Trabajo Auditoria Final

DIAGNÓSTICO DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN LA EMPRESA VITAL SUPPORT S.A.S.
PRESENTADO A:
LINA YINETH YARA TRIANA
DOCENTE
PRESENTADO POR:
DAKSON MAURICIO MIRQUEZ ROJAS – ID 683748
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
FEBRERO DE 2021
IBAGUÉ
INTRODUCCIÓN
El sistema de control interno brinda a las empresas la posibilidad de prevenir y

evitar la corrupción, si su implementación es efectiva; sin dejar a un lado que también
contribuye a alcanzar los objetivos propuestos por la misma. Pese a la importancia,
existen muchas empresas que no lo han implementad, es posible que esta ausencia de
aplicación se deba a que no empresas públicas o no son entidades vigiladas por la
superintendencia financiera.
De acuerdo a lo anterior, se decide realizar un diagnóstico de la implementación

del sistema de control interno en la entidad Vital Support. S.A.S. inicialmente con la
realización de entrevistas a 4 colaboradores en calidad de contratistas, con preguntas
enfocadas en los principios del COSO. Este diagnóstico es concluyente y a su vez,
brinda las pautas para la construcción de un plan de acción para la implementación
futura del sistema. El resultado, hallazgos y resultados se describan en el presente
trabajo.
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
CONTEXTUALIZACIÓN
NORMATIVA
INSTITUCIONAL
METODOLOGÍA PARA EL DIAGNÓSTICO
RESULTADOS
1. Realización de la ficha del cliente por inspección y verificación de soportes
2. Determinación de la técnica de recolección de información para el diagnóstico
del sistema de control interno: entrevista.
3. Construcción de formato de entrevista teniendo en cuenta los 5 componentes
del modelo COSO
4. Determinación de la población: 4 personas colaboradoras de la entidad
(contratistas), de procesos administrativos.
5. Aplicación de la entrevista: realizada el día martes 16 de febrero de 2021.
6. Tabulación de información: se realiza tabulación según los criterios
establecidos en la entrevista.
7. Verificación de soportes relacionados durante las entrevistas
8. Realización de informe de diagnóstico de estado de implementación del
sistema de control interno.
EVIDENCIAS
Ciclo y flujograma
IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RIESGOS
RIESGOS DE CONTROL
ANALISIS DE MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL
RIESGOS DE FRAUDE
ANALISIS DE MATRIZ DE RIESGOS DE FRAUDE
CONSTRUCCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA
CONSTRUCCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
CONSTRUCCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Establecimiento de la muestra
2. Presentación del plan de auditoria a la gerencia para su aprobación
3. Reunión de apertura
4. Aplicación de procedimientos al rubro INGRESOS
5. Aplicación de procedimientos al rubro CUENTAS POR COBRAR
6. Realización de reunión de cierre
7. Elaboración del borrador del informe
8. Realización del comité de auditoria
9. Presentación del informe final a la junta directiva
CONCLUSIONES
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El modelo COSO brinda las directrices para la implementación y control de un

sistema de control interno; por medio de 5 componentes con 17 principios que, en
teoría, deberían ser aplicados por cualquier entidad y no solo a quienes se obliga. Sin
embargo, no es así, y en este caso dos compañeros del equipo de trabajo que trabajan en
la entidad Vital Support S.A.S. brindaron la posibilidad de analizar más que la
implementación, su carencia y la consecuente importancia gracias a hallazgos de tipo
cualitativo y cuantitativo. Por lo anterior, surge el siguiente planteamiento del problema:
¿Cuál es el estado de implementación del sistema de control interno en Vital

Support S.A.S.? Y el resultado de este diagnóstico le entregará a la entidad, el reflejo
puntual del estado actual, los riesgos que corre la empresa y una perspectiva sobre la
importancia de la existencia de un sistema fortalecido.
CONTEXTUALIZACIÓN
NORMATIVA
La importancia del modelo COSO radica en que puede ser usado como base para
revisar la efectividad de los sistemas de control y determinar cómo mejorarlos (Alberto,
2004); de tal forma que adherirse a este modelo genera la posibilidad de que se
concluya la forma adecuada para iniciar su efectiva implementación o para realizar
ajustes que permitan mejorarlo.
Su primera versión es lanzada en el año 1992 y actualmente cuenta con 4

versiones, sin embargo, aquí se aplicará el modelo versión 3, en el que se incorpora la
tecnología y se plantea la necesidad de metodología clara de comunicación con el
cliente interno y externo. En Colombia, como se mencionó anteriormente, la
implementación del sistema de control interno es obligatorio para las empresas públicas
y las vigiladas por la superintendencia financiera.
- Constitución política de Colombia: el Art. 209 de la constitución Política de

Colombia establece que la administración pública tendrá un control interno y el Art. 269
determina la obligación de diseñar y aplicar el control interno.
- Ley 87 de 1993: establece normas para el ejercicio de control interno en las
entidades y organismos del Estado
- Decreto 1826 de 1994: decreta el cumplimiento de la ley 87 de 1993, y dispone
la creación de las oficinas de control interno y la creación del comité de coordinación de
control interno.
- Decreto 1537 de 2001: establece los elementos para fortalecer el control
interno y determina los roles de control interno.
- Ley 489 de 1998: regula el ejercicio de la función administrativa.
- Decreto 2145 de 1999: define el Sistema Nacional de Control Interno.
- Decreto 1599 de mayo 20 de 2005: adopta el Modelo Estándar de Control
Interno MECI 1000:2005.
- Circular 038 de 2009 de la Superintendencia Financiera: establece las
Instrucciones relativas a la revisión y adecuación del Sistema de Control Interno (SCI).
INSTITUCIONAL
Vital Support S.A.S., es una empresa dedicada a la capacitación de la comunidad

general y el talento humano en salud de áreas misionales en técnicas de primeros
auxilios, reanimación cardiocerebropulmonar básica y avanzada, entre otros. Sus
servicios están basados en protocolos internacionales de entrenamiento y para eso
cuentan con ayudas audiovisuales, simuladores de última tecnología y recurso humano
altamente calificado, todo esto con el objetivo de disminuir la mortalidad evitable
asociada a emergencias cardiorrespiratorias en la población.
Es creada en marzo del año 2017 en la ciudad de Ibagué, es una empresa de

carácter privado que pertenece al sector terciario (de servicios), conformada por 1
accionista, pero en la que colaboran contratistas en su mayoría, de una misma familia y
su objeto social es: otros tipos de educación para profesionales, tecnólogos, técnicos y
comunidad en general; y en el año 2020 se agregó la actividad económica Producción
de material audiovisual ya que se dedican también a crear contenido de valor en redes
sociales.
La misión de la empresa es: Vital Support SAS es una empresa de educación

informal para la comunidad general, técnicos y profesionales en salud, que busca
disminuir la mortalidad evitable asociada a emergencias cardiorrespiratorias en la
población por medio de la capacitación y entrenamiento en técnicas de primeros
auxilios y Reanimación Cardiocerebropulmonar básica y avanzada; basados en la
responsabilidad social y un enfoque de calidad.
Por otra parte, su visión es: En el año 2022 Vital Support SAS estará posicionada
como la empresa de educación informal más importante del departamento del Tolima,
con un alto estándar de calidad siendo reconocida por la comunidad general, técnica y
profesional de la salud gracias a su impacto social e innovador, de entrenamiento
efectivo e integral; conservando su esencia de responsabilidad Social y caracterizados
por la accesibilidad, continuidad y satisfacción del usuario en la prestación de nuestros
servicios.
Y finalmente, cuenta con unos principios corporativos descritos así:
Valor por la vida: nuestro interés es optimizar la calidad de vida de la población,

ofreciendo opciones educativas que propendan por su conservación.
Aseguramiento de la calidad: en toda población en la que se ejecuten las

actividades educativas ofertadas, se garantiza que los resultados son efectivos y de alto
estándar de calidad, basados en un sistema integrado de gestión interno.
Gestión del servicio: estamos comprometidos con la gestión integral del servicio
que ofertamos, asegurando una comunicación responsable y confiable con líderes de
procesos de las instituciones en las que prestaremos nuestros servicios, de esta forma
garantizamos un cumplimiento de la norma de forma preventiva y no reactiva.
Responsabilidad social: el individuo, la familia y comunidad son el motor de

nuestros esfuerzos por mejorar la calidad de vida de la población.
Emprendimiento: el esfuerzo y hacer frente a diversas dificultades, con la

resolución de llegar a la satisfacción de nuestros usuarios es uno de nuestros principios.
METODOLOGÍA PARA EL DIAGNÓSTICO
A continuación, se describen los puntos de referencia que se tuvieron en cuenta

para realizar el diagnóstico (se “crea una empresa: CEDE AUDITORIA para la
ejecución de dicha actividad):
1. Realización de la ficha del cliente por observación y verificación de soportes.

2. Determinación de la técnica de recolección de información para el diagnóstico
del sistema de control interno: entrevista
3. Construcción de formato de entrevista teniendo en cuenta los 5 componentes
del modelo COSO (ver anexo 1)
RESULTADOS
1. Realización de la ficha del cliente por inspección y verificación de

