Capítulo 1

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Libro Jorge E. Burbano Ruiz

Temas de reflexión
Exprese sus comentarios acerca de los siguientes enunciados:

1. En el cumplimiento de los pronósticos monetarios, los presupuestos

enfrentan el problema de la influencia de fenómenos económicos, como la
inflación o la devaluación.

Los problemas que más afectan la economía son efectivamente la inflación,

deflación y la devaluación ya que estos generan costos administrativos,
actualmente los empresarios combaten el tema de la inflación tratando de
disminuir los costos de mantenimiento y dando a los consumidores precios
más competitivos.

2. La planeación y el presupuesto cobran mayor trascendencia en ambientes

económicos cuya característica es la incertidumbre.

El éxito de un presupuesto depende de una buena planeación, ya que el

presupuesto es el instrumento fundamental de muchas compañías, además es
una de las principales ventajas en la elaboración de un presupuesto.

3. Las organizaciones carentes de planeación y de presupuestos no pueden

practicar control eficaz y efectivo de sus actividades.

Las organizaciones que tienen entre su esquema empresarial la planeación y

el presupuesto, les permite poner en marcha los planes con el fin de alcanzar
los objetivos, además cuentan con la capacidad de medir si los propósitos y
los planes destinados se cumplan y si hay una falla buscar correctivos
pertinentes.

4. Los presupuestos constituyen un soporte fundamental para evaluar el

desempeño gerencial.

Una gerencia es dinámica si recurre a todos los recursos disponibles, uno de

ellos es el presupuesto el cual, empleado de manera eficiente, genera
grandes beneficios, el presupuesto es el medio para maximizar las utilidades,
y el camino que debe recurrir la gerencia.

5. Sin presupuestos, las decisiones gerenciales son subjetivas.

La importancia en las decisiones gerenciales son fundamentales ya que al

desconocerlas no podría determinar los recursos que están disponibles para
la realización de sus actividades, tendrían menos resultados y esto implicaría
la toma de decisiones.

Evaluación de lectura del capítulo

1. ¿Qué significa la palabra presupuesto?

Son estimaciones de manera cualitativas y cuantitativas para establecer

futuros ingresos y salida de efectivo en un periodo determinado con el
objetivo de obtener un beneficio.

2. ¿Qué diferencia existe entre los presupuestos de las entidades públicas y

los presupuestos de las empresas privadas?

Los presupuestos públicos se elaboran con base en la idea de control de

gastos, se hace primero una estimación de los gastos que se han originado a
necesidades públicas y después se planea la forma de cubrirlas, estudiando la
aplicación de ingresos que se recaben de los impuestos.
Los presupuestos de empresas privadas se estiman los ingresos para ello
predetermina su distribución a la aplicación, lo que implica que la integración
de su control presupuestal esa complejo y difícil de solucionar.

3. ¿Por qué la inflación puede incidir en los planes trazados por la

administración? ¿Cuáles serían sus consecuencias sobre el presupuesto?

La inflación puede afectar los planes trazados en una organización ya que

merma el poder adquisitivo del dinero generando costos administrativos en
una organización. Las consecuencias de la inflación sobre un presupuesto es
como afecta la inflación a los ingresos y egresos presupuestados generando
diferencias respecto a valores presupuestados.
4. ¿Por qué la planeación, la coordinación y el control pueden incidir en las
utilidades? Explique mediante una gráfica.

Porque es necesario planear, coordinar y controlar los ingresos y gastos de

una organización, y esto lo podemos ver en el presupuesto, así el resultado lo
encontraremos en las utilidades de la operación de la empresa.

5. Mencione y analice dos razones que justifiquen el presupuesto empresarial.

 Es un plan financiero que orienta al empresario a replantear sus metas,

interrelacionando las actividades de la empresa (compras, producción y
distribución) procurando lograr un objetivo común y buscando siempre
una mayor rentabilidad.

 Es un medio de control que permite controlar las operaciones,

reduciendo al mínimo los costos evitando compras innecesarias,
despilfarros en materias, tiempo.

6. ¿Existe relación entre planeación y presupuesto? Explique su respuesta.

La relación entre planeación y presupuesto es que mediante la planeación los

órganos de la empresa definen sus objetivos, políticas y acciones para un
período determinado y el presupuesto sirve como instrumento a este proceso
de planeación al estimar los montos que serán necesarios para ejecutar y
llevar a cabo acciones a la práctica, y programar la obtención de los recursos
necesarios. Mientras más estrecha sea esta relación entre planificación y
presupuesto mayor será la utilidad para la empresa.

7. Establezca factores comunes en los presupuestos de las empresas privadas

y las públicas.

