GUÍAS PARA LA ELABORACIÓN DE LA PRUEBA SISTEMÁTICA.

I. Primera Guía.
1. Explique ¿En qué consiste la actividad financiera del Estado?
Es la función que este desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones
de sufragar los gastos públicos, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo
mediante las prestaciones de los servicios públicos.
2. Establezca el concepto de derecho financiero.
Es el conjunto de normas Jurídicas que regula la actividad financiera del Estado aquellos que
consideran el derecho tributario materia o sustantivo tanto didáctica o científicamente
autónoma.
3. Establezca el concepto de derecho tributario.
Es una rama autónoma que se ubica dentro del derecho público que específicamente en la rama
del derecho financiero que establece o fundamenta los principios que sustenta el sistema
normativo tributario entendiendo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas,
jurisprudencia, doctrina, principios y costumbre relacionadas a l existencia del tributo a la
relación obligacional de carácter jurídico que genera este instituto económico.
4. Principios generales de la tributación.
 Principio de Legalidad
 Principio de Generalidad
 Principio de No Confiscatoriedad
 Principio de Proporcionalidad
 Principio de La Progresividad.

5. Relacione el principio de Supremacía Constitucional y el principio de legalidad o

reserva de ley.
El artículo 114 de la constitución política nicaragüense expresa que corresponde exclusivamente
y de forma indelegable a la Asamblea Nacional la potestad para crear, aprobar, modificar o
suprimir tributos. El Sistema Tributario debe tomar en consideración la distribución de la
riqueza y de las rentas.
Se prohíben los tributos o impuestos de carácter confiscatorio.
Estarán exentas del pago de toda clase de impuesto los medicamentos, vacunas y sueros de
consumo humano, órtesis y prótesis; lo mismo que los insumos y materia prima necesarios para
la elaboración de esos productos, de conformidad con la clasificación y procedimientos que se
establezcan.
El artículo 115 establece que los impuestos deben ser creados por ley que establezca su
incidencia, tipo impositivo y las garantías a los contribuyentes. El Estado no obligará a pagar
impuestos que previamente no estén establecidos en una ley.

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La reserva de ley consiste en poner un límite a la potestad tributaria del Estado, al delimitar una
parte normativa del ámbito tributario en exclusiva a la ley; así esta se manifiesta en dos ámbitos:
en primer lugar, la reserva de la ley formal, al ser reconocida que solo mediante ley se pueden
crear, modificar o suprimir impuestos, una ley tributaria que regule estos aspectos puede solo
ser anulada por una ley posterior; y en segundo lugar, la reserva de ley material, que viene
establecida por el ordenamiento constitucional, el cual marca los límites del poder legislativo,
ya que no se puede degradar el rango normativo de la materia tributaria reservada, sino mediante
la modificación del texto constitucional, lo que se ha denominado en Latinoamérica como la
indelegabilidad de la potestad tributaria.
6. Defina el principio de potestad tributaria.
El principio de potestad tributaria le atribuye a un determinado órgano del estado la facultad
específica y delimitada de en materia tributaria, constituye la capacidad que tiene un ente para
establecer contribuciones. Es el poder tributario que tiene el estado (en este caso Asamblea
Nacional) para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos.
7. Defina el principio de imposición tributaria.
Es la facultad, obligación y responsabilidad que tiene el estado (administración pública) de
exigir el cumplimiento de la obligación tributaria. Esto a través de la aplicación de las normas
tributarias. Es el poder tributario establece una serie de atribuciones conferidas a distintos
órganos del estado para realizar actividades de ámbito tributario, principalmente destinadas a la
recaudación de los tributos previamente determinados en la ley.
8. Defina el principio constitucional de legalidad.
Entendemos al principio de legalidad como una expresión de la democracia en el mecanismo de
establecimiento de los tributos, cuyo fin es, entre otros, alcanzar un sistema tributario justo;
postulado que además vincula a la administración en los límites de la ley; como también obliga
al contribuyente a no abusar del planeamiento fiscal y de no practicar evasión, elusión y fraude
fiscal. La legalidad se destaca en forma absoluta desde el momento que el tributo no puede
imponerse en forma discrecional sino de acuerdo a los preceptos constitucionales que establecen
la igualdad, el respeto a la propiedad y la libertad.
En este principio no hace referencia a que estamos obligados como contribuyente a pagar
impuesto siempre y cuando este establecido en la ley.
9. Defina el principio de capacidad tributaria.
La capacidad contributiva se entiende como la aptitud para ser sujeto pasivo de obligaciones
tributarias y sostener a los gastos del estado. Ello implica que no se puede gravar allí donde no
existe tal aptitud.
II. Segunda Guía.
1. Mencione las fuentes del derecho tributario conforme el Código Tributario.
En el artículo 2 del Código Tributario de Nicaragua se establecen que son fuentes del Derecho
Tributario:
 La Constitución Política de Nicaragua;