soportes:
El día martes 16 de febrero de 2021 el equipo auditor Erika Marcela Duque
Alvarez, Dakson Mauricio Mirquez Rojas y Smayly Dayanna Rodriguez visitaron la
entidad Vital Support S.A.S. ubicada en la mza 26 casa 15 del barrio Galarza, allí
fueron recibidos por Estefanía Hernández Sánchez y Christian Fernando Sáenz Díaz que
hacen parte del equipo de la entidad. Siendo las 09+00 inicia la reunión de apertura y se
obtienen los siguientes datos:
CEDE AUDITORIA CÓDIGO: GA-APC-FT-001
PROCESO GESTIÓN DE AUDITORIA VERSIÓN: 001
SUBPROCESO AUDITORIA DE PROCESOS CONTABLES VIGENCIA: FEB 2021
FORMATO FICHA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE HOJA: 1 DE 1
INTERLOCUTOR O
FECHA ACTIVIDAD HALLAZGO DIRECTO OBSERVACIONES
FUENTE DE
Sin novedad, cuenta con
Documento: certificado de
Verificación de inicio de La entidad Vital Support S.A.S. inicia su actividad certificado de existencia
16-ene-21 existencia y representación
actividad comercial económica el 15/03/2017. actualizado, ultima fecha de
legal
renovación de matricula 2021
Verificación de la Documento: certificado de La empresa se dedica a brindar capacitaciones
16-ene-21 actividad económica y el existencia y representación presenciales y virtuales a comunidad general y Sin novedad
objeto social legal personal de salud.
Se evidencia cumplimiento de
Confirmación del tipo de Documento: certificado de
Sociedad por acciones simplificada con matricula: documentación e información
16-ene-21 empresa y otros datos existencia y representación
277341, su domicilio es Ibagué. detallada que soporta la
legales legal.
descripción del hallazgo.
Sede principal en Ibagué, NO abierta al público, solo
Sede directamente visitada,
se atiende al público a traves de redes sociales,
Descripción de sedes y recorrido realizado con el
16-ene-21 plataforma web y medios de comunicación como Sin novedad
capacidad instalada representante legal y
whatsapp. Con un total de 13 colaboradores
revisión de documentos
(contratistas).
Representante legal: Estefania Hernández Sánchez.
Descripción general de
Estefania Hernández Cuenta con plataforma estrategica y portafolio de No cuenta con mapa de procesos
16-ene-21 la primera categoria del
Sánchez. servicios, pero no cuenta con mapa de procesos ni ni organigrama.
organigrama
organigrama.
Confirmación de otros Documento: certificado de
16-ene-21 Creada por Estefania Hernández única accionista. Sin novedad
aspectos generales existencia y representación
Procesos documentados,
Realización del
indagación de ejecución de Novedades descritas en el
16-ene-21 diagnóstico de control Se describen en el diagnóstico DIAGNÓSTICO
procesos y evaluación de DIAGNÓSTICO
interno
los mismos.
2. Determinación de la técnica de recolección de información para el
diagnóstico del sistema de control interno: entrevista.
El equipo a auditar son colaboradores del área administrativa, incluyendo la
representante legal.
3. Construcción de formato de entrevista teniendo en cuenta los 5

componentes del modelo COSO
Se construyó un formato para realización de entrevista en el que se tuvieron en
cuenta los 5 componentes del modelo COSO y la guía de criterios a evaluar fueron el
total de principios descritos en el modelo mencionado. Resulta un formato con 28
preguntas a realizar, al final se debe sumar el item de cumplimiento (SI) y colocar el
porcentaje al que corresponda.
Este formato da cuenta de la percepción, el conocimiento y la inclusión del

cliente interno en los procesos de control interno. Más no una verdad absoluta, debe ser
correlacionada con la verificación del total de soportes relacionados durante las
entrevistas.
Se decide entrevistar solo al equipo administrativo por disponibilidad de tiempo
y su papel y antigüedad en la entidad.
Las personas a entrevistar son:
Estefanía Hernández Sánchez – Representante legal

Christian Fernando Sáenz Díaz – Coordinador operativo
Carolina Hernández Sanchez – Coordinadora administrativa
Luz Marina Sánchez Vanegas – Auxiliar administrativa

A continuación de anexan los soportes de las entrevistas realizadas y los
correspondientes soportes:
CRITERIO A EVALUAR SI NO NO
SABE
1 COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
Conoce usted la plataforma estratégica de la entidad 4 0 0
La entidad cuenta con portafolio de servicios 4 0 0
Ha sido evaluado en al menos 1 ocasión en la ejecución de sus actividades 2 2 0
Se realizó evaluación de sus competencias como candidato al momento de 0 4 0
la selección
Se realizó inducción en el cargo al ingreso o recibió capacitación según 4 0 0
manual de funciones
Alguna vez fue capacitado sobre el sistema de control interno de la entidad 0 4 0
Existe comité de control interno 0 2 2
La estructura organizacional es adecuada para el tamaño y actividades 3 0 1
operacionales
SUBTOTAL: 17 12 3
2 COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS
Se realizan periódicamente reuniones para reevaluar operaciones de la 2 0 2
entidad
La gerencia se involucra en el establecimiento de objetivos y metas y son 4 0 0
comunicados al equipo
Existen indicadores de cumplimiento de objetivos propuestos 0 2 2
Existe una identificación de riesgos de: inicio de operaciones en una 0 2 2
entidad
Existe matriz de riesgos en la entidad 0 2 2
Existen mecanismos para anticiparse a los fraudes y controlarlos 0 2 2
SUBTOTAL: 6 8 10
3 COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
Existen cierres contables y de informes periódicos y se cumplen a cabalidad 1 1 2
La gerencia se involucra en la evaluación de resultados 4 0 0
La entidad evalúa sus políticas y procedimientos periódicamente para 2 0 2
adaptarlos según necesidades
La entidad cuenta con un presupuesto previamente establecido 2 0 2
La entidad cuenta con indicadores financieros 2 2
La entidad cuenta con procedimientos para prevenir acceso no autorizado a 1 1 2
datos personales de usuarios, o a la destrucción de soportes de realización
de cursos en físico y medio magnético.
La entidad salvaguarda la información digital con mecanismos para tal fin 0 2 2
SUBTOTAL: 10 6 12
4 COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La entidad prepara informes financieros exactos y oportunos 2 0 2
La gerencia destina el recurso humano y financiero apropiado para 4 0 0
desarrollar los sistemas de información para la realización de sus
operaciones
Se cuenta con un proceso adecuado y confidencial para que colaboradores 0 2 2
comuniquen
situaciones impropias
En caso de que se hayan presentado situaciones relevantes como fraudes, se 4 0 0
han investigado y gestionado oportunamente en la entidad (si no aplica,
responder SI)
La entidad cuenta con un proceso para recopilar la información de los 3 0 1
usuarios
SUBTOTAL: 13 2 5
5 COMPONENTE SUPERVISIÓN Y MONITOREO
La gerencia revisa periódicamente los procesos de control para asegurarse 0 2 2
que los controles
están siendo aplicados u omitidos
Existen auditorías internas periódicas 1 2 1
SUBTOTAL: 1 4 3
TOTAL: 47 32 33
TOTAL PORCENTUAL SI (CUMPLIMIENTO): 42%

TOTAL PORCENTUAL NO (INCUMPLIMIENTO): 29%
TOTAL PORCENTUAL NO SABE (DESCONOCIMIENTO): 29%
La entrevista se aplicó a 4 colaboradores, en ella se indago sobre los principios

del sistema de control interno según el modelo COSO, y se obtuvieron los siguientes
resultados:
En cuanto al componente ambiente de control se arroja un 53% de cumplimiento

expresado, teniendo en cuenta que este componente tiene que ver con la estructura
organizacional, las políticas administrativas, ética institucional y las relaciones de
jerarquía, la autoridad y responsabilidad; así como la integridad, los valores de la
entidad y la filosofía administrativa. Aproximadamente la mitad del componente se
cumple, así que esa base sobre la que se posicionan al resto de elementos se encuentra
debilitada y esto influira de forma directa en el cumplimiento de los objetivos de la
entidad. Aunque es un porcentaje menor, es importante evidenciar que el 9% del
resultado expresa desconocimiento en este caso, respecto a si existe un comité de
control interno en la entidad.
Por otra parte, el componente evaluación de riesgos arroja un 25% de

cumplimiento expresado, recordar que este componente refleja la identificación
adecuada y eficiente de riesgos, así como su impacto, resultando como utilidad la
gestión de riesgos altos y urgentes, y el planteamiento de estrategias para mitigarlos. Se
evidencia casi ausente, de hecho en la entrevista se correlaciona con un porcentaje de
42% de desconocimiento y 33% las respuestas de incumplimiento.
Respecto a las actividades de control, lo expresado por los colaboradores

entrevistados arroja: 36% de cumplimiento del sistema de control interno, 21% de
incumplimiento y 43% de desconocimiento de su existencia. Evidencia que actualmente
el personal no sabe o percibe que no existen politicas y procedimientos que tracen las
acciones adecuadas para gestionar los riesgos, tomar decisiones que favorezcan la
operación y el logro de los objetivos hasta los niveles operativos.
Respecto al componente información y comunicación, se expresó un 65% de

cumplimiento, es el componente en el que se presume un mejor acercamiento a la
implementación del sistema de control interno, respecto de los otros componentes,
porque claramente se encuentra en un nivel desarticulado y con muchas falencias. Un
35% refleja incumplimiento o desconocimiento de la implementación. La entidad
realiza una gestión promedio de la información desde todas sus áreas, es importante
recalcar que la información es uno de los activos más importantes de la entidad y debe
protegerse y debe estar disponible, así se disminuyen errores a la hora de identificar,
clasificar, evaluar y gestionar los riesgos.
Finalmente, según los resultados de la entrevista respecto al componente

supervisión y monitoreo, se refleja un 25% de cumplimiento del sistema de control
interno, un 50% de incumplimiento y un 25% de desconocimiento de su
implementación. Lo anterior refleja, que el monitoreo de la gestión de riesgos de la
entidad es casi inexistente. Se presume así que no hay efectividad del sistema de control
interno.

Durante la entrevista se relacionaron verbalmente los siguientes soportes
documentales, que son analizados y registrados en su verificación en el diagnóstico del
punto 8:
- Portafolio de servicios
- Actas de reuniones
- Listado maestro de documentos
- Procedimientos relacionado en el item anterior
- Formulario de inscripción de usuarios que recopila sus datos personales
- Plataforma web
- Registro digital de caja menor
- Registros en físico de caja menor
- Facturas

De acuerdo a la verificación realizada y la consolidación de la información
recolectada se obtuvo el siguiente diagnóstico:
FORMATO DIAGNÓSTICO DE PROCESOS Y DE CONTROL INTERNO HOJA: 1 DE 1
FECHA PROCESO CONCEPTOS DEL DIAGNÓSTICO A TENER EN CUENTA OBSERVACIÓN DIAGNÓSTICA DE CONTROL INTERNO
SISTEMA No existe un plan de cuentas
INTEGRADO No existe manual de funciones ni de procesos ni organigrama, sin embargo se establece una No existe la base para el planteamiento de un sistema de gestión de calidad
16/02/2021
DE GESTIÓN estructuración en plano respecto a los procesos de la entidad
DE CALIDAD Existen procedimientos misionales unicamente Se verifica su existencia, se encuentran codificados
Los equipos (simuladores médicos) son inventariados en cada curso presencial antes y después
Sin observación
del mismo
El control de condiciones físicas de los equipos es controlada por el coordinador operativo. Así
Sin observación
GESTIÓN DE como sus procesos de mantenimiento y desinfección
16/02/2021
EQUIPOS Existe un espacio en la sede para guardar los simuladores médicos, pero no es exclusivo para tal
Sin observación
fin
Los equipos tecnologicos se mantienen en un espacio apropiado para ellos, en estudio de grabación Sin observación
El personal de contabilidad tiene acceso a la información de caja menor cargada en drive, así como
Sin observación
de cuentas por cobrar.
Cada factura se realiza solo cuando es cancelado el saldo del participante en caso de haber pagado
Por lo anterior, casi no se presentan errores para realizar ajustes
anticipo de inscripción.
La coordinadora administrativa tiene funciones de coordinación academica a su vez. Aunque se
Se realiza por ahorro
considera, suficiencia de personal
Los reembolsos de caja menor y consignaciones mensuales son realizados solo por la
GESTIÓN Sin observación
coordinadora administrativa
16/02/2021
CONTABLE Ls únicas dos personas en lugar de trabajo con la auxiliar administrativa y la coordinadora
La caja menor fisicamente es de plastico y no cuenta con seguridad como tal.
administrativa
Los pagos a colaboradores se realizan unicamente cuando se cuenta con registro de pago de
Puede definirse de forma estandarizada como una acción efectiva que genera control
seguridad social y cuenta de cobro debidamente diligenciada y firmada por el contratista.
En muchas ocasiones para acortar los tramites, se realizan pagos directamente de caja general No es el proceso indicado
La responsable de caja realiza cierres diarios y la coordinadora administrativa le arquea

