NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORÍA
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA NIA-500

• NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

• NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA: CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA PARTIDAS SELECCIONADAS.
• NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS.
• NIA 510: TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA- SALDOS INICIALES.
• NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
• NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA.
• NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DE VALOR RAZONABLES Y
REVELACIONES RELACIONADAS.
• NIA 550: PARTES RELACIONADAS.
• NIA 560: HECHOS POSTERIORES.
• NIA 570: NEGOCIO EN MARCHA.
• NIA 580: DECLARACIONES ESCRITAS.
 NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 PRESENTA LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE DISEÑAR Y REALIZAR
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA OBTENER LA SUFICIENTE Y APROPIADA EVIDENCIA DE AUDITORÍA, EXPLICANDO
LO QUE CONSTITUYE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. ESTA NORMA TRATA DE TODA LA
EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA, A DIFERENCIA DE LAS NORMAS 200, 230, 315, 520, Y 570 QUE PRESENTAN ASPECTOS
ESPECÍFICOS RELACIONADOS CON LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

Objetivo Requisitos

- Evidencia suficiente y apropiada de

El auditor debe diseñar y realizar los
auditoría.
procedimientos de auditoría
- Información que se va a usar como
necesarios para obtener la suficiente
evidencia de auditoría.
y apropiada evidencia, que le
- Selección de las partidas para realizar
permitan obtener conclusiones
pruebas y obtener evidencia de auditoría.
razonables que soportan su opinión
- Inconsistencia en o dudas sobre la
sobre los estados financieros.
confiabilidad de la evidencia de auditoria.
 NIA-501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA: CONSIDERACIONES
ESPECIFICAS PARA PARTIDAS SELECCIONADAS.
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501 EXPONE LAS CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS DEL AUDITOR PARA
OBTENER SUFICIENTE Y APROPIADA EVIDENCIA DE AUDITORÍA RELACIONADA A LOS INVENTARIOS, LITIGIOS Y
RECLAMACIONES, E INFORMACIÓN POR SEGMENTOS, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA 330, 500 Y DEMÁS QUE SEAN RELEVANTES.

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada

evidencia de auditoría respecto a existencia y condición
Objetivo
del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones
que afecten la entidad, y presentación y revelación
de la información por segmentos.

• Inventario
Requisitos • Litigios y reclamaciones
• Información por segmentos
 NIA-505: CONFIRMACIONES EXTERNAS.
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 TRATA DEL USO DE PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA QUE DEBE HACER
EL AUDITOR PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA ACORDE A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 330 Y 500.
EL AUDITOR DEBE DISEÑAR E IMPLEMENTAR PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
RELEVANTE Y CONFIABLE. ESTA EVIDENCIA EN FORMA DE CONFIRMACIONES EXTERNAS PUEDE SER MÁS CONFIABLE QUE LA EVIDENCIA
GENERADA INTERNAMENTE EN LA ENTIDAD Y PERMITE OBTENER UN ALTO NIVEL DE CONFIABILIDAD Y SEGURIDAD QUE REQUIERE EL
AUDITOR PARA RESPONDER A LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS DEBIDOS A FRAUDE O ERROR.

Objetivo: El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación

externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

Requisitos:
• Procedimientos de confirmación externa.
• Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de
confirmación .
• Resultados de los procedimientos de confirmación externa.
• Confirmaciones negativas.
• Evaluación de la evidencia obtenida.
 NIA-510: TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA-
SALDOS INICIALES.
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510 PRESENTA LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR CON RELACIÓN A
LA REVISIÓN DE LOS SALDOS INICIALES EN LOS TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA, INCLUYENDO CONTINGENCIAS Y
COMPROMISOS.
Objetivo Requisitos

