Semana 2

Nombre de
CONTABILIDAD GERENCIAL II
C.P.C. Manuel Enrique Rivas Acedo

UNIDAD 1
EL PLANTEAMIENTO DE LAS UTILIDADES EN BASE AL COSTEO
EMPRESARIAL COMO OBJETIVO GERENCIAL
1. El presupuesto en una empresa.

El presupuesto y las funciones de dirección.
Ventajas en la elaboración de un presupuesto.
Limitaciones y condiciones en la elaboración de un
presupuesto.
2. Pasos para el presupuesto integral.
Pronostico de venta, presupuesto de venta, pronostico de
producción y presupuesto de producción.
3. Presupuesto de compra de MP y presupuesto de MO

Presupuesto de Mano de obra y MOD
Presupuesto de costos indirectos de fabricación
Presupuesto de costos proporcionales de comercialización y
administración.
4. Proceso de presupuestación en compañía de servicios,

internacionales y organización sin fines de lucro.
Enfoque alternativo de presupuesto, casuísticas.
PRESUPUESTO INTEGRAL
 Se denomina Presupuesto Integral al conjunto de presupuestos operativos, que, de
acuerdo a las características propias de la empresa sobre la que se esté planificando,
permiten elaborar los presupuestos principales (Presupuesto Económico, Presupuesto
Financiero y Balance Proyectado) así cómo el Presupuesto de Inversiones requeridas
por el plan.
 Se le llama integral por mostrar la articulación y las relaciones entre los distintos
cálculos presupuestados, dejando sentadas las bases sobre las que oportunamente
deberá realizarse el Control de Gestión y cumplimiento del Plan.
 También es una guía para recorrer el mapa estratégico y aprender más de nuestra
propia realidad y los distintos elementos que la componen, lo cual resulta
imprescindible por ejemplo en el caso de empresas pequeñas y medianas, que
generalmente se relacionan con una sola visión de la realidad (la producción o la venta
en la mayoría de los casos) descuidando otros aspectos que les son fundamentales (la
financiación y la inversión).
 Presentaremos una estructura del Presupuesto Integral que es a grandes rasgos la
siguiente, la cual si bien es bastante representativa, no pretende ser taxativa,
dependiendo de la estructura de negocios y la naturaleza de la empresa que se trate:
COMPONENTES DE UN PRESUPUESTO INTEGRAL
1. Operativos o de explotación:
1.1. Presupuesto de ventas
1.2. Presupuesto de producción
De compras
De mano de obra
De gastos de fabricación
1.3. Presupuesto de gastos
2. Presupuestos financieros:
2.1. Presupuesto de inversiones
2.2 presupuesto de tesorería
3. Presupuestos por programa:

3.1. Presupuesto de investigación y desarrollo
3.2. Presupuesto de publicidad y propaganda
3.3. Presupuesto de relaciones públicas
4. Síntesis presupuestaria:
4.1. Estado de resultados previsionales
4.2. Balance previsional
4.3. Estado de cash-flow
PRESUPUESTO MAESTRO
Se trata de aquel documento que brinda una planificación global de proyectos para un ejercicio económico a corto o
mediano plazo. Mayormente se fija a un año y se centra en el objetivo de utilidad y el programa necesario para
conseguirlo.
Es la clave para cualquier organización, pues comprende todos los gastos e inversión que se tendrán en cuenta en un
lapso de tiempo. Permite estimar y proyectar gastos e ingresos, lo que a su vez da a pie a comparaciones financieras
con años anteriores.
Entre sus principales objetivos se encuentran:
Asegurar el retorno de la inversión del negocio.

Comparar las inversiones pasadas con las que se realizarán en el presente y futuro de la organización.
Obtener logros financieros.
Plantear una base para que la gerencia pueda coordinar con los sistemas contables.
Monitorear las expectativas en cuanto a ingresos futuros, flujos de dinero y rentabilidad financiera.
Facilitar la gestión de cada actividad a nivel contable y financiero.
Mejora la eficacia del control de recursos de la compañía.
Es el principal presupuesto de una empresa, puesto que significa el final de todo proceso de planeación y de todas
las áreas existentes: producción, ventas, compras, marketing, etc. De esta manera, se puede dividir en dos:
presupuesto de operación, y presupuesto financiero.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
El cuadro muestra el contenido del Presupuesto Maestro
Presupuesto de ventas
a) Presupuesto Operativo : Comprende
Presupuesto de compras a todos aquellos ingresos, gastos y
cambios en existencias que prevé la
Presupuesto Operativo Presupuesto de Costo de Ventas empresa para realizar sus actividades
operacionales (Giro del negocio)
Presupuesto de Gastos Operativos b) Presupuesto de Caja: Es la
proyección de los ingresos y egresos
PRESUPUESTO MAESTRO Estado de Resultados Proyectado de efectivo que la empresa prevé
para un determinado período.
Presupuesto de Caja
c) Presupuesto de Capital: es la
precisión de la adquisición y forma
Presupuesto Financiero Balance General Proyectado
de financiamiento de los Inmuebles,
maquinarias y equipos que necesita
Presupuesto de Capital
una empresa.
ESTRUCTURA DE PRESUPUESTOS
EMPRESA COMERCIAL EMPRESA INDUSTRIAL
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Para elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente

procedimiento:
1. Se establecen los objetivos y los planes de largo plazo que espera

alcanzar la empresa.
2. Se elabora el presupuesto de ventas para el período presupuestal,
este período es el punto de partida para elaborar el presupuesto
maestro, porque en base al presupuesto de ventas se estima la
producción o las compras de materias primas, se estima también la
cantidad de inventarios que debemos mantener en stock, y
determinamos también la necesidad de efectivo que necesita la
empresa para realizar sus actividades operacionales.
3. Se elabora el presupuesto del costo de ventas y el presupuesto de
los gastos operativos.
4. Se elabora el presupuesto de caja
5. Finalmente se elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas
Proyectado y el Balance General Proyectado.
EL PRESUPUESTO DE VENTAS
Factores del entorno a tomar en cuenta (El

