Asignatura:

TRIBUTARIA 1 NRC 1017

Título del trabajo Derechos de Autor

DESTINO DE LA RENTA: ¿PRINCIPAL MOTIVO DE LA EVASION?

Presenta
RONAL RICARDO HERNANDEZ ARIAS ID 688750

Docente

DOUGLAS HERMAN MURILLO GARZON

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

Bogotá - Colombia, septiembre 09 de 2021
 TABLA DE CONTENIDO

Pág.

INTRODUCCION ............................................................................................... 4

JUSTIFICACION ................................................................................................. 5

OBEJETIVO GENERAL… ................................................................................. 6

OBJETIVOS ESPECIFICOS…………………………………………………………6

MARCO TEORICO……………………………………………………………. 7

DESTINACION ....................................................................................... 12

QUE ES EL IMPUESTO DE RENTA ........................................................ 18

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO DE RENTA ................................. 19
ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA ............................................. 19

SISTEMA ORDINARIO ........................................................................... 21

MARCO LEGAL……………………………. .............................................. 22

METODOLOGIA………………………………………………………………. 30

ENCUESTA………………………………………………………………………33

2
CONCLUSIONES…………………………………………………………………39

OPINION Y PROPUESTA………………………………………………………40

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………….41

3
 INTRODUCCIÓN

Colombia tiene un modelo de tributación, que está comprendido por diversos

impuestos (nacionales, departamentales, directos, e indirectos), los cuales son causados
según su naturaleza, propósito y actividad económica. Los impuestos nacionales son los
tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideración de congreso nacional para
su aprobación. Los impuestos directos son los gravámenes establecidos por la ley que
recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas (se
denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen
el ingreso o el patrimonio gravado). Los impuestos indirectos recaen sobre la producción, la
venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Por otra parte,
los impuestos territoriales son obligaciones tributarias locales que se ven en los tributos
departamentales y municipales. (encolombia)

Para el control fiscal de los impuestos nacionales, el gobierno de Colombia cuenta

con una entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual esta
denominada como Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN; la cual aparte de garantizar la seguridad fiscal, también tiene como
objetivo la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y
control de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explot

4
 JUSTIFICACION

A través de una investigación realizada, donde se obtendrán datos acerca de la

destinación del impuesto de renta y complementarios en Colombia, la cual es una de las
razones que a menudo conllevan a la evasión. Con esta evidencia, queremos comparar y
dar una opinión acerca de la opinión obtenida por una encuesta realizada a nivel local,
donde pretendemos mostrar y justificar si la opinión particular, y los datos oficiales
arrojados, concuerdan en la percepción ciudadana en su confianza o desconfianza en la
distribución de estos recursos.

Finalmente dar una opinión personal acerca de la investigación para informar y

educar acerca de este recaudo tan importante y a la vez tan estigmatizado y éticamente
mal referenciado por la opinión pública y profesionales encargados de su elaboración.

5
 Objetivo

Identificar la destinación del impuesto de renta y complementarios, e identificar el nivel

de evasión en el impuesto a la renta y complementarios en Colombia y cuál es su impacto
en el periodo 2010 – 2020.

Objetivos específicos

 Conocer el comportamiento de la tributación en Colombia y su destinación.

 Determinar las principales causas de evasión del Impuesto sobre la renta y
complementarios.
 Analizar de qué manera afecta la evasión del impuesto sobre la renta y complementarios
al país.
 Establecer una posible solución en la evasión del Impuesto sobre la renta y
complementario.

6
 Marco Teórico

Es muy común encontrar poca información de las normas que regulan los impuestos
a nivel departamental y municipal, así como también la poca difusión que realizan dichos
entes municipales de sus respectivos estatutos tributarios; al 10 contrario, se encuentra
mejor difundido y configurado en los impuestos nacionales establecidos en el estatuto
tributario compilado en el decreto 624 de 1989, el cual debe ser armonizado con las normas
que regulan los impuestos a nivel municipal y departamental.

En el libro Elementos Básicos de la Tributación en Colombia escrito por los doctores

Guillermo Fino Serrano y Rubén Vasco Martínez se plantea que los tributos se dividen en
impuestos, tasas, y contribuciones especiales. Se extracta la definición del concepto de
tributos: “Son las prestaciones en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de imperio
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”. Es así como los
departamentos obtienen sus recursos para la ejecución de sus presupuestos.

Según el psicólogo Alemán Max Weber las características del modelo burocrático se
caracteriza por:

 Legalidad, donde la organización burocrática estaba conformada por un entramado de

normas y reglamentos que no daban lugar a lagunas que abarcaban los demás ámbitos de
la organización.
 Formalidad, en virtud de la cual las decisiones, comunicaciones, normas y cualquier
actuación administrativa se formulaban por escrito para asegurar la correcta interpretación
de la legalidad.
 Racionalidad, entendida como división del trabajo y caracterizada por la definición y la
naturaleza de cada puesto en concreto.
 Impersonalidad, importando los puestos de trabajo y sus funciones, dejando en un

7
segundo plano a las personas.
 Jerarquía, manifestada en la designación de cargos y funciones estableciendo los
ámbitos de control, y definida por una serie de normas especificadas dando lugar a un
estricto orden y subordinación entre grupos.

En este sentido, el establecimiento de una Administración Pública burocrática fue un

elemento crucial en la construcción de los Estados-nación modernos, por su 11
contribución a centralizar los procesos de toma de decisiones e implementación de políticas
públicas, sustituyendo los sistemas de patronazgo y patrimonialismo asentados en dicha
organización. El modelo weberiano se ajustaba muy bien a escenarios estables en los que
se desarrollasen tareas repetitivas regidas por un procedimiento pre-establecido. (Fibla,
2011).

Por lo anterior, se hace necesario establecer unos objetivos en caminados a la

trasformación de la propia cultura publica que junto a los resultados pretende sustituir el
modelo burocrático por otro de carácter más flexible y descentralizado, basado en el trabajo
en equipo y mecanismos que caractericen el modelo de gestión pública.

