UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES, EDUCACIÓN

COMERCIAL Y DERECHO DE LA EDUCACIÓN
ECONOMÍA

CONTABILIDAD PARA EL SECTOR DE LA ECONOMÍA

POPULAR Y SOLIDARIA
DR. VALDERRAMA BARRAGÁN EDWIN FAVIO

ALUMNO:
KEILA ISABEL GARZON LEON
KATHERINE YOLANDA HUANGA VELOZ
KARLA ALEZANDRA RAMON APONTE
ANGELA NARCISA CHACAGUASAY TENESACA
ARELIS SANCHEZ CABEZAS

TEMA:
“Beneficios tributarios y contables de las
organizaciones del sector no financiero que
forman parte de la economía popular y solidaria”

NIVEL:
CUARTO SEMESTRE A-1

FECHA DE ENTREGA:
14 DE ENERO DEL 2022

TRABAJO DE INVESTIGACION
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y CONTABLES DE LAS
ORGANIZACIONES DEL SECTOR NO FINANCIERO QUE FORMAN PARTE
DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA.

INTRODUCCIÓN

En Ecuador, la economía popular y solidaria se constituye como uno de

los ejes del desarrollo socioeconómico, como ente gestor de la actividad
productiva y laboral en función en la búsqueda permanente por el bien de sus
integrantes. Este sector, sin obstante, su crecimiento no está siendo rápido, por
falta de estímulos tributarios, principalmente, razón por su importancia en la
elaboración e implementación de modelos tributarios que impulsen la economía
del Ecuador, a partir de la recaudación de impuestos de manera ágil y equitativa,
lo cual permita la creación de oportunidades y la creación y desarrollo de nuevos
puestos de trabajo.

Hace décadas emergieron las actividades de emprendimiento con fines

productivos, desde antes de que se reconociera en la Constitución Política de
2008 a dichas organizaciones de Economía Popular y Solidaria (EPS), que
fundamentan su proceder en el logro del interés común para todos sus
integrantes. A pesar que este sector no tiene un crecimiento de manera
acelerada, entre otras razones por no contar así con incentivos fiscales, a
continuación, se analizan las ventajas fiscales del sector y la incidencia que tiene
sobre la liquidez por parte de las entidades de EPS del segmento de los servicios
no financieros, en base a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI),
su reglamento (RLORTI) y la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
(LOEPS).

Las asociaciones, entidades y cooperativas no financieras constituyen el

sector de servicios no financieros, dicho sector se beneficia de diversas
facilidades; la encargada de investigar son las ventajas fiscales, pues al
conocerlas, pueden ser aplicadas correctamente a sus declaraciones de
impuestos, lo cual permite evitar la salida de dinero en efectivo y aumentar la
rentabilidad de dichas sociedades.
OBJETIVO

Esta investigación se realiza con el objetivo de dar a conocer cuáles son los
beneficios tributarios y contables de las organizaciones del sector no financiero
que pertenecen a la Economía Popular y Solidaria.

METODOLOGÍA

La metodología utilizada en la elaboración de esta investigación, fue buscar

información sobre el tema en cuestión en documentos, artículos, revistas mismos
ayudaron para conocer y detallar puntos importantes con respecto al tema.

DESARROLLO

Historia de la Economía Popular y Solidaria (EPS)

La Economía Popular y Solidaria [EPS] constituye un aspecto primordial

para la economía ecuatoriana, fundamentado en el art. # 283 de la Constitución,
según el cual la economía es de carácter social y solidario, estando constituida
por figuras de orden público, de carácter privado, y de carácter público, de
carácter mezclado, populares y complementarias. Por lo tanto, dicho sector
demanda la vigilancia por parte del Estado, desde una visión integradora, de su
adecuado financiamiento y requerimientos. (SEPS, 2015)

Por economía popular nos referimos a la serie de experiencias

económicas y sociales realizadas del lado de las poblaciones con el objetivo de
satisfacer a través de su trabajo y recursos disponibles, los requerimientos
básicos, tangibles e intangibles. Están constituidos, principalmente, a partir las
personas que no han podido incorporarse al ámbito de la actividad remunerada,
aquellas cuyo nivel de inseguridad es de tipo permanente o aquellas que, en
virtud de la baja remuneración, optan al autoempleo con el fin de atender a los
requerimientos esenciales, tangibles e intangibles.

