AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO

GRUPO N° 5

PLANEACION ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA

La propuesta metodológica para ejecutar el proceso de auditoría se establece

partiendo del Plan Anual de Auditorías, para posteriormente realizar la planeación
de la Auditoría sobre la base de análisis de riesgos relevantes, la ejecución, la
comunicación de resultados y el seguimiento a las acciones de mejora.

El esquema general se muestra a continuación:

FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA

1. FASE 1. PROGRAMACIÓN DE AUDITORIA

1.1. Conocimiento de la Entidad objeto de la auditoría: Generalidades,
misión, visión, planta de personal, estructura financiera y presupuestal.
1.2. Determinación del Universo de Auditoría

2. FASE 2. PLANEACION DE LA AUDITORÍA

2.1. Objetivo y Alcance de la Auditoría
2.2. Análisis preliminar del control interno
2.3. Análisis de los riesgos y la materialidad
2.4. Procedimientos y técnicas de Auditoría
2.5. Tiempo y Asignación de Recursos

3. FASE 3. EJECUCION DE LA AUDITORIA

3.1. Reunión de Inicio
3.2. Solicitud de Información
3.3. Determinación de la Muestra de Auditoría
3.4. Papeles de Trabajo Diseño de las pruebas de Auditoría
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3.5. Desarrollo de Observaciones (Se pueden establecer reuniones

previas y Comunicaciones Preliminares del trabajo de Auditoría)
3.6. Reunión de Cierre

DESARROLLO DE LA AUDITORIA

El proceso de Auditoría, debe estar enfocado hacia “una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y consultoría, concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de la Entidad. Adicionalmente, éste ayuda a las organizaciones a
cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno.”

Para comprender la anterior definición es pertinente desglosarla así:

- Logro de los Objetivos de la organización

- Aseguramiento (Auditoría Interna)
- Consultoría (Asesoría)
- Enfoque sistemático y disciplinado

1. FASE 1. PROGRAMACIÓN DE AUDITORIA

1.1. Conocimiento de la Entidad objeto de la auditoría

- Generalidades

El Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Cáchira Norte de Santander

identificado con NIT 807004206-6, es un ente regido por las normas del derecho
público, descentralizado de la Alcaldía Municipal de Cáchira Norte de Santander
cuya actividad principal es generar y brindar a la comunidad oportunidades de
participación en procesos de incidencia, formación, fomento y práctica del deporte,
la recreación y el aprovechamiento del tiempo libre, la educación extraescolar como
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contribución al desarrollo integral del individuo para el mejoramiento de la calidad

de vida de los habitantes del Municipio de Cáchira Norte de Santander.

- Estructura

El Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Cáchira Norte de Santander es

regido por una junta directiva cuyo presidente es el alcalde Municipal y su secretario
es el director del IMRD,

Dentro de su planta de personal cuenta además con una secretaria y 6 formadores

deportivos vinculados mediante contratos de prestación de servicios.

- Misión

Formular, liderar y orientar una política eficiente incluyente e innovadora para el

deporte, la recreación, la actividad física, la infraestructura recreativa y deportiva, y
el aprovechamiento del tiempo libre contribuyendo a la educación, el bienestar y
calidad de vida de los habitantes del Municipio de Cáchira Norte de Santander.

- Visión

En el año 2032 el Instituto Municipal del Deporte y la Recreación será una

plataforma de transformación y educación social a través del desarrollo del deporte,
el alto rendimiento, la recreación, la actividad física y el aprovechamiento del tiempo
libre en el municipio de Cachira Norte de Santander.

