Universidad Peruana Unión

Escuela de Contabilidad y Sesión 3 Contabilidad Financiera III

Gestión Tributaria

CASOS PRACTICOS
ASIENTOS CONTABLES
APORTES - CONSTITUCION DE EMPRESAS

1. Mediante escritura pública se constituye la empresa Servicios S.A., la cual está conformado por tres socios
cuyos aportes son dinerarios, en dicho documento se han creado y suscritas acciones de la siguiente manera:

Socio 1 S/.3,000 3000 acciones a un valor nominal de S/.1 (suscritas y pagadas)

Socio 2 S/.4,000 4000 acciones a un valor nominal de S/.1 (suscritas y pagadas)
Socio 3 S/.2,000 2000 acciones a un valor nominal de S/.1 (suscritas y pagadas)
Total S/.9,000 9000 acciones

Registrar en el libro diario el asiento de constitución de la empresa Industria S.A.

2. Mediante escritura pública se constituye la empresa Industria S.A., la cual está conformado por tres socios
cuyos aportes son dinerarios, en dicho documento se han creado y suscritas total y parcialmente acciones
de la siguiente manera

Socio 1 S/.4,000 2000 acciones a un valor nominal de S/.2 (suscritas)

Socio 2 S/.3,000 1500 acciones a un valor nominal de S/.2 (suscritas y pagadas)
Socio 3 S/.3,000 1500 acciones a un valor nominal de S/.2 (suscritas y pagadas en un 25%)
Total S/.10,000 5000 acciones

Registrar en el libro diario el asiento de constitución de la empresa Industria S.A.

3. Mediante escritura pública se constituye la empresa Comercio Amazónico S.A., la cual está conformado por
tres socios cuyos aportes son dinerarios y no dinerarios (socio 1 aporto efectivo, el socio 2 aporto
mercadería, el socio 3 aporto equipos de cómputo), en dicho documento se han creado y suscritas total y
parcialmente acciones de la siguiente manera

Socio 1 S/.10,000 10,000 acciones a un valor nominal de S/.1 (suscritas y pagadas en 50%)
Socio 2 S/.20,000 20,000 acciones a un valor nominal de S/.1 (suscritas y pagadas)
Socio 3 S/.9,000 9,000 acciones a un valor nominal de S/.1 (suscritas y pagadas)
Total S/.39,000 39,000 acciones

Registrar en el libro diario el asiento de constitución de la empresa Comercio Amazónico S.A.

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ASIENTOS CONTABLES
AUMENTO DE CAPITAL
CASO PRACTICO Nº1
Modalidad: Nuevos Aportes
Acciones suscritas y pagadas en por lo menos en una cuarta parte

La empresa “Distribuidora Carranza S.A.” cuenta con un capital suscrito y pagado de 2,500 acciones con un valor
nominal de S/.20 c/u, que representa un capital de S/.50,000.oo. La Junta General de Accionistas celebrada en
primera convocatoria acuerda realizar un aumento de capital a prorrata de su participación accionaria a la fecha
del acuerdo (en función al capital aportado). El aumento del capital es de S/.40,000 y el capital pagado en
efectivo es de S/.16,000 el cual esta distribuido en función al aporte de los socios, el mismo que se deposita en
el Banco Continental a nombre de la sociedad. Se celebra el aumento del capital ante Notario y luego se procede
al registro.
Se realiza el aumento de capital de acuerdo al siguiente cuadro:

Aumento
Capital % del Nº de Valor Capital
Socios capital
Inicial Capital Acciones Nominal Pagado
(suscrito)
Raúl Pinto S/.20,000 40%
Castrill SRL S/.30,000 60%
Totales S/.50,000 100%

Registrar en el libro diario el asiento de aumento de capital de la empresa “Distribuidora Carranza S.A.”

CASO PRÁCTICO Nº2

Modalidad: Capitalización de créditos contra la sociedad, conversión de obligaciones en acciones

La empresa “Comercial Díaz S.A.” que cuenta con tres socios pactaron mediante Junta General de Accionistas
realizar un aumento de capital, para cuyo efecto se acordó capitalizar las acreencias del préstamo otorgado por
la Financiera Bell por S/.10,000 y una obligación con el proveedor “Comercial Lola E.I.R.L.” por S/.20,000.
Emitiéndose 500 y 1000 acciones respectivamente de un valor nominal de S/.20 c/u El aumento de capital es
celebrado según escritura pública ante notario.

