Delitos Fiscales

DELITOS FISCALES
Con frecuencia escuchamos acerca la evasión fiscal, contrabando, facturas falsas... Todas estas son figuras
que de alguna manera entendemos como incorrectas, sin embargo, muchas veces no reparamos en qué son
y cuáles son sus consecuencias jurídicas. Todas estas, y otras que abordaremos a continuación, son lo que el
Titulo Cuarto del Código Fiscal de la Federación de México denomina "Delitos Fiscales".
Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como delitos especiales, que son aquellos que no
se encuentran regulados en el Código Penal Federal (o en algún otro código penal local) sino en una Ley
Especial o un Tratado Internacional (artículo 6 del Código Penal Federal). Lo que se traduce en que a pesar de
su naturaleza, estos son investigados por el Ministerio Público y sancionados por la el Juez Penal, como todos
los delitos; dejando a la autoridad fiscal únicamente como víctima u ofendido en los procedimientos penales
respectivos (artículo 92 del Código Fiscal de la Federación), siendo indispensable que esta solicite la
persecución del delito a través de la querella correspondiente.
Aunque la amplitud de la materia Fiscal pueda incluir ordenamientos diversos como todos los que rigen
todos los impuestos que existen, así como la prevención del uso de recursos de procedencia ilícita, por lo que
todos los delitos señalados en estas normas podrían considerarse fiscales, dentro de este artículo solo nos
referiremos como Delitos Fiscales a aquellos a los que expresamente se refiere el Código Fiscal de la
Federación.
Es pertinente hacer la aclaración de que los castigos por desobedecer la Ley Fiscal se dividen en dos
categorías las primeras son las infracciones, que son aquellas que por su gravedad únicamente se castigan
con multas u otras sanciones económicas y los delitos que se castigan con prisión.
DELITOS DE CUELLO BLANCO.
Se conoce como delito de cuello blanco a aquél de índole económica cometido por una persona con cierto
grado de preparación y un alto o mediano estatus económico.
La delincuencia de cuello blanco se puede manifestar bajo la forma de manipulación de informes financieros,
sobornos comerciales, corrupción de funcionarios para conseguir contratos como desde acción de fondos
públicos o fraudes fiscales.
Los delincuentes de cuello blanco se caracterizan por mentir, inflaron maquillar cifras, falsificar y robar
documentos, estafar, así como sobornar; para las autoridades, representa un perfil difícil de detectar, pues
estas personas son expertas en aparentar ser buenos ciudadanos y no utilizan la fuerza, sino su mente para
delinquir.
Los delitos fiscales han considerados de cuello blanco, por lo que el delincuente conoce que el resultado que
radica en obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
DOLO Y CULPA.
¿Quiénes PUEDEN PARTICIPAR EN UN DELITO FISCAL?
El autor es que realiza la conducta prevista en la ley como delito, la capacidad de realizarla está en sus
manos. puede ser la persona física que se presenta en una declaración fiscal con datos falsos, o bien, el
representante legal de una persona moral.
Coautor es la persona que, junto con otras, intervino la realización de la conducta señalada como delito,
aportando elementos para su comisión. Puede ser los miembros del Consejo de administración o el director
de la empresa.
Autora intelectual es la persona que convence a otra para que realice la conducta prevista como delito
(podría ser el accionista de la empresa), y autor mediato es la persona que instrumentaliza la voluntad de
otra para realizar la conducta prevista como delito.
En algunos casos, se ha identificado que personas de escasos recursos pueden ser instrumentados para la
comisión de delitos fiscales: aceptan un pago mínimo para firmar documentos constitutivos de una empresa
o realizar trámites ante la autoridad fiscal y las instituciones bancarias. Algunas son engañadas para firmar los
documentos y sin que siquiera sepan leer o escribir.
quienes propongan, establezca no lleven a cabo actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución derive
directamente la comisión de un delito fiscal, son sujetos de un delito fiscal. incluso los abogados o
contadores que proponen esquemas de evasión fiscal a sus clientes.
estos asesores asumen que no serán imputados penalmente, dado que el acto materiales realizado
directamente por el cliente, quien presenta la declaración fiscal correspondiente; sin embargo, no están
excluidos de la sanción que establece la ley penal. sí asimilan a la figura del encubridor.
DEFRAUDACION FISCAL.
Hay personas que encuentran en la mentira y el engaño una salida fácil para mantener su riqueza, sin
preocuparse por quienes a diario se levantan y, con base en esfuerzo y trabajo, aportan un poco de sus
propios recursos para construir escuelas, comprar libros o comprar medicinas. A esas personas se les llama
defraudadores fiscales, dado que se valen del engaño o el aprovechamiento de errores de las autoridades
para reducir o eliminar sus obligaciones tributarias.
aunque mienten en sus declaraciones de impuestos, estos defraudadores son parte de la sociedad y
disfrutan de los servicios prestados por el Estado. Al igual que los ciudadanos honestos, gustan de los
servicios de agua, luz, escuelas, carreteras y muchos otros, si bien aportan nada para dichos gastos; por eso
su conducta es tan grave que debe considerarse delictiva. Este supuesto está previsto en el artículo 108 del
código fiscal federal.
La ley establece como delito la simulación de uno o más actos o contratos para obtener un beneficio
indebido con perjuicio al fisco federal. Existen esquemas en los cuales se pretende aparentar acciones legales
que no conllevan carga tributaria, aunque en realidad se trata de una simulación, simplemente cambian el
nombre a la actividad, esperando que sea una justificación me ayuda para su elusión.
Un ejemplo común es el de la subcontratación. el defraudador tiene empleados, solamente de hoy en todos
los sentidos, pero en una vez estén sus obligaciones correspondientes decide constituir una nueva empresa,
en la cual sus empleados son supuestos socios/dueños que aparentan ser proveedores externos.
Esta maquinación se realiza para no pagar los impuestos de la nómina de cada uno de sus trabajadores y
para no realizar las aportaciones de Seguridad Social que les corresponden.
DEFRAUDACION FISCAL EQUIPADA.

La defraudación fiscal equiparada es un tipo de delito fiscal que implica la comisión de
diversas conductas, en las cuales, al igual que con la defraudación fiscal, se dejan de enterar
al fisco cantidades monetarias que los contribuyentes están obligados a pagar. Estas
conductas pueden llevarse a cabo de diversas maneras; a continuación se describen algunos
ejemplos.
a) Retenciones. El patrón que está obligado a retener las contribuciones de sus trabajadores y no las
entrega al fisco está cometiendo un delito fiscal. En lugar de obligar a todos los trabajadores de una
empresa o del servicio público a pagar voluntariamente cada mes sus respectivos impuestos, la ley
dispone que sea el patrón quien retenga la contribución de cada empleado antes de depositarle su
salario, con la condición de que esa retención sea transferida directamente a la Hacienda Pública.
Aunque éste no dinero del patrón existe un patrón es que transgreden la confianza que les brinda el
sistema tributario y sus propios trabajadores, utilizando esos recursos para su propio beneficio.
b) Omisión. La ley da la responsabilidad a cada ciudadano de auto determinar su situación fiscal; es decir
cada persona termina en qué obligaciones incurrió conforme a su actividad como sin solicitud de
autoridad alguna, debe presentar unilateralmente sus declaraciones y realizar los pagos
correspondientes. Por eso se considera un delito el hecho de que una persona no presente por más
de 12 meses las declaraciones fiscales que se encuentra obligado a realizar tales como el ISR o IVA.
DELITOS FISCALES DIVERSOS.

a) Cambio de domicilio fiscal. Si una persona se muda de su domicilio fiscal, debe dar aviso al
Sistema de Administración Tributaria (SAT), toda vez que, si va a recibir una visita de carácter
oficial por parte del SAT o ya se determinó una deuda fiscal, la autoridad debe tener su
domicilio actualizado para entablar comunicación con el contribuyente, verificar su
contabilidad o, incluso, cobrar las cantidades omitidas. No actualizarlo constituye un delito.
b) Libros contables. Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la
información financiera de la empresa y las operaciones que se realizan durante un periodo de
tiempo determinado. La importancia de tener un libro contable escriba en funciona como una
guía ante las autoridades fiscales para que pueda reconocer todos los ingresos y egresos del
contribuyente, así como declaraciones fiscales, Estados de cuenta bancarios y otros detalles
de la empresa. Es obligatorio para las empresas contar con un libro contable.
Es importante registrar todas las operaciones contables, fiscales o sociales en sólo un libro de
contabilidad o sistema contable. Si se hacen en 2 o más se comete un delito sancionado hasta
con 3 años de prisión.
PENAS.
Los delitos de defraudación fiscal y sus equiparados se sancionan de la siguiente forma:
• Si el monto no excede de MXN$ 1,734,280, se le asigna 3 meses a 2 años de prisión.

• Si el monto es de MXN$ 1,734,280 hasta MXN$ 2,601,401 se le asigna de 2 años a cuatro años de
prisión.
• Cuando el monto sea mayor de MXN$ 2,601,401 se le asigna de 3 a 9 años en prisión.
Si se emplean maquinaciones adicionales para encubrir la mentira, la sanción aumenta hasta en una mitad la
pena de prisión que corresponda al delito básico. los delitos de defraudación fiscal se consideran calificados
cuando presentan las siguientes agravantes:
• Usar documentos falsos.

• Omitir reiteradamente expedición de comprobantes.
• Manifestar datos falsos para obtener una devolución de contribuciones.
• No llevar sistemas o registros contables.
• Omitir contribuciones retenidas.
• Manifestar datos falsos para realizar compensaciones de contribuciones.
• Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
• Declarar pérdidas fiscales inexistentes.
AUTORIDADES INVOLUCRADAS EN LA PERSECUCIÓN DE DELITOS FISCALES.

• Procuraduría Fiscal de la Federación (PFF). Encargado de investigar y dar seguimiento a los delitos
relacionados con los impuestos y aquellos que afectan el sistema financiero. Participa activamente en
los juicios orales correspondientes.
• Servicio de Administración Tributaria (SAT). Encargado de que las personas físicas y Morales
contribuyan al gasto público. Realiza auditorías y recauda los impuestos.
• Fiscalía General de la República (FGR). Encargada de; investigar y perseguir los delitos, ejercitar la
acción penal, participar en los juicios orales e invertir en las extradiciones correspondientes.
• Juez. Encargado de resolver conflictos legales tomando en cuenta la evidencia desahogada en juicio.
Es muy importante a esta atura de nuestros estudios, tener presente cuales son los delitos fiscales en
nuestro país y en el mundo, pero sobre todo tener claro que al realizar dichos delitos siempre habrá una
consecuencia clara, y lo peor que podría suceder en esta ética profesional seria contribuir a aquellos
delitos.

Delitos Fiscales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Delitos Fiscales

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Delitos Fiscales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DELITOS FISCALES

DELITOS DE CUELLO BLANCO.

DEFRAUDACION FISCAL EQUIPADA.

DELITOS FISCALES DIVERSOS.

• Si el monto no excede de MXN$ 1,734,280, se le asigna 3 meses a 2 años de prisión.

• Usar documentos falsos.

AUTORIDADES INVOLUCRADAS EN LA PERSECUCIÓN DE DELITOS FISCALES.

También podría gustarte