El Control Interno Contable, Tributario Y Administrativo

EL CONTROL INTERNO CONTABLE, TRIBUTARIO Y ADMINISTRATIVO
Control interno contable
abarca los métodos implementados por una empresa para garantizar la integridad de la
información financiera y contable, cumplir con los objetivos operativos y de rentabilidad, y
transmitir las políticas de gestión en toda la organización. Estos se superponen a los
procedimientos operativos normales de una compañía.
Elementos del control interno contable
Separación de tareas
La separación de funciones implica dividir la responsabilidad de la contabilidad, los

depósitos, la presentación de informes y la auditoría. Los deberes adicionales están
separados, hay menos posibilidades de que un solo empleado cometa actos fraudulentos.
Controles de acceso
Controlar el acceso a diferentes partes de un sistema de contabilidad a través de

contraseñas, bloqueos y registros de acceso electrónico puede mantener fuera del sistema a
los usuarios no autorizados.
Auditorías físicas
Las auditorías físicas incluyen el recuento manual del efectivo y de cualquier activo físico
registrado en el sistema de contabilidad; por ejemplo, inventarios, materiales y
herramientas.
Documentación estandarizada
La estandarización de los documentos utilizados para las transacciones financieras como
facturas, requisiciones internas de materiales, recibos de inventario e informes de gastos de
viaje puede ayudar a mantener la consistencia en el mantenimiento de registros a lo largo
del tiempo.
Balances de prueba:
El uso de un sistema de contabilidad de doble entrada agrega confiabilidad al garantizar que

los libros estén siempre equilibrados. Aun así, es posible que los errores hagan que el
sistema se salga de balance en un momento dado.
Conciliaciones periódicas:
Las conciliaciones contables pueden garantizar que los saldos del sistema de contabilidad
coincidan con los saldos de las cuentas de otras entidades, como bancos, proveedores y
clientes a crédito.
Autoridad para aprobación:
Exigir que gerentes específicos autoricen ciertos tipos de transacciones puede agregar una
capa de responsabilidad a los registros contables. Así se demuestra que las transacciones
han sido vistas, analizadas y aprobadas por las autoridades correspondientes.
Control interno tributario
Interpretando a Hernández (2014); el control interno tributario es el conjunto de acciones

de control orientadas a verificar el cumplimiento de las normas tributarias, tales como el
Código Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del Impuesto General a las Ventas y
otras normas tributarias que son aplicables a la empresa.
Todos los agentes económicos tienen obligaciones tributarias formales y sustanciales que
deben cumplir.
A continuación, se presentan los principales aspectos:
La obligación tributaria formal y sustancial es el vínculo entre el acreedor y el deudor

tributario, establecido por ley. La obligación tributaria formal tiene por objeto el
cumplimiento de algún trámite documentario físico o virtual; en cambio la obligación
tributaria sustancial tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, es decir el
pago, siendo exigible coactivamente.
Control interno administrativo
Comprende los planes, políticas y procedimientos concernientes a los procesos de decisión

que llevan a la autorización de las transacciones y operaciones por parte de la gerencia. El
objetivo es fomentar la eficiencia de las operaciones, la observancia de las políticas
prescritas por la gerencia y el logro de las metas programadas.
La protección de los recursos y la revelación de errores o desviaciones de los mismos es

responsabilidad primordial de los miembros de la alta gerencia. Por eso es necesario
mantener un acertado control interno administrativo. De igual manera, se puede decir que el
control interno solo existe cuando la administración puede confiar en una auto verificación
de las operaciones y actividades sin tener que realizar inspecciones o controles externos a
las operaciones normales.
Para que una entidad pueda funcionar, además de dotarla de los recursos necesarios
(humanos, materiales y financieros), debe poseer una organización compatible con su razón
de ser, es decir, debe cumplir con el proceso administrativo de planeamiento, organización,
dirección y control.
Por ejemplo, la operación o transacción de vender conlleva los siguientes pasos: aceptación
del pedido, despacho de la mercancía, facturación y, por último, cobranza. Esta sola
operación exige que se dicten políticas para reglamentar cada uno de estos pasos; asimismo,
la autorización para llevarlos a cabo nace de la gerencia, la cual puede ser delegada a otros
funcionarios sin perder su responsabilidad. A su vez, cada paso precisa su respectiva
aprobación, la cual indica que se han satisfecho las condiciones de la autorización para
efectuarlo.
Características de los sistemas de control interno administrativo
1. De organización: control alcanzado por el modo en que la empresa asigna

