Proyecto Contabilidad 2

Proyecto de investigación y vinculación en aula
Análisis de Control Interno
Cotacachi Maya Lita,Paulina, Padilla Jhojan, Palacios Ana,
Zhune Dhanna
Universidad Técnica del Norte
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas
Economía
Contabilidad Financiera II
Dra. Gloria Aragón
Docente
Ibarra, 12 de noviembre de 2021

Contenido
1. RESUMEN ....................................................................................................... 4
2. INTRODUCCIÓN............................................................................................ 4
2.1 Antecedentes: ................................................................................................... 4
2.2 Descripción del problema: ............................................................................... 6
2.3 Formulación del problema: .............................................................................. 6
3. JUSIFICACIÓN ............................................................................................... 6
4. OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 8
4.1 Objetivos Específicos ....................................................................................... 8
5. MARCO REFERENCIAL ............................................................................... 9
5.1 Definición del control interno .......................................................................... 9
5.2 Importancia del control interno ........................................................................ 9
5.3 Objetivos del control interno.......................................................................... 10
5.4 Funciones, Componentes Y Principios Del Control Interno .......................... 11
5.5 Los soportes y auxiliares de registro .............................................................. 13
5.6 Dinámica contable .......................................................................................... 15
5. 7 Control interno para pymes en base .............................................................. 16
5.7.1 Al informe coso ........................................................................................... 16
6. METODOLOGÍA........................................................................................... 16
6.1 Diseño de la investigación.............................................................................. 17
6.2 Modalidad y tipo de la investigación. ............................................................ 18
6.2.1 Modalidad: .................................................................................................. 18

6.3 Tipo de la Investigación ................................................................................. 18
6.4 Métodos de Investigación............................................................................... 19
6.5 Técnicas e instrumentos de la investigación .................................................. 19
6.6 Población y Muestra ....................................................................................... 20
7. RESULTADOS .............................................................................................. 20
7.1 Análisis de resultados..................................................................................... 20
7.2 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ......................... 21
8. CONCLUSIONES.......................................................................................... 68
9. RECOMENDACIONES ...................................................................................... 69
Bibliografía................................................................................................................... 70
ANEXOS.................................................................................................................. 75
Anexo 1: ................................................................................................................... 75
Encuesta a la gerente de la empresa ..................................................................... 75
Anexo 2 .................................................................................................................... 77
Evidencia de Asistencia física a la empresa ......................................................... 77

1. RESUMEN
El siguiente proyecto de clase se llevó a cabo para analizar el control interno de la
empresa "Arco Iris" ubicada en la localidad de Atuntaqui en la provincia de Imbabura. Luego
de un arduo análisis, se obtuvieron resultados desfavorables, comenzando así a establecer un
control interno necesario para la empresa, donde se realizó la búsqueda bibliográfica y se aplicó
el método descriptivo a través de técnicas de investigación, formando así una opinión sobre el
panorama general que sustenta a esta empresa. Una vez extraído y analizado se logró conocer
los déficits tanto en la administración periódica como en control de los asientos contables, de
los cuales es posible aplicar sugerencias para construir y fortalecer nuevas políticas y
operaciones. Para lo cual se propuso una administración eficaz y un plan contable debidamente
estructurado. Contribuyendo a la mejora de la gestión y la ejecución de las actividades
financieras dentro de la entidad.
2. INTRODUCCIÓN
2.1 Antecedentes:
La empresa “ARCO IRIS” S.A. es una entidad financiera con una larga trayectoria, cuya
función principal es la venta de productos decorativos variados, está ubicada en la provincia de
Imbabura, cantón Antonio Ante en Atuntaqui, y actualmente es dirigida por la Sra. Mónica
Palacios quien junto a su familia ha logrado emprender y dirigir la entidad.
El presente trabajo de investigación aplicada que confronta la teoría con la
realidad (Tamayo y Tamayo, 2005, pág. 135) analiza el control interno en el proceso
contable de la empresa, ya que este desempeña un rol significativo en la administrac ió n
y control de recursos. (Larico & Javier Beltrán , 2020) En el cual los autores han
aplicado el método de investigación descriptiva que comprende el registro, descripción
análisis, e interpretación de la naturaleza actual (Tamayo y Tamayo, 2005, pág. 136) y
se muestran, narran o identifican hechos, sin embargo, no se dan razones o explicacio nes
del porqué del fenómeno o hecho, (Torres, 2000, pág. 113) para recabar (Torres, 2000,
pág. 113) la información basada en los resultados que fueron analizados previamente
para conocimiento de los lectores. Utilizado el método cualitativo que partirá del
estudio de analizar las falencias y la estructura actual administrativa de la
empresa ARCO IRIS S.A., con el objetivo de llegar a una eficaz implementación de
manuales de administración y organización en el Control Interno. Además, los autores
aplican el método deductivo que se lleva a cabo mediante la explicación de un
componente teórico que da lugar a una hipótesis específica (Suárez, 2019-2020, pág.
14) partiendo de lo general a lo particular, este será implementado cuando se realice el
análisis y evaluación de las consecuencias y resultados obtenidos, el cual permita
proporcionar e implementar soluciones óptimas como políticas tanto generales y
específicas para mejorar el direccionamiento de las transacciones económicas.
En tal sentido, se valora el nivel de confianza que presentan los gobiernos autónomos
descentralizados cantonales en Ecuador, según su situación actual, partiendo de los
fundamentos conceptuales del modelo de control interno COSO (Committee of Sponsoring
Organizations) (López & Marlene Cañizares, 2018, pág. 1), y teniendo en cuenta las normativas
NIIF como por ejemplo NIIF 9 - NIIF PYMES SECC. 10102 ACTIVOS FINANCIEROS: Es
cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de
otra entidad; (Sarmiento Pavas, 2006), y 1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES
PARA LA VENTA: Son activos financieros que en un momento posterior a su adquisición u
origen, fueron designados para la venta. (Sarmiento Pavas, 2006) El control interno en las
empresas es una tarea inexorable para aquellas entidades que desean lograr competitividad en
sus negocios, ya que una empresa que aplica controles internos reduce la ocurrencia de errores
y fraudes en la información financiera y generan un impacto positivo en su rentabilidad.
(CONTPAQi , 2018, pág. 3). Así pues, mantener un sistema de control interno estable y seguro
es de suma importancia ya que mediante las políticas establecidas se comprueba si los objetivos
y metas tarazas por la empresa se están cumpliendo a cabalidad.
2.2 Descripción del problema:
La investigación sobre el control interno contable de la empresa en cuestión, es realizada
para determinar las falencias predominantes en el campo administrativo, estableciendo la
identificación del principal contratiempo dentro de la misma. (Aragón & Walter Jácome, 2018)
Debido a los acontecimientos que el mundo entero a estado atravesando, las falencias en el área
administrativa dentro de la entidad han sobresalido, generando pérdidas económicas y
desorganización dentro de la misma.
2.3 Formulación del problema:
Gracias a la investigación previamente realizada se revelo que la principal problemática
existente a nivel empresarial de la entidad, tiene relación con la falta de políticas y controles de
administración financiera y la falta de evaluación de control de riesgos, que afectan
principalmente al arqueo de caja y concordancia con los saldos necesarios después de cada
transacción.
En ponderación a la falta de estructuración financiera, se han plantean acciones a través
del diagnóstico preliminar, para poder proseguir con el establecimiento y fortalecimiento de
nuevas políticas y operaciones que ayuden a mejorar la gestión y ejecución de actividades
financieras dentro de la entidad. (Iglesias, 2021)
3. JUSIFICACIÓN
Este proyecto de aula tiene como finalidad el fomentar el estudio del control interno de
los estudiantes en donde puedan relacionarse con cada uno de los temas, el mismo que
favorecerá a su autoeducación y a su desenvolvimiento, en el habitó laboral y académico, el
poder obtener una información y documentación financiera muy certera, la cual podría asegurar
una fiabilidad de los diferentes tipos de procesos de control que se realizan en una empresa.
Como nos menciona Fuente especificada no válida.el control interno es una base fundame nta l
para el desarrollo de una empresa parte de una ejecución para poder ejercer su trabajo de una
buena manera.
Por el aspecto económico, el correcto uso del control interno podría ayudarnos a
combatir los problemas internos de la empresa evitando riesgos mayores, dicho proyecto
también nos sirve para dar alternativas de mejoras a la empresa en cuanto a sus registros
financieros. (AGUIAR, 1997)
Por el aspecto educativo, aumentar nuestros conocimientos obtenidos de igual manera
poner hacer un énfasis en los temas de menor grado de dificultad, poder desenvolvernos en
temas más complejos y el saber trabajar de forma organizada, todo esto son temas que nos
ayudaran en un futuro en nuestra profesión ya que podremos genera un campo laboral más apto
e íntegro, concientizando nuestras acciones, poniendo en práctica lo conocido y asociándonos
con la nueva era digital teniendo mayores oportunidades. (Tamayo y Tamayo, 2005)
Por el aspecto social, brindar una atención digna en la cual la empresa queda bien con
su clientela, siendo constante con sus pagos a proveedores, brindar seguridad, entregar
productos de calidad, se revisará que cada uno de los temas mencionados se realicen en la
empresa y si llegase a ver un déficit en uno poder implementarlo con la finalidad de que la
empresa tenga una mayor acogida dentro mercado laboral y productivo.
Por el aspecto legal, con la aplicación del control interno la empresa va se empezará a
desenvolver de mejorar manera en cuanto al aspecto legal, para con esto promover la
eficiencia y la eficacia garantizando la información y corrigiendo deficiencias, cada uno de

estos detalles se los realizara gracias a los documentos como son las Nic, NIf, y el reglamento
de la LORTI. (Torres, 2000)
Por el aspecto ambiental, la empresa otorga un ambiente de trabajo sano y sustentable,
pero con el presente informe de investigación realizado se tratará de ayudar con el ambiente en
donde se trata de reducir, reusar y reciclar los materiales que se usen dando mejores alternativas
que ayuden nuestro ambiente. (Gama, 2019, pág. 3) menciona que el cambio de una
contabilidad habitual a una en donde hagamos uso de la tecnología en donde se pueda agrupar
a la era digital en que estamos viviendo, va ayudar al medio ambiente y nos ayudara con mayor
rapidez a la hora de desarrollar las actividades de registro y demás. (Castillo, 2020)
4. OBJETIVO GENERAL
Analizar el control interno en el proceso contable de la empresa ARCO IRIS S.A. en la
Ciudad de Atuntaqui Provincia de Imbabura, con la finalidad de fortalecer y solucionar los
problemas mediante el replanteamiento de políticas y controles adaptados a su sistema de
control interno.
4.1 Objetivos Específicos
- Desarrollar el marco referencial de control interno y recopilar los principa les
documentos fuentes de soporte para la investigación.
- Diagnosticar la situación actual del control interno en la empresa “Arco Iris”. para
conocer el manejo y ejecución del control contable y la incidencia en la inadecuada
aplicación en el proceso contable.
- Establecer la investigación de los resultados del trabajo de campo llevado a cabo a
la Empresa Arco Iris, identificando los puntos básicos del control interno y las
posiciones legales vigentes para el desarrollo benéfico, detallando la iniciativa de
solución, por medio de la aplicación de los pasos a continuar en la preparación del

proceso contable de la compañía, para el estudio de los datos logrados en los estados
financieros, para la toma de elección.
5. MARCO REFERENCIAL
5.1 Definición del control interno
Según (Perez, 2016) (J.M., 2006)El control interno es el plan mediante una organizac ió n
establece principios, métodos y procedimientos que buscan proteger los recursos de la
entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores. (DIAZ-BRAVO, 2018) De esta
definición se puede concluir que existe una relación fundamental. (Placencia, 2017)
(Arrieta, 2009)Afirma que:
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones y la
confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto relevante en la gestión empresaria l
en la cual incluyen un plan de organización de todos los métodos acordados dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos. (Ponce, 2017) Por el cual verifica la corrección y
confiabilidad de sus datos contables en donde promueve la vigencia operacional y la
adhesión a las políticas gerenciales establecidas, diseñada con el objetivo de proporcionar
un grado elevado de una empresa. (Lopez, 2013, pág. 12)
De acuerdo la investigación cabe recalcar que la empresa aplica controles internos en
sus operaciones para conocer con seguridad la situación real de las mismas, debido a tener
una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una
mejor visión y lo más importante tener un buen sistema de control interno en las empresas
que sean beneficiados la empresa y la sociedad. (BLANCO, 2003)
5.2 Importancia del control interno