Sin observación
semanalmente. Se realiza manualmente con registros en drive
El proceso contable se realiza por un contador contratado independiente Sin observación
GESTIÓN Se realizan cierres mensuales contables y los soportes son entregados el 3 día hábil de cada mes. Sin observación
16/02/2021
FINANCIERA
El sotware contable utilizado es el de la DIAN Sin observación
El manejo de caja menor es realizado por auxiliar administrativa No cuenta con formación contable especifica, pero si experiencia
Cuenta con un plan publicitario estructurado para realizar promociones y publicaciones en redes
GESTIÓN DE Existen 6 métodos de pagos (efecty, ganagana, dimonex, davivienda, bancolombia y nequi).
16/02/2021 sociales. El control de pagos de cursos se realiza cada semana por la coordinadora administrativa
VENTAS
No se realiza ningun proceso de certificación sin el proceso de pago y evaluación concluido. Sin observación
GESTIÓN DEL No existe estandarización de los procesos, manual de funciones y por supuesto operativamente se
16/02/2021 Se evidencia que no existen determinantes claros de las funciones de cada colaborador.
TALENTO evidencia.
CONTROL
4 años sin procesos de auditoria interna, externa ni de control interno estructuradas que permitan
16/02/2021 INTERNO Y La empresa nunca ha sido auditada desde su creación.
visibilizar no conformidades y de esta forma ajustar los procesos
AUDITORIA
ANALISIS DE HALLAZGOS: Se evidencia que la implementación del sistema
de control interno en la entidad es casi, inexistente. Se encontraron indicios de un
comienzo de implementación, sin embargo, es desarticulado.
Es relevante que no cuenten con organigrama, el manual de funciones y el mapa

de procesos, ya que este es el inicio y la base del sistema de control interno efectivo.
Esta entidad ha priorizado sus esfuerzos en los procesos de tipo misional. Se estructura
el tema de manejo de equipos y la razón de ser, que son las guías educativas y demás,
sin embargo, faltan muchos aspectos importantes para el sistema de control interno.
En la parte contable específicamente, se evidenció que existen dos personas que

manejan y controlan el proceso, no se concluyen faltas graves de parte de ellas, pero es
importante fortalecer aspectos de organización del mismo. Según la visita, se evidencia
que el personal es suficiente. La información entregada en la entrevista es real y no se
brinda información sin existir. Por otra parte, se evidenció en registros contables que la
caja menor es el recurso más utilizado en contingencias, así que la mayoría de pagos se
realizan por este medio.
EVIDENCIAS
- Portafolio de servicios
- Actas de reuniones
- Listado maestro de documentos

- Procedimientos relacionado en el item anterior
- Formulario de inscripción de usuarios que recopila sus datos personales
- Plataforma web
- Registro digital de caja menor
- Registros en físico de caja menor

- Facturas
Ciclo
Flujograma
IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RESGOS
RIESGOS DE CONTROL
Se realiza la identificación de los riesgos inherentes y de control de los rubros

asignados: INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR. Para esta actividad se usa la
matriz sugerida por la docente Lina Yara compuesta por los siguientes factores:
- El rubro a analizar
- Los objetivos propuestos para la operación efectiva de este rubro
- Los riesgos presentes de tipo inherente y de control
- Los controles existentes para el momento del diagnóstico
- Los tipos de controles según corresponda y por ultimo las observaciones y/o
recomendaciones para dicho rubro
A continuación, se adjunta la matriz realizada para los dos rubros asignados:

FORMATO MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL HOJA: 1 DE 1
RIESGOS TIPO DE CONTROL
CONTROLES OBSERVACIONES /
RUBRO OBJETIVO DE CONTROL
INHERENTE CONTROL EXISTENTES P R EVEN TIVO C OR R EC TIVO D ETEC TIVO RECOMENDACIONES
Frecuencia de errores humanos en la facturación Se crearon el total de

Error humano al facturar: factura por un
porque no existen procesos de control y de cursos y sus valores de X
Garantizar que todos los valor mayor o menor al correcto
retroalimentación, y esto permite que sean frecuentes. forma predeterminada, con Establecer estrategia para
ingresos de la entidad son
Que la contabilización de este rubro tenga errores el fin de que en cuanto se verificación diaria del proceso de
facturas de forma correcta y
Error humano al facturar: cargadas a un porque existe un plan de cuentas para los contadores de click en el tipo de curso facturación
oportuna X
tercero diferente pero no se acompaña de instructivo para el auxiliar automaticamente se
administrativo que realiza la facturación ingrese el valor correcto
Garantizar que los ingresos por Brindar educación al personal
Omisión o errores en la elaboración de
canales de pago no encargado de facturar, respecto
recibos de caja: no lo realiza, o lo realiza No existe control X
bancarizados sean registrados a la importancia de este registro
de forma incorrecta, por fecha o valor.
de forma correcta y oportuna y su carácter ético.
Saltos en el consecutivo de facturas:
aparecen saltos de consecutivos sin Se realiza verificación X
Anulación de facturas: facturas que se encuentran
registro en el software contable (DIAN). cada lunes, de la
anuladas en el sistema pero que en el documento
Anulación de facturas: facturas anuladas facturación de la semana Establecer estrategia para
INGRESOS Establecer un proceso de fisico no cuentan con la autorizacion, lo que indica
verificación diaria del proceso de
anterior. Verificando una a
facturación efectivo y razonable con autorizacion de la persona falta de control en el proceso. X
encargada, pero que continuan en el una las facturas realizadas facturación
sistema, reflejando un ingreso que no
Que los registros de ingresos no sean razonables
No existe control X
pues no se cuenta con instructivos y manuales
Establecer un proceso de Estructurar las promociones,
ventas que garantice que los Que no se controlen promociones y/o descuentos por El único control, es una descuentos, etc, en plazos
cursos vendidos corresponden a solicitud del participante pero que no esten indicación verbal de no X especificos y con vigencias
un rubro controlado previamente autorizados ni vigilados realizar descuentos socializadas con el personal
por precios establecidos encargado de facturar
Establecer un proceso de
Garantizar que los ingresos
Que no se realice verificación del ingreso de dinero por verificación inmediata cuando se
registrados hayan ingresado a
los diferentes canales de pago y se facture sin No existe control X reportan pagos por canales de
las cuentas de la entidad de
verificarlo pago, previo a la facturación de
forma efectiva
dicha inscripción
FORMATO MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL HOJA: 1 DE 1
RIESGOS CONTROLES TIPO DE CONTROL OBSERVACIONES /

RUBRO OBJETIVO DE CONTROL
INHERENTE CONTROL EXISTENTES P R EVEN TIVO C OR R EC TIVO D ETEC TIVO RECOMENDACIONES
Error humano: la persona encargada Establecer una matriz de
realiza registro equivoco de las cuentas registro que semaforice por días
X
pendientes por cobrar (saldo pendiente la duración promedio de
Realizar un adecuado proceso
posterior a la inscripción al curso) realización de cursos y de ésta
de facturación de estos
La persona encargada puede errar en la forma se realice un seguimiento
ingresos
facturación de dicho servicio, si no tiene Existe una hoja de cáculo para los participantes que
X
en cuenta el pago anticipado a la donde se registran los cancelaron inscripción pero que
CUENTAS realización del curso participantes, con sus tienen pendiente el pago de
POR Que no se realicen los cobros de forma pagos y el saldo pendiente
X
COBRAR oportuna No existe un monitoreo y seguimiento activo, es
Que se realice certificación del reactivo según la información que brinde cada Crear un proceso de auditoria
participante (conclusión del proceso participante sin importar cuánto tiempo tome el del seguimiento a los
Gestionar de forma efectiva las X
educativo) y el área contable no haya proceso de realización del curso participantes con cuentas por
cuentas por cobrar
realizado el cobro pendiente cobrar (mencionada en el item
Implementación de software que no responde a las anterior).
necesidades de interoperabilidad para el cálculo de la No existe control X
cartera institucional (DIAN).
ANALISIS DE MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL
Existe evidencia de algunos controles ejecutados y, por otra parte, la ausencia de

controles para otros riesgos identificados. Con frecuencia se presentan errores humanos
en la facturación porque no existen procesos de control y de retroalimentación, y esto
permite que sean frecuentes, la contabilización tiene errores porque existe un plan de
cuentas para los contadores, pero no se acompaña de instructivo para el auxiliar
administrativo que realiza la facturación, se anulan facturas en el sistema pero que en el
documento físico no cuentan con la autorización, lo que indica falta de control en el
proceso. Así mismo, puede existir descontrol en el establecimiento de promociones y/o
descuentos por solicitud del participante pero que no estén autorizados ni vigilados o
que no se realice verificación del ingreso de dinero por los diferentes canales de pago y
se facture sin verificarlo. Para las cuentas por cobrar se tiene que, no existe un
monitoreo y seguimiento activo, es reactivo según la información que brinde cada
participante sin importar cuánto tiempo tome el proceso de realización del curso y la
implementación de software que no responde a las necesidades de interoperabilidad
para el cálculo de la cartera institucional (DIAN).
Pese a lo anterior, se encontraron algunos controles implementados como: se crearon el

total de cursos y sus valores de forma predeterminada, con el fin de que en cuanto se de
click en el tipo de curso automáticamente se ingrese el valor correcto, se realiza
verificación cada lunes, de la facturación de la semana anterior. Verificando una a una
las facturas realizadas; el único control, es una indicación verbal de no realizar
descuentos y por último existe una hoja de cálculo donde se registran los participantes,
con sus pagos y el saldo pendiente.
RIESGOS DE FRAUDE
Se realiza la identificación de los riesgos de fraude de los rubros asignados:

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR. Para esta actividad se usa la matriz sugerida
por la docente Lina Yara compuesta por los siguientes factores:
- El rubro a analizar
- Descripción de riesgo de fraude
- Modalidad del fraude
- Probabilidad de ocurrencia
- Impacto
- Riesgo
- Controles existentes
- Pruebas sustantivas
- Pruebas analíticas
- Pruebas de control
- Observaciones del auditor
A continuación, se adjunta la matriz realizada para los dos rubros asignados

SUBPROCESO AUDITORIA DE PROCESOS CONTABLES VIGENCIA: MAR 2021
FORMATO MATRIZ DE RIESGOS DE FRAUDE HOJA: 1 DE 1
PROBABILIDAD
DESCRIPCION DE RIESGO MODALIDAD DEL OBSERVACIONES
RUBRO DE IMPACTO RIESGO CONTROLES EXISTENTES PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS ANALÍTICAS PRUEBAS DE CONTROL
DE FRAUDE FRAUDE DEL AUDITOR
OCURRENCIA
Cursos no contabilizados Verificar recibos de caja y
que fueron pagados por desprendibles de pago en Indagar quien es el responsable
RIESGO
canales de pago no DESCREMADOLL 3 OCASIONAL C MODERADO 3C bancos, su correspondencia con directo de los procesos de No aplica
TOLERABLE
bancarizados (efecty, las facturas y con los saldos Analizar el comportamiento de facturación
ganagana, dimonex reportados los ingresos en la vigencia anual
Se realiza auditoria semanal del respecto al año anterior Verificar si existen registros de
Ingresos por inscripciones a
EVACIÓN DE RIESGO proceso de facturación control periodico de las cuentas
cursos, no registrados y 3 OCASIONAL C MODERADO 3C No aplica
IMPUESTOS TOLERABLE de ingresos operacionales y no
pago menor de impuestos
INGRESOS operacionales
Anulación de facturas que
RIESGO Confirmar la correspondencia Examinar los cobros en efectivo y
ya fueron cobradas a CORRUPCIÓN 2 POSIBLE D PELIGROSO 2D No aplica
ACEPTABLE entre participantes certificados y sus correspondientes registros
participantes
facturas realizadas
Realización de ajustes Investigar y documentar las
Se realiza auditoria semanal del Examinar si se han presentado
contables a final de año sin variaciones de los ingresos
RIESGO proceso de facturación, así algunas prácticas habituales con
contar con documentación DESEMBOLSO 2 POSIBLE B MENOR 2B No aplica
TOLERABLE como cierres mensuales de la el propósito de alterar los
soporte, para ocultar
contabilidad ingresos
ganancias
Solicitar la confirmación de Indagar las formas y estrategias
saldos de las cuentas por de recuperabilidad de los saldos No aplica
cobrar. de cuentas por cobrar
Analizar las variaciones de los
Verificar la adecuada
indicadores de rentabilidad en el
clasificación de las cuentas por
periodo y si existe relación de Comprobar que las cuentas por
cobrar, verificando en cada una
causalidad con el rubro: cuentas cobrar se encuentran verificadas
de ellas que se hayan No aplica
por cobrar una a una, previo al registro
contabilizado por el valor exacto
contable
y fechas en que realmente se
produjeron
Analizar los saldos de las Analizar las consecuencias
Cuentas por cobrar que se
CUENTAS cuentas por cobrar de los puntuales de la carencia de un
creían perdidas, son RIESGO
POR DESCREMADOLL 2 POSIBLE C MODERADO 2C No existe control ultimos 6 meses y verificar manual de procesos y
recuperadas pero no TOLERABLE No aplica
COBRAR variaciones en el tiempo, de procedimientos así como del
contabilizadas
esta forma correlacionar con instructivo del plan de cuentas de
hallazgos presentados la entidad, respecto a las cuentas
Confirmar la correspondencia
Examinar desde su origen,
entre participantes inscritos con
mediante pruebas selectivas
pago anticipado y las cuentas
cada transacción desde la
por cobrar registradas
solicitud del participante, el Indagar quien es el responsable
pago anticipado, inscripción, directo del registro de No aplica
pago de la cuenta por cobrar y movimientos en esta cuenta
la correspondiente certificación;
anotando las fallas y fortalezas
en el proceso
ANALISIS DE MATRIZ DE RIESGOS DE FRAUDE
Se encontraron varios riesgos de fraudes en la entidad y de tipos tales como:

DESCREMADOLL, EVACIÓN DE IMPUESTOS, CORRUPCIÓN y DESEMBOLSO.
En correlación con este posterior a la evaluación de probabilidad, impacto y riesgo se
obtuvo que:
Probabilidad de ocurrencia: 3 POSIBLES y 2 OCASIONALES.

Impacto: 1 MENOR, 3 MODERADOS y 1 PELIGROSO
Riesgo: 1 ACEPTABLE y 4 TOLERABLES
Y para esto, se plantearon los procedimientos sustantivos, analíticos y de control.

CONSTRUCCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA
Se construye plan de auditoria así: se elige como auditor líder a Smayly

Rodríguez, y su equipo Dakson Mirquez y Erika Duque. Los estudiantes Estefanía
Hernández y Christian Sáenz son designados como personas encargadas de recibir la
auditoria, ya que laboran en la entidad a auditar. Se describen los objetivos, los criterios
y algunos documentos referencia.
Así mismo se describen los procedimientos de control, sustantivas y analíticas a

realizar y se plantea un cronograma, así:
FORMATO PLAN DE AUDITORIA HOJA: 1 DE 1
FECHA DE DIA MES AÑO DIA MES AÑO DIA MES AÑO
FECHA DE INICIO FECHA DE FINALIZACIÓN
ELABORACIÓN 6 3 2021 15 3 2021 19 3 2021
AUDITOR LÍDER SMAYLY DAYANNA RODRIGUEZ CONTADOR PÚBLICO
EQUIPO AUDITOR ERIKA DUQUE ALVAREZ CONTADORA PÚBLICA DACKSON MAURICIO MIRQUEZ CONTADOR PÚBLICO
EMPRESA AUDITADA Vital Support S.A.S.
LIDERES QUE RECIBEN ESTEFANIA HERNÁNDEZ SÁNCHEZ CONTADORA PÚBLICA
LA AUDITORIA CHRISTIAN FERNANDO SAÉNZ DIAZ CONTADOR PÚBLICO
Implica la auditoria de los rubros: ingresos y cuentas por cobrar analizados en los estados financieros: estado de resultados y estado de situación financiera a
ALCANCE
corte 2019 y 2020.
OBJETIVO DE LA Verificar de forma detallada el cumplimiento de las normas contables en el registro de las cuentas: ingresos y cuentas por cobrar
AUDITORIA
CRITERIOS DE
NIIF, NIC, NIA
AUDITORIA
DOCUMENTO(S) DE
Cuentas: ingresos y cuentas por cobrar, saldos de cuentas por cobrar.
REFERENCIA
PROCEDIMIENTO
DIA MES AÑO DIA MES AÑO
REUNIÓN DE APERTURA REUNIÓN DE CIERRE
15 3 2021 19 3 2021
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PRUEBAS SUSTANTIVAS Y ANALITICAS
Verificar recibos de caja y desprendibles de pago en bancos, su correspondencia con las facturas y con
Indagar quien es el responsable directo de los procesos de facturación
los saldos reportados
Verificar si existen registros de control periodico de las cuentas de ingresos
Analizar el comportamiento de los ingresos en la vigencia anual respecto al año anterior
operacionales y no operacionales
Examinar los cobros en efectivo y sus correspondientes registros Confirmar la correspondencia entre participantes certificados y facturas realizadas
Examinar si se han presentado algunas prácticas habituales con el propósito de
Investigar y documentar las variaciones de los ingresos
alterar los ingresos
Indagar las formas y estrategias de recuperabilidad de los saldos de cuentas por
Solicitar la confirmación de saldos de las cuentas por cobrar
cobrar
Comprobar que las cuentas por cobrar se encuentran verificadas una a una, previo Analizar las variaciones de los indicadores de rentabilidad en el periodo y si existe relación de
al registro contable causalidad con el rubro: cuentas por cobrar
Analizar las consecuencias puntuales de la carencia de un manual de procesos y
Verificar la adecuada clasificación de las cuentas por cobrar, verificando en cada una de ellas que se
procedimientos así como del instructivo del plan de cuentas de la entidad,
hayan contabilizado por el valor exacto y fechas en que realmente se produjeron
respecto a las cuentas por cobrar
Indagar quien es el responsable directo del registro de movimientos en esta Confirmar la correspondencia entre participantes inscritos con pago anticipado y las cuentas por cobrar
cuenta registradas
Analizar los saldos de las cuentas por cobrar de los ultimos 6 meses y verificar variaciones en el tiempo,
de esta forma correlacionar con hallazgos presentados
Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la solicitud del
participante, el pago anticipado, inscripción, pago de la cuenta por cobrar y la correspondiente
certificación; anotando las fallas y fortalezas en el proceso
PROCESO, PROCEDIMIENTO, ACTIVIDAD,

AUDITOR FECHA HORA OBSERVACIONES
PRODUCTO O SERVICIO A AUDITAR
Presentación del plan de auditoria a la gerencia o SMAYLY DAYANNA
10/03/2021 08+00
junta directiva para su aprobación RODRIGUEZ
EQUIPO AUDITOR Y
Reunión de apertura REPRESENTANTES 15/03/2021 08+00
DE LA ENTIDAD
08+00
DACKSON 16/03/2021 AL
Aplicación de procedimientos al rubro INGRESOS a
MAURICIO MIRQUEZ 19/03/2021
16+00
08+00
Aplicación de procedimientos al rubro CUENTAS ERIKA DUQUE 16/03/2021 AL
a
POR COBRAR ALVAREZ 19/03/2021
16+00
EQUIPO AUDITOR Y
Realización de reunión de cierre REPRESENTANTES 19/03/2021 16+00
DE LA ENTIDAD
Elaboración del borrador del informe EQUIPO AUDITOR 22/03/2021 15+00
Realización del comité de auditoria EQUIPO AUDITOR 23/03/2021 09+00
Presentación del informe final a la junta directiva EQUIPO AUDITOR 24/03/2021 08+00
SMAYLY DAYANNA RODRIGUEZ Control Interno