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  Las leyes, inclusive el presente Código Tributario;
 Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
 Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el ámbito de su
competencia;
 La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,
 Las disposiciones de carácter general que emita el Titular de la Administración
Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en estricto marco de su
competencia.

2. Diga el concepto de igualdad de tributación y seguridad jurídica.

El principio de igualdad se concibe como el deber de garantizar una imposición justa, en el
sentido de procurar un tratamiento igual para todos los iguales, que, adicionalmente, debe tomar
en cuenta las desigualdades existentes. Así, se lesiona el principio en cuestión cuando la
igualdad o diferenciación en el tratamiento tributario, establecida por una norma, carece de
justificación razonable, es decir, cuando pueda tildarse de arbitraria.
Por seguridad jurídica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el
tratamiento tributario de las situaciones y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo
pronosticar, de previo, las correspondientes decisiones administrativas y judiciales sobre tales
situaciones y acciones. Sobra decir que en la medida en que se observe dicho principio se
promueve la plena confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege de la
arbitrariedad.
3. Defina el principio de legalidad conforme el Código Tributario.
En el artículo 3 del Código Tributario de Nicaragua se expone que el Principio de Legalidad
establece que sólo mediante ley se podrá:
 Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;
 Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones y
demás beneficios tributarios;
 Definir el hecho generador de la obligación tributaria; establecer el sujeto pasivo del
tributo como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; así como fijar la
base imponible y de la alícuota aplicable;
 Establecer y modificar las preferencias y garantías para las obligaciones tributarias y
derechos del Contribuyente; y
 Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones.

4. Defina:
a. Sujeto Activo.
El Estado por medio de la Administración Tributaria, es el Sujeto activo, o acreedor de la
obligación tributaria y está facultado legalmente para exigir su cumplimiento.
b. Sujeto Pasivo.
Es el obligado en virtud de la ley, al cumplimiento de la obligación tributaria y cualquier otra
obligación derivada de ésta, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

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 c. Responsable.
i. Responsable Recaudadores.
Son responsables directos en calidad de Responsable Retenedor o Responsable Recaudador, las
personas designadas por la ley que, en virtud de sus funciones públicas o privadas, intervengan
en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente. Para estos efectos se entiende que:
 Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a los
contribuyentes o terceras personas, están obligados legalmente a retener de las mismas,
una parte de éstas como adelanto o pago a cuenta de los tributos a cargo de dichos
contribuyentes o terceras personas, y enterarlo al fisco en la forma y plazos establecidos
en este Código y demás leyes tributarias.
 Responsable Recaudador son las personas que por disposición legal deben percibir el
impuesto y enterarlo al Fisco. También son responsables recaudadores, las personas
jurídicas con quienes la Administración Tributaria suscriba convenios para percibir los
tributos y sanciones pecuniarias.
Lo establecido en los párrafos anteriores no invalida la facultad de la Administración Tributaria,
de hacer efectivo el cobro, a las personas que se encuentran obligadas a cumplir en forma directa
con la retención o percepción en su caso.
ii. Responsables Retenedores.
Efectuada la retención o percepción, el retenedor es el único responsable ante el Fisco por el
importe retenido o percibido. La falta de cumplimiento de la obligación de retener o percibir,
no exime al agente de la obligación de pagar al Fisco las sumas que debió retener o percibir.
Toda persona que perciba o retenga tributos sin normas legales que lo autoricen, responde
directamente ante la persona a la cual efectuó dicho traslado, percepción o retención, sin
perjuicio de incurrir en responsabilidad penal si la presunción de haber cometido delito de estafa
se comprueba por la vía judicial correspondiente.
Si el quien haya efectuado por error la retención o percepción del tributo, hubiese ingresado el
dinero al Fisco dentro del plazo máximo de un (1) mes de retenido o percibido éste, se
considerará el hecho como error excusable y procederá la devolución de la suma
correspondiente al acreedor, a su simple solicitud, sin mayor responsabilidad.
5. Concepto de relación jurídica tributaria.
La Obligación Tributaria es la relación jurídica que emana de la ley y nace al producirse el hecho
generador, conforme lo establecido en el presente Código, según el cual un sujeto pasivo se
obliga a la prestación de una obligación pecuniaria a favor del Estado, quien tiene a su vez la
facultad, obligación y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.
La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure con garantías reales y las establecidas en este Código para respaldo de la deuda
tributaria, entendiéndose ésta como el monto total del tributo no pagado, más los recargos