El presupuesto público primero hacen una estimación de los gastos que se

hayan de originar debido a las necesidades públicas y después planear la
forma en que podrán cubrirlas, estudiando la aplicación de los ingresos, que
habrá de provenir de la recaudación de impuestos, de la obtención de los
empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que
necesariamente ocasionaría la inflación.

El presupuesto privado, primero debe estimar sus ingresos, sobre esta

base, predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la
integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de
solucionar.
Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro
de utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la
satisfacción de las necesidades de la región.

8. ¿Qué función desempeña el presupuesto en la administración?

La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero

de la organización. El control presupuestario es el proceso de
descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus
datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar
las diferencias.
Capítulo 2
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Libro Jorge E. Burbano Ruiz

Temas de reflexión
Exprese sus comentarios acerca de los siguientes enunciados.

1. La planeación y el presupuesto no tienen aplicación práctica en economías

afectadas por fuertes fluctuaciones de los indicadores de inflación y
devaluación.

Cuando la economía se ve afectada por los indicadores de inflación y

devaluación es notable la no práctica ya que estos tienen un orden de
intervenciones en el sistema económico.

2. Cuando la dirección sólo busca la supervivencia de la organización, el

trabajo presupuestal se limita a considerar la ejecución del presupuesto
anterior y tener en cuenta para el futuro un crecimiento acorde con la tasa
de inflación esperada.

La dirección de las empresas esta allegada al diseño de nuevos métodos para

mantener la rentabilidad, desgastadas por el incremento del precio y la
inestabilidad del mercado, la inflación es un problema ya que en el mayor de
los casos no se puede disponer de manera exacta, ni cuales van a ser las
consecuencias frente al presupuesto.

3. Al amparo de las obligaciones que se asumen en el momento de aprobar

los presupuestos, es frecuente encontrar directivos que adoptan
posiciones conservadoras frente a los pronósticos.

Estos directivos se dan más en la parte administrativa ya que ella se tiene que
persuadir a los cuadros gerenciales y mostrar las ventajas de la adopción de
un sistema presupuestal para definir el horizonte comercial y financiero de las
empresas, al igual para aprobar estos presupuestos se tienen que mostrar
ciertos estudios para ver la viabilidad y que todo esto sea para obtener una
dirección cuantificable, clara y alcanzable.
4. Los presupuestos simbolizan la expresión formal, cuantitativa y monetaria
del planeamiento empresarial.

El diagnostico interno representa un factor fundamental en el planteamiento

empresarial donde vemos a fondo estos diferentes factores que mantienen
una relación generalmente convencional, los cuales son los que conllevan a
los procedimientos que buscan cuantificar y referirse a la propiedad numérica
de datos, investigaciones, métodos o resultados importantes en la planeación
empresarial para poder saber cómo actuar ante las diferentes situaciones y la
prevención de conflictos en las organizaciones.

5. Sin la formulación de planes, programas, proyectos, estrategias, políticas y

presupuestos, las empresas ponen en riesgo su participación en el
mercado competitivo y enfrentan tropiezos para utilizar eficientemente sus
factores productivos.

Para dicha formulación de planes, programas y proyectos se conforman en

procedimientos de actividades que van a indicar las claves determinadas de
las áreas, de los equipos y de las personas. La cuantificación del dinero
solicitado hacia las metas se verá reflejada en los cálculos. Adicionalmente, se
necesitará trazar las estrategias que especifican el “cómo” o las “claves” para
el avance exitosos de todas las partes en procura de los objetivos trazados.

6. El ambiente de la globalización económica, la apertura de los mercados y

la mayor competencia son fuerzas económicas que alimentan la necesidad
del presupuesto y la planeación a largo plazo.

Sin una planeación y presupuesto adecuados corremos el riesgo de

perder competitividad dentro de un mercado que constantemente está
cambiando.

7. Las políticas de control de inventarios tienen incidencia directa sobre los

costos de venta y, por tanto, sobre los objetivos relacionados con la
utilidad y la rentabilidad.

Es indiscutible la importancia que tiene el control de inventarios como cuenta

primordial de cualquier tipo de empresa comercial, puesto que la rotación de
estos se convierte en dinero en efectivo de una manera inmediata, una vez
que se ha concretado la venta del mismo.
8. Los costos unitarios de producción dependen del método utilizado para
distribuir o asignar los costos indirectos de fabricación.

Cuando se analiza la importancia dada al costo unitario de producción, otro

aspecto que debería ser examinado respecto a una determinada estructura
de costos, es que una variación en el precio de venta tendrá un impacto
inmediato sobre el beneficio bruto porque éste último es el balance entre el
ingreso (principalmente por ventas) y el costo de producción. En
consecuencia, los incrementos o las variaciones en el precio de venta, con
frecuencia son percibidos como la variable más importante (junto con el costo
de la materia prima), particularmente cuando existen amplias variaciones del
precio.

