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UNIDAD Nº I
Contabilidad, registro y medición
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SEMANA
2
Introducción
A diario en las empresas existen diversas
transacciones y movimientos económicos, tales
como ventas, compras, préstamos, traspasos de
dinero, inversiones, entre otros. Cada uno de
ellos, es centralizado en los diferentes libros
contables, con las cuentas correspondientes al
registro y sus respectivos montos.
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Ideas Fuerza
Una cuenta es el registro donde se anotan los aumentos y/o disminuciones de cada
partida de una transacción comercial. En este proceso se utiliza una planilla que
consta de un debe y un haber. Las cuentas se dividen en dos grupos: Cuentas de
Balance (activo y pasivo) y Cuentas de Resultado (gastos y ganancias).
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3. MANUAL Y PLAN DE CUENTAS
A continuación, se realizará un análisis del papel que juega el manual y el plan de
cuentas en una empresa
Como se definió anteriormente las cuentas son cuadros o planillas que permiten el
registro sistemático de determinadas operaciones. Es la representación del estado
del elemento o conjunto de elementos patrimoniales mediante el cual se ordenan,
recogen y clasifican todos los movimientos positivos o negativos que la afectan.
A cada concepto le corresponderá una cuenta determinada. Toda cuenta tiene dos
partes y se ubican en una planilla de la siguiente forma:
Los cambios en las cuentas se registrarán cargando o abonando en ellas según las
siguientes reglas generales:
Por lo tanto, si se superpusieran los cuatro conjuntos de cuentas (activo, pasivo,
ingresos y gastos) sobre una cuenta T, se obtendría la igualdad entre la suma de
los cargos y la suma de los abonos. Dicha igualdad permite la comprobación de
las anotaciones.
Pregunta de reflexión
¿Podemos decir que Plan de cuentas es igual que el Manual de cuentas en la
empresa?
c. Para administrar mejor el dinero, abre una cuenta corriente en el Banco del
País, depositando $580.000 del dinero en caja
f. Paga con cheque los servicios de luz, agua y teléfono por $27.000.
Las cuentas que intervienen son caja, para registrar el ingreso de dinero y capital y
reflejar el aporte del señor Arias.
Cuenta Naturaleza de
Transacción Contable la Variaci Debe Haber
cuenta ón
Aporte de capital Caja Activo Aumen 600.0
en efectivo ta 00
Capital Patrimonio Aumen 600.0
ta 00
La caja aumenta, porque está ingresando dinero y el capital también aumenta,
porque se está creando una obligación con los dueños de la empresa, es decir, el
capital refleja la porción de dinero que le pertenece a los dueños, ya que este
contiene sus aportes.
El monto del aporte se anota al debe de la caja, en razón de que las cuentas de
activo se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta capital, debido a que
los abonos aumentan las cuentas de patrimonio
Cuenta Naturaleza de
Transacción Contable la Variació Debe Haber
cuenta n
Compra mobiliario Mueble Activo Aumenta 420.0
al crédito 00
Acreedores Pasivo Aumenta 420.0
00
El monto del mobiliario se anota al debe de la cuenta, en razón de que las cuentas
de activo se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta acreedores, debido
a que los abonos aumentan las cuentas de pasivo.
c. Para administrar mejor el dinero, abre una cuenta corriente en el Banco del
País, depositando $580.000 del dinero en caja
Cuenta Naturaleza de
Transacción Contable la Variació Debe Haber
cuenta n
Apertura de Banco Activo Aumen 580.0
cuenta corriente ta 00
en el banco Caja Activo Disminu 580.0
ye 00
La cuenta banco aumenta, porque está ingresando dinero a la cuenta corriente
bancaria de la empresa y la cuenta caja disminuye, porque se está transfiriendo el
dinero en efectivo al banco.
El monto del dinero que ingresa al banco se anota al debe de la cuenta, en razón
de que las cuentas de activo se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta
caja, debido a que los abonos disminuyen las cuentas de activo.
Naturaleza de
Transacción Cuenta la Variació Debe Haber
Contable cuenta n
Compra de Mercaderías Activo Aument 300.0
mercadería a 00
con
cheq Banco Activo Disminu 300.0
ue ye 00
Las cuentas que intervienen son mercadería, costo de venta, clientes, ventas.
Naturaleza de
Transacción Cuenta la Variació Debe Haber
Contable cuenta n
Clientes Activo Aumenta 200.00
Venta 0
de Ventas Resultado Aumenta 200.0
mercade (ingreso) 00
ría Costo de Resultado Aumenta 150.00
Ventas (pérdida) 0
Mercaderías Activo Disminuy 150.0
e 00
Las cuentas que intervienen son mercadería, costo de venta, clientes, ventas.
La cuenta clientes aumenta, porque se está creando una cuenta por cobrar al
cliente por la venta de mercadería, y la cuenta ventas aumenta para reflejar el
resultado de la transacción de venta de mercadería al cliente, por su parte las
cuentas de resultado ingreso aumentan al haber; la cuenta costo de ventas
aumenta para reflejar el costo de las mercaderías que están saliendo de la
empresa, las cuentas de
resultado pérdida aumentan al debe y la cuenta mercaderías disminuye, porque sale
mercadería de la empresa ($300.000 monto de mercadería del inventario x 50%).
f. Paga con cheque los servicios de luz, agua y teléfono por $27.000.
