El Ilícito Tributario: Unidad 3. Sesión 5. Actividades 1, 2 E Integradora

El Ilícito Tributario
UNIDAD 3. SESIÓN 5. ACTIVIDADES 1, 2 E INTEGRADORA
Miranda Martinez Fong | Administración Tributaria | 5-Agosto-2020

Sesión 5. Actividad 1. Infracciones y sanciones
1. Lee, en el texto de apoyo, los apartados desde “El ilícito tributario” hasta
“Sanciones”.
2. Consulta el Código Fiscal Federal en el título IV, capítulo I.
3. A partir del cuadro presentado, relaciona las infracciones señaladas en el Código
con su clasificación doctrinal.
Clasificación
doctrinaria de las Artículos Ejemplo Sanción
infracciones
De omisión 78 CFF Cuando se omite por error Multa del 20% al 25% de las
aritmético contribuciones omitidas
De comisión 79, fracción I, No se hizo la inscripción De $3,470.00 a $10,410.00

CFF al Registro Federal de
Contribuyentes
Instantáneas 79, fracción II, No presentar solicitud de De $3,470.00 a $10,410.00

CFF inscripción a nombre de
un tercero
Continuas 10 y 79, Señalar como domicilio De $3,470.00 a $10,410.00

fracción VI, CFF fiscal un lugar distinto al
que corresponde.
Continuadas 79, fracción III, No presentar avisos al Tratándose de declaraciones, se

CFF registro impondrá una multa entre el 2% de las
contribuciones declaradas y $7,390.00.
En ningún caso la multa que resulte de
aplicar el porcentaje a que se refiere este
inciso será menor de $2,950.00 ni mayor
de $7,390.00.
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Simples 79, fracción X, No atender los De $17,280.00 a $34,570.00
CFF requerimientos en el plazo
concedido
Complejas 79, fracción VII, No asentar o hacerlo De $3,450.00 a $10,380.00

CFF incorrectamente en las
actas de asamblea
Leves 79, fracción IV. O citar la clave de registro Multa de $1,400.00 a $2,800.00
CFF cuando es necesario
Graves 79, fracción V. Autorizar actas De $17,370.00 a $34,730.00

CFF constitutivas, de fusión,
escisión o liquidación de
personas morales, sin
cumplir lo dispuesto por el
artículo 27 de este Código.
Administrativas 81, fracción I, No presentar las De $1,400.00 a $17,370.00, tratándose

fiscales CFF declaraciones, las de declaraciones, por cada una de las
solicitudes, los avisos o obligaciones no declaradas.
las constancias que exijan
las disposiciones fiscales
Administrativas no 82-C, fracción No atender el De $100,000.00 a $350,000.00

fiscales III, CFF requerimiento de
información adicional que
efectúe la autoridad fiscal
o manifestar falsamente
que no cuenta con la
información requerida
respecto al esquema
reportable en los términos
del artículo 201 de este
Código.
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Judiciales Capítulo I, art. Cuando las multas no se -------------------------
70. CFF paguen en la fecha
establecida en las
disposiciones fiscales, el
monto de las mismas se
actualizará desde el mes
en que debió hacerse el
pago y hasta que el mismo
se efectúe, en los términos
del Artículo 17-A de este
Código.
SESIÓN 5. ACTIVIDAD 2. MULTAS
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga, tanto en doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las
características de las multas fijas y relaciónalas con el artículo 22 constitucional.
3. Enumera estas características y señala la constitucionalidad de cada una.
De acuerdo con el artículo 22, las multas fijas serían lo contrario a las disposiciones del
artículo, se consideran invariables e inflexibles y otorga un tratamiento desproporcionado
a los particulares.
Las multas deben contener las reglas adecuadas para que sean concordantes con el
artículo 22, y deben contar con las siguientes características:
• -Monto o cuantía impuesto debe ser dada tomando en cuenta la gravedad de la

infracción.
• -Deben considerar la capacidad económica del infractor.
• -Investigar si hubo o no una reincidencia de éste en la conducta
• -Las multas excesivas están prohibidas.
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Jurisprudencia 17/2000 y cito:
El establecimiento de multas fijas es contrario a los artículos 22 y 31, fracción IV, de la

Constitución, por cuanto que al aplicarse a todos los infractores por igual, de manera
invariable e inflexible, propicia excesos autoritarios y tratamiento desproporcionado a los
particulares. En virtud de ello, los requisitos considerados por este Máximo Tribunal para
estimar que una multa es acorde al texto constitucional, se cumplen mediante el
establecimiento, en la norma sancionadora, de cantidades mínimas y máximas, lo que
permite a la autoridad facultada para imponerla, determinar su monto de acuerdo a las
circunstancias personales del infractor, tomando en cuenta su capacidad económica y la
gravedad de la violación.
Sesión 5. Actividad Integradora. Análisis de caso
La contribuyente del Régimen de Incorporación Fiscal, Rosa Cerón Salas quien tiene
como actividad preponderante la venta de mercancías. Derivado de una infracción por la
omisión de la presentación de cuatro declaraciones bimestrales correspondientes al año
2018, el Servicio de Administración Tributaria, le impuso la siguiente multa: En virtud de
que, infringió el artículo 81, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, se hizo acreedor
a la imposición de la multa mínima actualizada equivalente a la cantidad de $30,500.00
(Treinta mil quinientos pesos 00/100 M.N.) establecida en el artículo 82, fracción I, inciso
a) del mismo código. La contribuyente manifiesta que dicha multa es excesiva para su
capacidad económica, considera que no está en posibilidad de saldarla; además comenta
que antes de recibir el requerimiento de pago ella presentó las declaraciones omitidas,
las cuales declaró sin operaciones ya que comenta que en ese año tuvo pocas ventas
que la obligó a cerrar unos meses su negocio para dedicarse a trabajar como obrero en
una fábrica, el problema es que dice no contar con los acuses de dichas declaraciones
para demostrar que efectivamente cumplió con sus obligación tributaria.
Como abogado(a), ¿Cuáles son los argumentos que presentarías al órgano