El modelo neo institucionalista basado en el trabajo del economista Douglas North1

quien pretendía buscar una teoría dinámica que muestre el cambio institucional, basado en
el cambio histórico, alejado de los modelos estáticos, quien plantea que “…los bienes
públicos que son invisibles y se financian con impuestos, y el problema de poder, es decir,
que los bienes no solo son producidos, sino que también pueden ser tomados o usurpados
por otros…” (p.192). Los neo institucionalista introducen un concepto: el de los costos de
transacción, el cual fue iniciado por Ronald Coase en 1937 quien observo que las
empresas tenían la opción de hacer transacciones a través del mercado donde las
operaciones se contabilizaban, pero no tenían que ser transadas una a una. Para North el
pecado mortal de la ortodoxia es su a historicismo2 , indica que la historia es importante, ya
que permite examinar el desarrollo económico, lo cual permitió identificar que los primeros
países en alcanzar un su desarrollo capitalista establecieron la división de poderes, lo que

8
resulto fundamental con respecto a los impuestos y la inflación, por lo tanto los ciudadanos
y los empresarios no sufrieron más por el abuso del gobierno porque el parlamento tenía la
facultad de negociar y aprobar todo impuesto. Así mismo, el parlamento impuso controles al
gasto público y estipulo que el gobierno podía gastar de acuerdo con sus medios, que si
por algún motivo se extralimitaba debía recurrir a deuda publica voluntaria y no a los
prestamos forzosos ni a la inflación. (North y Thomas, 1978). Este sistema permitió que los
ciudadanos tuvieran impuestos justos y así mismo un banco central independiente, los cual
garantizaría el buen manejo de los recursos.

Las instituciones democráticas implementaron las revoluciones fiscales y financieras,

donde la primera obligo al gobierno a ser eficiente e invertir los recursos públicos en forma
racional, cuya función era optimizar los intereses colectivos, y la segunda obligo al
cumplimiento impecable de las deudas del Estado (North y Weingast,1996). Estos
elementos hoy día resultan bastante importantes ya que con ellos se garantiza el buen uso
de los recursos que son recaudados mediante los impuestos lo cual promueve el
compromiso y el cumplimiento por parte de los ciudadanos, ya que verán importantes
resultados en cuanto a la inversión y el buen manejo de los recursos. Por otro lado, en
Latinoamérica, la ideología de la contrarreforma impidió el desarrollo de las instituciones
políticas liberales, las cuales garantizaban el crecimiento económico y reparto equitativo de
sus recursos, teniendo en cuenta que la tributación se utilizó para financiar los servicios
sociales básicos y así aumentar la igualdad de oportunidades basadas en la educación
universal y gratuita. (Kalmanovitz S. , 2003).

“…En América Latina, aun en los países que se autodefinen como repúblicas
federales, el estado central recauda todos los impuestos y los transfiere a las regiones que
se caracterizan por su pereza fiscal: para ellas es más rentable políticamente luchar por
transferencias que tomar el destino en sus manos con impuestos locales más altos. Los
estados federales cuentan también con bancos públicos alimentados con la emisión del
banco central, pues tienden a estar quebrados porque financian la política y no los
negocios…” (Kalmanovitz S. , 2003, pág. 207). North aplica una teoría económica

9
(neoclásica) con el fin de entender de 13 que manera los cambios institucionales hacen
posible la actividad económica, mediante la reducción de los costos transaccionales.

Sistema de tributación

Para iniciar esta investigación y poder determinar los diferentes factores que
conllevan a la evasión fiscal en especial para nuestro caso en la renta y Complementarios
es necesario identificar y conocer que es y cómo funciona la tributación.

Los impuestos son la principal fuente de ingresos de un Estado, los cuales son
recaudados mediante pagos que las personas naturales y jurídicas ejercen, esto con el fin
de proveer bienes y servicios a los ciudadanos, es importante aclarar que el pago de
impuestos esta señalado en la Constitución Política. Los impuestos están establecidos por
el Congreso de la Republica mediante las reformas tributarias que son debatidas por el
presidente de la República y el Ministerio de Hacienda. Este dinero es recaudado por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN entidad adscrita al Ministerio de
Hacienda, este dinero recaudado se invierte principalmente en el gasto público del país.

Los Impuestos en Colombia se caracterizan por unos principios establecidos en la

Contribución Política los cuales buscan proteger a los contribuyentes y asegurar que el
Estado cuente con los recursos necesarios para ejercer su función. Estos principios son:

 Eficiencia
 Equidad
 Progresividad

En América Latina la tributación se caracteriza en impuestos indirectos, aunque el

recaudo de los directos aumenta más aceleradamente, la carga tributaria 14 en los
impuestos directos recae principalmente sobre las empresas, siendo así Colombia el país
donde esta proporción es mayor.

10
 La declaración del Impuesto a la renta y complementario es un documento en el que
se consignan los ingresos, los egresos y las inversiones que hayan tenido la capacidad de
incrementar el patrimonio y que haya recibido el año fiscal anterior para personas jurídicas
y Naturales. Se presenta ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y es
utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente deberá pagar impuestos y a cuánto
ascenderían sus obligaciones. Este impuesto como se originó inicialmente, tenía tarifas
muy bajas, carecía de progresividad y su control era muy deficiente, la ley 56 de 1918
dividió en tres clases de rentas, las que provenían del capital, las que provenían del trabajo
o industria y las mixtas, a las de trabajo se les asigno la tarifa del 1%, a las mixtas el 2% y a
las de capital el 3%, se consagro una exención inicial mínima para los individuos y también
una extensión para quienes tuvieran más de dos hijos.

Hoy en día el impuesto sobre la renta y complementarios se determina aplicando la

tarifa del impuesto sobre la base gravable que se conoce como renta líquida gravable, lo
que quiere decir que la renta líquida es lo que el contribuyente gana en un año,
determinado por los ingresos, a los que se le restan costos y gastos, y algunos beneficios
tributarios. El impuesto sobre la renta es de periodo anual y la declaración de un año se
presenta en el siguiente año. Es importante aclarar que la tarifa para las personas naturales
es progresiva, de modo que entre más alta sea su renta líquida gravable más alta es la
tarifa, y por ende más alto es el impuesto que debe pagar. El impuesto sobre la renta y
complementarios se divide en dos grandes grupos, los contribuyentes y los no
contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regímenes: el ordinario, el espacial
y el de tributación simple. El régimen ordinario de tributación está conformado por
empresas y personas naturales que no tienen ningún beneficio, este se clasifica en los
declarantes y los no declarantes, el régimen especial es una excepción del régimen
ordinario, el cual está representado en lo que debe pagar ya que en algunos casos 15 es
del 0%, y el régimen simple de tributación, el cual se denominó así ya que simplifica el pago
del impuesto a la renta con un procedimiento y unas tarifas especiales. (Gerencia.com,
2020)

11
 En la actualidad hay un total de 3.265.050 personas naturales y 878.053 jurídicas
obligadas a declarar Impuesto sobre la Renta en Colombia, sin embargo, basadas en la
estadística de la DIAN para el año gravable 2018 , se evidencia un cumplimiento del 93%
en la presentación de dicho documento, lo cual nos lleva a realizar esta investigación,
teniendo en cuenta que todos como ciudadanos colombianos y extranjeros residentes
estamos en la obligación de cumplir con nuestras responsabilidades fiscales en el territorio
nacional.

