ISAE UNIVERSIDAD

SEDE PENONOMÉ
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

PROFESOR
JOSÉ PASCUAL

INTEGRANTES
MADELAINE MUÑOZ
2-745-257
ITBILIZ RAMOS
8-726-666
YARIELA HRNANADEZ
2-746-2312
YAXENIA HERNÁNDEZ
2- 746- 420
Penonomé, 19 de febrero de 2021
Señores
Empresa Ejemplo, s.a.
Presente
Estimados señores:
Según contrato de servicio, efectuamos la auditoria externa de la empresa
ejemplo, s.a., correspondiente al período 2020, y con base en ese examen
efectuado observamos ciertos aspectos referentes al sistema de control interno y
procedimientos de contabilidad, los cuales sometemos a la consideración de
ustedes en la carta de aseguramiento Número CG1-2020.
Considerando el carácter de pruebas selectivas en que se basa nuestro examen,
ustedes pueden apreciar que se debe confiar en métodos adecuados de
comprobación y de control interno, como principal protección contra posibles
irregularidades que un examen de pruebas selectivas puede no revelar, si es que
existiesen. Las observaciones no van dirigida a funcionarios o empleados en
particular, sino únicamente tienden a fortalecer el sistema de control interno y los
procedimientos de contabilidad.
Trabajo realizado
Los aspectos más importantes revisados fueron los siguientes:
Ambiente de control.
Procedimos a dar lectura a las actas de la junta directiva para el período que
terminó el 31 de diciembre de 2020, estudiamos aspectos relevantes a fin de
determinar acuerdos que pudieran tener efectos importantes en el resultado de la
auditoria.
Solicitamos la lista de informes de auditoría interna emitidos durante el período
2020, esto con el fin de ampliar nuestro criterio y verificar las acciones realizadas
como parte de la aplicación de procedimientos de control interno.
Componente, Efectivo en caja y banco.
Revisamos las conciliaciones bancarias de las diferentes cuentas corrientes al 31
de diciembre de 2020.
En todas estas cuentas revisamos que los saldos mostrados en la conciliación
bancaria, coincidieran con su respectivo saldo en la cuenta mayor y con el estado
de cuenta en nuestro libro a la misma fecha de corte.
Revisamos las antigüedades de las partidas conciliatorias y dimos seguimiento a
la gestión realizada por la administración para documentar y registrar las partidas
pendientes.
enviamos confirmaciones de saldo directamente a los bancos con el fin de
comprobar la información contenida en las conciliaciones.
Confirmamos depósitos por aplicar por partidas antiguas no identificadas
Revisamos registro auxiliares de caja con el mayor general contable
Como resultado de esta evaluación se encontró lo siguiente:
PRIMER HALLAZGO
CURNTAS SIN MOVIMIENTOS DESDE HACE MÁS DE 5 AÑOS
CONDICIÓN
Al 31 de diciembre de 2020 los saldos de las siguientes cuentas no presentan
movimiento desde hace más de 5 años:

DETALLE SALDO
Depósito expropiación de fincas 135,000.00
Depósito por cobrar 25,600.00
Contrato adjudicatario por cobrar 572.00
Finca en proceso de adjudicación 26,900.00
Total 188,072.00

CRITERIO
La norma establece, que un sistema razonable del efectivo requiere
necesariamente que se realice un estudio a todas las partidas que no
presente movimiento de acuerdo con su vencimiento para aplicar los
procedimientos administrativos y legales para la recuperación, además de
establecer una estimación de dudoso cobro de ser necesario.
CAUSA
La dirección de asuntos jurídicos no ha emitido el criterio legal necesario para
proceder a ajustar estas cuentas.
EFECTO
No es posible para la administración y para las entidades fiscalizadoras conocer si
el saldo de las cuentas antes mencionadas es razonable en los estados
financieros.
RECOMENDACIONES
La Administración de la Empresa Ejemplo S.A., debe girar las instrucciones
necesarias para que la dirección de asuntos jurídicos se pronuncie acerca de la
actual situación de estas partidas que permanecen estáticas y presentar las
razones por las cuales no han tenido movimiento durante ese largo periodo y
buscar la manera de realizar los asientos de ajustes que sean necesarios y tratar
de que dicha situación no vuelva a ocurrir.
SEGUNDO HALLAZGO
DEPOSITOS RECIBIDOS POR PARTIDAS ANTIGUAS SIN IDENTIFICAR Y SIN
SER APLICADIS A SUS RESPECTIVAS CUENTAS
CONDICIÓN:
La evaluación realizada a la cuenta de depósito recibidos, encontramos partidas
contabilizadas temporalmente mientras se localiza su procedencia, las cuales con
el tiempo se han acumulado sin lograr identificar el origen de las transacciones y
sin aplicar a sus cuentas respectivas. Al 31 de diciembre de 2020, el saldo
registrado por este concepto alcanza un total de 76,200.00
CRITERIO:
Según la norma de control interno, las organizaciones deben implementar
los procedimientos necesarios con el propósito de mantener sus cuentas
conciliadas e identificar el origen de las partidas pendientes de conciliar. Un
control interno requiere que se investiguen y depuren los saldos contables
mensualmente.
CAUSA:
A pesar de Los múltiples esfuerzos administrativos realizados por la entidad, los
clientes no informan sobre los depósitos realizados en los bancos y existe una
falta de seguimiento adecuado de las partidas de los estados financieros por parte
de la unidad responsable.
EFECTO:
Al haber transcurrido tanto tiempo les resulta difícil identificar la naturaleza de las
partidas antiguas, lo que dificulta hacer los asientos de ajustes correspondientes.
Asimismo si esta situación se incrementa se dificultaría determinar la razonabilidad
del saldo de esta partida.
RECOMENDACION:
Para mejorar esto se deben aplicar las medidas alternativas tales como:
Solicitudes a los bancos, la identificación de depositantes, enlace con la
compensación bancaria, solicitar confirmaciones a los clientes (beneficiarios u
otros deudores) a fin de que ellos indiquen las diferencias e investigarlas para su
correspondiente ajuste a los resultados del período, cuando esto proceda.

TERCER HALLAZGO
FALTA DE ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS PARA LAS CUENTAS “
DOCUMENTOS POT COBRAR Y PRESTAMOS POR COBRAR”
CONDICION:
No existe un análisis de antigüedad de saldo para las cuentas “documentos por
cobrar” y “préstamos por cobrar”. Por esta razón el saldo de la estimación por
incobrable, que al 31 de diciembre de 2020 asciende a 65200.00, no se encuentra
actualizado.
CRITERIO:
Según la norma un control interno razonable requiere un análisis de
antigüedad de saldos para actualizar las estimaciones por incobrables y
tomar decisiones administrativas y financieras, sobre el flujo de caja.
CAUSA:
El sistema de ingreso que maneja la empresa en la actualidad es obsoleto, no se
le da mantenimiento, y ya superó su vida útil, lo que no permite generar este tipo
de reportes.
EFECTO:
No existe una herramienta que colabore con la gestión que se debe realizar para
la recuperación de los recursos de la entidad. Lo cual podría originar pérdidas a la
entidad.
RECOMENDACIÓN
Debido a lo antes mencionado es necesario Realizar la inversión necesaria para
corregir los errores del nuevo sistema de ingresos, debido al riesgo de pérdida de
información por estar en operación un sistema de cuentas por cobrar obsoleto que
no reúne las condiciones mínimas para garantizar un adecuado registro de las
cuentas por cobrar, la generación de los estados de antigüedad de saldo y realizar
una actualización de la estimación por incobrables.
CUARTO HALLAZGO
DIFERENCIA ENTRE LOS REGISTROS AUXILIARES DE DOCUMENTOS POR
COBRAR CON EL MAYOR GENERAL CONTABLE
CONDICIÓN:
A 31 de diciembre de 2020 existe las siguientes diferencias entre los registros
auxiliares de documentos por cobrar de caja con el mayor general contable.
CUENT DETALLE REGISTR MAYOR DIFEREN
A O GENRAL CIA
AUXILIA
 R
2500- 566,358.0 501,698.0
100 Documento por cobrar (Caja) 0 0 64,660.00

CRITERIO:
Las normas de actividad de control interno establecen que las
organizaciones deben realizar conciliaciones periódicas de los registros,
identificar las diferencias que se puedan originar entre los reportes e
investigar su procedencia, así mismo establece que se debe dejar
evidencia de los procesos de realización, supervisión y aprobación de las
transacciones.
CAUSA:
La administración de la Caja, no ha considerado la necesidad de iniciar la
conciliación de los documentos por cobrar de esta unidad con el mayor general
como una medida para fortalecer el control interno.
EFECTO:
El mayor general podría no estar reflejando la situación financiera real de los
documentos por cobrar de la Caja.
RECOMENDACIÓN:
se debe Girar instrucciones necesarias con el propósito de realizar la conciliación
de los registros auxiliares con el mayor general de la cuenta “documento por
cobrar, Caja” lo antes posible.

QUINTO HALLAZGO
INCUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO DE CAJA CHICA
CONDICION:
Al realizar nuestra visita a la empresa, se realizó arqueo a la caja chica, se
determinó que se entregaron sumas de dinero sin contar con un respectivo
comprobante o vale de caja autorizado. Además no se da el debido uso del
formulario de “requisiciones o adelanto de caja”.
Númer
o Fecha Nombre Detalle Monto
18/9/202 VALE (Sin
----- 0 documento) 365.00
18/9/202 VALE (Sin Compra hojas
----- 0 documento) impresión. 450.00
 17/9/202 pago de placa 263-
257263 0 Sin nombre 587 50.00
17/9/202
74698 0 Mini súper el nance Varios 1,653.00
18/8/202 Coop. Productora de galletas-refrescos y
38170 2,690.00
0 leche parásitos)
17/8/202
94417 0 Naviera Tambor Paquete ferry 25.00
Criterio.
Según lo estipulado en el art. 36 y 39 del capítulo VI del reglamento interno
de caja chica y caja general de noviembre de 2006, indica que en el caso
de los adelantos de efectivo deben realizarse por medio de formulario “vale
de caja chica”, que deberá ser solicitado por el funcionario que realizará la
respectiva compra, con base en el documento denominado “requisiciones”,
la cual debe estar debidamente autorizado por el jefe respectivo de cada
área de trabajo.
CAUSA:
El desconocimiento de los formularios de caja chica por los responsables de la
entidad no está considerando el reglamento interno de caja chica y caja general
actualizado a noviembre de 2020
EFECTO:
Los encargados del manejo de los fondos de caja chica podrían estar ejecutando
procedimientos que contravienen los establecidos por el reglamento vigente de
caja chica el cual se debe llevar de manera correcta y como lo indica la ley.
RECOMENDACIÓN
Es importante, entregar a todos los encargados de caja chica una copia del
reglamento que se encuentra en vigencia e instruir a la Administración para que en
lo sucesivo todo cambio que afecte este reglamento o cualquier otro sea
informado oportunamente a las diferentes direcciones, con el fin de que los
funcionarios puedan ejecutar sus labores de acuerdo a las disposiciones actuales
que establezca la entidad y con la debida documentación.