UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Asignatura

Contabilidad II

Tema

Unidad I ciclo contable

08 de octubre de 2021

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 Índice.
1. El ciclo contable: Captura de eventos económicos.................................................................3
1.1 El papel de los registros contables.
1.2 El uso de las cuentas.
1.3 Contabilidad por partida doble- La igualdad entre débito y crédito.
1.4 El libro diario……………………………………………………...…………………………4
1.5 Los gastos.
1.6 El ciclo contable.
1.7 El balance de prueba………………………………………………………………….……….5
1.9 La depreciación.
1.10 Estados financieros.
1.11 El estado de resultado.
1.12 El balance en general.
1.13 Relación entre los estados financieros.....................................................................................7
1.14 Balance de prueba después de cierre.
2. El ciclo contable: preparación de un informe anual.
2.1 Necesidad de Asientos de ajuste................................................................................................8
2.2 Tipos de asientos de ajuste.
2.3 Costos registrados distribuidos.
2.4 Depreciación de edificios.
2.5 Distribución del ingreso no
ganado..........................................................................................10
2.6 Registro de gastos no contabilizados.
2.7 Registro de ingresos no contabilizado.
2.8 Asiento de ajustes y principios de contabilidad.
2.9 Concepto de materialidad.
2.10 Preparación de los estados……………………………………………………………...…11
2.11 Elaboración de las notas que acompañan los estados financieros.
2.12 El tipo de información que debe ser revelada
2.13 Cierre de cuentas………………………………………………………...………………….13

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 1. El ciclo contable: Captura de eventos económicos

1.1 El papel de los registros contables.

Las organizaciones no realizan estados financieros nuevos después de cada transacción, sino que
acumulan las transacciones diarias e individuales de negocios en sus registros contables. En
intervalos de tiempo regulares la información contenida en estos registros contables se utiliza
para estados financieros, declaraciones de impuestos sobre la renta, declaraciones juradas,
informes 606 y otros tipos de informaciones contables requeridas por los bancos comerciales.

Los gerentes y empleados del negocio utilizan frecuentemente para los fines de tomar decisiones
importantes.

El libro mayor.

El libro mayor general es un registro en que cada página se destina para cada una de las cuentas
contables de la empresa, cada página va dividida y consta de cinco columnas: la primera
columna es la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del débito, la cuarta es la del
crédito y la última columna es la del total o saldo. Ese libro es utilizado para llevar un registro
estricto del manejo de los ingresos y egresos diarios que tenga una empresa.

El registro utilizado para darle seguimiento a los aumentos y disminuciones en los renglones de
los estados financieros se denomina una cuenta del mayor o, simplemente, una cuenta. El grupo
total de las cuentas se reúne en un registro llamado contablemente mayor.

1.2 El uso de las cuentas.

Una cuenta es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en
renglones específicos de los estados financieros, tales como activos y pasivos. En su forma más
simple una cuenta tiene tres elementos: 1) Un nombre, 2) Un lado izquierdo que se llama débito,
3) Un lado derecho que se llama crédito.

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Partidas débito y crédito.

Una suma registrada al lado izquierdo de una cuenta se llama débito o partida débito, de igual
manera cualquier suma ingresada al lado derecho se llama crédito o partida crédito.

1.3 Contabilidad por partida doble- La Igualdad entre débito y crédito.

Las reglas para los débitos y los créditos están diseñadas de manera que cada transacción es
registrada por cantidades iguales de débito y crédito. La razón para esta igualdad se encuentra en
las reglas débito y crédito con la ecuación contable:

Activos = Pasivo + Capital o Patrimonio

Pasivo = Activos - Capital

Capital = Activos - Pasivos

1.4 El libro Diario.

El libro diario o libro de cuentas es un libro contable donde se registran día a día las actividades
económicas de una empresa. La anotación de un hecho económico en este libro se llama asiento
o partida; es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas por la empresa.

La utilidad neta.

La utilidad neta es el aumento del patrimonio de los propietarios resultantes de la operación

rentable de negocios. La utilidad neta no consta de efectivo de otros activos específicos, sino que
es un cálculo de los efectos globales de muchas transacciones sobre el patrimonio del
propietario.

Un estado de resultado es un estado financiero que resume la rentabilidad de un negocio en un

periodo de tiempo determinado. Los términos contables técnicos que componen la utilidad neta
son los ingresos y los datos.

1.5 Los gastos.

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Los gastos son los costos de los bienes y servicios utilizados en el proceso de obtención de
ingresos, por ejemplo: El salario de los empleados, el alquiler de un local, los servicios públicos
y el gasto gradual conocido como depreciación

Reglas de débito y crédito para ingreso y gasto.

Las reglas fijadas para registrar aumento o disminución en el patrimonio o capital son las
siguientes:

● Los aumentos en el patrimonio se registran mediante créditos y las disminuciones en el

patrimonio se registran mediante débito.
● El ingreso aumenta el patrimonio; por lo tanto, el ingreso se registra mediante crédito.
● Los gastos disminuyen el patrimonio; por tanto, los gastos se registran mediante débito.

1.6 El ciclo contable.

Es la secuencia de los procedimientos contables utilizada para registrar, clasificar y resumir la

información contable: 1) Registro de transacciones en el libro diario, 2) Pasar los registros al
libro mayor, 3) La preparación de un balance de prueba, 4) Realización de los ajustes de fin de
año, 5) La preparación de un balance de prueba ajustada, 6) La preparación de estados
financieros, 7) El registro en el libro diario y el traslado de los asientos de cierre y 8) La
preparación de un balance de prueba después del cierre.

1.7 El balance de prueba.

Es la prueba de igualdad de los débitos y los créditos, es conocido comúnmente como el balance
de comprobación. Un balance de prueba es un anexo de dos columnas en el cual se enumeran los
nombres y los saldos de todas las cuentas en el orden en el que aparecen en el mayor, los saldos
débitos estarán enumerados en la columna izquierda y los saldos créditos de la columna derecha.

1.8 Asientos de ajustes.

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Son los que se ejecutan al final de cada periodo contable y su propósito es asignar a cada periodo
contable las cantidades apropiadas de ingresos y gastos. Estos asientos ajustan los saldos de
diversas cuentas del mayor, de ahí el nombre de asientos de ajustes.

1.9 La depreciación.

El término depreciación significa la asignación sistemática del costo de un artículo depreciable

durante la vida útil del activo. Los activos depreciables son objetos físicos que conservan su
tamaño y su forma pero que eventualmente se desgastan y se tornan obsoletos.

El balance de comprobación es ajustado.

Después que todos los asientos de ajustes se han registrado en el libro diario y trasladado al libro
mayor, se prepara un balance de prueba ajustada para probar que mayor aun este en equilibrio.
Este también proporciona un listado completo de los saldos de la cuenta que deben utilizarse al
preparar los estados financieros.

1.10 Estados financieros.

Estados financieros, también conocidos como estados contables, informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las organizaciones para dar a conocer la situación económica,
financiera y los cambios que ha experimentado al misma a una fecha o periodo determinado. Esa
información resulta útil para la administración de las empresas, los reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios, ya que este le ayuda a tomar
decisiones importantes.

1.11 El estado de resultado.

Este es un estado financiero que muestra de forma ordenada y detallada como se obtuvo el
resultado del ejercicio durante un periodo determinado. Este estado financiero es cerrado ya que
abarca un periodo de tiempo durante el cual debe identificarse perfectamente los costos y los
gastos que dieron origen al ingreso.

El estado de patrimonio o capital.

Este resume los aumentos o disminuciones en el monto del patrimonio o capital durante un
periodo de tiempo. Los incrementos resultan de la obtención de la utilidad neta y de inversiones

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adicionales por parte del propietario; las disminuciones son el resultado de pérdidas netas y de
retiros de activos por parte del propietario.

1.12 El balance en general.

En este aparecen los montos de los activos, pasivos y el patrimonio o capital al final de un
periodo contable.

El estado de flujo de efectivo.

El estado de flujo de efectivo clasifica los diversos flujos de efectivo en tres categorías: de
operaciones, inversiones y financiación y relación estas categorías con los saldos de efectivos
iniciales y finales.

1.13 Relación entre los estados financieros.

Un juego de estado financiero resulta más fácil de entender si se reconoce que el estado de
resultado, el estado de patrimonio del propietario, el balance general y el estado de flujo de
efectivo se relacionan entre sí.

Cierre de las cuentas temporales del patrimonio.

Como se estableció anteriormente, los ingresos aumentan el patrimonio del propietario y sus
gastos y retiros lo disminuyen. Si el único estado financiero que se necesitara fuera un balance
general, estos cambios en el patrimonio del propietario serían registrados directamente en su
cuenta de capital. Los asientos diarios hechos con el fin de cerrar las cuentas temporales se
denominan asientos de cierre.