responsabilidades y delega la autoridad, el cual considera dos técnicas principales de
control organizativo: estructura organizativa y delegación de autoridad. En este
sentido, debe orientar sobre temas como las relaciones jerárquicas, las
responsabilidades asignadas a cada puesto y los límites de autoridad de los individuos
clave en cada función.
2. De operación: control alcanzado mediante la observación de políticas y

procedimientos dentro de la organización. Los controles de operaciones son los
métodos mediante los cuales una organización planifica, ejecuta y controla la marcha
de sus actividades.
MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
INTRODUCCIÓN
los medios o los métodos más utilizados para documentar adecuadamente la evaluación del
sistema de control interno en la empresa y que al mismo tiempo puedan servir para dejar
constancia de haber efectuado la evaluación son los siguientes métodos: descriptivo,
cuestionario, gráficos o flujogramas.
CLASIFICACIÓN DE MÉTODOS DE EVALUCACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
MÉTODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO
También llamado “narrativo”, consiste en hacer una descripción por escrito de las
características del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a
departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera. El
método narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del

sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades,
departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que
intervienen en el sistema.
Este método que puede ser aplicado en auditoría de pequeñas empresas, requiere que el
auditor que realiza el trabajo de evaluación tenga la suficiente experiencia para obtener la
información que le es necesaria y determinar el alcance del examen.
El relevamiento se realiza mediante entrevistas y observaciones de cada uno de los

principales documentos y registros que intervienen en el proceso, se presentan varios
modelos de evaluación para áreas de balance o ciclos de operación para una mejor
orientación de control interno.
Normalmente este método es utilizado conjuntamente con el de gráficos, con el propósito
de entender éste último en mejor forma, ya que los solos gráficos muchas veces no se
entienden, haciendo indispensable su interpretación de manera descriptiva.
En la primera auditoría que realiza el auditor, dentro de los papeles de trabajo

“permanentes” o de carácter histórico para resumir y entender el control interno existente
utiliza primariamente estos dos métodos y ya cuando requiere evaluar de manera más
extensa utiliza el método de cuestionarios.

El Control Interno Contable, Tributario Y Administrativo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

El Control Interno Contable, Tributario Y Administrativo

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

El Control Interno Contable, Tributario Y Administrativo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

EL CONTROL INTERNO CONTABLE, TRIBUTARIO Y ADMINISTRATIVO

Control interno contable

Elementos del control interno contable

La separación de funciones implica dividir la responsabilidad de la contabilidad, los

Controlar el acceso a diferentes partes de un sistema de contabilidad a través de

El uso de un sistema de contabilidad de doble entrada agrega confiabilidad al garantizar que

Autoridad para aprobación:

Control interno tributario

Interpretando a Hernández (2014); el control interno tributario es el conjunto de acciones

La obligación tributaria formal y sustancial es el vínculo entre el acreedor y el deudor

Control interno administrativo

Comprende los planes, políticas y procedimientos concernientes a los procesos de decisión

La protección de los recursos y la revelación de errores o desviaciones de los mismos es

Características de los sistemas de control interno administrativo

1. De organización: control alcanzado por el modo en que la empresa asigna

2. De operación: control alcanzado mediante la observación de políticas y

CLASIFICACIÓN DE MÉTODOS DE EVALUCACIÓN DEL SISTEMA DE

MÉTODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO

Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del

El relevamiento se realiza mediante entrevistas y observaciones de cada uno de los

En la primera auditoría que realiza el auditor, dentro de los papeles de trabajo

También podría gustarte