- Estructura Financiera y Presupuestal

El Instituto Municipal del Deporte y la Recreación cuente con un presupuesto

asignado por el estado a través de las partidas distribución de recursos territoriales
provenientes del sistema general de participaciones. A continuación, se presenta la
distribución tomada de la plataforma SICODIS (Sistema de consulta de
distribuciones de recursos territoriales) en donde se refleja que para el año 2021 el
presupuesto asignado corresponde a la suma de SETENTA Y SEIS MILLONES,
TRECE MIL PESOS CON QUINCE CENTAVOS. ($76.013.015)
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1.2. Determinación del universo de auditoría

El Universo de Auditoría se obtiene a través de una recopilación de información

de carácter estratégico y operativo de los procesos, áreas y funciones del área
contable de la entidad del Instituto Municipal del Deporte y la Recreación y se
constituye en una lista de todas las posibles auditorías que pueden realizarse.

Para obtener el Universo de Auditoría es necesario consultar y analizar las

diversas fuentes a las cuales se tiene acceso las cuales son de carácter
cualitativo como las políticas contables o manual de procedimientos del
instituto o cuantitativo como los comprobantes contables que reposan en las
oficinas o se reflejan en el sistema de información contable:

Para la presente auditoría se planteó determinar el universo en base a la

siguiente lista

- Número de procesos llevados en el área contable de la entidad

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- Procesos con un mayor nivel de exposición al riesgo

- Contrataciones.
- Certificados de disponibilidad presupuestal
- Certificados de Registro presupuestal
- Comprobantes de ingreso
- Órdenes de pago (definitivas)
- Comprobantes de Egresos
- Conciliaciones bancarias
- Trasados entre cuentas.

2. FASE 2. PLANEACION DE LA AUDITORÍA

2.1. Alcance de la Auditoría
- Revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicación de los
controles contables, financieros y operativos de la empresa.
- Asegurar que las políticas, programas y procedimientos establecidos por
la organización se cumplen de acuerdo a la normatividad contable vigente
- Evaluar la calidad y eficacia de la ejecución de las responsabilidades
asignadas.
- Asesorar sobre mejoras operativas dentro de la organización.
- Identificar ahorros potenciales, debidamente valorados, en cuanto al
impacto que puedan producir en los resultados financieros.
- Realizar la correcta y efectiva implantación de las recomendaciones y
sugerencias de auditoría planteadas por la organización.

2.2. Análisis preliminar del control interno

De acuerdo a los hallazgos encontrados durante las auditorías internas por parte
de la Oficina de Control Interno, se pueden apreciar hallazgos presentados en
cuanto al registro de los diferentes comprobantes contables y diferencias
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encontradas en los estados financieros las cuales no coinciden con la situación

real de la empresa reflejada en los extractos bancarios; razón por la cual se
solicita la presente auditoría externa con el fin de encontrar las falencias están
afectando los resultados.

2.3. Análisis de los riesgos y la materialidad

Para tener como resultado una planificación adecuada, el auditor interno debe
obtener información de todos los elementos relevantes para la organización,
incluyendo los riesgos, factores internos y externos que podrían afectar el normal
desarrollo de la misma.

El mayor riesgo de la auditoría es emitir una información errada por el hecho de

no detectar errores o faltas significativas que podría modificar por completo la
opinión dada en el informe, para evitar esto se utilizará un cuestionario con el fin de
obtener información acerca del área contable del Instituto Municipal del Deporte y
la Recreación de Cáchira Norte de Santander, donde se incluyan objetivos, riesgos
y actividades de control, Una vez identificadas las actividades de control clave, el
siguiente paso será vincularlas con los riesgos a nivel del proceso, esto teniendo en
cuenta que el logro de los objetivos está sujeto a distintos escenarios de riesgo y
ciertas actividades de control solo pueden mitigar ciertos riesgos, cuando se
determina que un control es ineficaz, éste puede tener impacto en uno o varios
riesgos, se pretende entonces determinar si las actividades de control clave reducen
o gestionan los riesgos del proceso.