Las cuentas de ingresos y gastos se cierran al final de cada periodo contable al transferir sus
saldos a una cuenta resumen llamada resultados.

Asiento de cierre para las cuentas de ingresos.

Las cuentas de ingreso tienen saldos de créditos. Por consiguiente, el cierre de una cuenta de
ingreso significa transferir su saldo crédito a una cuenta resultado. Esa transferencia se logra

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mediante un asiento de diario que debita la cuenta de ingresos por un monto igual a su saldo
crédito, con un crédito compensado a la cuenta de resultados.

Asiento de cierre para las cuentas de gastos.

Las cuentas de gastos tienen saldo débito. El cierre de una cuenta de gasto significa la
transferencia de su saldo débito a la cuenta del resultado. El asiento de diario para cerrar una
cuenta de gasto, por consiguiente, consta de un crédito a la cuenta de gasto por un monto igual a
su saldo débito.

1.14 Balance de prueba después de cierre.

Después de que las cuentas de ingresos y gastos han sido cerradas, es aconsejable preparar un
balance de prueba después de cierre que consta de cuentas del balance general solamente.
Siempre existe una posibilidad de que un error en el traslado de los asientos de cierre haya
alterado la igualdad de débito y crédito en el mayor general. El balance de prueba después del
cierre se prepara a partir del mayor general, este da seguridad de que las cuentas están
equilibradas y listas para el registro de las transacciones del nuevo periodo contable.

2. El ciclo contable: preparación de un informe anual.

Un informe anual incluye estados financieros comparativos para diversos años y cuantiosa
información adicional sobre la posición financiera de la compañía, las operaciones de negocios y
las perspectivas futuras. Pero antes de emitir estos informes los estados financieros deben ser
auditados por una firma de contadores públicos autorizados, por lo que los contadores de la
empresa y los contadores públicos autorizados de la firma estarán bajo gran presión de precio
para realizar su trabajo y emitir el informe anual. Compañías como las que aparecen en la bolsa
de valores tienen la obligación de publicar a la población en general la información anual y
trimestral de sus accionistas. Esas compañías no solo preparan informes financieros, sino que
publican informes anuales.

2.1 Necesidad de asientos de ajuste.

Para fines de medición del ingreso y preparar estados financieros, se divide la vida de un negocio
en una serie de negocios contables. Esta práctica permite a las personas que toman decisiones

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comparar los estados financieros de periodos sucesivos e identificar tendencias significativas.
Pero la medición de la utilidad neta de periodos contables relativamente cortos, plantea un
problema: algunas transacciones afectan los ingresos o los gastos de más de un periodo. Por
consiguiente, se necesitan asientos de ajustes al final de cada periodo. El propósito de estos
asientos es asignar a cada periodo los montos apropiados de ingresos y gastos.

2.2 Tipos de asientos de ajuste.

● Asientos para repartir los costos registrados

● Asientos para repartir el ingreso no ganado
● Asientos para registrar los gastos acumulado
● Asientos para registrar el ingreso no contabilizado

Características de los asientos de ajuste.

Existen dos características importantes de los asientos de ajuste: primero, todo asiento de ajuste
comprende el reconocimiento bien sea de ingresos o de gastos. Los ingresos y los gastos
representan cambios en el patrimonio o capital, sin embargo, el patrimonio no puede cambiar por
sí solo; debe haber también un cambio correspondiente en los activos y en los pasivos. Por lo
tanto, cada asiento de ajuste que afecte una cuenta del estado del resultado, es decir, ingresos o
gastos y una cuenta del balance general, es decir, activo o pasivo.

Los asientos de ajuste se basan en los conceptos de contabilidad de causación y no en las facturas
mensuales o transacciones del final del mes, la elaboración de los asientos de ajuste requiere una
compresión mayor de los conceptos de contabilidad de causación en el registro de las
transacciones rutinarias de la empresa.

2.3 Costos registrados distribuidos.

Cuando un negocio hace un gasto que beneficiara más de un periodo contable, el monto
generalmente es debitado a una cuenta del activo. Al final de cada periodo que se beneficia de
este gasto, se efectúa un asiento de ajuste para transferir una porción apropiada del costo de la
cuenta del activo a una cuenta del gasto. Este asiento de ajuste refleja el hecho de que el activo
ha sido utilizado, o sea se ha convertido en un gasto durante el periodo contable, algunos

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ejemplos de estos ajustes son los asientos para registrar el gasto de depreciación y para repartir
los gastos prepagados.

