CONTABILIDAD NOCHE –IV

NORA ISABEL CÁCERES PARI

CASO PRÁCTICO Nº 01.-

La empresa “Financiera Moderna” SAC aprobó préstamos a la microempresa “La Pequeña” EIRL
en marzo del año 2020 por S/. 90,000 para financiar capital de trabajo. El crédito fue formalizado
mediante la aceptación del pagare cancelable en doce (12) cuotas mensuales iguales incluidos los
intereses según el detalle siguiente:

Prestamos ………………………………S/ 90,000

+ Intereses (devengara un año) ……… 13,500
+ Comisión (Pagado solo una vez) …… 500
S/. 104,000
===========

La microempresa La Pequeña, EIRL pagó en efectivo comisión (S/. 500.00) y otorgo en garantía una
maquina valorizada en S/ 96,000. Financiera Moderna giró cheque del Banco de Crédito

CONTABILIZACION POR PARTE DE:

I.- EMPRESA “FINANCIERA MODERNA” SAC

a.- Por el Otorgamiento del crédito

. Pag.03
_______________X ____________________DEBE HABER
1101 CAJA ---------------------------------------------------------------------- 500
1111.01 Caja Oficina Principal ……………..500

1401 CREDITOS VIGENTES…………………………………… 90,000

1411.02. Créditos Microempresas… 90,000
1103 a: BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS……………………………… 90,000
1113.01. Bancos…………………………90,000
Banco de Crédito
5107 a: COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR
CREDITOS DIRECTOS………………………………… 500
5117.04.02 Créditos a Microempresas… 500
------------------------------------------x -------------------------------------------------

Nota: Alternativamente, la operación de crédito otorgado podría incluir los intereses no devengados
acreditando la cuenta 2901 Ingresos Diferidos (2901... 02)
-1101 se carga Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera
-1401 se cargaPor la capitalización de los reajustes de aquellos créditos otorgados bajo el
sistema de operaciones de capitales reajustables.
-1103 se abona Por los cheques girados.
-5107 se abona Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros
devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias,
inversiones en valores, créditos y cuentas por cobrar.

b.- Por el Control del Pagare emitido

_____________________________ X____________________ DEBE HABER

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA…………… 90,000
8112.01 Valores Propios en Cobranza- Oficina
Principal……………………… 90,000

8200 a: CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS …………………………….. 90,000
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras …………………….. 90,000
_____________________x ______________________________
8102 se carga Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza.
8200 se abona DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan
para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan
para el control interno contable de la empresa.
c.- Por el Bien recibido en garantía
_____________________________ X____________________ DEBE HABER
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS………………………………….. 96,000
8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden
Acreedoras…………………….. 96,000

8404 a: GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES

DE CREDITO………………………………………… 96,000

8414.02 Garantías preferidas…… 96,000

_____________________x ______________________________
8300 se carga DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el
cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control
interno contable de la empresa
8404 se abona Por el importe de los valores recibidos, títulos valores y/o bienes recibidos en garantía de
los créditos otorgados por la empresa.2574

Pag 4
CASO PRÁCTICO Nº 02

Asumamos que entre los meses de abril a setiembre del año 2020, la microempresa “La Pequeña” ha
venido cumpliendo con el, pagó oportuno de seis (6) cuotas del préstamo otorgado por la
“Financiera Moderna”, por un total de S/ 51,750, conforme vencía el plazo estipulado en el contrato
respectivo. El correspondiente recupero fue depositado en el Banco de Crédito, según detalle
siguiente:

Abril- Setiembre = 6 cuotas

Amortización de Pagare ( 90,000 : 12 = 7,500 x 6 = … S/ 45.000

Intereses Devengados ( 13,500 : 12 = 1,125 x 6 = 6,750
Total S/. 51,750
=============

CONTABILIZACION POR PARTE DE :