No existe en las sociedades mercantiles de carácter mercantil elementos

de confianza personal a la hora de convertirse en pareja, de ahí que se
documenten las participaciones que tienen los miembros mediante títulos
nominativos que se transfieren con aval o simple entrega; por tanto, no es
necesario aprobar la transmisión de dicha partición mediante los miembros de la
sociedad, la inscripción, suplencia o renuncia de alguno de los integrantes de
esta sociedad no es necesario contar con la aceptación de sus miembros,

El ingreso, la sustitución o la salida de los socios no exige una normativa

particular, pues cualquier interesado tiene la posibilidad de desistir por medio de
la cesión de las acciones que le corresponden o por medio de la entrada o la
compra de acciones por parte de otro socio.

Lo que se señala al respecto y sin perjuicio de que algunas leyes permitan

solicitar la conformidad societaria para la transmisión de las acciones; tal
requerimiento resultaría de un compromiso complementario de parte de los
socios y del carácter de la propia intervención de la sociedad.

Por su parte, los sectores no financieros únicamente ejecutan acciones

de carácter solidario, los cuales a su vez no son actos de naturaleza comercial o
de carácter civil. Se entiende que son actos solidarios aquellos desarrollados al
interior de las organizaciones con sus asociados, en el marco del ejercicio del
objeto social. (LOEPS, 2011)

Los deberes fiscales de carácter simplificado que correspondan a los

periodos mensuales y de la excepción a su obligación a la tenencia de registros
contables, deberán ser cumplidos a estos efectos a lo largo del 1 de enero del
año para el que se cumplan los requisitos de incorporación al régimen
simplificado o bien desde el día primero dentro del mes siguiente para el que se
presentó la solicitud o aviso señalados con anterioridad. En cambio, el índice del
impuesto a las ganancias será el correspondiente al régimen que el
contribuyente se encontraba o debería haberse ubicado al 31 de diciembre del
año de presentación su declaración y se determinará el ingreso en forma
anticipada conforme al índice correspondiente al año de cálculo del
contribuyente en conformidad con la reglamentación vigente.

Sistema Tributario en el Ecuador

Según (Paz y Miño, 2015) el Servicio de Rentas Internas como institución tuvo
su origen en 1997 con el objetivo de administrar el impuesto de los
contribuyentes, dentro de sus atribuciones también se encuentran ejerce el
control fomentar la inversión y redistribuir la riqueza del estado.

Otro instrumento de organización de las finanzas públicas es el Código Tributario

en cual se plasman los principios generales, legales e igualitarios, los cuales son
el resultado de varios intentos por normar la práctica tributaria desde la historia
de la colonia hasta la vida republicana. Se destaca en la década de los setenta
con el apogeo petrolero intentos por contar con un sistema tributario moderno.

Las actividades económicas en el país son regidas por las normativas tributarias
y administradas por Servicio de Rentas Internas, se orienta y fundamenta en la
Carta Magna artículo 300 que señala “El régimen tributario se regirá por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán
los impuestos directos y progresivos. La política tributaria promoverá la
redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y
conductas ecológicas, sociales y económicas responsables”.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y CONTABLES DE LAS

ORGANIZACIONES DEL SECTOR NO FINANCIERO

El sector no financiero solo realiza actos de solidaridad que no constituyen

actos comerciales o civiles. La acción solidaria es la acción realizada por una
organización y sus miembros en la consecución de su objeto social. La adecuada
aplicación y cumplimiento de las obligaciones tributarias del sector no financiero
de la Asociación Económica Popular Solidaria les permite gozar de beneficios
tributarios y lograr una mayor liquidez y rentabilidad.

a) Exención del Impuesto a la Renta:

Están exentas del pago del Impuesto a la Renta:

• Utilidades: Los ingresos derivados de negocios con terceros, previa

deducción de los costos, gastos y deducciones adicionales correspondientes, se
proporcionan siempre que las utilidades se reinviertan en la propia organización.
 • A los efectos fiscales, la reinversión de utilidades también se considerará
destinada a constituir el valor del fondo de reserva legal a fondo perdido
establecido en la Ley de Organización Económica de Solidaridad Popular y la
Ley de Organización del Sector Financiero de Solidaridad Popular y cualesquiera
otros conceptos de interés para los miembros de la organización. Siempre que
haya sido definido y aprobado por un órgano colegiado interno.

Para las utilidades no reinvertidas, se debe pagar el impuesto a la renta

correspondiente

b) Exoneración del IR durante 3 años microempresas

Las organizaciones consideradas microempresas (con un ingreso máximo

de $300.00) a partir de 2018 gozarán de exención del impuesto sobre la renta
por 3 años a partir del primer año fiscal en el que generen ingresos operativos,
siempre que generen empleos netos e incorporen valor agregado estatal a su
proceso.

c) Deducción de una fracción básica desgravada del Impuesto a la

Renta microempresas

Las organizaciones que tengan la consideración de microempresas y

determinen su base imponible antes de calcular su impuesto sobre la renta
podrán deducir el importe de la deducción fiscal básica:

FB 2020 = USD 11.315

d) Tarifa del Impuesto a la Renta

Para el cálculo del impuesto sobre la renta, las organizaciones

económicas de masas y solidarias inscritas en el régimen simplificado aplicarán
la tabla del impuesto sobre la renta de las personas naturales sobre el valor no
reinvertido, y la tasa del impuesto sobre la renta no será superior a la del plan de
empresa.
 Nota: La tarifa resultante de aplicar la tabla no podrá́ superar el 35%, en
el caso de superar dicho porcentaje el formulario en línea automáticamente
aplicará la tarifa del 35%

“Las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria que estén en el

Régimen General, deberán aplicar la tarifa prevista para sociedades sobre el
valor no reinvertido” (Interna, s.f.).

1. a) Un sistema económico democratizado y unificado tiene ventajas

fiscales similares a las estudiadas en este estudio. Como muestra una
evaluación comparativa de la cuenta de pérdidas y ganancias
consolidada, siempre que se reinvierten los beneficios o excedentes
anteriores, al igual que con cualquier otro tratamiento, existen
desventajas.
2. b) El sector no financiero de la economía solidaria de masas se beneficia
no sólo de los incentivos fiscales, sino también de otros beneficios
económicos, como la compra preferencial de bienes públicos por parte del
sector público. Además, tiene su propia categoría de cuenta.
3. c) La mayoría de estas organizaciones carecen de manuales de
empleados, lo que resulta en una gestión ineficiente.
 4. d) Pertenecientes a los sectores económicos y solidarios, pueden o no
necesitar llevar una contabilidad en función de sus ingresos, gastos y
capital anuales.
5. e) Las organizaciones que no requieren cuentas deben tener un sistema
de contabilidad para registrar ingresos y gastos innecesarios. A diferencia
de las instituciones que necesitan mantener cuentas, generalmente debe
mantener una cuenta (Solidaria, 2011)

CONCLUSIÓN

Las organizaciones del llamado Régimen de Economía Popular y Solidaria

presentan algunos beneficios tributarios, como la que se estudiará en esta
investigación, la excepción respecto al cumplimiento del requisito de declarar el
impuesto a la renta, según el análisis de la declaración de utilidad integral; en la
medida en la que las mencionadas rentas o utilidades se vuelvan a invertir; y al
igual que un régimen convencional, presentan también algunas dificultades. En
el caso del régimen de entidades no fiscalizadas, se tiene que llevar un
expediente en el que se consignan los indicadores de ingresos y egresos, para
los cuales no hace falta un ordenamiento jurídico que los registre en su
contabilidad; al contrario de las organizaciones sujetas a la contabilidad

La economía popular y solidaria no sólo tiene privilegios tributarios, sino

también otros beneficios a nivel económico que incluyen la priorización en las
compras públicas al sector estatal; asimismo, disponen de un único catálogo de
las cuentas. La EPS representa un segmento relevante para sustentar la
actividad económica del Ecuador; no obstante, el régimen fiscal vigente no
incentiva la realización de inversiones y generación de puestos de trabajo. En
cuanto al régimen tributario ecuatoriano, resulta deficiente por su elevada
tributación y por el complejo funcionamiento de la plataforma virtual de las EPS
para atender sus compromisos formales.

Desde el Estado ecuatoriano hay que establecer una normativa tributaria

para fomentar la Inversión y el Empleo en las EPS, a partir del establecimiento
de una tarifa de IVA diferencial y disminuida respecto a este ámbito, pues
actualmente se aplica una única modalidad del 12% sobre todos los ámbitos
socioeconómicos que existen en nuestro país, no distinguiendo la dimensión
económica que tienen. Es indispensable aplicar un nuevo modelo fiscal a la EPS
ajustado a las características de dicho sector. Cabe destacar por su importancia
que este estudio sirve de motivación para dar seguimiento a estas áreas de
estudio. colaterales los cuales posibilitan la utilización de técnicas de economía
racional en la elaboración de nuevos tipos de tasas aplicables a la EPS.

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