5,500 440
    31/07/2020 04/08/2020 E001-0019 6,000 480
    31/08/2020 05/09/2020 E001-0020 4,800 384
    30/09/2020 05/10/2020 EO01-0021 4,500 360
    31/10/2020 08/11/2020 E001-0022 5,400 432
    30/11/2020 05/12/2020 E001-0023 6,000 480
    31/12/2020 04/01/2021 EO01-0024 6,100 488
    Total 47,300 3,784

    Asimismo, el trabajador percibió en el año rentas como personal dependiente en planilla


    (quinta categoría) en una clínica por un total de S/ 204,330, efectuándole una retención de
    S/ 26,796, la cual fue declarada vía Plame.

    Se sabe además que el Sr. Ormeño fue arrendatario de un inmueble ubicado en la playa por
    los meses de enero a marzo, por el cual pagó por adelantado una merced conductiva
    mensual de S/ 4,500. Sin embargo, el arrendador (persona natural), al término del contrato,
    solo le acreditó los meses de enero y febrero, con el Formulario Virtual N° 1683.

    4. Renta de Fuente Extranjera:

     Por servicio independiente prestado en España obtuvo la suma de S/ 50,000, del cual
    se le retuvo por impuesto a la renta de dicho país S/15,000.
     Ganancia obtenida por la compra y venta de acciones en la Bolsa de Valores de
    Nueva York de una empresa norteamericana por un monto de S/ 20,000 y la retención
    del impuesto a la renta equivale a S/ 6,000.
     Pérdida por compra y venta de acciones de una empresa argentina en la Bolsa de
    Valores de Argentina por S/ 6,000.

    Se pide: determinar la renta de capital y de trabajo anual de la persona natural.

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