El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto que
proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto, las declaraciones
contenidas en los estados financieros. Esta información es la base del control gerencial, por lo
que es necesario que sea confiable y oportuna. (MANTILLA, 2005)
Según (Lao, 2016) Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la
importancia de un adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que
tienen más de un dueño muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con
un adecuado sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según
se requiera en función de la complejidad de la organización. (Lao, 2016)
5.3 Objetivos del control interno
Toda acción, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir
cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno. (Leonardo, 2015, pág. 18)
Tabla 1. Matriz del control interno
Fuente: Auditoría y control interno. Leonardo (2015). (Romero González, 2011)
5.4 Funciones, Componentes Y Principios Del Control Interno
Para conseguir que el Sistema de control interno cumpla su meta de reservar los
recursos y garantizar la ejecución de las mejores decisiones de organización, este Sistema
debe plantear las medidas a Tener en cuenta para cada operación, basándose en los principios
del control interno, De acuerdo a lo expuesto por el informe de control Interno COSO de 2013
(Rodríguez Orozco, 2013) estos principios se pueden resumir en:

Tabla2: PRINCIPIOS DE LCONTROL INTERNO
Fuente: Rodriguez Orozco, 2013) (Gaitán E. , 2006)

Tabla 3: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Fuente: Reyes (2016), Calle (2020), Gaitán (2006), Orlando y Any Flor (2016). (Gaitán E. , 2015) )
5.5 Los soportes y auxiliares de registro
5.5.1 Definición de soporte
Según Philip Kotler (2009) define que: “un soporte es el instrumento,
herramienta y medio escrito a través del cual se prueba la existencia de los hechos
económicos o transacciones realizadas en el ente económico, tienen carácter probatorio y son
necesarios para la realización de los registros que tienen la utilidad de incorporar los hechos
económicos o transacciones al sistema de información contable, estos pueden ser de origen
interno y externo. Los internos son todos aquellos que la empresa elabora internamente para
el control, comprobación y registro de transacciones realizadas dentro del giro de

sus negocios, su diseño en algunos casos obedece a ciertas formas que establece la ley y en
otras a las necesidades de información y control del ente económico”
Según el economista estadounidense especialista en mercadeo, titular distinguido,
desde 1988 de la cátedra de Marketing Internacional S.C. Johnson & Son en la J.L. Philip
Kotler (2009) existen:
Soportes internos:
Tabla 4. Soportes internos.

Recibo de Caja: Son aquellos que se usan Nota crédito: Sirve para realizar abonos en
como soporte de prueba de todos las cuentas de los clientes por devoluciones de
los ingresos a caja. mercancías o por corrección de errores u
omisiones.
Recibo de caja de caja menor: Aquellos que Nota Débito: Se elabora para cargos en las
tienen la finalidad de soportar los gastos de cuentas de los clientes por un mayor valor por
menor cuantía, cuyo valor y frecuencia. error u omisión en la liquidación de facturas
de ventas y los intereses por mora en el pago
de sus obligaciones.
Facturas de venta: Se elabora para Nota de Contabilidad: Se elabora para

protocolizar la realización de un contrato de realizar en forma resumida el
compraventa o prestación de servicios. registro manual de las operaciones, tanto
en libros auxiliares como oficiales.
Comprobantes de egresos: Tienen Arqueo de caja: Recuento que se realiza a la

la función de servir como prueba de los caja con la finalidad de saber cuánto fue le
desembolsos o pagos realizados por ingreso en efectivo y cuanto fue el ingreso en
la empresa. tarjeta o depósitos, otro aspecto más es el
saber si esta todo correcto.
Fuente: Investigación exploratoria. (Gaitán E. , 2006) )
Soportes externos:
Según Philip Kotler (2009) “son aquellos comprobantes que soportan las transacciones,
pero son elaborados por terceros, tales como facturas por compras, consignaciones bancarias,
notas débito y crédito por los bancos, pagarés y demás”.
Tabla 5. Soportes externos.
Facturas por compras: tiene las mismas Consignaciones bancarias: Son aquellos
características de las facturas de venta, comprobantes expedidos por las entidades
expedida por la empresa expedida por el bancarias como medio probatorio de los
proveedor de bienes y servicios. aumentos en las cuentas corrientes o
de ahorro a sus clientes.
Notas débito y crédito emitidas por los Pagarés: documento que representa el
bancos: Son comprobantes que soportan soporte de una obligación mediante el
el registro de movimientos diferentes a las cual se compromete a pagar una cantidad
consignaciones de sus clientes. en determinada fecha a otra persona.
Fuente: Investigación Explicativa (Gaitán E. , 2015)
5.6 Dinámica contable
Plan contable
En esta norma se especifican cuentas a dos dígitos que deben figurar en los planes de
cuentas de las empresas salvo que no existan operaciones que lo amerite. De acuerdo con la
norma anterior la clasificación o nomenclatura de las cuentas según el número de dígitos que la
componen es la siguiente: (Orteaga, Salavarría, & Pacherres, 2010) (pg. 12)
Estructura de la cuenta
 la primera va a recoger el monto inicial y los incrementos producidos en el período

 la segunda recoge las disminuciones que se producen en el período.
Reglas fundamentales
Tabla 6. Reglas básicas respecto al uso de las cuentas

Las reglas básicas respecto al uso de las cuentas son las siguientes: (Fujii &
Philip Kotler, 2010)
a. Para cuentas del Activo: El b. Para cuentas del Pasivo: El
saldo inicial e incrementos se saldo inicial e incrementos se
anotan en él debe y las anotan en el haber y las
disminuciones en el haber. disminuciones en el debe.
c. Para cuentas del Patrimonio: d. Para cuentas de Resultado:
El saldo inicial e incrementos No tienen saldo inicial, las
cuentas de gastos tienen
se anotan en el haber y las naturaleza deudora y las
disminuciones en el debe. cuentas de ingreso tienen
naturaleza acreedora.
Fuente: Marketing: An Introduction and MyMarketingLab Package, 9th Edition 9th Edición
(López & Marlene Cañizares, 2018)
5. 7 Control interno para pymes en base
5.7.1 Al informe coso
La problemática más común en ambientes económicos está relacionada principalmente
con el manejo de controles internos y externos que solo son presentados y utilizados en
grandes industrias, excluyendo a las pequeñas empresas y privatizándolas de lograr de mejor
manera sus objetivos. (Gabriela, Arroba Salto Inés María, & José Ernesto Pazmiño Enriquez,
2020) Dada esta necesidad el (Committee of Sponsorin Organisations) por sus siglas COSO,
(AGUIAR, 1997, pág. 157)esta vista como una herramienta que permite dar respuesta a las
necesidades de gestión en las organizaciones teniendo como prioridad, alcanzar los objetivos,
puesto que los controles internos no pueden ser elementos restrictivos, sino que posibiliten los
procesos. (Parra, 2013) (J.M., 2006)
En el presente trabajo se tienen en cuenta los procesos realizados dentro de una pyme
con la finalidad de investigar las falencias en la compañía y establecer el estado actual de los
procesos, subrayar las áreas que muestren necesidades de organización y lograr la aplicación
del modelo de control interno en base al informe COSO. (SANTIAGO, CARLOS VICENTE
GARCIA RODRIGUEZ, & FABIO ISRAEL OVALLE SEGURA, 2011)
6. METODOLOGÍA
La metodología es la ciencia que nos enseña a dirigir determinado proceso de manera
eficiente y eficaz para alcanzar los resultados deseados y tiene como objetivo darnos la
estrategia a seguir en el proceso. (IBERO, 2020). La investigación se desarrolló un enfoque
mixto, la fase cualitativa se llevó a cabo mediante la recolección de datos relacionados con la
evaluación del control interno de los procesos financieros de la unidad de análisis a través de
la aplicación de entrevistas, manteniendo un orden y continuidad de un esquema estructurado;
la fase cuantitativa consistió en el levantamiento de información relacionada con la variables
de estudio mediante la aplicación de encuestas, basadas en un cuestionario de evaluación de
control interno. El estudio tuvo un alcance explicativo ya que inicio con el análisis y
descripción de las variables y continuó con la explicación de los resultados obtenidos en la
fase de diagnóstico. La finalidad fue transversal ya que los datos se levantaron y analizaron en
un solo momento del tiempo.
6.1 Diseño de la investigación
Los métodos de investigación son las herramientas que los investigadores utilizan para
obtener y analizar los datos. Existen varios tipos de investigación que se clasifican
dependiendo de su objetivo, la profundidad del estudio realizado, los datos que se analizan, el
tiempo que requiere el estudio del fenómeno, entre otros factores. (Castillo, 2020). Una
correcta investigación implica trabajar con las personas correctas utilizando preguntas claras e
inequívocas, en este caso se realizan preguntas a la Gerente y Contadora de la empresa.
Fuentes: Fuente: Investigación Explicativa (Gaitán E. , 2015)

6.2 Modalidad y tipo de la investigación.
6.2.1 Modalidad:
Modalidad Cualitativa
En la elaboración del presente proyecto la modalidad cualitativa permitió realizar la
entrevista a la Gerente y Contadora de la empresa “ARCOIRIS S.A” referentes a la
constitución de la empresa, métodos de control de producción, competitividad en el mercado
y la posición que la empresa tendrá en un futuro.
Modalidad Cuantitativa
Permitió recolectar la información financiera de la empresa durante la etapa que
desarrolla la actividad económica, siendo cuantitativa debido a que la indagación relacionada
con el funcionamiento de la empresa permitió identificar aquellos elementos que intervienen
en las etapas de producción de venta de textiles.
6.3 Tipo de la Investigación
Tabla 7. Tipos de investigación
Investigación de Campo Permitió reconocer el área donde se va a desarrollar

y poner en práctica el presente proyecto.
Investigación Descriptiva Ayudó a describir la situación financiera de la empresa

“ARCOIRIS S.A” y a identificar las falencias en el
incorrecto manejo y registro de las cuentas contables al
momento de realizar las transacciones, lo cual ha
provocado saldos faltantes en el arqueo de caja.
Investigación Aplicada Basada en la información proporcionada por los

registros, documentos fuente que constan como respaldo
de la información financiera de la empresa, lo cual
sirvió de fuente para la elaboración del Sistema de
Costos y la correcta toma de decisiones.
Investigación La bibliografía que consta en el presente proyecto ayudó

Bibliográfica a recopilar datos bibliográficos para obtener
fundamentos teóricos.
Fuentes: Fuente: Investigación Explicativa (Cervantes, 2003).

6.4 Métodos de Investigación
El diseño de investigación se define como los métodos y técnicas elegidos por un
investigador para combinarlos de una manera razonablemente lógica para que el problema de
la investigación sea manejado de manera eficiente. (Question, 2020)
Se aplicó los siguientes métodos
a) Inductivo – deductivo, que va de lo particular a lo general, identificando la
problemática derivada de los procesos administrativos y financieros de la empresa en su
estudio y en la etapa posterior para la exposición e interpretación de los resultados obtenidos,
permitiendo establecer conclusiones específicas para la optimización del control interno.
b) Método analítico – sintético, este método facultó el análisis del sistema de control
interno en los procesos administrativos y financieros, para luego integrarlos como un solo
elemento, basándose en teorías y criterios de varios autores.
c) Método estadístico posibilitó la obtención, interpretación y representación de los
resultados.
6.5 Técnicas e instrumentos de la investigación
Encuesta
Esta técnica se utilizó como herramienta básica para la recolección de información e
identificación de las debilidades que existen en ARCOIRIS S.A, se obtuvo la información
directa de con las personas involucradas en el direccionamiento y funcionalidad de la
empresa. Las personas encuestadas fueron la Gerente de la empresa quien supo contestar a las
preguntas con sinceridad y un enfoque directo, ayudándonos en nuestro propósito de mejora
para la empresa.
La encuesta es una técnica de gran utilidad en la investigación cualitativa para recabar
datos. (DIAZ-BRAVO, 2018). Al aplicar la técnica de la encuesta, se puede receptar el

conocimiento en los aspectos administrativos, financieros y sobre todo el control interno, para
la recepción del conocimiento que fue clave para determinar que mejorar, mantener e innovar
en la empresa. (Paz, 2015).
6.6 Población y Muestra
Población: Responde al concepto de conjunto total de individuos, objetos que poseen
algunas características comunes observables en un lugar y en un momento determinado.
(Rojas, 2010)
Muestra: Es un subconjunto fielmente representativo de la población.
Debido a la especificidad de la población de quienes conforman ARCOIRIS S.A, no
se aplicó la respectiva fórmula de población y muestra ya que los elementos son muy
reducidos impidiendo que se generen las respectivas fórmulas.
7. RESULTADOS
7.1 Análisis de resultados
PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
Resultados de la Encuesta:
Procedimiento para el análisis de los resultados