Cuenta Naturaleza de
Transacción Contable la Variació Debe Habe
cuenta n r
Pago de Gastos Resultado
gastos Generales (pérdida) Aument 27.0
generales a 00
Banco Activo Disminu 27.0
ye 00
Cuenta Naturaleza de
Transacción Contable la Variació Debe Habe
cuenta n r
Gastos Gastos Resultado
de publicitarios (pérdida) Aument 10.0
publicid a 00
ad Caja Activo Disminu 10.0
ye 00
Cuenta Naturaleza de
Transacción Contable Variació Debe Habe
la n r
cuenta
Pago cuota
de Acreedores Pasivo Disminu 210.0
mobiliari ye 00
o Banco Activo Disminu 210.0
ye 00
j. Paga remuneraciones a su personal por $32.000, con cheque.
Cuenta Naturaleza de
Transacción Contable la Variació Debe Habe
cuenta n r
Pago de Resultado
remuneracion Remuneracion (pérdida) Aument 32.0
es es a 00
Banco Activo Disminu 32.0
ye 00
Se pide: realizar libro diario, libro mayor, estado de resultado y balance general
Libro diario
Libro Mayor
Balance de Comprobación y Saldos
Estado de Resultado
Balance General
4. PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Y EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DE UN NEGOCIO
Así mismo, se podrá advertir que al registrar los efectos de cada operación se dan
necesariamente los siguientes hechos:
Libro Diario
Con relación a esta primera igualdad cabe formular las siguientes observaciones:
En esta operación los dos conceptos que intervienen son “Caja” y “Banco”. Como
ambos pertenecen al activo, al aumentar uno de ellos el otro necesariamente debe
disminuir. Efectivamente, ha aumentado el dinero disponible en cuenta corriente
con el Banco y disminuyó el dinero en efectivo (caja).
En este caso, los dos conceptos que intervienen son “Banco” y “Resultado”. En
lugar de emplearse el concepto “Resultado”, se pudo utilizar el concepto “Capital”,
pero se ha preferido mantener este último inalterable, con el fin de que siga
representando únicamente el aporte inicial. Por lo tanto, el concepto
“Resultado” tiene por objeto registrar, indirectamente, los aumentos y
disminuciones De las utilidades del período, originados por operaciones que
representan para la empresa una ganancia o una pérdida, en este caso y en todos
los que existan, el pago de Arriendo nos genera una pérdida.
Esta es una operación compuesta, por cuanto han intervenido más de dos
conceptos: caja, mercaderías y resultado. Los dos primeros pertenecen al activo,
aumentando la caja en
$78.500 y disminuyendo la existencia de mercaderías en $55.500.
De ahí que el resultado, que hasta antes de esta operación era una cantidad
negativa de $18.000, al aumentar en $23.000 refleja ahora, una ganancia neta de
$5.000.
Los dos conceptos que han intervenido (Banco y Proveedores) pertenecen al activo
y pasivo respectivamente, disminuyendo ambos por $100.000.
En esta operación compuesta han intervenido los siguientes conceptos, por las
cantidades que se indican:
s. Carlos Pino nos anticipa $6.000, con cheque del Banco X, a cuenta de
mercaderías por entregar.
Observe que en esta operación se recibió un cheque del Banco X por $6.000, el
cual fue cobrado y llevado a la cuenta “Caja”
Por otra parte, se ha contraído una obligación a favor de Carlos Pino, puesto que
aún no se ha materializado las entregas de las mercaderías, aumentando el
concepto de pasivo “Anticipo de Clientes”.
El desarrollo del ejercicio que antecede, ha tenido por objeto poner en evidencia
que la igualdad básica se mantiene, cualquiera que sea el número de operaciones
y su complejidad. Es importante destacar que la igualdad resultante después de
cada operación realizada, representa lo que la contabilidad denomina Balance
General.
Pregunta de reflexión
El primer registro contable que se realiza para contabilizar las transacciones que
realiza la empresa ¿es el Libro Diario o Libro Mayor?
Debido a que el pasivo circulante más el pasivo a largo plazo se le conoce como
pasivo exigible de pago, el pasivo total es entonces igual a este pasivo exigible de
pago más el patrimonio. Como sinónimos del vocablo patrimonio se utiliza también
las siguientes expresiones: capital y reservas, fondos propios y pasivo no exigible.
Ingresos de explotación: corresponde a las ventas totales, del giro, efectuadas por
la empresa durante el período cubierto por el Estado de Resultados.
En el monto de las ventas debe mostrarse el valor sin los impuestos que la graven
(por ejemplo: IVA), descuentos de precios y otros que afectan directamente el
precio de venta.
Utilidad de inversión en acciones: son las que se generan por la venta de las
acciones adquiridas por la empresa o por el reconocimiento de dividendos
resultantes de la inversión. Se entenderá Dividendos como las utilidades
generadas por la empresa en la cual se realiza la inversión, es decir, la empresa a
la cual se le hace el aporte de capital.
Otros ingresos fuera de explotación: son aquellos ingresos, tales como; royalties,
regalías, utilidades en venta de activo fijo y todos aquellos ingresos que no
provengan de las ventas del giro ordinario de la empresa, que no hubiesen sido
definidos anteriormente. Incluye, además, los dividendos percibidos por
inversiones presentadas en los rubros valores negociables e inversiones en otras
sociedades del activo.
Julio Bosch Bousquet y Luis Vargas Valdivia (1997). Contabilidad básica, Segunda
Edición. Chile: Editorial M.
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