Destinación del impuesto de renta y complementarios en Colombia

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) informó que, durante

octubre, logró un recaudo de $9,28 billones, cifra que representó un cumplimiento de
101,1% de la meta del mes.

En octubre, 78,9% del recaudo correspondió a retención en la fuente a título de

Renta, tributos aduaneros e Impuesto de Renta, es decir, $7,3 billones. Específicamente,
en recaudo de retención de renta se registraron $4,26 billones, lo que significó una
participación de 46%. En aduanas el recaudo fue de $2 billones (21,9% de participación) y
en en el impuesto de renta de $1 billón, con 11% de participación.

Entre tanto, los tributos asociados al comercio exterior pesaron 21,9% y el recaudo
totalizó $2,03 billones. Con estos números del décimo mes de 2020, entre enero y octubre,
la Dian acumuló un recaudo de impuestos de $121,52 billones y un complimiento de la
meta de 100,6%.

En lo corrido del año, 72,5% del recaudo correspondió a retención en la fuente a título de
Renta, IVA y tributos aduaneros. Solo en renta, la cifra llegó a $42 billones.

12
¿Qué hace la Dian con los impuestos?
El dinero que se recauda de los impuestos va directamente a la entidad local o
nacional que trabaja en representación del poder ejecutivo, quien se encarga de manejarlo.
En el caso de los impuestos nacionales, la entidad correspondiente es la Dian, que está
vinculada al Ministerio de Hacienda.

Los impuestos recaudados en nuestro país, luego de ingresar a la entidad, entran a

formar parte del presupuesto general de la nación automáticamente. Este presupuesto es el
conjunto de recursos que se utilizan para financiar los gastos y las inversiones que debe
hacer el Estado, luego de ser aprobados por el Congreso, y así poder realizar las obras
públicas y prestar servicios y bienestar para la población.

Los impuestos locales van a las Gobernaciones y Alcaldías. Este dinero se usa
principalmente para el gasto público del territorio, es decir, para garantizar los derechos de
los ciudadanos y proveer bienes y/o servicios en busca del beneficio colectivo.

¿Qué es el Presupuesto General de la Nación?

El Presupuesto General de la Nación (PGN) está compuesto por el conjunto de los
ingresos del Gobierno Nacional Central y los Establecimientos Públicos del orden nacional.

El presupuesto nacional está conformado por tres grandes áreas de gastos, en las
que se reparte el dinero disponible: funcionamiento, servicio de la deuda pública e
inversión.

Finalmente, este presupuesto pasa a evaluación por parte del Congreso Nacional
para que cada sector de la economía sea dotado con un monto específico, dependiendo de
los proyectos que requiera financiar y de las necesidades financieras para su
funcionamiento.

13
 Pocas veces los colombianos son conscientes de la ruta que siguen los recursos que
cada uno aporta, a través de los impuestos, para que el Estado funcione. En consecuencia,
los ciudadanos se sienten agobiados por la carga tributaria y no ven con claridad el
producto de su esfuerzo.

El desconocimiento también es la causa de que, principalmente los colombianos de

escasos recursos no perciban como un derecho los beneficios que otorga el Estado a
través de programas sociales, financiados con los dineros que aportan todos los habitantes
del país.

Los recursos que permitirán el funcionamiento del Estado ascienden a 216,2 billones
de pesos y más de la mitad de estos (53 %), es decir, 114,7 billones de pesos, provienen
del bolsillo de los colombianos.

Los impuestos de renta y el Iva son los que ponen la tajada más grande (85 %) para
la bolsa pública con la que no solo se financia el funcionamiento del Estado, sino que se
paga la deuda externa y se hace la inversión en obras y programas sociales.

El resto de ingresos proviene de otros gravámenes, como el 4x1.000 ($ 6,8 billones);

Riqueza y Cree ($ 8,7 billones); Gasolina ($ 3,2 billones) e impuesto al Consumo y otros ($
6,4 billones).

Aparte de los ingresos tributarios, la billetera del Estado también dispone de otras
fuentes, como gestión y endeudamiento ($ 65,8 billones) y prestación de servicios y
parafiscales ($ 35,7 billones).

Hay 3 grandes asignaciones entre los que se reparte toda la plata disponible:
funcionamiento, inversión y deuda. Así, del total de los recursos que forman el Presupuesto
General del 2015, 119, 3 billones de pesos -esto es más de lo que pagan todos los
contribuyentes- se van en funcionamiento, rubro en el cual entran gastos como el pago de

14
la nómina pública, pago de pensiones, compra de dotaciones y transferencias a las
regiones, entre otros.

Entre tanto, el gasto en inversión es aproximadamente la tercera parte del total de

impuestos que pagan los colombianos ($ 49,4 billones), mientras que para amortizar la
deuda se destinará este año la cifra más pequeña entre las tres variables, 47,3 billones.

Cabe destacar que el Presupuesto tiene varios cruces en sus cuentas. Por ejemplo,
de la plata destinada a la inversión también se pagan a veces cargos públicos para
proyectos especiales.

Finalmente, cada sector de la economía es dotado con un monto, dependiendo de

los proyectos que requiera financiar y de las necesidades financieras para su
funcionamiento.

En este caso, solo daremos el ejemplo del caso de la educación que, en 2020 se
lleva el presupuesto más alto en comparación con los demás sectores ($ 29,4 billones), de
los cuales, casi un billón de pesos irá a financiar 4,2 millones de niños con complemento
alimentario; 770 mil millones de pesos se repartirán en más de 1’200.000 créditos y apoyos
educativos.

La mayor parte de esta plata: 17,4 billones de pesos se van en transferencias a las
regiones, para cubrir a nivel nacional el costo de 353.235 docentes que le imparten
educación a 8,9 millones de estudiantes beneficiados con los recursos que transfiere el
gobierno nacional a los departamentos y municipios. El segundo mayor rubro de los
recursos de la educación: 6,2 billones de pesos caen en el Fondo de Prestaciones Sociales
del Magisterio, de donde se saca para pagar 185.000 pensionados, la atención en salud de
875 mil personas y el pago de cesantías a docentes.

