Trabajo Final Auditoria Dulces Momentos S.A.C. Okey

“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TEMA:
AUDITORIA FINANCIERA A DULCES MOMENTOS S.R.L.
DOCENTE : C.P.C. René Vásquez Cota
CURSO : Auditoria
ALUMNOS : Caso Alvarado Adriana

Ccama Flores Eduardo
Garcia Cuba Yamylle Alaysa
Ladino Chuquimia Edson Xavier
Lube Alvarez Sheily
Pari Quiso Nery Esther
Salleres Franco Leonardo Fabian
CICLO : VI
TACNA – PERU
2021
1
DEDICATORIA
A Dios primeramente por darnos la oportunidad de

utilizar nuestros conocimientos.
A nuestro docente por todo el compromiso y por estar
siempre dispuesto a aclarar dudas y ayudarnos a
terminar este trabajo con éxito.
2
AGRADECIMIENTO
A cada uno de los integrantes del grupo por dedicar su

tiempo y compartir sus conocimientos y sugerencias que
hicieron que el presente trabajo se realice de la mejor
manera.
3
INTRODUCCION
El objetivo de una auditoría es certificar la fiabilidad de los Estados Financieros, por lo que el
Equipo de auditoria tiene que diseñar y aplicar procedimientos que les permitan a obtener la
información apropiada, para obtener conclusiones razonables y emitir una opinión imparcial y
veraz sobre las cifras reflejadas en los Estados.
Este trabajo está dirigido principalmente a los usuarios de los Estados Financieros de la Empresa
Dulces Momentos S.R.L., así como a nuestro docente del curso de Auditoria.
4
INDICE PAG
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTOS 3
INTRODUCCION 4
CAPITULO I PASOS PREVIOS A LA AUDITORIA 6
1.1. INVITACION 6
1.2. EVALUACION DE OPERACIONES 7
1.3. PROPUESTA DE SERVICIOS 8
1.4. ACEPTACION DE PROPUESTA 9
1.5. CONTRATO DE AUDITORIA 10
1.6. CARTA DE COMPROMISO 13
1.7. CARTA DE REQUERIMIENTO DE INFORMACION 14
CAPITULO II PROCESO DE AUDITORIA 15
1.0. PLANIFICACION DE AUDITORIA 15
1.1. ACTIVIDADES DE PLANIFICACION 15
1.2. MEMORANDUM DE AUDITORIA 16
1.3. PROGRAMA DE AUDITORIA 32
1.4. PLAN DE AUDITORIA 32
1.5. ARCHIVO DE AUDITORIA 40
2.0. EJECUCION DE LA AUDITORIA 47
2.1. EJECUCION PROGRAMA DE AUDITORIA 51
2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 51
2.2.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 51
2.2.1. CUENTAS POR PAGAR 52
2.2.1. GASTOS DE PERSONAL 53
2.2.1. COSTOS DE VENTAS 41
2.3. ANALISIS Y PAPELES DE TRABNAJO 55
2.3.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 55
2.3.2. GASTO DE PERSONAL 61
2.3.3. GASTOS DE PERSONAL 68
2.3.4. COSTOS DE VENTAS 74
2.4. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 78
2.5. DESCARGO DE HALLAZGOS 79
3.0. ELABORACION DE INFORME 80
3.1. INFORME DE AUDITORIA 81
3.2. DICTAMEN DE AUDITORIA 87
3.3. CARTA DE CONTROL INTERNO 91
OBSERVACIONES 93
CONCLUSIONES 94
5
CAPITULO I: PROCEDIMIENTOS PREVIOS A LA AUDITORIA
1.1. INVITACION:
Mediante Carta de invitación de la empresa que solicita los servicios de auditoría financiera
CARTA DE INVITACIÓN
Tacna 03 de Mayo del 2021
Presente.-
Distinguidos señores:
Por intermedio de la presente invitamos a su sociedad de Auditoria para que pueda
alcanzarnos su propuesta de auditoría Financiera a mi representada correspondiente al periodo
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016.
Con los propósitos siguientes:
 Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria

de acuerdo a las normas de información financiera – NIIF integrales.
 Evaluación del control interno y opinar sobre los riesgos del mismo.
 Evaluar la aplicación de las políticas contables basadas en las NIIF.
 Evaluación de la situación tributaria, cumplimiento de obligaciones tributarias
La cual deberá ser realizada aplicando las normas internacionales de auditoría NIA de acuerdo
con las normas internacionales de información financiera y con las normas tributarias y de
información financiera vigentes en nuestro país.
Presentar por escrito a la dirección Las Américas Mz x lt 13, tan pronto hayan recibido esta
carta, su propuesta de auditoría:
Que han recibido la carta de invitación, y si presenta o no su propuesta.
Para cualquier coordinación comunicarse con el Señor: Alejandro Palacios Calisaya

coordinador del comité de auditoría al teléfono 01-4368595, se adjunta, bases y
requerimientos para los encargos de auditoría en anexos adjuntos a la carta atentamente,
C.P.C Diana Coaguila Ramos

Presidente del comité de auditoría y control
Dulces Momentos SRL
6
1.2. EVALUACION DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON LA
FINALIDAD DE PRESENTAR PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Se realiza la agenda de la reunión para la comprensión de los requerimientos de servicio y las

expectativas de los que están a cargo de la administración
AGENDA 1ERA REUNION Y ENTREVISTA
Servicio y periodo: Auditoría financiera periodo 2016

Nombre de la empresa: DULCES MOMENTOS S.R.L
Reunión con el titular del comité de auditoria
Fecha y Hora: 04 de Mayo de 2021 9:00am
Temas relacionados con los objetivos de la auditoria, requerimientos y expectativas de la
administración. En la reunión se definieron los siguientes temas:
1.-Identificar personal clave de la entidad

2.-Indentificar a quienes van a realizar la auditoria
3.-Explicar los requerimientos del servicio y conocer las expectativas de los que están cargo
de la administración
4.- Expectativas y requerimientos de la administración
5.-Objetivos y estrategias de la entidad
6.-Eventos relevantes ocurridos o por ocurrir en el periodo revisado
7.-Cronograma de trabajo
8.-Avance en el plan de acción sobre las observaciones de auditorías anteriores
9.-Protocolos de comunicación y apoyo de entidad y su personal
10.-Informacion relevante para el trabajo de auditoria
Temas relacionados con riesgos y limitaciones preliminares de auditoria
Evaluar las condiciones actuales de la entidad y los posibles riesgos de error o fraude, así como
los riesgos de auditoría debido a condiciones y características inherentes a la entidad.
Identificar o determinar las posibles limitaciones o impedimentos en cuanto a información,
documentación y otros relacionados con la auditoria, que pudiera existir o existen antes de
realizar la auditoria
Identificar o determinar algunos indicios de riesgo de auditoría, respecto a malas prácticas en la
gestión de la entidad o transgresiones frecuentes al marco normativo regulador.
Evaluar preliminarmente algunas acciones e influencias de la administración en las decisiones de
inversión respecto a partes relacionadas vinculadas, o presión o injerencia en la omisión,
transgresión de los controles.
C.P.C Diana Coaguila Ramos C.P.C Nery Esther Pari Quiso

7 Rep. de Auditores del Bicentenario SAC
Presidente del comité de auditoría y control
1.3. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Mediante una carta de la sociedad auditora dirigida a la empresa a auditar.
CARTA DE PROPUESTA
Tacna 06 de Mayo del 2021
Presente.-
Por intermedio de la presente hacer de su conocimiento que al haber recibido la Carta de

invitación de Auditoria a su representada: Dulces Momentos S.A.C. y posteriormente habernos
reunido para aclarar los puntos más resaltantes de su solicitud de auditoria es que nuestra
Asociación de Auditoria, Auditores del Bicentenario S.A.C. pone a su disposición la Carta de
servicios profesionales.
PERIODO TRIBUTARIO: 2016
EMPRESA: Dulces Momentos SRL
REQUERIMIENTOS DEL SERVICIO:
• Determinar si los estados financieros presentados por la entidad presenta razonablemente
su situación financiera conforme a las normas internaciones de información financiera
• Determinar el cumplimiento de los objetivos y metas conforme a los planes aprobados.
• Emitir una opinión sobre el grado de confianza del sistema de control interno
implementando en la organización.
• Determinar el grado de implementación de las medidas correctivas dispuestas por la
administración de la empresa.
• Analizar las áreas examinadas, de compras, ventas, inventarios, inmuebles, cuentas por
cobrar, por pagar, caja, gastos, costo, capital, nivel de riesgo, su buen gobierno corporativos, dar
recomendaciones y sugerencias para que mantenga la sostenibilidad a través del tiempo.
La Auditoria deberá ser realizada aplicando las normas internacionales de auditoría NIA de
acuerdo con las normas internacionales de información financiera y con las normas tributarias y
de información financiera vigentes en nuestro país.
Presentar por escrito respuesta a nuestra propuesta en Av. Humbolt nro. 422, Asociación las
violetas Mz 3. Que han recibido la carta de propuesta, y si acepta o en caso contrario no acepte.
Para cualquier coordinación comunicarse con la Srita: Yamile García Ramos coordinadora del
comité de auditoría al teléfono 052-740890, se adjunta, más detalle del servicio en anexos.
C.P.C Nery Esther Pari Quiso

Rep. de Auditores del Bicentenario SAC
8
1.4. ACEPTACION DE PROPUESTA
Se realiza mediante una carta emitida hacia la sociedad que se encargara de auditar los estados
financieros de la empresa.
CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA OFERTA
Tacna, 07 de mayo de 2021
Sres. AUDITORES DEL BICENTENARIO
Presente.-
Por la presente, les comunico mi aceptación a la Oferta de auditoria externa que fue formulada
por los AUDITORES DEL BICENTENARIO a los titulares de las acciones comunes con
derecho a voto representativas del capital social de DULCES MOMENTOS S.R.L. de acuerdo
con los términos y condiciones que auditar la empresa y evaluar su nivel de rentabilidad y
riesgos y dar recomendaciones para su mejor funcionamiento.
De esta manera manifiesto mi intención de acceder a que los AUDITORES DEL

BICENTENARIO puedan comenzar a auditar la empresa desde el 08 de Mayo de 2021.
Asimismo, solicito que, previamente a la auditoria se cumplan con todos los métodos de
auditoria y que cumplan con lo establecido del contrato de trabajo.
Finalmente, les agradeceré representarme en la aceptación.
Atentamente,
Pablo Trapunsky Villar

DNI 76384973
GERENTE GENERAL DULCES MOMENTOS S.R.L.
RUC 20648756341
Dirección: Prolongación Cajamarca nro. 1920. De la ciudad de Tacna- Perú
9
1.5. CONTRATO DE AUDITORIA
CONTRATO DE AUDITORIA Nº001-2021-DMSAC-SAB

Conste por el presente documento el contrato de auditoría, que celebran de una parte sociedad de
Auditores del Bicentenario , identificada con R.U.C. N° 20648756341, con domicilio en Las
Américas Mzn x lote 13, debidamente representada por su gerente general doña CPC NERY
Esther Pari Quiso, identificado con D.N.I. N° 71788374, a quien en lo sucesivo se denominará
EL COMITENTE; y de otra parte la empresa Dulces Momentos S.R.L., identificada con R.U.C.
N° 20768052706, con domicilio en Prolongación Cajamarca nro. 1920. De la ciudad de Tacna-
Perú, debidamente representada por su gerente general don Pablo Trapunsky Villar, identificado
con D.N.I. N°76384973, a quien en lo sucesivo se denominará LA AUDITORA; en los términos
contenidos en las cláusulas siguientes:
ANTECEDENTES
CLÁUSULA PRIMERA.- EL COMITENTE es una persona jurídica de derecho privado
constituida bajo el régimen societario de la sociedad anónima, cuyo objeto social principal es
dedicarse a la comercialización de donas
Asimismo, en virtud de lo dispuesto en la cláusula fiscal de su estatuto social, EL COMITENTE
debe encargar una auditoría externa anual a fin de revisar y ponderar la exactitud de los estados
financieros de cierre de ejercicio, antes de que estos sean aprobados por la Junta General de
Accionistas(2).
CLÁUSULA SEGUNDA.- LA AUDITORA es una persona jurídica de derecho privado
constituida bajo el régimen de la sociedad anónima, que tiene como objeto social principal el
dedicarse a la prestación de servicios de auditoría.
En ese sentido cuenta con una vasta experiencia en dicho mercado, y con una reconocida
trayectoria nacional e internacional.
CLÁUSULA TERCERA.- OBJETO DEL CONTRATO Por el presente contrato, LA
AUDITORA se obliga a prestar los servicios de auditoría financiera, y a emitir las conclusiones a
que arribe dicho estudio y suministrarlo a EL COMITENTE, en los términos pactados en el
presente documento. Por su parte, EL COMITENTE se obliga a retribuir a LA AUDITORA el
monto total de lo pactado en la cláusula sexta, en la forma y oportunidad convenidas.
CARACTERES Y FORMA DE PRESTAR EL SERVICIO
CLÁUSULA CUARTA.- El servicio materia de este contrato será prestado por LA AUDITORA
dentro de un período de 21 días calendarios, contados a partir del 08 de mayo de 2021 hasta el 28
de mayo de 2021.
CLÁUSULA QUINTA.- Las partes declaran que el presente contrato es de naturaleza civil, por
lo que LA AUDITORA no está sujeta a relación de dependencia frente a EL COMITENTE, y en
10
tal sentido aquella tendrá libertad para elegir la forma cómo realizar sus servicios, siempre y
cuando no se aparte de lo previsto en el presente contrato.
RETRIBUCIÓN: FORMA Y OPORTUNIDAD DE PAGO
CLÁUSULA SEXTA.- Las partes acuerdan que, en calidad de contraprestación por los servicios
prestados, LA AUDITORA recibirá de EL COMITENTE una retribución ascendente a S/.
15,170.00 (Nuevos Soles)
El pago de la retribución anteriormente referida, deberá hacerse íntegramente en dinero y en dos
armadas. La primera de ellas, equivalente al 50% del monto total de la retribución anteriormente
referida, al momento de suscribirse el presente documento; y la segunda armada, equivalente al
50% restante, a la fecha de vencimiento del presente contrato, previa entrega del informe de
auditoría.
OBLIGACIONES Y FACULTADES DE LAS PARTES
CLÁUSULA SÉTIMA.- LA AUDITORA se obliga a formular su informe de auditoría y
señalar, en la parte conclusiva del mismo, si los estados financieros de cierre del ejercicio 2016,
preparados por el área de contabilidad de EL COMITENTE, presentan razonablemente la
situación financiera de la empresa.
CLÁUSULA OCTAVA.- LA AUDITORA se obliga a suministrar exclusivamente a EL
COMITENTE, dentro del plazo previsto en la cláusula cuarta, el informe referido en la cláusula
anterior. En ese sentido, la entrega del informe de auditoría se entenderá realizado cuando en
sobre cerrado sea entregado a EL COMITENTE. Por lo tanto, LA AUDITORA no podrá
comunicar, informar, entregar copias o avances del dictamen a otras personas naturales o
jurídicas.
CLÁUSULA NOVENA.- Una vez presentado el informe de auditoría, LA AUDITORA se
obliga a brindar toda la información complementaria que, dentro de los márgenes razonables del
servicio prestado, pueda solicitar EL COMITENTE en cuanto a aclaraciones, ampliaciones y/o
precisiones de dicho informe.
CLÁUSULA DÉCIMA.- EL COMITENTE se obliga a proporcionar a LA AUDITORA toda la
información que, en estricto, sea necesaria para el cumplimiento debido de la prestación asumida
por LA AUDITORA en el presente contrato.
CLÁUSULA DÉCIMO PRIMERA.- LA AUDITORA se obliga a guardar reserva de toda la
información económica, financiera, contable, laboral, estratégica, de mercado o de otra índole,
que en la ejecución del presente contrato pueda obtener de EL COMITENTE.
CLÁUSULA DÉCIMO SEGUNDA.- Las partes declaran que todos los gastos que demanden la
formulación del dictamen deberán ser solventados exclusivamente por LA AUDITORA. En ese
sentido queda entendido que en el monto de la retribución referida en la cláusula sexta se
incluyen todos los gastos que pueda demandar la elaboración del dictamen de auditoría.
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CLÁUSULA DE INAPLICACIÓN DEL ARTÍCULO 1786 DEL CÓDIGO CIVIL
CLÁUSULA DÉCIMO TERCERA.- Las partes declaran expresamente que en este contrato no
será de aplicación lo previsto en el artículo 1786 del Código Civil. En consecuencia EL
COMITENTE no podrá resolver unilateralmente el contrato.
CLÁUSULA PENAL MORATORIA
CLÁUSULA DÉCIMO CUARTA.- En caso de incumplimiento de lo previsto en la cláusula
octava, LA AUDITORA deberá pagar a EL COMITENTE, en calidad de penalidad moratoria,
una suma ascendente a S/ 200.00 (Nuevos Soles), por cada día de retraso en la entrega del
informe de auditoría, así como deberá indemnizar cualquier daño ulterior.
APLICACIÓN SUPLETORIA DE LA LEY
CLÁUSULA DÉCIMO QUINTA.- En todo lo no previsto por las partes en el presente contrato,
ambas se someten a lo establecido por las normas del Código Civil y demás del sistema jurídico
que resulten aplicables.
COMPETENCIA ARBITRAL
CLÁUSULA DÉCIMO SEXTA.- Las controversias que pudieran suscitarse en torno al presente
contrato, serán sometidas a arbitraje, mediante un Tribunal Arbitral integrado por tres expertos en
la materia, uno de ellos designado de común acuerdo por las partes, quien lo presidirá, y los otros
designados por cada uno de ellos.
Si en el plazo de 2 semanas días de producida la controversia, no se acuerda el nombramiento del
presidente del Tribunal Arbitral, éste deberá ser designado por el Centro de Arbitraje Nacional y
Extranjero de la Cámara de Comercio de Lima, cuyas reglas serán aplicables al arbitraje.
El laudo del Tribunal Arbitral será definitivo e inapelable, así como de obligatorio cumplimiento
y ejecución para las partes y, en su caso, para la sociedad.
En señal de conformidad las partes suscriben este documento en la ciudad de Tacna, a los 07 días
del mes de Mayo de 2021.
C.P.C Nery Esther Pari Quiso Pablo Trapunsky Villar