Los resultados de la investigación se presentaron de la manera siguiente:
 Un análisis detallado de todos los procedimientos de Control Interno que se
llevan a cabo actualmente; con la finalidad de detectar las debilidades
encontradas.
 Un resumen analítico de las debilidades del Sistema actual.
 Una propuesta de las medidas que se deben aplicar para convertir las
debilidades en fortalezas y corregir las irregularidades en los procedimientos.
Según Alberto J. Cañas (1977, pág. 52) existen tres (3) etapas a considerar para el
análisis de la información. Estas son:

 Etapa Descriptiva: Se realizó un inventario de datos, enumeración de
elementos, para lograr la más amplia información. Intervinieron cuatro
elementos, la observación, comprobación, verificación y enumeración.
 Etapa Interpretativa: En esta fase se interpretó y juzgó la información.
 Etapa Prospectiva: Después de tener una visión más clara sobre su Control
Interno, se asumió una posición frente a todo este cúmulo de información, lo
que permitirá actuar y evaluar la situación.
Estos tres métodos que se exponen permitieron analizar la información.
Adicionalmente, a través del análisis y la síntesis, se obtuvo las deducciones con las cuales se
pudo identificar, modificar o evaluar los resultados de la información recabada.
Se utilizó un análisis cualitativo de la información a través de la observación directa y
las entrevistas. En el caso de los cuestionarios, éstos se analizaron cuantitativamente,
utilizando cuadros, gráficos y análisis porcentuales.
7.2 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
A continuación, se presentan los resultados de la encuesta realizada en la empresa
ARCOÍRIS S.A., con el instrumento de recolección de datos.
Pregunta 1. ¿La entidad cuenta con estructuras organizativas y cuentas con
documentos de gestión institucional?
FRECUENCIA Equivalencia
Se Total
Existe
notifica Se soluciona Obtenida de
Categoría
Existencia:
N PORCENTAJ
SI NO SI O SI NO E
Reglamento de Organización y Funciones 2 1 33,33%
Manual de Organización y Funciones 1 1 2 16,67%
Manual de clasificación de cargos 1 1 16,67%
Presupuesto analítico personal 1 1 2 16,67%
Organigrama 1 1 16,67%
TOTAL 6 5 4 100,00%
Tabla 1. Mecanismo Efectivos del Sistema de Control Interno. Fuente: Investigación
explicativa. Servidores de la empresa ARCOÍRIS.
Análisis pregunta 1
¿La entidad cuenta con estructuras organizativas y cuentas con

documentos de gestión institucional?
2,5
2
Reglamento de Organización y
Funciones
1,5
Manual de Organización y Funciones
1 Manual de clasificación de cargos
Presupuesto analítico personal

0,5
Organigrama
0
SI NO SI NO SI NO
Existe Se notifica Se soluciona
FRECUENCIA
Según datos obtenidos el 33,33% de los encuestados señalan que al menos por una vez
fue socializado el reglamento de organización y funciones, el 16,67 % admiten que conocen el
manual de organización y funciones, mientras que un 16,67% denotan que si conocen o tienen
conocimientos sobre organigramas y dando como respuestas no favorables un 33,33% no
conocen que la empresa Arco Iris S.A cuenta con estructuras organizativas y cuentas con
documentos de gestión institucional.
Pregunta 2 ¿La alta dirección promueve mecanismos efectivos para el
fortalecimiento del Sistema de Control Interno de la empresa?

FRECUENCIA Equivalenci
a Total
Se
Existe Obtenida de
Categoría Se notifica soluciona Existencia:
PORCENT
SI NO SI NO SI NO AJE
Crean y renuevan políticas y normativas legales,
según los reglamentos como LORTI para PYMES,
NIC, NIIF 1 1 1 12,50%
Análisis de la situación empresarial actual 2 1 1 25,00%
Fortalecimiento del talento humano 2 1 1 25,00%
Utilización de softwares de control de inventario 3 1 1 37,50%
TOTAL 8 4 4 100,00%
Tabla 2. Mecanismo Efectivos del Sistema de Control Interno. Fuente: Investigación explicativa. Servidores de la empresa ARCOÍRIS. Elaborado por:
Elaboración propia de los autores del proyecto
Tabla 2, Mecanismos de fortalecimiento
¿La alta dirección promueve mecanismos efectivos para el

fortalecimiento del Sistema de Control Interno de la empresa?
Crean y renuevan políticas y
3,5 normativas legales, según los
3 reglamentos como LORTI para
2,5 PYMES, NIC, NIIF
2
Análisis de la situación
1,5 empresarial actual
1
0,5
0
Fortalecimiento del talento
SI NO SI NO SI NO humano
FRECUENCIA
Tabla 2 Mecanismo Efectivos del Sistema de Control Interno. Fuente: Investigación explorativa. Servidores de la empresa ARCOÍRIS.
Análisis Pregunta 2
De acuerdo al siguiente grafico estadístico el 37,50% de los encuestados denotan que,
si manejan softwares de control de inventario, el 25% afirma que se llevan a cabo talleres para
el fortalecimiento del talento y un 25% añadió que también se llevan a cabo análisis de
situación empresarial y el 12,50% dice que se han creado y renovado políticas y normativas
legales (LORTI, PYMES, NIC, NIIF).
Pregunta 3. ¿Las autoridades de la entidad, establecen políticas y procedimientos
para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos institucionales, proteger y
conservar los activos, pasivos y patrimonio; y establecer los controles de acceso a los sistemas
de información?
FRECUENCIA
Equivalencia Total
Existe Se
Obtenida de
Categoría Se notifica soluciona
Existencia:
N PORCENTAJ E
SI O SI NO SI NO
Se establecen procedimientos de supervisión de

los procesos y operaciones, para asegurar que
cumplan con las normas y regulaciones y medir
la eficacia y eficiencia de los objetivos
empresariales. 1 1 1 14,29%
Se establece una separación de las actividades

de operación, custodia y registro, sobre todo de
las personas que autorizan pasivos por
compras. 1 1 1 14,29%
Se revisa periódicamente la antigüedad y

programación adecuada de pagos. 2 1 1 28,57%
Todos los movimientos que afectan el capital

contable son aprobados por el máximo órgano
social. 1 1 1 14,29%
Se informa oportunamente al departamento de

contabilidad de los acuerdos de los
administradores, que afecten las cuentas de
patrimonio. 2 1 1 28,57%
TOTAL 7 5 5 100,00%
Tabla 3responsables del control interno de acuerdo con sus competencias Fuente: Investigación explorativa. Servidores de la empresa
ARCOÍRIS. Elaborado por: Elaboración propia de los autores del proyecto
.¿La máxima autoridad de la entidad y los servidores responsables del control
interno de acuerdo con sus competencias, establecen políticas y procedimientos
para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos institucionales,
proteger y conservar
2,5
Se establecen procedimientos de
supervisión de los procesos y operaciones,
2 para asegurar que cumplan con las normas
y regulaciones y medir la eficacia y
eficiencia de los objetivos empresariales.
1,5 Se establece una separación de las
actividades de operación, custodia y
registro, sobre todo de las personas que
1 autorizan pasivos por compras.
Se revisa periódicamente la antigüedad y

programación adecuada de pagos.
0,5
0 Todos los movimientos que afectan el

SI NO SI NO SI NO capital contable son aprobados por el
máximo órgano social.
FRECUENCIA
Ilustración 3. Servidores Responsables del control Interno, Políticas y Procedimientos. Fuente: Investigación explorativa. Servidores
de la empresa ARCOÍRIS. Elaborado por: Elaboración propia de los autores del proyecto
Según dada la pregunta y se han obtenidos los siguientes resultados, el 28,57% de los
encuestados se suelen ser informados acerca de Acuerdos y como estos afectan las cuentas del
patrimonio. Sin embargo, el 14,29% señalaron que todos los movimientos que afectan al
capital contable son aprobados por el máximo órgano social. El 28,57% añade que los pagos
suelen ser revisados periódicamente. Mientras que el 14,29% denotan que se establece
separaciones de actividades de operación y el 14,29 afirma que la supervisión de los procesos
y operaciones son eficientes y eficaces de los objetivos empresariales de Arco Iris S.A.
Pregunta 4 ¿Cuáles son las dificultades atravesadas en el control interno dentro de la entidad?
FRECUENCIA Equivalenc
ia Total
Se Se Obtenida
Existe
Categoría notifica soluciona de
Existencia:
PORCENT
SI NO SI NO SI NO AJE
Dificultad en reportes y manejos de la
caja chica 1 1 1 12,50%
Dificultad en pagos a los proveedores 1 1 1 12,50%
Dificultad en la determinación de
provisiones de ajustes contables de fin
de mes 1 1 1 1 12,50%
Dificultad en el cumplimiento de
horarios de entrega de informes
contables(activos, pasivos, ingresos,
costos, gastos) 2 1 1 25,00%
horarios de pagos a los trabajadores 1 1 1 12,50%
Dificultad en el control de entradas y
salidas de mercancía 1 1 1 12,50%
acciones tributarias(IVA, renta,
aportaciones patronales) 1 1 1 12,50%
TOTAL 8 2 7 62,50%
Tabla 4. Control Interno dificultades atravesadas en el control interno. Fuente: Investigación explorativa. Servidores de la empresa
Tabla 4, Dificultades atravesadas

¿Cuáles son las dificultades atravesadas en el
control interno dentro de la entidad?
2,5
Dificultad en reportes y manejos de la caja chica
2
Dificultad en pagos a los proveedores
1,5
Dificultad en la determinación de provisiones de
ajustes contables de fin de mes
1
Dificultad en el cumplimiento de horarios de
entrega de informes contables(activos, pasivos,
ingresos, costos, gastos)
0,5
Dificultad en el cumplimiento de horarios de
pagos a los trabajadores
0 Dificultad en el control de entradas y salidas de

SI NO SI NO SI NO mercancía
Existe Se notifica Se soluciona Dificultad en el cumplimiento de acciones

tributarias(IVA, renta, aportaciones patronales)
FRECUENCIA
Ilustración 4. Control Interno dificultades atravesadas en el control interno. Fuente: Investigación explicativa. Servidores de la empresa
Según los resultados obtenidos en base a los encuestados, el 14,29% de los
encuestados presentan dificultades en reportes y manejos de la caja chica mientras que el
28,57% se dice que al igual presentan dificultades en la determinación de provisiones de
ajustes contables de fin de mes y dando el 57,14% no conocen del asunto.
Pregunta 5. ¿Existen procedimientos de control interno establecidos en la empresa
para el adecuado manejo de esta?
FRECUENCIA Equivalen
cia Total
Se
Existe Obtenida
Categoría Se notifica soluciona de
Existencia:
PORCEN
SI NO SI NO SI NO TAJE
Controles sobre el acceso a
recursos 1 1 1 16,67%
Actividades de prevención y
monitoreo 1 1 1 16,67%
Evaluación de desempeño 2 1 1 33,33%
Auditoria interna 2 1 1 33,33%
TOTAL 6 2 1 100,00%
Tabla 5. Procedimientos de control interno el control interno. Fuente: Investigación explorativa. Servidores de la empresa
Tabla 5, Procedimientos de control
Según datos obtenidos de la encuesta realizada a Empresa Arco Iris S.A el 33,33%
conocen o si alguna vez fue socializado como llevar a cabo una auditoría interna o si lo hace,
mientras que un 33,33% conocen que el desempeño laboral es evaluado por supervisores y un
16,67% añade que si se llevan a cabo controles sobre el acceso a recursos. Sin embargo, un
16,67% que conocen nada acerca del tema.
Pregunta 6: ¿Existen procedimientos contables establecidos en la empresa para el
adecuado manejo del control interno?
FRECUENCIA
Equivalencia Total
Se Se
Categoría Existe Obtenida de Existencia:
notifica soluciona
PORCENTAJE
SI NO SI NO SI NO
Jornalización 3 1 75,00%
Mayorización 1 2 0,00%
Balance de Comprobación 1 1 25,00%
Estados financieros 1 2 0,00%
TOTAL 4 4 4 100,00%
¿Existen procedimientos de control interno establecidos en la empresa

para el adecuado manejo de la misma?
2,5
2
Controles sobre el acceso a
1,5 recursos
Actividades de prevención y
1
monitoreo
0,5 Evaluación de desempeño
0
SI NO SI NO SI NO Auditoria interna

FRECUENCIA
Tabla 6, Procedimientos contables
Tabla 6. Procedimientos de control interno el control interno. Fuente: Investigación explorativa. Servidores de la empresa ARCOÍRIS.
Elaborado por: Elaboración propia de los autores del proyecto
En la Interpretación se puede denotar que el 50% de los encuestados conocen de la
existencia del procedimiento contable de jornalización, mientras que el 25% conocen el
balance de comprobación y el otro 25% conoce de la existencia de estados financieros, por
otra parte, todos los servidores desconocen los procesos de mayorización en la empresa
“ARCOÍRIS S.A”.
En el Análisis, se explica que los procedimientos contables de mayorización y estados
financieros, no son dados a conocer por los responsables de ello, aunque los servidores tengan
conocimiento de la existencia de estados financieros, es un proceso que no ha sido
socializado; lo cual acarrea un desconocimiento de los integrantes de la empresa sobre el uso
o manejo de los diferentes procesos contables que se utilizan para el adecuado manejo del
control interno.
Pregunta 7: ¿Se preparan estados financieros?
Categoría FRECUENCIA Equivalencia Total

Existe Se Se Obtenida de
notifica soluciona Existencia:
SI NO SI NO SI NO PORCENTAJE
Reales 2 2 0,00%
Presupuestados 1 25,00%
Balance general 1 25,00%
Estado de resultados 2 2 0,00%
Estado de flujo en 1 25,00%
efectivo
Estado de cambios en el 1 25,00%
Patrimonio Neto.
TOTAL 4 4 4 100,00%
Tabla 7, Estados financieros
¿Se preparan Estados Financieros?