15
 Evasión tributaria

En el control del pago de los impuestos se ha evidenciado que la evasión tributaria

es un fenómeno que afecta de forma significativa el desarrollo del país, ya que compromete
los recursos económicos.

En un trabajo de Michel Jorratt se citan a las siguientes variables que influyen en el

complejo fenómeno de la evasión (Michel Jorratt. 10-12-1967. Ingeniero civil industrial de la
Universidad de Chile. Fue director del Servicio de Impuestos Internos):

Modelos económicos: el evasor procura maximizar su utilidad (ingresos esperados

vs costos esperados).

Modelos de evidencia empírica: se basa en encuestas y entrevistas – muestreos-. Al

respecto, el modelo de Spicer y Lundstedt (1980) dijo que la evasión disminuye cuando hay
mayor coercitividad (nivel de sanciones), cuando la percepción de detección es mayor,
cuando la edad es mayor hay menor aversión al riesgo, etc.

Simulaciones y métodos experimentales: se someten a los individuos a decisiones

hipotéticas de evasión y se analiza su comportamiento, cuando se modifican ciertas
condiciones de su entorno.

Modelos psico-económico de fraude fiscal: la decisión de evadir es un tema complejo

(predisposición a defraudar, habilidad para defraudar y oportunidad para defraudar). A la
hora de estudiar el fraude, además de intereses económicos, hay que analizar los factores
psicológicos del contribuyente y en el entorno social.

En cuanto al sistema sanciones, hay que analizar entre otros puntos, la exactitud
jurídica de las sentencias, la oportunidad de su aplicación y la efectividad de la cobranza.

16
 En el tema de la simplicidad de la estructura tributaria, está claro que los sistemas
tributarios complejos favorecen la evasión y la elusión, porque crean incertidumbre respecto
de los alcances de las normas tributarias, elevando los costos de fiscalización, aumentando
los costos de cumplimiento y multiplicando las fórmulas o mecanismos de evasión y
elusión.

No menos importante, es el tema de la aceptación del sistema tributario, ya que, si

un contribuyente percibe que el sistema tributario es injusto, estará predispuesto a cumplir.
Esta aceptación del sistema depende, entre otros aspectos, de la moderación de la carga
tributaria, la equidad de la estructura tributaria, el destino que se da a la recaudación, los
costos de cumplimiento y el servicio al contribuyente. Por otro lado, debemos mencionar
que la evasión se ha estudiado mediante diversos modelos, que intentan explicar sus
causas y motivaciones. En estos modelos se intentó estudiar las múltiples causas o
interacción de factores, a los que se les atribuye el origen de la evasión fiscal. (CIAT Centro
Internacional de Administraciones Tributarias)

Estudios han demostrado que son diversas las formas de la evasión fiscal, sin
embargo, todas pretenden ocultar bienes e ingresos. Los principales tipos de 17 evasión
son Sub declaración de impuestos, en este caso el contribuyente pretende ocultar sus
ganancias reales, y declara una menos cantidad pretendiendo que el fisco no descubra la
totalidad de sus ganancias; paraísos fiscales, se denomina al territorio que se caracteriza
por la tributación en beneficio a los ciudadanos o empresarios que no residen en el país;
designar un testaferro, esto sucede cuando alguien nombra un testaferro con el fin de
ocultar movimientos de la empresa frente a las finanzas, negocios y contratos, esto sin
ponerlo en conocimiento ante las autoridades,; fideicomiso esto se entiende cuando el
propietario de una sociedad a través de terceras personas evade impuestos ya que puede
enviar dinero fuera del país libre de tributos. (López, s.f.)

Según Alfredo Collasa pueden ser varias las causas que conllevan a la evasión
tributaria entre ellas esta: la estructura del sistema tributario, anárquica distribución de

17
facultades entre los distintos niveles de gobierno, bajo nivel educativo de la población, falta
de simplicidad y precisión de la legislación tributaria, la inflación, presión tributaria elevada,
existencia de una economía informal, regímenes de regularización en forma permanente,
regímenes promocionales, falta de difusión del uso de los recursos provenientes de los
tributos, falta de conciencia tributaria, ineficiencia de las propias administraciones,
presencia de las empresas multinacionales con planificación fiscal agresiva, paraísos
fiscales, sistema financiero con múltiples figuras sofisticadas, y dificultas para controlar los
precios de transferencia.

Por otro lado, Juan Francisco Redondo indica que para que exista un modelo más
eficaz en cuanto a la evasión debe existir un órgano especializado en la investigación de la
corrupción, donde se cuente con herramientas que conlleven al trabajo en equipo, que
permitan el intercambio de información, con el fin de que existan convenios que permitan
estructurar y formular un mejor sistema de tributación. (Comisión Economica para America
Latina y el Caribe (CEPAL), 2019).

La OECD (Better Policies for better Live) realizo un trabajo denominado la moral
tributaria en la integridad en los países en desarrollo, allí se mide la 18 percepción y actitud
de los contribuyentes hacia el pago y la evasión de impuestos, esto con el fin de establecer
la importancia de la confianza que debe existir entre los contribuyentes y el gobierno. Es
por ello, que plantea una variedad de herramientas tecnológicas.

¿QUE ES EL IMPUESTO DE RENTA?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por

los impuestos de renta y el complementario de ganancias ocasionales.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el
año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento
de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y

18
considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO DE RENTA

El impuesto sobre la renta es un tributo que tiene las siguientes características:

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

Al igual que todos los impuestos, el Impuesto de Renta debe cumplir con
los cinco elementos que enuncia el Artículo 338 de la Constitución como son:

1. Sujeto activo
2. Sujeto pasivo
3. Hecho generador
4. Base gravable
19
5. Tarifa

1. El sujeto activo es el Estado Colombiano, quien a su vez delega a la DIAN

como entidad encargada para realizar todos los procesos que conlleven al
correcto y eficaz recaudo del impuesto.

2. El sujeto pasivo son todas las personas contribuyentes declarantes o no

declarantes del Impuesto de Renta y Complementarios. Dentro de la
clasificación de personas encontramos a: Sucesiones ilíquidas, no
residentes, empleados, trabajadores por cuenta propia y demás personas
naturales.

3. El hecho generador es el ingreso susceptible de incrementar el patrimonio

4. La base gravable es la magnitud o el valor monetario del hecho gravable

al cual se le aplica la tarifa y como resultado se obtendrá el valor de la
obligación tributaria.

5. La tarifa es el porcentaje o valor aplicado a la base gravable para determinar

el valor del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.

Artículo 241 E.T. - Sistema Ordinario

20
 SISTEMA ORDINARIO

El sistema ordinario se encuentra regulado en el artículo 26 del Estatuto Tributario,

donde se parte de la sumatoria de todos los ingresos susceptibles de producir un
incremento neto en el patrimonio para depurarlos (restarlos) con los ingresos
expresamente exceptuados, las devoluciones, rebajas y descuentos, los costos
imputables y las deducciones realizadas, obteniendo así la renta líquida, la cual salvo
excepciones legales es la misma renta gravable base para la aplicación de la tarifa.
El Sistema Ordinario, consiste en realizar la depuración tradicional a fin de determinar
el valor del impuesto de renta a pagar o el saldo a favor.

SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACION PARA

EMPLEADOS
(+) Total Ingresos del período sin incluir la ganancia ocasional

(-) Ingresos no constitutivos de renta: Dividendos, componente inflacionario

= Renta bruta
Deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud
(-)
para el trabajador, su conyugue, sus hijos o dependientes
(-) 10% de los ingresos por concepto de dependientes
(-) La deducción por aportes obligatorios a salud
(-) Las deducciones por el GMF y donaciones
= Renta líquida
(-) La renta exenta por aportes obligatorios a pensiones
La renta exenta de aportes voluntarios a fondos de pensiones o cuentas
(-)
AFC, sin exceder el 30% del ingreso del año y limitado a 3.800 UVT

21
 (-) Otras rentas exentas (Art. 206 numeral 1 al 8 E.T.)
(-) El 25% de la renta exenta para asalariados limitada mensualmente a 240 UVT
= Renta Gravable
= Tarifa según tabla Art.

Marco Legal

Constitución política de Colombia 1991 Artículo 95, numeral 9, donde se señalan 1

de los 9 deberes de obligatorio cumplimiento de los ciudadanos “Contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad.

ARTÍCULO 5. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS

CONSTITUYEN UN SOLO IMPUESTO. El impuesto sobre la renta y complementarios se
considera como un solo tributo y comprende:

1. (Aparte entre corchetes derogado tácitamente a partir del año gravable 1992, según lo
dispuesto por los artículos 1 y 2 del Decreto 1321 de 20 de junio de 1989, que adicionaron
los artículos 297 y 294 del Estatuto Tributario, 27 respectivamente). Para las personas
naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de
donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se liquidan con
base en la renta, en las ganancias ocasionales, {en el patrimonio y en la transferencia de
rentas y ganancias ocasionales al exterior}.

2. (Aparte entre corchetes que se refiere al impuesto complementario de remesas fue

derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 27 de diciembre de 2006). Para los demás
contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y {en
la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales}, así como sobre las
utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras.

22
• Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016:

ARTÍCULO 1.2.1.1.8. USUFRUCTO LEGAL. Las rentas originadas en el usufructo legal de

los padres de familia se gravarán en cabeza de quien ejerza la patria potestad. Igual
tratamiento se aplicará respecto de las ganancias ocasionales de los hijos menores,
cuando no haya renuncia del USUFRUCTO LEGAL.

La renuncia del usufructo legal, para los efectos fiscales, solo será válida cuando se
haga por escritura pública y no producirá efectos sino a partir del año gravable en que se
otorgue el instrumento respectivo, según lo expresado en este por el renunciante. (Artículo
24, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se
aplicará a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados
en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y
complementario. (Artículo 117, Decreto 187 de 1975)).

ARTÍCULO 1.2.4.2.10. AUTORRETENCIÓN MENSUAL. Los contribuyentes del impuesto

sobre la renta y complementarios que teniendo la calidad de agentes autorretenedores de
rendimientos financieros, sean legítimos tenedores de títulos que incorporen rendimientos
financieros, deberán practicarse mensualmente la 28 retención en la fuente sobre los
intereses y descuentos que se causen a su favor a partir del primero de abril de 1997,
independientemente de la fecha de emisión, expedición o colocación de dichos títulos,
salvo que cuenten con la constancia sobre valores retenidos por el periodo en el cual se
causan los rendimientos, caso en el cual, se aplicará, lo dispuesto en el artículo 1.2.4.2.21
del presente decreto. La declaración y pago de los valores autorretenidos de acuerdo con el
régimen señalado en los artículos 1.2.4.2.9 al 1.2.4.2.49 del presente decreto, deberán
efectuarse en las condiciones y plazos previstos en las disposiciones vigentes para la
presentación y pago de las declaraciones de retención en la fuente. (Artículo 2, Decreto 700
de 1997) (El Decreto 700 de 1997 rige a partir del 1 de abril de 1997 y deroga los Decretos
1960 y 2360 de 1996, y las demás disposiciones que le sean contrarias. Artículo 45,

23
Decreto 700 de 1997).
ARTÍCULO 1.2.4.2.15. ENAJENACIÓN DE TÍTULOS CON RENDIMIENTOS
ANTICIPADOS A CONTRIBUYENTES NO AUTORRETENEDORES. Cuando un agente
autorretenedor de rendimientos financieros, o un no contribuyente del impuesto sobre la
renta y complementario, o un exento de dicho impuesto, o un contribuyente no sometido a
retención en la fuente por expresa disposición legal, enajene un título con descuento o con
pago de intereses anticipados, en favor de un contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementario, que estando sujeto a retención en la fuente, no tenga la calidad de agente
autorretenedor de rendimientos financieros, el enajenante, al momento de la enajenación,
practicará al adquirente la retención en la fuente sobre la diferencia positiva entre el valor
nominal del título y el de su enajenación.

PARÁGRAFO. Cuando el título sea redimible por un valor superior al nominal, este exceso
se agregará a la base sobre la cual debe practicarse la retención. (Artículo 7, Decreto 700
de 1997) (El Decreto 700 de 1997 rige a partir del 1 de abril de 1997 y deroga los Decretos
1960 y 2360 de 1996, y las demás disposiciones que le sean contrarias. Artículo 45,
Decreto 700 de 1997)

ARTÍCULO 1.2.4.2.16. PAGO DE INTERESES ANTICIPADOS A NO

AUTORRETENEDORES.
Cuando el emisor realice un pago o abono en cuenta por concepto de intereses
anticipados, en favor de un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario,
que estando sujeto a retención en la fuente por este concepto no tenga la calidad de agente
autorretenedor de rendimientos financieros, la retención en la fuente deberá ser realizada
por el emisor o administrador de la emisión que realiza el pago o abono en cuenta, sobre el
valor total de los intereses anticipados pagados o abonados en cuenta por el periodo de
rendimiento. (Artículo 8, Decreto 700 de 1997) (El Decreto 700 de 1997 rige a partir del 1
de abril de 1997 y deroga los Decretos 1960 y 2360 de 1996, y las demás disposiciones
que le sean contrarias. Artículo 45, Decreto 700 de 1997).

24
ARTÍCULO 1.2.4.2.17. NEGOCIACIÓN EN BOLSA DE VALORES DE TÍTULOS CON
RENDIMIENTOS ANTICIPADOS. Cuando un contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementario, que estando sujeto a retención en la fuente, no tenga la calidad de agente
autorretenedor de rendimientos financieros, adquiera a través de una bolsa de valores, un
título con descuento o intereses anticipados, cuyos rendimientos no cuenten con la
constancia sobre valores retenidos por el periodo de rendimientos en el cual se adquiere, la
bolsa de valores al momento de efectuar el pago a nombre o por cuenta del adquirente, a
través de la respectiva compensación, deberá practicar la correspondiente retención en la
fuente, sobre la diferencia positiva entre el valor nominal del título y el precio de registro.

PARÁGRAFO. Cuando el título sea redimible por un valor superior al nominal, este exceso
se agregará a la base sobre la cual debe practicarse la retención. (Artículo 9, Decreto 700
de 1997) (El Decreto 700 de 1997 rige a partir del 1 de abril de 1997 y deroga los Decretos
1960 y 2360 de 1996, y las demás disposiciones que le sean contrarias. Artículo 45,
Decreto 700 de 1997).

ARTÍCULO 1.2.4.2.24. ADQUISICIÓN DE TÍTULOS DE RENDIMIENTOS ANTICIPADOS

CON RETENCIÓN EN DESARROLLO DE ENCARGOS FIDUCIARIOS.
Cuando una sociedad fiduciaria en desarrollo de un encargo fiduciario celebrado con
una entidad no contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario, o exenta de
dicho impuesto o no sometida a retención en la fuente por expresa disposición legal,
adquiera o haya adquirido, títulos con descuento o intereses anticipados, que cuenten con
la constancia sobre valores retenidos por el periodo de causación de rendimientos que está
transcurriendo al momento de ser adquirido, podrá recuperar mediante el procedimiento
señalado a continuación, la retención en la fuente que corresponda a los rendimientos
financieros generados por los títulos adquiridos en desarrollo del encargo, desde la fecha
de su adquisición hasta la fecha de vencimiento si se trata de títulos con descuento sin
pago periódico de intereses, o hasta la fecha del próximo pago de intereses, tratándose de
títulos con pagos periódicos de intereses anticipados, siempre y cuando los beneficiarios de

25
dichos encargos sean las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario, o las exentas de dicho impuesto o las no sometidas a retención en la
fuente por expresa disposición legal. Para efectos de los dispuesto en el inciso anterior, la
sociedad fiduciaria que en desarrollo del encargo fiduciario, adquiera títulos sometidos a la
retención en la fuente, al momento de adquirir dichos títulos, debitará de la cuenta
retenciones por consignar y abonará a favor de las entidades no contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementario, exentas de dicho impuesto o no sometidas a
retención en la fuente por expresa disposición legal, la retención en la fuente que
corresponda a los rendimientos financieros que generen los títulos a partir de su
adquisición. Dicha retención será el resultado de aplicar el porcentaje de retención en la
fuente del respectivo título sobre la diferencia positiva entre el valor nominal del título y el
precio de adquisición del mismo. Cuando se trate de títulos adquiridos con anterioridad a la
vigencia del presente decreto, se debitará de igual forma, la retención en la fuente que
corresponda a los rendimientos financieros anticipados generados por los títulos a partir del
1 de abril de 1997, hasta 31 la fecha de vencimiento si se trata de título con descuentos sin
pago periódico de intereses o hasta la fecha del próximo pago de intereses si se trata de
títulos con pagos periódicos de intereses anticipados.

La sociedad fiduciaria deberá conservar los documentos que soporten cada débito
que realice a la cuenta de retenciones por consignar, para ser presentados ante la
Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando esta lo exija. (Artículo 16,
Decreto 700 de 1997) (El Decreto 700 de 1997 rige a partir del 1 de abril de 1997 y deroga
los Decretos 1960 y 2360 de 1996, y las demás disposiciones que le sean contrarias.
Artículo 45, Decreto 700 de 1997).

CONCORDANCIAS:

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 1, 11 y 115.

26
DOCTRINA:

(Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).

• CONCEPTO 023296 DE 28 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. Régimen tributario de la

propiedad horizontal.

• CONCEPTO 007453 DE 3 DE ABRIL DE 2017. DIAN. De la calidad de agente

autorretenedor de acuerdo con el Decreto 2201 de 2016.

• OFICIO 36965 DE 30 DE DICIEMBRE DE 2015. DIAN. Progresividad en el pago del

Impuesto de renta y complementarios.

• CONCEPTO 18718 DE 24 DE JUNIO DE 2015. DIAN. No contribuyentes del Impuesto

sobre la Renta y Complementarios.

• CONCEPTO 044202 DE 29 DE MAYO DE 2009. DIAN. Marco normativo de los impuestos

en Colombia.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).

• EXPEDIENTE 16140 DE 28 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.

HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Para exonerarse del pago del impuesto de remesas debe
probarse que se reinvirtieron las utilidades durante 5 años o más.

ARTÍCULO 6. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (Artículo

modificado por el artículo 1 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). El impuesto sobre
la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que
resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los
pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo

27
año o período gravable.

PARÁGRAFO. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado
retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén
obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán
presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro
I de este Estatuto.

CONCORDANCIAS:

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 244, 315, 330, 379, 380, 593 y 594-1.

DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).

• CONCEPTO 001793 DE 26 DE ENERO DE 2015. DIAN. Retención en la fuente por retiros

de aportes pensionales. Retención en la fuente en indemnizaciones.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).

• EXPEDIENTE 19251 DE 17 DE JULIO DE 2014. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.

JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ. La obligación de pagar el impuesto al patrimonio
surge por el hecho de ser contribuyente declarante del impuesto sobre la renta, siempre que
se cumplan los topes fijados en la ley para el efecto.