I.- EMPRESA “FINANCIERA MODERNA”

a.- Cobranza en Tesorería:

------------------------------------x --------------------------------------- DEBE HABER

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS……………………………… 51,750
1113.01. Bancos…………………………51,750
Banco de Crédito
2908 a: OPERACIONES EN TRAMITE…………………….. 51,750
2918.07 Operaciones por liquidar………… 51,750
------------------------------------x -------------------------------------------
1103 se carga Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro
2908 se abona Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se originan.
b.- Por Liquidación de Cobranza

------------------------------------x --------------------------------------- DEBE HABER

2908 OPERACIONES EN TRAMITE…………………….. 51,750
2918.07 Operaciones por liquidar………… 51,750
( Para saldar la cuenta)
1401 a : CREDITOS VIGENTES…………………………………… 45,000
1411.02. Créditos Microempresas…………. 45,000

5104 a : INTERESE POR CREDITO …………………………….. 6,750

5114.01 Intereses por Créditos Vigentes .. 6,750
------------------------------------x -------------------------------------------

2908 se carga Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite

1401 se abona Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidades
5104 se carga Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y
ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, créditos y cuentas por
cobrar
 PAG 05
CASO PRÁCTICO Nº 03

A partir del séptimo mes “La Pequeña” incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas
vencidas, por lo que “Financiera Moderna”, procedió al protesto del pagare por el saldo pendiente
incurriendo, además en gastos notariales de S/. 380 que habrá de asumirlos el cliente beneficiario del
préstamo.

CONTABILIZACION POR PARTE DE:

I.- EMPRESA “FINANCIERA MODERNA”

a.- Por el Traslado de préstamo protestado

___________________________x _______________________ DEBE HABER

1405 CREDITOS VENCIDOS……………………… 45,000
1415.02. Créditos Microempresas…………. 45,000

1401 a : CREDITOS VIGENTES ……………………………….. 45,000

1411.02 Créditos Microempresa 45,000
(Saldo del préstamo)
------------------------------------x -------------------------------------------
1405 se carga Por los desembolsos de los créditos, en sus distintos tipos y modalidades, incluyendo los
créditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la
empresa
1401 se abona Por los créditos castigados con cargo a la provisión respectiva.
b.- Por los Gastos Notariales

_____________________ x _____________________________ DEBE HABER

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS …………………………. 380
1515.09 Otras cuentas por pagar por cuentas de
Terceros…………………………….. 380

1103 a: BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS……………………………… 380
1113.01. 01 Bancos………………………… 380
Banco de Crédito
____________________________ x ___________________________________
1505 se carga Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
1103 se abona Por las notas de cargo recibidas.
c.- Por la estimación de cobranza dudosa

_____________________ x _____________________________ DEBE HABER

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD
DE CREDITOS……………………………………. 45,000
 4312.02 Provisión para Créditos Microempresas .. 45,000

PAG 06
1409 a: PROVISIONES PARA CREDITOS……………………. 45,000
1419.02 Provisión para créditos Microempresas ……45,000
____________________________ x ___________________________________
4302 se carga Por el cargo de la provisión para incobrabilidad de deudores por
intermediación y cuentas por cobrar
1409 se abona Por la constitución de provisiones correspondientes a la administración
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
d.- Por los Intereses devengados

_____________________________ X____________________ DEBE HABER

8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO………………………………………. 6,750
8114.02 Rendimiento de Créditos vencidos en
Suspenso……………………………. 6,750

8200 a: CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS…………………………….. 6,750
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras…………………….. 6,750
_____________________x ______________________________
8104 se carga Por el importe de los rendimientos devengados por créditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
8200 se abona DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se
destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras,
las que se utilizan para el control interno contable de la empresa
NOTAS:

a.- En la Actualidad la denominación “provisiones” debe ser reemplazada por “estimación” en

armonía con los términos empleados por las NIIFs
b.- Los ingresos por concepto de intereses en suspenso originados por créditos vencidos no son
aplicados a resultados, sino controlados en Cuentas de orden en tanto subsista la situación de
incobrabilidad