ELABORADO POR
NOMBRE DEL AUDITOR LÍDER ÁREA FIRMA
APROBADO POR
NOMBRE Y FIRMA DEL RESPONSABLE DE CONTROL INTERNO
CONSTRUCCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Se construye el programa de auditoria así:
Posterior a la apertura de la auditoria, se establecen los procedimientos de

auditoría aplicables a la etapa preliminar, etapa intermedia y etapa final, con su
correspondiente responsable, duración y fecha de programación. Tal y como se describe
a continuación:

FORMATO PROGRAMA DE AUDITORIA HOJA: 1 DE 3
CLIENTE: Vital Support S.A.S. AUDITORIA A: INGRESOS
NIT: 901.068.453-4 FECHA: 16/03/2021 al 19/03/2021
No. OPERACIÓN
INTRODUCCIÓN
La cuenta INGRESOS agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro
normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir
su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida
deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión, tasa de cambio o UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de
acuerdo con el origen de la operación que los genera.
Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Confirmar la eficacia del sistema de control interno para el rubro INGRESOS
Verificar que los datos registrados son razonables y reflejan el estado revisado
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA HORAS HORAS HECHO
REF. P/T FECHA
ETAPA PRELIMINAR ESTIMADAS REALES POR
Solicitar los registros contables de ingresos (recibos de caja,
1 soportes de pago en efecty, dimonex, ganagana) a la persona 1 16/03/2021
encargada
Solicitar los documentos que soportan este rubro (facturas y DACKSON
2 1 16/03/2021
libro auxiliar) MAURICIO
Indagar quien es el responsable directo del registro de MIRQUEZ
3 1 16/03/2021
movimientos en esta cuenta
Realizar los diferentes formatos necesarios para registrar
4 1 16/03/2021
hallazgos encontrados (papeles de trabajo para ingresos)
REF. P/T FECHA
ETAPA INTERMEDIA ESTIMADAS REALES POR
Verificar la relación entre los valores de las facturas y los
5 2 17/03/2021
registros en el libro auxiliar
Verificar los ingresos reportados por un concepto diferente a la

DACKSON
6 venta de cursos y certificaciones (venta de gorros quirúrgicos) 3 17/03/2021
MAURICIO
en relación con el inventario existente
MIRQUEZ
Examinar los cobros en efectivo (y su correspondencia en la
7 2 18/03/2021
base de datos de medios de pago y las facturas)
Indagar las formas y estrategias de aumento del rubro de esta
8 2 18/03/2021
cuenta y su efectividad
REF. P/T FECHA
ETAPA FINAL ESTIMADAS REALES POR
DACKSON
9 Analizar la variacion de la cuenta ingresos durante el periodo 3 MAURICIO 19/03/2021
MIRQUEZ
CLIENTE: Vital Support S.A.S. AUDITORIA A: CUENTAS POR COBRAR
NIT: 901.068.453-4 FECHA: 16/03/2021 al 19/03/2021
No. OPERACIÓN
INTRODUCCIÓN
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.
Confirmar la eficacia del sistema de control interno para el rubro CUENTAS POR COBRAR
REF. P/T FECHA
Comprobar que las cuentas por cobrar se encuentran
1 2 16/03/2021
registradas una a una
ERIKA
Indagar quien es el responsable directo del registro de
2 2 DUQUE 16/03/2021
ALVAREZ
3 1 16/03/2021
REF. P/T FECHA
Verificar la adecuada clas ificación de las cuentas a corto y largo
plazo, verificando en cada una de ellas que se hayan
4 3 17/03/2021
contabilizado por el valor exacto y fechas en que realmente se
produjeron ERIKA
5 Examinar los plazos exactos de las cuentas por cobrar 3 DUQUE 17/03/2021
Verificar la correspondencia entre pagos de anticipos y las ALVAREZ
6 3 17/03/2021
cuentas por cobrar registradas contablemente en el libro auxiliar
Comparar los saldos de cuentas por pagar acumulados al
7 2 18/03/2021
comienzo y al final del período
REF. P/T FECHA
Analizar la variacion de la cuenta cuentas por cobrar durante el ERIKA
8 4 19/03/2021
periodo DUQUE
CONSTRUCCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Se construyeron los papeles de trabajo que hacen parte de la etapa preliminar del
programa de auditoria, según cada PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA así:
PAPELES DE TRABAJO DEL CICLO CONTABLE INGRESOS

FORMATO PAPELES DE TRABAJO HOJA: 1 DE 1
VITAL SUPPORT S.A.S.
I-001
AUDITORIA A LA CUENTA DE INGRESOS
Elaboró: Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: OCTUBRE 1 A DICIEMBRE 31 DE 2020 S. D. R.
FECHA DE LA AUDITORÍA: 17/03/2021
VA LO R VA LO R A J U S TES Y
N Ú M ER O D E F EC HA D EL
R EC LA S IF IC A C ION ES
F A C TU R A D OC U M EN TO S E G ÚN S E G ÚN
( D OC U M EN TO ( D OC U M EN TO EN D O C UM E N T O LIB R O
D IF E R E N C IA OBSERVACIONES
D E B IT O C R ÉD IT O
EN F Í S IC O) F ÍS IC O) F ÍS IC O A UXILIA R
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Fuente: facturas y libro auxiliar
Símbolos
TOTALIZADO
CONCLUSIÓN:
REVISADO
I-002
Elaboró:
AUDITORIA A LA CUENTA DE INGRESOS (OTROS) VS INVENTARIOS Supervisó: L. M. S. V.
S A LD O A J U S TES Y
S A LD O R EC LA S IF IC A C ION ES
F A C TU R A D OC U M EN TO S E G ÚN
( D OC U M EN TO ( D O C U M EN TO D OC UM E N T O
S E G ÚN D IF E R E N C IA OBSERVACIONES
IN VE N T A R IOS D E B IT O C R ÉD IT O
EN F Í S IC O) EN F Í S IC O) F ÍS IC O
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Fuente: facturas e inventario
Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN:
REVISADO

I-003
Elaboró:
AUDITORIA A LA CUENTA DE INGRESOS Y SU CORRELACIÓN CON PAGOS EN EFECTIVO Supervisó: L. M. S. V.
VA LO R S UM A DE A J U S TES Y
N Ú M ER O VA LOR V A LOR D EL R EC LA S IF IC A C ION ES
F EC HA D E LA V A LOR S EGÚ N S E GÚN B A S E
DE
F A C TU R A F A C TU R A
S EG ÚN
D E D A TOS
R EC IB O D IF ER E N C IA OBSERVACIONES
F A C TU R A R EC IB O ( A N TIC IP O ) Y D E B IT O C R ÉD IT O
A N T IC IP O S Ú LTIM O P A GO
$0 $0
$0 $0
$0 $0
$0 $0
$0 $0
$0 $0
$0 $0
$0 $0
$0 $0
$0 $0
Fuente: base de datos, facturas y recibos
Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN:
REVISADO
I-004
Elaboró:
AUDITORIA A LA CUENTA INGRESOS EN RELACIÓN CON LAS ESTRATEGIAS IMPLEMENTADAS Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2020 S. D. R.
F EC HA D E %DE
V A LOR V A LO R V A LO R V A LOR V A LO R V A LO R V A LO R V A LOR V A LOR V A LO R V A LO R V A LOR
IM P LEM EN TA C IÓN A S C EN S O D E
ES TR A TEGIA IM P LEM EN TA D A
D E LA
F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O
EN E R O VS
OBSERVACIONES
EN ER O F EB R ER O M A R ZO A B R IL M AYO J U N IO J U LIO A GO S TO S EP TIEM B R E O C TU B R E N OV IEM B R E D IC IEM B R E
ES TR A TEGIA D IC IE M B R E
Fuente: archivos de publicidad y registros contables saldos ingresos

Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN:
REVISADO
I-005
AUDITORIA A LA CUENTA INGRESOS (TENDENCIA) Elaboró: S. D. R. Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: JULIO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2020
A U M EN TO EN LA
% D E A S C EN S O
M ES F A C TU R A C IÓ N P OR M ES F A C TU R A C IÓ N R ES P E C TO
M EN S UA L
OBSERVACIONES
A L M ES A N TER IO R
Fuente: registros contables

Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN:
REVISADO
PAPELES DE TRABAJO DEL CICLO CONTABLE CUENTAS POR COBRAR


CC-001
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR Elaboró: Supervisó: L. M. S. V.
S. D. R.
PERÍODO COMPRENDIDO: OCTUBRE 1 A DICIEMBRE 31 DE 2020
N Ú M ER O D E F EC HA D E V A LOR D E LA VA LOR A J U S TES Y

C U EN TA P O R C U EN TA P O R C U EN TA P OR R EC LA S IF IC A C ION ES
S E G ÚN
C OB R A R C OB R A R C OB R A R
LIB R O
( D O C U M EN TO ( D O C U M EN TO ( D OC U M EN TO
A UXILIA R D E B IT O C R ÉD IT O
F Í S IC O ) EN F Í S IC O) F Í S IC O )
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
Fuente: registro y libro auxiliar

Símbolos
CONCLUSIÓN:
VERIFICADO
REVISADO

CC-002
AUDITORIA A SALDOS DEL CICLO CUENTAS POR COBRAR Elaboró: S. D. R. Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: MARZO 31 A DICIEMBRE 31 DE 2020
V A LO R D E C U EN TA S P OR C E N T A J E
M ES D EL S A LD O D E C U EN TA S POR C OB R A R D E C UE N T A S
S A LD O P OR C O B R A R G ES TIO N A D A S P OR C OB R A R
OBSERVACIONES
M EN S U A LM EN TE GE S T ION A D A S
0
0
0
0
0
CEDE AUDITORIA 0 CÓDIGO: GA-APC-FT-008
0
PROCESO GESTIÓN DE AUDITORIA
0 CONTABLES
SUBPROCESO AUDITORIA DE PROCESOS VIGENCIA: MAR 2021
0
0
CC-003
Fuente: registro contables Elaboró:
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR Y CORRELACIÓN CON PAGOS EN EFECTIVO Supervisó: L. M. S. V.
Símbolos
S. D. R.
CONCLUSIÓN:
VERIFICADO FECHA DE LA AUDITORÍA: 18/03/2021
REVISADO
N Ú M ER O D E A J U S TES Y
C U EN TA P OR F EC HA D E C U EN TA P O R V A LO R D E LA C U EN TA R EC LA S IF IC A C IO N ES
VA LO R D E A N T IC IP O
C OB R AR C O B R A R ( D O C U M EN TO POR C OB R A R
S E GÚN R E C IB O
( D O C U M EN TO EN F ÍS IC O ) ( D O C U M EN TO F Í S IC O)
F Í S IC O )
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0

Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN:
REVISADO
CÓDIGO: GA-APC-FT-008

CC-004
Elaboró:
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR EN EL AÑO Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2020
S. D. R.
% DE
S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O D ES C EN S O
ES TR A TEGIA IM P LEM EN TA D A
EN ER O F EB R E R O M A R ZO A B R IL MAYO J U N IO J U LIO A G OS T O S EP TIEM B R E O C TU B R E N OV IEM B R E D IC IEM B R E E N ER O VS
OBSERVACIONES
D IC IE M B R E
Fuente: registros de cuentas por cobrar

Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN: La tendencia de cuentas por cobrar es descendente, sin embargo, la gestión de cartera sigue siendo deficiente.
REVISADO

CC-005
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR (TENDENCIA) Elaboró: S. D. R. Supervisó: L. M. S. V.
D IS M IN U C IÓN EN EL
% D E D E S C EN S O
M ES S A LD O P O R M ES S A LD O R E S P EC TO A L M ES
M E N S UA L
OBSERVACIONES
A N TER IOR
$0 #¡DIV/0!
$0 #¡DIV/0!
$0 #¡DIV/0!
$0 #¡DIV/0!
$0 #¡DIV/0!

Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN:
REVISADO
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Inicia la puesta en marcha del proceso de auditoria en Vital Support S.A.S. y se

desarrolla así:
1. Establecimiento de la muestra: Se definieron las muestras para la aplicación

de cada uno de los papeles de trabajo así:
INGRESOS
I-001: 10 facturas
I-002: 4 facturas
I-003: 10 facturas
I-004: 12 meses
I-005: 6 meses
CUENTAS POR COBRAR

CC-001: 10 registros de cuentas por cobrar
CC-002: 10 saldos mensuales
CC-003: 10 registros de cuentas por cobrar
CC-004: 12 meses
CC-005: 6 meses
2. Presentación del plan de auditoria a la gerencia para su aprobación: El

día 15 de marzo se presentó a gerencia y coordinador operativo el plan de
auditoria y fue revisado y aprobado.
Foto 1. Gerente revisando programa
Foto 2. Coordinador operativo revisando programa
3. Reunión de apertura: El día 16 de marzo se realizó reunión de apertura, en

total asisten 5 personas, 1 líder de auditoria, 2 auditores y 2 personas que reciben la
auditoria.
4. Aplicación de procedimientos al rubro INGRESOS:

CLIENTE: Vital Support S.A.S. AUDITORIA A: INGRESOS
NIT: 901.068.453-4 FECHA: 16/03/2021 al 19/03/2021
No. OPERACIÓN
INTRODUCCIÓN
La cuenta INGRESOS agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro
normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir
su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida
deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión, tasa de cambio o UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de
acuerdo con el origen de la operación que los genera.
Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
Confirmar la eficacia del sistema de control interno para el rubro INGRESOS
REF. P/T FECHA
Solicitar los registros contables de ingresos (recibos de caja,
1 soportes de pago en efecty, dimonex, ganagana) a la persona 1 2 N.A. 16/03/2021
encargada
Solicitar los documentos que soportan este rubro (facturas y
2 1 1 DACKSON N.A. 16/03/2021
libro auxiliar)
MAURICIO
3 1 1 MIRQUEZ N.A. 16/03/2021
Los
4 1 3 relacionados 16/03/2021
a
REF. P/T FECHA
Verificar la relación entre los valores de las facturas y los
5 2 3 I-001 17/03/2021
registros en el libro auxiliar
Verificar los ingresos reportados por un concepto diferente a la
DACKSON
6 venta de cursos y certificaciones (venta de gorros quirúrgicos) 3 2 I-002 17/03/2021
MAURICIO
en relación con el inventario existente
MIRQUEZ
Examinar los cobros en efectivo (y su correspondencia en la
7 2 1 I-003 18/03/2021
base de datos de medios de pago y las facturas)
Indagar las formas y estrategias de aumento del rubro de esta
8 2 1 I-004 18/03/2021
cuenta y su efectividad
REF. P/T FECHA
DACKSON
9 Analizar la variacion de la cuenta ingresos durante el periodo 3 5 MAURICIO I-005 19/03/2021
MIRQUEZ
I-001
AUDITORIA A LA CUENTA DE INGRESOS Elaboró: Supervisó: L. M. S. V.
VA LO R A J U S TES Y
VA LO R S E G ÚN R EC LA S IF IC A C ION ES
( D OC U M EN TO ( D OC U M EN TO
D O C UM E N T O
LIB R O
F ÍS IC O D E B IT O C R ÉD IT O
EN F Í S IC O) EN F Í S IC O) A UXILIA R
VS-127 17/10/2020 $ 110.000 $ 110.000 0

VS-130 18/10/2020 $ 100.000 $ 100.000 0
VS-131 21/10/2020 $ 40.000 $ 40.000 0
VS-135 3/11/2020 $ 40.000 $ 40.000 0
VS-139 9/11/2020 $ 90.000 $ 90.000 0
VS-143 14/11/2020 $ 110.000 $ 110.000 0
VS-147 19/11/2020 $ 250.000 $ 250.000 0
VS-151 26/11/2020 $ 350.000 $ 350.000 0
VS-155 16/12/2020 $ 200.000 $ 200.000 0
VS-159 21/12/2020 $ 110.000 $ 110.000 0
CONCLUSIÓN: Los saldos de ingresos y la correlación con los registros en
Símbolos
TOTALIZADO libro auxiliar y la facturación, son compatibles. No se evidencian
REVISADO
incongruencias
I-003
Elaboró:
AUDITORIA A LA CUENTA DE INGRESOS Y SU CORRELACIÓN CON PAGOS EN EFECTIVO Supervisó: L. M. S. V.
VA LOR A J U S TES Y
S U M A D E V A LOR
N Ú M ER O VA LOR R EC LA S IF IC A C ION ES
F EC HA D E LA V A LOR S EGÚ N S E GÚN B A S E D EL R EC IB O
DE
F A C TU R A F A C TU R A
S EG ÚN
D E D A T OS ( A N TIC IP O) Y
F A C TU R A R EC IB O D EB ITO C R ÉD IT O
A N T IC IP OS Ú LTIM O P A GO
VS-127 17/10/2020 $ 110.000 $ 55.000 $ 55.000 $ 110.000 $0 RECIBO SIN NÚMERACIÓN

VS-131 21/10/2020 $ 40.000 $ 20.000 $ 20.000 $ 40.000 $0 RECIBO CON NUMERACIÓN ERRADA

CONCLUSIÓN: Los pagos en efectivo son facturados en su totalidad, pero los recibos de caja no
Símbolos
VERIFICADO se encuentran numerados y debidamente archivados (existe correlación directa entre las facturas
REVISADO
y recibos de pago, así como lo registrado en la base datos).
I-004
Elaboró: S.
AUDITORIA A LA CUENTA INGRESOS EN RELACIÓN CON LAS ESTRATEGIAS IMPLEMENTADAS Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2020 D. R.
F E C HA D E % DE
V A LO R V A LO R V A LOR V A LO R V A LOR V A LO R V A LOR V A LO R V A LOR V A LO R V A LO R V A LOR
IM P LEM EN TA C IÓN A S C EN S O D E
ES TR A T EG IA IM P LEM EN TA D A
D E LA
F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O FA CTUR A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O F A CTUR A D O F A C TU R A D O F A C TUR A D O F A C TU R A D O F A C TU R A D O
E N E R O VS
OBSERVACIONES
EN ER O F EB R ER O M A R ZO A B R IL MAYO JU N IO J U LIO A GO S TO S E P TIEM B R E OC TU B R E N O V IEM B R E D IC IE M B R E
ES TR A T EGIA D IC IEM B R E
CONTENIDO DE VALOR 2/01/2020 MEDIANAMENTE EFECTIVA

SEGUIMIENTO DE INSCRITOS 3/03/2020 MEDIANAMENTE EFECTIVA
POSTER PUBLICITARIOS 2/05/2020 $ 970.000 $ 1.010.000 $ 950.000 $ 900.000 $ 1.220.000 $ 1.690.000 $ 1.950.000 $ 2.350.000 $ 2.120.000 $ 2.340.000 $ 2.100.000 $ 2.510.000 251% EFECTIVA
ALIANZAS ESTRATEGICAS 10/08/2020 EFECTIVA
PROMOCIÓN GRUPOS REDES 1/09/2020 EFECTIVA
Fuente: archivos de publicidad y registros contables saldos ingresos

Símbolos CONCLUSIÓN: Existen esfuerzos por generar procesos y estrategias para aumentar los ingresos y se evidencia en los últimos 6 meses una
VERIFICADO tendencia ascendente en los mismos
REVISADO
I-005
AUDITORIA A LA CUENTA INGRESOS (TENDENCIA) Elaboró: S. D. R. Supervisó: L. M. S. V.
A U M E N TO EN LA
% D E A S C EN S O
M ES F A C T U R A C IÓN P O R M ES F A C TU R A C IÓN R ES P EC TO
M E N S UA L
OBSERVACIONES
A L M E S A N TER IOR
JULIO $ 1.950.000 N.A. N.A.