SUJETOS PASIVOS

ARTÍCULO 7. LAS PERSONAS NATURALES ESTÁN SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las

personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al 33 impuesto sobre la renta
y complementarios. La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla
en la cual se ejecutoríe la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura

28
pública cuando se opte por lo establecido en el Decreto Extraordinario 902 de 1988.

Aquí se puede acceder al calendario tributario vigente para el año gravable 2020
https://www.dian.gov.co/Calendarios/Calendario_Tributario_2020.pdf

ARTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. (Artículo modificado por el

artículo 2 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). Se consideran residentes en Colombia
para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones:

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183)
días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera
de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que,
cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o
periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o
periodo gravable.

2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas
que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las
convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación
en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y
ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.

3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes

menores de edad tengan residencia fiscal en el país; o,

b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,

29
d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o.
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su
condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal.

PARÁGRAFO. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de
este artículo acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios,
deberán hacerlo ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado
de residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción del
cual se hayan convertido en residentes.

PARÁGRAFO 2. (Parágrafo 2 adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 23 de diciembre

de 2014). No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales
del numeral 3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones: 1. Que el cincuenta por
ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual
tengan su domicilio. 2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio. El Gobierno nacional determinará
la forma en la que las personas a las que se refiere el presente parágrafo podrán acreditar lo
aquí dispuesto. (Triburtario, 2019).

Enfoque Metodológico

Los enfoques metodológicos resultan necesarios en el proceso de investigación ya

que estos permiten obtener una respuesta clara frente a las dudas que se plantea el ser
humano cuando se enfrenta a algún fenómeno o problema, es por ello que se desarrollaron
tres enfoques metodológicos:

En el enfoque cualitativo se utiliza la recolección y análisis de los datos, estos se

pueden desarrollar mediante preguntas antes, durante y después del proceso; esta

30
actividad tiene como fin primero descubrir cuáles son las preguntas de investigación más
importantes para después perfeccionarlas y responderlas, se caracteriza porque en la
mayoría de sus estudios no se prueban hipótesis4 , sino que estas se generan durante el
proceso y se perfecciona de acuerdo con la recopilación de datos, estos no son
estandarizados ni predeterminados, por el contrario, esta información consiste en obtener la
perspectiva y punto de vista de los participantes. Por otro lado, el enfoque cuantitativo es
secuencial y probatorio, este parte de una idea que va notar, y una vez delimitada, se
derivan objetivos y preguntas de investigación, se revisa la literatura y se construye un
marco o una perspectiva teórica, de estas preguntas se derivan hipótesis y se determinan
variables, posterior a eso se traza un plan para probarlas, se miden las variables, se
analizan las mediciones obtenidas utilizando métodos estadísticos y se extrae una serie de
conclusiones respecto a las hipótesis; este método se caracteriza por medir y estimar
magnitudes de los fenómenos o problemas de investigación, el investigador plantea un
problema de estudio delimitado y concreto y posterior a esto construye un marco teórico del
cual deriva una o varias hipótesis. La recolección de datos se fundamenta en la medición
mediante números los cuales se deben analizar con métodos estadísticos.
De acuerdo con lo anterior, podemos identificar claras diferencias que se exponen
en la Ilustración:

31
 El enfoque mixto representa un conjunto de procesos sistemáticos, empíricos y
críticos de investigación que implican la recolección y el análisis de datos cuantitativos y
cualitativos, con el fin de integrarlos de manera conjunta y así lograr un mayor
entendimiento. “Chen (2006) los define como la integración sistemática de los métodos
cuantitativo y cualitativo en un solo estudio con el fin de obtener una “fotografía” más
completa del fenómeno, y señala que éstos pueden ser conjuntados de tal manera que las
aproximaciones cuantitativa y cualitativa conserven sus estructuras y procedimientos
originales (“forma pura de los métodos mixtos”); o bien, que dichos métodos pueden ser
adaptados, alterados o sintetizados para efectuar la investigación y lidiar con los costos del
estudio (“forma modificada de los métodos mixtos”). En resumen, los métodos mixtos
utilizan evidencia de datos numéricos, verbales, textuales, visuales, simbólicos y de otras
clases para entender problemas en las ciencias (Creswell, 2013a y Lieber y Weisner,
2010)” (p. 534).

Por lo anterior, con este trabajo se pretende analizar de manera investigativa el

manejo de los impuestos tributarios en Colombia específicamente en la declaración de
Renta y complementarios, teniendo en cuenta que se quiere establecer la relación entre las
causas y los efectos de la evasión, enfocando la información de una manera analítica, esto
con el fin de determinar que manejo se les da a los recursos, y así poder concluir si la
evasión y alusión de impuestos están ligados a que el contribuyente no tenga certeza del
uso que se le dan a estos.

Como instrumento se realizará una encuesta analítica, con el fin de poder

documentar de forma efectiva el problema y así facilitar el planteamiento de la solución, el
muestreo que utilizaremos para este caso es el aleatorio simple, ya que la cantidad de
encuestados no será muy alta y es la que más se ajusta al modelo seleccionado, de esta
manera se podrán obtener tener resultados estadísticos que demuestren con datos más
precisos la percepción que tienen las personas del común en cuanto a la tributación en
Colombia y sus implicaciones, así mismo guiar el trabajo por la línea de investigación que
se trae desde el inicio.

32
 Análisis de la encuesta

La primera pregunta que se planteó para la investigación nos muestra como de las
103 personas encuestadas el 61,2% no tiene conocimiento del funcionamiento del sistema
tributario en el nuestro país, aquí podemos deducir como la falta de información o de
educación en cuanto al tema fiscal produce desconocimiento y mala información, esto
afecta de manera significativa, ya que dicha desinformación podría terminar en sanciones
en cuanto a la presentación de impuestos, para nuestro caso específico Renta y
complementarios ya que se debe tener en cuenta que el desconocimiento de la norma no
exime a un ciudadano de sus responsabilidades fiscales en el país. Para conocer el
procedimiento tributario existe la Ley 58 de 2003 General tributaria.

33
 Aunque la pregunta anterior nos muestra como más de la mitad de nuestros
encuestados no conoce el funcionamiento de la tributación en Colombia, en cuanto a la
declaración de renta y complementarios el 71,8% de las personas afirmaron conocer o
saber a qué hace referencia este tributo, así mismo su importancia y relevancia para el
control fiscal de nuestro país, en cuanto al 28,2% de personas que lo desconocen nos
confirma aún más que la falta de educación fiscal genera un impacto grande al esquema de
tributación nacional.