CASO PRÁCTICO Nº 04

El saldo del crédito de la Micro empresa la Pequeña no fue cancelado, por lo que en la Financiera la
Moderna se optó por cobrarlo por la vía legal. Se incurrió por tal razón en gastos judiciales por S/.
1,120.
Asimismo en la etapa judicial se generaron intereses adicionales por S/. 3,750

CONTABILIZACION POR PARTE DE :

I.- EMPRESA “FINANCIERA MODERNA”

a.- Por el Traslado de crédito vencido

___________________________x _______________________ DEBE HABER

1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL…………………. 45,000
1416.02. Créditos Microempresas…………. 45,000

PAG 07
1405 a : CREDITOS VENCIDOS ……………………………….. 45,000
1415.02 Créditos Microempresa
(Saldo del préstamo)
------------------------------------x -------------------------------------------
1406 se carga Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras
de acuerdo a lo pactado y en el caso de los préstamos contratados en esos términos.
1405 se abona Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidades
b.- Por los Gastos Judiciales Incurridos

_____________________ x _____________________________ DEBE HABER

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS …………………………. 1,120
1515.09 Otras cuentas por pagar por cuentas de
Terceros…………………………….. 1,120

1103 a: BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS……………………………… 1,120
1113.01. Bancos…………………………1,120
Banco de Crédito
____________________________ x ___________________________________
1505 se carga Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
1103se abona Por los cheques girados.
c.- Por los Intereses adicionales devengados en etapa judicial

_____________________________ X____________________ DEBE HABER

8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO………………………………………. 3,750
8114.03 Rendimientos de crédito en cobranza
Judicial en Suspenso ……………… 3,750

8200 a: CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS…………………………….. 3,750
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras…………………….. 3,750
_____________________x ______________________________
8104 se carga Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
8200 se abona DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se
destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras,
las que se utilizan para el control interno contable de la empresa
NOTAS:

NOTA:

Los ingresos por concepto de intereses es suspenso originados por créditos en cobranza judicial no
son aplicados a resultados, sino controlados en cuentas de orden en todo el tiempo que dure el
reclamo por la vía judicial

CASO PRÁCTICO Nº 05
La microempresa La Pequeña- previa liquidación – efectúa pago a la Financiera Moderna en
efectivo de S/. 2,600 y entrega en amortización del crédito, la máquina que esta en

PAG 08
Garantía prendaria, por el valor tasado, por perito independiente de S/. 40,000 en pago parcial de la
obligación pendiente a la fecha, según detalle siguiente:

Pagare en Cobranza Judicial…………….. 45,000

+ Gastos Notariales 380
+ Gastos Judiciales. 1,120 46,500

Intereses devengados vencidos

suspenso ……………………… 6,750
Intereses devengados judiciales
Suspenso ……………………… 3,750 10,500
57,000

FORMA DE PAGO
Entrega en efectivo………………………………………… 2.600
+ Maquina en garantía entregada en pago………………. 40,000
Subtotal 42,600
Saldo pendiente de Pago ( Por refinanciar)……. 14,400
57,000
========

CONTABILIZACION POR PARTE DE :

I.- EMPRESA “FINANCIERA MODERNA”

a.- Por la recepción del dinero

___________________________1 _______________________ DEBE HABER

1101 CAJA 2,600

1111.01 Caja Oficina Principal 2,600

2908 a : OPERACIONES EN TRAMITE ………… 2,600

2918.07 Operaciones por liquidar 2,600
__________________________ x _______________________________
1101 se carga Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera
2908 se abona Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se originan.
b.- Por el bien recibido en parte de pago