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moratorios y multas cuando corresponda. La Obligación Tributaria es personal e intransferible,
excepto en el caso de sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones de sociedades y de
solidaridad tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser enteradas al Fisco,
como casos enunciativos, pero no limitativos
6. Concepto de contribuyente.
Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente obligadas al
cumplimiento de la obligación tributaria por encontrarse, respecto al hecho generador, en la
situación prevista por la ley.
Tendrán el carácter de contribuyente, por consiguiente:
 Las personas naturales, las personas jurídicas de derecho público o derecho privado y
los fideicomisos.
 Las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, aunque no
dispongan de patrimonio, ni tengan autonomía funcional.

7. Concepto de hecho generador.

Hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para determinar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
8. Mencione y explique las formas de extinción de la obligación tributaria.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
 Pago
Pago es el cumplimiento real y efectivo de la obligación tributaria debida. La obligación
tributaria insoluta no genera ningún tipo de interés corriente o moratorio a favor de la
Administración Tributaria.
 Compensación
Cuando el contribuyente o responsable no ejerza el derecho de Devolución o Reembolso, se
compensarán de oficio o a petición de parte las obligaciones o deudas tributarias firmes, líquidas
y exigibles del contribuyente o responsable con sus créditos o saldos a favor, aceptadas y
liquidadas por la Administración Tributaria, referente a períodos no prescritos, empezando por
los más antiguos y aunque provengan de distintos tributos.
 Confusión
Habrá extinción por confusión si a causa de la transmisión de bienes o derechos afectos al
tributo, el sujeto activo de la obligación tributaria quedare en la situación del deudor.
 Condonación o Remisión otorgada mediante Ley
La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o redimida por Ley.
 Prescripción

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La prescripción es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una carga u obligación,
por el lapso y bajo las condiciones determinadas por el Código Tributario.
 Fallecimiento del Contribuyente, siempre que no le sucedan herederos y que no haya
dejado bienes para satisfacer la obligación tributaria pendiente.
Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos procedimientos
de recaudación, se darán de baja en la cuantía pertinente, mediante la declaración del crédito
como incobrable.

III. Tercera Guía.

1. Establezca el concepto de derechos de conformidad al artículo 63 del código tributario.
Son derechos de los contribuyentes y responsables, los conferidos por la Constitución Política,
por este Código, por las demás leyes y disposiciones específicas. Los derechos de los
contribuyentes son irrenunciables.
2. Defina ¿qué es declaración sustitutiva?
Todo contribuyente o responsable, podrá rectificar su declaración de impuestos siempre que
estas contengan saldos a pagar a la Administración Tributaria para corregir, enmendar o
modificar la anteriormente presentada. Una vez iniciada una fiscalización, los impuestos y
períodos en ella comprendidos, no podrán ser objeto de declaraciones sustitutivas. Solo podrá
reestablecerse este derecho, cuando sea finiquitada la acción fiscalizadora.
En caso de que la declaración sustitutiva afecte saldos a favor considerados en declaraciones
posteriores, se deben presentar simultáneamente las sustitutivas de éstas.
3. Defina ¿cómo se establece la personería en materia tributaria?
En toda gestión ante la Administración Tributaria el interesado puede actuar personalmente o
por medio de su representante legal debidamente acreditado con poder suficiente. Así mismo
podrá hacerse acompañar de los asesores que estime conveniente.
La comparecencia personal no será requisito obligatorio para las gestiones ante el fisco, que
puedan efectuarse vía Internet y otros sistemas electrónicos, previamente reglamentados por
normativa Institucional.
4. ¿A quién le corresponde la carga de la prueba en los procesos administrativo
tributario?
En los procedimientos tributarios administrativos o jurisdiccionales, quien pretenda hacer valer
sus derechos o pretensiones, deberá probar los hechos constitutivos de los mismos.
5. Mencione y diga ¿ante quién?, y ¿contra qué? Se interpone el recurso de reposición,
revisión y apelación.
 Recurso de Reposición. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó
la resolución o acto impugnado;
 Recurso de Revisión. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria;

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  Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria,
quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, serán de obligatorio
cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco días después
de vencido el término para impugnar.
La resolución dictada por el Tribunal Tributario Administrativo agota la vía
administrativa y podrá el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley
ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
6. Defina el silencio administrativo positivo.
Lo que en la doctrina se conoce como Silencio Administrativo ocurre cuando la administración
pública no se pronuncia sobre la realización de un acto previsto por la ley. Se define como el
efecto que se produce en los casos en que la Administración publica omitiere su obligación de
resolver en un plazo estipulado. Transcurrido ese plazo sin que la Administración hubiere
dictado ninguna resolución, se presumirá que existe una aceptación de lo pedido a favor del
interesado.
Transcurrido este plazo sin pronunciamiento escrito del Titular de la Administración Tributaria
y debidamente notificado al recurrente, operará el silencio administrativo positivo, se entenderá
por resuelto el mismo en favor de lo solicitado por éste.
La falta de Resolución Administrativa por incumplimiento de funciones conlleva la aplicación
de las sanciones establecidas en este Código, bajo el procedimiento que establezca la normativa
institucional respectiva.
Impuestos de Internación
1. ¿Cuáles son las Contribuciones Fiscales que figuran como Impuestos de Importación?
DAI—Derecho arancelario de Importación.
ISC---Impuesto Selectivo al Consumo
IVA---Impuesto al Valor Agregado
IEC---Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos.
IECC-Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles
IEFOMAV--- Impuesto Especial para el financiamiento del fondo de mantenimiento vial.
2. ¿Cuáles son las bases imponibles de los Impuestos de Importación?
DAI—Valor en Aduana.
ISC--- valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de
consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación, excepto
el IVA.

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IVA--- valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al
momento de la importación o internación, y los demás gastos que figuren en la declaración o
formulario aduanero correspondiente.
IEC--- La base imponible del IEC de Cigarrillos, es el millar (1,000) de cigarrillos, o su
equivalente por unidad.
IECC-Litro Americano consignado en la Factura o Documento respectivo.
IEFOMAV--- Litro Americano consignado en la Factura o Documento respectivo. No pueden
grabarse con ningún otro tributo.
3. ¿De qué hablamos cuando decimos que los Impuestos de internación forman parte del
costo de un producto?
Hablamos que el contribuyente no es responsable recaudador de dicho impuesto o que dicho
impuesto por su naturaleza no sea acreditable, por lo cual el pago de esta contribución al
momento de la internación del bien no representa un crédito fiscal para la administración
tributaria. El no ser responsable recaudador se debe a dos situaciones:
1. La Actividad Económica no está gravada con el impuesto.
2. El régimen fiscal al que se pertenece no lo acredita.

4. ¿Cómo y cuándo se liquidan los impuestos de Importación?

DAI—Aplicando lo determinado en el artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio de 1994 y las del capítulo correspondiente en el Reglamento, los cuales
se presentan de forma resumida en el SAC (Sistema Arancelario Centroamericano). Y solamente
se liquida al momento de la aceptación del formulario aduanero de importación.
ISC--- Aplicando las alícuotas contenidas en los Anexos I, II y III, de la ley de Concertación
Tributaria y se liquidara en periodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. Durante los
primeros 5 días del mes siguiente al hecho generador.
IVA--- Aplicando la alícuota correspondiente del 15% o 0% a los productos gravados y se
liquidara en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. Durante los primeros 5 días
del mes siguiente al hecho generador.
IEC--- Utilizando Tarifa publicada por el MHCP publicada en mes de diciembre del año previo
al periodo computable. Y se liquidara en períodos mensuales. Durante los primeros 5 días del
mes siguiente al hecho generador.
IECC- Utilizando tarifa conglobada de los bienes derivados del petróleo. Art# 195 LEY 822 y
se liquidara en periodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. Durante los primeros 5
días del mes siguiente al hecho generador.
IEFOMAV--- Utilizando tarifa de cero puntos cero cuatro veintitrés (0.0423) dólar de los
Estados Unidos de América, por litro americano. La tarifa será aplicable a las partidas
arancelarias siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00. Durante los primeros 5
días del mes siguiente al hecho generador.
Impuestos Nacionales