Registrar en el libro diario el asiento de aumento de capital de la empresa “Comercial Diaz S.A.”
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CASO PRÁCTICO Nº3

Modalidad: Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital y excedente de revaluación.

La empresa “Arista S.A.” mediante Junta General de Accionistas acuerda realizar un aumento de capital para
cuyo efecto se acuerda capitalizar los siguientes conceptos:

Saldos antes de la Importes a capitalizar

Conceptos
capitalización
Primas de Capital S/.12,000 S/.12,000
Revaluación S/.18,000 S/.18,000
Reservas S/.45,000 S/.45,000
Resultados Acumulados S/.36,000 S/.36,000
Totales S/.111,000 S/.111,000

Para cuyo efecto se suscriben 1,110 acciones, de un valor nominal de S/.100 c/u. La empresa está conformada
por tres socios cuya participación en el capital es de 60% 30% y 10%. El aumento que se distribuirá entre los
socios a prorrata de su participación accionaria. Este aumento de capital se formaliza mediante Escritura Publica
celebrada ante la notaría pública.

Registrar en el libro diario el asiento de aumento de capital de la empresa “Arista S.A.”

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ASIENTOS CONTABLES
DISMINUCION DE CAPITAL

CASO PRACTICO Nº1

Modalidad: Entrega a sus titulares del valor nominal amortizado

La empresa “EXPRESO SUR S.A.”, tiene suscrito y pagado un capital social de S/.100,000 con un valor nominal
por acción de S/.10.oo.
La Junta General de Accionistas acuerda llevar a cabo la reducción de capital social en un importe de S/.50,000
bajo la modalidad de la entrega a sus titulares del valor nominal amortizado en efectivo de acuerdo con el
siguiente cuadro:

Acciones suscrita s y pagadas de Expreso Sur S.A. Entrega del valor

Accionistas Capital % nominal
Raul Pinto Sato S/. 10,000 10 S/. 5,000
Luis Chu Merris S/. 10,000 10 S/. 5,000
Paco Loo Calle S/. 40,000 40 S/.20,000
Pantaleón E.I.R.L S/. 40,000 40 S/.20,000
TOTAL S/.100,000 100 S/.50,000

Registrar en el libro diario los asientos de disminución de capital de la empresa “EXPRESO SUR S.A.”

CASO PRÁCTICO Nº2

Modalidad: La entrega a sus titulares de importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la
sociedad

La empresa PACHACUTE S.A., muestra los siguientes datos.

Valor nominal %
Accionistas Acciones Capital
por acción
Raúl Pinto Sato 1200 S/.10 S/.12,000 40
Luis Calle Chu 1800 S/.10 S/.18,000 60
TOTAL 3,000 S/.10 S/.30,000 100

El Valor del Patrimonio neto es S/.60,000.oo. Número de acciones = 3000

El Valor Patrimonial de cada acción = S/.60,000 / 3000 = S/.20

La Junta General de Accionistas celebra el acuerdo de reducción del capital a través de la entrega a sus titulares
del importe en efectivo correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad, al socio Raúl
Pinto Sato y Luis Calle Chu 120 y 180 acciones respectivamente
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Devolución Nº Valor patrimonial de

Accionistas Total devolución
acciones acción
Raúl Pinto Sato 120 S/.20 S/.2,400
Luis Calle Chu 180 S/.20 S/.3,600
TOTAL 300 S/.20 S/.6,000

El patrimonio antes y después de la reducción:

Saldo antes de % del Reducción del Saldo después

Patrimonio Neto
reducción Patrimonio capital de reducción
Capital S/.30,000 50 S/.3,000 S/.27,000
Resultados no realizados S/. 5,000 8 S/. 480 S/. 4,520
Reserva Legal S/. 5,000 8 S/. 480 S/. 4,520
Reserva Estatutaria S/. 3,000 5 S/. 300 S/. 2,700
Utilidades no distribuidas S/.17,000 29 S/.1,740 S/.15,260
TOTALES S/.60,000 100 S/.6,000

Después de la reducción el capital social queda conformado de la siguiente manera

Número de acciones Valor Capital

Accionistas Nominal de después de
Inicial Devolución Actual
acción devolución
Raúl Pinto Sato 1200 (120) 1080 S/.10 S/.10,800
Luis Calle Chu 1800 (180) 1620 S/.10 S/.16,200
TOTAL 3000 (300) 2700 S/.10 S/.27,000

Registrar en el libro diario los asientos de disminución de capital de la empresa “PACHACUTEC S.A.”