Evaluación de lectura del capítulo

1. ¿Qué papel desempeña la motivación al personal para que el presupuesto

funcione adecuadamente?

Una buena herramienta de motivación es hacer partícipes a los responsables

de la fijación de objetivos, delegando responsabilidades para garantizar un
desarrollo sostenible hacia la productividad y crecimiento tanto de la empresa
como de las personas involucradas a esta.

2. ¿Considera que esta motivación debe hacerse antes o después de

comenzar a operar el sistema?

Esta motivación debe hacerse antes, para que la motivación sea el móvil y
empuje a obtener los resultados esperados.

3. ¿Cómo el entorno puede afectar el presupuesto de su empresa?

Ninguna empresa puede abstraerse del medio en que se desenvuelve. Las

características de este entorno se deben tener en cuenta en los planes y
presupuestos. Entre estas características se pueden mencionar el desempeño
de los competidores nacionales e internacionales; las prácticas comerciales
impuestas por los canales de abastecimiento; las condiciones crediticias
instauradas por las instituciones financieras; el comportamiento de la inflación
y la devaluación, y las tasas de interés; y las políticas establecidas por el
gobierno en las áreas tributaria, salarial, de seguridad social y de comercio
exterior. En materia mercantil, las expectativas se centran en el estudio
detallado de las fortalezas y debilidades que tiene la empresa para enfrentar
las compañías de la competencia. Es entonces cuando cobra especial
importancia la evaluación de parámetros tales como la imagen de marca, los
gustos y las preferencias de los consumidores; las habilidades de la fuerza de
ventas; las calidades y los precios; el prestigio de la empresa y las tendencias
de participación en el mercado donde se actúa.

4. ¿Cómo las disposiciones gubernamentales podrían afectar sus cálculos

presupuestarios?

Las disposiciones gubernamentales influyen directamente en los cálculos

presupuestarios de la empresa debido a que aspectos como las políticas
tributarias, las disposiciones salariales, de seguridad social y de comercio
exterior, guiarán en muchas maneras el rumbo que debe seguir la empresa,
ya que la empresa no tiene control de estas limitaciones que se pueden
presentar.

5. Enuncie y explique al menos dos etapas en la elaboración de un

presupuesto.

Ejecución:

La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los

planes. El líder de presupuestos tiene una labor fundamental y es la de
integrar a las diferentes áreas a la consecución de las metas trazadas en el
presupuesto, de manera tal que se pueda trasladar a cada uno de los niveles
de la organización la interrelación existente entre estos y la importancia
dentro de la operación y el cumplimiento del presupuesto; lo anterior a fin de
cumplir con las expectativas gerenciales de la organización.

Una de las metodologías para hacerle seguimiento al presupuesto durante la

ejecución es utilizando la interfaz del software contable, comúnmente
denominada como presupuestos o planeación, de modo que se obtenga una
comparación simultánea al momento de la acusación de los diferentes
registros contables.

Control presupuestal:

Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo primero es

establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo que el
equipo presupuestal o financiero sea el responsable de la consolidación y se
pueda cotejar de manera oportuna el curso y los resultados de la operación
empresarial con los datos que han sido presupuestados. Esto a fin
de identificar las posibles falencias que están afectando la ejecución o
desviación del presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo anterior se puede
basar en la metodología postulada en la etapa anterior.

Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste se aplique

a proyectos de construcción y/o similares se debe evaluar dentro de los
informes parciales y el avance de las obras, de modo tal que se pueda estimar
realmente el cumplimiento de las metas y requerimientos presupuestados.

6. Haga un listado de objetivos generales y específicos que se puedan tener

en cuenta en la etapa de pre iniciación de un presupuesto.

Objetivos generales
• Colocar productos en los canales de comercialización previstos que posean
calidades competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan
márgenes de utilidad atractivos.

• Incrementar la cobertura geográfica de los mercados, mediante el aumento

de las zonas de distribución de los productos.

• Consolidar la participación en el mercado con productos de calidad,

campañas promocionales agresivas y una fuerza de ventas capacitada.

• Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento atractiva, mediante la

integración de los factores valorización y dividendo.

• Establecer mecanismos que auspicien la construcción de una empresa

dinámica, pujante y creciente en sus operaciones comerciales.
• Crear y mantener un clima organizacional que conjugue las metas
empresariales y los objetivos de quienes trabajan en la empresa.

Objetivos específicos
• Alcanzar un crecimiento del x% en el volumen anual de ventas, expresado
en un y% por variación de precios y en un z% por captación de mercados.

• Obtener un rendimiento sobre la inversión promedio anual del x% antes de

impuestos.
• Lograr un grado de integración del x% en la fabricación del producto y
mediante la creación de una empresa que atenderá el suministro de los
insumos z1 y z2 .

• Financiar las operaciones normales de la empresa con los fondos

monetarios generados por el giro interno de los negocios (ventas en efectivo,
recuperación de cartera, rendimiento de las inversiones temporales).

7. Explique la función del comité de presupuestos en una organización.

Dentro de las funciones que tienen son las siguientes:

 Se encarga de ver todas las necesidades de la empresa.

 Cada uno de los integrantes tiene la obligación de aportar todos los

recursos que se necesitan.

 Prepara el presupuesto para el próximo año o proyectos específicos.

 Analiza y estudia las variaciones o desviaciones, e investiga sus causas.

 Formula el presupuesto general, prepara estados pro forma y

presupuestados.

 Coordina y supervisa los presupuestos parciales.

 Aprueba el diseño de las formas que se utilizarán.

 Elabora manuales o instructivos claros, precisos y suficientemente amplios.

 Compara continuamente lo presupuestado con lo realizado;

posteriormente hace las correcciones pertinentes.

 Informa oportunamente a sus superiores y al comité de presupuestos, los

cambios y variaciones que sufrió el presupuesto de acuerdo al periodo
estimado.

 Centra sobre sí mismo las aclaraciones o soluciones importantes

presupuestales.

 Examina, aprueba y ajusta las estimaciones de gastos departamentales.

 Aprueba o ajusta los presupuestos generales y parciales.

 Presenta los presupuestos para su autorización al Gerente General y éste,

posteriormente al Consejo de Administración.

8. Explique las principales ventajas y limitaciones de los presupuestos.

Se puede encontrar dos grandes ventajas al planear y

hacer presupuestos: facilitar la utilización adecuada de los recursos,
proporcionar eficiencia en las operaciones, ayudar a lograr una buena
planeación de las empresas y mostrar los resultados que se obtendrán de
poner en práctica los planes.

Sin embargo, aunque hacer presupuestos ayuda a manejar una empresa, eso
no es todo. Tiene limitaciones también, porque están basados
en estimaciones, en proyecciones, y si no se hacen bien, no se obtiene ningún
resultado que traiga beneficios.

9. Explique esta afirmación: La investigación exhaustiva de los mercados

constituye la plataforma para garantizar la confiabilidad de los presupuestos.

La investigación de los mercados son las que nos permiten identificar cómo y
por qué las variables externas como las oportunidades y las amenazas
pueden llegar a ser decisivas para que la empresa surja o en peor de
los casos quiebre.

10. ¿Por qué es conveniente que la actividad presupuestaria converja a la

preparación de los estados financieros tradicionales y a la elaboración del
presupuesto financiero o flujo de caja?

Es Importante porque con los estados financieros se pueden hacer distintos

análisis y así conocer la situación de la empresa, además, el balance general
es una fotografía de la empresa, el cual refleja la situación de ésta en un
periodo determinado se pueden conocer aspectos como los ingresos, costos,
gastos, impuestos y la utilidad que ha obtenido la empresa luego de restar los
rubros correspondientes. El flujo de caja da a conocer las entradas y salidas
de efectivo y se divide en operacional, inversión y financiación. Estos tres
estados financieros generan información muy valiosa para la compañía de
forma estructural y fácil de leer, por esto es importante que la actividad
presupuestaria converja a la preparación de ellos.
11. Explique la relación entre los programas de producción, los planes de
compra, los consumos de materias primas y la demanda de mano de obra.

Todos estos comprenden pate de los presupuestos que se deben realizar en

la empresa, y se consolidan en los estados financieros proyectados. El
Programa de producción contiene el presupuesto de lo que se va a producir
en la compañía. Los planes de compra es el presupuesto de la compra de
materia prima para realizar la producción. El consumo de materia prima es el
presupuesto del gasto requerido por cada producto y la demanda de mano
de obra es el presupuesto de la demanda de empleados por productos. Con
todo esto, al final se realiza el estado de resultados, balance general y flujo
general y flujo de caja.

12. Mencione las principales fuentes de información exigidas para elaborar los
presupuestos de ventas, de compras de insumos y de costos indirectos de
fabricación.

Presupuesto de ventas: las cantidades de productos que se esperan vender y

el precio de estas.

Presupuesto de compras de insumos: se tiene en cuenta el inventario inicial,

inventario final, consumos y costos estimados de cada producto y el precio de
adquisición.

Costos indirectos de fabricación: se requiere saber la producción requerida,

los costos fijos y semi variables.

13. ¿Qué parámetros sugeriría para asignar los costos indirectos de

fabricación entre los diversos productos comercializados por cualquier
empresa? Explique.

Sugeriría usar la base de distribución horas / mano de obra directa, ya que es

una de las más comunes y fácil de calcular, por lo general toda empresa sabe
cuántas horas laboran los empleados, por esto sería adecuado implementar.