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 1. ¿Cuáles son los ingresos que se incluyen como rentas del trabajo?
Los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo tales como: sueldos, zonaje,
antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimiento al desempeño, vacaciones
y cualquier otra forma de remuneración adicional, en territorio nacional.
2. ¿Quién debe realizar la deducción establecida en el art. 21 numeral 1 de la Ley de
Concertación Tributaria y cuáles son los requisitos?
De conformidad al art. 25 de la LCT, los obligados a efectuar la retención son:
a) Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores;
b) Se incluyen a las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que no exista
reciprocidad de no retener;
c) Organismos y Misiones internacionales, obligados a retener mensualmente a cuenta del IR
anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador.
Los requisitos son los siguientes:
1. El asalariado (a) que pretenda hacer uso de esta deducción deberá presentar su declaración
de IR anual de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria.
2. Los gastos deducibles serán aquellos pagados por el asalariado(a), para los gastos propios,
de su cónyuge, hijos(as) dependientes. Estos deben ser soportados mediante facturas, recibos o
documentos que reúnan al menos los siguientes requisitos:
a) Nombre e identificación del prestador del servicio o proveedor;
b) Profesión o especialidad que ejerce;
c) Código y sello del profesional, en su caso;
d) Fecha de la transacción y monto de los honorarios profesionales, aranceles o valor del
servicio, en su caso;
e) Dirección de la institución, empresa o prestador del servicio, en su caso; y
f) Documento acreditante del vínculo familiar en su caso.
3. Los gastos en educación del núcleo familiar comprenderán: Pre matrícula, matrícula,
mensualidad, transporte y seguro escolar, uniformes y zapatos escolares, así como los gastos en
adquisición de útiles escolares conforme a la lista que la Administración Tributaria publica
anualmente;
4. Los gastos en salud del núcleo familiar comprenderán el pago por consulta, exámenes,
hospitalización, análisis y medicamentos; y
5. Se entiende por servicios profesionales prestados al núcleo familiar, los realizados por
personas naturales de profesiones liberales debidamente inscritas en la Administración
Tributaria.
3. ¿Cómo funciona la aplicación de la tarifa progresiva del IR para los salarios o rentas
del trabajo?

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El mecanismo básicamente es el mismo, usted parte del ingreso mensual menos las deducciones
que permite la Ley (INSS + Fondos de ahorro), el resultado lo proyecta a 12 meses para obtener
la expectativa anual; ésta la ubica en la tabla; a la expectativa anual determinada le resta el
exceso sobre la renta neta, para determinar la base imponible; al resultado se le aplica el
porcentaje correspondiente y se le suma el impuesto base, para luego dividirlo entre 12 meses y
así determinar la retención mensual.
4. ¿Cuál es la alícuota para el pago de IR de Rentas de Actividades Económicas?
La alícuota es el 30%.
Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales
a doce millones de córdobas (C$ 12000,000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la
renta neta la tarifa que figura en el segundo párrafo del art. 52 de la LCT.
5. ¿Qué obligaciones debo asumir con responsable recaudador de IVA?
Luego de inscribirse como contribuyente, deberá cumplir con las siguientes obligaciones:
1.Deberá trasladar el impuesto tasa 15% a los adquirientes, usuarios de bienes y servicios;
2.Responderá solidariamente por el importe del IVA no trasladado;
3.Debe extender factura o documento respectivo por medios manuales o electrónicos;
4.Deberá enterar y declarar el 15% recaudado a la Administración Tributaria, en los 15 días
inmediatos siguiente al periodo;
5.Debe consignar el RUC de su cliente en la factura o documento que emita;
6.Llevar libros contables y registros auxiliares;
7.Mantener actualizados los datos generales suministrados al momento de la inscripción;
8.Presentar declaraciones mensualmente;
9.Mantener en lugar visible la constancia de inscripción como responsable recaudador del IVA.
6. ¿Cuál es la base imponible del ISC?
Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC, están contenidas en los Anexos I y II, bienes
gravados con el ISC, que forman parte de la presente Ley.
En el caso de las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas, estará conformado por una alícuota ad
valorem establecida en el Anexo II y una cuota específica de cincuenta córdobas (C$ 50.00) por
cada litro de alcohol. Este monto será actualizado anualmente a partir del 1 de enero de 2020,
tomando como referencia el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del
Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América y la tasa de inflación anual
del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN),
observadas en los últimos doce meses disponibles. La actualización del monto será calculada y
publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial,
durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia.
Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%).