2.4. Procedimientos y técnicas de Auditoría

En la presente auditoría se opta por implementar las siguientes técnicas y

procedimientos:
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TECNICA/ PROCEDIMIENTO DESCRIPCIÓN HERRAMIENTA A

UTILIZAR
Consulta Se realizan preguntas al personal Entrevistas
del proceso auditado o a terceros Encuestas
y obtener sus respuestas bien
sean orales o escritas.
Observación Se observan a las personas, los Observación de la
procedimientos o los procesos. manera como se realiza
Una limitación importante de la el procedimiento para
observación es que proporciona cada actividad.
información en un momento
determinado, por lo que el auditor
no puede concluir que lo
observado es representativo de
lo que sucede de forma general.
Inspección y revisión de Se estudian documentos y Inspección de bienes
comprobantes. registros, y en examinar muebles, comprobantes
físicamente los recursos contables con sus
tangibles, reconociendo y respectivos soportes
considerando su nivel de
competencia (en otras palabras,
su capacidad para comprender lo
que leen y lo que ven).
Procedimientos analíticos Se utilizan para identificar Analizar los estados
anomalías en la información tales financieros.
como fluctuaciones, diferencias o
correlaciones inesperadas.
Dichas anomalías pueden ser
indicadoras de transacciones o
eventos inusuales, de errores o
de actividades fraudulentas que
requieren una mayor atención o
profundidad en el análisis.
Confirmación Consiste en la obtención de Solicitud de
verificación directa por escrito de certificaciones firmadas
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la exactitud de la información por el representante legal

proveniente de terceros con el fin de verificar la
independientes veracidad de la
información.

2.5. Tiempo y Asignación de Recursos

ACTIVIDAD Responsable Recursos LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNES

Auditor/ presidente Junta Papelería, grabadora de audio,
Reunión de Inicio
Directiva/Director y secretaria computador.
Analisis de Antecedentes Auditor/ Control Interno Computador, acceso a internet.
Recopilación de la información Contable Papeleria, computador, impresora
(Papeles de trabajo) Auditor/ Director y secretaria acceso a initernet
Papeleria, computador, impresora
Analisis de la Información Contable
Auditor acceso a initernet
Papeleria, computador, impresora
Recolección de evidencia documental
Auditor/ Director y secretaria acceso a initernet
Papeleria, computador, impresora
Aplicación de pruebeas de auditoria (Tecnicas y procedimientos)
Auditor/ Director y secretaria acceso a initernet
Papeleria, computador, impresora
Evaluación de los resultados obtenidos
Auditor acceso a initernet
Papeleria, computador, impresora
Presentación del Informe Final
Auditor acceso a initernet
Papeleria, computador, impresora
Comunicación de Observaciones
Auditor acceso a initernet
Auditor/ presidente Junta Papeleria, computador, impresora
Reunión final
Directiva/Director y secretaria acceso a initernet

3. FASE 3. EJECUCION DE LA AUDITORIA

3.1. Reunión de Inicio

Al inicio de la auditoría, el auditor, debe reunirse con el responsable del proceso

auditado, para tratar entre otros temas los siguientes:

- Presentar a los integrantes del equipo e informar quién es el profesional

encargado de la auditoría.
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- Comunicar los principales objetivos de la auditoría.

- Comunicar el alcance del trabajo de auditoría.
- Dar a conocer el cronograma inicial del trabajo.
- Identificar quiénes serán las personas que entregaran la información que
se requerirá en la auditoría y cuál será el procedimiento para solicitarla.
- Coordinar y fijar la reunión de cierre del trabajo de auditoría, dejando la
posibilidad de realizar reuniones previas de avance del trabajo antes del
informe final.

3.2. Solicitud de Información

Se debe obtener la información y documentación necesarias para iniciar la auditoría

en campo. Los registros físicos y electrónicos que soportan el proceso serán una de
las fuentes desde donde se obtendrán los datos, los cuales deben relacionarse
claramente en los papeles de trabajo.

Los documentos solicitados serán los siguientes:

- Mapa de riesgos del proceso.

