CONTABILIZACION DE LOS RECURSOS DE OPERACIÓN, INVERSION, Y FINANCIACION

Presentado a:
Mónica Caicedo

Presentado por:
Diana Marcela Zúñiga Galíndez
Diciembre de 2021

Servicio Nacional De Aprendizaje SENA

Gestión Contable y Financiera
Registrar los hechos económicos según las normas comerciales tributarias y
laborales-Formulario 350 Retención en la fuente
3.1 Actividades de reflexión inicial
A) Colombia y el mundo entero estamos pasando por una crisis sanitaria, económica y
social, generada por la pandemia del corona virus – COVID 19- Desde su punto de vista
¿Cómo esta situación ha afectado a las empresas y a la sociedad en general?
RTA: Esta situación a afectado muchísimo a todos los Colombianos, en especial a las
empresas ya que han tenido que cerrar las puertas por lo difícil de la situación, algunas
otras quedaron en quiebra, despidieron empleados generando una tasa de desempleo
bastante amplia, es decir la economía del país cayo considerablemente a raíz de la
pandemia, y a la sociedad en general, como tal pues afecto con las miles de muertes de
familiares y amigos lo cual dejo un vacío en muchos hogares en muchos aspectos.
¿Qué medidas ha tomado el gobierno en relación con el recaudo de los impuestos
como alivio financiero para los empresarios?
RTA: El gobierno ha tomado las siguientes medidas:
Plazos para pagar parafiscales del sector turismo se ampliaron hasta diciembre
Subsidio a la nómina de las empresas
Días sin IVA
Exención del IVA para sectores turísticos y hoteleros hasta el 31 de diciembre
Aplazamiento en pagos para las cuotas de la Renta
Ingresos sollidario
Gobierno tomó nuevas medidas tributarias por el COVID-19
Con el Decreto Ley 688 del 22 de mayo de 2020, se crea un procedimiento para
realizar acuerdos y facilitar el pago de las obligaciones, con el cual se reduce la tasa de
interés y extiende el plazo para las terminaciones, conciliaciones y facilidades de pago.
Quienes tengan discusiones o litigios con la entidad, tienen la oportunidad de ponerse
al día, normalizar los activos que tienen en el exterior y dar por terminado los procesos en
vía gubernativa o los procesos que están en vía jurisdiccional. Para lograrlo bajaron la tasa
de interés moratorio, que antes estaba en 28 %, igualándola al interés bancario corriente.
Frente a las obligaciones tributarias y las relacionadas con el sistema general de la
protección social, que son objeto de verificación por la UGPP, tengan plazo de pagarlas
hasta el 30 de noviembre de 2020.
Los contribuyentes que presenten declaraciones tributarias, durante el 1 de abril y el 1
de julio del 2020, y estén en mora, podrán solicitar acuerdos de pago hasta el 6 de agosto
de 2020.
 ¿Considera que las medidas tomadas son pertinentes y ayudan al restablecimiento
de la economía nacional en el corto plazo?
RTA: Claro que si, ayudan en una gran parte ya que se da chance a que las empresas
cojan un impulsito para su reactivación, además vuelven a generar empleo y así
sucesivamente se teje la cadena que ayudara a levantar la economía del país.

B) La Colombiana S.A. es una empresa catalogada como responsable de IVA (Régimen

Común) grande contribuyente por tanto tiene la obligación de recaudar el IVA cada vez
que hace una venta y realizar la respectiva retención por IVA; aplicar retención en la
fuente cada vez que hace una compra y aplicar la retención por ICA según las normas
establecidas.
La empresa de acuerdo al calendario tributario debe declarar y pagar el impuesto del
IVA y la retención en la fuente el día 09 de noviembre de 2021, por fallas en su sistema
contable al contador de dicha entidad no le fue posible presentar y pagar las
declaraciones.
¿Cuál es el procedimiento a seguir con el fin de cumplir con la obligación tributaria?
RTA: Se debe presentar de forma extemporánea lo cual genera unos intereses
moratorios según los días que se demore en volver a liquidar el impuesto
¿Qué sanciones le ameritan a la empresa por parte del estado? Art 643 Estatuto
tributario
RTA: El contribuyente que no pague el Iva que recaude o las retenciones en la fuente
que practique, puede ser condenado a una pena privativa de la libertad de 48 a 108
meses. Adicional a la cárcel el contribuyente debe pagar una multa igual al doble de los valores no
consignados, sin que exceda a 1.020.000 Uvt. Esa multa es diferente a las sanciones que
imponga la Dian.
Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a declarar, que omitan la
presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a:

1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos
brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el
período al cual corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los
ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere superior.
 2. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las ventas, a la
declaración del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones
bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al
diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas o
declaración del impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere superior.

3. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones, al diez por ciento

(10%) de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a través del sistema financiero, o
costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración
Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento por ciento
(100%) de las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones presentada, el que
fuere superior.

4. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, a cinco (5)
veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.

5. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional a la gasolina y

al ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que
ha debido pagarse.

6.En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los movimientos
financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.

7.En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos y patrimonio, al uno por
ciento (1%) del patrimonio líquido de la entidad obligada a su presentación.

8. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos en el exterior, al

cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la última declaración del impuesto sobre
la renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que
determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no
presentada, el que fuere superior.

9. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a la riqueza y

complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como
base el valor del patrimonio líquido de la última declaración de renta presentada o que determine
la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que
fuere superior.

10. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del monotributo, a una vez y media
(1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje

3.2.1 Toma de aprendizajes previos:

 Teniendo en cuenta los temas estudiados en las anteriores guías de aprendizaje, el aprendiz
diligencia la siguiente matriz conceptual:

CONCEPTO O PREGUNTA DEFINICIÓN O RESPUESTA

¿Cómo se catalogan o clasifican los Entidades del estado, Grande Contribuyente

contribuyentes de impuestos? Autorretenedor, Grande Contribuyente, Responsable
del impuesto a las ventas.
¿Cómo se clasifican los bienes y servicios Se clasifican como bienes y servicios gravados,
para la aplicación el impuesto del IVA? exentos, y excluidos

¿Cuál es la periodicidad en declaración y pago La periodicidad del IVA es Bimestral, Cuatrimestral,

del impuesto del IVA? según sean sus ingresos.

¿Qué es y cómo opera la retención por IVA? La retención en la fuente por Iva consiste en que el
comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor un porcentaje del Iva
dependiendo de la tarifa de retención que se ha de
aplicar.
¿Quiénes son las personas consideradas agente Entidades del estado, Grandes Contribuyentes,
de retención por IVA? Régimen Común.

¿Qué es la retención en la fuente? La retención en la fuente es el sistema por el cual

el Estado cobra un impuesto en el instante en el que
se produce el pago de una operación. Se trata de un
cobro anticipado del impuesto de renta
¿Sobre qué conceptos se aplica la retención en Por Compras, Servicios, Arrendamiento, Honorarios,
la fuente? Otros ingresos.

¿Quiénes son las personas catalogadas como Entidades del estado, Grandes Contribuyentes,
agentes de retención en la fuente? Régimen Común.

Periodicidad en la presentación y pago de la Se presenta mensual.

retención en la fuente

3.2.2. Registre las siguientes transacciones mercantiles de mes de noviembre de 2021

para la empresa Grandes Superficies de Colombia la cual se identifica con Nit
900.432.009-2 aplicando los impuestos a que haya lugar, teniendo en cuenta la calidad
de agente de retención que tiene el comprador. Para aplicar retención por ICA, tome la
tarifa general del 6x 1000.
1) Grandes superficies de Colombia S.A.- Grande Contribuyente- compra mercancía por
valor de $25.800.000 IVA del 19% incluido. El vendedor es Industrias La primavera S.A.S. –
Responsable de IVA- dedicada a la producción de muebles en la ciudad de Popayán. El vendedor
paga el 70% con cheque y el saldo es financiado a 15 días.
 MERCANCIA $ 21.680.672
IVA $ 4.119.328
TOTAL $ 25.800.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 21.680.672
240805 IVA DESCONTABLE $ 4.119.328
23654001 RTE FTE COMPRAS $ 542.017
2367 RTE IVA $ 617.899
2368 RETE ICA 6/1000 $ 130.084
1110 EEE BANCOS $ 17.157.000
2205 CXP NACIONALES $ 7.353.000
SUMAS IGUALES $ 25.800.000 $ 25.800.000

2) Grandes superficies de Colombia S.A.- Grande Contribuyente, vende mercancías a

Muebles el Hogar S.A- Responsable de IVA- por valor de $12.000.000 + IVA del 19%.
El cliente paga todo en efectivo consignando dicho valor en la cuenta corriente del
Banco de Occidente.