2,5
2 2 2 2
2
1,5
11 11
1
0,5
0
Equivalencia
Total
Obtenida de
Existencia:
PORCENTAJE
Reales Presupuestados
Balance general NO Estado de resultados

Se soluciona SI
Estado de flujo en efectivo Estado de cambios en el Patrimonio Neto.
NO
Elaborado por: Elaboración propia de los autores del proyecto
En la Interpretación se observa que existen conocimientos desiguales entre los
encuestados, ya que el 25% se inclina a la afirmación de que existen estados financieros
presupuestados en ARCOIRIS S.A., otro 25% coinciden en que conocen el balance general,
otro 25% confirman que existe estados de flujo de efectivo y otro 25% afirma la existencia de
estados de cambios de patrimonio neto. Por otro lado, todos los empleados desconocen la
existencia de Estados financieros reales y de Estados de Resultados.
Esto nos confirma en el Análisis del presente Ítem, que la empresa ARCOÍRIS S.A. a
través de sus Departamentos, no hace circular información de los Estados Financieros que se
realizan para cumplir con el Control Interno, y teniendo en cuenta que el Estado de
Resultados es de vital importancia para cualquier negocio ya que es un elemento de apoyo a la
gestión al brindar de manera minuciosa la situación de la empresa, es decir, si obtuvo
ganancia o pérdidas en el ejercicio de un ciclo contable, debería llevar a la gerencia a buscar
apoyo en el departamento de contabilidad a fin de minimizar imprevistos en sus desarrollos.
Pregunta 8: ¿Se manejan documentos fuente individuales autorizados?

Existe Se Se Obtenida de
Facturas 2 2 2 50,00%
Cheques 2 2 2 50,00%
Notas de débito
Notas de crédito
Total 4 4 4 100,00%
Tabla 8, Documentos fuente
¿S E MANEJAN DO C UMENT OS
F UENT E INDIVIDUALES
AUT O R IZADOS?
Facturas Cheques Notas de débito Notas de crédito Total
4
4
4
2
2
2
2
2
2
SI NO SI NO SI NO
EX I STE SE NOTI FI C A S E S O L U C I ON A
F R E C U E N CIA
En la Interpretación se observa que el 50% de los encuestados se inclina a la
afirmación de que conocen el manejo de documentos fuente, en este caso las facturas, y otro
50% coinciden en que existen cheques. Pero, por otra parte, todos los empleados desconocen
la existencia de notas de débito y notas de crédito, y tampoco ha sido socializado.
Se observa que existe una carencia de información y de métodos por los cuales se
conozcan los diferentes tipos de documentos fuente y su correcto manejo. Las notas de débito
y de crédito no han sido socializadas, pese a esto, existe una correcta socialización de facturas
y cheques.
Pregunta 9: ¿Los sistemas de información cuentan con planes de contingencia para
recuperación o el soporte integral de los datos de la empresa?
Categoría FRECUENCIA Equivalencia

Existe Se Se Total Obtenida de
Planificación: preparación y 1 1 1 25,00%
aprobación de esfuerzos y costos.
Identificación de riesgos: funciones y 1 1 1 25,00%
flujos del proceso de la empresa.
Documentación del proceso: 2 2 1 50,00%
Creación de un manual del proceso.
Estrategias: Soluciones alternativas o 1 0,00%
procedimientos manuales.
TOTAL 2 4 4 100,00%
Tabla 9, Sistemas de información
¿Los sistemas de información cuentan con planes de contigencia para

recuperación o el soporte integral de los datos de la empresa?
2,5
2 2
2
1,5
1 1 1 1 1 1 1 1
1
0,5
0
SI NO SI NO SI NO
FRECUENCIA
Planificación: preparación y aprobación de esfuerzos y costos.
Identificación de riesgos: funciones y flujos del proceso de la empresa.
Documentación del proceso: Creación de un manual del proceso.
Estrategias: Soluciones alternativas o procedimientos manuales.

En la Interpretación, se pueden observar diferentes opiniones que resultaron de
empleados encuestados. Un 25% expresa que conoce y se ha socializado la planificación de
planes de contingencia para la recuperación o soporte de los sistemas de información con los
que trabaja la empresa ARCOÍRIS, un 25% dice conocer como identificar riesgos, otro 50%
dice comprender la documentación de los procesos, y, por último, los empleados no saben o
no conocen las estrategias o soluciones alternativas que se pueden llevar a cabo dado el caso.
El Análisis de esta interpretación, nos indica que no hay una gestión desde gerencia de
la cual se pueda decir con firmeza y exactitud es la mejor, esto suele suceder cuando no existe
una correcta socialización del tema tratado. Se necesitan procedimientos o normas y ser
perseverante en dicha gestión porque es un tema muy importante a tratar para alcanzar las
metas y objetivos de la empresa.
Por otra parte, los trabajadores de la empresa ARCOÍRIS, conocen en casi toda su
totalidad los planes de contingencia necesarios para la recuperación y soporte de los sistemas
de información utilizados a diario en la institución. No se puede decir que la gestión en la
socialización de este tema ha sido la mejor, pero, tampoco ha estado mal.
Pregunta 10: ¿Qué cuentas y documentos de cobro maneja la empresa?
Tabla10, Documentos y cuentas de cobro.

Existe Se Obtenida de
notifica Existencia:
SI NO SI NO PORCENTAJE
Caja (Efectivo) 1 1 25,00%
Bancos (Cheque) 1 1 25,00%
Banco (Tarjeta de débito o crédito) 1 1 25,00%
Documento por cobrar y pagar (Letra de 1 1 25,00%
cambio del cliente y pagare de cliente)
TOTAL 4 4 100,00%
¿ QUÉ CUEN TAS Y D OCUM EN TOS D E COB R O
M AN EJ A LA EM PR ES A?
100,00%
25,00%
25,00%
25,00%
25,00%
1
1
1
1
1
1
1
SI NO SI NO
EX I STE SE NOTI FI C A
F R E C U E N CIA E Q U I V A L E NC I A
Caja(Efectivo) T O T A L O B T E NI D A
D E E X I S T E N CIA :
Bancos (Cheque) P O R C E N T AJ E
Banco (Tarjeta de débito o crédito )
Documento por cobrar y pagar(Letra de cambio del cliente y pagare de cliente)
TOTAL
En la Interpretación, se observa que un 25% de los entrevistados conocen la existenc ia
y el manejo de la cuenta caja, un 25% comprende la cuenta bancos(cheques), otro 25% entiende
la cuenta bancos (tarjeta de débito o crédito), cabe recalcar que estos documentos y cuentas de
cobro han sido socializadas con los empleados y se conoce su manejo, por otro lado, un 25%
afirma no conocer de la existencia de los documentos por cobrar y pagar dentro de la empresa
ARCOÍRIS S.A., por tanto no ha sido socializado y se admite no conocer su manejo.
Se puede observar claramente, que las cuentas y documentos de cobro que maneja la
empresa, son las más utilizadas constantemente en la mayoría de entidades y es de gran
importancia que los empleados conozcan su correcto manejo, es de gran ayuda que hayan sido
socializadas, pero, es recomendable seguir persistiendo con estos temas, para llevar un
adecuado manejo financiero y minimizar los riesgos o imprevistos que podrían suceder.
7. Propuesta
7.1. Descripción de la propuesta

Gracias al estudio realizado a una muestra en la entidad “AROCO IRIS” en el cantón
Antonio Ante, se puede decir que la empresa no dispone de un sistema de control interno
adecuado, además de que no tienen establecido procedimiento para el adecuado manejo de este
sistema, lo que afecta al rendimiento financiero de la misma.
El establecimiento de procedimientos necesarios para que el sistema de control interno
en el área contrale sea adecuado, se debe a que servirán de apoyo a la dirección para verificar
las actividades de control, recolectar de información y analizar los posibles riesgos.
Aplicar esquemas de control interno en el área contable de las PYMES para que la alta
dirección pueda visualizar si se cumplen con cabalidad los objetivos y procedimientos de esta
área, además observar las deficiencias o el rendimiento que posee el sistema aplicado en la
entidad, bosquejos de caja, implementación de políticas de control y esquemas de registro de
actividades como ingresos, egresos y otras. (Flechas, 2019). El uso de estos procedimientos de
control interno en el área contable le permitirá a la empresa examinar, corroborar y comprobar
los procedimientos, normas, políticas, objetivos y controles sobre las actividades de
identificación, registro y ajuste, así como, en las actividades de elaboración de estados contables
y demás informes emitidos por el área contable, con el fin de mejorar los procesos contables y
garantizar el cumplimiento de objetivos y metas con eficiencia y eficacia. (María, 2016)
La creación de los diferentes procedimientos sugeridos para el mejoramiento y
optimización del área contable están elaborados en base a los componentes del COSO I para
mantener un buen control interno en la empresa. (González, 2017)
7.2. Desarrollo de la propuesta
La matriz que se presenta a continuación de las normas de control interno está dirigida
al área contable con base en los componentes del COSO I para las PYMES de la provincia de
Imbabura.
CONTROL INTERNO
OBJETIVO DE
La empresa Arco Iris S.A necesita salvaguardar el efectivo en caja y bancos, obtener información segura
CONTROL
y fomentar la eficiencia de operaciones y adicción de la política administrativa de cualquier empresa.
INTERNO
Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de cajas y bancos.
En cada operación caja y bancos deben intervenir por lo menos do s personas.
NORMATIVA DE
Ninguna persona que interviene en la caja y bancos debe tener acceso a los registros contables que
CONTROL
controle su actividad
INTERNO
El trabajo de empleados de caja bancaria y será de complemento no de revisión.
La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del departamento de contabilidad.
NORMATIVA LEGAL
LORTY y su reglamento. NIC
Reglamento a la ley orgánica para el desarrollo NIF
económico y sostenibilidad fiscal tras la pandemia covid-
19 NIF PARA PYMES
Reglamento de comprobantes de venta y retención.
POLITICA DE La empresa Arco Iris S.A mantiene como directrices para el establecimiento de políticas y
CONTROL procedimientos de gestión de caja y su movimiento verificando mensualmente que la suma de los saldos
INTERNO en registros auxiliares sea igual al saldo de la cuenta mayor.
Autorización
Cancelaciones justificantes.
PROCESO Cuantía de caja
Fondo de caja
Arqueo Sorpresivo
Cobros empleados y deudores: Cuando existan entradas por este concepto la empresa expedirá recibos de
caja numerados progresivamente.
Entradas diversas a caja: Venta, regalías, primas de seguros cancelados, ventas de activo fijo, dividendo,
etc. Y se expide un recibo de caja. La suma diaria de los recibos será igual al ingreso de a caja y depósito
bancario diario. Deposito integro en instituciones de crédito de todas las entradas a caja, se hace al día
siguiente hábil de su percepción, el depósito lo deberá efectuar un empleado ajeno al cajero.
Creación de un fondo de caja: con la finalidad de realizar pagos menores que no exceda al importe
máximo establecido por la empresa. Cuando se agote se suman los comprobantes y se expide un cheque
PROCEDIMIENTO nominativo a cargo del encargado de manejar el fondo y se realiza el reembolso de caja.
Pago de cheque nominativos con firmas mancomunadas: como regla general nunca se expedirán cheques
al portador, es decir los pagos se harán por medio de cheques nominativos con firmas mancomunadas
con lo que la responsabilidad recaerá por lo menos en dos personas de preferencia funcionarios de alta
gerencia ajenos a la contabilidad y a cajeros. Deberá tener una jerarquía superior a quien revisa y aprueba
comprobantes y pago, los comprobantes de desembolso deberán sellarse con la palabra PAGO, para que
sean aprovechados y se paguen nuevamente.
Conciliación periódica de cuentas de cheques.
Cortes y arqueos de caja periódico y de sorpresa.
Presentación y revisión de informes
Registro mediante Notas de Débito o Notas de Crédito del Banco.
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Registro mediante Órdenes de pagos
El vendedor presenta la cotización al cliente.
El bodeguero constata la existencia de las mercaderías.
FUNCIONES
La gerencia emite
El vendedor emite las facturas.
Vendedor
RESPONSABLES Bodeguero
Gerente
1. Los fondos de caja chica ¿se manejan a través de fondos fijos?
CUESTIONARIO ¿Se ha responsabilizado de cada Fondo de Caja a una sola persona o existenvarias responsables?
¿Están los desembolsos de Caja chica debidamente respaldados por comprobantes?
¿Se cancelan con un sello fechador que diga “PAGADO” una vez que se firma
el cheque de desembolso?
¿Está prohibido usar los fondos de caja para hacer efectivo cheques de funcionarios, empleados,
clientes y otras personas?
DINÁMICA CONTABLE
DEBE HABER
Ventas devoluciones Impuestos póliza
Acciones Compra
Fuente: Formato en base a Zapata P.2017; ( (Gaitán E. , 2006))
Proceso Contable POLITICA DE CONTROL INTERNO FUNCIONES
Arco Iris S.A
funhINTERNO
Mantener directrices para el establecimiento de
- El vendedor presenta la cotización del
La empresa Arco Iris S.A necesita salvaguardar el políticas y procedimientos de gestión de caja y su
cliente.
efectivo en caja y bancos, obtener información segura movimiento verificando mensualmente que la suma
de los saldos en registros auxiliares sea igual al saldo

- El bodeguero constata la existencia de
y fomentar la eficiencia de operaciones y adicción de RESPONSABLES
la política administrativa de cualquier empresa. de la cuenta mayor. mercadería.
- El vendedor emite facturas.
NORMATIVA DE CONTROL - El gerente emite

INTERNO PROCESO
La función de registro de operaciones de caja y bancos RESPONSABLE
será exclusiva del departamento de contabilidad.

Autorización
Cancelaciones justificantes.
Cuantía de caja
Vendedor
NORMATIVA LEGAL Fondo de caja
Arqueo Sorpresivo
Bodeguero
LORTY y su reglamento. Gerente
ACTIVIDADES
NIC, NIC, NIF PARA PYMES
DE CONTROL FIN
Reglamento a la ley orgánica para el desarrollo

Presentación y revisión de informes
económico y sostenibilidad fiscal tras la pandemia
Registro mediante Notas de Débito o Notas de Crédito del B
covid-19
Fuente: Formato en base a Zapata P.2017; (Gaitán E. , 2015)
Comprobante de venta
FACTURA
Desde un punto de vista muy general se define como factura “a un documento de
carácter administrativo que sirve de comprobante de una compraventa de un bien o servicio, en
donde se incluye toda la información de la operación y tiene carácter obligatorio para dejar
constancia y poder de comprobar la realización de la operación comercial”. (Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención) (Fernández, 2020)
Lo que nos indica los párrafos anteriores que la factura, es un documento que respalda
las transacciones comerciales, ya sea al adquirir un bien o servicio.
“El ciclo de facturación, también conocido como de ingresos y cobros, es fundame nta l
para la Empresa, porque de éste dependen sus ingresos.” Es muy importante tener un control
de la facturación, debido a que nos da a conocer en qué proporción crece la compañía y cuanto
crédito se puede dar. (Gob, 2021)
Matriz para el aporte de propuesta acerca del debido control que deben de tener
con los comprobantes de venta que ingresan y egresan de caja:
Control Contable: Comprobantes de venta
Objetivos Procedimiento Proceso para Procedimiento
de Objetivo ventas para ventas
Integrida Registro El asiento de Examinar la
d: oportuno de todas las ventas en el libro de copia de la factura,
transacciones, evitando entrada origina l con el pedido (o
la falta de alguna debe estar recepción) del cliente.
operación. Si no respaldado por los Revisar la secuencia
registramos la totalidad documentos numérica de la factura
de las transacciones correspondientes y y su oportuna
tendríamos una la aprobación de la contabilización.
subestimación en las recepción del Estudiar el auxiliar de
cifras de ingresos cliente. clientes y el envió del
Las facturas estado de cuenta al
deben estar pre cliente.
numeradas y Verificar la
emitidas de acuerdo correcta aplicació n
con el Reglame nto contable y numér ica
de Facturación y de las facturas y
archivadas, una vez documentos soportes.
que se han firmado

los documentos por
los nivele s
correspondientes.
Existenci Adecuado Aprobación Rastrear una
a: registro de transacciones de precios de venta, muestra de
válidas realizadas por la con determinac ió n transacciones con todo
entidad; la existencia de de plazos y su proceso y registro
registros que no descuentos contable.
corresponden a ingresos comerciales
realizados por la Comprobaci Sumar un
Empresa, nos crea ón de precios con periodo de
problemas de código de barras. transacciones para
sobreestimación en las Comprobaci cruce con diarios de
cifras de los ingresos. ón de secuencia entrada original, su
numérica con el paso correcto a diario
diario de ventas. general, mayor y
auxiliares.
Exactitud Los controles de Realizar
: exactitud están Analizar pruebas de recorrido
orientados a garantizar el registros contables de unas cinco entradas

correcto registro de las para detectar de dinero tomadas al
transacciones efectuadas transacciones con azar, en un mes, para
por la entidad. valores poco satisfacer de su
usuales. proceso, registro y

archivo de los
documentos.
Normas de Control
NIFF para PYMES (Sección 23)
Se aplica al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
transacciones y sucesos de la venta de bienes, ya sea estos producidos o no por la empresa
para su venta o reventa.
Aporte: “La entidad deberá medir los ingresos de actividades ordinarias al valor
razonable de la contraprestación recibida o por recibir”.
Sección 21 - Provisiones y Contingencias.
Se reconocerá también a los ingresos de actividades ordinarias cuando ofrezca una
devolución si los bienes están defectuosos o si el cliente no está satisfecho por otros motivos,
y la entidad pueda estimar con fiabilidad las devoluciones.
Fuente: Maldonado Milton, Auditoria Forense, pág. 80 -87. Elaborado por: elaboración propia de
autores
Requisitos para la emisión de Comprobantes de Venta.
Para tener un apropiado control de la facturación referente a la elaboración,
presentación, declaraciones y anexos, hemos tomado en consideración los siguientes artículos
del Reglamento del Comprobante de Ventas, Retenciones y Documentos Complementarios:
Art.1.- Comprobantes de venta: Son comprobantes de venta los siguie ntes
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realizac ió n
de otras transacciones gravadas con tributos:
 Facturas;
 Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
 Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 5.- Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención: Los sujetos pasivos solicitarán al Servicio
de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los comprobantes de venta y
sus documentos complementarios, así como de los comprobantes de retención, a través de los
establecimientos gráficos autorizados, en los términos y condiciones del presente reglamento.
Art. 8.- Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de
retención: Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos
de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen
a título gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza. La
emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto
pasivo autorizado. Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
deberán emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que
realicen, independientemente del monto de las mismas. (Jorge, 2014)
Art. 11.- Facturas: Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de
bienes o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo
siguiente:
 Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el
adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final
que utilice la factura como sustento de gastos personales;
 Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales
Art. 18.- Requisitos pre impreso para las facturas, notas de venta, liquidaciones de
compras de bienes y prestación de servicios, notas de crédito y notas de débito: Estos
documentos deberán contener los siguientes requisitos pre impreso:

 Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento,
otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
 Número del registro único de contribuyentes del emisor.
 Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma
completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá
incluirse el nombre comercial o de fantasía, si los hubiere.
 Denominación del documento.
 Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
 Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la
autorización del Servicio de Rentas Internas.
 Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos,
denominación o razón social y número de autorización otorgado por el
Servicio de Rentas Internas, del establecimiento gráfico que realizó la
impresión.
Art. 19.- Requisitos de llenado para facturas: Las facturas contendrán la siguie nte
información no impresa sobre la transacción:
 Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos, denominación o
razón social y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de
identidad o pasaporte, cuando la transacción se realice con contribuyentes que
requieran sustentar costos y gastos, para efectos de la determinación del
impuesto a la renta o crédito tributario para el impuesto al valor agregado; caso
contrario, y si la transacción no supera los US $ 200 (doscientos dólares de los
Estados Unidos de América), podrá consignar la leyenda “CONSUMIDOR
FINAL”, no siendo necesario en este caso tampoco consignar el detalle de lo
referido en los números del 4 al 7 de este artículo;

 Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando
la cantidad y unidad de medida, cuando proceda. Tratándose de bienes que
están identificados mediante códigos, número de serie o número de motor,
deberá consignarse obligatoriamente dicha información. (Chavarría, 2019)
 Precio unitario de los bienes o precio del servicio.
 Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos.
 Descuentos o bonificaciones.
 Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva.
 Importe total de la transacción.
 Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción,
únicamente en los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso
legal en el país.
 Fecha de emisión.
 Número de las guías de remisión, cuando corresponda.
 Firma del adquirente del bien o servicio, como constancia de la entrega del
comprobante de venta.
Art. 42.- Formas de impresión y llenado de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención: Los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención físicos, deberán ser impresos por
establecimientos gráficos autorizados o mediante sistemas computarizados o máquinas
registradoras debidamente autorizadas por el Servicio de Rentas Internas. Deberán ser emitidos
secuencialmente y podrán ser llenados en forma manual, mecánica o por sistemas
computarizados.
Art. 50.- Anulación: Los comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención emitidos con errores y que hayan sido anulados, deberán ser
conservados por siete años en los archivos del contribuyente en original, junto con todas las
copias, y ordenados cronológicamente.
Propuesta para caja chica:
Es importante un buen manejo de la caja chica porque repercute también en el buen
manejo general de la contabilidad de la empresa.
Manejo óptimo de caja chica:
Ilustración 1. Manejo óptimo de caja. Elaborado por: elaboración propia de los autores del proyecto.
•Esta persona estará encargada de realizar la rendición del

Contar con un responsable formulario correspondiente para este fondo fijo.
de la caja chica •Asigna a una persona honesta y de confianza para administrarla
•Anotar todas las cantidades que egresen de la caja chica, sin

importar lo pequeño que sea el monto.
Solicitar siempre un recibo •Introducir un sistema de control en el que se anote
rigurosamente cada gasto con su justificación y monto
•Elaborar diariamente, registrándo la fecha, el nombre del

responsable, la cantidad inicial y el monto total gastado.
Elaborar un registro todos
•Agrega una lista en que se incluya el número de la factura o
los días recibo que respalda cada gasto, su concepto y la cantidad
pagada.
Hacer un corte de caja •Mediante el que cuál se compruebe cuál ha sido el manejo que
se le ha dado y cotejar sus saldos con la documentación
periódicamente. entregada.
Establece una política que •Sólo podrán salir de cja chica gastos menores, quiere decir de
indique qué tipo de gastos se pequeña cantidad.
pueden hacer de ahí •Valores sumamente urgentes.
Define cuáles son los •Facturas electrónicas.

documentos aceptados como •Facturas físicas.
comprobantes de los gastos
Una política de control interno en lo referente a la caja chica establece:
Que cada cierto tiempo y de manera sorpresiva se deben hacer arqueos.

