Elementos Personales de La Obligación Tributaria

ELEMENTOS PERSONALES DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO:
términos generales el sujeto activo o acreedor tributario es el Estado o la

entidad pública a la cual se le ha delegado potestad tributaria por ley expresa.
El Estado en virtud del Ius imperium recauda tributos en forma directa y a
través de organismos públicos a los que la ley le otorga tal derecho.
estas entidades tienen facultad para percibir determinados tributos y exigirlos coactivamente
en caso de su incumplimiento. Además del Estado puede haber otros sujetos activos de la
obligación fiscal, cuya potestad tributaria está subordinada al propio al Estado, ya que es
necesaria la delegación mediante ley, del ejercicio de la potestad y ésta solo puede ejercerse
en la medida y dentro de los límites específicamente fijados en la ley por el Estado
SUJETO PASIVO
El Sujeto Pasivo esta representado por el Contribuyente, deudor tributario, o el obligado

ante el Estado para dar cumplimiento a la obligación tributaria
El sujeto pasivo en general, quien tiene la carga tributaria, es quien debe proporcionar al
Fisco la prestación pecuniaria. Es decir, el sujeto pasivo o contribuyente, es quién se halla
obligado a realizar la prestación dineraria objeto de la relación jurídico tributaria, pudiendo
ser persona natural o jurídica.
Categorías de sujetos pasivos
1) Contribuyente: como el sujeto de derecho, titular de la obligación

principal y realizador del Hecho Imponible; es quien merece
propiamente el nombre de Destinatario Legal Tributario, porque es
en base a su capacidad contributiva que el legislador creo el tributo.
Responsable: Establece el artículo 25 del Código Tributario, que “Es responsable la persona
que, sin tener el carácter de contribuyente, debe, por disposición expresa de la ley, cumplir
las obligaciones atribuidas a éste. Es, asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al
cumplimiento de obligaciones formales ajenas aún cuando de las mismas no resulte la
obligación de pagar tributos. El responsable, si pagare la obligación tributaria con dinero
propio, tendrá derecho a la acción de repetición, en contra del contribuyente”.
Los responsables Solidarios: La responsabilidad se entiende como la actuación total en cada

uno de los titulares de un derecho o de los obligados por razón de un acto o contrato (en este
caso, en virtud de la ley tributaria). Nexo obligatorio común que fuerza a cada uno de dos o
más deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea exigido por el acreedor con
derecho a ello.
En materia tributaria se puede originar dos clases de responsabilidad solidaria
1) Solidaridad entre Contribuyentes, cuando la realización del hecho imponible es atribuida a

varios sujetos pasivos, cada uno de los cuales actúa a título de contribuyente. Es el caso de
los condominios de un inmueble respecto al impuesto predial
2) Solidaridad entre el Contribuyente, y el tercero ajeno a la realización del hecho

imponible, cuando coexisten el responsable por deuda propia o destinatario legal
tributario y el tercero extraño a la realización del hecho imponible.
Responsables Sustitutos: Se presenta cuando el legislador reemplaza al contribuyente

por el responsable sustituto, generándose así un solo vínculo jurídico entre éste y el
acreedor. El sustituto reemplaza pues al generador del hecho imponible.
Responsable por Sucesión: La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores

y demás adquirientes a título universal. En caso de herencia la responsabilidad
está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.
Agentes de Retención y Percepción: El agente de retención es un deudor del contribuyente o
alguien que, por su función pública, actividad, oficio o profesión, se halla en contacto directo
con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual
tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al Fisco por concepto de tributo, por
ejemplo, un empleador respecto a los dineros que debe pagar a sus trabajadores en el caso del
impuesto a la Renta.
El agente de Percepción es aquel que, por su profesión, oficio, actividad o función, está en
una situación tal que le permite recibir del contribuyente un monto tributario que
posteriormente debe depositar a la orden del Fisco, como el caso de un empresario de
espectáculos que recibe junto con el valor del boleto el tributo que paga el público.

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ELEMENTOS PERSONALES DE LA OBLIGACIÓN

términos generales el sujeto activo o acreedor tributario es el Estado o la

El Sujeto Pasivo esta representado por el Contribuyente, deudor tributario, o el obligado

Categorías de sujetos pasivos

1) Contribuyente: como el sujeto de derecho, titular de la obligación

Los responsables Solidarios: La responsabilidad se entiende como la actuación total en cada

En materia tributaria se puede originar dos clases de responsabilidad solidaria

1) Solidaridad entre Contribuyentes, cuando la realización del hecho imponible es atribuida a

2) Solidaridad entre el Contribuyente, y el tercero ajeno a la realización del hecho

Responsables Sustitutos: Se presenta cuando el legislador reemplaza al contribuyente

Responsable por Sucesión: La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores

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