Cuando el auditor conduce un trabajo de auditoría inicial su

objetivo es obtener suficiente evidencia
apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores ❖ Procedimientos de auditoría.
significativos que puedan afectar los estados ❖ Conclusiones y dictamen de auditoría.
financieros actuales, y si las políticas contables se han aplicado
apropiadamente y los cambios se han
registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.
 NIA-520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520 EXPONE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE EFECTUAR
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS DURANTE LA AUDITORÍA Y AL FINAL DE LA AUDITORÍA PARA AYUDAR A
FORMA LA CONCLUSIÓN GENERAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
▪ Procedimientos analíticos sustantivos:
El auditor debe utilizar procedimientos
✓ Efectividad alta
analíticos para obtener suficiente y
✓ Efectividad moderada
apropiada evidencia de
✓ Efectividad limitada
auditoría, y ayudar a formar una
▪ Procedimientos analíticos que ayudan al
conclusión general sobre los estados
formar una conclusión general.
financieros, determinando si son
▪ Investigación de los resultados de los
consistentes.
procedimientos analíticos.

Objetivo Requisitos
 NIA-530: MUESTREO DE AUDITORÍA.
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530 TRATA DEL USO DEL MUESTREO DE AUDITORÍA ESTADÍSTICO Y NO
ESTADÍSTICO CUANDO EL AUDITOR HA DECIDIDO USAR MUESTREO DE AUDITORÍA. ESTO IMPLICA EL DISEÑO Y
SELECCIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA, DESARROLLANDO PRUEBAS DE CONTROL Y PRUEBAS DE DETALLE,
EVALUANDO LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA.

Objetivo Requisitos

▪ Diseño de la muestra,
tamaño y selección de
partidas para prueba.
Cuando el auditor decide
▪ Desarrollo de
usar muestreo de auditoría,
procedimientos de
su objetivo es proporcionar
auditoría.
una base razonable para
▪ Naturaleza y causa de
extraer conclusiones sobre
desviación y errores.
la población de la que se
▪ Proyección de errores.
selecciona la muestra.
▪ Evaluación de resultados
del muestreo de
auditoría.
 NIA-540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES,
INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DE VALOR
RAZONABLES Y REVELACIONES RELACIONADAS.
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 540 PRESENTA LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RELACIÓN A LAS ESTIMACIONES CONTABLES, AQUELLAS
PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE NO PUEDEN MEDIRSE EN FORMA PRECISA SINO SOLO ESTIMARSE; INCLUIDAS LAS ESTIMACIONES CONTABLES
DEL VALOR RAZONABLE Y LAS REVELACIONES RELACIONADAS A LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. DE LA MISMA MANERA, LA NORMA 540 PRESENTA
LOS REQUISITOS Y LINEAMIENTOS SOBRE REPRESENTACIONES ERRÓNEAS DE ESTIMACIONES CONTABLES INDIVIDUALES E INDICADORES DE POSIBLE SESGO DE
LA ADMINISTRACIÓN.

• EL GRADO DE FALTA DE CERTEZA DE LAS ESTIMACIONES ES AFECTADO POR LA NATURALEZA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN DISPONIBLE A LA
ADMINISTRACIÓN PARA SOPORTAR UNA ESTIMACIÓN CONTABLE, LO QUE PUEDE IMPLICAR RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA Y LA SUSCEPTIBILIDAD A
SESGO DE LA ADMINISTRACIÓN, SEA INTENCIONAL O NO. LA MEDICIÓN DE LAS ESTIMACIONES CONTABLES VARÍA DE ACUERDO AL MARCO DE REFERENCIA
DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE Y LA PARTIDA. ESTAS ESTIMACIONES CONTABLES QUE IMPLICAN UNA FALTA DE CERTEZA PUEDEN SER LAS
ESTIMACIONES CONTABLES QUE:
SURGEN EN ENTIDADES QUE PARTICIPAN EN ACTIVIDADES DE NEGOCIOS QUE NO SON COMPLEJAS.
SE ACTUALIZAN CONSTANTEMENTE PORQUE SE RELACIONAN CON TRANSACCIONES DE RUTINA.
DERIVADAS DE DATOS FÁCILMENTE DISPONIBLES
RELATIVAS AL RESULTADO DE LITIGIOS.
ESTIMACIONES PARA LAS QUE SE USA UN MODELO DE MEDICIÓN ESPECIALIZADO.
 El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia
de auditoría sobre si las estimaciones contables
Objetivo son razonables en los estados financieros, y si las
revelaciones relacionadas son adecuadas, de acuerdo
al marco de referencia de información financiera
aplicable.