El arqueo de caja es el recuento de todas las transacciones de dinero en un periodo
determinado (tanto pagos/cobros en efectivo como los realizados en tarjeta). Este recuento
tiene como principal propósito comprobar si se ha contabilizado todo el dinero recibido y si el
saldo que muestra se corresponde con el efectivo existente dentro de la caja registradora -
saldo de caja. (López, R. 2018)
Godoy y Greco (p.139) lo definen como el procedimiento técnico-contable que tiene
por objeto ponderar la eficacia del control interno sobre las operaciones de movimiento de
fondos. Permite determinar si las personas encargadas de la administración de la caja actúan
con honestidad, eficiencia y responsabilidad. (Westreicher, 2020)
Lo debe practicar una persona autorizada de la empresa en lo referente a los fondos de
la caja chica, con el objetivo de comprobar la eficiencia y el correcto uso que se está haciendo
de este dinero, por parte de la persona responsable.
Lo normal es que la suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo sea
igual al total del fondo asignado a la caja chica. Pero puede suceder que se haya hecho un pago
que no se ha relacionado, o se cancela un comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero
ha hecho uso indebido del mismo. Todo esto puede originar faltantes o sobrantes de dinero en
la caja chica, por tanto, se debe recurrir a los ajustes contables correspondientes.
El ajuste contable de caja se presenta en las empresas que manejan movimientos de
efectivo día a día en sus actividades comerciales. Para administrar adecuadamente el activo
disponible de caja se realiza los conocidos “Arqueos de Caja” y deben ser manejados con
responsabilidad y de atención periódica que permita reflejar la transparencia en el movimie nto
de dinero. Por tanto, hemos llegado a la conclusión de que la empresa ARCOÍRIS S.A. realice
un arqueo de caja al final de cada día, ya que, la institución recibe todos los días dinero en
ingresos; y es recomendable para llevar un mejor control, además de que de esta manera se
podrían dar cuenta si existen faltantes o sobrantes para realizar el ajuste contable. (Gaitán E. ,
2015)
Se deberá establecer una política de control interno cuando exista un faltante que será
la siguiente: cuando exista un faltante en caja, dicho valor deberá ser cargado al responsable de
caja chica, se habrá socializado con los empleados y será una regla fijada, en un documento por
escrito que será firmada y aceptada por todos los empleados.
Bosquejo para arqueo de caja:
Nombre de la empresa
ARQUEO DE CAJA
Arqueo de caja chica
Efectuado el día…… del mes…… del año…
Nombre del responsable de caja:…….
Nombre de quien realiza el arqueo de caja:…..
Hora realizada: ….
Movimientos del Efectivo
Saldo del día anterior
(+) Ingreso durante el día presente
(-) Gastos del mismo día presente
(=) Saldo de caja
Total saldo de caja $TOTA
Composición del Saldo de Caja
En: Cantida Precio Total
d U.
Billetes
Monedas
Documento
Total efectivo $TOTAL
Movimiento de Comprobante de Ingresos
Fecha Concept Import Total $TOTAL
o e
Movimiento de Comprobante de Egresos
Fecha Concept Precio Total $TOTAL
Total saldo de caja $TOTAL
Detalle de cheques
Nro. De Banco Cliente Cantida $TOTAL
cheque d
Total cheques Total
Firma del responsable de caja Firma del delegado de arqueo de caja
Ilustración 2. Bosquejo arqueo de caja. Fuente: Zapata, P (1996) Elaborado por: elaboración propia de autores del proyecto.
Ajustes en Caja por faltante o sobrante.
Cuando falta dinero en caja, en el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor
real, es necesario disminuir el monto del faltante abonando a caja y cargando a la cuenta que
corresponda, según el concepto que originó el faltante.
Ejemplo: Al ﬁnal del mes de julio 2020, se realizó el arqueo de caja y se encontró un
faltante injustiﬁcado por $6.000 por lo tanto hay un faltante por ese monto y hay que ajustarlo,
el cargo será a cuenta por cobrar empleado.
Fecha Descripción Debe Haber
30/07/2020 Cuentas por 6000,00
cobrar empleado
Caja 6000,00
Cuando el valor total del arqueo de caja es mayor que el saldo de libros, en este caso la
diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este monto. Para ajustar es
necesario cargar a Caja y acreditar a la cuenta que corresponde según la razón del sobrante.
(Gaitán E. , 2006)
Ejemplo: Un cliente abonó $15.000 en el mes de septiembre, valor no registrado por el
cajero, ocasionando un sobrante en caja para la fecha del arqueo, 30/09/2020. El ajuste que
debemos hacer es: cargar a caja y abonar a cuentas por cobrar.
Fecha Descripción Debe Haber
30/09/2020 Caja 15000,00
Cuentas por 15000,00
cobrar
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a
la cuenta de control del libro mayor. Estas discrepancias se contabilizan generalmente en una
cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan
los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
“Diferencias de Caja" se deberá cancelar contra la de "Pérdidas y Ganancias"
Actividades de control
Son aquellas que realiza la gerencia junto con el personal para llevar a cabo el
cumplimiento de los objetivos planteados dentro de la entidad. Dentro de estas actividades de
control se incluyen actividades preventivas y correctivas.
Conciliaciones, segregación de funciones, salvaguarde de activos, indicadores de
desempeño, controles de procesamiento de información.
Conciliaciones bancarias
Para conseguir una conciliación bancaria realizada correctamente, es importante llevar
al día las cuentas de la empresa, así como los ingresos y gastos, tener registrados en libros
contables como el libro mayor y el libro diario. Debemos conciliar los importes correctamente
con todas las cuentas que pueda tener la empresa. (Ministerio de Gobierno, 2014)
Modelo de conciliación Bancaría
EMPRESA Arco Iris
EN USD
Balance Según Banco al 31/XX/XX 0,00

Más: Depósitos en Transito 0,00
Errores Cometidos 0,00
Sub-Total 0,00
Menos: Cheques en transito 0,00
Errores Cometidos 0,00 0,00
Balance Conciliado Según Banco al 31/XX/XX 0,00
Balance Según Libo al 01/XX/XX 0,00

Más: Depósitos Emitidos 0,00
Notas de Créditos 0,00
Total Depositos, notas de cédito y errores 0,00
Sub-Total 0,00
Menos: Cheques Emitidos 0,00
Notas de Débito 0,00
Total Depósitos, notas de débito y errores 0,00
Balance Concilliado Según Libro al 31/XX/XX 0,00
Fuente: Formato (Zapata P.2017); ( (Gaitán E. , 2006) ); Elaborado por: (Los autores)
Segregación de funciones
La segregación de funciones es un método que usan las organizaciones para separar las
responsabilidades de las diversas actividades que intervienen en la elaboración de los estados
financieros, incluyendo la autorización y registro de transacciones, así como mantener la
custodia de activos. (Romero González, 2011)
Personal Funciones
Gerente Supervisar las actividades dentro de la entidad
Administrar los ingresos, egresos y mantener el orden contable de la
Contador entidad
Operario Encargado de la atención al cliente
Fuente: Formato (Zapata S. P., 2017)); (Gaitán E. , 2015) Elaborado por: (Los autores)
Salvaguarde de activos
Se propone la creación de cuestionarios de salvaguardad los activos para minimizar el
riesgo de pérdida o disminución del valor de los activos de los clientes, como consecuencia de
una mala utilización de los activos, fraude, administración deficiente, mantenimie nto
inadecuado de registros o negligencia. (Gaitán E. , 2006)

Actividades de
control
N°
1 Revisiones de alto nivel
2 Funciones directivas
3 Segregación de responsabilidades
4 Controles físicos
5 Procesamiento de la información
6 Indicadores de desempeño:
Fuente: Formato (Zapata P.2017); ( (Gaitán E. , 2015) )
Indicadores de desempeño
Los indicadores de desempeño son instrumentos que proporcionan informac ió n
cuantitativa sobre el desenvolvimiento y logros de una institución, programa, actividad o
proyecto a favor de la población u objeto de su intervención, en el marco de sus objetivos
estratégicos y su Misión. (Auditool, 2020)
INDICADORES DE DESEMPEÑO PARA EL DESEMPEÑO DEL DEPARTAMENTO DE

FINANZA
Entre los principales tipos indicadores de desempeño del departamento financiero,
N° tenemos:
Margen de utilidad bruta, que mide el porcentaje de ingresos obtenidos en relación a
1 los costos
2 Margen de utilidad neta, que permite medir la rentabilidad de una empresa
3 Los ingresos menos ciertos gastos
4 La razón corriente (liquidez y disponibilidad de efectivo)
Indicadores de desempeño para el equipo de servicio al cliente

N°
1 Tiempo promedio de primera respuesta
2 Tiempo de resolución
3 Tickets abiertos vs tickets resueltos
4 Puntuación neta del promotor
5 Puntaje de esfuerzo del cliente
6 Puntuación de satisfacción del cliente
Fuente: Formato (Zapata P.2017); ( (Gaitán E. , 2015) ) (Cervantes, 2003).
Indicadores de desempeño para el equipo de ventas
N°
1 Número de leads generados
2 Número de leads calificados
3 Costo de adquisición de cliente
4 Tasa de conversión
5 Ticket promedio medio
Controles de procesamiento de información
Procesar información contable sobre la marcha de la empresa utilizando los sistemas
contables de uso frecuente en las empresas y los correspondientes software de la especialid ad :
cuadrar registros de auxiliares, estructurar plan de cuentas, realizar los asientos de apertura ,
preparar los análisis de cuentas, participar en la elaboración de balances, efectuar controles de
existencia, manejo de efectivo, arqueos de caja, pago de facturas, control de inventarios, control
de activo fijo y corrección monetaria, considerando las normas internacionales de contabilidad
(NIC) y de información financiera (NIIF). (Gaitán R. E., 2011)
Tipos de controles
Detectives: Diseñado para detectar hechos indeseables,
detienen el riesgo o aíslan las causas del riesgo o las
registran
Preventivos: Diseñado para prevenir resultados indeseables.
Correctivos: Diseñados con el fin de corregir los hechos
impredecibles
Los contratos son acuerdos legales para el intercambio de recursos y servicios.

Proveen protección legal a las partes, si algunos de sus términos no son cumplidos. Los
términos de un contrato establecen los derechos y obligacio nes de las partes contratantes.
Intercambios sobre los que se requiere información
Inversionistas
La organización
Empleados y administradores
Obtiene dinero Proveedores
Adquiere recursos Consumidores
Produce y vende Bienes
de servicios El Gobierno
Fuente: Formato (Mantilla, Cante S. P.2017); (Mantilla & Yolima Cante S., 2005) (Cervantes, 2003).
Políticas de control
Se presenta la creación de políticas Institucionales de Control Interno desarrollada en el
marco de los componentes de ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de
control, información y comunicación y actividades de monitoreo definidos en el Modelo
Estándar de Control Interno – MECI y COSO en las líneas de defensa mencionadas a
continuación. (invima.go, 2019)
Líneas de
Responsables Políticas
defensa
Se realizará el mantenimiento efectivo de los controles.
La empresa cumplirá con el seguimiento permanente a

los controles, con el fin
Directores,
establecer e identificar posibles actos de corrupción y acciones
Primera gerentes de
de mejoras principalmente correctivas, derivadas de las
proyectos
deficiencias
de los mismos.
El área asignada deberá reportar los resultados del

seguimiento a los controles en el sistema de gestión integrado y
disponer de la información para su consulta.
Oficina Cada fin de mes se asesora, y evalúa el diseño de los

Segunda Asesora de controles
Planeación
De forma semestral se realizará una autoevaluación de
los programas, proyectos, planes y procesos de la entidad, con
el fin de establecer la eficiencia, eficacia y efectividad de los
controles
implementados.
La entidad se responsabilizará de distribuir información

sobre los controles asociados a los riesgos a todos los
servidores de la entidad.
El área asignada se encargará de realizar seguimiento al

tratamiento de actos de corrupción identificados en los
programas, proyectos, planes y procesos de la entidad y
comunicará los resultados a la dirección general.
Oficina de De forma mensual se verificarán y evaluarán a través de

Tercera control seguimientos o de auditorías internas la efectividad de los
Interno controles, planes de contingencia y actividades de monitoreo
vinculadas a riesgos claves de la entidad.
La empresa cumplirá mínimo dos (2) autoevaluación en

cada vigencia, con el fin de establecer el nivel de cumplimiento
en las metas establecidas para el ejercicio de sus funciones.
Fuente: Formato (Barquero Royo 2013); (Gaitán E. , 2015) ) (Cervantes, 2003).
Bosquejos de caja
Caja chica
La caja chica es una cantidad de dinero que utilizan las empresas cuando tienen que
hacer frente gastos imprevistos o de emergencia que no están programados en el presupuesto
de la organización. Suelen ser gastos de pequeña cantidad y que, por tanto, pueden ser
satisfechos en efectivo. Permite resolver estas partidas de forma ágil, evitando complejidades
contables mayores. (Mantilla & Yolima Cante S., 2005)
Esta caja suele ser responsabilidad de un empleado concreto (el cajero) y deberá, por
tanto, rendir cuentas sobre la gestión de los fondos. Será su cometido pedir a los empleados un
recibo, ticket o justificante para abonar estos pequeños gastos. Además, lo ideal es que lleve un
registro de todas las cantidades entregadas, el concepto del pago (independientemente de su
tamaño) y la persona a la que se le ha abonado. (Gaitán E. , 2015) En dicho registro también

debe reflejarse el día del pago y el número de justificante para el mismo. También es
recomendable llevar, en ese diario, la cantidad que había al empezar la jornada, el total de gastos
pagados durante ese día y el dinero restante que, por tanto, queda en la caja chica al terminar el
día. Es de suma importancia registras todas las transacciones realizadas por más pequeñas que
sea. (Auditool, 2020)
El libro diario está formado por el conjunto de todos los asientos contables de una
empresa. Por lo que se considera el registro contable principal.