MERCANCIA $ 12.000.000
IVA $ 2.280.000
TOTAL $ 14.280.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR $ 12.000.000
240810 IVA GENERADO $ 2.280.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA $ 300.000
1110 EEE BANCOS $ 13.980.000
SUMAS IGUALES $ 14.280.000 $ 14.280.000

3) Grandes superficies de Colombia S.A.- Grande Contribuyente, paga servicios de

bodegaje y logística de inventarios a la empresa Logística integrada de Occidente
S.A.S- Responsable de iva por valor de $7.660.000 iva del 19% incluido. Gira cheque.

SERVICIO DE BODEGA $ 6.436.975

IVA $ 1.223.025
TOTAL $ 7.660.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
513595 OTROS-SERV BODEGA $ 7.660.000
23652501 RETE FTE POR SERVICIOS 4% $ 257.479
2367 RTE IVA $ 183.454
2368 RTE ICA 6/1000 $ 38.622
1110 EEE BANCOS $ 7.180.445
SUMAS IGUALES $ 7.660.000 $ 7.660.000

4) Grandes superficies de Colombia S.A.- Grande Contribuyente, paga asesoría

integral a la firma asesores de Colombia S.A.S. por valor de $4.300.000 iva del 19%
incluido. Gira cheque.

ASESORIA $ 3.613.445
IVA $ 686.555
TOTAL $ 4.300.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

511095 ASESORIA INTEGRAL $ 4.300.000
23651501 RETE FTE POR HONORARIOS $ 397.479
2367 RTE IVA $ 102.983
2368 RTE ICA 6/1000 $ 21.681
1110 EEE BANCOS $ 3.777.857
SUMAS IGUALES $ 4.300.000 $ 4.300.000

5) Grandes superficies pagan a Jaime Rico- No responsable de IVA- No declarante

de renta- $1.600.000 por concepto de transporte de pasajeros terrestre hasta la ciudad
de Bogotá. Gira cheque.

TRANSPORTE $ 1.600.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

513550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS $ 1.600.000
23652502 RETE FTE POR SERVICIO 3.5% $ 56.000
2368 RTE ICA 6/1000 $ 9.600
1110 EEE BANCOS $ 1.534.400
SUMAS IGUALES $ 1.600.000 $ 1.600.000

A) desarrolle el caso práctico No.1 donde diligencia el formulario de retención en la

fuente a mano- no en plantilla de Excel. Para la empresa Almacenes norte, el cual de
entrega como anexo No.2 a la presente guía de aprendizaje junto con el asiento contable
del pago con cheque.

CONCEPTO BASE DE RETENCIÓN % APLICADO RETENCIÓN

Honorarios $ 6.210.000 11% $ 683.100
Honorarios $ 2.156.000 10% $ 215.600
Arrendamiento de bienes
$ 4.500.000 3,5%
inmuebles $ 157.500
Arrendamiento de bienes
$ 3.000.000 4%
muebles $ 120.000
Compra de mercancías $ 46.865.000 2,5% $ 1.171.625
Compra de mercancías $ 21.950.000 3,5% $ 768.250
Compra de combustible $ 2.170.000 0,1% $ 2.170
Servicios $ 4.389.200 6% $ 263.352
Servicios $ 3.754.000 4% $ 150.160
Servicio de transporte de carga
$ 2.190.000 1%
nacional $ 21.900
Restaurante Hospedaje y
$ 1.000.000 4%
Hoteles $ 40.000
Intereses pagados $ 2.000.300 7% $ 140.021
Autor retenciones en ventas $ 66.745.670 2,5% $ 1.668.642
Retenciones practicadas a
título de impuesto sobre las 78.815.000 (total ventas
15% de la tarifa de
ventas (I.V.A): .A gravadas del mes) VENTAS:
IVA general ( 19%)
responsables del impuesto 66,231,092 IVA:12,583,908
sobre las ventas $ 1.887.586
TOTAL $ 7.289.906

