Taller de Tributario

JOSE HOOVER SALAZAR RIOS
ABOGADO – ECONOMISTA INDUSTRIAL
PRESENTADO POR: LISETH LORENA PALACIOS VILLADIEGO-1193522920
TALLER CONCEPTOS BÁSICOS - CONSTITUCIÓN TRIBUTARIA
Con el propósito de ser elegido a la Cámara de Representantes por el

Departamento del Huila, un eximio Diputado del Departamento, de amplia
trayectoria política, decide poner a consideración de sus potenciales votantes en la
Universidad, sus proyectos en materia económica, y manifiesta lo que gestionará
una vez sea elegido a la Cámara de Representantes, así:
1. Presentará a consideración del congreso un proyecto de ley con el

propósito de promover la inversión Extranjera en las entidades territoriales,
creando una exención en el impuesto predial para los nuevos propietarios
extranjeros que se radiquen con un proyecto productivo en los Municipios
del Departamento del Huila.
RESPUESTA: Bajo estos supuestos, hacemos referencia a los artículos 294 de la

constitución poliítica “ARTICULO 294. La ley no podrá conceder exenciones ni
tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las
entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos
salvo lo dispuesto en el artículo 317.”, Artículo 13 constitucional “Artículo 13.
Todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma
protección y trato de las autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades
y oportunidades sin ninguna discriminación por razones de sexo, raza, origen
nacional o familiar, lengua, religión, opinión política o filosófica. El Estado
promoverá las condiciones para que la igualdad sea real y efectiva y adoptará
medidas en favor de grupos discriminados o marginados. El Estado protegerá
especialmente a aquellas personas que, por su condición económica, física o
mental, se encuentren en circunstancia de debilidad manifiesta y sancionará los
abusos o maltratos que contra ellas se cometan.” Y el artículo 363
constitucional, “Artículo 363. El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con
retroactividad. Toda vez podemos inferir que, por mandato constitucional, no es
procedente el proyecto de ley, puesto que sería violatorio de las normas
constitucionales, el derecho a la igualdad, la separación de poderes y la
competencia en particular de las entidades territoriales.
2. Con el fin de incrementar los ingresos corrientes de la Nación, y la base del

sistema general de participaciones, propondrá la creación de un impuesto
sobre la propiedad inmueble, del 10% sobre el predial, en favor de la
Nación.
RESPUESTA: En este caso, la propuesta del candidato de la creación del

impuesto sobre la propiedad inmueble es incostitucional, ya que no va en armonía
con el artículo “ARTÍCULO 317. Solo los municipios podrán gravar la propiedad
inmueble. Lo anterior no obsta para que otras entidades impongan contribución de
valorización. La ley destinará un porcentaje de estos tributos, que no podrá
exceder del promedio de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas
del manejo y conservación del ambiente y de los recursos naturales renovables,
de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del área de su
jurisdicción.” El Artículo 157 de la Constitución Política. “Solo los municipios
podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras
entidades impongan contribución de valorización. La ley destinará un porcentaje
de estos tributos, que no podrá exceder del promedio de las sobretasas
existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservación del ambiente y
de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de
los municipios del área de su jurisdicción.” Y, además, resulta violatorio del artículo
2 de la Ley 44 de 1990 ARTÍCULO 2º.- Administración y recaudo del impuesto. El
Impuesto Predial Unificado es un impuesto del orden municipal. La administración,
recaudo y control de este tributo corresponde a los respectivos municipios. Los
municipios no podrán establecer tributos cuya base gravable sea el avalúo
catastral y cuyo cobro se efectúe sobre el universo de predios del municipio, salvo
el Impuesto Predial Unificado a que se refiere esta Ley.
3. Presentará un proyecto de ley para que se traslade un porcentaje del

impuesto de industria y comercio a la Nación para disminuir el déficit fiscal.
RESPUESTA: Analizando el artículo 362 de la constitución política podemos

inferir que la propuesta es incostitucional, debido a que el artículo citado hace
mención a que: “ARTICULO 362. (…) Los impuestos departamentales y
municipales gozan de protección constitucional y en consecuencia la ley no podrá
trasladarlos a la Nación salvo temporalmente en caso de guerra exterior”
El artículo 359 constitucional nos dice “que no hay rentas nacionales de
destinación específica” esto quiere decir que para este caso no se pueden usar
para disminuir el déficit fiscal. ARTÍCULO 359 “No habrá rentas nacionales de

destinación específica. Se exceptúan: 1. Las participaciones previstas en
la Constitución en favor de los departamentos, distritos y municipios. 2. Las
destinadas para inversión social. 3. Las que, con base en leyes anteriores, la
Nación asigna a entidades de previsión social y a las antiguas intendencias y
comisarías.”
4. Para solucionar el problema de la disparidad y diversidad en la tributación