EMPRESA ARCO IRIS
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE
DEBE HABER
.-----1-------
1/1/2021 Caja 3000
Inventario de Mercaderías 1625
Capital social 4625
v/c al registro del capital inicial
.-----2-------
4/1/2021 Caja 1276,8
Ventas 1140
Iva en ventas 136,8
v/c a la venta de 300 unidades por 3,80 c/u, numero
de factura N° 1850
.-----2,1-------
Costo en ventas 750
Inventario de mercadería 750
v/c al costo de mercadería en compras
.-----3-------
6/1/2021 Inventario de mercadería 1590
Iva en compras 190,8
Caja 1780,8
v/c compra de 600 unidades por 2,65 c/u, numero
de factura N° 1565
.-----4-------
8/1/2021 Caja 851,2
Venta 760
Iva en Ventas 91,2
v/c a la venta de 200 unidades a 3,80c/u número de
factura 1851
.-----4,1-------
Costo de venta 518
Inventario de Mercadería 518
v/c al registro de costo de ventas de mercaderías
.-----5-------
9/1/2021 Ventas 190
Iva en ventas 22,8
Caja 212,8
v/c a la devolución en ventas de 50 unidades
.-----5,1-------
Inventario de mercadería 129,5
Costo en ventas 129,5
v/c al registro de costo en devolución de ventas
en mercadería
.-----6-------
10/1/2021 Inventario en mercadería 1350
Iva en compras 162
Cuentas por pagar 1512
v/c a la compra de 500 unidades a 2,70 c/u número
de factura N° 456
.-----7-------
12/1/2021 Cuentas por pagar 302,4
Inventario en mercadería 270
Iva en compras 32,4
v/c a la devolución en compras de 100 unidades
.-----1C-------
31/1/2021 Ventas 1710
Resumen de ventas y gastos 1710
v/c al cierre de cuenta de ingresos
.-----2C-------
Resumen de rentas y gastos 1138,5
Costos de ventas 1138,5
v/c al cierre de cuentas de gastos
.-----3C-------
Resumen de rentas y gastos 571,5
Utilidad del ejercicio 571,5
v/c al registro de la utilidad del ejercicio
TOTAL 15378,5 15378,5
Fuente: Formato (Barquero Royo 2013); (Gaitán E. , 2015) ) (Cervantes, 2003).
Funciones del libro diario
 Llevar una contabilidad ordenada de forma cronológica y con una numeración

correlativa.
 Crear el libro mayor.
 Controlar el cuadre del balance.
Libo mayor, es un documento que recoge de manera cronológica todas las operaciones
contables de la empresa registradas en cada una de las cuentas. Hay un libro mayor por cada
cuenta utilizada en la contabilidad.
EMPRESA ARCO IRIS

MAYORIZACIÓN
AL 31 DE MAYO DEL 2019
CAJA INVENTARIO DE MERCADERIA

$ 3.000,00 $ 1.780,80 $ 1.625,00 $ 750,00
$ 1.276,80 $ 212,80 $ 1.590,00 $ 518,00
$ 851,20 $ 129,50 $ 270,00
1350,00
$ 5.128,00 $ 1.993,60 $ 4.694,50 $ 1.538,00

$ 3.134,40 $ 3.156,50
MUEBLES DE OFICINA
CAPITAL SOCIAL IVA EN COMPRA
4625,00 $ 190,80 32,40
$ 162,00
4625,00 $ 352,80 $ 32,40

$ 320,40
CUENTA POR PAGAR

$ 302,40 1512,00 VENTAS
$ 190,00 $ 1.140,00 IVA EN VENTAS
$ 1.710,00 $ 760,00 $ 22,80 $ 136,80
$ 91,20
$ 302,40 $ 1.512,00 $ 1.900,00 $ 1.900,00
$ 1.209,60 $ 22,80 $ 228,00
$ 205,20
COSTO DE VENTAS
$ 750,00 129,50 RESUMEN DE RTAS Y GASTOS
518,00 $ 1.138,50 $ 1.710,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 571,50 $ 571,50
$ 1.268,00 $ 129,50 $ 1.710,00 $ 1.710,00

$ 1.138,50 $ 571,50
Fuente: Formato (Perdomo Moreno 2000); (Cervantes, 2003).
Balance de comprobación
Es un instrumento contable utilizado para establecer un resumen del estado financiero
y de las operaciones realizadas en la empresa durante un periodo determinado. (Moreno,
2000)
EMPRESA ARCO IRIS

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS -AJUSTADOS
AL 31 DE MAYO DEL 2019.
SUMAS SALDOS
CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 5.128,00 1.993,60 3.134,40
INVENTARIO DE MERCADERIA 4.694,50 1.538,00 3.156,50
IVA EN COMPRAS 352,80 32,40 320,40
IVA EN VENTAS 22,80 228,00 205,20
CUENTAS POR PAGAR 302,40 1.512,00 1.209,60
CAPITAL SOCIAL 0,00 4.625,00 4.625,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 571,50 571,50
VENTAS 1.900,00 1.900,00
COSTO DE VENTAS 1.268,00 1.268,00
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 1.710,00 1.710,00
Total 15.378,50 15.378,50 6.611,30 6.611,30
Fuente: Formato (Perdomo Moreno 2000); (Cervantes, 2003)
Estado de resultado
El estado de resultados, también llamado cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y
ganancias, recoge los ingresos y gastos que ha tenido una empresa durante un periodo de
tiempo. (SERRANO, 2018)
EMPRESA ARCO IRIS

ESTADO DE RESULTADOS - $
DEL 01 DE JULIO AL 31 DE JULIO DEL 2019
Ingresos Operacionales
Ventas 1.710,00
(-) Costo de ventas 1.138,50
(-) Utiliad bruta en ventas 571,50
(-) Gastos Operacionales
(+) OTROS INGRESOS Y GASTOS
(-) UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO 571,50
(Firma) (Firma)
Gerente Contador
Fuente: Formato (Alberto Pereira ); (Cervantes, 2003) (SERRANO, 2018)

Balance general
El balance general, también conocido como balance de situación, balance contable o
estado de situación patrimonial, es un estado financiero que refleja en un momento
determinado la información económica y financiera de una empresa, separadas en tres masas
patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto. (Romero González, 2011)
EMPRESA ARCO IRIS

BALANCE GENERAL - $
AL 31 DE JULIO DE 2019
ACTIVOS PASIVOS
Activos Corriente $ 6.611,30 Pasivos Corrientes 1.414,80

Caja 3.134,40 Iva en Ventas 205,20
Inventario de mercaderia 3.156,50 Cuentas por pagar 1.209,60
Iva en compras 320,40
PATRIMONIO
Capital social 4.625,00
Utilidad del ejercicio 571,50
TOTAL ACTIVO $ 6.611,30 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 6.611,30
(Firma) (Firma)
Gerente Contador
Fuente: Formato (Alberto Pereira ); (Cervantes, 2003) (Llanes, 2012)
Beneficios sociales
Los empleadores deberán contar con una adecuada gestión contable para el control de
los asuntos existentes de acuerdo a los lineamientos señalados, deberán sujetarse a la nómina
de sueldos mensuales vigentes proporcionada por el empleador (SRI, 2022), La nómina es un
registro financiero basado en los salarios, bonos y deducciones de sus empleados. En la
contabilidad de su empresa, la nómina representa la cantidad pagada a un empleado durante
un período de tiempo por el trabajo realizado por la empresa. Los empleadores deberán rendir
cuentas de la misma manera, proporcionando la información necesaria sobre las normas
laborales de las que deben ser responsables al momento de aceptar los puestos de trabajo
antes mencionados. (Tributaria, 2016)
El código de trabajo contiene normas especiales que regulan aplicando diversas
modalidades y limitaciones de las condiciones de laborales, especificando libertad de trabajo
y contratación, irrenunciabilidad de derechos, Protección judicial y administrativa. Se han
incluido las disposiciones que regulan el procedimiento oral en la solución de controversias
individuales de trabajo, que en esta codificación constan en los artículos 575 al 588 inclusive,
así como las Disposiciones Transitorias correspondientes. (ESTAD, 2013, pág. 01)
Los beneficios sociales a los cuales es acreedor el empleado, corresponden
exactamente a aquellos derechos reconocidos a los trabajadores y que también son de carácter
obligatorio que van más allá de las remuneraciones normales y periódicas que reciben por su
trabajo. (laborales, 2014).
Figura, Los beneficios sociales de T. (laborales, 2014), Elaboración: autores del proyecto.
Rol de Pagos
 La empresa Arco iris cuenta con un empleado que recibe como remuneración
$600,00
 En el mes de diciembre recibe un anticipo de sueldo por $150,00
 El empleado inició sus labores el 1 junio del 2021.
 Recibe mensualmente el décimo tercero, décimo cuarto y fondos de reserva
 Se encuentra autorizado el pago de 12 horas extraordinarias y 6 suplementarias
EMPRESA ARCOIRIS S. A
ROL DE PAGOS DICIEMBRE-2021
Trabajador: xxxxxxxxxx
Detalle Ingresos Egresos
Sueldo Básico 600,00
Horas
Extraordinarias y 82,50
Suplementarias
Fondos de
56,85
Reserva
Décimo tercer
56,88
sueldo
Décimo cuarto
35,42
sueldo
Aporte
Individual IESS por 64,50
pagar
Retenciones
0,00
Judiciales
Anticipo de
150,00
Sueldos
Subtotal 831,64 214,50
Líquido a
617,15
Recibir
Ingresos
Imponibles (Sueldo + 682,50
Horas Extras)
Cálculo Costo por Hora

Valor
Valor Hora
Detalle Valor Hora Hora
Extra
Suplementaria
Sueldo 600,00
Horas de
240
trabajo mensuales
Costo por
2,50 3,75 5,00
Hora
horas sup. Y
6 12
exrtraord
TOTAL 22,50 60,00 82,50
PRESTACIONES SOCIALES
Nombre Aporte Aporte Personal
1%ccc
Patronal 11,15% 9,45%
xxxxxxxxxx 76,10 6,83 64,50 147,42
Contabilización PAGO DE Remuneraciones

Detalle Debe Haber
Gasto Sueldo 600,00
Gasto Horas Extras 82,50
Gasto Fondos de 56,85
Reserva
Gasto Décimo tercer 56,88
Sueldo
Gasto Décimo cuarto 35,42
Sueldo
Aporte Individual IESS 64,50
por pagar
Anticipos de sueldos 150,00
Bancos 617,15
Total 831,64 831,64
Contabilización Obligaciones Patronales

Detalle Debe Haber
Gasto Aporte Patronal
76,10
IESS
Gasto 1%ccc 6,83
Aporte Patronal
76,10
IESS por pagar
1%ccc IESS por pagar 6,83
Total 82,93 82,93
15/1/2022
Contabilización Pago al IESS Obligaciones Patronales
Detalle Debe Haber
Aporte Individual IESS por
64,50
pagar
Aporte Patronal IESS por pagar 76,10
1%ccc IESS por pagar 6,83
Bancos 147,42
Total 147,42 147,42
entrego anticipado al empleado
Detalle Debe Haber

Anticipo de sueldos 150,00
Bancos 150,00
v/ a la entrega de anticipo de
sueldos para xxxxxxxxxx
Realizar el reconocimiento contable de las Utilidades y distribución de las utilidades
según los porcentajes de ley de ARCOIRIS S.A. al 31-12-2021, sabiendo que las ventas de
8200,00, los Costos por 7000,00 la utilidad de la empresa fue 1200 dólares, se tiene 2
empleados que han laborado 360 y 180 días, con cargas familiares de 5, y 4 respectivamente
CÁLCULO DETALLE DE RESULTADOS

Ventas 8200
Costos 7000
Gastos
Utilidad del Ejercicio 1200
15% Participación trabajadores 180
Utilidad después de PT 1020
25% Impuesto a la Renta 255
Utilidad después de IR 765
10% Reserva Legal 76,5
Utilidad después de reserva legal 688,5
Reparto dividendos
Utilidad del ejercicio líquida a
capitalizar
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1200
15% PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES 180
15% PT
POR REPARTIR 180
10% 66,67% 120
5% 33,33% 60
15%
EQUIVALE AL
100% 100,00% 180
Fuente: Formato (Zapata, 2017 ); (Cervantes, 2003) (Flechas, 2019)
FACTOR DE 10% PT POR CÁLCULO FACTOR DE 15% PARTICIPACIÓN

APLICACIÓN DÍAS TIEMPO DE NRO.DÍAS*NRO.C APLICACIÓN 5% PT CARGAS TRABAJADORES FIRMA DEL
LABORADOS SERVICIOS ARGAS (DÍAS*CARGAS) FAMILIARES TOTAL TRABAJADOR
0,67 80 1800 0,71 42,86 122,86 &y&
0,33 40 720 0,29 17,14 57,14 &y&
1,00 120 2520 1 60 180
Fuente: Formato (Zapata, 2017 ); (Cervantes, 2003)
DETALLE DE CÁLCULO DE DISTRIBUCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
FACTOR DE 10% PT POR CÁLCULO