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Impuestos Municipales
1. ¿Cuál es la base legal de los gravámenes municipales?
Como base legal las disposiciones consignadas en los planes de arbitrios, existiendo de
manera específica el Plan de Arbitrios del Municipio de Managua, Decreto No. 10-91 y
para los demás municipios del país, el Plan de Arbitrios Municipal, Decreto No.455.

2. ¿cuáles son los tipos de Gravámenes?

Clasificación Descripción
Impuestos Son las prestaciones en dinero que de manera obligatoria establecen los
municipios a todas aquellas personas, naturales o jurídicas, cuya
situación coincida con los hechos indicados en los planes de arbitrios o
la ley, por los cuales se genera la obligación de pagar a favor del tesoro
municipal.
Tasas por Son las prestaciones en dinero exigibles legalmente por el municipio
servicios o como contraprestación de un servicio, utilización privativa de bienes
aprovechamiento municipales de uso público, o del desarrollo de una actividad que
beneficie al contribuyente.
Contribuciones Son las prestaciones en dinero impuestas por el municipio para la
especiales ejecución de obras o para el establecimiento, ampliación o mejoras de
servicios municipales. Las obras o mejoras antes indicadas deberán,
además de atender el interés común o general, beneficiar a persona
determina
3. ¿Cómo se liquida el impuesto sobre ingresos?
Es el impuesto que recae sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes y
prestación de servicios efectuadas cada mes, el cual se debe declarar y pagar
mensualmente. Obliga a personas naturales y jurídicas. Su tasa general es del 1%
mensual a partir del 1 de enero del 2000.
Ámbito Descripción
Hecho Venta de bienes y prestación de servicios
generador
Sujeto obligado  Comprador cuando la alcaldía municipal lo haya dispuesto como
recaudador;
 Vendedor cuando no se le haya retenido.
Base imponible Monto de la venta de bienes y prestación de servicios
Alícuota 1% mensual
Frecuencia Mensual
Liquidación A. Si no tiene deducciones a su favor
Venta ……………………………………….C$ 100,000.00
IMI (1%)………….. ………….……………C$ 1000.00

A. Si tiene deducciones a su favor

Venta ……………………………………….C$ 100,000.00
Calculo IMI (1%)……..…….…………C$ 1000.00
Menos retenciones a su favor… C$ 400.00

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Ámbito Descripción
IMI a pagar……………………………….C$ 600.00

4. ¿Cuándo se debe pagar el impuesto de Matricula y respecto a que se paga?

Por la venta de bienes o prestación de servicios, se debe pagar anualmente este impuesto
que consiste en el 2% sobre el promedio de las ventas, con base en los tres últimos meses
del año anterior. Por apertura de negocio, el impuesto de matrícula, se calcula aplicando
la tasa del 1% sobre el capital.

5. ¿Cómo se liquida el impuesto de Matricula?

Ámbito Descripción
Hecho Venta de bienes y prestación de servicios
generador
Sujeto Persona natural o jurídica que vende productos o servicios
obligado
Base Venta ultimo tres meses del año anterior
imponible
Alícuota 2% mensual promedio mensual de los ingresos brutos obtenidos por la venta
de bienes o prestación de servicios en los últimos 3 meses del año anterior o
los últimos 3 meses que hayan obtenido ingresos.

A este resultado se le deberá tasar el 1% en concepto de Constancia de

Matrícula (Placa). La sumatoria de ambos resultados será el valor a pagar por
matrícula

Sí el contribuyente no obtuvo ingresos en el año anterior, el valor que se

utilizará para la renovación anual de matrícula será el mínimo de C$505.00
córdobas para las personas jurídicas y de C$252.50 córdobas para las
personas naturales.
Frecuencia Anual
Liquidación A. Apertura de negocios
Capital ……………………………………….C$ 100,000.00
Matrícula (2%)… ………….……………C$ 2000.00
Placa (1%)%)… ………….………………C$ 1000.00
Total a pagar… ………….……….……C$ 3000.00
B. Negocio en marcha
Octubre ……………………………………….C$ 120,000.00
Noviembre ………………………………….C$ 150,000.00
Diciembre ……………………………… ….C$ 180,000.00
Total ……………………………………..…….C$ 450,000.00
Promedio……………………………………..C$ 150,000.00
Matricula (2%)……..…….…… ……C$ 3,000.00
Placa (1%)…..…….………..…….………….C$1,500.00
Total pagar……………………………………C$4,500.00

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