Representante
______________________
de Auditores del Bicentenario G.G. DULCES MOMENTOS S.R.L.
FIRMA SOCIEDAD AUDITORIA FIRMA DEL GERENTE
12
1.6. CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
Carta realizada por la sociedad de auditores a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto
al servicio contratado
CARTA DE COMPROMISO
Tacna, 08 de Mayo de 2021
Señores
Junta Directiva
Empresa Dulces Momentos S.R.L
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de EMPRESA DULCES
MOMENTOS S.R.L al 31 de diciembre de 2016 los correspondientes Estados Financieros.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación vigentes en Perú. Dichas
normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base
de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también
incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como
la presentación global de los estados financieros. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones
inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control
interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado,
referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra
atención. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda
de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración,
confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoria. Esperamos una
cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros,
documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se
facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más
gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la
experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y
devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra
auditoría de los estados financieros.
Atentamente,

Representante de Auditores
13 del Bicentenario
1.7. CARTA DE REQUERIMIENTO DE INFORMACION
CARTA DE REQUERIMIENTOS
Tacna, 08 de mayo de 2021
Señor:
Prolongación Cajamarca nro. 1920 - Tacna
Presente.-
En relación a la auditoria que se está realizando a la Empresa Dulces Momentos S.R.L. sobre la
contabilidad al 31 de diciembre de 2016 de su representada, agradeceremos a Ud. que en un
término no mayor de 3 días se sirvan alcanzarnos la documentación e informes siguientes:
1. Libros Contables obligatorios

2. Libros Contables Voluntarios
3. Libros contables Principales
4. Libros Contables Auxiliares
5. Comprobantes del periodo
6. Balance General
7. Estado de resultados
Así mismo, en los próximos días estaremos a la espera de lo solicitado.
Quedamos a su disposición para cualquier consulta que estime oportuna.
Atentamente,

Representante de Auditores del Bicentenario
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CAPITULO II: PROCESO DE AUDITORIA
1. FASE I: PLANIFICACION DE AUDITORIA
1.1. ACTIVIDADES A REALIZAR

1.1.1. COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
Investigaremos las actividades que realizan la empresa y su giro de
negocio, además planearemos visitas para conocer a fondo como se
desarrollan las actividades administrativas y contables.
1.1.2. APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION
ANALITICA
Se aplicara fundamental la revisión analítica para obtener evidencia de la
totalidad y exactitud así como la veracidad de la información contenida en
las cuentas a auditar.
1.1.3. COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL
Ya que el ambiente de control es el primer componente del sistema de
control interno es necesario comprender como se desempeñaba su labor y
como intervenía en todos los niveles de la entidad.
1.1.4. COMPRESION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
También estamos planeando realizar un exhaustivo seguimiento al área
contable, como y cuando realizar el registro de las transacciones de la
entidad que programa utilizan, etc.
1.1.5. IDENTIFICACION DE CUENTAS Y ASEVERACIONES
SIGNIFICATIVAS
Una vez realizadas las actividades anteriores ya tenemos con seguridad
(gracias al cuestionario de control) que cuentas tienen mayor riesgo, en las
cuales tendremos que poner más empeño en revisarlas.
1.1.6. EVALUCION DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Una evaluación del control interno implica un examen de la efectividad del
sistema de controles internos de la entidad. Un sistema robusto de controles
internos reduce el riesgo de actividad fraudulenta.
1.1.7. COMPRENSION DEL AMBIENTE SIC
Es necesario comprender como funciona el sistema informático o software
contable en la entidad, para determinar si existen fallas en el sistema en el
momento de generar reportes.
1.1.8. COMPRENSION DE LA FUNCION AUDITORA INTERNA
Analizar si el órgano de control interno ejerce su grado de autoridad y
responsabilidad con respecto al sistema de control interno.
1.1.9. EVALUACION DEL RIEGO INHERENTE Y RIESGO DE
CONTROL
Todo esto se realizara mediante los cuestionarios de control.
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1.2. MEMORANDUM DE AUDITORIA
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

Examen a los Estados Financieros
al 31 de Diciembre del 2016
I. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
¡Somos una empresa que produce y comercializa productos de panadería y repostería para
todo tipo de gustos PUEDES RESISTIRTE A TODO, MENOS A ESTA TENTACIÓN!
MISIÓN:
Somos una empresa de repostería que comercializa y vende productos de muy buena
calidad. En Dulce Momentos estamos dispuestos a trabajar con todas las personas que
quieran, así obtener un mayor beneficio, brindando a nuestros clientes confiabilidad y
seguridad.
VISIÓN:
Ser una empresa reconocida en el medio de comercialización de panadería y repostería con
credibilidad, conformada por personal con vocación de servicio y excelencia.
MOTIVOS DEL EXAMEN

Verificar la situación financiera, la responsabilidad social que genera la empresa con la
comunidad, su buen gobierno y normas que tiene con los empleadores y el funcionamiento
de la empresa y evaluar el control de riesgo de la empresa DULCES MOMENTOS S.R.L.
para que se mantenga de una manera correcta.
OBJETIVOS DEL EXAMEN

El objetivo de la auditoria a los estados financieros será analizar los registros contables,
políticas de controles internos, flujo de efectivo que la entidad plasma en su informe.
Evaluar las diferentes actividades de compras, ventas, inventarios, inmuebles, cuentas por
cobrar, por pagar, caja, gastos, costos, capital, de las diferentes áreas que tiene la empresa.
El nivel de riesgo que tiene la empresa, las normas y buen gobierno corporativo de la
empresa y la responsabilidad frente a la sociedad.
OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL EXAMEN
 Determinar si los estados financieros presentados por la entidad para el ejercicio 2016
presentes razonablemente su situación financiera conforme a las normas internaciones
de información financiera
 Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas propuestas por la
organización conforme a los planes aprobados, eficiencia, efectividad y economía de
sus operaciones
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 Emitir una opinión sobre el grado de confianza del sistema de control interno
implementando en la organización, la confiabilidad, ex altitud y efectividad de los
procedimientos internos
 Determinar el grado de implementación y adopción de las medias correctivas
dispuestas por la administración de la empresa, respecto a las recomendaciones de los
informes resultantes de las auditorias anteriormente efectuadas la empresa.
 Determinar el grado de protección, clasificación y salvaguarda de activos de la
compañía y acciones implementadas para hacerle frente a los riegos.
II. ALCANCE DEL EXAMEN

Analizar las áreas examinadas, de compras, ventas, inventarios, inmuebles, cuentas por
cobrar, por pagar, caja, gastos, costo, capital, nivel de riesgo, su buen gobierno
corporativos, dar recomendaciones y sugerencias para que mantenga la sostenibilidad a
través del tiempo.
III. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
3.1.Antecedentes
3.1.1. Constitución
DULCES MOMENTOS SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA
(S.R.L.) Nació el 1 de enero del 2016 en la ciudad de Tacna, integrado con un
grupo de compañeros de la universidad, se fundó la empresa para cubrir la
necesidades de los clientes potenciales que se captó en la ciudad de Tacna.
Iniciando sus actividades un 8 de enero del 2015 en las instalación de la
dirección, prolongación Cajamarca nro. 1920 de la ciudad de Tacna.
3.1.2. Definiciones corporativas

VALORES CORPORATIVOS
 Solidaridad: Nos sentimos comprometidos con nuestra fiel clientela,
ofreciéndole un producto de calidad para sus gustos.
 Participación: Somos una empresa democrática, donde cada asociado tiene
incidencia en la toma de decisiones e igualdad de oportunidades.
 Honestidad: Somos transparentes con la calidad de nuestro producto.
 Lealtad: Tenemos un código de seguir nuestra receta tradicional
 Responsabilidad: Obramos con seriedad, en consecuencia, con nuestros
deberes y derechos como asociados, acorde con nuestro compromiso con la
empresa.
 Respeto: Escuchamos, entendemos y valoramos a nuestra clientela, con el
fin de mejorar nuestra atención y nuestro producto.
 Confianza: Cumplimos con lo prometido al ofrecer los mejores productos y
servicios a un precio justo y razonable.
 Trabajo en Equipo: Con el aporte de todos los que intervienen en los
diferentes procesos de esta empresa buscamos el logro de los objetivos
organizacionales.
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3.1.3. Organización Y Estructura
JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
DIRECCIÓN
DIRECTORIO
CORPORATIVA
GERENTE DE
GERENTE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE
PLANEAMIENTO
GENERAL CONTABILIDAD EXPORTACIONES FINANZAS LOGÍSTICA
FINANCIERO
Relación de auditores internos y externos de la entidad

Auditores internos
 Diana Coaguila Ramos
 Yudy Guevara
Auditores externos
 Royci Armando Chipana Telleria
 Flor Calderon Jimenez
Relación de asesores externos
 Class & Asociados S.A.
 Apoyo & Asociados Internacionales S.A.C
3.2.Actividades económicas
3.2.1. Giro de negocio

Nuestro giro del negocio comprende en el campo de las panaderías, de las
actividades de la comercialización de donas.
3.2.2. Ubicación
CASA MATRIZ
 Prolongación Cajamarca nro. 1920. De la ciudad de Tacna-Perú
SUCURSALES
 Plaza vea
 Av. San Martin
 Solari
3.2.3. Relación de principales clientes
Mayorista:
 DEPRODECA
Minoristas:
 WONG
 METRO
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 PLAVA VEA
 BODEGAS
 SUPERMERCADOS, etc.
3.2.4. Relación de principales proveedores

 PLASTI S.A.C
 IMPRESUR
 PANIFICADORA EL MOLINO S.R.L
 EPS S.A.
 ELCTRO SUR
 JUSEPI RICHETI
 JIMMY FERNANDEZ
 HUGO TAPIA
IV. NORMATIVA APLICABLE

Las normas legales que son aplicables a la entidad son:
LEGISLACIÓN SOCIETARIA
• Constituida por Escritura Pública de fecha 5 de febrero de 1941 e inscrita en la
Partida N° 11559044 del Registro de Personas Jurídicas de Tacna.
• Ley N° 26887 Ley General de Sociedades
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
• A partir del ejercicio 2015, en atención a la Ley N° 30296, la tasa del impuesto a
las ganancias aplicable sobre la utilidad gravable.
• R. de S. N° 394-2014/SUNAT
• Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto supremo N° 055-99-ef TUO la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo
LEGISLACIÓN LABORAL
• DECRETO SUPREMO N° 002-97-TR Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 728, Ley de formación y promoción laboral.
• DECRETO SUPREMO N° 001-96-TR ) Reglamento de Ley de fomento al
empleo.
• Ley N° 29783 Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo
• Ley N° 30222 Modifican la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, Ley N°
29783
LEGISLACIÓN SECTORIAL
• Decreto Supremo N° 007-2015-SA - Minsa
V. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Como resultado de la auditoría a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2016, se
emitirán los siguientes informes, considerando como inicio del examen el 08 de mayo de
2021:
19
CANTIDAD A FECHA DE
INFORMES A EMITIR
PRESENTAR PRESENTACION
Memorándum de Planeamiento 2 14/05/2021
Plan de auditoria 2 14/05/2021
Programa de auditoria 2 14/05/2021
Informe de auditoria 2 23/05/2021
Dictamen de auditoria 2 28/05/2021
VI. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Del relevamiento preliminar de información y de acuerdo a las entrevistas realizadas con
los funcionarios responsables, se han identificado las siguientes áreas críticas las cuales se
organizaros por rubros:
Asimismo, para la ejecución del examen se han calificado las siguientes áreas
significativas:
RUBROS CRITICOS
RIESGO
Efectivo y Equivalente de Efectivo Medio alto
Gastos de personal Medio alto
Cuentas por pagar Medio alto
Costo de ventas Medio alto
Se efectuarán procedimientos de auditoría de cumplimiento y sustantivos aplicables en las

circunstancias, para poder determinar la razonabilidad de la presentación de los estados
financieros de la entidad.
En el Anexo N° 01 se incluye información financiera de la Entidad correspondiente al
periodo 2016.
VII. PUNTOS DE ATENCION
4.1. Áreas sujetas a examinar

Caja y bancos
Gastos de personal
Cuentas por pagar
Costo de ventas
20
4.2. Determinación de factores económicos de áreas de riesgo por área o ciclo
económico
Realizar la evaluación del control interno general Enfoque COSO
Realizar los cuestionarios de control interno para cada grupo de cuentas, o ciclo
operacional, determinándose los riesgos
Elaborar la matriz de nivel de confianza y Riesgo de Control
Elaborar el informe de análisis de estados financieros.
4.3. Determinación del Riesgo de Auditoria

Elaborar la matriz de riesgo global de auditoria
VIII. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
PERSONAL DE AUDITORIA
El personal requerido para llevar a cabo la auditoría es de cinco (5) contadores auditores,
un (1) abogado y un (1) Ingeniero de Sistemas que son los siguientes, incluyendo al Jefe
del Órgano de Auditoría Interna:
CARGO EN LA INICIAL
NOMBRE Y APELLIDO CATEGORÍA
COMISIÓN ES
Nery Esther Pari Quiso Contador Auditor Principal NPQ
Edson Xavier Ladino Contador Auditor supervisor ELC

Chuquimia
Leonardo Fabian Salleres Contador Auditor Junior LSF

Franco
Sheyli Lube Alvarez Contador Auditor Junior SLA
Yamylle Alaysa Garcia Contador Auditor Junior YGC

Cuba
Adriana Caso Alvarado Abogado Auditor Junior ACA
Eduardo Ccama Flores Ing.de Sistemas Auditor Junior ECF
21
PRESUPUESTOS DE TIEMPO HORAS HOMBRE
REM
APELLIDOS Y NIVEL DE HORAS COSTO
N° HORAS
NOMBRES CATEGORIA REQ DE ACT
HOMBRE
CPC Nery Esther Pari Auditor Encargado
1 90 30
Quiso y responsable 2,700.00
CPA Edson Xavier
2 Auditor supervisor 80 30
Ladino Chuquimia 2,400.00
ABOG. Adriana Caso Especialista en
3 40 40
Alvarado Leyes 1,600.00
CPA Leonardo
4 Fabian Salleres Jefe Auxiliar 45 42
1,890.00
Franco
CPA Sheily Lube
5 Auditor Auxiliar 45 42
Alvarez 1,890.00
CPA. Yamylle
6 Auditor Auxiliar 45 42
Alaysa Garcia Cuba 1,890.00
ING. Eduardo Ccama Ingeniero en
7 40 40 1,600.00
Flores Sistemas
TOTAL 266
13,970.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
1,000.00
OTROS GASTOS
200.00
TOTAL PRESUPUESTADO
15,170.00
PRESUPUESTO DE TIEMPO FASES DE AUDITORIA
FASES DE AUDITORÍA HORAS RESP.

PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA
Conocimiento de la entidad 66 E.A.
Medición de riesgos 30 E.A.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Aplicación de procedimientos y 120 E.A.
técnicas en el desarrollo del examen a
través de P.T.
ELABORACION DE INFORME 50 E.A.
TOTAL 266
22
REQUERIMINETO DE EQUIPOS Y MATERIAL
Para el desarrollo del examen es necesario que Dulces SCRL nos provea de los siguientes
equipos y materiales que faciliten su ejecución
Descripción Cantidad
Equipos de Computo 7
Computadora 3
Impresora 1
Suministros de oficina Lo indispensable
Centro de fotocopiado 1
Muebles de oficina
Escritorio 3
Silla 3
IX. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los directivos y socios de la empresa Dulces Momentos S.R.L. se presentan a continuación:
A. ALTA DIRECCION
DIRECTORIO
Bryam Gianpiere Flores Ordoñez Presidente del Directorio
Desde el año 1986
Luis David Gutiérrez Herrera Vicepresidente del Directorio
Desde el año 1986
Mery Mendoza Nina Director
Desde el año 2004
DIRECCIÓN CORPORATIVA
Diana Coaguila Nina Director Corporativo de Finanzas
Desde el año 1995
Yudy Guevara Lupaca Director Corporativo de Recursos

Desde 14/09/2015 Humanos
Fernando Jorge Devoto Achá Director Legal Corporativo y de

Desde el año 1997 Relaciones Institucionales
Juan Luis Krüger Carrión Contador General Corporativo

Desde el año 2007
23
B. PRINCIPALES GERENCIAS
GERENCIAS DE DULCES MOMENTOS S.R. L

Pablo Trapunsky Villar Gerente General
Desde 04/08/2014
Luis Alberto Chinchilla Salazar Gerente de Contabilidad

Desde 03/01/2005
Javier Martínez Briceño Gerente de Exportaciones

Desde el año 2011
Juan Pablo Boza Rizo Patrón Gerente de Finanzas

Desde 01/04/2012
Cesar Abanto Quijano Gerente de Planeamiento
Desde el año 2003 Financiero
Diego Cobo Salazar Gerente de Operaciones

Desde 01/01/2013
Juan Roberto Bustamante Zegarra Gerente de Logística

Desde 13/08/1998
X. PROGRAMA DE AUDITORIA
En el archivo de planeamiento se presentan los procedimientos de auditoría para la

ejecución del examen.
24
PROGRAMA DE AUDITORIA
APA 2
PROGRAMAS DE AUDITORIA
EMPRESA : DULCES MOMENTOS S.R.L.