APELLIDOS Y APLICACIÓN DÍAS TIEMPO DE NRO.DÍAS*NRO.CARGA
NRO NOMBRES CI CARGO SUELDO DÍAS LABORADOS LABORADOS SERVICIOS S
1 TRABAJADOR A XXXXXXXXX VENDEDOR 1 600 360 0,67 80 1800

2 TRABAJADOR B XXXXXXXXX VENDEDOR 2 600 180 0,33 40 720
TOTAL 1200 540 1,00 120 2520
ARCOIRIS S.A
DIARIO GENERAL
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
EXPRESADO EN USD
FECHA CÓDIGO DETALLE REF. PARCIAL DÉBITO CRÉDITO
1
###### 610101 Gasto participación trabajadores 180,00
Trabajados A 122,86
Trabajador B 57,14
201070501 Participación trabajadores por pagar 180,00
v/c al registro del reconocimiento de PT
e IR por pagar
2
3070101 Utilidad del ejercicio 180,00
610101 Gasto participación trabajadores 180,00
Trabajador A 122,86
Trabajador B 57,14
v/c registro de descargo de PT
3
630301 Impuesto a la renta 255
201070201 Impuesto a la Renta por pagar 255
v/c registro del reconocimiento de IR
por pagar
4 255
3070101 Utilidad del ejercicio 255
630301 Impuesto a la renta
v/c al registro de descargo de IR por
pagar
870 870
Fuente: Formato (Zapata P. , 2017, pág. 56); (Cervantes, 2003)
BENEFICIOS SOCIALES: CALCULO DE NOMINA
BENEFICIOS SUELDO HORAS HORAS FONDOS DE DECIMO TERCERO DECIMO CUARTO

EXTRAORDINARIAS SUPLEMENTARIAS RESERVA
100% adicional al valor 50% adicional al valor 8,33% de la remuneración La 12ava parte de lo ganado Corresponde a un sueldo básico
FORMA DE Sueldo Básico de hora nominal de hora nominal que incluye sueldo + horas en el año; incluido sueldo $400,00
CALCULO $400,00 sueldo/240h+100% sueldo/240h+50% suplementarias y extraordi mas horas suplementarias Jornada 8h = $400
8 horas diarias 1,67+1,67=3,34$ 1,67+0,84=2,51$ 400+3,34+2,51=405,85 y extraordinarias. Jornada 6h = $300
400/240=1,67 405,85*8,33%=33,81 405,85/12=33,82
MENSUAL MENSUAL MENSUAL

FECHA DE Hasta el 10 del Al final del mes Al final del mes si el empleado decide si el empleado decide si el empleado decide
mes siguiente junto con el sueldo junto con el sueldo recibe con la remuneración recibe con la remuneración recibe con la remuneración
PAGO ACUMULADO ACUMULADO ACUMULADO
cada tres años paga el IESS Hasta el 24 de diciembre Hasta el 15 de agosto
máximo 4 horas al dia máximo 4 horas al dia
OBSERVACION El sueldo depende o 12 a la semana o 12 a la semana NO FORMA PARTE PARA NO FORMA PARTE PARA NO FORMA PARTE PARA
de cada empresa desde las 24H00 hasta Desde las 6H00 hasta EL CALCULO DE APORTE AL EL CALCULO DE APORTE AL EL CALCULO DE APORTE AL
según el cargo, las 6H00 del día siguiente las 24H00. IESS IESS IESS
perfil, responsabilid sábados, domingo, feriado unicamente tienen derecho Se calcula el proporcional Se calcula el proporcional
los empleados a partir del según el tiempo trabajado según el tiempo trabajado.
segundo año de trabajo. Del 1 de diciem. Año anterior Del 1 de agosto del año anterior
del dia 366 de trabajo al 30 de Nov. Año en curso al 31 de julio del mes en curso
Fuente: Formato (Alberto Pereira ); (Cervantes, 2003) (Carolina, 2017)
OBLIGACIÓN IESS
IESS APORTE Préstamos APORTE ICCC (Impuesto a la
Contribucción del conocimiento
IESS PERSONAL Quirografarios IESS PATRONAL ciudadanos)
empleado Hipotecarios
FORMA DE 9,45% Según el valor de las 11,15% 1%
CALCULO del valor del sueldo planillas generadas por del valor del sueldo del valor del sueldo
mas horas supl y extra el IESS mas horas supl y extra mas horas supl y extra
PAGO hasta el 15 del mes hasta el 15 del mes hasta el 15 del mes hasta el 15 del mes
siguiente siguiente siguiente siguiente
Fondo utilizado
OBSERVACION se descuenta al se descuenta al paga el patrono para el fomento de
empleado empleado capacidades y conocimientos
ciudadanos
Paga el patrono
Fuente: Formato (Zapata, 2017 ); (Cervantes, 2003) (Gaitán E. , 2015)
8. CONCLUSIONES
Se presentan a continuación las conclusiones obtenidas en base a la ejecución del trabajo
de investigación
La empresa carece de información en cuanto a normas y reglamentos los cuales deberían
basarse para la funcionalidad y desenvolvimiento de la misma, ya que eso ha provocado fallos
y consigo un mal manejo en cuanto a los reportes y formularios básicos para el desarrollo de
las actividades de deberían cumplir a diario. Ya que la empresa únicamente los realiza de una
manera no adecuada y sin basarse en ninguno de los reglamentos establecidos.
Cabe recalcar que el recorte de personal que se vio obligada llevar la empresa por la
crisis sanitaria del COVID-19 le está afectando en la actualidad ya que las personas no están
aptas para el cargo en el que se encuentran y el personal que se encuentra trabajando en dicha
empresa es insuficiente para abastecer a toda la clientela.
La deficiencia de un sistema de control interno para el área contable en la mayoría de
las Pequeñas y Medianas Empresas, genera gran preocupación debido a que la informa c ió n
proporcionada por el área investigada es poco confiable. (Cruz, 2016) Es de suma importanc ia
el uso de sistemas de control interno en el área contable en las Pequeñas y Medianas Empresas
del Cantón San Antonio, ya que esta implementación contribuirá a la alta dirección el poder
visualizar el cumplimiento de los objetivos y a realizar la toma de decisiones de manera
eficiente y eficaz. (Romero, 1985) El cuestionario como estrategia de mejoramiento del sistema
de control interno basado en el informe COSO I para el área contable, posibilitará la verifica c ió n
del cumplimiento de la normatividad que rige al área y que todas las actividades y
procedimientos se lleven de forma correcta y oportuna. (José, 2016)
En el objetivo específico, sobre la situación actual del control interno en la empresa
“Arco Iris”. y la incidencia en la inadecuada aplicación en el proceso contable de la empresa
esta presenta un bajo cumplimiento, se evidenció que el mismo no se encuentra establecido bajo
los lineamientos requeridos para su desarrollo, los soportes contables no son capaces de
suministrar los datos necesarios para tal fin, es decir, los formatos empleados tienen falenc ias
para recolectar la información necesaria. Por otra parte, se constató que el proceso contable
seguido en la empresa necesita la protección y un resguardo a la información financiera.
9. RECOMENDACIONES
Se recomienda el implemento del proceso contable el cual ayude a desempeñar de mejor
manera las actividades financieras que se realizan a diario, con el cual se espera tener una mejor
organización logrando obtener la información financiera al momento en que se requiera,
mejorando la rentabilidad de la empresa.
Capacitar al personal del área Contable y de Ventas con cursos en la cual se establezcan
temas referentes a tributación, procesos y normas contables con la finalidad que los empleados
conozcan lo importante que es cumplir con las leyes y para que puedan desarrollar
eficientemente los procesos contables.
Es necesario que las Pequeñas y Medianas Empresas del Cantón San Antonio ejecuten
un sistema de control interno al área contable, el cual les permitirá determinar el correcto
funcionamiento del área, logrando un uso efectivo de los recursos de la empresa y conseguir
identificar las deficiencias existentes y desarrollar estrategias correctivas para el área contable.
(Einer Manolo, 2017) Los autores recomiendan utilizar en el área contable el cuestionario de
control interno elaborado en el presente trabajo de investigación, ya sea como modelo a seguir
o para aplicarlo directamente al área establecida, el cual le ayudara a la entidad medir la
seguridad y confiabilidad que posee y cumplir con eficiencia y eficacia el logro de los objetivos
y metas planteadas. (José, 2016)
En relación a esto, se recomienda que para este importante ciclo se debe informar y
entender al todo el personal que interviene en este mediante una capacitación, además el
personal debe tener todos los reportes necesarios para el proceso contable de la empresa y estos
sean presentados tanto eficaz como eficientemente quitando cualquier sentimiento de
incertidumbre sobre la misma, permitiendo así desarrollar, planificar, formular y evaluar todas
las decisiones tomadas, para obtener un buen control interno y buenos sistemas contables.
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ANEXOS
Anexo 1:
Encuesta a la gerente de la empresa

Encuesta 1, Fuente: (Zapata P. , 2017) (SANTIAGO, CARLOS VICENTE GARCIA
RODRIGUEZ, & FABIO ISRAEL OVALLE SEGURA, 2011)

Anexo 2
Evidencia de Asistencia física a la empresa
Figura 1, Atores del proyecto en la empresa

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Proyecto de investigación y vinculación en aula

Análisis de Control Interno

Cotacachi Maya Lita,Paulina, Padilla Jhojan, Palacios Ana,

Universidad Técnica del Norte

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Dra. Gloria Aragón

Ibarra, 12 de noviembre de 2021

2.1 Antecedentes: ................................................................................................... 4

2.2 Descripción del problema: ............................................................................... 6

2.3 Formulación del problema: .............................................................................. 6

4. OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 8

4.1 Objetivos Específicos ....................................................................................... 8

5. MARCO REFERENCIAL ............................................................................... 9

5.1 Definición del control interno .......................................................................... 9

5.2 Importancia del control interno ........................................................................ 9

5.3 Objetivos del control interno.......................................................................... 10

5.4 Funciones, Componentes Y Principios Del Control Interno .......................... 11

5.5 Los soportes y auxiliares de registro .............................................................. 13

5.6 Dinámica contable .......................................................................................... 15

5. 7 Control interno para pymes en base .............................................................. 16

5.7.1 Al informe coso ........................................................................................... 16

6.1 Diseño de la investigación.............................................................................. 17

6.2 Modalidad y tipo de la investigación. ............................................................ 18

6.2.1 Modalidad: .................................................................................................. 18

6.4 Métodos de Investigación............................................................................... 19

6.5 Técnicas e instrumentos de la investigación .................................................. 19

6.6 Población y Muestra ....................................................................................... 20

7.1 Análisis de resultados..................................................................................... 20

7.2 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ......................... 21

Encuesta a la gerente de la empresa ..................................................................... 75

Evidencia de Asistencia física a la empresa ......................................................... 77

El siguiente proyecto de clase se llevó a cabo para analizar el control interno de la

empresa "Arco Iris" ubicada en la localidad de Atuntaqui en la provincia de Imbabura. Luego

de un arduo análisis, se obtuvieron resultados desfavorables, comenzando así a establecer un

estructurado. Contribuyendo a la mejora de la gestión y la ejecución de las actividades

financieras dentro de la entidad.

función principal es la venta de productos decorativos variados, está ubicada en la provincia de

Palacios quien junto a su familia ha logrado emprender y dirigir la entidad.

El presente trabajo de investigación aplicada que confronta la teoría con la

contable de la empresa, ya que este desempeña un rol significativo en la administrac ió n

análisis, e interpretación de la naturaleza actual (Tamayo y Tamayo, 2005, pág. 136) y

estudio de analizar las falencias y la estructura actual administrativa de la

manuales de administración y organización en el Control Interno. Además, los autores

aplican el método deductivo que se lleva a cabo mediante la explicación de un

14) partiendo de lo general a lo particular, este será implementado cuando se realice el

análisis y evaluación de las consecuencias y resultados obtenidos, el cual permita

proporcionar e implementar soluciones óptimas como políticas tanto generales y

específicas para mejorar el direccionamiento de las transacciones económicas.

descentralizados cantonales en Ecuador, según su situación actual, partiendo de los

fundamentos conceptuales del modelo de control interno COSO (Committee of Sponsoring

otra entidad; (Sarmiento Pavas, 2006), y 1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES

PARA LA VENTA: Son activos financieros que en un momento posterior a su adquisición u

y fraudes en la información financiera y generan un impacto positivo en su rentabilidad.

y metas tarazas por la empresa se están cumpliendo a cabalidad.

2.2 Descripción del problema:

La investigación sobre el control interno contable de la empresa en cuestión, es realizada

para determinar las falencias predominantes en el campo administrativo, estableciendo la

administrativa dentro de la entidad han sobresalido, generando pérdidas económicas y