Algunos ejemplos de gastos prepagados son: suministros de almacén, pólizas de seguros, etc.

2.4 Depreciación de edificios.

El registro de gasto de depreciación al final de un periodo contable ofrece otro ejemplo de un

asiento de ajuste que reporta un costo registrado. Con frecuencia los contadores utilizan el
término valor en libros o valor contable para describir la valuación neta de un activo en los
registros contables de una compañía. Para los activos depreciables tales como edificios y
equipos, el valor en libros es igual al costo del activo, menos el monto relacionado de la
depreciación acumulada.

2.5 Distribución del ingreso no ganado.

En algunos casos los clientes pueden pagar por adelantado servicios que se deben prestar en
periodos contables posteriores. Por ejemplo, un equipo de fútbol cobra gran parte de sus ingresos
por adelantado a través de la venta de boletas de temporada, las aerolíneas venden muchos de sus
tickets en forma anticipada de un vuelo programado. Para los fines contables, los montos
cobrados por adelantado no representan ingresos porque estas cantidades aún no han sido
ganadas, los montos cobrados a los clientes por anticipado se registran debitando la cuenta de
efectivo y acreditando una cuenta de ingresos no acumulados. El ingreso no ganado también
puede llamarse ingreso diferido o ingreso recibido por anticipado.

2.6 Registro de gastos no contabilizados.

Este tipo de asiento de ajuste reconoce gastos que serán pagados en transacciones futuras, por
consiguiente, no se ha registrado aún un costo en la contabilidad. Los salarios en los empleados y
el interés sobre el dinero prestado son ejemplos comunes de gastos que se acumulan en forma
diaria pero que generalmente no se registran hasta que son pagados, se dice que estos gastos se
causan en el tiempo, es decir, crecen o se acumulan al final del periodo contable, debe realizarse
un asiento de ajuste para registrar cualquier gasto que ha sido acumulado pero que aún no ha sido
registrado.

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2.7 Registro de ingresos no contabilizado.

Un negocio puede ganar ingresos durante el periodo contable actual pero no cobrar al cliente
hasta un periodo contable futuro. Es probable que ocurra esta situación si se prestan servicios
adicionales para el mismo cliente, en cuyo caso la factura podría no prepararse hasta que todos
los servicios hayan sido completados. Cualquier ingreso que ha sido ganado, pero no registrado
durante el periodo contable actual se debe registrar al final del periodo contable mediante un
asiento de ajuste, este asiento de ajuste consta de un débito a una cuenta por cobrar y un crédito a
una cuenta de ingreso apropiada.

2.8 Asiento de ajustes y principios de Contabilidad.

Los asientos de ajustes son herramientas mediante las cuales los contadores aplican los
principios de realización y asociación a través de estos asientos los ingresos se reconocen a
medida que se ganan y los gastos se reconocen a medida que los bienes y servicios relacionados
se utilizan. En la mayoría de los casos, el principio de realización indica que el ingreso debe
realizarse en el momento en que los bienes se venden o cuando los servicios se prestan.

El principio de asociación lleva implícitas prácticas contables tales como la depreciación de

activos de planta, la medición del costo de los bienes vendidos y la amortización del costo de
pólizas de seguros no vencidas. Todos los asientos de ajuste a fin de un periodo que comprende
el reconocimiento del gasto son aplicaciones de principios de asociación, los costos son
asociados con el ingreso de dos formas: 1) Asociación directa de los costos con tasaciones de
ingresos específicas y 2) Asignación sistemática del costo durante la vida útil del gasto.

2.9 Concepto de materialidad.

Otro principio de contabilidad generalmente acertado que también juega un papel importante en
la elaboración de los asientos de ajuste, es el concepto de materialidad. El término materialidad
se refiere a la importancia relativa de un renglón o evento, un renglón es considerado material si
su conocimiento pudiera influir razonablemente en las decisiones de los usuarios de los estados
financieros.

Materialidad y asientos de ajuste.

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El concepto de materialidad permite a los contadores acortar y simplificar el proceso de hacer
asientos de ajuste en diversas formas.

La materialidad es un asunto de juicio profesional.

El hecho de que en un renglón o evento específico sea material es asunto de juicio profesional.
Al realizar ciertos juicios los contadores consideran diversos factores.

2.10 Preparación de los estados.

El estado del resultado, el estado del patrimonio, y el balance general pueden ser preparados a
partir de los montos enumerados en el balance de prueba ajustada.

El listado de resultados se prepara primero porque el monto de la utilidad neta aparece en el

estado de patrimonio. El estado de patrimonio a su vez, determina el monto del capital del
propietario que aparece en el balance general.

2.11 Elaboración de las notas que acompañan los estados financieros

Para los usuarios de los estados financieros, la revelación adecuada es posiblemente el principio
de contabilidad más importante, este principio significa simplemente que los estados financieros
deben ser acompañados de información necesaria para que sean interpretados apropiadamente.
La mayoría de revelaciones están contenidas en diversas notas que acompañan los estados
financieros, la elaboración de estas notas puede ser una de las labores de mayor reto que
enfrentan los contadores al final del periodo.

2.12 El tipo de información que debe ser revelada.

No hay un listado completo de información que deba ser revelada en los estados financieros, la
definición de qué tan adecuada es la revelación está basada en una combinación de reglas
oficiales, tradición y juicio de los contadores. Por lo general una compañía debe revelar cualquier
hecho que una persona inteligente considere necesario para que los estados financieros sean
interpretados adecuadamente. Adicional a los métodos contables en uso y a los efectos de
vencimiento de los pasivos principales, las empresas pueden necesitar revelar aspectos tales
como los siguientes:

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 ● Demandas legales pendientes contra la empresa
● Cierres programados de planta
● Investigaciones gubernamentales sobre la seguridad y registros de los productos de la
compañía
● Transacciones poco usuales o conflictos de intereses entre la compañía y sus funcionarios
clave
● Clientes específicos que aportan una gran porción de beneficios a la empresa
● Eventos significativos que ocurren después del balance general, pero antes de la emisión
de los estados financieros.

2.13 Cierre de cuentas.

Algunas veces los contadores utilizan la frase cierre de cuenta para describir todos los
procedimientos de final de año. Pero técnicamente el cierre de cuenta se refiere solo a un paso
específico en el ciclo contable. Este paso consta del cierre de los saldos de todas las cuentas de
ingresos, gastos y todas las cuentas de retiro a la cuenta del capital.

Preparación de estados financieros que cubren diferentes periodos de tiempo.

Muchos negocios preparan estados financieros cada trimestre, así como a final de año.
Adicionalmente, pueden preparar estados financieros que cubren otros periodos de tiempo, tales
como un mes o lo transcurrido del año a la fecha.

Cuando un negocio cierra sus cuentas solamente lo hace al final de un año, las cuentas de
ingreso, gastos y retiro del capital tienen saldos que representan las actividades del año a la
fecha.

Conclusión.

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Se ha contemplado que las empresas no preparan estados financieros nuevos después de cada
transacción sin que se acumulen los efectos de las transacciones individuales de negocios en sus
registros contables. Los gerentes y los empleados de negocio utilizan frecuentemente estos
registros para fines tales como: establecer, hacer el seguimiento, obtener, evaluar y mantener
evidencia. Todas las cuentas de activo normalmente tienen saldos débito. Es difícil imaginar una
cuenta para un activo como terrenos, que tenga un saldo crédito.

Los aumentos en el pasivo y el patrimonio del propietario se registran como partidas créditos y
las disminuciones en esas cuentas se registran como débitos. Dentro de este ciclo encontramos, la
hoja de trabajo. Su importancia radica en que sirve de ayuda al contador para elaborar los estados
financieros, ya que es un formato que agrupa de manera ordenada toda la información necesaria
para su elaboración.

En la hoja de trabajo también se reflejan los asientos de ajustes y el cierre de las cuentas. Los
asientos de ajustes son donde se contabilizan los ingresos al período en que se ganan y para hacer
una adecuada confrontación de ingresos y gastos y los asientos de cierre son los que se realizan
para cerrar y cancelar las cuentas de ingresos y gastos y para transferir la cantidad de utilidad
neta a la cuenta de capital del propietario.

Bibliografía.

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Imagen
https://www.google.com/search?q=el+ciclo+contable+portada&rlz=1CADSMM_enDO970&sxs
rf=AOaemvJrEOZz2V1XHXLTjDcEHVRDT7Uj7g:1632860033586&source=lnms&tbm=isch&
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Capítulo 3 y 4 sobre Ciclo Contable de Robert Meigs.

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