jurisdiccional? Si es verdad que la contribuyente presentó las declaraciones omitidas
sin operaciones, y la multa se le dificulta pagar por ser excesiva, podemos probar las
declaraciones dentro del portal SAT, nos servirá para aclarar cualquier declaración
omitida ante una autoridad fiscal, de acuerdo con los siguientes fundamentos legales:
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- Código Fiscal de la Federación, artículo 33-A;
- Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 46
- Resolución Miscelánea Fiscal, Anexo 1-A
Una vez teniendo eso podemos contraponer la multa que resulta ser excesiva.
¿Manifestarías que se trata de una multa excesiva o darías otro tipo de

argumentación? Si es excesiva de acuerdo con la siguiente jurisprudencia, y cito:
Jurisprudencia 17/2000 y cito:
“El establecimiento de multas fijas es contrario a los artículos 22 y 31, fracción IV, de la
Constitución, por cuanto que, al aplicarse a todos los infractores por igual, de manera
invariable e inflexible, propicia excesos autoritarios y tratamiento desproporcionado a los
particulares. En virtud de ello, los requisitos considerados por este Máximo Tribunal para
estimar que una multa es acorde al texto constitucional se cumplen mediante el
establecimiento, en la norma sancionadora, de cantidades mínimas y máximas, lo que
permite a la autoridad facultada para imponerla, determinar su monto de acuerdo a las
circunstancias personales del infractor, tomando en cuenta su capacidad económica y la
gravedad de la violación.”
Por lo tanto, si la multa excede o es no proporcional al salario que recibe el contribuyente,

ésta no puede ser emitida de acuerdo con el artículo 22 constitucional.
La respuesta que viertas deberá:
a) Señalar el fundamento jurídico de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos y del Código Fiscal de la Federación.
b) Mencionar los argumentos fiscales que respalden tu respuesta.
c) Señalar al menos una jurisprudencia o tesis del Poder Judicial de la Federación o del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa que respalde tu postura.
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En un documento de texto, identifica los siguientes elementos:
• Infracción- De acuerdo con el artículo 81 del CFF: No presentar las

declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las
disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios electrónicos que señale
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a requerimiento de las
autoridades fiscales. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales
para presentar alguno de los documentos o medios electrónicos a que se refiere
esta fracción, o cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos.
• Sanción- En virtud de que, infringió el artículo 81, fracción I, del Código Fiscal de
la Federación, se hizo acreedor a la imposición de la multa mínima actualizada
equivalente a la cantidad de $30,500.00 (Treinta mil quinientos pesos 00/100
M.N.) establecida en el artículo 82, fracción I, inciso a) del mismo código.
• Multa- Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la
obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o
información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o
de constancias y con el ingreso de información a través de la página de Internet
del Servicio de Administración Tributaria a que se refiere el artículo 81 de este
Código, se impondrán las siguientes multas:
I. Para la señalada en la fracción I:
a) De $1,400.00 a $17,370.00, tratándose de declaraciones, por cada una de las

obligaciones no declaradas. Si dentro de los seis meses siguientes a la fecha en
que se presentó la declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente
presenta declaración complementaria de aquélla, declarando contribuciones
adicionales, por dicha declaración también se aplicará la multa a que se refiere
este inciso.
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De comisión 79, fracción I, No se hizo la inscripción De $3,470.00 a $10,410.00

Instantáneas 79, fracción II, No presentar solicitud de De $3,470.00 a $10,410.00

Continuas 10 y 79, Señalar como domicilio De $3,470.00 a $10,410.00

Continuadas 79, fracción III, No presentar avisos al Tratándose de declaraciones, se

Complejas 79, fracción VII, No asentar o hacerlo De $3,450.00 a $10,380.00

Graves 79, fracción V. Autorizar actas De $17,370.00 a $34,730.00

Administrativas 81, fracción I, No presentar las De $1,400.00 a $17,370.00, tratándose

Administrativas no 82-C, fracción No atender el De $100,000.00 a $350,000.00

SESIÓN 5. ACTIVIDAD 2. MULTAS

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

• -Monto o cuantía impuesto debe ser dada tomando en cuenta la gravedad de la

El establecimiento de multas fijas es contrario a los artículos 22 y 31, fracción IV, de la

Sesión 5. Actividad Integradora. Análisis de caso

Como abogado(a), ¿Cuáles son los argumentos que presentarías al órgano

¿Manifestarías que se trata de una multa excesiva o darías otro tipo de

Jurisprudencia 17/2000 y cito:

Por lo tanto, si la multa excede o es no proporcional al salario que recibe el contribuyente,

La respuesta que viertas deberá:

a) Señalar el fundamento jurídico de la Constitución Política de los Estados Unidos

b) Mencionar los argumentos fiscales que respalden tu respuesta.

• Infracción- De acuerdo con el artículo 81 del CFF: No presentar las

I. Para la señalada en la fracción I:

a) De $1,400.00 a $17,370.00, tratándose de declaraciones, por cada una de las

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