Análisis del Entorno)
 Estudio de mercado
 Proyecciones económicas de la región, del país y del
sector. Factores internos a evaluar
 La competencia  Nuevas estrategias de marketing a
 Nuevos productos aplicarse.
 Políticas gubernamentales relacionadas con nuestro sector.  Estrategia de precios
 Pronósticos climatológicos relacionados con nuestro sector.  Capacidad instalada de producción
 Calidad y motivación del personal de
Factores estadísticos a tomar en cuenta: ventas.
 Estadística histórica de las ventas (tendencias)  Sistemas de distribución del producto
 Análisis de estacionalidad.
 Análisis de elasticidad de la demanda
 Comportamiento de las ventas ante cambios en indicadores
económicos.
 Comportamiento de las ventas ante cambios climatológicos.
 Rendimiento de los productos o las líneas.
EL PRESUPUESTO DE VENTAS
Presupuesto en unidades
Debemos de preparar un presupuesto en unidades, tomando en cuenta el
Comportamiento estacional del producto así como las campañas y otras
actividades de promoción que se piensan efectuar durante el periodo
presupuestal, este presupuesto en unidades es necesario para que el área de
producción prepare el presupuesto de producción.
Ingreso presupuestado
Una vez calculado el presupuesto de ventas en unidades debemos de preparar
un presupuesto de ventas en moneda.
VENTAS PROYECTADAS (Q) x
PRECIO UNITARIO
INGRESO PRESUPUESTADO
Chadwick Company fabrica y vente un producto y emplea un solo
canal de distribución
EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
En base al presupuesto elaborado por el área de ventas, el área de producción es la encargada de elaborar
el presupuesto de unidades de producción en el periodo presupuestal. El Presupuesto de producción
estima el número de unidades que se necesita producir para cumplir el presupuesto de ventas y el nivel de
inventario final deseado de productos terminados.
VENTAS PRESUPUESTADAS
INVENTARIO FINAL DE PROD.

TERMINADOS
+
INVENTARIO INICIAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS -
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES
Chadwick Company desea que las siguientes unidades del inventario de artículos terminados
estén disponibles en las fechas especificadas del año próximo: 1 de enero, 2,140 unidades; 31 de
enero, 2,050 unidades; 28 de febrero, 2,175 unidades; 31 de marzo, 2,215 unidades.
Los inventarios de materiales directos deben establecerse a un nivel del 60% de las exigencias de
producción del mes siguiente.
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
Este es uno de los primeros presupuestos de costos que debe prepararse, puesto que las cantidades por comprar y
los programas de entrega deben establecerse rápidamente para que los materiales directos estén disponibles cuando
se necesiten. Por lo general, se dispone de una hoja de especificación o fórmula para cada producto que muestra el
tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de producción.
La hoja de costos estándares de la compañía indica que para cada unidad de producto terminado se requiere una
unidad de materiales directos. El precio acordado para los materiales directos es de US$8.50 por unidad hasta el 1 de
marzo, fecha en que se incrementaría a US$9 la unidad.
Para el primer trimestre, se muestra las unidades requeridas que deben comprarse y los costos relacionados por mes
y por trimestre.
Compra de materiales directos requeridos (Unids.) = Ppto. de producción (unidades)

X Materiales directos requeridos para producir una unidad
+ Inventario final deseado (unidades)
- Inventario inicial (unidades)
Costo de compra de materiales directos = Compra de materiales directos requeridos (unidades)

X Precio de compra por unidad.
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS
Al mismo tiempo que se prepara el presupuesto de compras y se piden los materiales directos requeridos, es necesario
preparar el presupuesto de consumo de materiales directos para propósitos del presupuesto. Este presupuesto es una
herramienta útil en la planeación de las actividades operacionales.
La hoja de costos estándares de Chadwck Company revela que se requiere una unidad de materiales directos por cada
unidad de producto terminado. El costo unitario es el mismo que se uso para compras, es decir US$8.5 para enero y
febrero y US$9 para marzo.
El consumo se presupuesta como sigue:
Presupuesto de consumo de materiales directos = Materiales directos requeridos (unidades)

X Costo unitario de materiales directos

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1. El presupuesto en una empresa.

3. Presupuesto de compra de MP y presupuesto de MO

4. Proceso de presupuestación en compañía de servicios,

3. Presupuestos por programa:

Asegurar el retorno de la inversión del negocio.

El cuadro muestra el contenido del Presupuesto Maestro

Para elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente

1. Se establecen los objetivos y los planes de largo plazo que espera

Factores del entorno a tomar en cuenta (El

VENTAS PROYECTADAS (Q) x

INVENTARIO FINAL DE PROD.

Compra de materiales directos requeridos (Unids.) = Ppto. de producción (unidades)

Costo de compra de materiales directos = Compra de materiales directos requeridos (unidades)

Presupuesto de consumo de materiales directos = Materiales directos requeridos (unidades)

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