AGOSTO $ 2.350.000 $ 400.000 20,51 ASCENSO MODERADO
SEPTIEMBRE $ 2.120.000 -$ 230.000 -9,79 DESCENSO LEVE
OCTUBRE $ 2.340.000 $ 220.000 10,38 ASCENSO MODERADO
NOVIEMBRE $ 2.100.000 -$ 240.000 -10,26 DESCENSO MODERADO
DICIEMBRE $ 2.510.000 $ 410.000 19,52 ASCENSO ALTO
Fuente: registros contables CONCLUSIÓN: Existe una tendencia al ascenso,

Símbolos caracterizados por ser moderados y altos, mientras los
VERIFICADO descensos se comportaron solo en 2 meses como leves y
REVISADO moderados.
CEDE AUDITORIA CÓDIGO: GA-APC-FT
I-001
AUDITORIA A LA CUENTA DE INGRESOS Elaboró: Supervisó: L. M. S.
VA LO R A J U S TES Y
VA LO R S E G ÚN R EC LA S IF IC A C ION ES
( D OC U M EN TO ( D OC U M EN TO
D O C UM E N T O
LIB R O
F ÍS IC O D E B IT O C R ÉD IT O
EN F Í S IC O) EN F Í S IC O) A UXILIA R
VS-127 17/10/2020 $ 110.000 $ 110.000 0

VS-130 18/10/2020 $ 100.000 $ 100.000 0
VS-131 21/10/2020 $ 40.000 $ 40.000 0
VS-135 3/11/2020 $ 40.000 $ 40.000 0
VS-139 9/11/2020 $ 90.000 $ 90.000 0
VS-143 14/11/2020 $ 110.000 $ 110.000 0
VS-147 19/11/2020 $ 250.000 $ 250.000 0
VS-151 26/11/2020 $ 350.000 $ 350.000 0
VS-155 16/12/2020 $ 200.000 $ 200.000 0
VS-159 21/12/2020 $ 110.000 $ 110.000 0
CONCLUSIÓN: Los saldos de ingresos y la correlación con los registros e
Símbolos
TOTALIZADO libro auxiliar y la facturación, son compatibles. No se evidencian
REVISADO
incongruencias
Foto 3. Auditor en el proceso de auditoría de INGRESOS
CLIENTE: Vital Support S.A.S.
5. Aplicación de procedimientos AUDITORIA A: CUENTASPOR
al rubro CUENTAS POR COBRAR
COBRAR
NIT: 901.068.453-4 FECHA: 16/03/2021 al 19/03/2021
No. OPERACIÓN
INTRODUCCIÓN
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.
Confirmar la eficacia del sistema de control interno para el rubro CUENTAS POR COBRAR
REF. P/T FECHA
Comprobar que las cuentas por cobrar se encuentran
1 2 2 N.A. 16/03/2021
registradas una a una
2 2 2 ERIKA N.A. 16/03/2021
DUQUE
ALVAREZ Los
3 1 1 relacionados a 16/03/2021
continuación

REF. P/T FECHA
Verificar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo
plazo, verificando en cada una de ellas que se hayan
4 3 4 CC-001 17/03/2021
contabilizado por el valor exacto y fechas en que realmente se
produjeron ERIKA
5 Examinar los plazos exactos de las cuentas por cobrar 3 2 DUQUE CC-002 17/03/2021
Verificar la correspondencia entre pagos de anticipos y las ALVAREZ
6 3 3 CC-003 17/03/2021
cuentas por cobrar registradas contablemente en el libro auxiliar
Comparar los saldos de cuentas por pagar acumulados al
7 2 2 CC-004 18/03/2021
comienzo y al final del período
REF. P/T FECHA
Analizar la variacion de la cuenta cuentas por cobrar durante el ERIKA
8 4 3 CC-005 19/03/2021
periodo DUQUE

CC-001
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR Elaboró: Supervisó: L. M. S. V.
S. D. R.
N Ú M ER O D E F EC HA D E V A LO R D E LA VA LO R A J U S TES Y
C U EN TA P O R C U EN TA P O R C U EN TA P O R R EC LA S IF IC A C IO N ES
S EG ÚN
C OB R A R C OB R A R C OB R A R
LIB R O
D IF ER E N C IA OBSERVACIONES
( D OC U M EN TO ( D OC U M EN TO ( D O C U M EN TO
A UXILIA R D EB IT O C R ÉD IT O
F Í S IC O) EN F Í S IC O) F Í S IC O )
121 16/10/2020 $ 70.000 $0 $ 70.000 $ 70.000

126 19/10/2020 $ 50.000 $ 50.000 $0
129 20/10/2020 $ 110.000 $ 110.000 $0
134 5/11/2020 $ 100.000 $ 100.000 $0
138 11/11/2020 $ 50.000 $0 $ 50.000 $ 70.000
139 13/11/2020 $ 45.000 $0 $ 45.000 $ 70.000
145 17/11/2020 $ 30.000 $ 30.000
149 24/11/2020 $ 110.000 $ 110.000 $0
152 19/12/2020 $ 120.000 $ 120.000 $0
156 22/12/2020 $ 100.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 70.000
Fuente: registro y libro auxiliar

CONCLUSIÓN: Existen errores en la contabilización de las cuentas por
Símbolos
VERIFICADO
cobrar, y en su correlación con el libro auxiliar, 4 de ellas no han sido
REVISADO
registradas en el libro auxiliar.

CC-002
AUDITORIA A SALDOS DEL CICLO CUENTAS POR COBRAR Elaboró: S. D. R. Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: MARZO 31 A DICIEMBRE 31 DE 2020
V A LOR D E C U EN TA S P OR C EN TA J E
M ES D EL S A LD O D E C U EN TA S P OR C OB R A R D E C UE N T A S
S A LD O P OR C OB R A R GES TIO N A D A S P OR C OB R A R
OBSERVACIONES
M EN S U A LM EN TE G E S T IO N A D A S
MARZO $ 320.000 $0 0
ABRIL $ 300.000 $ 20.000 6,25 Se realiza gestión mínima
MAYO $ 300.000 $0 0 No se realiza gestión
JUNIO $ 300.000 $0 0 No se realiza gestión
JULIO $ 250.000 $ 50.000 16,67 Se realiza gestión mínima
AGOSTO $ 250.000 $ 50.000 20 Se realiza gestión mínima
SEPTIEMBRE $ 280.000 $0 0 No se realiza gestión
OCTUBRE $ 270.000 $ 10.000 3,57 Se realiza gestión mínima
NOVIEMBRE $ 250.000 $ 20.000 7,41 Se realiza gestión mínima
DICIEMBRE $ 210.000 $ 40.000 16 Se realiza gestión mínima
Fuente: registro contables

CONCLUSIÓN: No se evidencia un proceso de gestión de cartera que
Símbolos
VERIFICADO
mejore disminuya los saldos de esta cuenta mes a mes. Es 100%
REVISADO
reactivo y no existe proactividad
PROCESO GESTIÓN DE AUDITORIA

CC-003
Elaboró:
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR Y CORRELACIÓN CON PAGOS EN EFECTIVO Supervisó: L. M. S. V.
S. D. R.
N Ú M ER O D E A J U S TES Y
C U EN TA P OR F EC HA D E C U EN TA P OR V A LOR D E LA C U EN TA R EC LA S IF IC A C ION ES
VA LO R D E A N T IC IP O
C OB R A R C OB R A R ( D OC U M EN TO P OR C OB R A R
S EG ÚN R E C IB O
( D OC U M EN TO EN F Í S IC O) ( D OC U M EN TO F Í S IC O)
F Í S IC O)
121 16/10/2020 $ 70.000 $ 70.000 $0

126 19/10/2020 $ 50.000 $ 50.000 $0
129 20/10/2020 $ 110.000 $ 110.000 $0
134 5/11/2020 $ 100.000 $ 100.000 $0
138 11/11/2020 $ 50.000 $ 50.000 $0
139 13/11/2020 $ 45.000 $ 45.000 $0
145 17/11/2020 $ 30.000 $ 30.000 $0
149 24/11/2020 $ 110.000 $ 110.000 $0
152 19/12/2020 $ 120.000 $ 120.000 $0
156 22/12/2020 $ 100.000 $ 100.000 $0

Símbolos CONCLUSIÓN: las cuentas por cobrar corresponden a los registros de
VERIFICADO saldo en función de pagos de anticipos por medios no bancarios
REVISADO
CÓDIGO: GA-APC-FT-008

CC-004
Elaboró:
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR EN EL AÑO Supervisó: L. M. S. V.
PERÍODO COMPRENDIDO: ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2020
S. D. R.
%DE
S A LD O S A LD O
S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O S A LD O DES CENS O
ES TR A TEG IA IM P LE M E N TA D A
EN ER O F EB R ER O M A R ZO A B R IL M AYO J U N IO J U LIO A GO S T O
S E P TIEM B R
OC TU B R E
N O V IE M B R
D IC IE M B R E E N E R O VS
OBSERVACIONES
E E
D IC IE M B R E
SALDO CUENTAS POR COBRAR $ 320.000 $ 320.000 $ 320.000 $ 300.000 $ 300.000 $ 300.000 $ 250.000 $ 250.000 $ 280.000 $ 270.000 $ 250.000 $ 210.000 34% MEDIANAMENTE EFECTIVA
MEDIANAMENTE EFECTIVA
EFECTIVA
EFECTIVA
EFECTIVA
Fuente: registros de cuentas por cobrar

Símbolos
VERIFICADO
CONCLUSIÓN: La tendencia de cuentas por cobrar es descendente, sin embargo, la gestión de cartera sigue siendo deficiente.
REVISADO

CC-005
AUDITORIA AL CICLO CUENTAS POR COBRAR (TENDENCIA) Elaboró: S. D. R. Supervisó: L. M. S. V.
D IS M IN U C IÓN EN EL
% D E D ES C EN S O
M ES S A LD O P OR M ES S A LD O R ES P EC TO A L M ES
M E N S UA L
OBSERVACIONES
A N TER IOR
JULIO $ 250.000 N.A. N.A.

AGOSTO $ 250.000 $0 0,00 SIN VARIACIÓN
SEPTIEMBRE $ 280.000 $ 30.000 12,00 ASCENSO MODERADO
OCTUBRE $ 270.000 -$ 10.000 -3,57 DESCENSO LEVE
NOVIEMBRE $ 250.000 -$ 20.000 -7,41 DESCENSO LEVE
DICIEMBRE $ 210.000 -$ 40.000 -16,00 DESCENSO MODERADO

CONCLUSIÓN: Existe una tendencia al descenso en el último
Símbolos
VERIFICADO
trimestre, pero se presente por si sola, no responde a gestión de
REVISADO
cartera.
Foto 4. Auditora en el proceso de auditoría de CUENTAS POR COBRAR

6. Realización de reunión de cierre: se realiza el cierre de la auditoria el día 19
de marzo en las instalaciones de Vital Support S.A.S. sin novedades relevantes. Se
realiza de forma efectiva.
7. Elaboración del borrador del informe: utilizando el siguiente formato, el

día 22 de marzo de 2021, se procede a estructurar las conclusiones de dicho proceso.
Foto 5. Líder del equipo auditor en la construcción del borrador del informe
8. Realización del comité de auditoría: el día 23 de marzo se realiza comité de

auditoria con el equipo auditor y se presenta el borrador del informe de auditoría que se
adjunta en el punto siguiente. Es aprobado por todo el equipo y así mismo se construye
el informe final para la entidad Vital Support S.A.S. Se construyen las cédulas en las
que se registran las acciones recomendadas por parte del equipo auditor.
CEDULA DE ACCIONES DE MEJORA HOJA: 1 DE 3
CLIENTE: Vital RUBRO AUDITAR: INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