- Contratos
- Certificados de disponibilidad presupuestal
- Certificados de Registro presupuestal
- Comprobantes de ingreso
- Órdenes de pago (definitivas)
- Comprobantes de Egresos
- Conciliaciones bancarias
- Trasados entre cuentas.
- Extractos bancarios.
- Estados financieros del periodo anterior.
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3.3. Determinación de la Muestra de Auditoría

Cuando no es posible llevar a cabo una verificación total de las transacciones o

hechos ocurridos en un proceso, se selecciona una muestra la cual debe ser
representativa de acuerdo con la complejidad del proceso, sin embargo, como
estamos frente al proceso contable se hace necesario realizar la inspección y
verificación de toda la documentación derivada del proceso contable a fin de
encontrar el error.

3.4. Papeles de Trabajo

El soporte de los papeles de trabajo debe incluir anotaciones, cuestionarios,

programas de trabajo, planillas, las cuales permitirán la identificación razonable del
trabajo efectuado por el Auditor.

Los papeles de trabajo a utilizar en la presente auditoria son:

- Cronogramas de tiempos de trabajo y asignación de recursos (se

encuentra en el numeral 2.5 del presente documento).
- Actas de reuniones del equipo de auditoría interna y de las reuniones con
el auditado
- Encuesta y entrevista utilizados para obtener información acerca del área
auditada.
- Listas de chequeo, usadas para controlar factores o detalles involucrados
en la ejecución de cada auditoría, pueden utilizarse para la preparación
de las reuniones de apertura y cierre.
- Notas de observaciones, recomendaciones y conclusiones realizadas por
el equipo de auditoría interna.
- Comunicaciones finales del trabajo y respuestas de la dirección.

La plantilla de estos papeles de trabajo se encuentra como anexos en la presente

planeación de auditoría y hacen parte integral de la misma.
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3.5. Diseño de las pruebas de Auditoría

Las pruebas de auditoría son las técnicas que utilizará el auditor para la obtención
de evidencia, en la presente auditoría se aplicaran las siguientes pruebas:

Pruebas de control

- Aprobar: Autorización para ejecutar una transacción otorgada por una

persona que tiene facultades para hacerlo como aprobaciones de
descuentos.
- Documentar: Que el IMDR aplique las técnicas de preservar información
original como lo es escanear documentos como facturas o cheques para
respaldar un pago o una operación
- Examinar/Comparar: Recibido a satisfacción de acuerdo a la exigencia
de un contrato; que el monto pagado coincida con el valor de la factura.
- Segregar: Separar las responsabilidades incompatibles que puedan
crear la posibilidad para una acción no deseada (Ej.: Separar la autoridad
de firmar cheques, de la autoridad para hacer aprobaciones de pagos).

Pruebas analíticas

- Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros

o haciendo un análisis de las razones financieras de la Entidad para
observar su comportamiento.

Pruebas sustantivas

- Integridad: Verificar si todas las transacciones y cuentas que debieron

ser representadas en los estados financieros están incluidas.
- Derechos y obligaciones: Establecer si en una fecha dada, todos los
bienes son los derechos de la Entidad y todas las obligaciones son las
que ha adquirido la Entidad.
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- Valuación o asignación: Si los bienes, obligaciones, ingresos y gastos

de una Entidad han sido incluidos en los estados financieros con las
cantidades apropiadas.
- Existencia u ocurrencia: Si los bienes/obligaciones existen en una fecha
dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un periodo
dado.
- Presentación y revelación de estados financieros: Si los componentes
de los estados financieros han sido clasificados, descritos y revelados
apropiados.

3.6. Desarrollo de Observaciones

También denominados “hallazgos”, son el resultado de la comparación que se

realiza entre un criterio establecido y la situación actual encontrada durante el
examen a una actividad, procedimiento o proceso.