PERIODO DE EXAMEN : 2016
COMPONENTE : CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA: CAJA
Objetivo: Verificar del saldo en caja reflejado en el Balance General; así

como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro
de bancos.
Ref. Hech Fecha Horas
Procedimiento
P/T a por Inicio Termino Total
Aplicación de control interno al rubro de
1 Caja a fin de evaluar el grado de solidez y la Y01 YGC 14/05/21 14/06/21 20
Eficiencia administrativa.
Preparar cedula que muestre los saldos en
2 Y01 YGC 14/05/21 15/05/21 8
Caja y fondos fijos a la fecha del examen.
Verificar si los fondos son auténticos y si-
3 Y01 YGC 15/05/21 16/05/21 8
No existen omisiones.
Obtener de la parte de la Gerencia La
relación de los funcionarios que bajo resp.
4 Y01 YGC 15/05/21 16/05/21 8
están facultados a autorizar desembolsos de
caja y fondos fijos.
Revise las cobranzas y los ingresos con los
asientos en libro de caja y bancos
5 Y01 YGC 16/05/21 18/05/21 16
registrados en los de contabilidad y registros
auxiliares.
Verificar que los comprobantes de gastos de
6 Y01 YGC 18/05/21 19/05/21 8
Caja chica sean anulados con sello de pagad
Investigue los montos de los fondos sujetos
7 a restricción y verifique el fondo de
identificación. Y01 YGC 19/05/21 21/05/21 16
Realizar arqueos de todas las partidas en
8
efectivo. Y01 YGC 21/05/21 22/05/21 8
Obtener comentarios de cualquier diferencia
9
o situación anormal. Y01 YGC 22/05/21 22/05/21 8
Verificar la disponibilidad tanto en moneda
10 N como moneda E, las mismas que deben
estar al tipo de cambio al cierre del período. Y01 YGC 23/05/21 24/05/21 8
Investigar si se presentan sobregiros
11
bancarios. Y01 YGC 24/05/21 24/05/21 8
25
COMPONENTE : GASTOS AL PERSONAL
PROGRAMA DE AUDITORÍA: GASTOS AL PERSONAL
O/N DETALLE DE LOS HECHO REF. OBS

PROCEDIMIENTOS P/T:
POR FECHA
I. OBJETIVOS
1. Determinar si los saldos representan
cargos diferidos a ser aplicados contra
ejercicios posteriores y que se encuentran
debidamente clasificados y presentados
en los estados financieros.
2. Comprobar su adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
II.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Examinar con documentación ELC 17/05/21 E08

sustentatoria los cargos significativos a la
cuenta, probando la razonabilidad del
diferimiento.
2. Inspeccionar selectivamente las pólizas de ELC 18/05/21 E09
seguros más importantes y preparar una
cédula de trabajo indicando: tipo de
seguro, número de póliza, fecha,
cobertura, importes, vigencia, prima
mensual, anual, endosos si los hubiere.
Asimismo, confirmar con la Compañía de
Seguro contratada por la Entidad la
información obtenida.
3. Comprobar que los seguros tomados sean
por los riesgos necesarios y por todos los ELC 19/05/21 E10
bienes de la entidad.
4. Verificar que la suma asegurada sea
suficiente para cubrir el bien en caso de ELC 19/05/21 E11
siniestro.
5. Redactar la conclusión sobre el rubro
examinado. Someter los papeles de ELC 20/05/21 E12
trabajo a control de calidad.
26
COMPONENTE : CUENTAS POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA: CUENTAS POR PAGAR
Objetivo: Verificar la consistencia de las cuentas por pagar, evaluando su documentación

sustentatoria, así como un registro adecuado de las operaciones y presentación a los estados
financieros.
Ref. Hecha Fecha Horas

Procedimiento
P/T por Inicio Termino Totales
Aplicación de control interno de
cuentas por pagar con el fin de
1 Y04 YGC 14/05/2021 14/06/2021 20
evaluar el grado de solidez y la
eficiencia administrativa.
Comprobar su registro de ingresos y
2 en el mayor auxiliar, tanto la Y04 YGC 14/05/2021 15/05/2021 8
percepción, pagar y depósitos.
Verifique las gestiones de pago
3 efectuado y determinar las razones de Y04 YGC 15/05/2021 16/05/2021 8
su falta de cobro.
Obtener una relación analítica de los
saldos de cuentas por pagar
clasificados por antigüedad como:
4 Y04 YGC 15/05/2021 16/05/2021 8
- Contribuyentes por pagar
- Funcionarios y empleados por pagar
- Otras cuentas por pagar
Solicitar confirmación de los saldos
más importantes al 31 de diciembre,
5 si hubiere contestaciones Y04 YGC 16/05/2021 18/05/2021 16
inconformes por investigar las
diferencias establecidas.
Verifique si los recibos de ingresos
6 por pagar se encuentran registrados Y04 YGC 18/05/2021 19/05/2021 8
en el registro de ventas.
Revise los procedimientos realizados
en control interno para verificar la
7 Y04 YGC
conformidad
y validez de las cuentas por pagar. 19/05/2021 21/05/2021 16
Compare que las cuentas individuales
de cada deudor, se encuentran en los
8 Y04 YGC
listados sustentados en los estados
financieros. 21/05/2021 22/05/2021 8
27
COMPONENTE : COSTO DE VENTAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA: COSTO DE VENTAS
PROCEDIMIENTO P/T MARCAS HECHO

N° OBS
DE AUDITORIA REF USADAS POR FECHA
I. OBJETIVOS:
Estudiar y evaluar el efecto que los
procedimientos de control contable
interno producen en el alcance del
trabajo para el costo de ventas.
II. PROCEDIMIENTOS
1. Estar presente en la toma de E01 √ ELC 14/05/21
inventarios
2. Cotejar las pruebas físicas hechas E02 X ELC 14/05/21
en la observación de toma de
inventarios con los listados de
inventario.
3. Realizar las pruebas de E03 X ELC 14/05/21
verificación del método de valuación
seleccionando una muestra
representativa que confirme su
aplicación uniforme.
4. Revisar el corte de ingresos y E04 R ELC 15/05/21
salidas de existencias.
5. Revisar si existen faltantes en E05 X ELC 15/05/21
almacén
6. Verificar que productos son E06 X ELC 16/05/21
considerados como faltantes.
7. Dar breve conclusión sobre el E07 X ELC 16/05/21
resultado del trabajo hecho en la
cédula sumaria.
28
XI. ESTRUCTURA DE INFORMES A EMITIR
1. Informe corto
- Dictamen de los Auditores Independientes

- Estados Financieros:
Estado de Situación Financiera
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
- Información Complementaria
Dictamen de los Auditores Independientes
Información Complementaria
2. Informe largo
- Introducción
Origen del Examen.
Naturaleza y Objetivos del Examen
Alcance del Examen.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad
Comunicación de Hallazgos
Memorándum de Control Interno
Otros aspectos de Importancia
- Observaciones
- Conclusiones
- Recomendaciones
- Anexos
El gerente de la Empresa Dulces Momentos S.R.L. ha revisado el presente memorándum de

planeamiento, aprobándolo para su correspondiente ejecución.
Tacna 14 de Mayo de 2021

Representante de Auditores del Bicentenario
29
ANEXOS
ANEXO 01: INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PERIODO ANALISIS ANALISIS HORIZONTAL
VERTICAL ANALISIS
Al 31 de diciembre del 2015 y 2016 2015 2016 2015 VERTICAL 2016 s/ %
activos
activos corrientes
Efectivo y Equivalente de Efectivo S/. 150,000.00 S/. 130,877.10 29.36% 17.09% S/. -19,122.90 -12.75%
Cuentas por cobrar comerciales terceros S/. 12,000.00 S/. 415,377.00 2.35% 54.23% S/. 403,377.00 3361.48%
Cuentas por cobrar diversas relacionadas S/. - 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Provisicion de cuentas incobrables S/. - S/. - 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Inventario de Productos terminados y mercaderias S/. 300,000.00 S/. 116,450.00 58.73% 15.20% S/. -183,550.00 -61.18%
Servicios contratados por anticipado 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Total activos corrientes S/. 462,000.00 S/. 662,704.10 90.44% 86.52% S/. 200,704.10 43.44%
activos no corrientes
Cuentas por cobrar diversas terceros 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Edificios y construcciones 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Maquinaria y Equipo S/. 100,500.00 158,771.19 19.67% 20.73% S/. 58,271.19 57.98%
Unidades de transporte 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Muebles y enseres 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Equipo diversos 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Depreciacion propiedad, planta y equipo -S/. 51,650.00 -55,504.24 -10.11% -7.25% S/. -3,854.24 7.46%
Total activos no corrrientes S/. 48,850.00 S/. 103,266.95 9.56% 13.48% S/. 54,416.95 111.40%
TOTAL ACTIVOS S/. 510,850.00 S/. 765,971.05 100.00% 100.00% S/. 255,121.05 49.94%
pasivos
pasivos corrientes 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Cuentas por pagar a terceros S/. 15,000.00 2.94% 0.00% S/. -15,000.00 -100.00%
Cuentas por pagar a relacionadas 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Obligaciones financieras 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Remuneraciones y participaciones por pagar 31150.35 0.00% 4.07% S/. 31,150.35 0.00%
tributos por pagar S/. 7,950.00 24,740.41 1.56% 3.23% S/. 16,790.41 211.20%
provisiones 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Total pasivos corrientes S/. 22,950.00 S/. 55,890.76 4.49% 7.30% S/. 32,940.76 143.53%
Pasivos no corrientes
Total pasicos no corrientes S/.0.00 S/.0.00 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
TOTAL PASIVOS S/. 22,950.00 S/. 55,890.76 4.49% 7.30% S/. 32,940.76 143.53%
Patrimonio
capital social 471,250.00 547,000.00 92.25% 71.41% S/. 75,750.00 16.07%
reserva legal 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Resultados acumulados S/. 16,650.00 12,000.00 3.26% 1.57% S/. -4,650.00 -27.93%
Utilidad del Ejercicio 151,080.29 0.00% 19.72% S/. 151,080.29 0.00%
Total patrimonio 487,900.00 710,080.29 95.51% 92.70% S/. 222,180.29 45.54%
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO S/. 510,850.00 S/. 765,971.05 100.00% 100.00% S/. 255,121.05 49.94%
ESTADO DE RESULTADOS PERIODO ANALISIS HORIZONTAL

ANALISIS
Al 31 de diciembre del 2015 y 2016 2015 2016 VERTICAL s/ %
VENTAS 1,481,729.00 1,539,200.00 100.00% 57,471.00 3.88%

COSTO DE VENTAS 1,265,784.00 1,164,100.00 75.63% -101,684.00 -8.03%
UTILIDAD BRUTA 215,945.00 375,100.00 24.37% 159,155.00 73.70%
GASTOS ADMI 100,647.89 120,516.04 7.83% 19,868.15 19.74%
GASTOS VENTAS 9,927.87 103,503.67 6.72% 93,575.80 942.56%
UTILIDAD OPERATIVA 105,369.24 151,080.29 9.82% 45,711.05 43.38%
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 105,369.24 151,080.29 9.82% 45,711.05 43.38%
PARTICIPACIONES
IR 31,083.93 44,568.69 2.90% 13,484.76 43.38%
UTILIDAD NETA 74,285.31 106,511.61 6.92% 32,226.29 43.38%
30
NOTAS CONTABLES
NOTA 1.1 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO:

EFECTIVO S/. 130,877.10
NOTA 1.2 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 158,771.19
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO

NOTA 1.3 ACUMULADOS
INVERSIONES MOVILIARIAS S/. 31,504.24
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 24,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

NOTA 1.4 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS S/. 13,699.41
IMPUESTO A LA RENTA S/. -20,705.00
ESSALUD S/. 12,987.00
ONP S/. 18,759.00
NOTA 1.5 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS - TERCEROS

RECLAMACIONES A TERCEROS S/. 14,750.00
NOTA 1.6 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

SUELDOS Y SALARIOS S/. -234.90
GRATIFICACIONES S/. 20,923.50
REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD S/. 12,987.00
COMPENSACION TIEMPO DE SERVICIOS S/. 10,461.75
NOTA 1.7 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

ENERGIA ELECTRICA S/. 2,644.07
AGUA S/. 915.25
TEFONO S/. 813.56
INTERNET S/. 1,220.34
DULCES MOMENTOS S.A.C.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 01 DE ENERO DEL 2016
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/. 210,000.00 Cuentas por pagar comerciales terceros S/. 25,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales S/. 15,000.00 tributos por pagar S/. 5,000.00
Mercaderias S/. 320,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 545,000.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. 30,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/. 44,000.00 obligaciones financieras
(neto de depreciación acumulada)
activos intangibles TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. -
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. 44,000.00
TOTAL PASIVO S/. 30,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 547,000.00
Resultados acumulados S/. 12,000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO S/. 559,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 589,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/. 589,000.00
Tacna, 1 de enero del 2016
__________________________________ __________________________________
CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
31
1.3. PROGRAMA DE AUDITORIA
En el archivo de planificación se presentan los procedimientos de auditoría para la
ejecución del examen. (VER PAFINA 23-26)
1.4. PLAN DE AUDITORIA
PLAN DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA DULCES MOMENTOS S.R.L.
31 DE DICIEMBRE DEL 2016
EMPRESA: DULCES MOMENTOS S.R.L.
PERIODO: 2016
PREPARADO POR: CPA. Yamylle Alaysa Garcia Cuba
SUPERVISADO POR: CPA Edson Xavier Ladino Chuquimia
FECHA: 14 de Mayo de 2021
1. MOTIVOS DEL EXAMEN
Verificar la situación financiera, la responsabilidad social que genera la empresa con la

comunidad, su buen gobierno y normas que tiene con los empleadores y el
funcionamiento de la empresa y evaluar el control de riesgo de la empresa DULCES
MOMENTOS S.R.L. para que se mantenga de una manera correcta.
2. OBJETIVOS DEL EXAMEN
Evaluar las diferentes actividades de compras, ventas, inventarios, inmuebles, cuentas por
cobrar, por pagar, caja, gastos, costos, capital, de las diferentes áreas que tiene la empresa.
El nivel de riesgo que tiene la empresa, las normas y buen gobierno corporativo de la
empresa y la responsabilidad frente a la sociedad.
3. ALCANCE DEL EXAMEN
Periodo comprendido de doce meses Terminados el 31 de Diciembre de 2016
32
4. EXPECTATIVAS DEL CLIENTE
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de DULCES MOMENTOS S.R.L. hemos

identificado oportunidades de servicios al cliente: Revisión con mayor énfasis de las
cuentas de Caja y bancos, Gastos de Personal, Cuentas por pagar y Costo de ventas.
5. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
5.1 Aspectos Generales:
DULCES MOMENTOS S.R.L. es una empresa de repostería que comercializa y

vende productos de muy buena calidad. Dedicada a la industria de la panificación y
los derivados que de ella se obtienen. La producción está orientado a la elaboración de
PASTELERIA FINA en sus diferentes presentaciones.
Elabora galletas, pasteles, tartas, donas y otros productos hechos con harina y
chocolates.
5.2 Estructura Orgánica:
DIRECTORIO
Desde el año 1986
Desde el año 1986
Desde el año 2004
Desde el año 1995
Desde el año 2007
33
GERENCIA DE DULCES MOMENTOS S.R.L
Desde 04/08/2014
Desde 03/01/2005
Desde el año 2011
Desde 01/04/2012
Desde 01/01/2013
Desde 13/08/1998
 Estructura accionaria
SOCIOS SUSCRIBE S/. PARTICIP.
Bryam Gianpiere Flores Ordoñez, peruano, DNI Nº 15,000.00 15000

00412760, ingeniero químico, casado con doña
María Lilia Ordoñez Miranda de Morales.
Luis David Gutiérrez Herrera, peruano, DNI Nº 10,000.00 10000

00491598, bachiller en ingeniería, casado, con
doña BETTY DEL CARMEN GONZALES
BERRIOS.
Mery Mendoza Nina, peruana, DNI Nº 00794675, 5,000.00 5000

estudiante, casado con don Eduardo CAMPOS
PALACIOS.
 Personal de la empresa:
El número de personal empleado por DULCES MOMENTOS S.R.L es de 10 personas, al

31 de Diciembre de 2016.
34
6. SISTEMAS DE INFORMACIÓN
La Revisión del Departamento de Sistemas está a cargo de un Ingeniero de Sistemas

(Eduardo Ccama Flores) con varios años de experiencia en el cargo. Actualmente el
departamento cuenta con 2 Analistas.
7. AMBIENTE DE CONTROL Y ENFOQUE DE AUDITORÍA
Del diagnóstico realizado a las auditorias de DULCES MOMENTOS S.R.L. en los

últimos cinco años y teniendo en cuenta que no hemos obtenido la Carta de Control
Interno correspondiente al ejercicio económico 2016, es de indicar que la Gerencia ha
demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los controles en los sistemas
de información contable.
La empresa cuenta con un Departamento de Auditoria Interna.
Nuestro enfoque de auditoria de DULCES MOMENTOS S.R.L. será básicamente

sustantivo y consistirá en lo siguiente:
Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el período y revisión de

documentación sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturaleza sea
más eficiente la aplicación de estos procedimientos.
Énfasis en todos los componentes de los estados financieros que sean significativos y/o
que hubieran experimentado un fuerte movimiento.
8. POLÍTICAS CONTABLES
La Compañía registra sus operaciones de acuerdo a principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados.
No hay cambios en las políticas contables de la compañía y consideramos que no se

anticipa ninguna modificación para el resto del año.
9. CONTACTOS CON EL CLIENTE
El Socio y Gerente efectuarán reuniones periódicas con la Gerencia a fin de brindar

asesoría y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Estas
reuniones se deberían programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo, al
concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo.
10. PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES
La determinación de los componentes, evaluación de los riesgos inherentes y de control

para los componentes y los procedimientos de auditoria a aplicarse se describen en el
Anexo A.
35
SALDOS FACTOR DE TIPO PROCEDIMIENTO
COMPONENTE RIESGO QUE AYUDEN A
31.12.2016 I ADMINISTRAR EL
ACTIVIDAD C
S/. 000 RIESGO
130,877.10 -Diversas X Revisión de la
Efectivo y cuentas en traducción de M.E.
Equivalente de moneda
Efectivo extranjera
(valuación)
144,300.00 Revision de los

Gastos de X cálculos de planillas
Personal
Cuentas por Pagar 214,981.11 Las cuentas Revisión del

por cobrar no X cumplimiento de
han sido procedimientos
evaluadas establecidos por la
desde octubre aceptacion de créditos
de 2016
(veracidad,
cálculo y
valuación e
integridad).
Costo de Ventas 1,265,784

X
11. GUÍAS GENERALES SOBRE MATERIALIDAD
Basándose en los estados financieros de cada compañía, tomados en su conjunto, al 31 de

diciembre de 2016, hemos determinado que los ajustes mayores al 10% de los resultados
antes de impuestos serán llevados a la cédula de efectos, asimismo, se reclasificarán
solamente aquellas partidas que superen el 10% del total de activos.
La significatividad de los ajustes individuales o acumulados será evaluada durante nuestra

visita final.
12. NORMATIVA APLICABLE
Las normas legales que son aplicables a la empresa DULCES MOMENTOS S.R.L son las
siguientes:
36
• Constituida por Escritura Pública de fecha 5 de febrero de 1941 e inscrita en la Partida
N° 11559044 del Registro de Personas Jurídicas de Lima.
• Estatuto Social
• A partir del ejercicio 2015, en atención a la Ley N° 30296, la tasa del impuesto a las
ganancias aplicable sobre la utilidad gravable.
• R. de S. N° 394-2014/SUNAT
• DECRETO SUPREMO N° 002-97-TR Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo
N° 728, Ley de formación y promoción laboral.
• DECRETO SUPREMO N° 001-96-TR ) Reglamento de Ley de fomento al empleo.
• Ley N° 30222 Modifican la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, Ley N° 29783
• Decreto Supremo N° 007-2015-SA – Minsa
13. CRONOGRAMA DE VISITAS
Nuestra revisión comprenderá las siguientes visitas:
VISITA FECHA DE INICIO

Planificación 10 de Mayo de 2021
Análisis de Partidas 18 de Mayo de 2021
Inventario físico y arqueos 19 de Mayo de 2021
Final 23 de Mayo de 2021
Presentación de Dictamen 28 de Mayo de 2021
14. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS
Las áreas críticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la

revisión analítica, materialidad o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor.
AREAS CRÍTICAS RIESGO

Efectivo y Equivalente de Efectivo Alto
Gastos de Personal Alto
37
Costo de Ventas Alto
Cuentas por pagar Alto
15. PUNTOS DE ATENCION

Los puntos de atención a considerar en la auditoria los estados financieros son:
 Efectivo y equivalente de efectivo
 Gastos de personal
 Cuentas por pagar
 Costo de ventas
16. CRONOGRAMA DE INFORMES A EMITIR INFORME
CANTIDAD A FECHA DE
INFORMES A EMITIR
PRESENTAR PRESENTACION
Memorándum de Planeamiento 2 14/05/2021
Plan de auditoria 2 14/05/2021
Programa de auditoria 2 14/05/2021
Informe de auditoria 2 23/05/2021
Dictamen de auditoria 2 28/05/2021
17. PRESUPUESTO DE TIEMPO
FASES DE AUDITORÍA HORAS RESP.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Conocimiento de la entidad 66 E.A.
Medición de riesgos 30 E.A.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Aplicación de procedimientos y técnicas en el 120 E.A.
desarrollo del examen a través de P.T.
ELABORACION DE INFORME 50 E.A.
TOTAL 266
Presupuesto de A.P. A.S. A.J. A.J. A.J. A.J. A.J. Total

tiempo I II III IV V
PLANIFICACION 10 11 15 15 15 15 15 96
EJECUCION 10 10 20 20 20 20 20 120
INFORME FINAL 5 5 8 8 8 8 8 216
38
18. Personal involucrado
a) Del Cliente
o Gerente General: Pablo Trapunsky Villar

o Gerente de Finanzas: Juan Pablo Boza Rizo Patrón
o Contador General : Luis Alberto Chinchilla Salazar
b) De la Sociedad Auditora
o Socio Principal : Nery Esther Pari Quiso

o Socio Gerente : Edson Xavier Ladino Chuquimia
o Auditor Financiero : Sheily Lube Alvarez
o Senior Auditoría : Leonardo Fabian Salleres Franco
o Asistente : Yamylle Alaysa García Cuba
19. RELACIÓN CON OTROS MIEMBROS DE LA EMPRESA AUDITORA
Coordinaremos con la Gerencia de Exportaciones, para su participación en la revisión de las

provisiones aranceles de exportación correspondientes al cierre del ejercicio. Esto, en
concordancia con las expectativas del cliente.
Asimismo, el departamento de Control Interno de Auditoria efectuará la revisión de Cuentas

por Cobrar comerciales, del área de planillas y de controles generales del área de Sistemas.
20. ASISTENCIA DEL CLIENTE
Esta colaboración se materializará a través de la información necesaria para nuestro examen

de los estados financieros de la Compañía. Coordinaremos principalmente con los señores
Edson Xavier Ladino Chuquimia y Luis Alberto Chinchilla Salazar.
CPA. Yamylle Alaysa Garcia Cuba Edson Xavier Ladino Chuquimia

Auditor Junior Auditor Supervisor
PREPARADO POR REVISADO POR
39
1.5. ARCHIVO DE AUDITORIA
1.5.1. ARCHIVO PERMANENTE
Documentación que incluye información general respecto a la constitución,
organización, operaciones y planes de la empresa; que por su naturaleza
continua no corresponden necesariamente a un solo periodo de
operaciones.
ARCHIVO PERMANENTE
“PF”
CODIGO CONTENIDO
PF1 Constitucion de empresa

PF2 Información general de carácter histórico
PF3 Organigrama
PF4 Leyes y regulaciones
PF6 Directorio
PF7 Gerencias
PF8 Plan de auditoria
SOCIEDAD DE AUDITORES
Nery Esther Pari Quiso Edson Xavier Ladino Chuquimia
Leonardo Fabian Salleres Franco Sheyli Lube Alvarez
Yamylle Alaysa Garcia Cuba Adriana Caso Alvarado
Eduardo Ccama Flores
40
ARCHIVO PERMANENTE N° 01
NOMBRE DEL CLIENTE: DULCES MOMENTOS S.R.L. CÓDIGO: 20768052706

NATURALEZA DEL EXAMEN:
PERÍODO EXAMINADO: 2016
INFORMACION GENERAL Y DE CARÁCTER HISTORICO
Contenido:
1 CONSTITUCION, ANTECEDENTES HISTORICOS
DULCES MOMENTOS SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA

(S.R.L.) Nació el 1 de diciembre del 2014 en la ciudad de Tacna, integrado con un
grupo de compañeros de la universidad, se fundó la empresa para cubrir la
necesidades de los clientes potenciales que se captó en la ciudad de Tacna.
Iniciando sus actividades un 8 de enero del 2015 en las instalación de la
dirección, prolongación Cajamarca nro. 1920 de la ciudad de Tacna.
41

NATURALEZA DEL EXAMEN: EJECUCION

Contenido:
DOMICILIO SOCIETARIO
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO DE SUCURSALES Y OTRAS

o Plaza vea
o Av. San Martin
o Solari
GIRO DEL NEGOCIO

Nuestro giro del negocio comprende en el campo de las panaderías, de las actividades de
la comercialización de donas.
42

Contenido:
43
LEYES Y REGULACIONES
Contenido:
Constituida por Escritura Pública de fecha 5 de febrero de 1941 e inscrita en la Partida N° 11559044 del Registro de
Personas Jurídicas de Lima.
 Ley N° 26887 Ley General de Sociedades
 A partir del ejercicio 2015, en atención a la Ley N° 30296, la tasa del impuesto a las ganancias aplicable sobre la
utilidad gravable.
 R. de S. N° 394-2014/SUNAT
 Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
 Decreto supremo N° 055-99-ef TUO la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
 DECRETO SUPREMO N° 002-97-TR Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 728, Ley de formación y
promoción laboral.
 DECRETO SUPREMO N° 001-96-TR ) Reglamento de Ley de fomento al empleo.
 Ley N° 29783 Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo
 Ley N° 30222 Modifican la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, Ley N° 29783
 Decreto Supremo N° 007-2015-SA - Minsa
44

Contenido:
DIRECTORIO
Desde el año 1986
Desde el año 1986
Desde el año 2004
Desde el año 1995
Desde el año 2007
45

Contenido:
GERENCIA DE DULCES MOMENTOS S.R.L
Desde 04/08/2014
Desde 03/01/2005
Desde el año 2011
Desde 01/04/2012
Desde 01/01/2013
Desde 13/08/1998
46
2. FASE II: EJECUCION DE LA AUDITORIA APA 2
2.1.PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMAS DE AUDITORIA

COMPONENTE : CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA: CAJA
Objetivo: Verificar del saldo en caja reflejado en el Balance General; así

como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro
de bancos.
Ref. Hech Fecha Horas
Procedimiento
P/T a por Inicio Termino Total
Aplicación de control interno al rubro de
1 Caja a fin de evaluar el grado de solidez y la Y01 YGC 14/05/21 14/06/21 20
Eficiencia administrativa.
Preparar cedula que muestre los saldos en
2 Y01 YGC 14/05/21 15/05/21 8
Caja y fondos fijos a la fecha del examen.
Verificar si los fondos son auténticos y si-
3 Y01 YGC 15/05/21 16/05/21 8
No existen omisiones.
Obtener de la parte de la Gerencia La
relación de los funcionarios que bajo resp.
4 Y01 YGC 15/05/21 16/05/21 8
están facultados a autorizar desembolsos de
caja y fondos fijos.
Revise las cobranzas y los ingresos con los
asientos en libro de caja y bancos
5 Y01 YGC 16/05/21 18/05/21 16
registrados en los de contabilidad y registros
auxiliares.
Verificar que los comprobantes de gastos de
6 Y01 YGC 18/05/21 19/05/21 8
Caja chica sean anulados con sello de pagad
Investigue los montos de los fondos sujetos
7 a restricción y verifique el fondo de
identificación. Y01 YGC 19/05/21 21/05/21 16
Realizar arqueos de todas las partidas en
8
efectivo. Y01 YGC 21/05/21 22/05/21 8
Obtener comentarios de cualquier diferencia
9
o situación anormal. Y01 YGC 22/05/21 22/05/21 8
Verificar la disponibilidad tanto en moneda
10 N como moneda E, las mismas que deben
estar al tipo de cambio al cierre del período. Y01 YGC 23/05/21 24/05/21 8
Investigar si se presentan sobregiros
11
bancarios. Y01 YGC 24/05/21 24/05/21 8
47
COMPONENTE : GASTOS AL PERSONAL
PROGRAMA DE AUDITORÍA: GASTOS AL PERSONAL
O/N DETALLE DE LOS HECHO REF. OBS

PROCEDIMIENTOS P/T:
POR FECHA
I. OBJETIVOS
3. Determinar si los saldos representan
cargos diferidos a ser aplicados contra
ejercicios posteriores y que se encuentran
debidamente clasificados y presentados
en los estados financieros.
4. Comprobar su adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
II.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
6. Examinar con documentación ELC 17/05/21 E08

sustentatoria los cargos significativos a la
cuenta, probando la razonabilidad del
diferimiento.
7. Inspeccionar selectivamente las pólizas de ELC 18/05/21 E09
seguros más importantes y preparar una
cédula de trabajo indicando: tipo de
seguro, número de póliza, fecha,
cobertura, importes, vigencia, prima
mensual, anual, endosos si los hubiere.
Asimismo, confirmar con la Compañía de
Seguro contratada por la Entidad la
información obtenida.
8. Comprobar que los seguros tomados sean
por los riesgos necesarios y por todos los ELC 19/05/21 E10
bienes de la entidad.
9. Verificar que la suma asegurada sea
suficiente para cubrir el bien en caso de ELC 19/05/21 E11
siniestro.
10. Redactar la conclusión sobre el rubro
examinado. Someter los papeles de ELC 20/05/21 E12
trabajo a control de calidad.
48
COMPONENTE : CUENTAS POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA: CUENTAS POR PAGAR
Objetivo: Verificar la consistencia de las cuentas por pagar, evaluando su documentación

sustentatoria, así como un registro adecuado de las operaciones y presentación a los estados
financieros.
Ref. Hecha Fecha Horas

Procedimiento
P/T por Inicio Termino Totales
Aplicación de control interno de
cuentas por pagar con el fin de
1 Y04 YGC 14/05/2021 14/06/2021 20
evaluar el grado de solidez y la
eficiencia administrativa.
Comprobar su registro de ingresos y
2 en el mayor auxiliar, tanto la Y04 YGC 14/05/2021 15/05/2021 8
percepción, pagar y depósitos.
Verifique las gestiones de pago
3 efectuado y determinar las razones de Y04 YGC 15/05/2021 16/05/2021 8
su falta de cobro.
Obtener una relación analítica de los
saldos de cuentas por pagar
clasificados por antigüedad como:
4 Y04 YGC 15/05/2021 16/05/2021 8
- Contribuyentes por pagar
- Funcionarios y empleados por pagar
- Otras cuentas por pagar
Solicitar confirmación de los saldos
más importantes al 31 de diciembre,
5 si hubiere contestaciones Y04 YGC 16/05/2021 18/05/2021 16
inconformes por investigar las
diferencias establecidas.
Verifique si los recibos de ingresos
6 por pagar se encuentran registrados Y04 YGC 18/05/2021 19/05/2021 8
en el registro de ventas.
Revise los procedimientos realizados
en control interno para verificar la
7 Y04 YGC
conformidad
y validez de las cuentas por pagar. 19/05/2021 21/05/2021 16
Compare que las cuentas individuales
de cada deudor, se encuentran en los
8 Y04 YGC
listados sustentados en los estados
financieros. 21/05/2021 22/05/2021 8
49
COMPONENTE : COSTO DE VENTAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA: COSTO DE VENTAS
PROCEDIMIENTO P/T MARCAS HECHO

N° OBS
DE AUDITORIA REF USADAS POR FECHA
I. OBJETIVOS:
Estudiar y evaluar el efecto que los
procedimientos de control contable
interno producen en el alcance del
trabajo para el costo de ventas.
II. PROCEDIMIENTOS
1. Estar presente en la toma de E01 √ ELC 14/05/21
inventarios
2. Cotejar las pruebas físicas hechas E02 X ELC 14/05/21
en la observación de toma de
inventarios con los listados de
inventario.
3. Realizar las pruebas de E03 X ELC 14/05/21
verificación del método de valuación
seleccionando una muestra
representativa que confirme su
aplicación uniforme.
4. Revisar el corte de ingresos y E04 R ELC 15/05/21
salidas de existencias.
5. Revisar si existen faltantes en E05 X ELC 15/05/21
almacén
6. Verificar que productos son E06 X ELC 16/05/21
considerados como faltantes.
7. Dar breve conclusión sobre el E07 X ELC 16/05/21
resultado del trabajo hecho en la
cédula sumaria.
50
2.2.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Y MEDICION DE RIESGOS
2.2.1. CUESTIONARIO CAJA Y BANCOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Nombre de la empresa :Dulces Momentos S.C.R.L Periodo examinado: 2016
Area examinada: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Verificar que los sistemas de control de efectivo y equivalentes de efectivo sean los adecuados y se
Objetivo: esten utilizando de acuerdo a lo establecido para el logro de los objetivos.
RESPUESTA PUNTAJE
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO OBTENIDO OPTIMO
¿Existe caja fuerte para la custodia del
1 efectivo y los documentos?
X 8 10
¿La clave de la caja fuerte es conocida solamente por
2 el custodio?
X 4 10
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de
3 efectivo mediante recibos?
X 10 10
4 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X 10 10
¿Se cancelan los comprobantes con un sello fechador
5 de “pagado”, de tal manera que se prevenga su uso X 8 10
para un pago duplicado?
6 ¿Se elaboran diariamente informes de caja y bancos? X 5 10
¿Se controla la secuencia numérica de los
7 comprobantes?
X 9 10
¿Los recibos de caja anulados son conservados en
8 forma consecutiva?
X 10 10
9 ¿Se hacen arqueos de caja de manera sorpresivos? X 5 10
¿Son reportados oportunamente al departamento de
10 contabilidad, la totalidad de operaciones de ingresos X 9 10
o cobranzaz?
TOTAL 78 100
Conclusiones: Con base en los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluya si el control interno relativo a esta área es alto, medio o bajo.
EMPLEADO QUE PROPORCIONO LA INFORMACION AUDITOR QUE RECOPILO LA INFORMACION PAPEL DE TRABAJO
Nombre Empleado Nombre del Auditor ASISTENTE

Caso Alvarado
Hecho por
Diana Coaguila Nina Pari Quiso Nery Esther Adriana
Fecha 14/05/2021
Cargo Empleado Firma Empleado Cargo Auditor Firma Auditor SUPERVISOR
Ladino
Revisado por
GERENTE DE FINANZAS Auditor Senior Chuquimia
Fecha 14/05/2021
Nivel de Riesgo de
Nivel Minimo Maximo Puntaje Calificacion Puntaje Calificacion
Confianza Control
Alto 88.89% 99.99% 0-2 Malo 5-7 Bueno
Alto Medio 77.78% 88.88% ALTO-MEDIO 3-4 Regular 8-10 Muy bueno
Bajo 66.67% 77.77% DETERMINANDO DEL RIESGO DE CONTROL
Alto 55.56% 66.66% Nivel de Confianza Riesgo de Control
Medio Medio 44.45% 55.55% NC = RC =
Bajo 33.34% 44.44% NC = 78.00% RC = 22.00%
Alto 22.23% 33.33% RIESGO DE CONTROL
Bajo Medio 11.12% 22.22% BAJO-MEDIO
Bajo 0.01% 11.11% 22.00%
51
2.2.2. CUESTIONARIO CUENTAS POR PAGAR
Nombre de la empresa : Dulces Momentos SAC Periodo examinado: 2016

Area examinada: Cuentas por pagar
Objetivo:
RESPUESTA PUNTAJE
¿Se verifican los cómputos matemáticos de las
1 X 8 10
facturas recibidas de los proveedores?
¿Se documenta la fecha en que se recibió el bien
2 X 9 10
y/o servicio en la factura?
¿El saldo de cuentas por pagar es conciliado con la
3 X 9 10
cuenta del mayor general?
¿Los gastos son sustentados adecuadamente
4 X 8 10
mediante facturas aprobadas y/o cualquier otra
¿La empresa tiene políticas establecidas con
5 X 8 10
relación a las cuentas por pagar que no son
¿Cuenta la empresa con algún manual para
6 X 5 10
procesar las cuentas por pagar?
¿Las funciones de cuentas por pagar y pago a
7 X 10 10
proveedores están segregadas de las de llevar las
¿Existe un registro detallado de las cuentas que se
8 X 5 10
encuentran pendientes de pago a proveedores?
¿Se utilizan cuentas auxiliares para cada
9 X 10 10
proveedor?
¿Las requisiciones de mercadería son elaboradas
10 X 6 10
por personal autorizado?
¿Los estados de cuenta enviados por los
11 X 8 10
proveedores son conciliados con las cuentas
¿El acceso a los módulos computarizados para
12 X 10 10
cuentas por pagar está limitado a personal ajeno a
¿Se realizan provisiones para los pagos a
13 X 8 10
proveedores?
¿Las cuentas por pagar a proveedores es debitada
14 X 10 10
de manera inmediata luego de que la obligación
¿Existen personas diferentes para el registro de
15 X
las facturas y para girar cheques?
TOTAL 114 140
Nombre Empleado Nombre del Auditor
Ladino Chuquimia
Hecho por
Herbert Takayama Pari Quiso Nery Esther Edson Xavier
Fecha 14/05/2021
Ladino Chuquimia
Revisado por
GERENTE DE ADQUISICIONES Auditor Senior Edson Xavier
Fecha 14/05/2021
Nivel de Riesgo de
Confianza Control
Alto 88.89% 99.99% 0-2 Malo 5-7 Bueno
Alto Medio 77.78% 88.88% ALTO-MEDIO 3-4 Regular 8-10 Muy bueno
Bajo 33.34% 44.44% NC = 81.43% RC = 18.57%
Bajo 0.01% 11.11% 18.57%
52
2.2.3. CUESTIONARIO DE GASTOS DE PERSONAL

¿Revisa algún empleado facultado y autorizado la nómina antes de proceder a su pago?
Area examinada: Gastos de Personal
Objetivo:
RESPUESTA PUNTAJE
¿Existen procedimientos para el reclutamiento y
1 X 4 10
selección de personal?
¿Existen expedientes completos de cada
2 X 5 10
uno de los empleados?
¿Se obliga a los empleados de la
3 X 5 10
empresa tomar vacaciones?
¿El sueldo que perciben los empleados
4 X 4 10
es coherente con los mínimos legales?
¿Existen registros de las horas y/o días
5 X 4 10
trabajados por cada uno de los empleados?
¿Existen registros de los sueldos y deducciones
6 X 3 10
para cada uno de los empleados?
7 ¿Existen informes de ausentismo? X 3 10
¿Existen informes de horas suplementarias y
8 X 4 10
extraordinarias?
¿Existen manuales de funciones y
9 X 2 10
responsabilidades de cada uno de los
¿Existe segregación adecuada de funciones
10 X 2 10
entre los empleados que preparan la nómina y
¿Se autorizan las horas extras y
11 X 3 10
compensaciones especiales por algún
Si se utilizan sistemas computarizados, ¿los
12 X 3 10
controles establecidos impiden manejos
¿Revisa algún empleado facultado y autorizado
13 X 8 10
la nómina antes de proceder a su pago?
¿Se hace el pago de la nómina mediante
14 X 2 10
cheques nominativos?
¿Se realizan las retenciones de impuestos de
15 X 8 10
manera correcta?
TOTAL 60 150
Ccama Flores
Hecho por
Yudy Guevara Lupaca Pari Quiso Nery Esther Eduardo
Fecha 14/05/2021
Ladino
GERENTE DE Revisado por Chuquimia
Auditor Senior
RRHH Edson Xavier
Fecha 14/05/2021
Nivel de Riesgo de
Confianza Control
Alto 88.89% 99.99% 0-2 Malo 5-7 Bueno
Alto Medio 77.78% 88.88% 3-4 Regular 8-10 Muy bueno
Alto 55.56% 66.66% MEDIO - ALTO Nivel de Confianza Riesgo de Control
Bajo 33.34% 44.44% MEDIO - BAJO NC = 40.00% RC = 60.00%
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11% 60.00%
53
2.2.4. CUESTIONARIO COSTO DE VENTAS

Area examinada: Inventario y Costo de Ventas
Objetivo:
RESPUESTA PUNTAJE
¿Cuenta la empresa con sistemas de registros que
1 X 8 10
permitan generar reportes auxiliares de inventarios
¿Se encuentran estos auxiliares de inventarios de
2 X 8 10
mercadería conciliados mensualmente con los
¿Se utiliza un método de control y de valuación de
3 X 10 10
inventarios para el control y registro de los mismos?
¿Permite el sistema contable conocer el número de
4 X 5 10
documento fuente que generó dichos movimientos?
¿Se realizan procedimientos de verificación
5 X 10 10
frecuentes con el propósito de controlar las
¿Mantiene empresa adecuados sistemas de
6 X 9 10
identificación de los diferentes productos y
¿Todas las compras son realizadas por medio de
7 X 9 10
órdenes de compras, están previamente numeradas
8 ¿Son aprobados todos los precios de compra? X 8 10
¿Se preparan informes de recepción de
9 X 9 10
mercaderías o productos y están numerados?
¿Las facturas de los proveedores son registradas
10 X 5 10
inmediatamente después de recibidas?
¿Las facturas son verificadas contra las órdenes de
11 X 9 10
compra y con los informes de recepción de
¿Se comprueba de manera regular el inventario de
12 X 8 10
mercadería con el mayor?
¿Existen normas que eviten la salida de mercadería
13 X 10 10
sin autorización?
TOTAL 108 130
Lube Alvarez
Hecho por
Juan Roberto Bustamante Zegarra Pari Quiso Nery Esther Sheily
Fecha 14/05/2021
Ladino
Revisado por Chuquimia
GERENTE DE ALMACEN Auditor Senior
Edson Xavier
Fecha 14/05/2021
Nivel Minimo Maximo Nivel de Confianza Riesgo de Control Puntaje Calificacion Puntaje Calificacion
Alto 88.89% 99.99% 0-2 Malo 5-7 Bueno

Alto Medio 77.78% 88.88% ALTO - MEDIO 3-4 Regular 8-10 Muy bueno
Bajo 33.34% 44.44% NC = 83.08% RC = 16.92%
Bajo 0.01% 11.11% 16.92%
54
2.3.ANALISIS Y PAPELES DE TRABAJO
2.3.1. CAJA
2.3.1.1. TECNICA DE PROCEDIMIENTO
2.3.1.1.1. TECNICA DOCUMENTAL

Consiste en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o
estudios realizados por los auditores.
Para el análisis de esta partida se utilizó la técnica del tipo documental mediante la
CONFIRMACION para así, verificar la exactitud y corrección aritmética del
saldo de la cuenta. Para poder hacer cruce de información entre los registro
contables de libro bancos con los estados de cuenta, se realizó la
CONCILIACION, que implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados o independientes. También se realizó la
COMPROBACION para así, verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificación
de documentos que la justifican.
2.3.1.1.2. TECNICA FISICA

Consiste en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables
desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales la
entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.
Para el análisis de esta partida se utilizó la técnica del tipo COMPARACION,
que consiste en observar la similitud o diferencias existentes entre dos o más
elementos y la OBSERVACION, para así cerciorarse como se ejecutan las
operaciones.
2.3.1.1.3. TECNICA ANALITICA

Consiste en hacer cálculos, estimaciones, comparaciones, estudios de índices y
tendencias, investigación de variaciones y operaciones no habituales.
Para el análisis de esta partida se utilizó la técnica del tipo ANALISIS, para así
realizar a la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una
cuenta o un todo, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad
con los criterios normativos y técnicos existentes.
2.3.1.1.4. TECNICA VERBAL

Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones
dentro o fuera de la entidad, durante una auditoría. Para el análisis de esta partida
se utilizó la técnica del tipo ENTREVISTA, aplicamos aplicación de preguntas
directas al personal de la entidad.
55
Matriz de técnicas de auditoria utilizadas
PRUEBAS
AFIRMACIONES
Área ACTIVIDADES DOC/INTERNOS SALDOS TECNICAS APLICADAS PROCEDIMIENTOS
CUMPLIMIENTO
DETALLE SALDOS E/O I V/M D/O P/R
CHEQUES, Comprobar las
Transacciones DEPOSITOS, CONCILIACION - actividades que realiza
X X X
Bancarias TRANSACCIONES CONFIRMACION la empresa mediante
BANCARIAS transacciones bancarias
SOLICITUD DE
EMPLEO,
Comprobar el vínculo
CONTRATOS DE
real de los trabajadores,
Pago de Beneficios TRABAJO, CONCILIACION -
X X X mediante la solicitud de
sociales INFORMES DE COMPROBACION
documentos al área de
TIEMPO, TARJETAS
Recursos Humanos
DE RELOJ, RECIBO
DE PAGO
Realizar un estudio de
Efectivo y FACTURAS, los saldos que puedan
Cuentas por Cobrar X X COMPARACION
Equivalent BOLETAS, afirmar el estado de la
es de cuenta
Efectivo Realizar un estudio de
FACTURAS,
los saldos que puedan
Cuentas por Pagar BOELTAS, POLISA DE X X COMPARACION
afirmar el estado de la
SEGURO7
cuenta
Pedir los documentos
RECIBOS DE
que confirmen los
INGRESO DE CAJA, ENTREVISTA - ANALISIS -
Arqueo de Caja X X X saldos de caja, y el
RECIBOS DE EGRESO CONFIRMACION
procedimiento que
DE CAJA
conllevo a la misma
Verificar si se calculó
bien los tributos
Pago de tributos BOLETA DE PAGO X X ANALISIS conforme a las
actividades que realiza
la empresa
2.3.1.2. EVIDENCIA
A) CARTA DE CONFIRMACION A CLIENTES
CARTA CIRCULAR NRO 01-2021

Estimados
Sres. Andina S.A.C.
ASUNTO: COMFIRMACION DE SALDOS AUDITORIA 2016
Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relación al asunto del rubro, para solicitarles se
sirva informar directamente a nuestros auditores externos Auditores del Bicentenario
SAC de RUC NRO 20740890064, el saldo que adeuda a nuestra empresa al 31 de
diciembre de 2021. En el siguiente formato:
Facturas por pagar: S/ 2,000.00

Letras por pagar: S/ -
Anticipos: S/ -
Asimismo, en caso de inconformidad le agradeceremos se sirva detallarnos las facturas

que conforman vuestro saldo, como los cobros posteriores a dicha fecha sI hubiera.
Agradeciendo de antemano su pronta respuesta, me despido.

Representante de56
Auditores del Bicentenario
B) CARTA DE RESPUESTA DE CLIENTE ANDINA S.A.C.
Tacna 17 de Mayo de 2021
Sres.
Sociedad de Auditores del Bicentenario SAC
ASUNTO: CONFIRMACION DE SALDOS
Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular NRO 01-2021 del

30 de Mayo de 2021, expresando que según nuestros registros contables al 31
de Diciembre de 2021, no tenemos deuda pendiente por pagar, siendo el último
pago realizado el día 31 de Diciembre de 2021 por el importe de S/2,000.00
correspondiente a la Factura FE03-0000846, habiéndose realizado este pago en
efectivo al Gerente de vuestra empresa. El cual acreditamos con recibo interno.
Donde se evidencia la fecha de pago.
María Paredes Rivera

Gerente General Andina SAC
S/. 2,000.00
S/2,000.00
FE03-0000846 de
___
76384973 04850560
57
C) ESTADO DE CUENTA BCP DICIEMBRE 2016
2.3.1.3. PAPELES DE TRABAJO
A) CEDULA MATRIZ
DULCES MOMENTOS S.R.L.

BALANCE GENERAL (CEDULA MATRIZ)
ACTIVOS CORRIENTES
AUDITORIA A 31 DE DICIEMBRE 2016
Elaboro: A.C.A.
SALDOS AL 31 DE SALDO DEL EXAMEN AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
NOMBRE DE CEDULAS
DICIEMBRE DEL 2016 DE LA AUDITORIA DEBE HABER
A EFEC. Y EQUIV DE EFEC. S/. 100,000.00 S/. 106,000.00 S/. 2,000.00
B CUENTAS POR COBRAR S/. 415,377.00 S/. 413,377.00 S/. 2,000.00
TOTALES S/. 130,877.10 S/. 132,877.10 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00
58
B) CEDULA SUMARIA

CEDULA SUMARIA
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Elaboro: A.C.A.
REF ANALITICAS
A.1. CAJA EFECTIVO S/. 100,000.00 S/. 104,000.00 S/. 4,000.00
A.1. CTA CTE S/. 30,877.10 S/. 26,877.10 S/. 4,000.00
TOTALES S/. 415,377.00 S/. 413,377.00 S/. 4,000.00 S/. 4,000.00

CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR
Elaboro: A.C.A.
REF ANALITICAS
A.1. CAJA EFECTIVO S/. 104,000.00 S/. 106,000.00 S/. 2,000.00
CUENTAS POR COBRAR
C.1. S/. 415,377.00 S/. 413,377.00 S/. 2,000.00
COMERCIALES -
TOTALES S/. 415,377.00 S/. 413,377.00 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00
C) CEDULA ANALITICA

CEDULA ANALITICA
CAJA - EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Elaboro: A.C.A.
REF SUB - ANALITICA
A.1.1. CAJA EFECTIVO S/. 104,000.00 S/. 106,000.00 S/. 2,000.00
CUENTAS POR COBRAR
A.1.2 ANDINA SAC S/. 2,000.00 S/. - S/. 2,000.00
FE03-0000846
TOTALES S/. 2,000.00 S/. - S/. 2,000.00 S/. 2,000.00
59
2.3.1.4.ANALISIS Y HALLAZGO
Fecha: 20/05/2021
Título: DETALLE DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Condición: No se registró el cobro de la FT FE03-0000846 por el monto de 2,000.00

al 31 de diciembre cierre de año, se comprobó mediante terceros, Asimismo no se
registró el retiro de 4,000.00 soles de efectivo de la cuenta bancaria de la empresa.
Criterio: No se respeta la fidelidad de las transacciones de la empresa en la fecha que
correspondía.
Causa: Los cobros en efectivo en ocasiones las realiza el propio gerente, por lo cual
no se puede saber a ciencia cierta la fecha de cobro. El detalle de los 4,000.00 fue error
involuntario de registro.
Efecto: No tener conocimiento de la fecha en que realmente se hizo el cobro puede
originar desbalances en la situación financiera de la empresa.
Recomendación: Que todos los cobros se realicen en caja, donde labore una persona
responsable y registre cada cobro en la fecha que corresponde. Además que se realice
cruce de información cada 15 días con el estado de cuentas bancario.
Seguimiento: Se hará un seguimiento constante sobre la situación en el área de caja y
revisión de estados de cuenta de la empresa cada mes y cada vez que sea necesario.
Norma o principio relacionado: En este caso no se respetó los principios contables
de representación fiel y realización, ya que la información que acreditaba en los
registros contables no representaba fielmente las transacciones (el cobro) en la fecha
en que se realizó.
Revisado por: N.P.Q.
NERY ESTHER PARI QUISO
Hecho por: A.C.A.
ADRIANA CASO ALVARADO
60
2.3.2. GASTOS DE PERSONAL
Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o

saldo de la cuenta.
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los

responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante
los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.
Para el análisis de esta partida se utilizó la técnica del tipo OBSERVACION, para
así cerciorarse como se ejecutan las operaciones.
PRUEBAS
AFIRMACIONES
CUMPLIMIENTO
se genera la planilla
observación - Revisar planilla y los
para el pago de contratos - x x
confirmación calculos realizados
sueldos
se envía planilla a la Revisar si la planilla
documento de
gerencia general - x x observación cuenta con las firmas y
autorización
para su autorización vistos correspondientes.
Verificar si los
firman sus recibos trabajadores acreditaron
Gastos de recibo de pagos - x x observación
de pago el cobro mediante firma
Personal
en boleta de pago.
se traspasa el Verificas si el pago se

confirmación-
dinero a las cuentas cuentas bancarias - x x x realizo con transferencia
observación
de los empleados o en efectivo.
registran los
permisos, licencias, registros de Verificar los registros de
- x x observación
inasistencias de los empleados asistencia.
empleados
61
2.3.2.2. EVIDENCIA
A) PLANILLA
FORMATO - LIBRO PLANILLA
EJERCICIO: NOVIEMBRE 2016

RUC: 20768052706
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DULCES MOMENTOS S.R.L.
4 HORS 13% #¡REF! 9%
INGRESOS
RETENCIONES A CARGO APORTACIONES DEL
DEL
DEL TRABAJADOR EMPLEADOR
TRABAJADO TOTAL
REMUNERACI
ORDEN CÓDIGO APELLIDOS Y NOMBRES CARGO U OCUPACIÓN REMUNERACI
SUELDO TOTAL ÓN NETA TOTAL
ÓN BRUTA SNP / ONP ESSALUD
BÁSICO DESCUENTO APORTES
03 76805270 JEAN PAUL QUISPE CHARCA GERENTE DE FINANZAS S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 39.00 S/. 66.00 S/. 261.00 S/. 27.00 S/. 27.00
04 48302075 ANTONIO AGUILAR HUANACUNI GERENTE GENERAL S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 39.00 S/. 66.00 S/. 261.00 S/. 27.00 S/. 27.00
05 32659846 RAMON OVIEDO CARDENAS GERENTE DE CONTABILIDAD S/. 850.00 S/. 850.00 S/. 110.50 S/. 187.00 S/. 739.50 S/. 76.50 S/. 76.50
06 65653265 NICOL PILCO ALANOCA GERENTE DE EXPORTACIONES S/. 850.00 S/. 850.00 S/. 110.50 S/. 187.00 S/. 739.50 S/. 76.50 S/. 76.50
07 12365478 HUMBERTO FELIPE OVIEDO PEREZ GERENTE DE PLANEAMIENTO FINANCIERO S/. 850.00 S/. 850.00 S/. 110.50 S/. 187.00 S/. 739.50 S/. 76.50 S/. 76.50
08 53325541 MARIA EUGENIA DOMINGUEZ GERENTE DE LOGISTICA S/. 850.00 S/. 850.00 S/. 110.50 S/. 187.00 S/. 739.50 S/. 76.50 S/. 76.50
TOTALES S/. 4,000.00 S/. 4,000.00 S/. 520.00 S/. 880.00 S/. 3,480.00 S/. 360.00 S/. 360.00
B) BOLETAS DE PAGO CTS ERRADA
DULCES MOMENTOS SAC

RUC: 20768052706
AV. VON HUMBOLT SUB LOTE NRO. 2-A TACNA - TACNA - CRL. GREG. ALBARRACIN LANCHIPA
Tacna-Perú
LIQUIDACIÓN DE CTS PARA DEPÓSITO SEMESTRAL

(Ley Nº 28015, D,leg. 1086)
( Arts. 21,22,24 y 29 D.S. 001-97 TR, TUO de D. Leg. 650)
CODIGO TRABAJADOR : 2
NOMBRES Y APELLIDOS : RAMON EUSEBIO OVIEDO CARDENAS
DNI : 00512451
FECHA DE INGRESO : 02/01/2018
PERIODO DEPOSITADO : DEL 02/01/2018 AL 30/04/2020
PERIODO A DEPOSITAR : DEL 01/05/2020 AL 31/10/2020
1- CONCEPTOS REMUNERATIVOS COMPUTABLES
Sueldo Básico 1,500.00

Asignación Familiar -
Gratificación Ordinaria 750.00
Total Horas extras -
Total de comisiones 641.80
2- REMUNERACION COMPUTABLE

Promedio Horas extras -
Promedio de comisiones 106.97
TOTAL REMUNERACION COMPUTABLE 1,731.97
N UM E R O C T A . R EM . N º D E M ESES Nº DE DÍAS T OT A L A
B A N C O A D E P Ó S IT A R
CTS C O M P UT A B LE C O M P UT A B LE S C O M P UT A B LE S P A GA R
BANCO CREDITO 540-49871861-0-14 1,731.97 6 0 865.98
TOTAL 432.99
SON: DOSCIENTOS NOVENTA Y SEIS CON 49/100 SOLES
Tacna, 15 Noviembre del 2016
62
C) BOLETAS DE PAGO CTS CORREJIDA
DULCES MOMENTOS SAC
RUC: 20768052706
AV. VON HUMBOLT SUB LOTE NRO. 2-A TACNA - TACNA - CRL. GREG. ALBARRACIN LANCHIPA
Tacna-Perú
LIQUIDACIÓN DE CTS PARA DEPÓSITO SEMESTRAL

(Ley Nº 28015, D,leg. 1086)
( Arts. 21,22,24 y 29 D.S. 001-97 TR, TUO de D. Leg. 650)
CODIGO TRABAJADOR : 2
NOMBRES Y APELLIDOS : RAMON EUSEBIO OVIEDO CARDENAS
DNI : 00512451
FECHA DE INGRESO : 02/01/2018
PERIODO DEPOSITADO : DEL 02/01/2018 AL 30/04/2020
PERIODO A DEPOSITAR : DEL 01/05/2020 AL 31/10/2020
1- CONCEPTOS REMUNERATIVOS COMPUTABLES

Total Horas extras -
Total de comisiones -
2- REMUNERACION COMPUTABLE

Gratificación Ordinaria 1/6 125.00
Promedio Horas extras -
Promedio de comisiones -
TOTAL REMUNERACION COMPUTABLE 1,625.00
N UM E R O C T A . R EM . N º D E M ESES Nº DE DÍAS T OT A L A
B A N C O A D E P Ó S IT A R
CTS C O M P UT A B LE C O M P UT A B LE S C O M P UT A B LE S P A GA R
BANCO CREDITO 540-49871861-0-14 1,625.00 6 0 812.50
TOTAL 406.89
SON: DOSCIENTOS NOVENTA Y SEIS CON 49/100 SOLES
Tacna, 15 Noviembre del 2016
ERROR CORREJIDO: DIFERENCIA DE 26.10
63
D) BOLETAS DE PAGO GRATIFICACIONES ERRADA
DULCES MOMENTOS SRL

RUC: 20768052706
CORONEL GREGORIO ALBARRACIN L.-TACNA
BOLETA DE PAGO
GRATIF. DICIEMBRE-2016
DATOS DEL TRABAJADOR
CODIGO 2
PERIODO CARGO
GRATIF. DICIEMBRE-2020 EMPLEADO
NOMBRE HUMBERTO F.INGRESO 02/01/2016
APELL.PAT. OVIEDO FECHA CESE -
APELL.MAT. CARDENAS A.F.P. AFP1
DNI 00512451 NUM.DEL SPP 532521ROCED2
REMUNERACIONES:
BASICO 0.00 GRATIFICACIÒN 750.00
ASIG.FAM. 0.00 BONIFICACION GRATIF. 67.50
VACACIONES 0.00 OTROS 52.20
TOTAL REMUN: 869.70

APORTACIONES : DESCUENTOS:
REG.P.SALUD 0.00 SNP 0.00
RTA QUINTA CAT. 0.00
AFP 0.00
TOTAL APORTES 0.00 TOTAL DCTOS: 0.00
NETO A PAGAR: S/. 869.70
EMPLEADOR TRABAJADOR
64
E) BOLETAS DE PAGO GRATIFICACIONES CORREJIDAS
GASOLIBER S.A.C.
RUC: 20768052706
CORONEL GREGORIO ALBARRACIN L.-TACNA
BOLETA DE PAGO
GRATIF. DICIEMBRE-2016
DATOS DEL TRABAJADOR
CODIGO 2
PERIODO GRATIF. DICIEMBRE-2020
CARGO EMPLEADO
NOMBRE HUMBERTO F.INGRESO 02/01/2016
APELL.PAT. OVIEDO FECHA CESE -
APELL.MAT. CARDENAS A.F.P. AFP1
DNI 00512451 NUM.DEL SPP 532521ROCED2
REMUNERACIONES:
BASICO 0.00 GRATIFICACIÒN 750.00
ASIG.FAM. 0.00 BONIFICACION GRATIF. 67.50
VACACIONES 0.00 OTROS 0.00
TOTAL REMUN: 817.50

APORTACIONES : DESCUENTOS:
REG.P.SALUD 0.00 SNP 0.00
RTA QUINTA CAT. 0.00
AFP 0.00
TOTAL APORTES 0.00 TOTAL DCTOS: 0.00
NETO A PAGAR: S/. 817.50
EMPLEADOR TRABAJADOR
ERROR CORREJIDO: DIFERENCIA DE 52.20
65
A) CEDULA MATRIZ

GASTOS
Elaboro: E.C.F.
NOMBRE DE CEDULAS
A GASTOS POR SERVICIOS S/. 5,843.22 S/. 58,043.22
B GASTOS DE PERSONAL S/. 188,672.25 S/. 188,593.95 S/. 78.30
C OTROS GASTOS S/. 29,504.24 S/. 29,504.24
TOTALES S/. 224,019.71 S/. 223,941.41 S/. 78.30
B) CEDULA SUMARIA

CEDULA SUMARIA
GASTOS DE PERSONAL
Elaboro: E.C.F.
REF ANALITICAS
B.1 OTRAS REMUNERACION. S/. 31,385.25 S/. 31,306.95 S/. 78.30
TOTALES S/. 31,385.25 S/. 31,306.95 S/. 78.30
C) CEDULA ANALITICA

CEDULA ANALITICA
OTRAS REMUNERACIONES
Elaboro: E.C.F.
REF SUB - ANALITICA
B.1. GRATIFICACIONES S/. 20,923.50 S/. 20,871.30 S/. 52.20
COMPENSACION DE
B.2. S/. 10,461.75 S/. 10,435.65 S/. 26.10
TIEPO DE SERVICIOS
TOTALES S/. 31,385.25 S/. 31,306.95 S/. 78.30
66
2.3.2.4. ANALISIS Y HALLAZGO
Fecha: 20/05/2021
Título: DETALLE DE GASTOS DE PERSONAL
Condición: SE RECONOCIO GASTOS DE PERSONAL INDEBIDOS.

Criterio: Debieron analizar la naturaleza de los gastos de personal según las normas
internacionales de contabilidad y la normativa del ministerio de trabajo
Causa: Las bonificaciones extraordinarias fueron accidentalmente considerados como
comisiones (remuneración ordinaria en la planilla de noviembre y diciembre, para
efecto de cálculos de la base imponible de las gratificaciones y CTS.
Efecto: Por ende se calcularon y pagaron más gastos de Gratificaciones y CTS
indebidos.
Recomendación: Revisar la normativa aplicable al ámbito laboral y reconocer las
remuneraciones computables para efectos de cálculo de Gratificaciones y CTS.
Seguimiento: Se hará un seguimiento constante sobre la situación de la empresa cada
mes y cada vez que sea necesario.
Norma o principio relacionado:
Decreto Supremo Nº 001-97-Tr Texto Único Ordenado de la ley de Compensación
Por Tiempo De Servicios.
Ley Nº 27735 Ley que regula el Otorgamiento de las Gratificaciones para los
trabajadores del régimen de la actividad privada por Fiestas Patrias y Navidad.
Hecho por: E.C.F.
EDUCARDO CAMA FLORES
67
2.3.3. CUENTAS POR PAGAR
Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o

saldo de la cuenta.
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los

responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante
los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.

PRUEBAS
AFIRMACIONES
CUMPLIMIENTO
revisar la orden de
Orden de compra comprobante - x x observación
compra
Tiene una
documento de
programación de - x x confirmación revisar su programación
programación
pagos
Cuentas
establecimiento de documentos de confirmación -
por Pagar - x x revisar
fechas de pagos fechas de pago observación
promesas o
pagares - x x confirmación revisar sus promesas
acuerdos de pagos
cancelación de
factura - x x x observación revisar la cancelación
pagos
68
2.3.3.2. EVIDENCIA
A) CONTROL DE PAGO DE IMPUESTOS
OBSERVACIONES: Esta factura no cuenta con medio de pago ni figura en la factura una placa
perteneciente a la entidad.
B) PLANILLAS DE PAGO
FORMATO - LIBRO PLANILLA
PERÍODO: ENERO 2016

RUC: 20768052706
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DULCES MOMENTOS SRL
INGRESOS DEL TRABAJADOR SISTEMA APORTACIONES DEL EMPLEADOR

PRIVADO DE
TOTAL PENSIONES -
CARGO U TOTAL REMUNERACIÓN
ORDEN CÓDIGO APELLIDOS Y NOMBRES SUELDO ASIGNACIÓN REMUNERACI TOTAL
OCUPACIÓN DESCUENTO NETA ESSALUD SCTR
BÁSICO FAMILIAR ON BRUTA APORTES
SNP/ONP
01 Joseph Nova Ale gerente 3,100.00 3,100.00 403.00 403.00 2,697.00 279.00 279.00
02 Wile Tuso Condori administrador 1,400.00 1,400.00 182.00 182.00 1,218.00 126.00 126.00
03 Antonia Pongo Wiracocha contador 2,000.00 2,000.00 260.00 260.00 1,740.00 180.00 180.00
04 Miguel Montesinos Arabe ventas 900.00 75.00 975.00 126.75 126.75 848.25 87.75 87.75
05 Milguar Sagua Sandoval ventas 900.00 900.00 117.00 117.00 783.00 81.00 81.00
06 Kevin Sucso Tacuri almacen 900.00 75.00 975.00 126.75 126.75 848.25 87.75 87.75
07 Bill Roque Soto almacen 900.00 75.00 975.00 126.75 126.75 848.25 87.75 87.75
08 efrain mamani gutierres chofer 850.00 850.00 110.50 110.50 739.50 76.50 76.50
09 Marco Cordova Sanchez chofer 850.00 850.00 110.50 110.50 739.50 76.50 76.50
-
TOTALES 11,800.00 225.00 12,025.00 1,563.25 1,563.25 10,461.75 1,082.25 1,082.25
C) CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – DEPRECIACION

FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERÍODO: 2016
RUC: 20461310274
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: "D°CUERO S.A.C."
CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
NÚMERO DE
CONTABLE MARCA MODELO SALDO FECHA DE DEL USO PORCENTAJE ACUMULADA AL DEPRECIACIÓN ACUMULADA INFLACIÓN ACUMULADA
RELACIONADO SERIE
Y/O PLACA
CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL INICIAL ADQUISICIÓ DEL ACTIVO FIJO DE AL CIERRE DEL DEL EJERCICIO HISTÓRICA DE LA AJUSTADA POR
DEL
N
ACTIVO ACTIVO EJERCICIO
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO INFLACIÓN
FIJO FIJO DEPRECIACIÓN ANTERIOR DEPRECIACIÓN
001-001 3341 AUTO TOYOTA 4X4 60,000.00 01.01.14 01.01.14 20% 12,000.00 12,000.00 36,000.00
001-002 3351 ARMARIO 5,000.00 01.01.14 01.01.14 10% 500.00 500.00 1,500.00
001-003 3351 ESCRITORIO 5,000.00 01.01.14 01.01.14 10% 500.00 500.00 1,500.00
001-004 3341 CAMION HYUNDAI FUSO 76,271.19 01.01.16 01.01.16 20% - 15,254.24 15,254.24
001-005 3369 CAMARAS 5,000.00 01.01.16 01.01.16 10% - 500.00 500.00
001-006 3351 VITRINAS 7,500.00 01.01.16 01.01.16 10% - 750.00 750.00
TOTALES 158,771.19 13,000.00 29,504.24 55,504.24
69
A. CEDULA MATRIZ

PASIVOS
Elaboro: E.L.CH.
NOMBRE DE CEDULAS
A TRIBUTOS POR PAGAR S/. 99,190.66 S/. 45,445.41 S/. 3,745.25
B REMUN. POR PAGAR S/. 101,040.45 S/. 31,385.25 S/. 69,655.20
C CUENTAS POR PAGAR D. S/. 14,750.00 S/. 14,750.00
TOTALES S/. 214,981.11 S/. 91,580.66 S/. 69,655.20 S/. 3,745.25
B. CEDULA SUMARIA

CEDULA SUMARIA
TRIBUTOS POR PAGAR
Elaboro: E.L.CH.
REF ANALITICAS
A.1 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 99,190.66 S/. 45,445.41 S/. 3,745.25
TOTALES S/. 99,190.66 S/. 45,445.41 S/. 3,745.25 S/. -
C. CEDULA ANALITICA

CEDULA ANALITICA
TRIBUTOS POR PAGAR
Elaboro: E.L.CH.
REF SUB - ANALITICA
A.1.1 IGV S/. 67,365.46 S/. 13,699.41 S/. 3,666.05
A.1.2 ESSALUD S/. 13,019.40 S/. 12,987.00 S/. 32.40
A.1.3 ONP S/. 18,805.80 S/. 18,759.00 S/. 46.80
TOTALES S/. 99,190.66 S/. 45,445.41 S/. 3,745.25
70
D. CEDULA MATRIZ

PASIVOS
Elaboro: E.L.CH.
NOMBRE DE SALDOS AL 31 DE SALDO DEL EXAMEN AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
CEDULAS DICIEMBRE DEL 2016 DE LA AUDITORIA DEBE HABER
TRIBUTOS POR
A S/. 99,190.66 S/. 45,445.41 S/. 53,745.25
PAGAR
B REM POR PAGAR S/. 101,040.45 S/. 31,385.25 S/. 69,655.20
CUENTAS POR PAGAR
C S/. 14,750.00 S/. 14,750.00
DIVERSAS
TOTALES S/. 214,981.11 S/. 91,580.66 S/. 123,400.45
E. CEDULA SUMARIA

CEDULA SUMARIA
REMUNERACIONES POR PAGAR
Elaboro: E.L.CH.
REF ANALITICAS
B.1 REM POR PAGAR S/. 101,040.45 S/. 31,385.25 S/. 69,655.20
TOTALES S/. 101,040.45 S/. 31,385.25 S/. 69,655.20
F. CEDULA ANALITICA

CEDULA ANALITICA
REMUNERACIONES POR PAGAR
Elaboro: E.L.CH.
REF SUB - ANALITICA
B.1.1 SUELDOS POR PAGAR S/. 69,576.90 S/. 69,576.90
GRATIFICACIONES
B.1.2 S/. 20,975.70 S/. 20,923.50 S/. 52.20
POR PAGAR
COMPENSACION DE
B.1.3 S/. 10,487.85 S/. 10,461.75 S/. 26.10
TIEPO DE SERVICIOS
TOTALES S/. 101,040.45 S/. 31,385.25 S/. 69,655.20
71
G. CEDULA MATRIZ

PASIVOS
Elaboro: E.L.CH.
NOMBRE DE CEDULAS
A TRIBUTOS POR PAGAR S/. 99,190.66 S/. 45,445.41 S/. 53,745.25
B REM POR PAGAR S/. 101,040.45 S/. 31,385.25 S/. 69,655.20
CUENTAS POR PAGAR
C S/. 14,750.00 S/. 14,750.00
DIVERSAS
TOTALES S/. 214,981.11 S/. 91,580.66 S/. 123,400.45
H. CEDULA SUMARIA

CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Elaboro: E.L.CH.
REF ANALITICAS
CUENTAS POR PAGAR
C.1. S/. 14,750.00 S/. 14,750.00
DIVERSAS
TOTALES S/. 14,750.00 S/. 14,750.00
I. CEDULA ANALITICA

CEDULA ANALITICA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Elaboro: E.L.CH.
REF SUB - ANALITICA
INMUEBLE
C.1.1 MAQUINARIA Y S/. 14,750.00 S/. 14,750.00
EQUIPO
TOTALES S/ 14,750.00 S/. 14,750.00
72
2.3.3.4. ANALISIS Y HALLAZGO
Fecha: 20/05/2021
Título: DETALLE DE CUENTAS POR PAGAR
Condición: Se pagó asignación familiar de más, se evadieron pago de

impuesto a la renta y crédito fiscal debido a una factura que no se debio
registrar.
Criterio: Debieron leer las leyes del ciclo de nómina y pago de

remuneraciones del personal, así como verificar que los comprobantes cumplan
con todos los requisitos para obtener crédito fiscal y ser considerados como
gastos para efectos de cálculo de impuesto a la renta.
Causa: Puede que la empresa este cometiendo fraude al evitar pagar los
sueldos y evitando pagar a la SUNAT su tributo obligatorio
Efecto: Una mala administración y más adelante una decadencia económica

muy grave y multas mayores a 300 UIT.
Recomendación: Hacer una corrección completa y analítica sobre los pasivos

(cuentas por pagar, remuneraciones y pagos de tributos correspondientes) y
hacer la comparación necesaria de todos los años.
Seguimiento: Se hará un seguimiento constante sobre la situación de la

empresa cada mes y cada vez que sea necesario.
Hecho por: E.L.C.
EDSON LADINO CHUQUIMIA
73
2.3.4. COSTO DE VENTAS

Consiste en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o
saldo de la cuenta. También se realizó la COMPROBACION para así, verificar
la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas
por la entidad, mediante la verificación de documentos que la justifican.

Consiste en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables
desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales la
entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.
2.3.4.1.3. TECNICA ANALITICA

Consiste en hacer cálculos, estimaciones, comparaciones, estudios de índices y
tendencias, investigación de variaciones y operaciones no habituales.
Para el análisis de esta partida se utilizó la técnica del tipo ANALISIS, para así
realizar a la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una
cuenta o un todo, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad
con los criterios normativos y técnicos existentes.
PRUEBAS
AFIRMACIONES
CUMPLIMIENTO
Perfil información al
Compra de materia Orden de pedido, centro de almacén, que
- X X CONFIRMACION
prima Kardex sustente el movimiento
de mercadería
Salida de productos ANALISIS - Estar presente en el
Kardex - X
terminados COMPROBACION Inventario Fisico.
Solicitar los saldos que
Inventario Orden de pedido,
Compra de ANALISIS - ayuden al buen análisis
y Costo de Orden de Compra, - X X
suministros COMPROBACION y comprobación de los
Ventas Factura, Boletas
saldos
Revisar el uso adecuado
Registro de del Kardex, que ayude al
Kardex - x x x OBSERVACION
mercaderías buen control de la
mercadería
COMPROBACION -
Registro de costos Comprobantes - x x x Revisar los registros
OBSERVACION
74
2.3.4.2. EVIDENCIA
A) COSTEO DE PRODUCTOS
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DULCES MOMENTOS SRL
ESTABLECIMIENTO (1): SEDE CENTRAL URB. LOS CEDROS E-1
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: 1205
TIPO (TABLA 5): 01 - MERCADERIAS
DESCRIPCIÓN: TORTAS DE CHOCOLATE
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07 - UNIDADES
MÉTODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN COSTO COSTO
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12) UNITARIO UNITARIO
01/03/2016 16 515.00 250.00 128750.00
02/03/2016 01 011 0012 70.00 250.00 17500.00 445.00 250.00 111250.00
04/03/2016 01 001 0010 50.00 250.00 12500.00 495.00 250.00 123750.00
20/03/2016 01 011 0016 55.00 250.00 13750.00 440.00 250.00 110000.00
TOTALES 50.00 12500.00 125.00 31250.00 440.00 250.00 110000.00
(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.
CENTRALIZACION DE ENTRADAS DE MERCADERIAS S/.

2011.00 12500.00 INV. INICIAL 515.00 128750.00
6111.00 12500.00 COMPRAS 50.00 12500.00
Por la centralizacion del RIPV entradas a almacen INV. FINAL 440.00 110000.00
COSTO DE V. 125.00 31250.00
6911.00 31250.00
2011.00 31250.00
Por la centralizacion del RIPV costo de ventas
9411.00 31250.00
7911.00 31250.00
B) FORMULA DE COSTEO
75
A) CEDULA MATRIZ

PARTIDAS RESULTADOS
Elaboro: S.L.A.
SALDO DEL AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDOS AL 31 DE
NOMBRE DE CEDULAS EXAMEN DE LA
DICIEMBRE DEL 2016 DEBE HABER
AUDITORIA
A VENTAS S/.1.539.200,00 S/.1,539,200.00
B COSTO DE VENTAS S/.1.164.100,00 S/.1,168,506.78 S/. 4,406.78
C GASTOS DEL PERIODO S/.1.417.330,20 S/.1,412,923.42 S/. 4,406.78
TOTALES S/.4.120.630,20 S/.2.927.319.71 S/. 4,406.78 S/. 4,406.78
B) CEDULA SUMARIA

CEDULA SUMARIA
COSTO DE VENTAS
Elaboro: S.L.A.
SALDOS AL 31 DE
REF ANALITICAS EXAMEN DE LA
AUDITORIA
COSTO DE VENTAS
B.1 S/.1.164.100,00 S/.1.164.100,00 S/. 4,406.78
MARZO
TOTALES S/.1.164.100,00 S/.1.164.100,00 S/. 4,406.78
C) CEDULA ANALITICA

CEDULA ANALITICA
COSTO DE VENTAS
Elaboro: S.L.A.
SALDOS AL 31 DE
REF SUB - ANALITICA EXAMEN DE LA
AUDITORIA
COSTO DE VENTAS
B.1.1 S/.1.164.100,00 S/.1.164.100,00 S/. 4,406.78
FT E001-520
TOTALES S/.1.164.100,00 S/.1.164.100,00 S/. 4,406.78 S/. 4,406.78
76
2.3.4.4.ANALISIS Y HALLAZGO
Fecha: 20/05/2021
Título: DETALLE DE COSTO DE VENTAS
Condición: NO SE HIZO UN CORRECTO CALCULO DEL COSTO DE VENTAS

Criterio: Debieron ser más minuciosos al aplicar las formula en el costeo de, en
realizar los asientos de entradas y salidas de almacén según documentación sustentaría.
Causa: Falta de aplicación y supervisión en los cálculos y fórmulas de costeo en el
proceso de producción.
Efecto: Se calculó el costo de ventas de manera incorrecta no aplicando todos los
costos incurridos en el proceso de producción en su totalidad.
Recomendación: Supervisar en más de una ocasión verificando todos los gastos
incurridos.
Seguimiento: Se hará un seguimiento constante sobre la situación de la empresa cada
mes y cada vez que sea necesario.
Hecho por: E.L.C.
LUBE ALVAREZ SHEILY
77
2.4. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Tacna, 20 de Mayo del 2021

CARTA Nª 003 – 2021/AABSAC
Señor.
PABLO TRAPUNSKY VILLAR
Gerente General
TACNA
ASUNTO : COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS, en cumplimiento a la

Resolución de Contraloría Nª 259 – 2000 – CG del 15.01.2021
REFERENCIA : Auditoria Operativa Periodo 2016
Me dirijo a Ud. Con la finalidad de saludarlo: del mismo modo, comunicarle los
hallazgos resultados del Examen de Auditoria Operativa indicado en la referencia,
los mismos que se adjuntan en los folios, que corresponde a los hallazgos.
En tal sentido, en merito a la Normativa mencionada agradeceré a Ud. Tenga a
bien remitir a la nuestras oficinas de Auditoria y control de Auditores del
Bicentenario, Ubicado en Avenida Humbolt Lote NRO 422 Asociación las
Violetas Mz 3, las aclaraciones y/o comentarios pertinentes debidamente
documentados en el término de 03 días hábiles contados a partir del día siguiente
de recepcionado el presente documento.
Consideramos pertinente y necesario señalarle a su vencimiento de no recibir
respuesta a ser extemporáneo se dejara constancia de tal hecho en el informe
pertinente. Es necesario mencionar que el presente documento es de carácter
CONFIDENCIAL por lo que resulta improcedente la divulgación de la
información contenida en el presente documento a personas no autorizadas, en
virtud de lo establecido en el numeral n) del Art. 18 de la Ley Nª 27785 Ley del
Sistema Nacional de Control que establece a la reserva de cada uno de los criterios
que orientan el ejercicio del control.
Cabe indicar que, en caso de requerirse ampliación de plazo para la absolución de
sus hallazgos, esta Oficina le autoriza 02 días adicionales previa solicitud.
Sin otro particular, lo saludo

Atentamente.

78
2.5.RECEPCION DE DESCARGOS
CARTA Nª 003- DMSRL
Srita. Nery Esther Pari Quiso
Gerente General
AUDITORES DEL BICENTENARIO SAC
Tacna
En respuesta a la carta de comunicaciones de hallazgos de la auditoría financiera del

2021 en relación al examen que se está realizando de los estados financieros en la que
solicitaban el descargo.
Como gerente debo hacer de su conocimiento que muy a pesar de que en nuestra
entidad reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a no presentar
razonablemente los estados financieros, de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (u otra base contable razonable) estamos dispuestos a
implementar todas las medidas correctivas que se requieran en su informe.
Así mismo reconocemos las existencias de irregularidades que involucra a la gerencia

que desempeñen roles de importancia dentro del sistema de control interno contables o
cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado y que podría afectar en
forma significativa los Estados Financieros.
Queda a su disposición comentar las observaciones de este hecho en su informe de

auditoría.

DNI 76384973
GERENTE GENERAL DULCES MOMENTOS S.R.L.
RUC 20648756341
Dirección: Prolongación Cajamarca nro. 1920. De la ciudad de Tacna- Perú
79
3. FASE III: ELABORACION DE INFORME DE AUDITORIA
3.1.INFORME DE AUDITORIA
CONTENIDO DEL INFORME
INFORME Nº 001-2021-AABSAC/DMSRL
ACTIVIDAD DE CONTROL PROGRAMADA

Nº 001-2021
“AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA DULCES

MOMENTOS S.A.C. PERIODO 2016”
CONTENIDO DEL INFORME
I. INTRODUCCIÓN
1. Origen de la Actividad
2. Objetivo de la Actividad
3. Alcance de la Actividad
4. Técnicas y Procedimientos de Auditoría utilizados
5. Antecedentes y Base Legal de la Entidad
6. Responsables de la Actividad
7. Fecha de Inicio y Término de la Actividad
II. OBSERVACIONES Y/O DEFICIENCIAS

III. ASPECTOS DE IMPORTANCIA
IV. CONCLUSIONES
V. RECOMENDACIONES
VI. ANEXOS
80
INFORME Nº 001-2021-AABSAC/DMSRL
ACTIVIDAD DE CONTROL PROGRAMADA

Nº 001-2021
“AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA DULCES

MOMENTOS S.A.C. PERIODO 2016”
I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DE LA ACTIVIDAD
La presente Auditoria financiera, denominada “AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA EMPRESA DULCES MOMENTOS S.A.C. PERIODO 2016”
se ha realizado en cumplimiento a las disposiciones realizadas por nuestro cliente Dulces
Momentos SRL. Y bajo las normas y disposiciones adicionales sobre Auditoria.
2. OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD
El presente informe ha sido desarrollado bajo la modalidad de Examen Especial y tiene
como objetivo principal la evaluación del Control Interno y razonabilidad de las cuentas
con riesgo alto de acuerdo a la norma NIAS, NIC, NIIF y sus modificatorias.
3. ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
• Determinar si los estados financieros presentados por la entidad presenta

razonablemente su situación financiera conforme a las normas internaciones de
información financiera.
• Determinar el cumplimiento de los objetivos y metas conforme a los planes
aprobados.
• Emitir una opinión sobre el grado de confianza del sistema de control interno
implementando en la organización.
• Determinar el grado de implementación de las medidas correctivas dispuestas por
la administración de la empresa.
81
• Analizar las áreas examinadas, de compras, ventas, inventarios, inmuebles, cuentas
por cobrar, por pagar, caja, gastos, costo, capital, nivel de riesgo, su buen gobierno
corporativos, dar recomendaciones y sugerencias para que mantenga la sostenibilidad a
través del tiempo.
4. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA UTILIZADOS
4.1.Técnicas de Auditoria Empleadas:

 Técnicas verbales o testimoniales: Consisten en obtener información oral
mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad, durante
una auditoría.
 Técnicas Físicas: Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera
como los responsables desarrollan y documentan los procesos o
procedimientos, mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades
objeto de control.
 Técnicas Documentales: Consisten en obtener información escrita para
soportar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores.
 Técnicas Analíticas: Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través
de cálculos, estimaciones, comparaciones, estudios de índices y tendencias,
investigación de variaciones y operaciones no
 habituales
4.2.Procedimientos utilizados:
 indagaciones entrevistas y cuestionarios.
 Inspección, observación y revisión selectiva.
 Comprobación, conciliación y cálculo.
 Análisis: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que
forman una cuenta o un todo, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y
conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
5. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
10.1. Constitución
DULCES MOMENTOS SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.)
Nació el 1 de enero del 2016 en la ciudad de Tacna, integrado con un grupo de
compañeros de la universidad, se fundó la empresa para cubrir la necesidades de los
clientes potenciales que se captó en la ciudad de Tacna. Iniciando sus actividades un 8
de enero del 2015 en las instalación de la dirección, prolongación Cajamarca nro. 1920
de la ciudad de Tacna.
82
10.2. Definiciones corporativas
VALORES CORPORATIVOS
• Responsabilidad: Obramos con seriedad, en consecuencia, con nuestros deberes y
derechos como asociados, acorde con nuestro compromiso con la empresa.
• Respeto: Escuchamos, entendemos y valoramos a nuestra clientela, con el fin de mejorar
nuestra atención y nuestro producto.
• Confianza: Cumplimos con lo prometido al ofrecer los mejores productos y servicios a un
precio justo y razonable.
• Trabajo en Equipo: Con el aporte de todos los que intervienen en los diferentes procesos
de esta empresa buscamos el logro de los objetivos organizacionales.
10.3. Organización Y Estructura
JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
DIRECCIÓN
DIRECTORIO
CORPORATIVA
GERENTE DE
GERENTE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE
PLANEAMIENTO
GENERAL CONTABILIDAD EXPORTACIONES FINANZAS LOGÍSTICA
FINANCIERO
10.4. Actividades económicas

10.4.1. Giro de negocio
Nuestro giro del negocio comprende en el campo de las panaderías, de las actividades de la
comercialización de donas y otro tipos de postres.
10.4.2. Ubicación
• Prolongación Cajamarca nro. 1920. De la ciudad de Tacna-Perú
10.4.3. Relación de principales clientes
• Deprodeca
• Wong
• Metro
• Plava Vea
83
• Bodegas
• Supermercados, Etc.
10.4.4. Relación De Principales Proveedores
• Plasti S.A.C
• Impresur
• Panificadora El Molino S.R.L
• Eps S.A.
• Elctro Sur
• Jusepi Richeti
• Jimmy Fernandez
• Hugo Tapia
10.5. NORMATIVA APLICABLE

Las normas legales que son aplicables a la entidad son:
• Constituida por Escritura Pública de fecha 5 de febrero de 1941 e inscrita en la
Partida N° 11559044 del Registro de Personas Jurídicas de Tacna.
• A partir del ejercicio 2015, en atención a la Ley N° 30296, la tasa del impuesto a
las ganancias aplicable sobre la utilidad gravable.
• R. de S. N° 394-2014/SUNAT
• DECRETO SUPREMO N° 002-97-TR Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 728, Ley de formación y promoción laboral.
• DECRETO SUPREMO N° 001-96-TR ) Reglamento de Ley de fomento al
empleo.
84
• Ley N° 30222 Modifican la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, Ley N°
29783
• Decreto Supremo N° 007-2015-SA - Minsa
6. RESPONSABLES DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA

La presente Actividad de Auditoria fue desarrollada:
CATEG CARGO EN LA INICIALES
NOMBRE Y APELLIDO
ORÍA COMISIÓN
Nery Esther Pari Quiso Contador Auditor Principal NPQ
Edson Xavier Ladino Contador Auditor supervisor ELC

Chuquimia
Leonardo Fabian Salleres Contador Auditor Junior LSF

Franco
Sheyli Lube Alvarez Contador Auditor Junior SLA
Yamylle Alaysa Garcia Contador Auditor Junior YGC

Cuba
Adriana Caso Alvarado Abogado Auditor Junior ACA
Eduardo Ccama Flores Ing.de Auditor Junior ECF

Sistemas
7. FECHA DE INICIO Y TÉRMINO DE LA ACTIVIDAD

Fecha de inicio : 08 de Mayo de 2021
Fecha de Término : 28 de Mayo de 2021
II. OBSERVACIONES Y/O DEFICIENCIAS
Durante la evaluación se ha determinado algunas Observaciones y/o Debilidades de Control

Internos, las cuales se presentan a continuación:
Los gastos registrados en el software contable no conformaban parte de la base imponible
para el cálculo de las gratificaciones y CTS, ya que no eran parte de la remuneración
ordinara. Lo que hizo que se calculara más gastos de Gratificaciones y CTS indebidos.
85
Los cobros en efectivo en ocasiones las realiza el propio gerente, por lo cual no se puede
saber a ciencia cierta la fecha de cobro. Al no saber la fecha en que realmente se hizo el cobro
puede originar desbalances en la situación financiera de la empresa.
Hay una mala práctica en el control de las cuentas por pagar y por ende en su registro
contable, esto conllevaría a dudas y desaciertos con nuestros proveedores con respecto a los
saldos pendientes facturas por pagar.
III. ASPECTOS DE IMPORTANCIA
IV. CONCLUSIONES
En nuestra opinión, los mencionados estados financieros NO PRESENTAN
RAZONABLEMENTE, en todos sus aspectos importantes, la posición financiera de DULCES
MOMENTOS S.R.L al 31 de diciembre de 2016 y de los resultados de sus operaciones, la
variación de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas
fechas, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad, aplicables en Perú.
V. RECOMENDACIONES
Con el propósito de mejorar la gestión administrativa y contable de la Entidad, se recomienda
lo siguiente:
Que todos los cobros se realicen en caja, donde labore una persona responsable y registre cada
cobro en la fecha que corresponde. Además que se realice cruce de información cada mes con
el estado de cuentas bancario y registrar diariamente los movimientos bancarios.
Revisar la normativa aplicable al ámbito laboral y reconocer las remuneraciones computables
para efectos de cálculo de Gratificaciones y CTS.
Hacer una corrección completa y analítica sobre los pasivos (cuentas por pagar,
remuneraciones y pagos de tributos correspondientes) y hacer la comparación necesaria de
todos los años.
Supervisar en más de una ocasión verificando todos los gastos incurridos en el proceso de
producción de manera que e se reconozca si se consideran realmente en el costo de ventas o
no.
Disponer a la Gerencia General la implementación de las recomendaciones en el presente
informe.
Tacna 23 de mayo de 2021
cc. Archivo

86
3.2.DICTAMEN DE AUDITORIA
AUDITORES DEL BICENTENARIO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores
Presidente y miembros del directorio
DULCES MOMENTOS S.R.L
Tacna, Perú
Hemos auditado el adjunto balance general y el estado de resultados de DULCES

MOMENTOS S.R.L. Al 31 de diciembre del 2016
Estos estados financieros son responsabilidades de la administración de la sociedad.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre esos estados financieros con base en
nuestra auditoria
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con Normas de auditoría emitidas por el colegio de
contadores públicos del Perú con las bases en las Normas Internacionales de auditoría (NIA)
de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
Las normas nombradas requieren que planifiquemos y efectuemos la auditoria con el objetivo
de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores
significativos una auditoría comprende el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de
evidencias que respaldan las cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros,
incluyendo una evaluación de las normas contables aplicadas, las estimaciones significativas
hechas por la gerencia de la Sociedad y la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la auditoria que hemos practicado proporciona una base razonable para
nuestra opinión.
En nuestra opinión, los mencionados estados financieros NO PRESENTAN
RAZONABLEMENTE, en todos sus aspectos importantes, la posición financiera de
DULCES MOMENTOS S.R.L al 31 de diciembre de 2016 y de los resultados de sus
operaciones, la variación de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo, por los años que
terminaron en esas fechas, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad, aplicables
en Perú.
Tacna, Perú

87
ANEXOS
ANEXO 01: INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PERIODO ANALISIS ANALISIS HORIZONTAL
VERTICAL ANALISIS
Al 31 de diciembre del 2015 y 2016 2015 2016 2015 VERTICAL 2016 s/ %
activos
activos corrientes
Efectivo y Equivalente de Efectivo S/. 150,000.00 S/. 130,877.10 29.36% 17.09% S/. -19,122.90 -12.75%
Cuentas por cobrar comerciales terceros S/. 12,000.00 S/. 415,377.00 2.35% 54.23% S/. 403,377.00 3361.48%
Cuentas por cobrar diversas relacionadas S/. - 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Provisicion de cuentas incobrables S/. - S/. - 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Inventario de Productos terminados y mercaderias S/. 300,000.00 S/. 116,450.00 58.73% 15.20% S/. -183,550.00 -61.18%
Servicios contratados por anticipado 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Total activos corrientes S/. 462,000.00 S/. 662,704.10 90.44% 86.52% S/. 200,704.10 43.44%
activos no corrientes
Cuentas por cobrar diversas terceros 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Edificios y construcciones 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Maquinaria y Equipo S/. 100,500.00 158,771.19 19.67% 20.73% S/. 58,271.19 57.98%
Unidades de transporte 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Muebles y enseres 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Equipo diversos 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Depreciacion propiedad, planta y equipo -S/. 51,650.00 -55,504.24 -10.11% -7.25% S/. -3,854.24 7.46%
Total activos no corrrientes S/. 48,850.00 S/. 103,266.95 9.56% 13.48% S/. 54,416.95 111.40%
TOTAL ACTIVOS S/. 510,850.00 S/. 765,971.05 100.00% 100.00% S/. 255,121.05 49.94%
pasivos
pasivos corrientes 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Cuentas por pagar a terceros S/. 15,000.00 2.94% 0.00% S/. -15,000.00 -100.00%
Cuentas por pagar a relacionadas 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Remuneraciones y participaciones por pagar 31150.35 0.00% 4.07% S/. 31,150.35 0.00%
tributos por pagar S/. 7,950.00 24,740.41 1.56% 3.23% S/. 16,790.41 211.20%
provisiones 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Total pasivos corrientes S/. 22,950.00 S/. 55,890.76 4.49% 7.30% S/. 32,940.76 143.53%
Pasivos no corrientes
Total pasicos no corrientes S/.0.00 S/.0.00 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
TOTAL PASIVOS S/. 22,950.00 S/. 55,890.76 4.49% 7.30% S/. 32,940.76 143.53%
Patrimonio
capital social 471,250.00 547,000.00 92.25% 71.41% S/. 75,750.00 16.07%
reserva legal 0.00% 0.00% S/. - 0.00%
Resultados acumulados S/. 16,650.00 12,000.00 3.26% 1.57% S/. -4,650.00 -27.93%
Utilidad del Ejercicio 151,080.29 0.00% 19.72% S/. 151,080.29 0.00%
Total patrimonio 487,900.00 710,080.29 95.51% 92.70% S/. 222,180.29 45.54%
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO S/. 510,850.00 S/. 765,971.05 100.00% 100.00% S/. 255,121.05 49.94%
88
ESTADO DE RESULTADOS PERIODO ANALISIS HORIZONTAL
ANALISIS
Al 31 de diciembre del 2015 y 2016 2015 2016 VERTICAL s/ %
VENTAS 1,481,729.00 1,539,200.00 100.00% 57,471.00 3.88%

COSTO DE VENTAS 1,265,784.00 1,164,100.00 75.63% -101,684.00 -8.03%
UTILIDAD BRUTA 215,945.00 375,100.00 24.37% 159,155.00 73.70%
GASTOS ADMI 100,647.89 120,516.04 7.83% 19,868.15 19.74%
GASTOS VENTAS 9,927.87 103,503.67 6.72% 93,575.80 942.56%
UTILIDAD OPERATIVA 105,369.24 151,080.29 9.82% 45,711.05 43.38%
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 105,369.24 151,080.29 9.82% 45,711.05 43.38%
PARTICIPACIONES
IR 31,083.93 44,568.69 2.90% 13,484.76 43.38%
UTILIDAD NETA 74,285.31 106,511.61 6.92% 32,226.29 43.38%
NOTAS CONTABLES
NOTA 1.1 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO:

EFECTIVO S/. 130,877.10
NOTA 1.2 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 158,771.19
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO

NOTA 1.3 ACUMULADOS
INVERSIONES MOVILIARIAS S/. 31,504.24
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 24,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

NOTA 1.4 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS S/. 13,699.41
IMPUESTO A LA RENTA S/. -20,705.00
ESSALUD S/. 12,987.00
ONP S/. 18,759.00
NOTA 1.5 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS - TERCEROS

RECLAMACIONES A TERCEROS S/. 14,750.00
NOTA 1.6 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

SUELDOS Y SALARIOS S/. -234.90
GRATIFICACIONES S/. 20,923.50
REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD S/. 12,987.00
COMPENSACION TIEMPO DE SERVICIOS S/. 10,461.75
NOTA 1.7 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

ENERGIA ELECTRICA S/. 2,644.07
AGUA S/. 915.25
TEFONO S/. 813.56
INTERNET S/. 1,220.34
89
DULCES MOMENTOS S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 01 DE ENERO DEL 2016
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/. 210,000.00 Cuentas por pagar comerciales terceros S/. 25,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales S/. 15,000.00 tributos por pagar S/. 5,000.00
Mercaderias S/. 320,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 545,000.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. 30,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/. 44,000.00 obligaciones financieras
(neto de depreciación acumulada)
activos intangibles TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. -
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. 44,000.00
TOTAL PASIVO S/. 30,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 547,000.00
Resultados acumulados S/. 12,000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO S/. 559,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 589,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/. 589,000.00
Tacna, 1 de enero del 2016
__________________________________ __________________________________
CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
90
3.3.CARTA DE CONTROL INTERNO A GERENCIA
Carta de control interno a Gerencia.

Carta Gerencia
28 de Mayo de 2021
Destinatario:
Domicilio:
Prolongación Cajamarca nro. 1920. De la ciudad de Tacna

De nuestra consideración:
En relación con la auditoría de los estados contables de La empresa DULCES COMENTOS

S.R.L. correspondientes al ejercicio finalizado el 2016, confirmamos a Ud. las siguientes
manifestaciones que les hemos efectuado en el transcurso de dicha revisión:
1. Somos responsables por la razonable presentación en los estados contables de la

situación patrimonial, los resultados de las operaciones, las variaciones del patrimonio neto y
el origen y aplicación de sus fondos, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes
en Argentina, algunas de las cuales se mencionan expresamente en los párrafos siguientes.
Asimismo, los estados contables concuerdan con los registros contables, los que han sido
llevados en todos sus aspectos formales de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.
2. La Gerencia ha puesto a su disposición:

a) Todos los registros contables, legales y auxiliares, y toda la documentación con ellos
relacionada.
b) Todas las actas de las reuniones del Directorio y de las Asambleas de Accionistas.
3. Los estados contables incluyen todas las cuentas bancarias de las cuales la Sociedad
es titular.
4. En lo que se refiere a los rubros Bienes de Uso:
a) No se incluyen en las incorporaciones partidas que pudieran corresponder a reparaciones
o mantenimiento de tales bienes; por otra parte, los porcentajes de depreciación utilizados
son los adecuados para distribuir el costo de tales bienes entre los años de vida útil estimada.
91
b) Los valores residuales actualizados de los bienes no exceden, en su conjunto, los valores
netos de realización de los respectivos bienes al cierre del ejercicio.
5. Todas las deudas ciertas en conocimiento de la Gerencia y el Directorio al 31 de
diciembre del 2016 que involucraran sumas significativas han sido debidamente
contabilizadas en los registros de la Empresa al cierre del ejercicio.
6. Los principales criterios adoptados por la Empresa en materia impositiva y
previsional, tanto en jurisdicción nacional, provincial como municipal son de conocimiento
de la Gerencia y el Directorio.
7. Todas las decisiones importantes que ha tomado la Gerencia y el Directorio constan
en las respectivas actas.
8. La Gerencia y el Directorio no tienen conocimiento de la existencia de contingencias
significativas que deban ser expuestas en los estados contables al 31 de diciembre de 2021.
9. No tenemos conocimiento de irregularidades que involucren a algún miembro del
personal de la Sociedad y que pudieran tener un efecto significativo sobre los estados
contables o sus notas.
10. Todos los bienes incluidos en el balance son de propiedad de la Entidad, cuentan con
títulos satisfactorios, y no se encuentran afectados por gravámenes o embargos de ningún
tipo.
11. Todos los hechos y circunstancias que son de conocimiento de la Gerencia y el
Directorio han sido considerados adecuadamente en los estados contables.
12. No tenemos conocimiento de hechos producidos con posterioridad al cierre del ejercicio,
y hasta la fecha de la presente, que por su naturaleza hubieran requerido algún ajuste a los
estados contables al 31 de Diciembre del 2016
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
cc. Archivo

92
OBSERVACIONES
No se registraban las operaciones o transacciones de la empresa en la fecha que correspondía.
Los gastos registrados en el software contable no conformaban parte de la base imponible para el
cálculo de las gratificaciones y CTS, ya que no eran parte de la remuneración ordinara. Lo que
hizo que se calculara más gastos de Gratificaciones y CTS indebidos.
Los cobros en efectivo en ocasiones las realiza el propio gerente, por lo cual no se puede saber a
ciencia cierta la fecha de cobro. Al no saber la fecha en que realmente se hizo el cobro puede
originar desbalances en la situación financiera de la empresa.
Incorrecto reconocimiento de la naturaleza de los gastos.
Hay una mala práctica en el control de las cuentas por pagar y por ende en su registro contable,
esto conllevaría a dudas y desaciertos con nuestros proveedores con respecto a los saldos
pendientes facturas por pagar.
Que cuando realizaren su libro kardex elaboren por cada operación la fecha indicada de la salida
de mercadería del almacén para la venta
93
CONCLUSIONES:
Dentro del proceso de auditoría realizada a la empresa DULCES MOMENTOS S.R.L. Teniendo
como finalidad mostrar las falencias de la empresa, lo cual servirá para la institución como una
reforma de sus actividades contables cotidianas.
En el dictamen nos referimos a todas las actividades observadas por nuestro equipo de auditoria,
que dentro del transcurso del proceso se pudo finiquitar como una empresa que se encuentra mal
estructurada desde las bases internas, ya que no concuerdan con sus actividades contables, para lo
cual planteamos los siguiente.
Que todos los cobros se realicen en caja, donde labore una persona responsable y registre cada
cobro en la fecha que corresponde. Además que se realice cruce de información cada mes con el
estado de cuentas bancario y registrar diariamente los movimientos bancarios.
Revisar la normativa aplicable al ámbito laboral y reconocer las remuneraciones computables

para efectos de cálculo de Gratificaciones y CTS.
Hacer una corrección completa y analítica sobre los pasivos (cuentas por pagar, remuneraciones y
pagos de tributos correspondientes) y hacer la comparación necesaria de todos los años.
Supervisar en más de una ocasión verificando todos los gastos incurridos en el proceso de
producción de manera que e se reconozca si se consideran realmente en el costo de ventas o no.
Disponer a la Gerencia General la implementación de las recomendaciones en el presente

informe.
En conclusión final esperamos poder ayudado en el crecimiento de la empresa dentro del

mercado capital.
94
ANEXOS
INFORME DE REUNIONES - TRABAJO DE AUDITORIA
AUDITORIA A DULCES MOMENTOS SRL
GRUPO: NRO 7
INTEGRANTES:
 Caso Alvarado Adriana

 Ccama Flores Eduardo
 Garcia Cuba Yamylle Alaysa
 Ladino Chuquimia Edson Xavier
 Lube Alvarez Sheily
 Pari Quiso Nery Esther
 Salleres Franco Leonardo Fabian
REUNIONES REALIZADAS
1. 1ERA REUNION “TRABAJO AUDITORIA” 12/05/2021 6:30 pm

AGENDA:
• PRESENTACION DE INTEGRANTES
• ELECCION DE EMPRESA A AUDITAR
Con fecha 12 de mayo los integrantes del nuestro equipo se reunieron para elegir la
empresa de la cual se trataría nuestra auditoría financiera.
Se aceptaron propuestas 3 propuestas de parte de los compañeros, y se escogió a la
EMPRESA dulces momentos S.A.C. por ser la empresa con más observaciones, en la cual
se podría realizar una mejor auditoria.
95
El compañero Eduardo Ccama ingreso tiempo después por motivos laborales, pero si
estuvo presente en la reunión.
2. *2DA REUNION “TRABAJO AUDITORIA” 16/05/2021 9pm*

AGENDA:
• CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
Una vez elegida la empresa a auditar hemos visto adecuado realizar un pequeño
cronograma de actividades para poder avanzar del trabajo en equipo de la mejor
manera.
ETAPAS FECHA
PASOS PREVIOS 23/05/2021
PLANEAMIENTO 30/05/2021
EJECUCION 06/06/2021
INFORME 13/06/2021
La compañera Yamylle Garcia pidió perimiso para llegar 10 minutos después, habiendo
pasado el tiempo, ella ingreso a la reunión y dios sus ideas.
96
3. 3ERA REUNION “TRABAJO AUDITORIA” 22/05/2021 9PM*
AGENDA:
• AVANCE PASOS PREVIOS
Nos reunimos para avanzar los pasos previos a la auditoria para lo cual nos organizamos
para realizar las cartas de parte de la empresa auditora y las empresa auditada.
4. 4TA REUNION “TRABAJO AUDITORIA” 30/05/2021 9PM*

AGENDA:
• AVANCE FASE PLANEAMIENTO
97
AGENDA:
• Avance fase ejecucion e informe
Nos organizamos en pqeueños grupos para realizar el análisis de las partidas.

AGENDA:
• PULIR OBSERVACIONES
En esta reunión nos organizamos para corregir fechas, corregir errores ortográficos,
errores de redacción, etc.
98
EVALUACION
Caso Alvarado Adriana Lube Alvarez Sheily

CRITERIOS A EVALUAR PUNTUACION CRITERIOS A EVALUAR PUNTUACION
ESFUERZO 20% ESFUERZO 25%
RESPONSABILIDAD 15% RESPONSABILIDAD 20%
APORTES 15% APORTES 25%
PUNTUALIDAD 20% PUNTUALIDAD 20%
TOTAL 70% TOTAL 90%
Ccama Flores Eduardo Pari Quiso Nery Esther

TOTAL 70% TOTAL 100%
Garcia Cuba Yamylle Alaysa Salleres Franco Leonardo Fabian

TOTAL 90% TOTAL 90%
Ladino Chuquimia Edson Xavier

CRITERIOS A EVALUAR PUNTUACION
ESFUERZO 25%
RESPONSABILIDAD 25%
APORTES 25%
PUNTUALIDAD 25%
TOTAL 100%
99

Trabajo Final Auditoria Dulces Momentos S.A.C. Okey

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“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

AUDITORIA FINANCIERA A DULCES MOMENTOS S.R.L.

DOCENTE : C.P.C. René Vásquez Cota

ALUMNOS : Caso Alvarado Adriana

A Dios primeramente por darnos la oportunidad de

A cada uno de los integrantes del grupo por dedicar su

Tacna 03 de Mayo del 2021

Con los propósitos siguientes:

 Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria

Para cualquier coordinación comunicarse con el Señor: Alejandro Palacios Calisaya

C.P.C Diana Coaguila Ramos

Se realiza la agenda de la reunión para la comprensión de los requerimientos de servicio y las

AGENDA 1ERA REUNION Y ENTREVISTA

Servicio y periodo: Auditoría financiera periodo 2016

1.-Identificar personal clave de la entidad

C.P.C Diana Coaguila Ramos C.P.C Nery Esther Pari Quiso

Por intermedio de la presente hacer de su conocimiento que al haber recibido la Carta de

C.P.C Nery Esther Pari Quiso

CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA OFERTA

Tacna, 07 de mayo de 2021

Sres. AUDITORES DEL BICENTENARIO

De esta manera manifiesto mi intención de acceder a que los AUDITORES DEL

Finalmente, les agradeceré representarme en la aceptación.

Pablo Trapunsky Villar

CONTRATO DE AUDITORIA Nº001-2021-DMSAC-SAB

C.P.C Nery Esther Pari Quiso Pablo Trapunsky Villar

C.P.C Nery Esther Pari Quiso

Tacna, 08 de mayo de 2021

1. Libros Contables obligatorios

Así mismo, en los próximos días estaremos a la espera de lo solicitado.

Quedamos a su disposición para cualquier consulta que estime oportuna.

C.P.C Nery Esther Pari Quiso

1. FASE I: PLANIFICACION DE AUDITORIA

1.1. ACTIVIDADES A REALIZAR

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

MOTIVOS DEL EXAMEN

OBJETIVOS DEL EXAMEN

OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL EXAMEN

II. ALCANCE DEL EXAMEN

III. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

3.1.2. Definiciones corporativas

Relación de auditores internos y externos de la entidad

3.2.1. Giro de negocio

3.2.3. Relación de principales clientes

3.2.4. Relación de principales proveedores

IV. NORMATIVA APLICABLE

V. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

VI. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Se efectuarán procedimientos de auditoría de cumplimiento y sustantivos aplicables en las

VII. PUNTOS DE ATENCION

4.1. Áreas sujetas a examinar

4.3. Determinación del Riesgo de Auditoria

VIII. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

Nery Esther Pari Quiso Contador Auditor Principal NPQ

Edson Xavier Ladino Contador Auditor supervisor ELC

Leonardo Fabian Salleres Contador Auditor Junior LSF