CASO PRÁCTICO Nº3

Modalidad: La condenación de dividendos pasivos

La empresa ORION S.A. acuerda la reducción de capital, mediante la condenación de las acciones pendientes de
cancelación de los accionistas: Betty Palomino Pardo y Juan Enciso Celis, quienes tienen pendiente de
cancelación 400 y 600 acciones respectivamente de un valor nominal de S/.3

Registrar en el libro diario los asientos de regularización respectivos de la empresa “ORION S.A.”
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CASO PRÁCTICO Nº4

Modalidad: Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por
consecuencia perdidas

La empresa “BRUCE S.A.” en Junta General de Accionistas celebra el acuerdo de reducción de capital bajo la
modalidad del reestablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por
consecuencia de perdidas (ejercicio 2001) ascendente a S/.18,000.oo. La empresa muestra a continuación los
siguientes datos:

Antes de Reducción del Después de la

Patrimonio Neto %
reducción patrimonio reducción
Capital S/.30,000 67 (S/.12,060) S/. 17,940
Resultados no realizados S/. 5,000 11 (S/. 1,980) S/. 3,020
Reservas S/. 9,000 20 (S/. 3,600) S/. 5,400
Utilidades no distribuidas S/. 1,000 2 (S/. 360) S/. 640
Patrimonio Neto 2000 S/.45,000 100 (S/.18,000) S/. 27,000
Perdida del ejercicio 2001 S/.18,000
Patrimonio Neto 2001 S/.27,000

El capital de la empresa se presentará de la siguiente manera:

V. nominal Reducción
Accionistas Acciones Capital %
acción del capital
Hugo Livia Fritz 10500 S/.2 S/.21,000 70 S/ .8,442
Lola Reni Rúa 4500 S/.2 S/. 9,000 30 S/ .3,618
TOTAL 15,000 S/.30,000 100 S/.12,060

Después de la reducción el capital social queda conformado de la siguiente manera:

Capital en soles Valor Número de

Accionistas nominal de acciones
Inicial Devolución Actual
acción actuales
Hugo Livia Fritz 21,000 ( 8,442) 12,558 S/.2 6,279
Lola Reni Rúa 9,000 ( 3,618) 5,382 S/.2 2,691
TOTAL 30,000 (12,060) 17,940 8,970

Registrar en el libro diario los asientos de disminución del patrimonio de la empresa “BRUCE S.A.”
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ASIENTOS CONTABLES
RESERVA LEGAL Y DIVIDENDOS A LOS SOCIOS

Determinación de la reserva legal y el tope máximo

La empresa MERCURIO S.A. efectuó la detracción de la Reserva Legal de los ejercicios 2018 y 2019.

Cuentas de Patrimonio Al 31.12.2018 Al 31.12.2019

Capital 50,000 50,000
Utilidad del ejercicio 30,000 50,000
Detracción Reserva 10% 3,000 5,000

Registrar los asientos correspondientes a los dos periodos

Distribución de utilidades en base al aporte del capital

La empresa El Paraíso S.A. ha obtenido utilidades de los ejercicios 2018 y 2019 por S/.10,000 y S/. 6,000. El
31.03.2001 la Junta General de Accionistas acordó distribuir y pagar estas utilidades (dividendos), el pacto social
considera que los socios participan en los resultados en base al aporte del capital.

Socios Capital % del capital Utilidades

Antonio Rueda 3,000 30 4,800
Hugo Castrilli 2,000 20 3,200
Flor del Campo 5,000 50 8,000
TOTAL 10,000 100 16,000

Registrar los asientos de distribución de utilidades correspondientes de la empresa “El Paraíso S.A.”

Solo pueden ser pagados dividendos por utilidades obtenidas o de reservas de libre disposición y siempre que
el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado

Las sociedades A, B, C, D y E muestran los siguientes datos:

Patrimonio Neto al EMPRESAS

31.12.2019 A B C D E
Capital 80,000 80,000 80,000 80,000 40,000
Reserva Legal 16,000 9,000 5,000 1,000 3,000
Reserva Libre Disposición 4,000
Utilidades no distribuidas 10,000 9,000
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Pérdidas acumuladas (10,000) (10,000) (10,000)

Resultado del ejercicio 5,000 2,000 ( 9,000) 9,000 18,000
Patrimonio Neto 95,000 81,000 86,000 80,000 70,000

El pago de dividendos de cada una de las empresas en el año 2019 será: