Cartilla de Prácticos Parte I - 2022

Universidad Nacional de Santiago del Estero
Facultad de Humanidades
CARTILLA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

1ra PARTE
CÁTEDRA CONTABILIDAD II
PROFESORES:
Cr. Juri Alfredo Osvaldo

Cr. Gutierrez Rearte Walter Alexis
Cr. Llapur Gabriel Arturo
CONSULTAS: [email protected]
[email protected]
[email protected]
AÑO 2022
Universidad Nacional de Santiago del Estero-Contabilidad II Año 2.022
Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

Práctico Nº 1
Con fecha 31/03 la empresa Gótico S.A. realiza un arqueo de caja y determina lo si-
guiente:
95 Billetes de $ 500,00
86 Monedas de $ 5,00
Además se detectaron las siguientes operaciones no contabilizadas:
1.-Vales firmados por empleados de la empresa según detalle:
Luis Segura $ 3.850,00

Carlos Pereyra $ 2.600,00
2.-Comprobantes varios según detalle:
3.-Factura A Nº 0001-007458
Por compra de un escritorio para oficina: Precio con IVA incluido $ 8.650,00
4.-Boleta de depósito en la cuenta Banco Río por $17.000,00
5.-Recibo firmado por socio Ariel Sánchez por $ 15.800,00 en concepto de retiro.
6.-Factura Nº 0002-00000790 por pago de honorarios al contador de la empresa por $

8.500,00
7.-Boleta de teléfono por $ 1.975,78; incluye IVA del 21 %, que se encuentra impaga a la
fecha y no registrada.
Saldo contable antes del arqueo: $ 196.596,70
SE PIDE:
- Proceda a depurar la cuenta Caja.
- Registre contablemente los ajustes necesarios.
- Determine el saldo de la cuenta Caja después del arqueo.
- Exponga el rubro Caja y Bancos
1
Cr. Alfredo O. Juri – Cr. Gabriel A. Llapur – Cr. Walter A. Gutiérrez Rearte

Práctico Nº 2
Con fecha 30/04 se realiza un arqueo de caja en la empresa que Ud. asesora obtenien-
do lo siguiente:

1. Comprobante de pago del 6º bimestre del Impuesto a los Ingresos Brutos por $ 3.781,72;
pagado con cheque Nº 741 de nuestra cuenta en el Banco Francés S.A.
2. Nota de débito bancario, del Banco Francés por gastos del mes de marzo por $ 352,00
incluido el IVA.
3. Factura por compra de una computadora con impresora por $ 11.495,00; (IVA incluido).
La operación se realizó íntegramente a crédito.
4. Vales firmados por empleados de la empresa según el siguiente detalle:

Juan López $ 7.800,00
Mario Pérez $ 4.500,00
5. Recibo por honorarios abonados al contador de la empresa por $ 13.450,00
6. Saldo contable antes del arqueo: $ 152.025,00
SE PIDE:

2

Práctico Nº 3
Practicado el arqueo de caja al 31 de marzo, la firma El Zonda S.A. determinó la exis-

tencia de lo siguiente:
1.- Comprobantes firmados por empleados según detalle:

Juan Orlando $ 3.400,00
Angel Salvatierra $ 2.900,00
Agostina Gimenez $ 3.150,00
2.- Cheques:
Nº 4578 Banco Rio Vencimiento: 05-04 $ 5.120,00
Nº 7408 Banco Santiago Vencimiento: 07-04 $ 3.740,00
Nº 4785 Banco Macro Vencimiento: 03-04 $ 1.600,00
3.- Comprobante según detalle:

Combustible $ 850,00
Gasnor $ 415,00
José López (electricista) $ 500,00
Factura repuestos vehículo $ 620,00
Retiro socio Sánchez $ 5.000,00
Pago de horarios al contador $ 8.000,00
4.- Certificado de Plazo Fijo del Banco Santiago del Estero con vencimiento el 10-04 de capi-
tal $ 15.000,00 e intereses devengados de $ 234,25
5.- Saldo contable antes del arqueo: $ 95.115,00
SE PIDE:
- Proceda a depurar la cuenta caja.
3

Práctico Nº 4
Con fecha 31-03 la empresa Palmeras S.A. realizó un arqueo de caja obteniendo el
siguiente resultado:
1. Recuento de dinero
2. Comprobantes varios según detalle:
- Factura de luz por $ 1.590,04 con IVA incluido

- Recibo por honorarios abonados al contador de la empresa por $ 8.000,00
- Factura por compra de artículos de limpieza por $ 507,80
- Comprobante de pago del 8º Anticipo del Impuesto a las Ganancias a nombre de José R,
socio de la empresa, por $ 1.750,00
José A. Lopez $ 3.800,00

Luis A. Peralta $ 2.900,00
4. Boleta de depósito en la cuenta del Banco Francés por $ 15.000,00
5. Cheques de terceros según detalle:
Fecha Nº Banco Importe

01-04 36357 Quilmes $ 1.320,00
15-05 98655 Río $ 2.750,00
30-04 77786 Santiago $ 1.605,00
SE PIDE:
Proceda a depurar la cuenta Caja.
Registre contablemente los ajustes necesarios.
Determine el saldo de la cuenta Caja después del arqueo.
Exponga el rubro Caja y Bancos
4

Práctico Nº 5
Con fecha 31-03 la empresa Colegial S.A. realizó un arqueo de caja obteniendo el
siguiente resultado:
1. Recuento de dinero
- Factura por compra de una resma de papel de oficio y lapiceras por $ 750,00.
- Recibo por alquiler del local pagado al Sr. J. López por $ 3.850,00.
- Factura por compra de una silla para la secretaria $ 350,00.
- Recibos por viáticos firmados por V. Coronel, chofer de la empresa por $ 200,00.
- Nota de débito por intereses de la cuenta corriente que la empresa posee en el Banco
Francés por $ 37,52.
María Belén Ibarra $ 1.300,00.

Silvina Ibáñez $ 1.800,00.
4. Cheques según el siguiente detalle:
Fecha Nº Banco Importe

11-04 77755 Francés $ 1.530,00
15-05 95555 Río $ 1.100,00
15-06 24029 Nación $ 1.850,00
5. Recibo firmado por José Rojas socio de la empresa por $ 5.200,00.
SE PIDE:
5

Práctico Nº 6
Practicado el arqueo de caja al 31/04 la empresa Zero S.R.L. determinó la existencia

de lo siguiente:

Además se detectaron las siguientes operaciones no contabilizadas:
1. Vales firmados por empleados de la empresa según detalle:
Carlos Campos $ 2.000,00

Rubén Gimenez $ 1.800,00

Factura A Nº 0001-004358
Por compra de un escritorio para oficina: Precio sin IVA (neto gravado) $ 4.250,00. IVA
facturado $ 892,50.
3. Recibo firmado por socio Aldo Contreras por $ 2.800,00, en concepto de retiro.
4. Factura Nº 0001-00000050
Por pago de honorarios al contador de la empresa por $ 4.600,00.
5. Boleta de teléfono por $ 635,00; incluye IVA del 27 %, que se encuentra impaga a la
fecha y no registrada.
6. Boleta de depósito del Banco Rio S.A. por $ 6.500,00; en efectivo.
7. Saldo contable antes del arqueo: $ 223.552,50.
SE PIDE:
6

Práctico Nº 7
Con fecha 15-12, la empresa “Percal S.A.” contrata a la contadora Carla Taboada a fin
de que realice un arqueo en el sector Tesorería.
La contadora se presenta el día 31-12 en el sector Tesorería, realiza el recuento del dinero y
otros comprobantes que se encontraban en la caja y confecciona la siguiente planilla:
Planilla de Arqueo
Empresa “Percal S.A.”
Fecha 31-12 Hora: 13,30
Detalle del dinero recontado y cheques
180 billetes $ 100,00 $ 18.000,00
250 billetes $ 50,00 $ 12.500,00
190 billetes $ 20,00 $ 3.800,00
260 billetes $ 10,00 $ 2.600,00
195 monedas $ 5,00 $ 975,00
325 monedas $ 2,00 $ 650,00
286 monedas $ 1,00 $ 286,00
Cheque 115 (recibido de un cliente) 15-01 $ 3.215,00
Cheque 867 (recibido de un cliente) 18-01 $ 4.950,00
TOTAL EFECTIVO Y CHEQUES $ 46.976,00
Comprobantes varios según detalle:

Concepto Neto IVA Total
1 Recibo firmado por el empleado H. B. $ 2.400,00 $ 2.400,00
2 Factura por compra de art. de limpieza $ 220,00 $ 46,20 $ 266,10
3 Factura de Edese S.A. $ 2.148,00 $ 451,08 $ 2.599,08
4 Nota de débito bancaria $ 25,00 $ 5,25 $ 30,25
TOTAL COMPROBANTES $ 5.295,43
TOTAL ARQUEO $ 52.271,43
Luego solicita a Contaduría el mayor de la cuenta CAJA GENERAL (el mismo se transcribe a
continuación).
Cuenta 1101 - Caja General
Fecha Asiento Nº Detalle Debe Haber Saldo
Saldo al 29/12 $ 52.980,00
30-12 1210 Cobranzas del día $ 12.000,00 $ 64.980,00
30-12 1215 Depósito efectivo $ 10.000,00 $ 54.980,00
31-12 1219 Cobranza del día $ 8.500,00 $ 63.480,00
31-12 1221 Depósito efectivo $ 11.200,00 $ 52.280,00
SE PIDE:
Resolver las siguientes cuestiones:
¿Cuál es el estado real de la cuenta Caja General?
¿Qué ajustes contables deben practicarse?
¿Cuál es el saldo ajustado de la cuenta Caja General al 31-12?
¿Cómo expondría contablemente dicha cuenta?
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Práctico Nº 8
La empresa “Cima SA” se encuentra en el cierre del ejercicio económico año 2021, efectuan-
do en la fecha (31/12/21) un arqueo de caja, cuyos papeles de trabajo son los siguientes:
MONEDA CANTIDAD VALOR UNITARIO IMPORTE TOTAL
PESOS 150 100,00 15.000,00
68 50,00 3.400,00
120 20,00 2.400,00
256 10,00 2.560,00
170 5,00 850,00
234 2,00 _ 468,00 24.678,00
DOLARES 63 100,00 6.300,00
25 50,00 1.250,00
37 20,00 740,00 8.290,00
OTROS VALORES
Cheque Nº 00723425 Bco. Nación Vto. 31/01/22 de $ 1.450,00
Cheque Nº 15437899 Bco. Río Vto. 05/02/22 de $ 2.380,00
Doc perteneciente a cliente de Cta. Cte. Vto. 28/02/22 de $ 5.520,00 (sin registrar)
Doc. firmado a Proveedores Vto. 28/02/22 de $ 6.750,00 (sin registrar)
OTRO COMPROBANTES
Vale por anticipo de sueldo $ 3.200,00
Boleta de luz $ 1.890,00
Gastos de combustible $ 650,00
INFORMACIÓN ADICIONAL
Los saldos de las cuentas relacionadas según Libro Mayor General son los siguientes:
Caja $ 34.230,00
Moneda Extranjera $ 133.303,20
Cotización Moneda Extranjera al cierre TC $ 18,85 y TV $ 19,65.
SE PIDE:
Determinar la correcta valuación de la cuenta Caja y Moneda Extranjera
Registrar los asientos de ajustes pertinentes y su mayorización
Exponer el Rubro según RT vigentes.
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Práctico Nº 9
La empresa “Megahogar SA” se encuentra en el cierre del ejercicio económico año 2021,
efectuando en la fecha (31/12/21) un arqueo de caja, cuyos papeles de trabajo son los siguien-
tes:
MONEDA CANTIDAD VALOR UNITARIO IMPORTE TOTAL
PESOS 230 100,00 23.000,00
155 50,00 7.750,00
225 20,00 4.500,00
140 10,00 1.400,00
155 5,00 775,00
250 2,00 500,00 37.925,00
DÓLARES 65 100,00 6.500,00
62 50,00 3.100,00
80 20,00 1.600,00 11.200,00
OTROS VALORES
Cheque Nº 15462584 Bco. Galicia Vto. 25/02/22 de $ 1.300,00
Cheque Nº 65983487 Bco. Columbia Vto. 31/01/22 de $ 980,00
Cheque propio firma Banco Río (para pago de un proveedor) de $ 1.000,00
OTRO COMPROBANTES
Gastos de limpieza $ 800,00
Boleta de teléfono $ 936,00
Boleta de Ingresos Brutos $ 1.841,95
Los saldos de las cuentas relacionadas según Libro Mayor General son los siguientes:
Caja $ 43.753,74
Moneda Extranjera $ 227.584,00
Cotización Moneda Extranjera al cierre TC $ 21,95 y TV $ 24,14.
SE PIDE:
9
Tema: Caja y Bancos – Moneda Extranjera

Práctico Nº 10
La empresa “El Sol S.A.” dedicada a la venta de paquetes turísticos en el extranjero, tiene
fecha de cierre de ejercicio el 31 de diciembre de 2021, y desea conocer el saldo real de la
cuenta moneda extranjera en su activo. Se dispone de la siguiente información a fin de deter-
minar el saldo:
03/10/21 Se adquiere con cheque Banco Santander Río la suma de U$S 2.500,00 siendo
su cotización en ese momento: TC $ 56,43 y TV 60,47
21/11/21 Se venden U$S 1.350,00 al banco quien nos acredita el monto en la cta. cte.
Siendo la cotización: TC $ 58,02 y TV $ 62,84.
31/12/21 Al cierre de ejercicio el dólar cotiza de la siguiente manera: TC $ 58,43 y TV $

63,35
Los saldos de las cuentas relacionadas con este rubro según Libro Mayor General son los si-
guientes:
Caja $ 12.780,00
Banco Río cta.cte. $ 345.745,89
SE PIDE:
10
Tema: Caja y Bancos – Moneda Extranjera

Práctico Nº 11
La empresa “Mis Monedas” dedicada el rubro de indumentaria deportiva, tiene fecha de cierre
de ejercicio el 31 de diciembre de 2021, y desea conocer si obtuvo ganancia o pérdida por la
tenencia de moneda extranjera en su activo. Se dispone de la siguiente información a fin de
conocer la situación:
01/11/21 Se adquiere mediante débito en cta. cte. Banco Nación la suma de U$S
1.500,00.- siendo su cotización en ese momento: TC $ 58,60 y TV 63,47.
31/12/21 Al cierre de ejercicio el dólar cotiza de la siguiente manera: TC $ 58,43 y TV $

62,84.
31/01/22 Se venden U$S 350,00 al banco quien nos acredita el monto en la cta. cte.
Siendo la cotización: TC $ 58,50 y TV $ 63,24
Los saldos de las cuentas relacionadas con este rubro según Libro Mayor General son los si-
guientes:
Caja $ 25.748,00
Banco Nación cta.cte. $ 185.748,75
SE PIDE:
Determinar la correcta valuación de la cuenta Caja y Moneda extranjera
11
Tema: Caja y Bancos – Conciliación Bancaria

Práctico Nº 12
La empresa “El Caudal SRL”, debe realizar la conciliación bancaria de su Cta. Cte. En el
Banco Nación, al 31/01/2022 para lo cual se dispone de la siguiente información y registros.
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31/12/21
Saldo según resumen bancario 2.780,00
Nota de débito mto. de cta. 150,00
IVA mantenimiento de cta. 31,50
Saldo según Libro Bancos 2.961,50
RESUMEN DE CUENTA SEGÚN BANCO NACIÓN CUENTA CORRIENTE
FECHA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO SALDO
31/12/21 SALDO 2.780,00
02/01/22 DEPOSITO EFECTIVO 1.500,00 4.280,00
10/01/22 CHEQUE Nº 345.220 1.550,00 5.230,00
12/01/22 CHEQUE Nº 345.221 750,00 4.480,00
15/01/22 CHEQUE Nº 345.200 800,00 3.680,00
18/01/22 TRANSFERENCIA DE OTRO BCO 1.000,00 4.680,00
19/01/22 DÉBITO PAGO SUELDOS 3.000,00 1.680,00
25/01/22 DEPÓSITO VALORES 3.500,00 5.180,00
26/01/22 COMISION DEPÓSITO VALORES 120,00 5.060,00
28/01/22 IVA COMISION DEP. VALORES 25,20 5.034,80
29/01/22 CHEQUE Nº 345.223 350,00 4.684,80
30/01/22 CHEQUE Nº 345.224 285,00 4.399,80
30/01/22 MANTENIMIENTO DE CTA 150,00 4.249,80
31/01/22 IVA MANTENIMIENTO DE CTA 31,50 4.218,30
LIBRO BANCO NACION CUENTA CORRIENTE SEGÚN REGISTROS

FECHA CONCEPTO DEBITO CREDITO SALDO
31/12/21 SALDO 2.961,50
02/01/22 MANTENIMIENTO DE CTA. 150,00 2.811,50
02/01/22 IVA MANTENIMIENTO DE CTA. 31,50 2.780,00
09/01/22 CHEQUE Nº 345.220 1.500,00 5.280,00
12/01/22 CHEQUE Nº 345.221 750,00 4.530,00
15/01/22 CHEQUE Nº 345.200 800,00 3.730,00
19/01/22 PAGO SUELDOS 3.300,00 430,00
20/01/22 DEPOSITO VALORES 3.500,00 3.930,00
29/01/22 CHEQUE Nº 345.223 350,00 3.580,00
29/01/22 CHEQUE Nº 345.224 285,00 3.295,00
30/01/22 DEPOSITO VALORES 1.500,00 4.795,00
31/01/22 DEPOSITO EFECTIVO 500,00 5.295,00
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INFORMACION COMPLEMENTARIA
1. Cheque Nº 345220 valor correcto corresponde al registrado en libros.

2. Debito por pago de sueldos valor real: $ 3.000,00
3. Transferencia de $ 1.000,00 corresponde a un anticipo para congelar precio reali-
zado por un cliente de la empresa.
4. Saldo de cuentas que integran el rubro
Caja 2.728,00
Moneda Ext. 1.450,00
SE PIDE:
Confeccionar el papel de trabajo de la conciliación Bancaria al 31/01/22
Determinar la correcta valuación de la cuenta Banco Nación Cta. Cte.
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Práctico Nº 13
La empresa “The Bank”, debe realizar la conciliación bancaria de su Cta. Cte. En el Banco
Río, al 31/12/2021 para lo cual se dispone de la siguiente información y registros.
CONCILIACION BANCARIA AL 30/11/21
Saldo según resumen Bancario 5.480,00
Deposito 72 hs 2.450,00
Cheque 211220 -1.300,00
Saldo según Libro Bancos 6.630,00
RESUMEN DE CUENTA SEGÚN BANCO RIO CUENTA CORRIENTE
30/11/21 SALDO 5.480,00
02/12/21 CHEQUE 211225 850,00 4.630,00
06/12/21 DEPOSITO 48 HS 1.550,00 8.680,00
06/12/21 CHEQUE RECHAZADO 48 HS 1.550,00 8.130,00
12/12/21 CHEQUE Nº 211226 750,00 7.380,00
12/12/21 DEPOSITO 72 HS 2.450,00 9.830,00
18/12/21 TRANSFERENCIA DE OTRO BCO 1.000,00 10.830,00
18/12/21 TRANSFERENCIA A BCO.NACION 3.000,00 7.830,00
22/12/21 DEPOSITO 48 HS 3.500,00 11.330,00
22/12/21 COMISION DEPOSITO VALORES 100,00 11.230,00
22/12/21 IVA COMISION DEP. VALORES 21,00 11.209,00
23/12/21 CHEQUE Nº 211220 1.300,00 9.909,00
26/12/21 CHEQUE Nº 211227 2.250,00 7.659,00
30/12/21 MANTENIMIENTO DE CTA 200,00 7.459,00
30/12/21 IVA MANTENIMIENTO DE CTA 42,00 7.417,00
LIBRO BANCO RIO CUENTA CORRIENTE SEGÚN REGISTROS

30/11/21 SALDO 6.630,00
02/12/21 CHEQUE 211225 850,00 5.780,00
02/12/21 CHEQUE 326465 1.700,00 4.080,00
04/12/21 DEPOSITO 48 HS 1.550,00 9.130,00
10/12/21 CHEQUE Nº 211226 1.750,00 7.380,00
16/12/21 CHEQUE Nº 211227 2.250,00 5.130,00
18/12/21 TRANSFERENCIA A BCO. NACION 3.000,00 2.130,00
20/12/21 DEPOSITO 48 HS 3.500,00 5.630,00
26/12/21 CHEQUE 211228 1.020,00 4.610,00
26/12/21 CHEQUE 211229 350,00 4.260,00
29/12/21 DEPOSITO 72 HS 1.500,00 5.760,00
30/12/21 MANTENIMIENTO DE CTA. 200,00 5.560,00
30/12/21 IVA MANTENIMIENTO DE CTA. 42,00 5.518,00
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INFORMACION COMPLEMENTARIA
1 Cheque Nº 211226 valor correcto corresponde $ 1.750,00

2 Transferencia de otro banco de $ 1.000,00 corresponde a otro cliente del Banco,
quien por error lo acredita en nuestra cuenta.
3 Cheque Nº 326465 de $ 1.700,00 corresponde a la cuenta corriente del Banco Ga-
licia y se registró por error en los libros del Banco Río
4 Saldo de cuentas que integran el rubro
Caja 3.765,00
Moneda Ext. 2.680,00
SE PIDE:
Confeccionar el papel de trabajo de la conciliación Bancaria al 31/12/21
Determinar la correcta valuación de la cuenta Banco Río Cta. Cte.
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Práctico Nº 14
La empresa El Trigal S.R.L. posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación
Argentina con el Nº 1175-8 y solicita de sus servicios a efectos de practicar la conciliación
bancaria de su cuenta corriente al 31 de marzo. Para tal fin y del punteo correspondiente, Ud.
cuenta con los siguientes datos:
1.- Nota de débito por comisiones no acreditadas por $ 120,00.
2.- Cheques pendientes de cobro según el siguiente detalle:
Nº Fecha Importe
12345 20-Mar $ 2.300,00
1114 25-Mar $ 2.100,00
19687 27-Mar $ 1.160,00
3.- Error en la registración del cheque Nº 471 que se debitó por $ 1.120,00; cuando su importe
correcto era de $ 1.020,00
4.- El saldo según extracto bancario es de $ 15.641,00
5.- Se detectaron los siguientes depósitos pendientes de acreditación:
Fecha Importe
25/03 $ 800,00
30/03 $ 2.100,00
31/03 $ 1.200,00
01/04 $ 1.600,00
6.- Se registró erróneamente el cheque Nº 505 (por pago a Proveedores) acreditándose por $
910,00 cuando su importe correcto es de $ 709,00
7.- Se omitió debitar un crédito acordado por el banco por $ 4.000,00.
8.- Saldo según Libro Banco al 31/03 es de $ 10.200,00
SE PIDE:
- Realizar la conciliación bancaria al 31 de marzo.
- Practicar los ajustes que considere necesarios.
- Realizar las registraciones en el libro Diario General y Mayor General.
16

Práctico Nº 15
La empresa El Ciclón S.A. con motivo del cierre de su ejercicio económico solicita de
sus servicios a efectos de practicar la conciliación bancaria al 31 de marzo en su cuenta Nº
74852/096 que posee en el Banco Galicia. A tal efecto le provee los siguientes datos:
1. Existen depósitos pendientes de acreditación según el siguiente detalle:
Fecha Importe
27/03 $ 1.200,00
29/03 $ 1.500,00
30/03 $ 2.700,00
2. El resumen de cuenta bancaria exhibe un saldo acreedor, al 31 de marzo, de $10.800,00.

3. Oportunamente se depositó un cheque recibido del Sr. Juarez, cliente de la empresa, por la
suma de $ 120,00. Dicho depósito fue recibido en devolución por haber sido rechazado el
cheque por falta de fondos.
4. Se omitió debitar un depósito por la suma de $ 2.100,00.
5. Surge del resumen bancario un débito de $ 35,00; correspondiente a comisiones cobradas
por el banco, no contabilizado.
6. Se acreditó un depósito por la suma de $ 3.400,00 cuando su importe correcto es de $
4.300,00.
7. No se contabilizó una nota de débito que surge del resumen bancario con fecha 26/03 por
$ 50,00 en concepto de intereses.
8. Se omitió la registración del débito del cheque Nº 667 por $ 700,00 por compra de un es-
critorio.
9. Existen cheques pendientes de cobro según detalle:
Nº Fecha Importe
1116 28-Mar $ 1.200,00
4887 29-Mar $ 2.500,00
54478 30-Mar $ 1.700,00
3698 04-Abr $ 700,00
147 05-Abr $ 900,00
10. Se acreditó el cheque Nº 555 por el pago de mercaderías adquiridas en cuenta corriente
por $ 180,00 cuando su importe correcto es de $ 1.800,00.
11. Según surge del resumen bancario el banco nos acuerda un descuento de documento pro-
pio por $ 2.000,00 cobrándonos intereses por $ 75,00 y sellado de $ 6,00. El neto es acre-
ditado en la cuenta corriente.
SE PIDE:
- Realizar la conciliación bancaria al 31 de marzo.
17

Práctico Nº 16
La empresa Susam S.R.L. con motivo del cierre de su ejercicio económico que opera
el 30/04 de cada año, desea realizar el control de su movimiento bancario contratando sus
servicios a fin de practicar la conciliación bancaria de la cuenta corriente Nº 1169 que la em-
presa posee en el Banco Quilmes. Con tal motivo le brinda los siguientes datos:
1.- Existen depósitos pendientes de acreditación según detalle:
Fecha Importe
27/04 $ 1.502,00
29/04 $ 1.700,00
03/05 $ 1.277,00
2.- El Libro Banco exhibe un saldo deudor de $ 7.500,00 al 30/04.
3.- Del extracto bancario surge el cobro de una cuota de un préstamo que manteníamos en el
banco por un capital de $ 3.500,00 e intereses vencidos por $ 25,00.
4.- No se acreditó un depósito por la suma de $ 5.100,00.
5.- Surge del resumen bancario un débito por $ 83,00 por gastos cobrados por el banco, no
contabilizado por la empresa.
6.- Se debitó un depósito por $ 2.100,00 cuando su importe correcto es de $ 21,00.
7.- No se acreditó un cheque emitido para el pago de honorarios por $ 550,00.
8.- Con fecha 03/05 se emitió un cheque por $ 10.897,00 para el pago de sueldos; el mismo
no fue debitado por el banco.
9.- Existen cheques pendientes de cobro según el siguiente detalle:
Nº Fecha Importe
9886 05-Abr $ 1.300,00
9516 29-Abr $ 2.501,00
1167 05-May $ 1.550,00
10.- Se acreditó el cheque Nº 9513 por $ 7.200,00 cuando su importe correcto es de $ 720,00.
El mismo se emitió para el pago de mercaderías adquiridas en cuenta corriente.
11.- Con fecha 30/04 se descuenta en el banco un documento propio bajo las siguientes con-
diciones: monto del documento: $ 4.000,00; intereses cobrados por el banco: 8 % anual; plazo
de la operación: 30 días; sellado: 2 ‰ (dos por mil). El neto es acreditado en cuenta corriente.
La operación no fue registrada por la empresa.
SE PIDE:
- Realizar la conciliación bancaria al 30 de abril.
18

Práctico Nº 17
La empresa El Circo S.A contrata sus servicios profesionales a fin de que se practique la
Conciliación Bancaria de la cuenta corriente N° 9281- 6, que la misma posee en el Banco
Nación Argentina, para ello le brinda la siguiente información:
1. Saldo según el Libro Banco al 31/12: $ 32.528,00.- (acreedor).

2. Oportunamente se depositó en cuenta corriente un cheque recibido del Sr. Luis Pereira,
cliente de la empresa, por $ 2.300,00; dicho cheque fue rechazado por el banco por falta
de fondos.
3. Con fecha 01/12 se descontó en dicho banco un documento recibido de un cliente en las
siguientes condiciones:
Importe del documento: $ 5.000,00.-
Vencimiento: 30 días Interés: 3 % mensual Sellado: 2 ‰ (dos por mil).
El neto fue acreditado a la cuenta corriente de la empresa.
4. Surge del resumen bancario un débito realizado con fecha 16/12 por $ 35,20 en concepto
de provisión de chequeras.
5. Se omitió la acreditación de un depósito por $ 3.500,00.-
6. Se acreditó el cheque N° 572521 librado para la adquisición de una máquina de calcular
por $ 293,00 cuando el importe correcto era de $ 239,00.-
7. Existen cheques pendientes de cobro según el siguiente detalle:
Cheque N° Fecha Beneficiario Importe

572568 05/02 ejerc. sig. I. Casal $ 652,00
572571 05/01 ejerc. Sig. B. López $ 1.200,00
572720 10/01 ejerc. Sig. El Liberal $ 750,00
572681 16/02 ejerc. Sig. B.P.S.A. $ 12.500,00
8. No se debitó un depósito por $ 5.750,00.-

9. Con fecha 22/12 no se registró el pago realizado a un proveedor por $ 3.633,00; dicho
cheque fue recibido de un cliente.
10. Del punteo del extracto bancario con el Libro Banco surge que existen cheques no acredi-
tados según los siguientes detalles:
Cheque N° Importe Concepto

572632 $ 2.300,00 Pago a un proveedor
572666 $ 5.210,23 Pago aportes y contribuc. (ANSES)
672832 $ 600,00 Honorarios Dr. Sánchez (abogado)
SE PIDE:
Practique la conciliación bancaria al 31/12.
Practique los ajustes correspondientes en el Libro Diario General y determine el saldo ajusta-
do de la cta. Banco Nación Argentina Cuenta Corriente.
19

Práctico Nº 18
La empresa EL SUR S.A contrata sus servicios profesionales a fin de realizar la conci-
liación bancaria de su cuenta corriente en Banco Nación Argentina N° 11875/8 al 30 de abril
del presente ejercicio:
1.- Del extracto bancario surge Nota de Débito por comisiones por $ 181,00; no acreditada.
2.- Se debitó el cheque N° 485 por $ 1.560,00 cuando su importe correcto es de $ 1.850,00.
3.- Del Libro Banco de la empresa surgen depósitos no acreditados por $ 4.600,00.-
4.- Se acreditó un cheque emitido para el pago a proveedores por $ 1.600,00; cuando su im-
porte correcto es de $ 1.060,00.-
5.- Del extracto bancario surge el débito del cheque N°560 por $ 50,00 el cual no correspon-
de a los números asignados a la empresa.
6.- Surge de los registros de la empresa un débito por valores negociados por $ 188,00; sien-
do el importe acreditado por el banco por $ 167,00.- La diferencia se justifica por comi-
siones de la negociación no contabilizadas por la empresa.
7.- Se determinan los siguientes cheques emitidos a terceros y no debitados al 30-04:
N° 496 27-04 del ejerc. $ 755,00

N° 501 28-04 del ejerc. $ 812,00
N° 510 01-05 del ejerc. $ 356,00
8.- Surge del extracto bancario una Nota de Débito por $ 755,00; por el rechazo de un cheque
depositado oportunamente, más gastos por $ 18,70.
9.- El saldo del Libro Banco al 30-04 es de $ 17.645,00.-
SE PIDE:
1. Practique la conciliación bancaria al 30/04 del presente ejercicio.

2. Practique los ajustes correspondientes en el Libro Diario General y determine el saldo
ajustado de la cuenta Banco Nación Argentina Cuenta Corriente.
20
Tema: Inversiones – Depósito a Plazo Fijo

Práctico Nº 19
La empresa “Carbar SA” tiene como política realizar inversiones a corto plazo cuando las
ganancias obtenidas mensualmente superan al 10 % de las ventas totales. Tiene fecha de cie-
rre de ejercicio el 31/12/21 y se registraron los siguientes movimientos en la cuenta de plazo
fijo:
01/11/21 Se depositan en plazo fijo del Banco Río SA la suma de $ 16.000,00 por el
término de 4 meses, a una tasa de interés del 3,5 % mensual con acreditación mensual de los
intereses en la cuenta corriente que tiene la empresa.
31/12/21 Cierre de Ejercicio
01/03/22 Se Incrementa el monto original en $ 5.000,00 mas del inicial renovándose el
depósito con un incremento de medio punto en la tasa de interés y por igual plazo y condicio-
nes.
Tema: Inversiones – Depósito a Plazo Fijo

Práctico Nº 20
La empresa “Nellcar SA” decide depositar en plazo fijo una determinada suma de dinero, tie-
ne fecha de cierre de ejercicio el 31/12/21 y se registraron los siguientes movimientos en la
cuenta:
01/08/21 Se deposita la suma de $ 55.000,00 en el Banco Galicia por un plazo de 180
días a una tasa de interés del 3% mensual acumulativo.
31/12/21 Cierre de Ejercicio
01/02/22 Se retira el 30% del monto depositado y se lo transfiere a la cuenta corriente, el
saldo se renueva en idénticas condiciones y por igual plazo.
SE PIDE:
Determinar la correcta valuación de las cuentas implicadas.
21
Tema: Inversiones – Inversiones en Bienes Inmuebles

Práctico Nº 21
La empresa Donafel SRL se dedica a la fabricación de materiales para la construcción, y ha

decidido adquirir un inmueble para destinarlo a renta. Se efectuaron las siguientes operaciones
a fin de ponerlo en condiciones para los fines a los que fue adquirido:
01/05/21 Se compra el inmueble valuado en $ 50.000,00 mas gastos de escrituración de

$ 4.500,00 pagándose todo 50% en efectivo y el resto con dos cheques del Banco Francés a 60
y 90 días.
10/05/21 Se realizan trabajos de pintura y refacciones eléctricas cuyos gastos ascienden

a la suma de $ 2.500,00 que se cancelan $ 1.500,00 en efectivo y el saldo con cheque Banco
Francés.
01/06/21 Se alquila el inmueble al Sr. Juan Pérez, en las siguientes condiciones:

Periodo de locación: 7 meses
Monto del alquiler: $ 600,00 por mes, pago mes adelantado con vencimiento los
días 5 de cada mes.
Deposito en Garantía: $ 1.200,00.-
Se recibe una transferencia bancaria en concepto de pago de las condiciones arriba detalladas.
16/10/21 Se efectúa la reparación de un ventanal, daño que fuera causado por el inquilino,
pagándose la suma de $ 500,00
31/12/21 Cierre de Ejercicio.

Valor del edificio: 80% del total del inmueble.
Vida útil estimada: 50 años.
No se renueva el contrato de locación debido a trabajos en mejoras del inmue-
ble.
SE PIDE:
Exponer el Rubro según RT vigentes
22
Tema: Inversiones – Inversiones en Bienes Inmuebles

Práctico Nº 22
La empresa “Quesher SRL” se dedica a la venta de seguros en general, adquirió un inmueble

a fin de destinarlo a alquiler y obtener una renta con el mismo. Se efectuaron las siguientes
operaciones:
30/06/21: Se compra un inmueble valuado en $ 75.000,00 mas gastos de escrituración de $

4.500,00 pagándose $ 16.000,00 en efectivo y el resto con un pagare a ser cancelado en 10
cuotas mensuales, iguales y consecutivas con un interés del 2,5 % mensual directo.
10/07/21: Se realizan trabajos de reparación de aberturas y pintura que ascienden a la suma de

$ 3.000.- que se cancelan $ 2000 con transferencia Banco Francés y el saldo a 30 días con
cheque Banco Francés.
01/08/21: Se alquila el inmueble al Sr. Juan Pérez, en las siguientes condiciones:

Periodo de locación: 12 meses
Monto del alquiler: $ 800,00 por mes, pago mes adelantado con vencimiento los días 5
de cada mes.
Deposito en Garantía: $ 1.600,00
El inquilino decide pagar por adelantado 6 meses de alquiler en efectivo.
31/12/21: Cierre de Ejercicio.

Valor del edificio: 80% del total del inmueble.
Vida útil estimada: 50 años.
SE PIDE:
23
Tema: Inversiones
Práctico Nº 23
Registrar en el Libro Diario y Mayor General las siguientes situaciones:
1. Se deposita en el Banco Nación $ 3.000,00 en efectivo en plazo fijo a 30 días al 0,5% de

interés mensual.
2. Se compra un inmueble para alquiler en $ 50.000,00 entregando el plazo fijo que vencía
en la fecha y el resto con un documento a 30 días con un interés del 12 % anual.
3. Se abonan gastos necesarios para poner en condiciones de uso el inmueble por $ 160,00.
4. Se deposita en caja de ahorro del Banco Nación $ 5.000,00 en efectivo.
5. Se devengan intereses en caja de ahorro del Banco Nación por $ 85,00.
Tema: Inversiones
Práctico Nº 24
Registrar contablemente en el Libro Diario General y en el Mayor General las siguientes

situaciones:
1- Se compra un inmueble para ser destinado a alquiler en $ 10.000,00. Se recibe el 20 % en

efectivo y por el resto se firma dos documentos iguales a 30 y 60 días. T.N.A 16 %.
2- Se abona gastos necesarios para poner en condiciones de uso al inmueble por $ 350,00 en
efectivo.
3- Se colocan $ 5.000,00 a Plazo Fijo en el Banco Río. Vencimiento 30 días. T.N.A. 7 %.
4.- Al vencimiento del Plazo Fijo se renueva el mismo por 30 días más. T.N.A. 7,2 %.
AL CIERRE DEL EJERCICIO:

✓ Tipo de cambio comprador: $ 18,85.
✓ Tipo de cambio vendedor: $ 19,65.
24
Tema: Inversiones
Práctico Nº 25
La empresa que usted asesora presenta los siguientes saldos en su Libro Mayor General al
31/12:
Acciones ESEBE S.A $ 1.650,00

Previsión Diferencia Cotización ($ 235,00)
Además le informa las operaciones no contabilizadas:
1.-Se deposita en el Banco Nación en efectivo por $ 5.000,00 a Plazo Fijo a 30 días T.N.A. 6
%.
2.-Al vencimiento del Plazo Fijo se deposita el total en la Caja de Ahorro del mismo banco.
3.-Se recibe una Nota de Crédito para la Caja de Ahorro del Banco Nación por $12,50 por
capitalización de intereses.
4.- La empresa realiza una cobranza del Ministerio de Obras Públicas por venta de mercade-
rías, quien abona con Bonos de Consolidación de Deuda Pública por un importe de $
16.000,00.
5.- Se adquieren U$S 16.000,00 billetes para destinarlos a Reserva Para Futuras Inversiones.
A tal efecto se abre una Caja de Ahorro en dólares en el Banco Nación quedando los fondos
depositados en dicha cuenta. (dólar T.C. =$ 18,90 y T.V. =$ 19,70)
DATOS COMPLEMENTARIOS:
✓ Cotización del dólar Billete T.C. $ 18,85 y T.V. $ 19,65.
SE PIDE:
➢ Registrar las operaciones mencionadas en el Libro Diario y Mayor General.
➢ Practicar los ajustes necesarios.
➢ Exponer el rubro Inversiones.
25
Tema: Inversiones
Práctico Nº 26
La empresa que usted asesora presenta los siguientes saldos al 31/12 del presente ejer-
cicio:
Caja $ 9.005,00 Int. Pagados por adelantado $ 12,60

Depreciación Acumulada Rodado $ 36.000,00 IVA crédito fiscal $ 521,00
Banco Río Cta. Cte. $ 25.856,00 Anticipo Imp. A las Ganancias. $ 1.500,00
Banco Nación caja de ahorro $ 5.180,50 Deudores varios $ 1.000,00
Deudores por ventas $ 12.100,00 Socio J.J Cta. Partic. (deudor) $ 1.000,00
Previsión para créditos dudosos $ 116,00 Documentos a cobrar $ 4.000,00
Anticipo a Proveedores $ 870,00 Compras $ 13.200,00
Deudores morosos $ 1.700,00 Documentos descontados $ 4.000,00
Se compran mercaderías en cuenta corriente por $ 7.000,00 neto de IVA.
Al vencimiento del único documento que la empresa había descontado, el cliente no se

presentó a pagar por lo que el banco debita dicho importe de la cuenta corriente del
Banco Río.
Se colocan $ 3.000,00 en efectivo en Plazo Fijo en el Banco Río. Plazo: 30 días T.N.A 7
%.
Se compran por intermedio del Banco Río U$S 5.000,00. Dólar T.C.= $ 14,84 y T.V.= $
15,31. El total es debitado en la cuenta corriente de la empresa.
Se presenta el cliente del punto 3 a pagar en la empresa.
a) La moneda extranjera cotiza a T.C.= $ 18,85 T.V.= $ 19,65. (al cierre de ejercicio).
b) El porcentaje estimado de Previsión para deudores dudosos para el próximo ejercicio es de
1,5 %.
SE PIDE:
Realizar las registraciones correspondientes en el Libro Diario y Mayor General.

Practicar los ajustes que considere necesarios.
26
Tema: Caja y Bancos, Créditos e Inversiones

Práctico Nº 27
La empresa que Ud. asesora presenta los siguientes saldos en su Libro Mayor General
al 31/12:
Previsión para Diferencia de Cotizac. $ 1.002,00
Deudores por Ventas $ 25.320,00
Previsión para créditos dudosos $ 230,00
Documentos a Cobrar $ 6.000,00
Banco Río cta. cte. $ 12.521,00
Caja $ 1.165,00
Además le informa las siguientes operaciones no contabilizadas:

.
1. Del saldo de Deudores por Venta el 50 % cancela su deuda y el resto se considera moroso.
2. Realizada la conciliación bancaria surge una nota de débito en concepto de gastos por
provisión de chequeras por $ 24,00. Dicho comprobante no fue contabilizado.
3. Del saldo a la fecha de Deudores Morosos se cobra el 20 % en efectivo y el resto es entre-
gado al abogado de la empresa para que gestione su cobro por vía judicial.
4. Realizado el arqueo de caja surgen los siguientes comprobantes no contabilizados:
- Recibos firmados por el personal en concepto de anticipos por $ 1.250,00.
- Recibo firmado por J.J. López, socio de la empresa en concepto de retiro por $ 350,00.
- Una factura por $ 850,00 por compra de una máquina de escribir, impaga a la fecha.
5. El abogado nos presenta la siguiente rendición:
- Cobrado el 85 %
- El resto es declarado incobrable.
- Honorarios: 5 % sobre lo cobrado.
a) La Previsión para Deudores de Dudoso Cobro se constituirá sobre un 2 % sobre el total de
créditos.
SE PIDE:
Registrar las operaciones mencionadas.
Determinar los saldos ajustados.
Exponer los rubros Caja y Bancos, Créditos e Inversiones.
27

Práctico Nº 28
La empresa que Ud. asesora presenta los siguientes saldos en su Libro Mayor General al 31/12:
Caja $ 43.200,00
Previsión p/ Dif. Cotiz. $ 235,00 Ds. Por Ventas $ 16.650,00
Previsión p/ créd. dudosos $ 860,00 Ant. Imp. A las Gan. $ 4.800,00
Banco Río Dep. Plazo Fijo $ 3.000,00 Socio J.J. cta. particular $ 1.285,00
Int. Positivos a dev. (P.Fijo) $ 55,20 Socio J.J. cta. Aporte $ 4.000,00
Banco Río cta. cte. $ 1.220,00 Documento a cobrar $ 6.200,00
1. Se venden mercaderías por $ 35.200; el 20 % al contado y el resto en cuenta corriente.
2. Se descuenta un documento que la empresa mantenía en cartera según el siguiente detalle:
Importe: $ 3.000
Tasa: 1,5 %
Vencimiento: 30 días.
Sellado: 1,2 ‰ (1,2 por mil).
El neto es acreditado en cuenta corriente.
3. Al vencimiento del documento mencionado en el punto 2 el cliente abona dicho importe en la
empresa. El banco debita el importe en nuestra cta. cte.
4. Al vencimiento del plazo fijo el mismo es acreditado en cuenta corriente.
5. Practicado el arqueo de caja surgen los siguientes comprobantes no contabilizados:
Vales firmados por el personal: $ 250,00.
Boleta de gas por pago a Gasnor: $ 36,50.
Cheques de terceros:
Fecha de Ven-
Banco Número Importe cimiento
Nación 17595 $ 2.500,00 30 - Dic.
Río 2586 $ 1.560,00 02 - Mar (ejerc. sig.)
Galicia 43232 $ 620,00 16 - May (ejerc. sig.)
6. Se adquieren $ 16.000,00 dólares billetes para destinarlos al pago de un acreedor del extranjero,
el vencimiento de la operación se producirá el 16/01 del ejercicio siguiente. Dólar T.C. = $
15,70; T.V. = $ 16,17.
7. Se pasa a gestión judicial una cuenta a cobrar no documentada por $ 316,00. El abogado, al cabo
de su gestión, nos informa de la imposibilidad de cobro de la misma. La empresa decide declarar-
la incobrable.
8. No se constituyó la Previsión para créditos dudosos a ser utilizada en el próximo ejercicio, para
lo que Ud. cuenta con los siguientes datos de los últimos tres ejercicios:
AÑO Cuentas a Cobrar Incobrables
1 $ 25.300,00 $ 1.160,00
2 $ 38.600,00 $ 965,00
3 $ 52.300,00 $ 1.398,00
DATOS COMPLETARIOS:
a) La cotización del dólar billete T.C. $ 18,85; T.V. $ 19,65; al cierre del ejercicio.
SE PIDE: (ídem ejercicio anterior).
28

Práctico Nº 29
La empresa El Sauce S.A. exhibe en su Libro Mayor General las cuentas, con los saldos que a
continuación se detallan:
1. Proveedores ...................................$ 4.000,00
2. Documentos a Pagar ......................$ 5.500,00
3. Caja ................................................$ 6.000,00
4. Banco Río SDE c/c ........................$ 9.000,00
5. Deudores por Ventas .....................$ 8.000,00
6. Documentos a Cobrar ....................$ 7.000,00
7. Rodados .........................................$ 9.000,00
8. Muebles y Útiles ...........................$11.000,00
9. Prev. p/deud. dudosos ..................$ 500,00
10. Capital Social ................................$40.000,00
Durante el ejercicio se realizaron y no se contabilizaron las siguientes operaciones:
1) Con fecha 16.01 se venden artículos de reventa por valor de $ 45.000,00; cobrándose de la
siguiente manera: 30 % en efectivo; 30 % con cheque cargo Banco Río y el saldo con un
documento a 30 días con una carga financiera del 23 % anual.
2) Con fecha 01.02 se coloca en plazo fijo en el Banco Río, la suma de $ 2.000,00; en las
siguientes condiciones: plazo 30 días, TNA 22 %.
3) Con fecha 16.02 se declara la morosidad del 55 % de los Deudores Por Ventas, cobrándo-
se el efectivo el saldo.
4) Con fecha 01.03 se percibe en efectivo el importe del Plazo Fijo que vence en la fecha.
5) Con fecha 01.03 se descuenta en el Banco Río un documento que posee la empresa en
cartera, de $ 7.000,00; en las siguientes condiciones: TNA 23 %, plazo 120 días, sellado 2
‰ (dos por mil). El importe neto es acreditado en nuestra cuenta corriente.
6) El 20.03 se transfieren los Deudores Morosos al asesor legal de la empresa para iniciar su
cobro por vía judicial.
7) Con fecha 31.03 y con motivo de la conciliación bancaria practicada se presentan las si-
guientes situaciones:
a) Cheques pendientes de cobro por valor de $ 5.000,00.
b) Depósitos no debitados por valor de $ 1.200,00.
c) El depósito realizado con fecha 16.03 se acreditó por $ 1.200,00; cuando su
importe es $ 2.100,00.
d) El cheque Nº 123987 fue debitado por $ 4.200,00; siendo su importe co-
rrecto $ 4.500,00.
8) Con fecha 20.06 se compran artículos de reventa por valor de $ 4.000,00; en cuenta co-
rriente.
9) Con fecha 30.06 se venden artículos de reventa en cuenta corriente por un valor de $
16.000,00.
10) Con fecha 01.07 el Banco Río, procede a debitar en nuestra cuenta corriente el importe del
documento cuyo vencimiento opera en la fecha y que fuera descontado oportunamente.
11) Con fecha 16.07 se venden artículos de reventa al contado por la suma de $ 40.000,00.
12) Con fecha 16.07 se deposita en cuenta corriente en el Bco. Río el importe de la venta del
día anterior.
13) Con fecha 30.11 se abona en concepto de alquileres del local de ventas la suma de $
2.000,00 en efectivo.
29
14) Con fecha 16.12 el asesor legal de la empresa comunica que percibió el 95 % de las cuen-
tas en efectivo, siendo infructuosas las acciones tendientes al cobro del resto.
15) Con fecha 16.12 se presenta el deudor del documento que oportunamente fuese desconta-
do en el Banco Río, abonando el importe del mismo, más un 8 % de interés directo.
Según cálculos realizados se determinó en un 3 % el coeficiente para la constitución de la
Previsión para deudores dudosos, a ser utilizada en el siguiente ejercicio.
SE PIDE:
Realice las registraciones a que dan lugar las operaciones mencionadas en los Libros Diario
General y Mayor General.
Presente esquemáticamente y al cierre del ejercicio, los rubros Caja y Bancos, Inversiones y
Créditos.
30

Práctico Nº 30
La empresa El Condorín S.A. exhibe en su libro Mayor General las cuentas con sus
respectivos saldos que se detallan a continuación:
Caja .................................$11.000,00 Proveedores ............................$ 3.600,00
Bco. Río SDE c/c ............$ 6.000,00 Previsión p/Ds. Dudoso...........$ 400,00
Rodado………………….$ 7.000,00 Documentos a Pagar ............... $ 7.000,00
Deudores por Venta ........$ 8000,00 Capital Social .......................... $ 30.000,00
Mercaderías ....................$ 9.000,00 Total ....................................... $ 41.000,00
Total .............................. $ 41.000,00
Durante el ejercicio se realizaron y no se contabilizaron las siguientes situaciones:
1.- Con fecha 10.01 se vendieron artículos de reventa por valor de $ 5.000,00 al contado con-
cediéndose una quita del 10 %.
2.- Con fecha 16.02 se declara la morosidad de los deudores por ventas.
3.- Con fecha 25.02 se adquieren artículos de reventa por valor de $ 3.000,00; en cta. cte.
4.- Con fecha 25.04 y ante la falta de pago de los deudores morosos se contratan los servicios
del Dr. Luis Jeringa para que inicie su cobro por vía judicial.
5.- Con fecha 10.05 se coloca en plazo fijo $ 2.000 en el Banco Río en las siguientes condi-
ciones: plazo 45 días, TNA 22 %.
6.- Con fecha 16.06 se adquiere un camión para reparto por valor de $ 3.000,00 abonándose
con un documento a 30 días, con una carga financiera del 20 % anual.
7.- Con fecha 25.06 se percibe en efectivo el Plazo Fijo cuyo vencimiento opera en el día de
la fecha.
8.- Con fecha 10.07 se deposita en el Banco Río en cuenta corriente $ 1.000,00.
9.- Con fecha 25.09 se recibe la liquidación del abogado según el detalle:
Cobrado en efectivo 40 %
Cobrado con cheques 57 %
Declarados Insolventes 3%
10.- Como consecuencia de la conciliación bancaria practicada se presentan las siguientes
situaciones:
a) Cheques pendientes de cobro por valor de $ 5.000,00.
b) Depósitos no debitados por valor de $ 4.000,00.
c) El cheque Nº 235467 fue acreditado por $ 2.100,00; cuando su importe correcto es de $
2.800,00. El mismo fue emitido para pagar a un proveedor.
d) Se debitó un depósito por $ 1.200,00; cuando su importe correcto es de $ 1.800,00.
11.- Con fecha 30.11 se realiza una venta de mercaderías en cuenta corriente por valor de $
5.000,00.
Conforme a cálculos realizados, el porcentaje para la constitución de la previsión es del 4 %.
SE PIDE:
Registrar las operaciones mencionadas en los libros Diario General y Mayor General.
Presentar esquemáticamente Caja y Bancos, Créditos e Inversiones, al cierre del ejercicio.
31
Tema: Créditos
Práctico Nº 31
La empresa Olivetti S.R.L. no registró sus operaciones en el transcurso del presente ejercicio soli-
citándole a Ud. la realización de dicha tarea, para lo cual le brinda la siguiente información:
1. El 02.01 se constituyó la empresa con un capital total de $110.000,00; compuesto por los siguien-
tes elementos:
- Dinero en efectivo: $ 50.000,00
- Artículos de reventa: $ 20.000,00
- Un documento a cobrar por valor de: $ 40.000,00; con vencimiento el 30.06
2. Con fecha 16.01 se venden artículos de reventa por valor de $ 30.000,00 cobrándose el 50% en
efectivo, quedando el saldo en cuenta corriente.
3. Con fecha 31.01 se compran en cuenta corriente artículos de reventa por valor de $ 28.000,00
4. Con fecha 31.03, abonan en efectivo el 40 % de los Deudores Por Ventas de la empresa declarán-
dose la morosidad del resto.
5. Con fecha 31.03 se contratan los servicios de cuenta corriente del Banco Río suc. Santiago del
Estero, realizándose un depósito inicial de $ 20.000,00 en efectivo.
6. Con fecha 30.04 abona en efectivo, el 20 % de los deudores declarados morosos oportunamente,
transfiriéndose al Dr. Jeringa, Asesor Legal de la empresa, el resto.
7. Con fecha 30.04 se procede a descontar en el Banco Río el único documento que la empresa man-
tiene en cartera en las siguientes condiciones:
- Interés 29 % anual,
- Sellado 2 ‰ (dos por mil)
- El importe neto es acreditado en cuenta corriente.
8. Con fecha 30.05 se venden artículos de reventa por valor de $ 32.000,00 en efectivo, concediéndo-
se una quita del 10 %.
9. Con fecha 16.06 se deposita en cuenta corriente en el Banco Río suc. Santiago del Estero, la suma
de $ 12.000,00
10. Con fecha 30.06 el banco procede a debitar en nuestra cuenta corriente el importe del documento
que vence en la fecha y que fuera descontado oportunamente.
11. Con fecha 16.08 el Dr. Luis Cortés comunica que cobró en efectivo el 90 % de los créditos, decla-
rándose incobrables el resto. Los honorarios del Dr. Luis Cortés ascienden a la suma de $ 3.000,00
los cuales se le abonan en efectivo.
12. Con fecha 31.08 se presenta en la empresa el firmante del documento que fuera descontado opor-
tunamente abonando en efectivo el importe del mismo más un recargo del 10 % en concepto de in-
tereses.
a) La empresa cuenta al comienzo del ejercicio con una Previsión para deudores dudosos que ascien-
de a $ 700,00.
SE PIDE:
Registrar todas las operaciones mencionadas.
32
Tema: Créditos
Práctico Nº 32
La empresa La Estrella Blanca S.A. contrata sus servicios profesionales a fin de regularizar su
contabilidad. De la revisión de la documentación y registración surge la siguiente información.
- Saldos según Libro Mayor al 31/03 del presente ejercicio contable:
Deudores Por Ventas $ 75.880,00
Documentos A Cobrar $ 12.500,00
Documentos Descontados $ 2.000,00
Previsión para deudores dudosos $ 950,00
Deudores Morosos $ 3.250,00
Deudores En Gestión Judicial $ 1.690,00
Anticipos Impuesto A Las Ganancias $ 8.000,00
1.- Del saldo de Deudores Por Ventas el 50 % canceló su deuda abonando en efectivo y el 20 % con
cheques de terceros.
2.- Se otorgó anticipos de sueldos por $ 3.200,00.
3.- Se descontó un documento en cartera en el Banco Río por $ 3.000,00; a 30 días a una tasa del 1,5
% mensual y sellado 1,2 %. El neto fue acreditado en la cuenta corriente que la empresa posee en
dicho banco.
4.- No se contabilizó una venta de mercaderías $ 8.540,00; la misma se efectuó de la siguiente manera:
50 % en efectivo;
50 % con un documento con fecha de vencimiento a 30 días, con un interés del 16 % anual (el in-
terés se incluye en el importe del documento).
5.- Del saldo de Deudores Morosos a la fecha el 20 % canceló su deuda, el 30 % documentó las mis-
mas y el resto fue entregado al abogado de la firma para que inicie las acciones legales correspon-
dientes.
6.- Del extracto bancario surge un débito de $ 200,00, correspondiente a un cheque no contabilizado
por la empresa en concepto de pago anticipado a un proveedor.
7.- Del saldo de los Deudores En Gestión Judicial, el abogado de la empresa nos presenta la siguiente
rendición:
Cobrado: el 90 %
Incobrable el resto
Honorarios: 10 % sobre lo cobrado.
8.- Al vencimiento del documento mencionado en el punto 3, el cliente no se presentó a abonar el
mismo, procediendo el Banco a debitar de nuestra cuenta corriente el importe.
9.- No se constituyó la previsión a ser utilizada en el próximo ejercicio.
Ud. cuenta para ello, con los siguientes datos de los últimos tres períodos:
Año Ds Por Ventas Doc. A Cobrar Incobrables

1 $ 25.000,00 $ 1.500,00 $ 530,00
2 $ 32.500,00 $ 6.000,00 $ 620,00
3 $ 52.300,00 $ 7.500,00 $ 850,00
SE PIDE:
Exponer el rubro Créditos.
33
Tema: Créditos
Práctico Nº 33
La empresa EL SOCIO S.A. contrata sus servicios profesionales a fin de regularizar su conta-
bilidad. De la revisión de la documentación y registración surge la siguiente información.
- Saldos según libro Mayor:
Documentos A cobrar $ 8.200,00
Previsión para deudores dudosos $ 920,00
Deudores Morosos $ 655,00
Deudores En Gestión Judicial $ 963,00
1. El 10/01 se procedió a descontar un documento de terceros en el Banco Galicia, el importe del

mismo es de $ 3.000,00, fecha de vencimiento 10/02, tasa de interés 16 % anual y sellado 2 ‰
(dos por mil). El neto se acredita en nuestra cuenta corriente.
2. Del saldo de deudores por ventas el 20 % canceló su deuda abonando en efectivo, el 10 % con
cheques y el resto fue considerado moroso.
3. El 30/05 se otorgó anticipos a los siguientes empleados:
Juan Ruiz $ 200,00
Carlos Egea $ 160,00
María Paz $ 80,00
4. No se contabilizó una venta de mercaderías del día 05/06 por $ 16.200,00; la misma se efectuó 60
% al contado y el resto en cuenta corriente.
5. Del saldo de Deudores Morosos a la fecha el 20 % canceló su deuda, el 30 % documentó la misma
y el resto fue entregado al abogado de la firma para que inicie las acciones legales correspondien-
tes.
6. No se registró un cheque por $ 2.500,00 a favor de un proveedor de la empresa, en concepto de
pago anticipado por la compra de mercaderías.
7. El abogado de la empresa nos presenta la rendición de su gestión según el siguiente detalle:
Cobrado: el 90 %
Incobrable el resto
Honorarios: 10 % sobre lo cobrado (se abonan en cheque).
8. Al vencimiento del documento mencionado en el punto 1, el cliente se presentó a abonar el mismo
en el Banco.
9. No se constituyó la previsión a ser utilizada en el próximo ejercicio.
Ud. cuenta para ello, con los siguientes datos de los últimos dos períodos:
Año Ds Por Ventas Doc. A Cobrar Incobrables
1 $ 25.000,00 $ 1.500,00 $ 530,00
2 $ 32.500,00 $ 6.000,00 $ 620,00
3
SE PIDE:
❖ Registrar las operaciones mencionadas.
❖ Determinar los saldos ajustados.
❖ Exponer el rubro Créditos.
34
Tema: Créditos
Práctico Nº 34
La empresa El Doble S.R.L. contrata sus servicios con el fin de actualizar su contabilidad. De la
revisión de la documentación y registración surge la siguiente información:
Saldos al 31/12:
Deudores por Venta $ 216.000,00
Previsión para créditos dudosos $ 5.845,00
Deudores Morosos $ 39.000,00
Deudores en Gestión Judicial $ 21.500,00
1.- El 10/01 se procedió a descontar un documento de terceros en el Banco Santiago del Estero. El
importe del mismo asciende a $ 10.000,00; fecha de vencimiento 10/03; tasa de interés: 18 %
anual y sellado 3 ‰ (tres por mil). El neto es acreditado en la cuenta corriente.
2.- El 27/01 se anticiparon sueldos al personal según el siguiente detalle:
R. Coronel $ 50,00
J. Godoy $ 80,00
3.- El 16/02 se realizó una venta de mercaderías por $ 58.000,00; cobrándose $ 28.000,00 en efectivo
y el saldo con un documento cuyo vencimiento opera el 16/04.
4.- El 28/02: del saldo de los Deudores Morosos al inicio del ejercicio, el 35 % pagó en efectivo y el
40 % documentó su deuda, el resto fue entregado al abogado para el cobro.
5.- El 10/03 el librador del documento mencionado en el punto 2 abona el importe total del documento
en la empresa.
6.- El 16/03 se descontó en el Banco de la Santiago del Estero el documento recibido por la operación
realizada en el punto 4. Tasa de interés 14 % anual y el sellado de 3 ‰ (tres por mil).
7.- El 16/04 el librador del documento mencionado en el punto 4 no abona el importe del mismo, pro-
cediendo el banco a debitar dicho importe en nuestra cuenta.
8.- El 30/04 el abogado presenta la liquidación de su gestión de cobro según el siguiente detalle:
- Cobrado en efectivo: $ 20.312,00
- Honorarios: 25 % de lo cobrado.
- El resto es considerado incobrable.
9.- El 16/06 se presenta en la empresa el librador del documento mencionado en el punto 4 y abona en
efectivo.
10.- El 29/06 se envió un cheque a un proveedor por $ 16.000,00; para dejar firme un pedido de mer-
caderías.
11.- El 13/08 se realizó una venta de mercaderías por $ 80.000,00; cobrándose $ 30.000,00 en efectivo
y el saldo en cuenta corriente.
12.- No se constituyó la Previsión para deudores dudosos a ser utilizada en el año siguiente, para tal
fin Ud. cuenta con los siguientes datos:
AÑO Ds. por Venta Doc. A Cobrar Incobrables

año 1 $ 32.000,00 $ 27.000,00 $ 1.200,00
año 2 $ 75.000,00 $ 54.000,00 $ 3.500,00
año 3 $ 160.000,00 $ 83.800,00 $ 5.400,00
SE PIDE:
Exponer el rubro Créditos.
35
Tema: Créditos
Práctico Nº 35
La empresa Welcome S.A. presenta los siguientes saldos en su Libro Mayor General al 31/12:

Documentos A Cobrar $ 4.420,00
Documentos Descontados ($ 1.200,00)
Previsión p/créditos dudosos ($ 180,00)
Intereses Bancarios Diferidos $ 45,00
2- El 02/04 la empresa solicita un préstamo en el Banco Río por $ 3.500,00 (T.N.A. 16 %; sellado 1,2
%) con vencimiento el 02/06. El neto es acreditado en la cuenta corriente del mismo banco.
3- El 08/04 el librador del único documento descontado abona a su vencimiento, en la empresa la su-
ma de $ 1.200,00 en efectivo.
4- El 20/04 se realizó una venta por los siguientes importes:
Efectivo $ 1.060,00
Cheques de terceros $ 356,00
Tarjetas de Crédito $ 975,00
Cuenta Corriente $ 400,00
5- Se recibe del Banco Río una Nota de Débito por $ 200,00 en concepto cheques rechazados por $
200,00 y comisión por $ 10,00 más Iva. El cheque rechazado fue entregado por un cliente como parte
de pago de su cuenta corriente.
6- El porcentaje de incobrabilidad estimado para el próximo ejercicio es de 5,3%.
7- El 02/06 se recibe una nota de débito del Banco Santander Río por la obligación que vencía en di-
cha fecha.
8- El 06/06 se procedió a descontar un documento de terceros en el Banco Río:
Importe $ 3.000,00
Sellado 1,5 %
Interés (T.N.A.) 16%
Vencimiento 06/08
9- El 10/06 se declararon morosos a dos clientes por la suma de $ 981,00

10- El 05/07 el 40 % del total de Deudores Morosos regularizan su situación. El resto se envía a Ase-
soría Legal para su gestión de cobro.
11- El 06/06 el librador del documento mencionado en el punto 8 no abona el importe del mismo, por
lo que el Banco procede a realizar el débito correspondiente.
12- El abogado presenta la liquidación de la gestión efectuada:
Cobrado en efectivo: 85 %
Incobrable: 16%
Honorarios profesionales: 10 % sobre lo cobrado.
Se pide:
➢ Registrar las operaciones mencionadas en el Libro Diario y Mayor General.
➢ Realizar los ajustes que considere necesarios.
➢ Exponer el rubro Créditos.
36
Tema: Caja y Bancos y Créditos

Práctico Nº 36
La empresa que usted asesora presenta los siguientes saldos al 31/12:

Caja $ 6.081,00 Socio J. López cta. particular $ 500,00
Anticipo a proveedores $ 160,00 Anticipo imp. a las gcias. $ 600,00
Banco Río cta. cte. $ 3.685,00 IVA saldo a favor $ 128,20
DGR ret. imp. ing. brut. $ 20,50 Deudores varios $ 900,00
Deudores por ventas $ 7.284,00 Anticipos al personal $ 300,00
Previsión p/ créditos inc. $ 558,00 Documentos a cobrar $ 5.000,00
Deudores en gest. judic. $ 1.280,00 Deudores morosos $ 1.516,00

1. Se realiza una venta de mercaderías por $ 1.800,00 más IVA. La misma se efectuó el 50% al con-
tado y el resto en cuenta corriente.
2. Se compran 1.000 unidades de mercaderías a $ 0,75 cada una en cuenta corriente.
3. Se descuenta en el Banco Río un documento de $ 2.000,00 de acuerdo al siguiente detalle:
Tasa de interés: 14 % anual.
Vencimiento del documento: 60 días.
Impuesto de Sellos: 1,2 %
4. Del total de deudores en cuenta corriente se declaran morosos por $ 1.200,00
5. Se entrega al abogado la totalidad de la cartera morosa para que éste inicie las gestiones de cobro.
6. Al vencimiento del documento del punto 3 el cliente no se presenta a pagar el mismo por lo que el
Banco debita el importe de la cuenta corriente de la empresa.
7. El abogado presenta su rendición de la gestión:
Cobrado: 95 % en efectivo
Incobrable el resto
Honorarios 10 % sobre lo cobrado.
8. Se venden 200 unidades a $ 1,16 se recibe un cheque a 30 días como pago total.
9. Se venden 500 unidades a $ 1,20 cada una por la operación se firma un documento a 30 días.
T.N.A. 14 %.
10. Del cotejo del Libro Bancos y el extracto bancario surgen las siguientes diferencias:
- Nota de Débito en concepto de provisión de chequeras por $ 50,00 más IVA.
- Depósito rechazado (correspondiente a un cheque recibido de un cliente por $ 1.000 en
concepto de cancelación de su cuenta corriente).
11. Realizado el arqueo de caja surgen los siguientes conceptos no contabilizados:
- Comprobante en concepto de anticipo al empleado A. Juárez por $ 100,00.
- Factura A- 111 por compra de papelería por $ 16 más IVA.
Comprobante por pago del Impuesto a los sellos por $ 70,00.
DATOS COMPLEMENTARIOS
a) El porcentaje estimado para el cálculo de la Previsión para deudores dudosos para el próximo ejer-
cicio es de 2,5 %.
SE PIDE
Realizar las registraciones correspondientes en el Libro Diario y Mayor General.
Practicar los ajustes que considere necesarios.
Exponer los rubros Caja y Bancos y Créditos.
37
Tema: Créditos – Créditos por Ventas

Tratamiento de Intereses
Práctico Nº 37
La empresa “Delfin S.A.”, se dedica a la distribución de Art. De telefonía celular, realizando las si-
guientes operaciones de venta durante el presente ejercicio:
01/11/21: Se venden a la firma Telestar la cantidad de 1.500 fundas para celulares a $ 8,00 c/u mas
IVA, 250 cargadores a $ 24,00 c/u IVA exento. El pago se realiza mediante la firma de un documento
con vencimiento a 90 días, el mismo incluye intereses del 3% mensual acumulativo.
31/12/21: Cierre de ejercicio. La tasa de interés vigente en el mercado es la misma a la utilizada el

01/11/16.
30/01/22: Se cobra en efectivo el 50 % del documento y el saldo se recibe transferencia bancaria en la

cuenta corriente que posee la empresa en el Banco Río de la Plata SA.
SE PIDE:
Registrar los asientos pertinentes y su mayorización
38

Práctico Nº 38
La empresa “Luismi Gel SRL”, concesionaria oficial de Toyota en Santiago del Estero, se encuentra
en fecha de cierre de ejercicio (31/12/21) y debe realizar una depuración de sus créditos por ventas,
para lo cual se pide realizar la registración de las siguientes operaciones comerciales que no fueron
contabilizadas:
01/12/21: Se venden a la Municipalidad de la Capital 10 unidades de camionetas, doble cabina, a un

precio de $ 72.500,00 c/u. La operación se perfecciona: 50 % del valor total mediante la entrega de un
pagare con vencimiento a los 60 días con un recargo del 3% mensual acumulativo y el saldo con che-
ques Banco Santiago del Estero a 90/120/160 días.
31/12/21: Cierre de Ejercicio. La tasa de interés vigente en el mercado para operaciones de similares
características es superior en medio punto a la tasa pactada. No está prevista la posibilidad de cobrar el
crédito en forma anticipada ni de descontar el documento en una institución bancaria.
31/01/22: Se cobra en efectivo el documento.
02/03/22: El banco rechaza el primer cheque por insuficiencia de fondos y nos cobra $ 350,00 en con-
cepto de gastos y comisiones.
03/03/22: La municipalidad nos transfiere a nuestra Cta. cte. En el Banco Río, el importe del cheque
rechazado mas los gastos ocasionados.
DATOS ADICIONALES
El saldo de la cuenta Deudores por Ventas es de $ 560.873,00 y no existen otras cuentas vinculadas
con el rubro.
SE PIDE:
39

Práctico Nº 39
La empresa “La Pluma SRL” se dedica a la producción y venta de gallinas, pollos, y pollitos cerrando
su ejercicio económico el 31/12/21. La misma realizo las siguientes operaciones de compra y venta
con la modalidad de créditos documentados:
01/08/21: Vende una partida de gallinas a la firma Las 4 Eme por un importe de $ 6.500,00 mas IVA,
recibiendo como pago un documento a 60 días que incluye un interés del 5.5% mensual directo.
16/08/21: Se venden 350 pollitos a la firma El Estudiante por un importe de $ 7.500,00 (IVA exento)
recibiendo como pago un documento a 90 días que incluye un interés de $ 560,00
25/08/21: Se compran mercaderías a la firma La Gran Granja por un importe de $ 16.000,00 más IVA.
Esta operación se paga de la siguiente forma:
Se entrega el Documento recibido de la firma Las 4 Eme.
El 50% del saldo con un cheque de terceros.
El 50% restante en efectivo.
01/10/21: La firma Las 4 Eme cancela el documento endosado a favor de La Gran Granja.
31/12/21: Cierre de ejercicio. A la fecha la firma El Estudiante nos solicita una renovación de la deuda
debido a una imposibilidad momentánea de poder cancelar la misma. Las condiciones de renovación
son similares a la pactada originalmente salvo el interés que se renueva por un 4.5% mensual acumula-
tivo.
SE PIDE:
40

Práctico Nº 40
La empresa “El Tunal SRL”, se dedica a la fabricación de dulce de tuna y derivados, y ha realizado
distintas operaciones comerciales que deben ser registradas:
01/10/21: Se vende un lote de mermeladas a la firma Dasco S.R.L. por un importe de $ 12.500,00 más
IVA, recibiendo en pago un documento a 60 días de plazo que incluyen un interés de $ 465,00.
20/10/21: Se venden 375 frascos de dulce al cliente Luis Campos por un importe de $ 6.700,00 mas
IVA recibiendo como pago un pagare a 3 meses de plazo que incluye intereses del 2,5 % mensual
directo.
01/11/21: Se compran materia prima exentas de IVA a Jacinto Paz y Cia por un importe de $
18.000,00 y se abona de la siguiente manera: se entrega el documento recibido por la firma Luque y el
saldo con documento de propia firma a 60 días incluyendo en el mismo la suma de $ 375,00 en con-
cepto de intereses.
01/12/21: La firma Dasco S.R.L. cancela el documento.
31/12/21: Cierre de Ejercicio.
20/01/22: Ante la imposibilidad de cancelar el documento la firma nos solicita la renovación del mis-
mo por 30 días más con una tasa de interés del 3 % mensual acumulativo.
DATOS ADICIONALES
El saldo de la cuenta deudores por ventas es de $ 22.000,00 y no existen otras cuentas vinculadas con
el rubro.
SE PIDE:
41
Tema: Créditos – Depuración de Deudores

Cálculo de Previsión
Práctico Nº 41
La empresa La Ponderosa SA se dedica a la fabricación de zapatos, y el 70% aproximadamente de sus

ventas las realiza en cuenta corriente. A la fecha de cierre de ejercicio (31/12/21) los saldos que inte-
gran el rubro Créditos por Ventas se compone de la siguiente manera:
Deudores morosos $ 4.500,00
Previsión deudores dudosos $ 3.500,00
Intereses comerciales a Devengar $ 650,00
DATOS ADICIONALES
● Del saldo de Deudores por ventas $ 2.500,00 vencen el 30/11/21, $ 1.000,00 vencen el
30/12/21, $ 9.000,00 vencen en tres cuotas el 16/01/22, 16/02/22, 16/03/22 respectivamente.
● Se le informa a los abogados de la empresa que inicien juicio de cobro a un cliente por la su-
ma de $ 2.500,00 por una cuenta que se encuentra morosa desde hace 6 meses. Asimismo se
decide previsionar el 75 % de la misma.
● Nuestros abogados nos informan lo siguiente:
Se cobro el 70% de una deuda de $ 2.000,00 que se encontraba en litigio, el resto de la misma
es incobrable.
Una deuda de $ 700,00 es imposible de cobrar dada la insolvencia absoluta del deudor.
● Los Intereses comerciales a Ddevengar están incluidos en dos documentos cuyos vencimien-
tos se producen el 31/12/21 y 31/01/22 respectivamente.
SE PIDE:
42

Cálculo de Previsión
Práctico Nº 42
La empresa “Mandala SRL” se dedica a la fabricación de pastas, y utiliza el método de anualización

para el cálculo de la previsión por deudores de dudoso cobro. A la fecha de cierre de ejercicio
(31/12/21) los saldos que integran el rubro Créditos por Ventas se compone de la siguiente manera:
Deudores morosos $ 7.500,00
Previsión deudores dudosos $ 6.800,00
Intereses comerciales a Devengar $ 1.350,00
DATOS ADICIONALES
Los saldos de las cuentas Deudores Incobrables y Créditos por Ventas de los últimos 3 años son los
siguientes:
AÑO CREDITOS POR VENTAS DEUDORES INCOBRABLES
2018 $ 75.000,00 $ 2.750,00
2019 $ 67.500,00 $ 2.025,00
2020 $ 84.000,00 $ 3.160,00
La composición del saldo de cada una de las cuentas es la siguiente:
CUENTA CLIENTE IMPORTE VTO.OPER. OBSERVACIONES

DS. POR VEN- Súper Sur 16.700,00 16/01/22
TAS Súper Deca 16.000,00 31/01/22
Súper Oriente 5.000,00 30/11/21
DEUDORES Vea 7.500,00 30/10/21 Se decide enviar a Gestión
MOROSOS Judicial
DEUDORES Súper Campitelli 5.700,00 30/02/22 Se cobro el 100% de la
GESTION JUDI- deuda más $ 1.500,00 en
CIAL concepto de intereses.
DOCUMENTOS Granja Nico 13.800,00 30/11/21 Se decide enviar a Gestión
A COBRAR Judicial
INTERESES Granja Nico 1.350,00 30/11/21 Monto incluido en el do-
COMERCIALES cumento de Granja Nico
A DEVENGAR que venció el 30/11/21
SE PIDE:
Establecer la nueva previsión para el año 2022 según método que aplica la empresa
43

Práctico Nº 43
La empresa “Noga SA” se dedica a la fabricación de tabletas para mosquitos, y desea saber el saldo
correcto de sus créditos por ventas a fin de evaluar un proyecto de inversión, para lo cual se dispone de
la siguiente información:
30/10/21 el saldo de la cuenta Documentos a cobrar es de $ 85.000,00, Deudores por ventas $

124.000,00 y Deudores morosos $ 23.000,00. A la fecha no existen documentos descontados.
01/11/21 Se descuentan en el Banco Santander Río los siguientes documentos:

Firmante Vencimiento Capital Intereses
Juan Bustamante 28/11/21 $ 10.300,00 $ 4.200,00
María Zenke 20/11/21 $ 20.000,00 $ 8.300,00
Cristina Pineda 20/01/22 $ 28.000,00 $ 9.500,00
El banco por este tipo de operaciones nos cobra un interés del 28% anual directo más $ 180,00
de gastos de acreditación en la cta. cte.
20/11/21 El banco nos comunica que María Zenke ha cancelado el 100% del valor del documento.
29/11/21 El banco debita de la cta. cte. de la empresa la suma de $ 14.500,00 para cancelar el pagare
del Sr. Juan Bustamante ya que el mismo no lo pago a su vencimiento. La empresa intima al deudor a
hacer efectivo su pago en un término de 5 días.
05/12/21 Ante la falta de pago del Sr. Bustamante se decide gestionar su cobro por vía judicial.
30/12/21 Cierre de ejercicio. El abogado de la empresa comunica que se estima recuperar el 65% del
valor del documento del Sr. Bustamante por lo que se decide previsionar el saldo.
05/01/22 La empresa recibe notificación del juzgado por la quiebra fraudulenta declarada de la Sra.
Cristina Pineda.
10/01/22 Se cobra en efectivo la suma de $ 11.300,00 del documento adeudado por el Sr. Bustamante,
el resto es incobrable.
SE PIDE:
44

Práctico Nº 44
La empresa “Ponaler SA” se dedica a la venta de cd’s al por mayor, y desea saber el saldo correcto de
sus créditos por ventas para lo cual se dispone de la siguiente información:
30/06/21: El saldo de la cuenta Documentos a Cobrar es de $ 50.000,00, Deudores por Ventas $

24.000,00 y Deudores Morosos $ 3.000,00 Previsión Ds. Dudosos $ 5.000,00. A la fecha no existen
documentos descontados.
16/06/21: Se descuentan en el Banco Río los siguientes documentos:

Firmante _ Vencimiento Importe
Helena Sosa 31/08/21 $ 4.500,00
Juan Pérez 31/10/21 $ 8.300,00
Mario Díaz 16/01/22 $ 7.500,00
El banco por este tipo de operaciones nos cobra un interés del 36 % anual directo más $
200,00 de gastos de acreditación en la cta.cte.
31/08/21: El banco nos comunica que Helena Sosa ha cancelado el 100% del valor del documento.
01/11/21: El banco debita de la cta. cte de la empresa la suma de $ 8.300,00 en concepto de falta de
pago del documento del Sr. Juan Pérez, la empresa intima al deudor a hacer efectivo su pago en un
término de 5 días.
10/11/21: Ante la falta de pago del Sr. Pérez se decide gestionar su cobro por vía judicial.
31/12/21: Cierre de ejercicio. El abogado de la empresa comunica que es imposible cobrar el docu-
mento del Sr. Pérez ya que el mismo abandono el país.
16/01/22: El Sr. Mario Díaz abona en tiempo y forma el documento que adeuda.
31/01/22: El Sr. Pérez se presentó en las oficinas pidiendo disculpas por ausentarse y abono el 100 %
del valor del documento más la suma de $ 1.200,00 en concepto de intereses.
SE PIDE:
45
Tema: Créditos – Tratamiento del IVA

Práctico Nº 45
La empresa “Nueva SA”, se dedica a la venta de art. del hogar, y debe determinar el impuesto de IVA
correspondiente al mes diciembre 2021, en base a las siguientes operaciones comerciales realizadas
durante el periodo:
01/12/21: Compra mercaderías por $ 8.000,00 más IVA abonando $ 5.000,00 en efectivo y el saldo en
cta. cte.
03/12/21: Compra mercaderías a un monotributista por la suma de $ 13.500,00 y se cancela el 50%
con dos cheques a 30 y 60 días, el saldo se firma un documento sin interés.
05/12/21: Se venden mercaderías por un valor de $ 4.500,00 más IVA cobrándose $ 3.500,00 median-
te transferencia bancaria en Banco Macro y el saldo se recibe un pagare a 45 días. El IVA de la opera-
ción se cobra en efectivo.
08/12/21: Se compran mercaderías a un responsable inscripto por un importe de $ 45.000,00 cance-

lándose la operación de la sig. Forma: $ 10.000,00 en efectivo, del saldo el 50% en cta. cte. Y el 50%
restante se firma un documento a 60 días que incluye un interés del 5% mensual directo.
10/12/21: Se venden mercaderías por un total de $ 25.000,00 más IVA y recibimos como pago 3 che-
ques a 30/60/90 días respectivamente.
13/12/21: Se venden mercaderías en cta. cte. a 10 días por un valor de $ 28.000,00 más IVA.
16/12/21: Se compra un escritorio y silla para la oficina contable por $ 5.000,00 más IVA pagándose
la mitad en efectivo y el saldo con cheque a 30 días del Banco Macro.
18/12/21: Se compra mercadería en efectivo a un responsable inscripto por la suma de $ 16.000,00. El

proveedor es agente de Percepción de IVA facturándonos por este concepto el 7% más sobre el valor
de la compra.
20/12/21: Se devuelven mercaderías por $ 8.000,00 a un responsable inscripto ya que la misma no

corresponde con la calidad solicitada.
22/12/21: Un cliente nos realiza una devolución de mercaderías por un total de $ 3.500,00 más IVA,
ya que la misma se envió en mal estado. La misma fue adquirida en cta. cte.
23/12/21: El cliente que nos compró mercaderías el 13/12/21 nos paga con cheques del Banco de Ga-
licia el importe de la compra. El mismo es agente de retención de IVA y nos aplica una retención del
50% del impuesto al momento del pago.
26/12/21: Se venden mercaderías en cta. cte. por $ 30.000,00 más IVA otorgándose una bonificación
por el volumen de compra del 16%.
SE PIDE: Registrar los asientos pertinentes y su mayorización

Determinar el impuesto de IVA correspondiente al mes diciembre 2021
46
Tema: Créditos – Tratamiento del IVA

Práctico Nº 46
La empresa “Colorín SA”, se dedica a la venta de marroquinería, y debe determinar el impuesto de

IVA correspondiente al mes noviembre 2021, en base a las siguientes operaciones comerciales reali-
zadas durante el periodo:
01/11/21: Compra mercaderías por $ 5000,00 más IVA abonando $ 3.000,00 en efectivo y el saldo en
cta. cte.
02/11/21: Compra mercaderías a un monotributista por la suma de $ 13.000,00 y se cancela el 40%

con un cheque a 60 días, el saldo se firma un documento sin interés.
05/11/21: Se venden mercaderías por un valor de $ 8.500,00 más IVA cobrándose $ 3.500,00 median-
te Cheque Banco Credicoop y el saldo se recibe un pagare a 45 días. El IVA de la operación se cobra
en efectivo.
07/11/21: Se compran mercaderías a un responsable inscripto por un importe de $ 16.000,00 más IVA,
cancelándose la operación de la sig. Forma: $ 10.000,00 en efectivo, el saldo en cta. cte. El proveedor
es agente de percepción de IVA quien nos carga en la factura el 7 % por este concepto.
10/11/21: Se venden mercaderías por un total de $ 20.000,00 más IVA y recibimos como pago una
transferencia en el Banco Credicoop
16/11/21: Se venden mercaderías en cta. cte a 10 días por un valor de $ 18.000,00 más IVA.
18/11/21: Se compra mercadería en efectivo a un responsable inscripto por la suma de $ 16.000,00 en

cta. cte. El proveedor es agente de Percepción de IVA facturándonos por este concepto el 7% más
sobre el valor de la compra.
20/11/21: Se devuelven mercaderías por $ 8.000,00 de la última compra ya que la misma no corres-
ponde pedido realizado.
24/11/21: Un cliente nos realiza una devolución de mercaderías por un total de $ 2.500,00 más IVA,
ya que la misma se envió en mal estado. La misma fue adquirida en cta. cte.
25/11/21: Nos abonan mercadería adquirida en cta. cte., el cliente es agente de retención de IVA y nos
aplica una retención del 50% del impuesto al momento del pago.
30/11/21: Se venden mercaderías en cta. cte. por $ 10.000,00 a un monotributista otorgándose una
bonificación por el volumen de compra del 16%.
SE PIDE: Registrar los asientos pertinentes y su mayorización

Determinar el impuesto de IVA correspondiente al mes noviembre 2021
47
Tema: Gastos Pagados por Anticipado

Práctico Nº 47
La empresa “Taquil SA”, se dedica a la fabricación autopartes, y ha realizado distintas operaciones

comerciales pagando en forma anticipada. A la fecha del cierre de ejercicio desea conocer el saldo real
de las siguientes cuentas:
CUENTA EMPRESA DESDE HASTA IMPORTE

SEGUROS PAGADOS Hamburgo Cía. 01/10/21 31/12/21 $ 3.500,00
A DEVENGAR De Seguros
La Caja 01/12/21 31/01/22 $ 5.700,00
Santander Rio 01/01/22 31/03/22 $ 6.000,00
Alquileres Pagados a Numa Inmobiliaria 01/11/21 31/01/22 $ 6.000,00
Devengar
Publicidad Pagada a Radio Panorama 01/12/21 31/03/22 $ 4.000,00
Devengar
Tema: Gastos Pagados por Anticipado

Práctico Nº 48
La empresa “Tengomu Chaplata SA”, se dedica a la fabricación electrodomésticos, y ha decidido pa-

gar en forma anticipada algunos gastos. A la fecha del cierre de ejercicio desea conocer el saldo real de
las siguientes cuentas:
CUENTA EMPRESA DESDE HASTA IMPORTE

SEGUROS PAGADOS Prevención SA 01/11/21 31/01/22 $ 2.500,00
A DEVENGAR La Caja 01/12/21 28/02/22 $ 3.700,00
Consolidar 01/10/21 31/03/22 $ 7.200,00
Alquileres Pagados a Numa Inmobiliaria 01/11/21 31/01/22 $ 6.000,00
Devengar Juan Pérez 01/12/21 31/01/2 $ 3.000,00
Publicidad Pagada a Diario El Liberal 01/12/21 31/03/22 $ 4.000,00
Devengar
SE PIDE:
48
Tema: Determinación del costo de venta – Método Diferencia de Inventario

Práctico Nº 49
La empresa “El Vigilante SRL”, se dedica a la venta de alarmas para autos y debe determinar el costo
de la mercadería vendida mediante el sistema de diferencia de inventarios. Se dispone de la siguiente
información:
CUENTA SALDO
Mercaderías $ 160.000,00
Compras $ 375.000,00
Devoluciones de compra $ 25.000,00
Ventas $ 650.000,00
Devoluciones de ventas $ 18.500,00
El inventario físico de mercaderías al 31/12/21 arroja un total de 3.000 unidades a un valor de $

100,00 c/u
Tema: Determinación del costo de venta – Método Diferencia de Inventario

Práctico Nº 50
La empresa “El Costoso SA”, se dedica a la distribución mayorista de insumos de panadería y debe
determinar el costo de la mercadería vendida mediante el sistema de Diferencia de Inventarios. Se
dispone de la siguiente información:
CUENTA SALDO
Mercaderías $ 450.000,00
Compras $ 500.000,00
Bonificaciones Obtenidas $ 75.000,00
Ventas $ 980.000,00
Bonificaciones Otorgadas $ 38.700,00
El inventario físico de mercaderías al 31/12/21 arroja un total de $ 300.000,00
SE PIDE:
Determinar el costo de ventas.
49
Tema: Determinación del costo de venta – Método Inventario Permanente

Práctico Nº 51
La empresa “Elegante SA” se dedica a la comercialización de sillas de algarrobo y desea determinar el

costo de mercaderías vendidas en el periodo, para lo cual se cuenta con la siguiente información:
01/12/21: La valuación de la existencia inicial de mercaderías del periodo es la siguiente: 40 sillas de

$ 30,00 c/u, 30 sillas de $ 68,00 c/u, 18 sillas de $ 50,00 c/u.
05/12/21: Se adquieren 30 sillas a un precio de $ 45,00 c/u.
08/12/21: Se adquieren 2 juegos de 6 sillas c/u por un total de $ 240,00
10/12/21: Se venden 36 sillas a $ 70,00 c/u
12/12/21: Se devuelven 10 sillas de las adquiridas con fecha 05/12/21 ya que las mismas no son de la
calidad requerida.
16/12/21: Se venden 12 sillas por un total de $ 1600,00
17/12/21: Nos devuelven una silla por defectos en su fabricación.
20/12/21: Se venden 3 juegos de 6 sillas c/u a $ 1.000,00 el juego
27/12/21: Se venden 8 sillas a $ 85,00 c/u
SE PIDE:
Determinar la existencia final de mercaderías
Registrar los asientos pertinentes y su mayorización (Todas las compras y ventas se realizan en cta.
cte. y están exentas de IVA)
Confeccionar la ficha de inventario para el artículo según los métodos FIFO, LIFO y PPP.
Determinar el Costo de Ventas y el Resultado Bruto de Ventas para cada método.
50

Práctico Nº 52
La empresa “El Campeón SRL” se dedica a la comercialización de teléfonos celulares y desea deter-
minar el costo de mercaderías vendidas en el periodo, para lo cual se cuenta con la siguiente informa-
ción:
01/11/21: La valuación de la existencia inicial de mercaderías del periodo es la siguiente: 50 celulares

de $ 80,00 c/u, 80 celulares de $ 168,00 c/u, 28 celulares de $ 250,00 c/u.
04/11/21: Se venden 20 celulares a un precio de $ 345,00 c/u.
08/11/21: Se adquieren 2 docenas de celulares por un total de $ 2.880,00
10/11/21: Se lanza una promoción de ventas de 2 x 1 (dos celulares al precio de uno) vendiéndose 26
pares de celulares a $ 470,00 cada par.
16/11/21: Se devuelven 5 celulares de los adquiridos con fecha 08/11/21 ya que los mismos llegaron
defectuosos.
20/11/21: Se venden 5 celulares por un total de $ 1.500,00
22/11/21: Nos devuelven dos celulares por encontrarse defectuoso el chip entregando otros 2, mas uno
sin cargo por las molestias ocasionadas al comprador.
25/11/21: Se venden 6 celulares c/u a $ 380,00
28/11/21: Se compran 20 celulares a $ 170,00 c/u
SE PIDE:
Determinar la existencia final de mercaderías
Registrar los asientos pertinentes y su mayorización (Todas las compras se realizan con cheque y las
ventas se realizan en cta. cte. mas el IVA)
Confeccionar la ficha de inventario para el artículo según los métodos FIFO, LIFO y PPP.
Determinar el Costo de Ventas y el Resultado Bruto de Ventas para cada método.
51

Práctico Nº 53
La empresa que Ud. asesora le brinda el siguiente saldo al 31/12:
Mercaderías: $ 5.600,00 (que representa 316 unidades).
Se le informa además las siguientes operaciones:
1. Se compraron 75 unidades en cuenta corriente por $ 1.500,00.
2. Se vendieron en cuenta corriente 50 unidades por un total de $ 1.502,00.
3. Se vendieron 35 unidades por $ 1.085,00.
4. Se compraron 100 unidades por $ 1.900,00.
5. Se devuelven a proveedores 10 unidades de las recibidas en el punto 1.
6. Se reciben 160 unidades en consignación para la venta, por un valor de $ 3.000,00.
7. Se venden 80 unidades en cuenta corriente por $ 2.800,00.
SE PIDE:
a) Desarrollar los métodos de determinación de stock: PEPS; UEPS Y PPP.
b) Registrar las operaciones en el Libro Diario y Mayor General.
c) Tener en cuenta que los referidos importes no incluyen IVA.
52

Práctico Nº 54
La empresa El Sol S.A. presenta en su Libro Mayor el saldo de la cuenta Mercaderías al

31/12:
Informa además, las operaciones contables por el período Enero del ejercicio siguiente:
1. Con fecha 04/01 se compraron 80 unidades en cuenta corriente por $ 1.200,00.
2. Con fecha 10/01 se compraron 120 unidades en cuenta corriente por $ 1.920,00.
3. Con fecha 16/01 se venden 75 unidades en cuenta corriente por $ 1.875,00.
4. Con fecha 21/01 se venden 30 unidades por $ 810,00.
5. Con fecha 24/01 se compran 40 unidades en cuenta corriente por $ 600,00.
6. Con fecha 27/01 se venden 110 unidades en cuenta corriente por $ 2.640,00.
7. Con fecha 29/01 se devuelven a proveedores 10 unidades por las que recibimos una nota de crédi-
to por $ 160,00.
8. Con fecha 30/01 se venden 25 unidades en cuenta corriente por $ 775,00.
9. Con fecha 31/01 nos devuelven 5 unidades por lo que emitimos una nota de crédito por $ 140,00.
SE PIDE:
a) Determinar stock de mercaderías al 31/01 según métodos: PEPS; UEPS Y PPP.
b) Tener en cuenta que los referidos importes no incluyen IVA.
53

Práctico Nº 55
La empresa El Sonda S.A. le brinda el siguiente saldo al 31/12:
Se le informa además las siguientes operaciones del mes de enero del ejercicio siguiente:
1. Se compraron 300 unidades a $ 52,00 cada una más IVA. Nuestros proveedores nos conceden
una bonificación del 5 %.
2. Se venden 160 unidades en cuenta corriente a $ 65,00 más IVA.
3. Se compraron en cuenta corriente 160 unidades a $ 54,00 cada una más IVA.
4. Se vendieron en cuenta corriente 300 unidades a $ 63,00 más IVA.
5. Nos devuelven 50 unidades de mercadería vendida en el punto 4.
6. Se compraron 160 unidades a $ 52,50 más IVA; al contado.
7. Se reciben en consignación mercaderías por un importe de $ 55,50.
8. Se devuelven a proveedores 10 unidades de las recibidas en el punto 3.
SE PIDE:
❖ Desarrollar los métodos de determinación de stock al 31/01.

❖ Registrar las operaciones en el Libro Diario y Mayor General.
❖ Exponer el Estado de Resultados hasta la obtención del R.B.O. al 31/01.
54

Práctico Nº 56
La empresa que Ud. asesora le brinda el siguiente saldo al 31/12 del presente ejercicio:
Mercaderías: $ 25.300,00. (corresponde a 2.300 unidades).
Se le informa además las siguientes operaciones correspondientes a enero del período siguien-
te:
1. Se compraron 200 unidades a $ 13,00 cada una más IVA. Nuestros proveedores nos realizan un
descuento por pago al contado del 10 %.
2. Se devuelven al proveedor 100 unidades de las recibidas en el punto 1.
3. Se venden 250 unidades en cuenta corriente a $ 16,00 cada una más IVA.
4. Se compraron en cuenta corriente 1.000 unidades a $ 14,00 cada una más IVA.
5. Se vendieron en cuenta corriente 300 unidades a $ 16,00 cada una más IVA.
6. Nos devuelven 50 unidades de la mercadería vendida en el punto 6.
SE PIDE:
a) Desarrollar los métodos de determinación de stock: PEPS; UEPS y PPP.
b) Registrar las operaciones en el Libro Diario y Mayor General.
55
Tema: Integral - Práctico Nº 57