NIT: 901.068.453-4 FECHA: 16/03/2021 al 19/03/2021
No. OPERACIÓN
TIPO DE AUDITORIA : PROCESOS
AREA: CONTABILIDAD
Auditoria de control interno , cedula de acciones de mejora a los rubros ingresos y cuentas por cobrar
RESPONSABLE DE FECHA
NUMERO AREA DE OPORTUNIDAD DE RIESGO ACCIONES DE MEJORA
ATENCION COMPROMISO
Es relevante que no cuenten con organigrama, el manual de

se recomienda la implemenacion , del organigrama , representante legal
funciones y el mapa de procesos, ya que este es el inicio y
manual de funciones y mapa de procesos debido a que no ESTEFANIA
1 la base del sistema de control interno efectivo. Esta entidad
existe estandarización de los procesos, manual de HERNÁNDEZ
ha priorizado sus esfuerzos en los procesos de tipo
funciones y por supuesto operativamente se evidencia. SÁNCHEZ
misional.
Los ingresos por venta de gorros quirúrgicos presentan

2 Establecer estrategia para verificación diaria del proceso
inconsistencias en el proceso de facturación, no es
de facturación
compatible con el inventario existente de gorros quirúrgicos.
Area de facturacion
Los pagos en efectivo son facturados en su totalidad, pero
los recibos de caja no se encuentran numerados y Establecer un proceso de verificación inmediata cuando
3 debidamente archivados (existe correlación directa entre las se reportan pagos por canales de pago, previo a la
facturas y recibos de pago, así como lo registrado en la facturación de dicha inscripció
base datos). Area de facturacion
Existen errores en la contabilización de las cuentas por Brindar educación al personal encargado de facturar,
4 cobrar, y en su correlación con el libro auxiliar, 4 de ellas no respecto a la importancia de este registro y su carácter
han sido registradas en el libro auxiliar. ético.
Area de facturacion
Establecer una matriz de registro que semaforice por días

la duración promedio de realización de cursos y de ésta
No se evidencia un proceso de gestión de cartera que
forma se realice un seguimiento para los participantes que
5 mejore disminuya los saldos de esta cuenta mes a mes. Es
cancelaron inscripción pero que tienen pendiente el pago
100% reactivo y no existe proactividad
de certificación, realizandola de forma activa y no reactiva.
Esta matriz debe exponer alertas, tener colores, etc. Area cobro de
cartera
implementar una estrategia de control detallado de los

las cuentas por cobrar corresponden a los registros de
pagos que realizan los participantes de forma no
saldo en función de pagos de anticipos por medios no
bancarizada , ello necesita un chequeo diario y hacer
bancarios
cruce con la inscripcion de cursos
6 Area facturacion
Establecer una matriz de registro que semaforice por días

la duración promedio de realización de cursos y de ésta
La tendencia de cuentas por cobrar es descendente, sin
forma se realice un seguimiento para los participantes que
embargo, la gestión de cartera sigue siendo deficiente.
cancelaron inscripción pero que tienen pendiente el pago
de certificación, realizandola de forma activa y no reactiva. Area cobro de
7 cartera
Establecer estrategia para verificación diaria del proceso

no existen controles periodicos de la cuenta ingresos
de facturación
9 Area facturacion
se concluye una necesidad importante de implementar un Crear un proceso de auditoria del seguimiento a los
SCI solido que potencialice este rubro CUENTAS POR participantes con cuentas por cobrar (mencionada en el area cobro de
10 COBRAR item anterior). cartera
RESPONSABLE DE AREA AUDITOR DIRECTOR/ GERENTE
NOMBRE NOMBRE NOMBRE

FECHA FECHA FECHA
FIRMA FIRMA FIRMA
9. Presentación del informe final a la junta directiva: el día 24 de marzo se presenta
formalmente a la entidad Vital Support S.A.S. el informe de auditoria así:

INFORME DE AUDITORIA DE SEGUIMIENTO HOJA: 1 DE 3
CLIENTE: Vital Support S.A.S. AUDITORIA A: INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
NIT: 901.068.453-4 FECHA: 16/03/2021 al 19/03/2021
No. OPERACIÓN
INTRODUCCIÓN
El sistema de control interno brinda a las empresas la posibilidad de prevenir y evitar la corrupción, si su implementación es efectiva; sin dejar a un lado que también contribuye a
alcanzar los objetivos propuestos por la misma.
Confirmar la eficacia del sistema de control interno para el rubro ingresos y cuentas por pagar.
OBSERVACIONES
Se recomienda la implemenacion , del organigrama , manual de funciones y mapa de procesos debido a que no existe estandarización de los procesos.
Se debe ecrear una estrategia para verificación a diario del proceso de facturación
Implementar un proceso de verificación inmediata cuando se reportan pagos por canales de pago, previo a la facturación de dicha inscripción.
Brindar educación al personal encargado de facturar, respecto a la importancia de este registro y su carácter ético.
Establecer una matriz de registro que semaforice por días la duración promedio de realización de cursos y de ésta forma se realice un seguimiento para los participantes que
cancelaron inscripción pero que tienen pendiente el pago de certificación, realizandola de forma activa y no reactiva. Esta matriz debe exponer alertas, tener colores, etc.
Crear un proceso de auditoria del seguimiento a los participantes con cuentas por cobrar.
La tendencia de cuentas por cobrar es descendente, sin embargo, la gestión de cartera sigue siendo deficiente.
Enumerar los recibos de caja y archivarlos debidamente.
Hacer controles periodicos de la cuenta ingresos.
Incrementar el control de el inventario existente de gorros quirúrgicos.
Mejorar el proceso de gestion de cartera que conlleve a la disminucion de los saldos de esta cuenta mes a mes.
Correlacionar la contabilizacion de las cuentas por cobrar y el libro auxiliar.
CONCLUSIONES
Se presentó un solo RIESGO: un caso de DESCREMADOLL (1 gorro quirúrgico vendido y no facturado, fue pagado por DIMONEX. Se verificó con el inventario, el personal
encargado refiere que fue un error humano.
Existen esfuerzos por generar procesos y estrategias para aumentar los ingresos y se evidencia en los ultimos 6 meses una tendencia ascendente en los mismos.
Se concluye una necesidad importante de implementar un Sistema De Control Interno en la empresa.

CONCLUSIONES
- Los saldos de ingresos y la relación con los registros en libro auxiliar y la

facturación, son compatibles.
- Los ingresos no operativos presentan inconsistencias en el proceso de
facturación.
- Se presentó un solo RIESGO: un caso de DESCREMADOLL (1 gorro
quirúrgico vendido y no facturado, fue pagado por DIMONEX. Se verificó con el
inventario, el personal encargado refiere que fue un error humano.
- No existen controles periódicos de la cuenta ingreso
- Los pagos en efectivo son facturados en su totalidad, pero los recibos de caja
no se encuentran numerados y debidamente archivados.
- Existen esfuerzos por generar procesos y estrategias para aumentar los ingresos
y se evidencia en los últimos 6 meses una tendencia ascendente en los mismos
- Existen errores en la contabilización de las cuentas por cobrar, y en su
correlación con la base de datos de anticipos y pagos en efectivo.
- No existe gestión de cartera
- La tendencia de cuentas por cobrar es descendente, sin embargo, la gestión de
cartera sigue siendo deficiente.
- Se concluye una necesidad importante de implementar un SCI sólido.
BIBLIOGRAFÍA
Alberto, M. B. (2004). Control interno de los nuevos instrumentos financieros. Bogotá:

Editorial Kimpres.
Conocimientos adquiridos en AUDITORIA I. Corporación Universitaria Minuto de

Dios.

Trabajo Auditoria Final

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DIAGNÓSTICO DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

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Y finalmente, cuenta con unos principios corporativos descritos así:

Valor por la vida: nuestro interés es optimizar la calidad de vida de la población,

Aseguramiento de la calidad: en toda población en la que se ejecuten las

Responsabilidad social: el individuo, la familia y comunidad son el motor de

Emprendimiento: el esfuerzo y hacer frente a diversas dificultades, con la

A continuación, se describen los puntos de referencia que se tuvieron en cuenta

1. Realización de la ficha del cliente por observación y verificación de soportes.

1. Realización de la ficha del cliente por inspección y verificación de

PROCESO GESTIÓN DE AUDITORIA VERSIÓN: 001

SUBPROCESO AUDITORIA DE PROCESOS CONTABLES VIGENCIA: FEB 2021

FORMATO FICHA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE HOJA: 1 DE 1

3. Construcción de formato de entrevista teniendo en cuenta los 5

Este formato da cuenta de la percepción, el conocimiento y la inclusión del

Las personas a entrevistar son:

Estefanía Hernández Sánchez – Representante legal

5. Aplicación de la entrevista: realizada el día martes 16 de febrero de 2021.

TOTAL PORCENTUAL SI (CUMPLIMIENTO): 42%

La entrevista se aplicó a 4 colaboradores, en ella se indago sobre los principios

En cuanto al componente ambiente de control se arroja un 53% de cumplimiento

Por otra parte, el componente evaluación de riesgos arroja un 25% de

Respecto a las actividades de control, lo expresado por los colaboradores

Respecto al componente información y comunicación, se expresó un 65% de

Finalmente, según los resultados de la entrevista respecto al componente

7. Verificación de soportes relacionados durante las entrevistas

8. Realización de informe de diagnóstico de estado de implementación del

FORMATO DIAGNÓSTICO DE PROCESOS Y DE CONTROL INTERNO HOJA: 1 DE 1

La responsable de caja realiza cierres diarios y la coordinadora administrativa le arquea

Es relevante que no cuenten con organigrama, el manual de funciones y el mapa

En la parte contable específicamente, se evidenció que existen dos personas que

- Listado maestro de documentos

- Formulario de inscripción de usuarios que recopila sus datos personales

- Registros en físico de caja menor

Se realiza la identificación de los riesgos inherentes y de control de los rubros

A continuación, se adjunta la matriz realizada para los dos rubros asignados:

Frecuencia de errores humanos en la facturación Se crearon el total de

RIESGOS CONTROLES TIPO DE CONTROL OBSERVACIONES /

Existe evidencia de algunos controles ejecutados y, por otra parte, la ausencia de

Pese a lo anterior, se encontraron algunos controles implementados como: se crearon el

Se realiza la identificación de los riesgos de fraude de los rubros asignados:

A continuación, se adjunta la matriz realizada para los dos rubros asignados

Se encontraron varios riesgos de fraudes en la entidad y de tipos tales como:

Probabilidad de ocurrencia: 3 POSIBLES y 2 OCASIONALES.

Y para esto, se plantearon los procedimientos sustantivos, analíticos y de control.

Se construye plan de auditoria así: se elige como auditor líder a Smayly

Así mismo se describen los procedimientos de control, sustantivas y analíticas a

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PRUEBAS SUSTANTIVAS Y ANALITICAS

PROCESO, PROCEDIMIENTO, ACTIVIDAD,

SMAYLY DAYANNA RODRIGUEZ Control Interno