➢ Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas.

➢ Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea
de importancia
relativa.
➢ Respuestas a los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa.
➢ Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos
importantes.
➢ Evaluación de lo razonable en las estimaciones contables, y
determinación de las
representaciones erróneas.
➢ Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables.
➢ Indicadores de posible sesgo de la administración. Requisitos
➢ Representaciones escritas.
➢ Documentación.
 NIA-550: PARTES RELACIONADAS
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 550 PRESENTA LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR FRENTE A LAS
RELACIONES Y TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. LAS
TRANSACCIONES DE PARTES RELACIONADAS PUEDEN IMPLICAR MAYORES RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE
IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE LAS TRANSACCIONES CON PARTES INDEPENDIENTES,
DEBIDO A QUE LAS PARTES RELACIONADAS PUEDEN OPERAR MEDIANTE COMPLEJAS ESTRUCTURAS Y TRANSACCIONES.
Objetivo: El auditor debe comprender las relaciones y transacciones entre partes
relacionadas para reconocer los factores de riesgo de fraude producto de las
relaciones y transacciones entre las partes relacionadas, y así identificar y evaluar los
posibles riesgos de representación errónea de importancia relativa. Además el
auditor, teniendo en cuenta las relaciones y la conclusión con base en la evidencia
obtenida de la auditoría en relación a si las relaciones y transacciones entre las partes
han sido identificadas y reveladas adecuadamente, debe determinar si los estados
financieros logran una representación razonable o no inducen a error de acuerdo a
marco de referencia.
Requisitos:
• Procedimientos y actividades relacionadas con la valoración del riesgo.
• Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia
relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas.
• Respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa asociados
con relaciones y transacciones de partes relacionadas.
• Evaluación de la confiabilidad y de la revelación de las relaciones y transacciones
entre partes relacionadas identificadas.
• Declaraciones escritas.
• Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo.
• Documentación.
 NIA-560: HECHOS POSTERIORES.
• LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 560 PRESENTA LAS RESPONSABILIDADES QUE TIENE EL AUDITOR CON LOS
HECHOS SUCEDIDOS DESPUÉS DE REALIZADA LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS, YA QUE LOS ESTADOS
FINANCIEROS PUEDEN SER AFECTADOS NO SOLO POR LA EVIDENCIAS QUE SURGEN A LA FECHA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS, SINO TAMBIÉN POR AQUELLOS HECHOS QUE SE MANIFIESTAN DESPUÉS DE SU DESARROLLO.

El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los hechos

posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros a la fecha del
dictamen del auditor, y verificar si están reflejados de acuerdo con el marco de referencia
de información financiera aplicable. Sumado a esto se debe tener claridad de los
Objetivo procedimientos que se han establecido para reconocer que los hechos posteriores se han
identificado, estar alerta a cualquier suceso que pudiera afectar los estados financieros,
incluso leer las minutas de las juntas directivas, que se han llevado a cabo después de la
fecha de los estados financieros. Además, el auditor debe responder de manera adecuada
a aquellos hechos que se descubran después de la fecha del dictamen del auditor y que
pudieron haber ocasionado una modificación al dictamen.