La estructura de los hallazgos será la siguiente:

- Condición: La evidencia basada en hechos que encontró el auditor

(realidad).
- Criterios: Las normas, reglamentos o expectativas utilizadas al realizar
la evaluación, (lo que debe ser).
- Causa: Las razones subyacentes de la brecha entre la condición
esperada y la real, que generan condiciones adversas (qué originó la
diferencia encontrada).
- Consecuencias o efectos: Los efectos adversos, reales o potenciales,
de la brecha entre la condición existente y los criterios, (qué efectos puede
ocasionar la diferencia encontrada).
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3.7. Reunión de Cierre

Al término de la labor de auditoría y después de analizar los antecedentes y datos

que respaldan los hallazgos, el equipo de profesionales de auditoría, debe
reunirse con el responsable del proceso auditado. Se tienen en cuenta los
siguientes aspectos:

- Presentar los resultados y observaciones del trabajo.

- Presentar hechos que constituyen fortalezas y oportunidades de mejora.
- Presentar hechos que constituyen exposiciones al riesgo relevantes
- Determinar plazos para el levantamiento de los planes de mejoramiento
correspondientes.
- Formalizar la reunión mediante la elaboración de un acta.

ANEXOS
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ACTA DE REUNION DE INCIIO O APERTURA

PROCESO: AUDITORÍA EXTERNA AREA AUDITADA:

FECHA: HORA DE INICIO:

LUGAR: HORA DE TERMINACION:

1.ASISTENCIA:

La reunión de apertura contó con los siguientes funcionarios:

Por parte del proceso

Por parte del Equipo de Auditoria

2.PRESENTACION:

Se llevó a cabo la presentación de cada uno de los funcionarios que participarán y/o atenderán
como designados las visitas de Auditoría como facilitadores y articuladores de la información
requerida para su desarrollo.
Luego se explicó por parte del auditor el contenido del plan de trabajo, en cuanto a: Metodología
de seguimiento y el término previsto para la ejecución de la Auditoria.

3. CONTROL DE REGISTRO DE LA ASISTENCIA A LA REUNION DE APERTURA:

Proceso al que
Pertenece y/o
Nombres y Apellidos Cargo Firma
Dependencia
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ENTREVISTA
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LISTA DE CHEQUEO CONTABILIDAD

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OBJETIVO DEL ENCARGO DE LA AUDITORÍA SEGÚN LAS NIA

Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la

auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de
auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales a un encargo de auditoría
inicial figuran separadamente.

La función y el momento de realización de la planificación

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia

global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros
en varios aspectos, entre otros los siguientes:

- Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes

de la auditoría.
- Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
- Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
- Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
- Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y
la revisión de su trabajo.
- Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
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Objetivo

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz. Requerimientos.

Participación de miembros clave del equipo del encargo

El equipo del encargo participase en la planificación de la auditoría, incluida la

planificación y la participación en la discusión con los miembros del equipo
del encargo.

Actividades preliminares del encargo

El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de

auditoría actual:

- La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos

a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico
de auditoría.
- Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables,
incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA
220.
- Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como
requiere la NIA 210.

Actividades de planificación

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance,

el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo
del plan de auditoría. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

- Identificará las características del encargo que definen su alcance.

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- Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir
con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas.
- Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo.
- Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en
su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos
realizados para la entidad por el socio del encargo.
- Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los
recursos necesarios para realizar el encargo.

El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción

de:

- La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina
la NIA 315.
- La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las
afirmaciones, tal como establece la NIA 330.
- Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere
para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.

El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la

auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.

El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la

dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la
revisión de su trabajo.
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Documentación

El auditor incluirá en la documentación de auditoría, la estrategia global de

auditoría, el plan de auditoría y cualquier cambio significativo realizado durante el
encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría,
así como los motivos de dichos cambios. Consideraciones adicionales en
encargos de auditoría iniciales El auditor realizará las siguientes actividades antes
de empezar una auditoría inicial:

- La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de
auditoría.
- La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un
cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables.