SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS

TALLER DE APLICACIÓN 01

CASO 01: EL PUNTUALITO S.A.

Las preguntas siguientes se encuentran por lo general en los cuestionarios estándares que utilizan los auditores
para conocer la estructura de control interno de las deudas tributarias:

N° Pregunta Propuesta de control Riesgo involucrado de control ¿Qué procedimientos de auditoría aplicaría si decide no confiar en el control?
¿Existen en la empresa un funcionario o sector cuya
Garantizar el cumplimiento
01 responsabilidad básica es la correspondiente al cumplimiento de Infracciones y/o sanciones (Multas). Verificar el perfil de la persona encarga de determinar tributos y funciones asignadas (MOF).
tributario.
las obligaciones tributarias?
Revisión de las declaraciones (verificación de las fechas y plazos previstos para las
¿Las determinacionesn de impuestos se hacen respetando las Cumplir con las normas establecidas,
declaraciones originales, rectificatorias y/o sustitutorias). Indagaciones y/o entrevistarnos con
02 prescripciones legales y fiscales? respecto al a calendarización de Infracciones y/o sanciones (Multas).
el personal a cargo a fin de saber cómo se organiza la compañía para realizar sus
obligaciones tributarias.
declaraciones.
Esto permite garantizar que las
¿Antes de presentar las pertinentes declaraciones tributarias, son
declaraciones tributarias hayan sido
03 controladas por un funcionario independiente? Infracciones y/o sanciones (Multas). Verificar el perfil de la persona encarga de determinar tributos y funciones asignadas (MOF).
revisadas por el funcionario
correspondiente.
Asegurar que las presentaciones de
¿Se respetan los plazos legales de presentacion de declaraciones
declaración impuestos se hayan
04 de impuestos? Infracciones y/o sanciones (Multas). Revisar las declaraciones para cerciorarse que estas hayan sido presentadas en el plazo legal.
hecho durante el periodo permitido
por SUNAT.
Asegurar que las presentaciones de
¿Se pagan a tiempo las obligaciones tributarias, fraccionamientos, Infracciones y/o sanciones (Multas).
declaración impuestos se hayan Verificar si las obligaciones tributarias, fraccionamientos, retenciones sobre rentas y otros
05 retenciones sobre rentas y otros hechos imponibles? Fallo en el cálculo de las
hecho durante el periodo permitido hechos imponibles se han cumplido durante el plazo establecido.
declaraciones.
por SUNAT.
¿Existen normas escritas de procedimientos contables para el Garantizar el cumplimiento
06 registro de esos pasivos? normativo establecido para las Infracciones y/o sanciones (multas). Verificar las normas internacionales (NIIF), cuenta a detalle el uso de cada cuenta y situación.
normas tributarias.
¿Se concilian periódicamente, los registros individuales por tributo Asegurar que en los plazos Infracciones y/o sanciones (Multas).
07 con la pertinente documentación respaldatorio y el libro mayor? establecidos se cumplan las Fallo en el cálculo de las Verificar la documentación tributaria correspondiente.
obligaciones tributarias. declaraciones.
¿Queda constancia escrita de la conciliación y, en su caso, es
Tener una constancia que sustente la No tener pruebas de las Asegurar que exista una documentacion de las constancias realizadas para tener pruebas
08 verificada por un funcionario?
conciliación. conciliaciones. sustentatorias y verificar a los encargos de esta revisión.

¿Están autorizados los asientos que afectas las cuentas contables

Asegurar el correcto uso de los Revisar los libros contables con el fin de comprobar el correcto registro de los asientos
09 que reflejan cargos, créditos y deudas tributarias? Infracciones y/o sanciones (Multas).
asientos contables. contables.

Se pide:
Para cada una de las preguntas:
1. Indique el propósito del control.
2. Indique el riesgo involucrado si el control no es efectivo.
3. Indique el/los procedimiento de auditoría que utilizaría si decide no confiar en el control.

CASO 02: E. K. TOMBE S.R.L.

Ud. Es el auditor de la empresa "E. K. TOMBE S.R.L.". Analizando el sistema de control interno de la misma
ha observado las siguientes situaciones:

Control Interno que hubiera evitado

N° Pregunta 1. Revisión previa por el jefe Riesgo Involucrado Procedimiento de Auditoría a Aplicar para su Detección
la situación
inmediato y su autorización antes de
El empleado encargado de hacer las liquidaciones de impuestos - Infracciones y/o sanciones (multas).
realizar la declaración (control
mensuales, una vez realizadas las declaraciones juradas, las envía - Declaraciones Tributarias
previo). 2. Verificación - Verificaciones de la documentación sustentaria correspondientes (papeles de trabajo,
a Tesorería para que realice l registración respectiva, imputándose erróneas, por monto inexactos.
de la documentación en tesorería declaraciones juradas, constancias de pago, asientos contables).
directamente la salida de dinero de bacnos contra las cuentas de - Pagos de
antes de realizar el pago y - Comprobación de los cálculos correspondientes a la determinación de tributos y conciliarlos
a. resultado. tributos sin las autorizaciones
autorización del jefe inmediato. contra la información de las declaraciones juradas de Impuestos.
correspondientes.
(control concurrente). - Realizar una evaluación al procedimiento contable de determinación de obligaciones
- Registros contables de
3. Verificación y tributarias.
obligaciones tributarias indebidas y/o
comprobación del asiento contable
contabilizadas de manera incorrecta.
integrado al libro diario (integrado
Al no existir un sistema automático que permita pasar las facturas contable). (control posterior).
emitidas y recibidas al registro de ventas y registro de compras; el Al implementar un sistema contable
que te facilite el registro de - Retraso en registro de
sector Facturación demora en pasar esta información al sector
comprobantes de poca, hace que comprobantes de pago.
Liquidación dei mpuestos, por la que muchas veces no se
esto seá mas rápido y eficiente. - Retraso en las presentaciones de Verificar que el sistema contable contratado sea de fácil de usar y eficiente para así reducir el
b. presentan en tiempo y forma las delcaraciones juradas, no se
Esto ayudará a ajustar tiempo para declaraciones juradas de la empresa. tiempo que lleva realizar las operaciones que se desean realizar.
pagan los saldos resultantes al vencimiento y con frecuencia se
poder preparar las declaraciones - Presentación de declaraciones
deben presentar declaraciones juradas rectifactorias por errores en
juradas de la empresa y sí evitando juradas rectificatorias.
las liquidaciones.
las declaraciones rectificatorias.

El encargado de controlar las liquidaciones mensuales de IGV, si

detecta que el monto a pagar es muy elevado le pide al encargado
de facturación que emita notas de crédito (que no son entregados - Registros contables errados y
a los clientes respectivos) para disminuir la base imponibles y el Realizar un control de manera previa - Verificar los papeles de trabajo, declaraciones juradas, asientos contables, comprobantes de
manipulados.
para detectar posibles pago para tener un sustento de los pagos.
c. saldo a pagar. - Pagos de tributos que pueden
irregularidades y errores en las área - Que el personal este capacitado para poder comprobar los cálculos en la determinación de
originar multas por falsificar
a estudiar. tributos, y así, junto al sustento tener la información necesaria para presentarlas.
información.

La empresa es agente de retención del IR e IGV. En los recibos de

sueldos de los empleados se les liquidan las retenciones de 5ta
- Revisar la información de los
categoría de ingresos correspondientes, pero las mismas no son - Infracciones y/o sanciones (multas).
trabajadores en el T-REGISTRO.
informadas en la declaración jurada mensual por lo que tampoco - Declaraciones incorrectas y
- Verificar y aprobar la planilla de Verificar el registro de trabajadores en el T-REGISTRO y validar el ingreso de información en el
d. son ingresadas al PLAME. manipuladas.
remuneraciones. PDT PLAME para la declaración mensual.
- Fallos en las declaraciones
- Ingresar los datos correspondientes
tributarias.
en el PDT PLAME.

En el transcurso del último año ha recibido varias cartas inductivas

de la SUNAT debido a la falta de cumplimiento de los distintos
regimenes de información a los que se encuentra obligada la
Gestar una revisión al área que se
empresa.
encargue de los distintos régimenes - Infracciones y/o sanciones (multas).
e. Realizar subsanaciones a las infracciones.
de información a lo que se encuentre - Pagos de tributos fraudulentos.
obligada la empresa.

Se pide:
Para cada una de las preguntas:
1. Indicar qué control interno de la empresa pudiera haber evitado cada uno de los problemas planteados.
2. Indique el riesgo involucrado.
3. Mencionar que procedimiento de auditoría para detectarlos.