✓ Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
Requisitos dictamen del auditor.
✓ Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen del
auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros.
✓ Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido los
estados financieros.
 NIA-570: NEGOCIO EN MARCHA.
LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 570 SE REFIERE A LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN RELACIÓN AL USO POR LA ADMINISTRACIÓN DEL SUPUESTO DE NEGOCIO EN MARCHA COMO UN SUPUESTO PARA
LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. ESTE SUPUESTO DE NEGOCIO EN MARCHA CONSIDERA QUE LA ENTIDAD CONTINÚA
EN NEGOCIOS POR EL FUTURO PREDECIBLE. DE ESTA MANERA, ALGUNOS MARCOS DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
REQUIEREN QUE LA ENTIDAD ELABORE LOS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LA BASE DE NEGOCIO EN MARCHA, PARA LO CUAL LA
ENTIDAD DEBE EVALUAR LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA CONTINUAR CON EL NEGOCIO EN MARCHA. SIENDO ESTE TAMBIÉN UN
REQUISITO PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Objetivo Requisitos

❑ Procedimientos y actividades relacionadas con la

evaluación del riesgo.
❑ Conclusión sobre la evaluación de la administración.
Es obtener suficiente y apropiada evidencia ❑ Periodo más allá de la evaluación de la
de auditoría con respecto al uso de la administración.
administración del supuesto de negocio en ❑ Procedimientos adicionales de auditoría cuando de
marcha en la elaboración y presentación de identifican sucesos o condiciones.
los estados financieros. En base a esta ❑ Conclusiones y dictamen de auditoría.
❑ Uso apropiado del supuesto de negocio en marcha
evidencia el auditor debe determinar si
pero existe una incertidumbre de
existe alguna incertidumbre de importancia negocio en marcha.
relativa en relación a la capacidad de la ❑ Uso inapropiado de supuesto de negocio en
entidad para continuar con el negocio en marcha.
marcha, identificando también las ❑ Falta de disposición de la administración para
implicaciones en el dictamen del auditor. hacer o extender su evaluación.
❑ Comunicaciones con los encargados del gobierno
corporativo.
❑ Retraso importante en la aprobación de los estados
financieros.
 NIA-580: DECLARACIONES ESCRITAS.
LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 580 SE REFIERE A LA RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR PARA OBTENER DECLARACIONES ESCRITAS DE LA ADMINISTRACIÓN O
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO DURANTE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. LAS DECLARACIONES ESCRITAS SON INFORMACIÓN QUE EL AUDITOR REQUIERE DE
LA ENTIDAD, Y QUE PUEDE UTILIZAR PARA SOPORTAR LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA. ESTAS DECLARACIONES ESCRITAS DEBEN SER DIRIGIDAS EN CARTAS DE REPRESENTACIÓN AL
AUDITOR POR LA ADMINISTRACIÓN. ADEMÁS ESTAS DEBEN SER DE FECHAS CERCANAS PERO NO POSTERIORES AL DICTAMEN DEL AUDITOR DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. ES
IMPORTANTE QUE ESTAS DECLARACIONES SE PRESENTEN DE MANERA ESCRITA YA QUE CON ESTO REDUCE LAS POSIBILIDADES DE QUE HAYAN MALOS ENTENDIDOS ENTRE LA
ADMINISTRACIÓN O EL GOBIERNO CORPORATIVO DE LA ENTIDAD Y EL AUDITOR. LA COMUNICACIÓN ENTRE ESTOS ES MUY IMPORTANTE YA QUE PUEDEN EXISTIR PROBLEMAS QUE
TIENEN IMPORTANCIA RELATIVA Y QUE PUEDEN AFECTAR LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE MANERA DIRECTA Y ES A PARTIR DE ESTAS COMUNICACIONES DONDE
SE PUEDEN HACER EVIDENTES Y DE LA MISMA MANERA INTERVENIR ADECUADAMENTE SOBRE ELLOS

Objetivo El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la administración y del gobierno
corporativo, manifestándose así que se cumple responsablemente con la elaboración
de los estados financieros de manera apropiada y con la integridad de la información
proporcionada al auditor, además de corroborar información y evidencias importantes
de auditoría en los estados financieros. Asimismo el auditor debe responder las
declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno corporativo
cuando sea pertinente.

✓ Administración a la que se le solicita declaraciones escritas. Requisitos

✓ Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la administración.
✓ Otras declaraciones escritas.
✓ Fecha de y periodo cubierto por declaraciones escritas.
✓ Forma de declaraciones escritas.
✓ Duda sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y declaraciones escritas
solicitadas, no proporcionadas.