Extinción de La Obligación Tributaria

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Presentado por
Asignatura
Legislacion Tributaria
NRC: 15-31805
Docente
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS – UNIMINUTO

Bucaramanga Santander
14 de Febrero del 2022
INTRODUCCIÓN
Como estudiante y futuro profesional es importante conocer acerca de las obligaciones

tributarias que como ciudadano se adquiere al momento de ejercer alguna actividad económica o
cumplir con alguno de los requisitos estipulados por la ley colombiana para ser responsable y
cumplir con la presentación y pago de tributos. Toda persona responsable, está obligada a
presentar y de ser el caso pagar el impuesto del que es responsable, por lo cual se causa una
deuda tributaria con el estado, preferiblemente se debe cancelar al momento de su presentación.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La normatividad tributaria regula cinco formas diferentes de extinción de una deuda u

obligación tributaria, como dispone el efecto artículo 59 de la ley general tributaria: el pago, la
prescripción, la compensación, la condonación, y la baja provisional por insolvencia.
EL PAGO: Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda tributaria. Si la
obligación tributaria principal es el pago de la cuota, resulta evidente que cualquier otro modo de
extinción (condonación, prescripción...) no es el perseguido por el legislador cuando define el
presupuesto de hecho que va a constituir el hecho imponible como medidor de la capacidad
económica del obligado tributario.
LA PRESCRIPCIÓN de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la LGT,

estableciéndose que prescriben a los cuatro años:
El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna

liquidación.
El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y

autoliquidadas.
El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las

devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones
de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos antes citados conforme a las
reglas establecidas en el artículo 67 de la LGT.
COMPENSACIÓN DE OFICIO: Serán compensables de oficio las deudas que se encuentren

en periodo ejecutivo. La posibilidad de compensar de oficio deudas en periodo voluntario estará
condicionada a la concurrencia de determinadas circunstancias.
COMPENSACIÓN A INSTANCIA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO: El obligado
tributario podrá solicitar la compensación de las deudas tributarias que se encuentren tanto en
periodo voluntario de pago como en periodo ejecutivo
LA CONDONACIÓN: En líneas generales, este modo de extinción de las obligaciones está

reñido con el principio, básico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la
Administración de los créditos tributarios de que es acreedora. Sin embargo, en casos
excepcionales, la necesidad de condonar la deuda tributaria puede venir impuesta por
exigencias insoslayables de justicia.
INSOLVENCIA DEL DEUDOR: El artículo 76 de la LGT dice que "las deudas tributarias
que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos procedimientos de recaudación por
insolvencia probada, total o parcial, de los obligados tributarios se darán de baja en cuentas en
la cuantía procedente, mediante la declaración del crédito como incobrable, total o parcial, en
tanto no se rehabiliten dentro del plazo de prescripción de acuerdo con lo dispuesto en el
apartado 2 del artículo 173 de esta Ley".
¿Se extingue la obligación tributaria por muerte del responsable?
Por regla general, las obligaciones no se extinguen por causa de muerte del acreedor o del