___________________________2 _______________________ DEBE HABER

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 40,000

1612..05.01 Maquinarias ……………………40,000

PAG. 09
2908 a : OPERACIONES EN TRAMITE ………… 40,000
2918.07 Operaciones por liquidar 40,000
__________________________ x _______________________________
1602 se carga Por el valor de incorporación de los bienes recibidos en pago y adjudicados.
2908 se abona Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se originan
c.- Por la liquidación de la cobranza judicial

________________3 ____________________________ DEBE HABER

2908 OPERACIONES EN TRAMITE………… 42,600

2918.07 Operaciones por liquidar 42,600

1406 a : CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL…………………. 30,600

1416.02. Créditos Microempresas…………. 30,600
(Recuperación Parcial )

1505 a: CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS …………………………. 1,500
1515.09 Otras cuentas por pagar por cuentas de
Terceros…………………………….. 1,500

5104 a: INTERESES POR CREDITOS…………… 10,500

5114.05 Intereses Por Créditos vencidos…… 6,750
5114.06 Intereses por Créditos en Cobranza
Judicial…………………………… 3,750
------------------------------------ -------------------------------------------
2908 se carga Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite.
1406 se abona Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas
modalidades
1505 se abona Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
5104 se abona Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros
devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles, operaciones
interbancarias, inversiones en valores, créditos y cuentas por cobra
d.- Por la regularización de intereses en suspenso

_____________________________ 4____________________ DEBE HABER

8200 a: CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS…………………………….. 10,500
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras…………………….. 10,500

8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO………………………………………. 10,500
8114.02 Rendimientos de crédito vencidos en
Suspenso ……………………….. 6,750
8114.03 Rendimientos de Créditos en
Cobranza judicial en suspenso… 3,750
_____________________x _____________________________

8200 se carga DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan
para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan
para el control interno contable de la empresa
8104se abona Por la recuperación de los rendimientos de créditos
PAG.-10
CASO PRÁCTICO Nº 06

Financiera Moderna, por el saldo pendiente de cobro acepta que la Microempresa La Pequeña se
acoja a una reprogramación de pago en seis (6) cuotas mensuales, la cual incluye intereses por
devengar de S/ 1,200 de la siguiente forma:

Crédito no cubierto 14,400

Intereses por devengar ……….. 1,200
S/. 15,600
=========
CONTABILIZACION POR PARTE DE :
I.- EMPRESA “FINANCIERA MODERNA”

a.- Por el Crédito reestructurado

________________5____________________________ DEBE HABER

1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS 15,600

1413.02. Créditos Microempresas…………. 15,600
1406 a : CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL…………………. 14,400
1416.02. Créditos Microempresas…………. 14,400
(Para saldar la cuneta )

2901 a : INGRESOS DIFERIDOS ………… 1,200

2911.01.03 Intereses por créditos
Reestructurados 1,200
__________________________ x ________________________
1403 se carga Por los desembolsos de los créditos, en sus distintos tipos y modalidades, incluyendo los
créditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la
empresa.
1406 se abona Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidade
2901 se abona Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio
b.- Por Liberación Pagare anterior

_____________________________ 6____________________ DEBE HABER

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS…………………………….. 90,000
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras…………………….. 90,000

8102 a : VALORES PROPIOS EN COBRANZA 90,000

8112.01 Valores Propios en cobranza
Oficina principal 90,000
_____________________x _____________________________

8200 se carga DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan
para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan
para el control interno contable de la empresa

8102 se abona Por las notas de crédito por la liquidación de las cobranzas o por la devolución de
los documentos
PAG 11
c.- Por regularización de garantía recibida

_____________________________ 7____________________ DEBE HABER

8404 a: GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES

DE CREDITO………………………………………… 96,000
8414.09 Garantías preferidas…… 96,000

8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

ACREEDORAS………………………………….. 96,000
8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden
Acreedoras…………………….. 96,000
 _____________________x ______________________________
8404 se carga Por el importe de las garantías liberadas por cobranza o cancelación del crédito, o cuando
son ejecutadas.
8300 se abona DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el
cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control
interno contable de la empresa
d.- Por control de Pagare nuevo

_____________________________ 8____________________ DEBE HABER

8102 a : VALORES PROPIOS EN COBRANZA 14,400

8112.01 Valores Propios en cobranza
Oficina principal 14,400

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS…………………………….. 14,400
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras…………………….. 14,400
_____________________x _____________________________
8102 se carga Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza.

8200 se abona DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan
para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan
para el control interno contable de la empresa

e.- Por recuperación de provisión

_____________________ 9 _____________________________ DEBE HABER

1409 a: PROVISIONES PARA CREDITOS……………………. 30,000
1419.02 Provisión para créditos Microempresas……30,000

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD

DE CREDITOS……………………………………. 30,000
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales .. 30,000

__________________________ x ____________________________
1409 se carga - Por la reversión de provisiones
4302 se abona Por la disminución de provisiones

IESTP CATALINA BUENDIA DE PECHO

UNIDAD DIDACTICA: CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II
SEMANA: 4- SESION Nº 07 27/09/2021
TEMA: OPERACIONES CON PAGARE
PRACTICA RECREATIVA (I.L. Nº 03)
APELLIDOS Y NOMBRES: ______________________________________________________
SEMESTRE: ___________TURNO: _____________FECHA: ______________ FILA
I.- Desarrolle lo Sgte:
CASO PRÁCTICO Nº 01
a) La Empresa Financiera del SUR SAC, aprobó un préstamo a la Empresa comercial ENESA
EIRL en Enero del 2020 por S/ 54,000, para financiar capital de trabajo. El crédito fue
formalizado mediante la aceptación del pagare cancelable en doce cuotas ( 12) mensuales
iguales incluidos los intereses según el detalle sgte: Préstamo…S/ 54,000; Intereses
(devengara un año) ..S/ 8,220; Comisión (pagado solo una vez).. S/. 500. La empresa
ENESA EIRL, pago en efectivo comisión y otorgo una maquina valorizada en S/ 70,000.
Financiera del SUR SAC giro cheque del banco de Crédito.

CASO PRÁCTICO Nº 02
b) La Empresa Comercial ENESA EIRL, ha venido cumpliendo con el, pagó oportuno de seis
(6) cuotas del préstamo otorgado por la “Financiera del SUR SAC”, por un total de S/
………, conforme vencía el plazo estipulado en el contrato respectivo. El correspondiente
recupero fue depositado en el Banco de Crédito, según detalle siguiente: Realice el cálculo.

CASO PRÁCTICO Nº 03
c) A partir del séptimo mes ENESA EIRL incurre en morosidad al incumplir con el pago de las
cuotas vencidas, por lo que “Financiera del SUR SAC”, procedió al protesto del pagare por
el saldo pendiente incurriendo, además en gastos notariales de S/. 290 que habrá de
asumirlos el cliente beneficiario del préstamo.

CASO PRÁCTICO Nº 04
d) El saldo del crédito de ENESA EIRL no fue cancelado, por lo que en la Financiera DEL
SUR SAC se optó por cobrarlo por la vía legal. Se incurrió por tal razón en gastos judiciales
por S/. 950.00. Asimismo en la etapa judicial se generaron intereses adicionales por S/.
2,650

CASO PRÁCTICO Nº 05
e) La Empresa Comercial ENESA EIRL- previa liquidación – efectúa pago a la Financiera
DEL SUR SAC en efectivo de S/. 2,200 y entrega en amortización del crédito, la máquina
que está en Garantía prendaria, por el valor tasado, por perito independiente de S/. 30,000 en
pago parcial de la obligación pendiente a la fecha, según detalle siguiente: Realice Ud. los
cálculos

FECHA A SER PRESENTADA:

CPCC. CARLOS ENEQUE SAENZ
DOCENTE DE LA U.D.