De las 103 personas encuestadas, y el 71,8% de personas que respondieron de

manera afirmativa a la pregunta No.2 apenas un 25,2% declaran Renta y Complementarios

34
en nuestro país, esto se debe a que cumplen con los topes mínimos establecidos en la
norma para presentar dicho documento, aquí podemos evidenciar que la cantidad de
personas que hacen parte del control fiscal es pequeña en relación a la población total que
debería informar al estado sobre su situación económica actual mostrando sus ingresos,
egresos, patrimonio y demás con que se cuenta en el año fiscal declarado.

En la pregunta que planteamos en cuanto al conocimiento de la evasión, es

interesante ver cómo un total de 79,6% de las personas encuestadas conoce este término,
esto se podría aludir a que nos encontramos en un país donde el termino es bastante
común y preocupante ya que es una violación a la normatividad con el fin de sacar
provecho de dineros no pagados al estado, esto automáticamente hace que el aumento en
gastos fiscales sea más notable y desequilibren la economía de la nación.

35
 Si bien se puede detectar que un gran porcentaje de personas sabe a qué se hace
referencia cuando se habla de evasión, el 78,6% de los encuestados manifiesta no conocer
a personas que estén involucradas en esta mala práctica, sin embargo es bastante
preocupante que haya un total de 21,4% de personas que si tengan o hayan tenido
contacto con alguna persona natural o jurídica que haga parte de ese grupo, confirmando
que la evasión tributaria en nuestro país si existe, es aquí donde el estado Colombiano
debe intervenir para generar un mayor control fiscal rediciendo cada vez más esta brecha
que tanto nos afecta a todos de manera económica.

En cuanto a la pregunta planteada, el porcentaje de personas que afirman estarían

dispuestos a denunciar a personas naturales o jurídicas que evaden impuestos en nuestro

36
país es muy bajo, ya que asciende a un 8,7% del total de personas que aseguran conocer
evasores fiscales, esta cifra es bastante desalentadora, ya que todos como Colombianos
debemos estar comprometidos con el funcionamiento económico de nuestro país, y mostrar
interés ya que el 12,6% prefiere ocultar la información haciendo que la inequidad sea cada
vez más notoria en términos fiscales, y en cierta manera apoyando la corrupción que nos
invade en estos momentos donde más se necesita este recurso monetario.

Cuando se le pregunto a los encuestados que si estarían de acuerdo en declarar renta y

complementarios así sus ingresos y patrimonio no los obliguen, se obtuvo una respuesta
negativa muy contundente, ya que el 75,7% no estarían dispuestos a ello, por lo que a lo
largo de la investigación he podido encontrar como el desconocimiento de dicho impuesto
genera miedo en las personas, ya que no conocen su naturaleza, como se liquida y su
respectivo funcionamiento, insistimos en que una buena información haría que la
percepción que los colombianos tienen frente a este tema cambie de manera positiva.

37
 Para concluir este estudio de campo, y con miras a generar una opinión y por
consecuente una propuesta, se decidió preguntar a los 103 encuestados si creen que con
el hecho de que todos los colombianos una vez adquieran su mayoría de edad declaren
impuesto a la renta y complementario se obtendría un mayor control fiscal, aquí la
respuesta se presentó un poco más dividida aunque nos sigue presentando un indicador
desfavorable, ya que apenas un 34% de los encuestados creen que sería una idea óptima
para generar este control, el 66% de personas que negaron que sea una buena idea tiene
que ver mucho con el primer indicador mostrado al inicio del análisis de la encuesta, ya que
nos confirma que para poder involucrar a la ciudadanía en temas fiscales se debe pasar
primero por un trabajo de educación y capacitación en el tema.

38
 CONCLUSIONES

1. No hay una buena divulgación de la información tributaria en nuestro país, haciendo que
el desconocimiento tributario genere temor y los colombianos prefieran no incursionar
mucho en el tema.
2. No tenemos una cultura fiscal establecida de manera acorde para que los colombianos
cumplan con sus obligaciones tributarias, debido a que no se ha inculcado la importancia
de la tributación para el desarrollo económico del país. Es necesario crear estrategias que
logren alinear a los colombianos en la importancia de la presentación de los impuestos y
sus respectivos pagos, creando una cultura tributaria ejemplar.
3. Las personas prefieren en muchos casos ocultar la información para evitar sanciones o
pagar dineros de más, adicionalmente por los actos de corrupción que se presentan en el
uso de estos recursos.
4. Las reformas tributarias tienen como fin crear alivios tributarios, sin embargo, en los
últimos 10 años se han decretado 5, estas han generado complejidad en cuanto al sistema
tributario lo cual ha generado un incremento en la evasión.
5. Todos como integrantes de nuestro país estamos en la obligación de informar quien o
quienes no están cumpliendo a cabalidad con sus obligaciones tributarias para que la
equidad continúe siendo un pilar fundamental en Colombia, ya que se evidencia que hay
personas que omiten la presentación de información al estado.
6. A pesar de que Colombia tiene un alto índice de corrupción, no está dentro de los
primeros puestos de países evasores en Latinoamérica.

39
 Propuesta

La propuesta que se quiere plantear una vez finalizada la investigación, se

direcciona a la posibilidad de crear una ley que obligue a todas las personas Naturales
mayores de 18 años a presentar la declaración de Renta y Complementarios partiendo del
punto de la explicación y educación a los declarantes en cuanto a su naturaleza y
finalidades, exponiendo los tipos de declarantes que existen (declarante contribuyente o
declarante no contribuyente), ya que, si se tiene una educación temprana frente a la
importancia de la tributación se inculcara una buena cultura ciudadana y de esta forma se
evitara que incremente la evasión.

Con esta propuesta también se pretende educar a los ciudadanos aclarando que el
hecho de ser declarantes de impuesto a la Renta y Complementarios no significa que
deban ser contribuyentes (Saldo a pagar), si no que por el contrario esto ayudara a que el
país tenga un mejor control fiscal y de esta forma se pueda hacer un mejor uso de los
recursos.

Teniendo en cuenta que la declaración del impuesto a la Renta y Complementario se

basa en el registro de ingresos, patrimonio, movimientos bancarios entre otros criterios, se
plantea esta propuesta con el fin de facilitar el control fiscal de todos los ciudadanos
declarantes, controlando la evasión de quienes tienen grandes ingresos y los ocultan
valiéndose de terceros, esto en el caso de que todas las personas naturales mayores de 18
años estuvieran obligadas a ello.

40
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