AUXILIAR DE 2365
CUENTA CONCEPTO BASE RETENCION
23654001 RTE FTE COMPRAS 2,5% $ 46.865.000 $ 1.171.625
23654002 RTE FTE COMPRAS 3,5% $ 21.950.000 $ 768.250
RTE FTE COMPRAS
23654003 COMBUSTIBLE 0,1% $ 2.170.000 $ 2.170
236540 TOTAL COMPRAS $ 70.985.000 $ 1.942.045
23652501 SERVICIOS DEL 4% $ 3.754.000 $ 150.160
23652502 SERVICIOS DEL 6% $ 4.389.200 $ 263.352
SERVICIO DE TRANSPORTE
23652503 DEL 1% $ 2.190.000 $ 21.900
SERVICIO HOSPEDAJE Y
23652504 HOTELES $ 1.000.000 $ 40.000
236525 TOTAL SERVICIOS $ 11.333.200 $ 475.412
ARRENDAMIENTO DE
23653001 BIENES INMUEBLES 3,5% $ 4.500.000 $ 157.500
 ARRENDAMIENTO DE
23653002 BIENES MUEBLES 4% $ 3.000.000 $ 120.000
236530 TOTAL ARRENDAMIENTOS $ 7.500.000 $ 277.500
23653501 INTERESES FINANCIEROS $ 2.000.300 $ 140.021
TOTAL RENDIMIENTOS
236535 FINANCIEROS $ 2.000.300 $ 140.021
236570 AUTORETENCION EN VENTA $ 66.745.670 $ 1.668.642
TOTAL AUTORETENCION EN
236570 VENTA $ 66.745.670 $ 1.668.642
23651501 HONORARIOS 10% $ 2.156.000 $ 215.600
23651502 HONORARIOS 11% $ 6.210.000 $ 683.100
236515 TOTAL HONORARIOS $ 8.366.000 $ 898.700
TOTAL $ 166.930.170 $ 5.402.320

AUXILIAR DE 2367
CUENTA CONCEPTO BASE RETENCION
2367 RTE IVA $ 12.583.908 $ 1.887.586
TOTAL $ 12.583.908 $ 1.887.586

CONTABILIZACION DE FORMULARIO 350

CODIGO CUENTA DEBE HABER
236540 RTE FTE COMPRAS $ 1.942.045
236525 RTE FTE SERVICIOS $ 475.412
236530 RTE FTE ARRENDAMIENTOS $ 277.500
RTE FTE RENDIMIENTOS
236535 FINANCIEROS $ 140.021
AUTORETENCION POR
236570 VENTAS $ 1.668.642
236515 RTE FTE HONORARIOS $ 898.700
2367 RTE IVA $ 1.887.586
530595 OTROS $ 94
1110 EEE BANCOS $ 7.290.000
SUMAS IGUALES $ 7.290.000 $ 7.290.000

B) prepare los papeles de trabajo y elabore el formulario de retención en la fuente para la

empresa Grandes superficies de Colombia (ejercicios contables desarrollados en el punto
3.2.2. de esta guía de aprendizaje). Para esta empresa asuma que usted actúa como
representante legal y es el responsablede las declaraciones tributarias. Elabore el asiento
contable del pago realizado a la DIAN con cheque.
 AUXILIAR DE 2365
CUENTA CONCEPTO BASE RETENCION
23654001 RTE FTE COMPRAS $ 21.680.672 $ 542.017
236540 TOTAL COMPRAS 2,5% $ 542.017
23652501 SERVICIOS GENERALES 4% $ 6.436.975 $ 257.479
23652502 SERVICIOS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS 3,5% $ 1.600.000 $ 56.000
236525 TOTAL SERVICIOS $ 313.479
23651501 HONORARIOS $ 3.613.445 $ 397.479
236515 TOTAL HONORARIOS 11% $ 397.479
TOTAL $ 33.331.092 $ 1.252.975

AUXILIAR DE 2367
CUENTA CONCEPTO BASE RETENCION
2367 RTE IVA $ 4.119.328 $ 617.899
2367 RTE IVA $ 1.223.025 $ 183.454
2367 RTE IVA $ 686.555 $ 102.983
TOTAL $ 6.028.908 $ 904.336

CONTABILIZACION DE FORMULARIO 350

CODIGO CUENTA DEBE HABER
236540 RTE FTE COMPRAS $ 542.017
236525 RTE FTE SERVICIOS $ 313.479
236515 RTE FTE HONORARIOS $ 397.479
2367 RTE IVA $ 904.336
4295 OTROS $ 311
1110 EEE BANCOS $ 2.157.000
SUMAS IGUALES $ 2.157.311 $ 2.157.311