La empresa El Triángulo S.A. le brinda a Ud. el siguiente listado de cuentas y saldos exhibidas
en su libro Mayor General, al día 01.01.21 del presente ejercicio:
Caja.........................................$ 3.000,00 Proveedores.................................$ 2.300,00
Bco. Pcia. SDE Cta. Cte......... $ 1.500,00 Documentos a Pagar ...................$ 1.700,00
Deudores por ventas ............. $ 200,00 Dep. Acumulada Rodados...........$ 1.600,00
Mercaderías ........................... $ 5.000,00 Previsión p/ds. dudosos ............. $ 600,00
Rodados.................................. $ 4.000,00 Capital Social..............................$ 10.000,00
Muebles y Útiles..................... $ 500,00
Inmuebles............................... $ 2.000,00
TOTALES $16.200,00 TOTALES $16.200,00
Las operaciones realizadas por la empresa y no contabilizadas son las siguientes:
1. Con fecha 05.01 se adquieren 200 unidades de mercaderías a $ 27,00 cada una pagándose con un
documento a 30 días y con un interés adelantado del 9% anual.
2. Con fecha 16.01 se adquiere una máquina de calcular Olivetti abonándose $ 1.800,00 en efectivo.
3. Con fecha 02.02 se venden 260 unidades de mercaderías a $ 42,00 cada una cobrándose el 50%
con un documento a 60 días, quedando el saldo en cuenta corriente.
4. Con fecha 02.03 se venden 130 unidades de mercaderías a $ 60,00 c/u cobrándose en efectivo.
5. Con fecha 02.03 se adquiere una propiedad inmueble por un valor de $ 6.000,00 abonándose con 2
documentos a 30 y 60 días cada uno, con el 12 % anual de interés.
6. El día 02.03 se descuenta en el Banco Santiago del Estero S.A. el documento recibido oportuna-
mente, cobrándose dicha institución el 8% de interés y el 2 ‰ de sellado.
7. Con fecha 29.03 se compran 350 unidades de mercaderías a $ 33,00 c/u pagándose con un docu-
mento a 60 días con un interés del 14 % anual.
8. El día 02.04 el firmante del documento abona en la empresa el importe del mismo, con cheque
cargo Banco Nación Argentina Sucursal Santiago del Estero, Nº 908798.
9. El día 16.06 se compran 50 unidades de mercaderías por un valor de $ 2.500,00; pagándose en
efectivo.
10. El día 23.08 se realiza una venta de mercaderías en cta. cte. de 180 unidades a $ 90,00 c/u.
11. El día 16.09 se realiza una venta de 240 unidades de mercaderías a $ 110,00 c/u cobrándose un 25
% en efectivo; 25 % con cheque cargo Banco Nación, quedando el saldo en cta. cte.
12. El día 21.09 se declaran morosos el total de los Deudores por Ventas.
13. El día 25.09 se compran 120 unidades de merc. a $ 65,00 cada una; con cheque propio cargo Ban-
co Santiago del Estero.
14. El día 25.10 se pasa a nuestro Asesor Letrado el total de los deudores declarados morosos.
15. El día 20.12 se venden al contado 130 unidades de mercaderías a $ 140,00 cada una. En la opera-
ción se concede una quita del 20 %.
16. El día 23.12 nuestro Asesor Letrado nos presenta la siguiente liquidación:
Cobrado en efectivo 95 % del total
Incobrables 5 % del total
Honorarios Profesionales 3 % del total; abonados con cheque de nuestra firma.
17. El día 27.12 se compran 160 unidades a $ 74,00 cada una abonándose con un documento sin in-
tereses.
18. El día 28.12 se procede a vender el único Rodado que posee la empresa por un valor de $3.000,00
cobrándose de la siguiente manera: 50 % en efectivo y el 50 % con 2 (dos) documentos iguales
con un interés del 14 % anual (vencimiento a los 30 y 60 días).
La existencia inicial de mercaderías está formada por 250 unidades
Se determinó en un 3 % el coeficiente para determinar la Previsión para deudores dudosos a ser usada
en el ejercicio siguiente.
SE PIDE:
a) Realice las registraciones contables y exponga el Activo de la empresa al 31/12/21.
b) Confeccione la ficha de control de existencia siguiendo el principio P.E.P.S.
56
La firma Cremar S.A. contrata sus servicios profesionales para la contabilización de las operacio-
nes desarrolladas en el último ejercicio comercial para lo cual Ud. cuenta con la siguiente información:
Saldos al 31.12.21 según Mayor General:
Caja $ 57.000,00 Deudores por Venta $ 75.000,00
Banco Francés Cta. Cte. $ 350.000,00 Rodados $ 100.000,00
Banco Nación P. Fijo $ 70.000,00 Dep. acumulada rodados $ 40.000,00
Previsión p/ds. dudoso $ 7.000,00 Capital Social $
El día 16.01 se adquieren 160 unidades de mercaderías a $ 200,00 cada una, abonando el total de la
compra con cheque Nº 437 cargo Banco Francés.
Con fecha 16.02 y para aprovechar las condiciones de pago que le ofrece un proveedor, adquiere 500
unidades de mercaderías a $ 220,00 cada una, entregando en efectivo el 25 %; documentando el
saldo a 30, 60 y 90 días sin intereses.
El día 16.02 se venden 200 unidades de mercaderías a $ 270,00 cada una cobrando, en el momento, el
50 % en efectivo y el saldo con documento a 30 días sin intereses.
Con fecha 28.02 se determina la morosidad de los Deudores por Ventas, por un importe de $8.500,00
procediéndose a las intimaciones correspondientes.
Con fecha 05.03 se cambia la camioneta modelo 2012 adquirida a $ 100.000,00 por otra 0 km. Por un
costo de $ 400.000,00.
En la operación se reconoce por el Rodado que se entrega $ 80.000,00 abonando la empresa el
saldo de la siguiente manera: cheque propio $ 160.000,00 y un documento a 60 días con un inte-
rés, incluido en el mismo, de 24 % anual.
Con fecha 16.03 se paga en efectivo el documento emitido por compra de mercaderías por valor de $
27.500,00.
Con fecha 30.03 se compran 800 unidades de mercaderías a $ 250,00 cada una abonándose el 50 %
con cheque de propia firma quedando el saldo en cuenta corriente.
Con fecha 16.04 se cobra en efectivo la suma de $ 1.000,00 de Créditos Morosos enviando el resto de
los créditos al abogado de la firma para su cobro por vía judicial.
Con fecha 16.04 se paga con cheque de propia firma, un documento de $ 27.500,00 emitido para la
adquisición de mercaderías.
Con fecha 30.04 se venden al contado 1.250 unidades de mercaderías a $ 310,00 cada una procedién-
dose posteriormente a depositar la suma de $ 300.000,00 en la cuenta corriente bancaria de la fir-
ma.
El día 05.05 se procede al pago del documento emitido por la compra del rodado, con cheque de pro-
pia firma.
El día 16.05 se abona en efectivo el monto del documento $ 27.500,00 emitido para la compra de mer-
caderías.
Con fecha 30.05 se cancela la deuda con proveedores por $ 100.000,00 emitiéndose cheque de propia
firma.
Con fecha 30.06 se adquieren 250 unidades de mercaderías a $ 280,00 cada una de contado con che-
que Nº 443 de propia firma.
El día 30.07 se adquieren 200 unidades de mercaderías a $ 300,00 cada una abonado el 40 % en efec-
tivo, quedando el saldo en cuenta corriente.
El día 30.07 se recibe del abogado la siguiente liquidación:
Efectivo $ 2.000,00
Incobrables $ 5.500,00
El día 30.08 se cobra a los Deudores por Venta un importe de $ 50.000,00 en efectivo.
Con fecha 30.09 se venden en cta. cte. 160 unidades de mercaderías a $ 350,00 cada una.
Con fecha 10.12 se realiza una venta de 160 unidades de merc. a $ 370,00 cada una cobrándose el 50
% en efectivo, quedando el saldo en cuenta corriente.
57
a) La existencia inicial es igual a 0 (cero).
b) La empresa comercializa un solo producto.
SE PIDE:
➢ Realice las registraciones contables a que dan lugar las operaciones mencionadas.
➢ Determine las existencias finales de merc., aplicando en la ficha de control el sistema P.E.P.S.
➢ Constituya la Previsión p/deudores dudosos a ser utilizada en el siguiente ejercicio, con un coefi-
ciente del 4 %.
➢ Exponga el Activo de la empresa al 31.12.21
58
La empresa El Fuki S.R.L. exhibe en su libro Mayor General las cuentas y saldos que a conti-
nuación se mencionan:
Caja........................................ $ 17.000,00 Bco. Pcia. SDE c/c ................$ 5.000,00
Rodados................................. $ 4.000,00 Ventas ...................................$ 12.000,00
Proveedores........................... $ 4.500,00 Compras.............................. $ 3.500,00
Mercaderías.......................... $ 5.000,00 Capital Social...................... $ 24.000,00
Documentos a Cobrar............ $ 6.000,00
Además, la empresa le informa que realizó y no contabilizó las siguientes operaciones:

1. Con fecha 16.05 se practicó una devolución de mercaderías por valor de $ 300,00 que oportuna-
mente se adquirieron en cuenta corriente.
2. Con fecha 20.05 se descontó, el único documento con el que contaba la empresa, en el Banco San-
tiago del Estero, en las siguientes condiciones: interés 12% anual, sellado: 5 % anual, vencimiento
del documento a los 60 días.
3. Con fecha 20.06 se compra un inmueble por valor de $ 10.000,00 entregándose como parte de
pago el único vehículo que posee la empresa, por el cual nos reconocen la suma de $ 3.500; pa-
gándose la diferencia de la siguiente manera: 20 % con cheque cargo Banco Santiago del Estero y
el saldo con un documento a 30 días con un 14 % de interés anual.
Para el fisco, el valor del inmueble es el siguiente:
- Terreno: $ 2.000,00
- Edificio: $ 8.000,00
4. Con fecha 23.06 se venden en efectivo mercaderías por un valor de $ 20.000,00.
5. Con fecha 24.06 se procede a depositar en el Banco Santiago del Estero el 70 % de la venta del día
anterior.
6. Con fecha 03.09 se pagan los Sueldos Al Personal, correspondientes al mes de agosto, y de acuer-
do a los siguientes valores: Sueldos: $ 5.000,00; Asignaciones familiares $ 1.000,00. Las contri-
buciones y aportes son depositados en el Banco Nación a su vencimiento.
7. Con fecha 10.09 se presenta el deudor del documento descontado oportunamente en el Banco San-
tiago del Estero y procede a abonarlo en efectivo, con un recargo adicional de $1.000,00.
Datos Complementarios:
a) El inventario físico de mercaderías arrojó un importe de $ 2.700,00.
b) La empresa cierra su ejercicio económico los días 31.12 de cada año.
Se pide:
I. Registre contablemente las operaciones en los Libros Diario y Mayor General.
II. Practique cierre de libros al 31.12. del presente ejercicio.
59
La empresa “El Ciclón S.A” presenta al 31/12 en su libro mayor general los saldos de las
cuentas que a continuación se detallan:
Caja 1.700,00 Comisiones cobradas 480,00
Proveedores 4.900,00 Devoluc de ventas 300,00
Bco. Pcia. Cta. Cte. 4.830,00 Gs. Public. Pag. P/adel. 240,00
Descuentos obtenidos 320,00 Previs. p/deud. dudosos 1.500,00
Mercaderías 800,00 Deudores por ventas 7.200,00
Fletes y acarreos 400,00 Gastos Generales 1.900,00
Devoluc. de compras 250,00 Obligaciones a pagar 510,00
Ventas 13.900,00 Doc. A cobrar 590,00
Compras 8.000,00 Rodados 12.800,00
Dep. acum. rodados 4.800,00 Capital Social
Muebles y útiles 3.700,00
La firma mencionada le brinda además a Ud. La siguiente información:
1.- Con fecha 30/12 del presente ejercicio, la empresa decide la compra de un inmueble destinado a
depósito general, en la suma de $ 18.000,00 entregando como parte de pago el único vehículo que
posee por el cual le reconocen $ 8.000,00. Por la diferencia se entrega $ 4.000,00 con un cheque de la
firma, financiando el saldo con la entrega de los pagarés con vencimiento a 30 y 90 días con un interés
del 12 % mensual.
2.- El saldo de la cuenta Gastos Públicos Pagados Por Adelantado ($ 240,00) corresponde a una eroga-
ción realizada por la empresa el 01/11 del presente ejercicio, para publicidad por un lapso de 6 meses.
3.- Como resultado de la Conciliación Bancaria realizada con motivo del cierre del ejercicio, se verifi-
can las siguientes situaciones:
a) Nota de Débito bancaria no registrada, en concepto de intereses, por $ 80,00.
b) Cheques pendientes de cobro según siguiente detalle:
29/12 del ejercicio 385075 $ 390,00
17/02 del ejercicio sig. 385090 $ 210,00
$ 600,00
4.- Del saldo de Deudores Por Venta el 50 % es declarado moroso.
5.- No se contabilizó una Devolución De Mercaderías adquiridas en cuenta corriente por la empresa
por $ 200,00.
6.- De los Deudores Morosos y según informe de nuestro asesor letrado se cobra en efectivo el 90 %,
declarándose incobrables el resto.
7.- Al practicar el Arqueo De Caja se encuentra lo siguiente:
a) Un recibo de $ 50,00 en concepto de timbres postales y timbres postales por el valor de $30,00.
b) Un certificado de Depósito A Plazo Fijo en el Banco Nación por $ 500,00 realizado en efectivo
con fecha 30/11; a 40 días a una tasa del 72 % de interés anual.
8.- El 28/07 la empresa adquirió una Patente con un costo de $ 1.400,00 y una vigencia de 16 años.
Se pagan además Gastos De Adquisición De La Patente por $ 120,00. Ambos conceptos en efecti-
vo.
9.- Según cálculos realizados el porcentaje para la constitución de la Previsión para deudores dudosos
del año siguiente es del 4 %.
DATOS COMPLEMENTARIOS
1.- El recuento físico de mercaderías realizado al 31/12 arrojó la suma de $ 2.300,00.
2.- Por razones de prudencia se decide amortizar la patente en 10 años.
SE PIDE
1.- Confeccione los Libros Diario General y Mayor General conforme a las operaciones mencionadas.
2.- Confeccione el Balance De Sumas Y Saldos al 31/12.
3.- Confeccione los Estados contables de la empresa El Ciclón S.A al 31/12.
60

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Universidad Nacional de Santiago del Estero

CARTILLA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

Cr. Juri Alfredo Osvaldo

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

Además se detectaron las siguientes operaciones no contabilizadas:

1.-Vales firmados por empleados de la empresa según detalle:

Luis Segura $ 3.850,00

2.-Comprobantes varios según detalle:

4.-Boleta de depósito en la cuenta Banco Río por $17.000,00

6.-Factura Nº 0002-00000790 por pago de honorarios al contador de la empresa por $

Saldo contable antes del arqueo: $ 196.596,70

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

270 Billetes de $ 500,00

4. Vales firmados por empleados de la empresa según el siguiente detalle:

6. Saldo contable antes del arqueo: $ 152.025,00

- Proceda a depurar la cuenta Caja.

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

Practicado el arqueo de caja al 31 de marzo, la firma El Zonda S.A. determinó la exis-

1.- Comprobantes firmados por empleados según detalle:

3.- Comprobante según detalle:

5.- Saldo contable antes del arqueo: $ 95.115,00

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

2. Comprobantes varios según detalle:

- Factura de luz por $ 1.590,04 con IVA incluido

3. Vales firmados por empleados de la empresa según el siguiente detalle:

José A. Lopez $ 3.800,00

4. Boleta de depósito en la cuenta del Banco Francés por $ 15.000,00

5. Cheques de terceros según detalle:

Fecha Nº Banco Importe

6. Saldo contable antes del arqueo: $ 107.150,00

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

2. Comprobantes varios según detalle:

3. Vales firmados por empleados de la empresa según el siguiente detalle:

María Belén Ibarra $ 1.300,00.

4. Cheques según el siguiente detalle:

Fecha Nº Banco Importe

5. Recibo firmado por José Rojas socio de la empresa por $ 5.200,00.

6. Saldo contable antes del arqueo: $ 103.710,00

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

Practicado el arqueo de caja al 31/04 la empresa Zero S.R.L. determinó la existencia

196 Billetes de $ 500,00

Además se detectaron las siguientes operaciones no contabilizadas:

1. Vales firmados por empleados de la empresa según detalle:

Carlos Campos $ 2.000,00

2. Comprobantes varios según detalle:

6. Boleta de depósito del Banco Rio S.A. por $ 6.500,00; en efectivo.

7. Saldo contable antes del arqueo: $ 223.552,50.

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

Comprobantes varios según detalle:

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

Tema: Caja y Bancos – Arqueo de Caja

Tema: Caja y Bancos – Moneda Extranjera

31/12/21 Al cierre de ejercicio el dólar cotiza de la siguiente manera: TC $ 58,43 y TV $

Tema: Caja y Bancos – Moneda Extranjera

31/12/21 Al cierre de ejercicio el dólar cotiza de la siguiente manera: TC $ 58,43 y TV $

Tema: Caja y Bancos – Conciliación Bancaria

LIBRO BANCO NACION CUENTA CORRIENTE SEGÚN REGISTROS

1. Cheque Nº 345220 valor correcto corresponde al registrado en libros.

Tema: Caja y Bancos – Conciliación Bancaria

LIBRO BANCO RIO CUENTA CORRIENTE SEGÚN REGISTROS