Objetivos

• Analizar generalidades del Estado de Situación Financiera

• Revisar las características de los ESF
• Identificar los elementos del ESF, principales diferencias
entre activo corriente, activo no corriente, pasivo
corriente y no corriente; así como, el patrimonio.
• Bosquejar ESF en base a ejemplos prácticos
 Estados Financieros
• Definición: Son informes a través de los cuales los usuarios de
la información financiera perciben la realidad de la empresa y,
en general, de cualquier organización económica. Dichos
informes constituyen el producto final del llamado ciclo
contable.
Las diferentes actividades realizadas en los procesos contables
de registro de transacciones y ajustes se efectúan con el
objetivo de elaborar los estados financieros. Una vez que se
tiene la balanza de comprobación ajustada se procede a
realizar los estados financieros básicos.
 Etapas del Ciclo Contable

Reconocer y
Analizar
Entrada Libro Diario
Reconocer y
Analizar

Clasificar
Proceso Libro Mayor
Resumir

Informar
Estados
Salida
Financieros
Interpretar
• Es un documento contable que refleja la situación financiera
de un ente económico, ya sea de una organización pública o
privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un
análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y
el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y
un criterio estándar para que la información básica de la
empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de
fondeo.
• Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable. Su formulación está definida
por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos
obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón
por el cual su forma de presentación no es estándar.
• Este también se lo conoce como Estado de Situación
Financiera. Es un informe en el cual se presenta información
financiera útil para la toma de decisiones en cuanto a la
inversión y el financiamiento.
En él se muestran los montos de activo, pasivo y capital contable
en una fecha específica.
Las cuentas de activo se ordenan de acuerdo con su liquidez, es
decir, su facilidad para convertirse en efectivo, es decir, en
dos categorías: activo circulante y activo no circulante (o fijo).
• COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la
empresa.
• CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y
lógica para efectos de información.
• RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a
evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
• CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la
empresa.
• COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros
periodos de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la
situación financiera. Ya que su estructura la conforman las cuentas de
activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo a
NIIF.
 ELEMENTO CONCEPTO

Es un recurso controlado por la empresa

ACTIVOS como resultado de eventos pasados y cuyos
beneficios económicos futuros se espera que
fluyan a la empresa.

Es una obligación presente de la empresa a

raíz de sucesos pasados, al vencimiento del
PASIVOS cual y para poder cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos.

PATRIMONIO CONTABLE Es el valor residual de los activos de la

entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
Conceptos:
Activo: Son los recursos económicos de los que se espera que
beneficien las entradas futuras de efectivo o que ayuden a
reducir las salidas futuras de efectivo.
Pasivo: Son las obligaciones económicas que tiene la
organización con terceros, o las reclamaciones de terceros
contra sus activos.
Capital Contable: Es el interés residual en, o las reclamaciones
restantes contra los activos de la organización después de
restar los pasivos. Al nacimiento de un negocio, se mide por la
cantidad total invertida por los propietarios.
Cuentas del Activo
Activos Circulantes:
• Efectivo,
• Caja / Bancos,
• Inversiones temporales,
• Cuentas y documentos por cobrar,
• Inventarios,
• Pagos anticipados, entre otras.
Activos No Circulantes:
• Terrenos,
• Edificios,
• Depreciaciones,
• Vehículos,
• Mobiliario,
• Equipos de Oficina, entre otras.
Activos Intangibles:
• Marcas Registradas,
• Franquicias,
• Derechos de autor, etc.

NOTA:
COSTO.- Es un activo consumido que se recupera con su venta (se lo vende
a más valor; ejemplo: un juguete adquirido en $100,00 y vendido
al público en $150,00)
GASTO.- Es usar el dinero y no se lo recupera nunca; salida de efectivo.
Cuentas del Pasivo
Pasivo a corto plazo:
•Estas son todas aquellas deudas que tenga un negocio cuyo
vencimiento sea en un plazo inferior a un año, ejemplo:
impuestos por pagar, cuentas y documentos por pagar,
proveedores, gastos acumulados por pagar (sueldos, luz,
agua, etc.), entre otros.
Pasivo a largo plazo:
•Incluye todas las deudas con vencimiento superior a un año,
ejemplo: préstamos bancarios, cuentas y documentos por
pagar, hipotecas.
 INFORMACION PARA PRESENTAR UN ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA
Como mínimo se requiere que incluyan partidas que presentes los siguientes importes:
•Efectivo y equivalentes al efectivo.
•Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
•Activosfinancieros [excluyendo los importes de efectivo,
deudores comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades
controladas en forma conjunta).
•Inventarios.
•Propiedades, planta y equipo.
•Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
•Activos intangibles.
•Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del
valor.
•Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
•Inversiones en asociadas.
•Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
•Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 INFORMACION PARA PRESENTAR UN ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA
• Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones )
• Pasivos y activos por impuestos corrientes.
• Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se
clasificarán como no corrientes).
• Provisiones.
• Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al
patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
• Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de Situación
Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).
 ORDENACIÓN Y FORMATO DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO
DE SITUACION FINANCIERA.

Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen

que presentarse las partidas. Eso sí, proporciona una lista de partidas que
son suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para
justificar su presentación por separado en el estado de situación financiera.
Además:
•(a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de
una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por
separado sea relevante para comprender la situación financiera de la
entidad.
•(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar
información que sea relevante para la comprensión de la situación
financiera de la entidad.
Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las siguientes sub
clasificaciones de las partidas presentadas:

(a)Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.

(b)Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por
cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de
ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.

(c)Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:

1. Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
2. En proceso de producción para esta venta.
3. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en
la prestación de servicios.

(d)Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por
pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o
devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.

(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias
acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en
otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.
A) Para cada clase de capital en acciones:
•El número de acciones autorizadas.
•El número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las
emitidas pero aún no pagadas en su totalidad.
•El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor
nominal.
•Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y
al final del periodo.
•Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de
acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la
distribución de dividendos y al reembolso del capital.
•Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o
asociadas.
•Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo
las condiciones e importes.
B) Una descripción de cada reserva que figure en patrimonio.

Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una fórmula
societaria o fiduciaria, revelará información equivalente a la requerida para las
que tienen acciones literal (a), mostrando los cambios producidos durante el
periodo en cada una de las categorías que componen el patrimonio y los
derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una.

Si, en la fecha sobre la que se informa, una entidad tiene un acuerdo

vinculante de venta para una disposición importante de activos, o de un grupo
de activos y pasivos, la entidad revelará la siguiente información:

•(a) Una descripción del activo o activos o del grupo de activos y pasivos.
•(b) Una descripción de los hechos y circunstancias de la venta o plan.
•(c) El importe en libros de los activos o, si la disposición involucra a un grupo
de activos y pasivos, los importes en libros de esos activos y pasivos.
A continuación se presenta un ejemplo de Estado de Situación Financiera de
acuerdo a NIIF.
Ejemplo (1) de Balance General
EJEMPLOS:
 Ejemplo (2) de Balance General
Suponga que George Smith, un empleado asalariado de una
compañía local de bicicletas, decide renunciar a su trabajo y
abrir su propio taller de bicicletas. Smith ha oído hablar de los
problemas de los negocios nuevos que no tienen suficiente
dinero, por lo que invierte más que suficiente: $400.000.
Luego Smith, actuando para el negocio (al que denominó
Biwheels Co.) obtiene un préstamo de $100.000 de un banco
local para su negocio, por lo que el balance general de
Biwheels Co. será:
ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
Efectivo Doc x pagar
Capital Smith
Total Activos Total Pasivos y
Capital Contable
 ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
Efectivo $ 500.000 Doc x pagar $ 100.000
Capital Smith $ 400.000
Total Activos $ 500.000 Total Pasivos y $ 500.000
Capital Contable
 Ejemplo (3) de Balance General
El licenciado Armando Serrano decide abrir su despacho para
dar asesoría legal al público, separa de su patrimonio personal
los siguientes bienes:
• Cuenta de Cheques en Banco Bolivariano $ 90.000,00
• Una computadora de escritorio $ 1.200,00
• Una laptop $ 1.300,00
• Un escritorio y tres sillones $ 3.500,00
• Un terreno para el despacho $ 70.000,00
• Una construcción para su despacho $ 80.000,00
Así también, durante el primer año de actividades realizó las siguientes
operaciones:
• Ingresos por honorarios de $200.000,00
• Gastos en papelería por $ 30.000,00
• Gastos varios por $ 50.000,00
 ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
Activo Circulante Pasivos
Banco
Activo No Circulante Capital Contable
Mobiliario Capital
Terrenos Utilidad Neta
Edificios
Equipos de Oficina