deudor, sino que pasan a los herederos de estos o a los legatarios.
Cuando no se tiene noticia del deudor por mas de 5 años ¿qué se debe hacer?
Pasados los 3 años, se dará la prescripción de deudas. Dependiendo del caso, cuándo
la deuda supere los 5 años, no podrán embargar los bienes vía jurídica. Esto es algo que deben
tener en cuenta el acreedor como el deudor.
¿Qué significa compensar una deuda?
El pago por compensación se da cuando dos personas son deudoras la una de otra y por este
hecho se extinguen ambas deudas.
Por lo general la compensación de las deudas como modo de pago, es una decisión voluntaria de
las partes que deciden cruzar sus obligaciones o deudas mutuas, pudiendo quedar un excedente en
favor de cualquiera de las partes en razón a que la compensación se hace hasta la concurrencia de
los valores, que resulta ser el menor.
ACCIÓN DE COBRO
INFORME SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
En este caso el contribuyente tiene una deuda tributaria con la DIAN correspondiente al
bimestre 1 año 2016 (Enero–Febrero), por concepto del impuesto sobre las ventas–IVA. La
entidad con el fin de recaudar los dineros adeudados por parte del contribuyente, le comunica
sobre el saldo y estado actual de la deuda y las opciones que tiene para extinción de esta.
Si el contribuyente desea realizar la extinción de la deuda de manera inmediata, con el fin que los
intereses no se incrementen y mitigar consecuencias económicas o legales, debe diligenciar el
formulario 490 (Recibo oficial de pago de impuestos nacionales) donde se encuentra de manera
detallada los datos del contribuyente, número del formulario, el valor del impuesto, el valor de las
sanciones (si aplica), el valor de los intereses (se generan a partir de la fecha máxima de
presentación hasta el momento efectivo del pago), el pago total y de esta manera realizar el pago
en efectivo presentando el formulario en un banco autorizado o por vía internet mediante
transferencia electrónica. Otra opción que tiene el contribuyente es si tiene saldos a favor sin
solicitud de devolución o compensación por concepto de renta y/o retenciones practicadas a título
de IVA, puede solicitar ante la Dian la respectiva compensación dentro de los términos
establecidos para realizar este trámite y adjuntar debidamente los soportes requeridos. La entidad
evaluará la solicitud y realizará los procesos que sean necesarios para la compensación si tuviese
derecho a esta. Si el contribuyente no puede pagar de manera inmediata o no cuenta con saldo a
favor sin solicitud de devolución o compensación por concepto de renta y/o retenciones
practicadas a título de IVA, se debe acercar a la oficina de la Dian seccional del municipio para
este caso a la Dian seccional Tulua Valle del cauca –oficina de Recaudo y cobranza y realizar un
acuerdo de pago, ahí el funcionario encargado analizará el caso si es viable o no el acuerdo, de
ser viable se acordarán cuotas, fechas de pago y valor a pagar, en caso que el contribuyente no se
acerque a la Dian, esta procede al embargo de cuentas bancarias que el contribuyente tenga su
nombre y realizará el débito del valor total de la obligación tributaria, si no tiene cuentas
bancarias o su movimiento es insuficiente, indagan los activos que posea el obligado y proceden
con el embargo de estos hasta que se recaude el monto de la obligación. Si el contribuyente no
cuenta con ninguna alternativa de pago o no se acerca a la seccional de la Dian, la entidad puede
instaurar denuncia penal por omisión del agente retenedor o recaudador, cerrar el establecimiento
comercial entre otras. Para este caso el contribuyente al no poseer con el total del dinero para
cancelar la totalidad de la obligación tributaria (impuesto más intereses), decide acercarse a la
seccional de la Dian oficina de Recaudo y cobranza y solicitar un acuerdo de pago que consiste
en abonar la mitad de la deuda y la otra mitad restante realizar el pago en 3 cuotas con tiempo
máximo de 3 meses, a lo que el funcionario no tiene ninguna objeción y acepta el acuerdo de
pago solicitado con el contribuyente. El contribuyente cumple en su totalidad con el acuerdo de
pago, se acerca nuevamente a la seccional para confirmar que no posee ninguna deuda tributaria
para ese periodo por el cual fue requerido, el funcionario le entrega un oficio donde hace
constancia que el contribuyente canceló en su totalidad con la deuda y queda a paz y salvo por
esa acción de cobro. Cabe mencionar que la manera ideal para evitar cobros y gastos económicos
innecesarios o procesos legales como se mencionó anteriormente es la presentación y el pago
inmediato de la obligación, si no se cuenta con el valor de pago total, el estado le da al
contribuyente hasta dos meses para realizar la cancelación de la obligación, en caso de la
Retención en la fuente si el contribuyente no paga en el tiempo máximo estipulado de los dos
meses, la declaración se considera ineficaz y de deberá presentar nuevamente cancelando sanción
por extemporaneidad y los intereses que se efectúen hasta la fecha efectiva del pago.
REFERENCIAS
https://www.fiscal-impuestos.com/8.-La-extincion-de-la-deuda-tributaria.html
https://www.google.com/search?q=cuando+no+aparece+el+deudor+por+mas+de+5+a
%C3%B1os+que+se+debe+hacer&ei=Y_kKYsGgMJWvqtsP5MyqoAQ&ved=0ahUKEwiB3oufv4D2AhWVl2o
FHWSmCkQQ4dUDCA4&uact=5&oq=cuando+no+aparece+el+deudor+por+mas+de+5+a
%C3%B1os+que+se+debe+hacer&gs_lcp=Cgdnd3Mtd2l6EAM6BwgAEEcQsAM6BAghEApKBAhBGABKBAh
GGABQjB9Y7U5gp2xoAXABeACAAfkBiAHsDZIBBTAuOC4ymAEAoAEByAEIwAEB&sclient=gws-wiz
https://www.gerencie.com/cuando-se-da-la-figura-de-la-compensacion.html#:~:text=Qu%C3%A9%20es
%20el%20pago%20por,hecho%20se%20extinguen%20ambas%20deudas.&text=Sin%20embargo%2C
%20hay%20casos%20en,las%20partes%20lo%20acepten%20voluntariamente.
https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/ActosAdministrativos/Publicaci
%c3%b3n_2018_21_242_5056_55_16347819.pdf

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