territorial, Junto con los Congresistas del Departamento del Tolima
propondrá se le otorgue facultades pro tempore al presidente de la
República para que expida un Código de impuestos territorial.
RESPUESTA: De acuerdo al Artículo 150 #10 constitucional, podemos inferir

que sería incostitucional y atentaría contra este precepto, dado a que el mismo
artículo cita “Artículo 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio
de ellas ejerce las siguientes funciones: … 10. Revestir, hasta por seis meses, al
presidente de la República de precisas facultades extraordinarias, para expedir
normas con fuerza de ley cuando la necesidad lo exija o la conveniencia pública lo
aconseje. Tales facultades deberán ser solicitadas expresamente por el Gobierno
y su aprobación requerirá la mayoría absoluta de los miembros de una y otra
Cámara. El Congreso podrá, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los
decretos leyes dictados por el Gobierno en uso de facultades extraordinarias.
Estas facultades no se podrán conferir para expedir códigos, leyes estatutarias,
orgánicas, ni las previstas en el numeral 20 del presente artículo, ni para decretar
impuestos.” Las facultades extraordinarias que se le otorgan al presidente tienen
límites, por ende, no tienen la capacidad de expedir códigos, leyes orgánicas,
leyes estatutarias, ni decretar impuestos.”
5. Propondrá la creación de un tributo a los hostales, hospedajes y hoteles,

con destino al fomento del Turismo en el Municipio, cuya base gravable y
tarifa será definida por los Alcaldes Municipales.
RESPUESTA: Esta propuesta del candidato, nos muestra la inconsistencia e

incostitucionalidad de la misma, puesto que va en contra de los artículos 150
numerales 11 y 12; y el artículo 338 de la Constitución Política de Colombia.
Artículo 150. “Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas
ejerce las siguientes funciones:
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.” Por lo que
no es potestad los alcaldes “establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de
la administración” o “establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales (…)” dado a que esta facultad corresponde al
congreso, y cuando corresponda, a las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales.
6. Manifiesta que tendrá una activa participación en la elaboración y discusión

del Plan Nacional de desarrollo y Presupuesto Nacional, y exigirá con un
proyecto de ley la inclusión de partidas adicionales, que constituyen nuevas
Rentas, para atender la reactivación económica y gastos de inversión social
en el Departamento del Huila, que se requieren por las consecuencias del l
Covid 19.
RESPUESTA: En este caso, se ven violados los artículos “ARTÍCULO 351. El

Congreso no podrá aumentar ninguna de las partidas del presupuesto de gastos
propuestas por el Gobierno, ni incluir una nueva, sino con la aceptación escrita del
ministro del ramo.
El Congreso podrá eliminar o reducir partidas de gastos propuestas por el
Gobierno, con excepción de las que se necesitan para el servicio de la deuda
pública, las demás obligaciones contractuales del Estado, la atención completa de
los servicios ordinarios de la administración y las inversiones autorizadas en los
planes y programas a que se refiere el artículo”, artículo 341 de la constitución
política que menciona lo siguiente: “ El gobierno elaborará el Plan Nacional de
Desarrollo con participación activa de las autoridades de planeación, de las
entidades territoriales y del Consejo de Gobierno Judicial y someterá el proyecto
correspondiente al concepto del Consejo Nacional de Planeación; oída la opinión
del Consejo procederá a efectuar las enmiendas que considere pertinentes y
presentará el proyecto a consideración del Congreso, dentro de los seis meses
siguientes a la iniciación del período presidencial respectivo.” Y el artículo 241. A
la Corte Constitucional se le confía la guarda de la integridad y supremacía de la
Constitución, en los estrictos y precisos términos de este artículo. Con tal fin,
cumplirá las siguientes funciones: …”
Dentro del público se encontraban los estudiantes del módulo de Derecho

Tributario de la Especialización en Gerencia Tributaria de la Universidad Santiago
de Cali, y por supuesto se percataron de serias fallas de inconstitucionalidad en
las propuestas del candidato.
El taller consiste en indicar la inconstitucionalidad en cada uno de los
numerales y las normas infringidas.

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1. Presentará a consideración del congreso un proyecto de ley con el

RESPUESTA: Bajo estos supuestos, hacemos referencia a los artículos 294 de la

2. Con el fin de incrementar los ingresos corrientes de la Nación, y la base del

RESPUESTA: En este caso, la propuesta del candidato de la creación del

3. Presentará un proyecto de ley para que se traslade un porcentaje del

RESPUESTA: Analizando el artículo 362 de la constitución política podemos

para disminuir el déficit fiscal. ARTÍCULO 359 “No habrá rentas nacionales de

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5. Propondrá la creación de un tributo a los hostales, hospedajes y hoteles,

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Dentro del público se encontraban los estudiantes del módulo de Derecho

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