Derecho Tributario Material o Sustantivo

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO
CONCEPTO
 Es una de las ramas del derecho tributario que estudia los aspectos sustanciales del vínculo o relación jurídica
que nace entre el Estado y los sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio a partir de la creación de
tributos
 Es decir, a partir de la creación de impuestos, tasas y contribuciones, nace una relación o vínculo jurídico entre el
Estado y los sujetos pasivos (sean responsables por deuda propia o ajena) sometidos a ese poder de imperio
estatal.
 El poder de imperio estatal deriva de la obtención de recursos tributarios en ejercicio del poder de imperio que
tiene el Estado  De ahí que la definición genérica de tributo es una prestación obligatoria que exige el Estado
en virtud de una autorización legal
 La nota característica del tributo es la obligatoriedad  Si no se cumple hay una sanción
 Dentro del tributo hay impuestos, tasas y contribuciones que van a tener distintas cualidades
 El derecho tributario estudia cómo se desarrolla el vínculo o relación que se da entre el Estado y los sujetos
pasivos (responsables por deuda propia o ajena) a partir o como consecuencia de la creación de tributos
 Complementado por el derecho tributario administrativo o formal que establecen las reglas, los procedimientos,
etc.
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
 Cuando se crea un tributo nace una relación jurídica tributaria que, en caso de que se genere el derecho
imponible (los 4 aspectos del derecho imponible), va a dar lugar al nacimiento de la obligación tributaria
 Es decir, cada vez que el Estado crea un impuesto, tasa o contribución, va a haber sujetos que, de ver
configurado los 4 aspectos del derecho imponible, van a tener que hacerse cargo de la obligación tributaria (sea
como responsables por deuda propia, como contribuyentes o como responsables por deuda ajena solidarios o
sustitutos)
 El poder tributario estatal se manifiesta mediante el establecimiento de deberes y obligaciones
o Deberes: llevar libros de acuerdo a las formalidades que establezcan / emitir facturas correspondientes /
presentar la declaración jurada que le corresponda de acuerdo a su categoría y en forma
o Obligaciones: pagar el tributo declarado (impuestos, tasas y contribuciones)
 Cada jurisdicción tiene sus tributos
 La parte de creación y modificación de los tributos le corresponden al Congreso  Pero también intervienen los
otros dos poderes
 La AFIP puede exigir, por ejemplo, que se lleven libros, que se otorguen comprobantes, facturas y que se
conserven los duplicados de documentación por 10 años, puede exigir que se utilicen determinados medios de
pago y otras formas de comprobación de las operaciones
o Tiene amplios poderes de fiscalización ya que fiscaliza, verifica el cumplimiento de la obligación tributaria (el
pago de los tributos)
o La AFIP, en cualquier momento, tiene facultades para verificar el cumplimiento de la obligación tributaria:
puede citar al contribuyente, puede exigir la presentación de comprobantes, puede inspeccionar libros,
registros, anotaciones, puede pedir la intervención de la fuerza pública, puede clausurar preventivamente
un establecimiento  Arts 33, 34 y 35 Ley 11.683 de Procedimiento Tributario
 La relación jurídica tributaria genera deberes y genera obligaciones  Los deberes son formales y la obligación
es material  Todo eso está reglamentado por AFIP mediante distintas resoluciones de AFIP de acuerdo con la
categoría de contribuyente / facturación: Dichas resoluciones establecen cuánto hay que pagar, los períodos,
etc.
 La modalidad de pago de las contribuciones es la de presentar una declaración jurada y la obligación es pagar
ese monto declarado.  Cuando uno presenta una declaración jurada en los términos de la ley 11683, es libre
de declarar sus operaciones gravadas  El Estado delegó que uno exteriorice/exponga sus operaciones gravadas
por IVA/GANANCIAS.
 La declaración jurada es el deber más importante que tiene un contribuyente y deriva en la obligación material
de pagar lo que declaro
 Hay una íntima declaración entre la declaración jurada y el pago  Esa declaración jurada también está
reglamentada por AFIP y hay sanciones por incumplimiento.
 Es decir, que con el afán de obtener recursos se crean tributos y se crea una relación jurídica tributaria entre el
Estado y los sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio.
 Esa relación jurídica tributaria tiene ciertas características:
o El Estado le exige a los sujetos pasivos (responsables por deuda propia, contribuyentes o responsables por
deuda ajena)
o Pero también está la relación inversa en caso de repetición en donde el sujeto pasivo le exige al Estado la
compensación o la restitución de un tributo
o Generalmente primero se tiene que pagar y luego exigir la retribución/repetición
o En la doctrina moderna, la relación jurídica tributaria se caracteriza por ser:
- Igualitaria: porque ninguna de las dos partes puede ir más allá de lo que la ley le permite
- Establecer derechos, deberes y obligaciones para ambas partes
- Se entiende que es una relación de derecho y no de poder
 Se crea un tributo  Para que nazca la obligación de pagar ese tributo, es necesario si o si que se configuren los
4 aspectos del hecho imponible
 Hay sanciones por no pagar, por pagar de menos o por pagar fuera de término. Y a su vez, el contribuyente tiene
el derecho repetición en caso de que haya declarado mal (de más). Pero si pagó de menos, lo va a ver inmerso
en las figuras infraccionales de la Ley 11683 o de los delitos de la Ley penal Tributaria
SANCIONES
 Las sanciones pueden ser por incumplimiento formal o sustancial  Reclamo en sede administrativa o penal
o Van a ser más leves en caso de incumplimiento de deberes y más graves en caso de incumplimiento de una
obligación material.
o De acuerdo al monto, se puede pasar a la esfera penal
 SANCIONES PECUNIARIAS:
o Multas
o Pueden ser fijas o graduables
o Fijas: ej. $500
o Graduables (hay un mínimo y un máximo): multa de 2 a 6 veces el monto del tributo no declarado  Lo
gradúa el juez administrativo que va a intervenir en un sumario para aplicar una sanción
 No se puede aplicar ninguna sanción sin un sumario previo
 SANCIONES NO PECUNIARIAS
o Ej: prisión, que se da en materia del fuero penal económico
o Cuando incumplo con la obligación tributaria material es porque no se paga o se paga menos en un
momento determinado. Eso genera un perjuicio al fisco que no obtuvo recursos de naturaleza tributarios en
un momento determinado.
o De acuerdo al monto, el no pagar o pagar de menos, puede colocar al contribuyente en esfera de las
sanciones del la Ley 11.683 (arts 45 o 46), o directamente pasar a la Ley penal Tributaria
o La diferencia es que la Ley 11.683 son sanciones de naturaleza administrativa (excepto la clausura) en
donde la sanción van a ser multas fijas o graduables. En cambio, mediante la aplicación de la Ley Penal
Tributaria interviene la justicia penal económica (se pasa la esfera administrativa) y la sanción va a ser la
prisión de acuerdo al tipo de incumplimiento.
o Otra sanción es la suspensión de matrícula o habilitación (ej: suspender el CUIT)
o En caso de funcionario público puede ser la suspensión o cesantía del funcionario
o Todas estas sanciones necesitan un sumario previo y son apelables
 Ley 11.683: arts 38 al 48.
 Ley Penal Tributaria: fuero penal económico
 La diferencia es la condición objetiva de oponibilidad que va a estar dada por el monto.

Derecho Tributario Material o Sustantivo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Derecho Tributario Material o Sustantivo

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Derecho Tributario Material o Sustantivo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

También podría gustarte