Total de Activos Total Pasivos +

Capital Contable
 ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
Activo Circulante Pasivos
Banco 210.000,00
Activo No Circulante Capital Contable
Mobiliario 3.500,00 Capital 246.000,00
Terrenos 70.000,00 Utilidad Neta 120.000,00
Edificios 80.000,00
Equipos de Oficina 2.500,00

Total de Activos 366.000,00 Total Pasivos + 366.000,00

Capital Contable
 Ejemplo (4) de Balance General
La empresa CACHRISGARI Co., inicia sus actividades comerciales con los
siguientes bienes:
• Cuenta de Cheques en Banco Pacífico $250.000,00
• Diez computadoras de escritorio adquiridas a crédito,
con un plazo de 12 meses $ 12.000,00
• Dos laptops canceladas con cheque $ 2.400,00
• Doce escritorios con silla cancelados con cheque $ 4.800,00
• Una mesa de sesiones con sus sillas canceladas Con
cheque $ 2.500,00
• Un terreno para construcción de la bodega
y oficinas cancelado con cheque $ 75.000,00
• La edificación de la bodega con sus respectivas
divisiones y seguridades cancelado con cheque $ 60.000,00
• Una edificación para las oficinas con un crédito
hipotecario a 60 meses $ 60.000,00
 Detectar errores

ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

Activo Circulante Pasivos
Banco 250.000,00
Activo No Circulante Capital Contable
Mobiliario 7.300,00 Capital 466.700,00
Terrenos 75.000,00
Edificios 120.000,00
Equipos de Oficina 14.400,00

Total de Activos 466.700,00 Total Pasivos + 466.700,00

Capital Contable
1-39
1-
40
1-
41
1-
42
1-
43
 ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

Activo Circulante Pasivos Corto Plazo

Banco Doc x pagar
Activo No Circulante Pasivos Largo Plazo

Mobiliario Hipot x pagar

Terrenos Total de Pasivos
Edificios Capital Contable
Equipos de Computo Capital
Total de Capital
Contable
Total de Activos Total Pasivos +
Capital Contable
 ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

Activo Circulante Pasivos Corto Plazo

Banco 105.300,00 Doc x pagar 12.000,00

Activo No Circulante Pasivos Largo Plazo

Mobiliario 7.300,00 Hipot x pagar 60.000,00

Terrenos 75.000,00 Total de Pasivos 72.000,00

Edificios 120.000,00 Capital Contable

Equipos de Computo 14.400,00 Capital 250.000,00

Total de Capital Contable 250.000,00

Total de Activos 322.000,00 Total Pasivos + 322.000,00

Capital Contable
Criterios de Evaluación

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Coloque junto a cada cuenta didáctica su nombre establecido en el PLAN
ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

Activo Circulante Pasivos Corto Plazo

Banco Doc x pagar
Activo No Circulante Pasivos Largo Plazo

Mobiliario Hipot x pagar

Terrenos Total de Pasivos
Edificios Capital Contable
Equipos de Computo Capital
Total de Capital
Contable
Total de Activos Total Pasivos +
Capital Contable
 Ejemplo (5) de Balance General
Supongamos que, durante el primer año de actividades, la empresa
CACHRISGARI Co. realizó las siguientes operaciones:
• Ingresos por ventas por el valor de $950.000,00
• Pago de cuotas de la Hipoteca por $ 12.000,00
• Pago de cuotas de computadoras por $ 12.000,00
• Gastos en papelería por $ 30.000,00
• Gastos varios por concepto de tasas, impuestos, etc $150.000,00
• Compra de tres camiones de 2 toneladas, del mismo
valor, uno en efectivo y dos con un crédito a 18 meses $ 45.000,00
1-
49
1-
50
 ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activo Circulante Pasivos Corto Plazo

Banco
Pasivos Largo Plazo
Activo No Circulante Doc x pagar (hip)
Mobiliario Doc x pagar (veh)
Terrenos Total de Pasivos
Edificios Patrimonio
Equipos de Computo Capital
Vehículos Utilidad Neta
Total Patrimonio
Total Pasivos +
Total de Activos
Patrimonio
Brainstorming !!! ….. Lluvia de ideas

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