DEM. COMP. Doc. Final

TÍTULO DEL TRABAJO: Elaborar el proceso contable
En la empresa “ORTEGA”
ESTUDIANTES: Gustavo Ortega
MATERIA: GABINETE CONTABLE I
DOCENTE: Lic. MARIA DEL ROSARIO QUISPE C.
TURNO: NOCHE
FECHA: 23/04/2021
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ÍNDICE
Pág.
1. Introducción………………………………………………………………
2. Formulación del Reto ……………………………………………………
3. Objetivos del trabajo de demostración de competencias ………….
3.1 Objetivo General …………………………………………………………
3.2 Objetivos específicos ……………………………………………………
4. Metodología aplicada en el proceso de elaboración ………………….
5. Análisis de la situación de la temática ………………………………….
6. Fundamentación teórica …………………………………. …………….
7. Desarrollo del trabajo de demostración de competencias …………….
8. Conclusiones ………………………………………………………………
9. Bibliografía ………………………………………………………………….
2
1. Introducción
Desde hace centenares de años la Contabilidad se ha adaptado a las

necesidades informativas de las unidades económicas. De la
rudimentaria contabilidad basada en la partida simple, pasando por la
utilización de la partida doble, con la implementación de una contabilidad
manual hasta llegar a nuestro tiempo donde la contabilidad dispone de
nuevas herramientas informatizadas que reducen el tiempo de trabajo y
reducen el costo de los mismos. Pero no se trata solo del tiempo y costo,
sino del flujo de la información en tiempo real. Todo esto pone de
manifiesto en la nueva orientación que debe seguir la contabilidad y el
profesional contable, dada su naturaleza de informar acerca del
incremento de la riqueza, la productividad y el posicionamiento de las
empresas en los ambientes competitivos. La importancia de los sistemas
de información contable radica en la utilidad que tienen estos tanto para
la toma de decisiones, de los socios de las empresas, como para
aquellos usuarios externos de la información. Con esta base se plantea:
Diseñar e Implementar un Sistema de Información Contable para la
“FERRETERÍA ORTEGA”. Esta ferretería tiene su domicilio en la
población de San Vicente que corresponde al Municipio de Atocha del
Departamento de Potosí, la que genera gran magnitud del reto DISEÑO E
IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
CASO: “FERRETERÍA ORTEGA”. 2 información financiera contable,
actualmente no cuenta con un diseño formal de su contabilidad así es
que se viene desarrollando una contabilidad semiautomática. Este
tratamiento, viene generando problemas por el retraso que se tiene para
obtener información financiera.
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Se plantea una propuesta acorde a las necesidades del negocio que
permitirá la obtención de mejores resultados en las operaciones que
desempeña.
2. Formulación del Reto
Implementar un sistema de información contable que permitirá contar con

información financiera oportuna y confiable.
3. Objetivos del trabajo de demostración de competencias

3.1 Objetivo General
Diseñar e Implementar un Sistema de Información Contable,

para la Ferretería ORTEGA que permita obtener la máxima
información necesaria con el mínimo costo posible.
3.2 Objetivos específicos
 Analizar la Ferretria y Su Entorno.

 Examinar las Operaciones Comerciales.
 Diseñar e Implementar un Sistema de Información
Contable.
4. Metodología aplicada en el proceso de elaboración del trabajo de

demostración de competencias
Tipo de investigación es mixta ya que es un proceso donde recolectaremos

información la analizaremos y vincularemos datos cuantitativos y cualitativos en un
mismo estudio para responder a un planteamiento. Utilizaremos y
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seleccionaremos información detallada también observaremos y analizaremos de
acuerdo con el modelo y diseño será predictiva, analítica, evaluativa y proyectiva
Muestra
Nuestra muestra será el área contable para analizar las cuentas del activo, pasivo
y capital de la empresa siendo más exacta los documentos transacciones y
registros de ellos.
Presentación y descripción de los instrumentos a utilizar
Nuestros métodos de recolección de información es la revisión de documentos y la

observación sistematizada
Análisis de la información
En este proceso tendremos una utilización de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio e interpretación en todas las fases de la investigación que nos permitirá
mejorar el análisis de comprensión de dichas cuentas así también sabremos y
tendremos una idea de la situación de la empresa.
5. Análisis de la situación de la temática
El análisis de la situación es una base fundamental que nos permitirá asegurar la

relevancia de un programa y definir la mejor forma de proceder mediante
estrategias y tener un punto de partida mediante la adquisición de conocimientos
obtenido en el área de contabilidad y así poder abordar el problema y luego ver
qué resultados se obtuvieron, qué experiencia se adquirió, quiénes han sido los
principales agentes y realizar un análisis de la situación actual
Realizando el Análisis de nuestra empresa témenos la siguiente situación

actual:
5
Realizar un control diario de arqueo de cajas e inventarios de entrada y
salida de mercadería.
El control y administración del efectivo se realice a través de una entidad

financiera a objeto de lograr un control interno adecuado y efectuar el
seguimiento de desembolsos para cualquier conciliación bancaria de los
depósitos y cheques que están en tránsito.
El control de inventario es importante para mantener el balance correcto
de existencias en los almacenes, algo que evita Perder una venta porque
no tener suficiente inventario para completar un pedido.”
5.1.- ANALISIS FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
 Conocimientos del manejo de arqueo  Realizar capacitación al personal

de caja, inventarios y libros de  Tener un control óptimo de nuestros
compra y venta. movimientos financieros
 Aplicación de las normas contables  Mejor manejo de las cuentas del
 Poseer una estructura organizacional activo, pasivo y patrimonio,
DEBILIDADES AMENAZAS
 Falta de comprobantes de gastos  Mal manejo del flujo de efectivo

 No realizar arqueo de cajas  Sanciones y multas de Impuestos
diariamente. nacionales
 No encontrar reportes financieros  Clausura de la empresa por
para llegar a un análisis. incumplimiento a deberes
6. Fundamentación teórica
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La fundamentación teórica nos servirá para el desenvolvimiento del marco
teórico, se desarrolla los siguientes puntos, el contenido temático y el
desarrollo de la fundamentación teórica.
 6.1 CONTABILIDAD
Contabilidad como: “La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y

registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para
proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones
sobre la actividad”.
“Ciencia y rama de las matemáticas, que tiene por objeto llevar cuenta y
razón del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de
conocer sus resultados”.
Es indudable que el concepto de contabilidad como técnica de información

ha logrado predominio absoluto y se ha eliminado el prejuicio de
considerarla sólo un registro de hechos históricos, en la actualidad es una
herramienta intrínsecamente informativa, que es utilizada para facilitar el
proceso administrativo y la toma de decisiones internas (dentro de la
misma organización, este tipo de decisión implica variación en el desarrollo
habitual del negocio u empresa) y externas (genera una conducta sobre el
entorno de la empresa vinculada con proveedores, bancos y accionistas,
etc.).
Por lo tanto se reconoce que toda Organización con o sin fines de lucro
necesita encaminar su actividad con un orden de transacciones o eventos,
debemos enfatizar que toda organización fija metas y fines para
alcanzarlos en el corto, mediano y/o largo plazo, en este preciso momento
la contabilidad se hace imprescindible en proporcionar información; para
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obtener la misma nos vemos en la necesidad de practicar registros
(anotaciones) de las operaciones que se susciten a lo largo de un
determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero,
mercaderías y/o servicios por muy pequeñas o voluminosas que sean
estas.
La información financiera que emana de la contabilidad es información

cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra
la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo
esencial es el de ser útil al usuario en la toma de sus decisiones
económicas. Su manifestación fundamental son los estados financieros,
se enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el
desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de
juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre
otros aspectos.
Código de Comercio
El Decreto Ley Nº 14379 “Código de Comercio” del 25/02/1977.

Consideramos este presente Código de Comercio por lo señalado en el
artículo 126 “… Las ferreterias se rigen por Ley especial.
Subsidiariamente, se aplicarán a ellas las prescripciones de las
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sociedades de responsabilidad limitada, en cuanto no sean contrarias,
pero, si tuvieran como finalidad cualquier actividad comercial ajena a su
objeto, quedan sujetas, en lo pertinente, a las disposiciones del presente
Código.”
El artículo 25 del Código de Comercio, establece las obligaciones de los

comerciantes, y estos son:
1) Matricularse en el Registro de Comercio;
2) Inscribir en el mismo Registro todos aquellos actos,

contratos y documentos sobre los cuales la Ley exige esa
formalidad;
3) Comunicar a la autoridad competente, en su caso, la

cesación de pagos por las obligaciones contraídas, en los
plazos señalados por Ley;
4) Llevar la contabilidad de sus negocios en la forma

señalada por Ley;
5) Cumplir con las obligaciones tributarias de la

manera prescrita por ley.
6) Conservar sus libros, documentos y demás

papeles relacionados con sus negocios por el
tiempo que señala la Ley.
7) Abstenerse de ejecutar actos que signifiquen

competencia desleal y;
8) Las demás señaladas por Ley.
A continuación, se mencionan las obligaciones y

responsabilidades más relevantes referidas al proceso contable,
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establecidas en Decreto Ley 14379 “Código de Comercio” del
25/05/1977:
6.2.1 Obligación De Llevar Contabilidad
Los artículos 36, 65 y 419 del establecen que, la contabilidad que

las partes convengan debe demostrar la situación de los negocios
específicos acordados en el contrato, a la par de adecuarse a las
formalidades prescritas por ley. En tal sentido, se asentarán los
datos correspondientes a la actividad común de las partes.
Sin embargo, no se puede exigir en todos los casos un sistema

común de contabilidad, puesto que puede ocurrir que los
partícipes de un contrato de riesgo compartido acuerden cumplir
sus obligaciones en forma independiente, sin la necesidad de
conformar un fondo común y sin incurrir en gastos e ingresos
comunes.
6.2.2 Obligación De Llevar Contabilidad Personas Autorizadas De

Llevar Contabilidad
El artículo 39, establece que la contabilidad será llevada por contadores

legalmente habilitados, a quienes se aplicaran las normas reglamentarias
sobre responsabilidades, régimen de actuación, numeración y la guarda
de la reserva de la contabilidad, sin perjuicio de la responsabilidad del
representante a quien prestan sus servicios.
6.2.3
Clases de Libros
De conformidad con los artículos 37, 64 y 65. El representante debe llevar,

obligatoriamente, los siguientes libros: Diario, Mayor, de Inventarios y de
Balances, salvo que por Ley se exijan específicamente otros libros.
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Podrá llevar además aquellos libros y registros que estime
convenientes para lograr mayor orden y claridad, obtener información y
ejercer control. Estos libros tendrán la calidad de auxiliares y no estarán
sujetos a lo dispuesto en el artículo 40, aunque podrán legalizarse los
considerados necesarios para servir de medio de prueba como los libros
obligatorios.
6.2.4 Formas de Presentación de Libros
De acuerdo al artículo 40. Los representantes presentaran los libros que

obligatoriamente deben llevar encuadernados y foliados, a un Notario de
FE PUBLICA para que, antes de su utilización incluya, en el primer folio de
cada uno, acta sobre la aplicación que se le dará, con indicación del
nombre de aquel a quien pertenezca y el número de folios que contenga,
fechada y firmada por el Notario interviniente, estampado, además, en
todas las hojas, el sello de la notaria que lo autorice y cumpliendo los
requisitos fiscales establecidos.
Serán también validos los asientos y anotaciones que se efectúen

por cualquier medio mecánico o electrónico sobre hojas
removibles o tarjetas que, posteriormente, deberán ser
encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios
que serán legalizados, siempre que faciliten el conocimiento de las
operaciones y sirvan de prueba clara, completa y fidedigna.
La autorización para su empleo será otorgada por el Registro de

Comercio, a pedido del interesado, requiriendo resolución fundada
sobre la base de dictámenes de peritos, del cual podrá
prescindirse en caso de existir antecedentes de utilización
respecto del procedimiento propuesto.
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Cuando se trate de sociedades por acciones, la autorización se la
otorgara previo dictamen favorable del respectivo órgano
administrativo de control.
6.2.5 Asientos Contables en Idioma y Moneda
Los artículos 41, 404 y 795, señalan que, los asientos contables
deben se efectuados obligatoriamente en idioma castellano,
expresando sus valores en moneda nacional. Sin embargo, podrá
usarse un idioma distinto al castellano y expresar sus valores en
moneda extranjera.
6.2.6 Prohibición en la Contabilidad
En sus artículos 36, 42, 65 y 418, en los libros de contabilidad se

prohíben:
 Alterar el orden progresivo de fechas de las operaciones;
 Dejar espacios en blanco;
 Hacer interlineados o superposiciones;
 Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en todo o parte de los
asientos;
 Arrancar hojas, alterar el orden de foliación o mutilar las hojas de los
libros.
Cualquier error y omisión se salvara con un nuevo asiento en la fecha en

que se advierta, explicando con claridad su concepto.
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6.2.7 Sanciones
Los artículos 34, 43, 62 y 64. La infracción de los dos artículos anteriores y
sin perjuicio de la acción penal correspondientes hará que los libros que
contengan dichas irregularidades carezcan de todo valor probatorio a
favor del representante que los lleve.
6.2.8 Valoración de Partidas del Balance
Artículo 49. Sin perjuicio de lo establecido por las leyes especiales, las
Partidas del balance se valoraran, cuando corresponda, siguiendo criterios
objetivos que garanticen los intereses sociales y de terceras de acuerdo
con los principios que exige una ordenada y prudente gestión económica.
Adoptado un criterio de valoración, habrá de mantenerse y no podrá ser
alterado sin causa justificada. Deberá indicarse además en los balances e
inventarios, o en hoja separada, el método de determinación del costo y
otro valor aplicado
6.2.9 Firmas y Responsabilidades
El artículo 49, el propio comerciante o sus representantes legales

autorizados, firmaran el balance del ejercicio y la cuenta de
resultado, conjuntamente con el profesional interviniente. En
cuanto a la responsabilidad por la veracidad de los mismos, se
estará a lo dispuesto por las normas legales aplicables.
6.2.10 Conservación de Libros y Papeles
Artículo 52. Los libros y papeles, deberán conservarse cuando

menos por cinco años, contados desde el cierre de aquellos o
desde la fecha del último asiento, documento o comprobante,
salvo que disposiciones especiales establezcan otro periodo para
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cierto tipo de documentos. Transcurrido este lapso podrán ser
destruidos, previo cumplimiento de las normas legales.
6.2.11 Normativa Tributaria
Para la aplicación normativa consideraremos las siguientes

fuentes y prelación normativa, establecidas en el artículo 5 de la
Ley 2492 Código Tributario Boliviano:
1. La Constitución Política del Estado.
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por

el Poder Legislativo.
3. El Código Tributario.
4. Las Leyes
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las demás disposiciones de carácter general dictadas por los

órganos administrativos facultados al efecto con las limitaciones
y requisitos de formulación establecidos en el Código Tributario
Boliviano.
También constituyen fuente del Derecho Tributario las

Ordenanzas Municipales de tasas y patentes, aprobadas por el
Honorable Senado Nacional, en el ámbito de su jurisdicción y
competencia.
6.2.12 Impuesto
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Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una
situación prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
6.2.13 Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que grava a la venta de

bienes y servicios situados en todo el territorio nacional (Grava al valor
agregado, añadido, incorporado o creado en cada fase del proceso
económico de un bien o servicio.). La Normativa básica para su aplicación
se encuentra establecida en la Ley 843 (Texto Ordenado), Decreto
Supremo 21530, Resolución Administrativa 05-0039-99 y Resolución
Normativa de Directorio 10-0016-07.
6.2.14 Impuesto a las transacciones
Impuesto a las Transacciones, que grava los ingresos brutos devengados

por el ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión,
oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra
actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la
preste, estará alcanzado con el impuesto que crea este Título, que se
denominará Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que se
determinan en los artículos siguientes.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a

título gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes
muebles, inmuebles y derecho.
La Normativa básica para su aplicación se encuentra establecida

en la Ley 843 (Texto Ordenado), Decreto Supremo 21532,
Resolución Administrativa 05-0042-99 y otras complementarias.
6.2.15 Impuesto a las Utilidades de las Empresas
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El Impuesto a la Utilidades de las Empresas, grava las utilidades
anuales de las empresas públicas y privadas, empresas
unipersonales, profesionales independientes, oficios y otras.
El Marco Legal se encuentra establecido en la Ley 843 (Texto

Ordenado), Decreto
Supremo 24051, Resolución Administrativa 05-0041-99,
resolución Normativa de Directorio 10-0008-11 Resolución
Normativa de Directorio 10-0006-12 y otras complementarias.
Dentro de los sujetos pasivos de este impuesto podemos

identificar a:
Los obligados a llevar Registros Contables (Inc. A Art. 2 D.S.

24051) y estas determinan su utilidad Neta Imponible, basados en
los principios de contabilidad generalmente aceptados, con ajustes
correspondientes. También determinando la deducibilidad de los
gastos establecidos en el mismo D.S. 24051.
6.3 Marco Normativo Contable
El Consejo Técnico Nacional de Contabilidad y Auditoría (CTNCA) mediante

Resolución Nro. 001/2012 - VIGENCIA DE LAS NORMAS DE
CONTABILIDAD ACEPTADA EN BOLIVIA, mantiene la vigencia de las
catorce (14) Normas de Contabilidad (NC), emitidas por CTNCA del Colegio
de Auditores y/o Contadores Públicos de Bolivia (CAUB), adoptando además
las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, para aquellos
casos en los cuales no exista un pronunciamiento técnico especifico en el
país, hasta el momento en el cual se defina la adopción integral de las NIIF,
las normas contables son:
NC1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
NC2 Tratamiento Contable de los Hechos Posteriores al cierre del Ejercicio.
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NC3 Estados Financieros a Moneda Constante.
NC4 Revalorización Técnica de Activos Fijos.
NC5 Principios de Contabilidad para la Industria Minera.
NC6 Diferencias de Cambio.
NC7 Valuación de Inversiones Permanentes.
NC8 Consolidación de los Estados Financieros.
NC9 Normas de Contabilidad para la Industria Petrolera.
NC10 Tratamiento contable de los arrendamientos.
NC11 Información esencial requerida para una adecuada exposición de los

estados financieros.
NC12 Tratamiento contable de operaciones en moneda extranjera

cuando coexiste más de un tipo de cambio.
NC13 Cambios contables y su exposición.
NC14 Políticas contables u exposición y revelación.
Para el Diseño e Implementación del Sistema de Información

Contable, consideraremos las Normas Contables citadas, que se
acomoden a las operaciones realizadas por la ferreteria e
información requerida por esta.
6.3.1 Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
El objetivo de los estados financieros es suministrar información
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acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los
flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los
estados financieros también muestran los resultados de la gestión
realizada por los administradores con los recursos que les han sido
confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una
entidad:
a) activos;
b) pasivos;
c) patrimonio;
d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y

pérdidas;
e) a portaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su

condición de tales; y
f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios
a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su
distribución temporal y su grado de certidumbre (Fundación del Comite de
Normas
Son el conjunto de documentos contables que en forma resumida, de

acuerdo con normas de contabilidad aceptadas en la República de Bolivia,
proporcionan información en términos de unidades monetarias, referidas a
la situación patrimonial y financiera de las empresas (entidad) a una
determinada fecha, los resultados obtenidos por un determinado tiempo de
trabajo, la evolución de su patrimonio y los cambios en su situación
financiera
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Los estados financieros básicos son:
Norma Contable 12 Norma Internacional de Contabilidad 1
Balance General Estado de Situación Financiera
Estado de Ganancias y Pérdidas Estado Integral de Resultados

(Estado de Resultados)
Estado de Evolución del Patrimonio Estado de Cambios en el Patrimonio

(incluye el de Resultados Acumulados)
Estado de Flujos de Efectivo (Cambios Estado de Flujo de Efectivo

en la Situación Financiera
Notas a los estados financieros Notas que incluyan un resumen de las

políticas contables más significativas y
otra información explicativa
6.4 Balance General
Es el documento contable que muestra la situación financiera de la

entidad a una fecha determinada. Muestra información relativa a una
fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la
entidad por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad,
revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo su exigibilidad,
revelando sus riesgos financieros; así como, el capital contable o
patrimonio contable a dicha fecha (Lara Flores & Lara Ramirez, 2009, pág.
56).
Es un estado básico, estático que proporciona información sobre la

situación patrimonial y financiera de la entidad, afectada por sus recursos,
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su estructura, liquidez y solvencia, así como por factores externos, a una
fecha determinada.
6.5 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un

negocio, refleja los efectos financieros de las transacciones y otros
sucesos a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis
comparativo del mismo; incluye el activo, el pasivo y el capital.
6.5.1 ACTIVO
Son el conjunto de bienes y derechos que pertenecen a la empresa.

Engrosa, junto al pasivo y el patrimonio neto, el balance de situación de
una empresa. También llamado estructura económica o destino de fondos.
El activo se clasifica en:
Activo fijo o no corriente: Son aquellos bienes que no pueden convertirse

en líquido a corto plazo. Son las inversiones que hace la empresa a medio
y largo plazo. Las instalaciones, el local o la maquinaria del mismo son
activos fijos.
Activo circulante o activo corriente: Corresponde a los bienes que pueden
convertirse en líquido en un plazo inferior a un año. En la actividad del
autónomo o la pyme, el activo circulante lo aporta, por ejemplo, las
existencias o los clientes pendientes de cobro.
En definitiva, el activo va a ser la masa patrimonial que aporte liquidez a la

empresa.
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Según define el Marco conceptual del Plan General de Contabilidad
español, los activos son los bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los
que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
son todos los bienes y derechos de la empresa.
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Efectivo y Equivalentes Al Efectivo
1.1.02 Activo Financiero
1.1.03 Inventarios
1.1.04 Pagos Anticipados
1.1.05 Otros Activos Corrientes
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Propiedades, Planta y Equipo
1.3 OTROS ACTIVOS
 6.5.2 PASIVO
Se refiere a todas las deudas y resto de obligaciones,

habitualmente financieras, que contrae y soporta la empresa,
siguiendo la misma estructura que el activo (circulante y fijo).
Desde el punto de vista contable, hablar de pasivo es hablar
también de capital financiero, estructura financiera, fuente de
financiación o de origen de los recursos.
En consecuencia, el pasivo es uno de los elementos

patrimoniales nodulares del balance de situación, junto al activo y
el patrimonio neto. Un pasivo es préstamo que hemos adquirido
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de un banco o una compra a crédito a un proveedor. También es
un pasivo una deuda con cualquier administración pública o una
deuda con un socio de la empresa.
Definición de pasivo: El pasivo está compuesto por la

financiación de la empresa y las obligaciones de pago frente a
terceros. Pasivo corriente o circulante: serían las deudas y
obligaciones que tienen un vencimiento inferior a un año.
son todas las obligaciones hacia terceros
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Obligaciones A Corto Plazo
2.1.02 Obligaciones Laborales
2.1.03 Obligaciones Fiscales
2.1.04 Otros Pasivos Corrientes
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 Obligaciones A Largo Plazo
6.5.3 INGRESOS
Son partidas que suponen un incremento del patrimonio neto de la

empresa, bien por el aumento de activos o la disminución de un
pasivo. En cualquier caso, los ingresos nunca deben tener su origen
en las aportaciones realizadas por los socios o propietarios.
El término ingreso tiene básicamente dos acepciones: Las

cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o
servicios. El conjunto de rentas recibidas por los ciudadanos.
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Es importante saber diferenciar el ingreso del cobro, ya que el
primero se produce en el momento de la formalización de la venta, a
fecha de devengo (fecha de factura), habiendo de contabilizarlo en la
cuenta de resultados, y el segundo tiene que ver con una entrada de
dinero físico en nuestra tesorería, que puede coincidir o no con la
fecha de la venta.
4 INGRESOS
4.1 Ingresos De Actividades
Ordinarias
4.2 Otros Ingresos
6.5.4 EGRESOS
Suponen pérdidas de liquidez disminuyendo el patrimonio

neto. De la misma manera que en los ingresos, el gasto no
puede estar derivado por la retirada de capital o de
aportación económica por parte de los propietarios.
Igualmente, el gasto se produce a fecha de devengo del
servicio recibido o compra del bien, siendo diferente del
momento en que se produzca el pago efectivo de esa
compra o servicio.
Del latín egresus, los egresos son las salidas o las partidas
de descargo. El verbo egresar hace referencia a salir de
alguna parte.
Las personas y los negocios deberán tener en cuenta los
distintos tipos de gastos. Estos pueden ser fijos, variables o
23
extraordinarios. Egresos fijos: En el caso de las empresas, el
egreso fijo es aquel que no está relacionado con el nivel de
producción, es decir, siempre serán los mismos.
6.5.5 GASTOS
“Gastos son los decrementos en los beneficios

económicos, producidos a lo largo del período sobre el
que se informa, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien por la generación o aumento de
los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.”26
El gasto es la inversión necesaria para administrar el

negocio, ya que sin eso seria imposible que funcione
cualquier ente económico.
5 GASTOS
5.1 Gastos Administrativos
5.2 Gastos De Ventas
5.3 Gastos Financieros
5.4 Otros Gastos
6.5.6 BIENES DE COBRO
Los bienes de cobro, comprende todos los derechos que tiene la

empresa contra terceros, para percibir sumas de dinero u otros
bienes y servicios, transcurridos en un plazo generalmente
preestablecido, estos derechos surgen principalmente de la venta de
bienes y servicios al crédito por la empresa.
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Todas las empresas en general cualquiera sea su naturaleza contrae
derechos de cobranza al momento de realizar sus operaciones
comerciales industriales o de servicio.
El conjunto de derechos de cobro, se puede clasificar desde dos

puntos de vista que son;
Por el plazo: Corto plazo (no mayor a un año)
Largo plazo (mayor a un año)
Por su naturaleza Comerciales, No comerciales.
Cobro es aquel dinero que percibimos por el pago de una
deuda, por la prestación de un servicio o por la venta de un
bien. En el ámbito empresarial, se refiere a cualquier entrada
de dinero que se produzca en la tesorería de una empresa.
6.5.7 CUENTAS POR COBRAR
Esta cuenta controla y registra las obligaciones de clientes

con la empresa por las ventas de mercaderías o servicios a
simple crédito.
Se debita:
Por el saldo inicial
Por la venta de sus productos a crédito
Por otras cuentas realizadas a terceros, por casos fortuitos y
extraordinarios
Por ajustes de actualización de valor, errores u omisiones.
Se acredita:
Por los pagos de clientes en efectivo
Por transferencia y castigo de cuentas incobrables
Por ajustes debido a errores y omisiones
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Saldo: Es deudor o cero, representa las deudas
pendientes de cobra de la empresa
Las cuentas por cobrar son reclamos exigibles legalmente

para el pago en poder de una empresa por bienes
suministrados y / o servicios prestados que los clientes /
clientes han ordenado, pero no han pagado.
Las cuentas por cobrar representan derechos de cobro que se

espera recibir en efectivo. Las cuentas por cobrar representan sumas
que adeudan las entidades a una empresa por la venta de productos
y servicios. En la mayoría de las entidades comerciales, las cuentas
por cobrar normalmente se generan al emitir una factura y enviarla al
cliente por correo o de manera electrónica, y el cliente, a su vez,
debe liquidarla dentro de un periodo de tiempo establecido que se
denomina términos de crédito o términos de pago.
6.5.8 PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Previsión es la cuota originada con cargo a los resultados de un

ejercicio para cubrir posibles pérdidas en la recuperación de Cuentas
por cobrar.
La estimación para cubrir estas contingencias se las realiza bajo los

siguientes criterios:
Legislación Boliviana
Porcentaje sobre ventas al crédito
Porcentaje sobre saldos de cuentas por cobrar
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La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo
acreedor que reduce la cuenta de activo Cuentas por Cobrar.
El asiento de esa estimación es Pérdida en cuentas incobrables

(gasto) contra Previsión para cuentas Incobrables (regularizadora del
activo).
La función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un

colchón contra las facturas de clientes que estén pendientes de pago
durante períodos prolongados de tiempo. Las empresas
normalmente la base de la cantidad de reservas que se mantienen
en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la
probabilidad de que los clientes no podrán honrar a las facturas.
6.5.9 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Se refiere específicamente a las operaciones que conllevan

las Letras de Cambio, ya que este documento es endosable
y por lo tanto se puede descontar en una Entidad Financiera
(Banco)
Son los documentos pendientes de pago que han sido

traspasados o vendidos, por medio de endoso, y por el
importe de los cuales, el endosante tiene a su cargo la
obligación contingente.
Estos representan los documentos por cobrar no vencidos

que se han vendido o transferido por endoso o de otra forma
a un banco o a una tercera persona, al valor nominal o de su
27
vencimiento; algunas veces deducido en descuento que
viene a representar el interés correspondiente al plazo no
expirado.
6.5.10 EXISTENCIAS:
Las existencias comprenden los inventarios, que representan

el costo de los bienes de cambio que posee la empresa a
una fecha determinada.
Los bienes de cambio constituyen los activos más importantes en

una empresa, la condición de transformación en efectivo o
equivalente es más directa y efectiva, está compuesta por:
Mercaderías, Materiales, Productos terminados, Productos en

proceso Repuestos, Otros.
Este grupo de cuentas contabiliza los movimientos de activos de fácil

realización, como ser: mercaderías, repuestos, etc., su registro debe
hacerse a precio de costo y actualizarse de acuerdo al artículo 9 del
DS 24051 los bienes de cambio deben ser actualizados al valor de
reposición o valor de mercado, el que sea menor.
Se debita:
Por saldos de la gestión anterior
Por nuevas adquisiciones (compras) al calor del costo adquirido
Por devoluciones de clientes
Por ajuste de inventarios
Por actualización de valor
Se acredita:
Por la salida de mercaderías (ventas)
28
Por devoluciones a proveedores
Por mermas o desperdicios que se consideran normales
Saldo: es deudor y representa la existencia de mercadería,
materiales, repuestos, etc., en almacenes.
Las existencias hacen referencia a los bienes que una empresa tiene
a su disposición para la incorporación de la misma al proceso
productivo o al proceso de venta.
es todo lo que la empresa posee y para tener un control de ello se
realizan los inventarios.
6.5.11 VALOR DE MERCADO
Valor neto que se obtendría por la venta de bienes en

términos comerciales normales al cierre de gestión, después
de deducidos los gastos directos para su comercialización.
También llamado Valor en libros. Sería el valor neto por el

que está registrado ese activo o pasivo en nuestra
contabilidad. El valor neto registrado se calcula a partir del
precio de adquisición, descontando la amortización
acumulada que se haya realizado y cualquier otra corrección
valorativa por deterioro acumulada.
Para tener los datos correctos si nuestra empresa genera

ganancias o no es importante tener registrados estos datos
6.5.12 VALOR DE REPOSICIÓN
Está representado por el costo que fuera necesario incurrir

para la adquisición o producción de los bienes a la fecha de
29
cierre de gestión. Este valor podrá determinarse en base a
las siguientes alternativas:
Lista de precios o cotizaciones de los proveedores vigentes a
la fecha
Precios consignados en las facturas de compras del último
mes
Precios convenidos sobre órdenes de compras confirmadas por el
proveedor dentro de los 60 días anterior a la fecha de cierre de
gestión.
En todos los casos, se adicionará estimados de gasto de transporte,

seguros y otros, hasta su colocación en el almacén de la empresa.
Se denomina valor de reposición de un bien material usado al
importe monetario que se debería pagar por su adquisición si en un
momento dado se decidiera su compra. Este importe está siempre
sujeto a la antigüedad del bien, a su estado de desgaste o
conservación y a la ley de la oferta y la demanda
También conocido como valor real, es el coste de reemplazar los

bienes por otros de similares características y utilidad económica,
descontando, si es pertinente, aquellos factores que afectan a su
valor (depreciación), tales como el deterioro por causas físicas, la
obsolescencia funcional y económica.
6.5.13 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Es el conjunto de bienes que posee la empresa, que coadyuvan en

sus actividades diarias de la misma y se caracterizan por su vida útil
es mayor a un año, son todos los bienes duraderos con que cuenta
la empresa que están sujetos a depreciación y actualización de valor,
30
tomando en cuenta las variaciones en las UFVs (Unidades de
Fomento a la Vivienda).
El costo del bien, se incrementará por los gastos incurridos en la

compra, transporte e instalación y otros necesarios para colocar los
bienes en condiciones de usarlos.
Se debita:
Por el saldo inicial
Por el costo de las nuevas adquisiciones
Por mantenimiento y reparaciones de montos considerables
Por revalorizaciones técnicas
Se acredita:
Por la venta, baja o permuta del bien, deducida su depreciación
Por cierre de gestión
Saldo: deudor, representa el valor actualizado del bien al cierre de
gestión.
Propiedad, Planta y Equipo, lo define de la siguiente forma: “Son
activos tangibles que posee una entidad para su uso en la
producción o el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos administrativos; y que se esperan utilizar
durante más de un período”.
La Norma Internacional de Contabilidad No. 16 (NIC 16)
La propiedad, planta y equipo simboliza todos los activos tangibles

adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con la
intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o
suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para
utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta
y cuya vida útil sobrepasa el año de utilización.
31
6.5.14 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La depreciación se refiere al desgaste, deterioro o pérdida de valor

del bien como consecuencia del uso, obsolescencia por simple
transcurso del tiempo de su vida útil o como consecuencia de la
intervención de agentes físico químicos deteriorantes, cuyo importe
se carga como costos o gasto en el Estado de Resultado.
Costo, constituye la suma de erogaciones efectuadas para adquirir y

poner en condiciones de funcionamiento un activo.
Valor residual, es el monto que se estima que se percibirá por el bien
(propiedad planta y equipo) al momento que se proceda a la venta o
baja, al finalizar su vida estimada.
Vida útil estimada, es el periodo durante el cual se espera que el bien
de uso (propiedad planta y equipo) sea útil para la empresa.
La propiedad, planta y equipo (activos fijos), son los activos tangibles
que tiene una entidad para ser usados en la generación de
beneficios por periodos mayores a un año. La depreciación es la
distribución en forma sistemática del costo de un activo fijo entre su
vida útil.
“Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como

activo si, y sólo si: (a) sea probable que la entidad obtenga los
beneficios económicos futuros derivados del mismo” se deprecia ya
32
sea por muchos motivos puede ser desgaste alguna falla o ya
cumplió su vida útil
6.5.15 SUELDOS Y SALARIOS
Los salarios son uno de los factores de mayor importancia en

la vida económica y social de toda comunidad.
Los trabajadores y sus familias dependen casi enteramente

del salario para comer, vestirse, pagar el alquiler de la casa
en que viven y subvenir a todas sus demás necesidades.
El salario o sueldo es la remuneración recibida por una

persona como pago por su trabajo. De esta forma, el
empleado puede beneficiarse de su contribución en tiempo y
esfuerzo a la empresa que lo contrata. De la misma forma
que puede ver traducida esa aportación en términos
monetarios.
6.5.16 PLANILLA DE SUELDOS
Permite registrar los acontecimientos de los trabajadores que

laboran en la empresa, para que el empleador calcule las
remuneraciones de acuerdo a la eficiencia labora, de ese
modo se podrá pagar sus remuneraciones a los trabajadores
y las contribuciones al estado.
33
Se denomina planilla de sueldos y salarios al documento que
expone información periódica (mensual) en términos de
unidades monetarias relativa al conjunto de remuneraciones,
aportes patronales, descuentos laborales y otros beneficios
que perciben los dependientes de una empresa.
Es un registro auxiliar obligatorio para todas las empresas que tienen

trabajadores en relación de dependencia, donde anotan las
remuneraciones de todos los trabajadores. Los trabajadores que
ingresan a trabajar deberán de ser registrados dentro de 72 horas.
6.6 PLAN DE CUENTAS:
El Plan de Cuentas es un listado que contiene todas las cuentas

que son necesarias para registrar los hechos económicos que
se sucintan en el negocio es decir, es la ordenación sistemática
de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable.
“Constituye un listado, lógico y ordenado de las cuentas de mayor

general y de las subcuentas aplicables a una entidad específica con
su denominación y código correspondiente.”
“El objetivo principal de un plan de cuentas es el facilitar y satisfacer

la necesidad de registro diario de las operaciones de una entidad o
permitir que puedan mantener registros coherentes.”
 CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS
En una unidad de negocio es necesario la utilización de un plan de
34
cuentas de fácil comprensión el mismo que debe cumplir con ciertas
características tales como:
 Sistematicidad en el Ordenamiento.- “lo que implica la

elección previa de un criterio para su organización.”29
 Ser Flexible.-“Capacidad de aceptar la inserción de

nuevas partidas, es decir tiene que tener un flexibilidad
suficiente para permitir la incorporación de nuevas cuentas,
necesarias para el registro de operaciones nuevas dentro
de la vida económica del negocio.”30
 Homogeneidad en los Agrupamientos Practicados.-

“Esta es un condición necesaria para facilitar la preparación
de los informes contables”31
 Claridad en la Terminología Utilizada.- “Esto evitara la

realización de imputaciones erróneas.”
 Ser Funcional. –“Capacidad de Funcionar a través de

cualquier medio.”
Al diseñar el sistema de contable para la Ferretería

“ORTEGA s” se estableció el plan de cuentas a través del
método Decimal Puntuado ya que es un método que se
ajusta al negocio por su fácil comprensión y por ser un
método integrador y generalizado, en este plan de cuentas
propuesto se encuentran todas las cuentas que se van a
ocupar para llevar los libros del negocio el mismo que forma
el lineamiento según el cual se genera el Balance General,
35
el Estado de Resultados y otros Informes Financieros.
Luego de haber analizados los diferentes métodos de

codificación para armar el plan cuentas que se ajuste a los
tipos de cuentas que se van a mover en la ferretería
“ORTEGA” se elige utilizar el método decimal puntuado
debido a que es el más le conviene por las necesidades del
negocio y por ser el que se ajusta a las operaciones del
negocio.
PROCESO CONTABLE
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de

una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los
Estados Financieros. Este proceso está formado de los siguientes
pasos:
• Elaboración de Políticas Contables
• Reconocimiento de la operación
• Jornalización
• Mayorización Ajustes y Comprobación
• Preparación de Estados Financieros
• Análisis de Estados Financieros
POLITICAS CONTABLES
“Las políticas contables son principios específicos, bases,

convencionalismos reglas y procedimientos adoptados por una entidad
para la elaboración y presentación de sus estados financieros.”34
Entonces se puede decir que las políticas contables son todos esos
principios, esas bases de cálculo de estimación, las reglas, los
procedimientos que permiten preparar los Estados Financieros, estas
36
políticas contables deben ser uniformes y de 33 Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009, Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.
“Una entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de

manera uniforme para transacciones, otros sucesos y condiciones
que sean similares, a menos que esta NIIF requiera o permita
específicamente establecer categorías de partidas para las cuales
podría ser apropiado aplicar diferentes políticas. Si esta NIIF
requiere o permite establecer esas categorías, se seleccionará
una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme
a cada categoría”35 De tal forma que al realizar el diseño contable
para la Ferretería “ORTEGA” se ha considerado conveniente
establecer políticas contables que servirán para preparar y realizar
los estados o documentos contables dentro del negocio.
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN:
“Consiste en reconocer la particularidad de cada uno de los

movimientos que se den en el negocio utilizando para ello ciertos
términos que indiquen una transacción especifica y con las cuales
se distinguirá de las otras, los documentos y los datos contenidos
en el mismo son los que van a facilitar la identificación de la
transacción.”36 Para realizar el reconocimiento de la operación es
necesario basarse en los documentos que sirvan de respaldo de
los diferentes movimientos del negocio es por ello que se ve
necesario identificar los documentos fuentes de cada movimiento.
De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención
y documentos Complementarios en los artículos 1, 2 y 3 se
autoriza de emitir los siguientes comprobantes:
“Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son los siguientes
37
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la
prestación de servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento”.
Art. 2.- Documentos complementarios.-

“Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los
siguientes:
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.
Art. 3.- Comprobantes de retención.-
“Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las

retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno,
este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director
General del Servicio de Rentas Internas.”
Los documentos que utiliza la Ferretería “ ORTEGA” son las facturas; y

desde el año 2013 deberá utilizar además lo comprobantes de
retención, debido a que a partir de enero de 2013 se será un agente
de retención.
JORNALIZACION
38
“La jornalización o registro inicial es el acto de registrar las
transacciones por primera vez en libros adecuados, mediante la forma
de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.”
“El Código de Comercio, la Ley de Compañías, el Código Tributario, la

Ley de Régimen Tributario Interno, entre otros, referencian la
obligación de llevar contabilidad, citan los libros básicos e incluso
recomiendan el tipo de información que debe contener.”
Lo que significa que deben registrar las diferentes operaciones

en las cuentas de contabilidad correspondientes es decir
trasladar los datos de la transacción al libro diario del negocio. 37
Reglamento de Comprobantes de Venta , Retención y
documentos Complementarios.
En conclusión la jornalización se presenta en forma de asiento

contable en uno de los libros de entrada original aplicando el
concepto de partida doble.
MAYORIZACION
La mayorización es la acción de trasladarse sistemáticamente y

de manera clasificada los valores que se encuentran
jornalizados, respetando la ubicación de las cifras
“El libro mayor es el segundo registro principal que se mantiene

en cada cuenta, según sea el caso con el propósito de conocer
su movimiento y saldo en forma particular.”
AJUSTES
39
Cabe mencionar que en el proceso contable suelen filtrarse
errores, omisiones desactualizaciones u otras situaciones que
afectan la razonabilidad de las cuentas ante estas situaciones la
técnica contable ha desarrollado la metodología denominada
ajustes.
“Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la

depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas
causas, no presentan valores que puedan ser comprobados y, por ende,
no denotan la verdadera situación y estado actual del negocio o
empresa”
En la Ferretería ORTEGA se van a realizar asientos de ajuste es por

eso que se debe mencionar los más comunes.
Principales ajustes:
• Omisiones
• Errores
• Usos indebidos
• Perdidas Fortuitas
• Prepagados y Precobrados
• Gastos y rentas pendientes de pago y cobro, respectivamente
• Desgaste de propiedad, planta y equipo • Provisiones para posibles
incobrables • Amortización de Cargos Diferidos
Se puede decir entonces, que los ajustes son mecanismos para

acercar los datos contables a la realidad del negocio y se justifica su
aplicación en el hecho de que la información que se ajusta es la
información con base en la cual se toman muchas decisiones de gran
responsabilidad.
COMPROBACION
40
“Se trata de un documento contable que permite hacerse una idea
sobre la situación del negocio, y las operaciones realizadas en el
periodo. Se les denomina también Balances de Comprobación. El
objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad”
En conclusión se puede decir que el balance de comprobación

sirve para ir verificando la precisión y actualidad de los saldos
que se están manejando en el negocio.
PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Se puede decir entonces, que el proceso contable se refiere a

todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad en un mismo ejercicio económico desde la apertura
de libros hasta la preparación y elaboración de los estados
Financieros tales como:
1 Estado de Situación Financiera

2 Estado de Resultados
3 Estado de Cambios en el Patrimonio
4 Estado de Flujos de Efectivo
5 Notas a los Estados Financieros.
“Los Estados Financieros son informes que se elaboran al

finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar
información sobre la situación económica y financiera de la
empresa. Esta información permite examinar los resultados
obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.”
1. Estado de Situación Financiera:
41
“Estado financiero que presenta la relación entre los activos, los
pasivos y el patrimonio de una entidad en una fecha específica”
El estado de situación financiera, es el medio que la

contabilidad usa para mostrar el efecto acumulado de las
operaciones que se han efectuado, muestra, a una fecha determinada,
cuáles son los activos con los que cuenta la empresa para las futuras
operaciones, así como las obligaciones que contrae el negocio y con el
capital con el que cuenta .
2. Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados:
“Estado financiero que presenta todas las partidas de ingreso y gasto

reconocidas en un periodo sobre el que se informa.”
“El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una

empresa y su resultado final, ya sea ganancia o perdida. Muestra
también un resumen de los hechos significativos que originaron un
aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un
periodo determinado.”
El Estado de Resultados en la Ferretería “ ORTEGA” mostrara, un

resumen de los resultados de operación del negocio concernientes a un
periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una
estimación de la utilidad o pérdida periódica del negocio, para permitir
determinar qué tanto ha mejorado el negocio durante un periodo de
tiempo, generalmente un año, como resultado de las operaciones, en la
aplicación práctica que se realizara posteriormente el período será del
01 al 31 de agosto del 2012.
3. Estado de Cambios en el Patrimonio:
42
“El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del período
sobre el que se informa de una entidad, los efectos de los cambios en
políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el
periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y
otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en
patrimonio.”
4. Estado de Flujos de Efectivo:
“Estado financiero que proporciona información sobre los

cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
durante un periodo, mostrando por separado los provenientes
de las actividades de operación, de inversión y de financiación.”
5. Notas Explicativas a los Estados Financieros:
“Las notas contienen información adicional a la presentada en

el estado de situación financiera, estado de resultados, estado
de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo.
Suministran descripciones narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en estos estados, así como información
sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en dichos estados.”
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a

evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los
resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo
primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones
posibles sobre las condiciones y resultados futuros.
43
Los estados Financieros son de vital importancia para los
empresarios, pues en base a la información presentada se
toman decisiones que se verán reflejadas en los resultados que
se obtendrán en el futuro, es por esta razón que se deben
analizar la información que le brindan estos estados para tomar
decisiones que proyectan los resultados futuros.
En el caso de la ferretería “ORTEGA” se procederá a analizar algunos

indicadores financieros como el índice de Liquidez, Endeudamiento y
el índice de Rentabilidad.
“Indicadores de liquidez se utilizan para determinar la capacidad que

tiene una empresa pare enfrentar las obligaciones contraídas a corto
plazo. Cuanto más elevado es el indicador de liquidez, mayor es la
posibilidad de que la empresa consiga cancelar las deudas a corto
plazo”
“Indicador de endeudamiento es un referente financiero cuyo objetivo

es evaluar el grado y la modalidad de participación de los acreedores de
una empresa en su provisión pecuniaria. Se trata de precisar los riesgos
en los cuales incurren tales acreedores y los dueños de la empresa así
como la conveniencia o la inconveniencia de cierto nivel deudor”
“Indicadores de Rendimiento Se utilizan para medir la efectividad que

tiene la administración en el manejo de los costos y gastos buscando
que el margen de contribución sea alto y obtener así un margen neto de
utilidad favorable para el negocio.”
Para realizar un análisis financiero es necesario contar con dos o más

periodos para ir haciendo las comparaciones de los hechos que han
transcurrido en el tiempo como las cuentas del balance ha ido
44
evolucionando as través del tiempo lo que conllevaría a tomar
decisiones sobre el manejo de las misma.
7. Desarrollo del trabajo de demostración de competencias.
El reto radica en diseñar e implementar un sistema de información que se

capaz de canalizar todas las operaciones que realiza la ferreteria Ortega., de
acuerdo con un proceso lógico y un modelo contable que nos permita obtener
la máxima información necesaria con el mínimo coste posible.
Es importante destacar que muchas pequeñas y medianas empresas

entienden que implantar un Sistema Informativo Contable (S.I.C.) consiste tan
solo en introducir datos en un programa de contabilidad cualquiera, sin
detenerse en analizar las peculiaridades de su empresa y actividad. Esta
concepción lleva a no pocos problemas a todos nivel: dificultades en la
captación de datos (los papeles no se sabe dónde porque no tienen regulado
su proceso en la empresa), ineficiencias del programa de ordenador, (se
adquieren programas o módulos que no se precisan), falta de control interno y,
en definitiva obtención de una información ineficiente y muchos casos, poco
ajustada a la realidad de la entidad.
Frente a esta cuestión, hay que ser consciente que no todas las empresas se
pueden permitir solicitar la ayuda a un consultor externo para que le elabore el
sistema o simplemente, tienen destinado en su presupuesto cantidades
pequeñas para el departamento de administración.
Por todo ello, y dado que entendemos que en muchos casos la elaboración de
un sistema eficiente no requiere la aplicación de grandes esfuerzos, vamos a
exponer la metodología que empleada en el desarrollo del reo.
contamos con el Análisis de Operaciones:
45
7.1 ROCESO CONTABLE PROPUESTO
LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACION EN
LA FERRETERIA “ORTEGA”
En la Ferretería “ORTEGA” se realizó el levantamiento de la

información mantenida al 31 de Julio del 2012 en el que presentó
los siguientes datos:
Consideramos que son activos del negocio la siguiente información:
• Para movimientos diarios del negocio un saldo en caja de: Bs.

200,00.-
• Saldo en la cuenta corriente del Banco mercantil un valor de: :

Bs. 6.500,00
• Mantienen cuentas pendientes de cobro a sus clientes por:
Bs.1.930,07
Los que están distribuidos de la siguiente manera:
1. Luis Ordoñez: Bs.150,67 .-

2. Daniel Molina: Bs.230,00.-
3. Jaime Lucero Bs.180,70 .-
5. Benjamín Ñauta Bs.312,50 .-
6. Jorge Alvarado Bs.176,80 .-
7. Luis Coronel Bs.523,90 .-
8. Ángel Robles Bs.230,50 .-
9. Eulalia Narea Bs.125,00 .-
Los mismos que se tratan de créditos personales.
46
• La mercadería que dispone para la venta asciende a un valor de:
Bs.65.580,00
• A la fecha mantiene un crédito tributario IVA por el valor de :

Bs.1.314,99
• Es propietaria del local donde mantiene el negocio en el cual el valor

del terreno según el predio cancelado del año 2012 es de :
Bs.15.107,86
• El valor de la construcción según el predio cancelado del año 2012 es

de: Bs.30.515,99
• Cuenta con unas máquinas para realizar cortes de hierro y otras
actividades que se encuentran valorados en: Bs.1.320,00.
• Posee estantes, vitrinas, escritorio y otros muebles que se requieren

para el funcionamiento del negocio los mismos que se han valorado a
precios de mercado por un monto de: Bs.1.320,00.
• Tiene un camión y una camioneta que mantiene en el negocio para

realizar las movilizaciones pertinentes, valoradas en: Bs.30.350,00.
• Cuenta con dos computadoras y una impresora por el valor de:

Bs.2.000,00 según cotizaciones realizadas en una casa comercial.
Consideramos que son pasivos del Negocio los siguientes datos:
• Realizó un préstamo del banco mercantil el mes de Julio de 2012 por

un valor de Bs.15.000,00.
• A la fecha mantiene cuentas pendientes de pago con sus proveedores

por un valor total de: Bs.4.854,57
Las deudas a sus proveedores están distribuidos de la siguiente manera:
1. Comercial el Hierro Bs. 723,75

2. Comercial Vásquez Brito Bs. 668,03
3. Macoplan Bs .523,00
47
4. Tapitex Bs. 123,90
5. Comercial Sarmiento Bs.2.815,89
7.2 POLITICAS GENERALES Y CONTABLES DE LA

“FERRETERIA ORTEGA”
Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo
el proceso contable de la Ferretería “ORTEGA” es necesario definir
y aprobar políticas contables que serán de cumplimiento obligatorio y
en función de éstas se revisarán y elaborarán los planes, programas,
procedimientos y se administrarán los recursos, se organizará la
administración y el funcionamiento del negocio.
Se establecerán políticas enfocadas a las operaciones del negocio y

orientadas al mercado, para ello es necesario que los mayores
esfuerzos estén centrados en el cliente, y en reforzar valores éticos y
morales.
POLITICA DE INVENTARIOS
Los inventarios de productos que comercializa la “FERRETERIA

ORTEGA” son registrados al costo de adquisición, el cual la
valoración de los inventarios se llevara por el método Promedio
Ponderado.
La Ferretería debe conciliar los saldos en libros con los respectivos

inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria.
POLITICAS A LOS ACTIVOS FIJOS:
Los activos fijos se registran al costo de adquisición (histórico) y los

montos de depreciación estarán sujetos al uso que la empresa de a
sus activos fijos y se depreciarán utilizando el método de línea recta.
La depreciación de un bien calificado como activo fijo se calculará en

el mes de la compra si esta estuviera dentro de los primeros días del
mismo, caso contrario se depreciará ha partir del mes siguiente al de
su compra.
48
POLITICA A OBLIGACIONES POR PAGAR
Los pago se realizarán con cheque en los plazos acordados con el

proveedor, se propenderá a la selección de calidad del producto así
como la obtención de crédito lo mas amplio posible del proveedor esto
es entre los 30 a 60 días, tomando en cuenta de que el crédito del
cliente sea a menos plazo.
POLITICA DE PRECIOS DE VENTA:
El precio a registrar para la venta de los productos corresponderá

según el margen que el negocio se ha planteado esto es alrededor de
un 25% sobre el costo.
POLITICAS DE COMPRAS:
Para compras de mercaderías se deberá tomar en consideración el

precio, plazo de entrega, calidad, garantía, marca, procedencia y
confiabilidad del proveedor.
Para la adquisición de cualquier tipo de suministros, productos,

equipos y materiales, se procurará conseguir el menor precio y las
mejores condiciones de pago.
Las compras que se realicen se harán a través de 3 cotizaciones de

casas comerciales.
POLITICA DE VENTAS
Dentro de la política de Ventas, La Ferretería “ORTEGA” se

establece las siguientes modalidades en Venta
Contado: Efectivo, Cheque, Tarjetas de Crédito
Crédito: Personal
Crédito a 30 días
Crédito a 45 días
49
Crédito Corporativo
Crédito a 60 días
7.3 PLAN DE CUENTAS PROPUESTO FERRETERIA "ORTEGA"
1 ACTIVO
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.1.01.01 Caja General
1.1.01.02 Bancos
1.1.01.02.001 Banco Mercantil
1.1.02 EXIGIBLE
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar Clientes
1.1.02.02 (-) Provisión Cuentas Incobrables
1.1.02.03 Cuentas por Cobrar Tarjeta de Crédito
1.1.02.04 Cuentas por Cobrar Empleados
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 Mercaderías
1.1.03.01.001 Mercaderías en Stock
1.1.03.01.002 Mercaderías en Tránsito compras
1.1.04 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.1.04.01 IVA Compras de Bienes
1.1.04.02 IVA Compras Servicios
1.1.04.03 IVA Retenido 30%
1.1.04.04 Crédito Tributario IVA Adquisiciones
1.1.04.05 Crédito Tributario Retenciones IVA
1.1.04.06 Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.04.07 Retención a la Renta 1%
1.1.05 PAGOS ANTICIPADOS
1.1.05.01 Anticipos a Proveedores
1.1.05.02 Seguros Pagados Por Anticipado
50
1.1.06 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.2.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.2.01.01 Terrenos
1.2.01.02 Edificios
1.2.01.03 Depreciación Acumulada Edificios
1.2.01.04 Maquinarias
1.2.01.05 Depreciación Acumulada Maquinarias
1.2.01.06 Mobiliarios
1.2.01.07 Depreciación Acumulada Mobiliarios
1.2.01.08 Vehìculos
1.2.01.09 Depreciación Acumulada Vehículos

1.2.01.10 Equipo de Computación
1.2.01.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
1.3 OTROS ACTIVOS
2 PASIVO
2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
2.1.01.01 Sobregiros Bancarios
2.1.01.01.001 Sobregiros Bancarios Banco Mercantil
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.01.03 Anticipos de Clientes
2.1.01.04 Otras Cuentas por Pagar
2.1.02 OBLIGACIONES LABORALES
2.1.02.01 Sueldos por Pagar
2.1.02.02 Aporte Personal IESS por Pagar
2.1.02.03 Aporte Patronal IESS por Pagar
2.1.02.04 Fondos de Reserva por Pagar
2.1.02.05 Décimo Tercer Sueldo por Pagar
2.1.02.06 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
2.1.02.07 Vacaciones por Pagar
2.1.02.08 Participaciòn de trabajadores por pagar
2.1.03 OBLIGACIONES FISCALES
2.1.03.01 IVA 13% Ventas
2.1.03.02 Retención de IVA 30%
2.1.03.03 Retención en la Fuente 1%
2.1.03.04 Impuesto a la Renta por pagar
2.1.03.05 SRI por pagar
51
2.1.04 OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.2.01 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 Capital
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reserva Legal
3.2.02 Reserva Facultativa
3.3 SUPERAVITS
3.3.01 Superavit por Revaluaciones
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Resultados Acumulados
3.4.02 Resultados del Ejercicio
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01 VENTA DE BIENES
4.1.01.01 Ventas Netas 13%
4.1.01.02 Ventas Netas 0%
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 Otros Ingresos
5 COSTOS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.01 Costo de Ventas
5.2 GASTOS
5.2.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.01.01 GASTOS DE PERSONAL
5.2.01.01.001 Sueldo Unificado
5.2.01.01.002 Décimo Cuarto Sueldo
5.2.01.01.003 DécimoTercer Sueldo
5.2.01.01.004 Vacaciones
5.2.01.01.005 Fondos de Reserva
5.2.01.01.006 Aporte Patronal IESS
5.2.01.01.007 Horas Extras 100%
52
5.2.01.01.008 Horas Extras 50%
5.2.01.02 GASTOS DE MANTENIMIENTO
5.2.01.02.001 Mantenimiento de Vehículos
5.2.01.02.002 Mantenimiento de Muebles y Enseres
5.2.01.02.003 Mantenimiento de Equipos de Computación
5.2.01.03 GASTOS GENERALES
5.2.01.03.001 Energía Eléctrica
5.2.01.03.002 Agua Potable
5.2.01.03.003 Teléfono
5.2.01.03.004 Gastos de Internet
5.2.01.03.005 Utiles y Papelería de Oficina
5.2.01.03.006 Suministros de Limpieza
5.2.01.03.007 Gastos Legales
5.2.01.03.008 Gastos Depreciación Edificios
5.2.01.03.009 Gastos Depreciación de Maquinarias
5.2.01.03.010 Gastos Depreciaciónde Mobiliarios
5.2.01.03.011 Gastos Depreciación de Vehículos
5.2.01.03.012 Gastos Depreciación de Equipos de Computación
5.2.01.03.013 Impuestos Municipales
5.2.01.03.014 Impuestos Fiscales
5.2.01.03.015 Gastos Cuentas Incobrables
5.2.02 GASTOS DE VENTAS
5.2.02.01 GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.2.01.01.001 Públicidad
5.2.01.01.002 Transporte en Compras
5.2.03 GASTOS FINANCIEROS
5.2.03.01 INTERESES EN PRESTAMOS
5.2.03.01.001 Intereses Bancarios
5.2.03.01.002 Servicios Bancarios
5.2.04 OTROS GASTOS
5.2.04.01 Otros Gastos
5.2.05 PARTICIPACION UTILIDADES E IMPUESTO A LA RENTA
5.2.05.001 Participación de Trabajadores
5.2.05.002 Impuesto a la Renta
53
7.4 RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN
FERRETERIA “ORTEGA”
TRANSACCIONES
En la ferretería “Ortega” durante el mes de Agosto del 2012 se han

realizado las siguientes actividades:
TRANSACCIONES ORDINARIAS
Agosto 1.- Se realiza el registro del Estado de Situación Financiera al 31 de

Julio del 2012, que corresponden a los saldos iniciales del 01 de agosto del
2012.
Agosto 4. - Se vende la primera semana de agosto el valor de Bs. 3.104,32

más IVA 13%, desde la facturas N° 1883 a la 1911 y reporte de ventas; las
mismas que fueron realizadas en efectivo.
Agosto 4. Se realiza el depósito del valor de las ventas correspondientes a la

primera semana de agosto en el Banco Mercantil según comprobante de
depósito Nº 1044582.
Agosto 4. - Se compra la primera semana del mes de agosto el valor de

Bs.2.950,00 más IVA 13% según facturas N° 303424 y 306059 y reporte de
compras; las mismas que fueron canceladas con cheque N. 0455 del Banco
Mercantil
54
Agosto 11. – En la segunda semana de agosto se vendió mercaderías por el
valor de Bs.3.636,54 más IVA 13%, desde la facturas N° 1912 a la 1954 y
reporte de ventas las cuales fueron cobradas en efectivo.
Agosto 11. Se realiza el depósito en el Banco Mercantil por el valor de las

ventas de la segunda semana del mes de agosto según comprobante de
depósito Nº 0100641.
Agosto 11. – Se compra mercaderías la segunda semana de agosto por el

valor de Bs.3.767,68 más IVA 13%; según facturas N° 04739, 0 4743, 01742,
13051 y 309125 y reporte de compras; las mismas que fueron canceladas con
cheque número 0456 del Banco Mercantil.
Agosto 11.- Se cancela mediante débito bancario Nº 875,el consumo

de los servicios básicos correspondientes al mes de julio 2012 los
siguientes valores: Agua Potable Bs.84,00, Energía Eléctrica 120,43 y
Teléfono 75,60 más IVA, según facturas Nº 78978, 5689, 4589.
Agosto 11.- En la segunda semana de Agosto se realizan ventas a

crédito a 60 días plazo por el valor de Bs.477,45 al Sr. Ángel Bonete;
según factura N° 1947.
Agosto 18. –Durante la tercera semana de agosto se vendió el valor de

Bs. 3590,49 más IVA, desde la factura Nº 1955 a la 1994, las mismas
que fueron realizadas en efectivo.
Agosto 18 En la tercera semana del mes de agosto se realizó una

venta a crédito por Bs.1.111,43 más IVA a 90 días plazo según
factura 1956.
Agosto 18. Se realiza el depósito en el Banco Mercantil por el valor de

las ventas de la tercera semana del mes de agosto según
comprobante de depósito Nº 0210243
55
Agosto 18. – En la tercera semana del mes de agosto, se cancela con
cheque número 0457 del Banco Mercantil, el valor de Bs. 3.791,56,
por la compra de mercaderías más IVA según facturas N° 142283,
133 09, 4440, 76312 y 126900 y reporte de compras.
Agosto 25. –En la cuarta semana del mes agosto se realizan ventas
efectivo, desde la factura Nº 1995 a la 2039 según reporte de ventas,
por el valor de Bs.4821,84 más IVA.
Agosto 25.- Se realiza el depósito en el Banco Mercantil por el valor de las

ventas de la cuarta semana del mes de agosto según comprobante de
depósito Nº 0211845
Agosto 25. –En la cuarta semana de agosto se compró mercaderías al

contado por el valor de Bs.4.206,00, las mismas que fueron canceladas con
cheque número 0458 del Banco Mercantil, según facturas N° 307251, 0451,
132868, 12061 , 307386 y reporte de compras.
Agosto 25.- En la cuarta semana se realizó una compra a crédito por Bs.
1.475,00 a 90 días plazo, según factura N° 307517 a la Compañía e
Industrias Guapán.
Agosto 25. – Se compra útiles y papelería para la oficina por un valor de

Bs.23,40 según factura N° 3288 y se cancela en efectivo.
Agosto 31. - Se vende mercaderías en la quinta semana de agosto por el

valor de Bs. 6.991,02; desde las facturas N° 2040 a la 2088; l as mismas
que fueron realizadas en efectivo.
Agosto 31.- Se realiza el depósito por el valor de las ventas de la última

semana del mes, en el Banco Mercantil, según comprobante de depósito Nº
212967.
Agosto 31. –Durante la quinta semana de agosto se compró el valor de

Bs.4.775,71 en mercaderías, según facturas N° 0467, 57523, 57984, 308069
56
y 307880, las cuales fueron canceladas con cheque N° 0459 del Banco
Mercantil
Agosto 31.- En esta semana se realizó una compra a crédito por Bs.1475,00
a 90 días plazo según factura N° 307997.
Agosto 31. - Registrar el sueldo del empleado correspondiente al mes de

agosto el mismo que se cancelará el 1 de septiembre de 2012.
Agosto 31. – Se realiza el pago de la cuota por el préstamo en la

Banco mercantil, a través de una transferencia.
ASIENTOS CONTABLES DE AJUSTE
Agosto 31. – Se realiza el asiento de ajuste de las depreciaciones de

propiedades, planta y equipo correspondientes al mes de agosto de
2012.
Agosto 31. – Se realiza el asiento de ajuste para la provisión de

cuentas incobrables por el mes de agosto 2012.
Agosto 31. – Se realiza el asiento de ajustes por consumo de

servicios básicos del mes de agosto 2012
Agosto 31. – Se realiza el asiento de por la liquidación del IVA

correspondiente al mes de agosto 2012.
57
FERRETERIA "ORTEGA"
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE JULIO 2012
1 ACTIVOS
1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 75.525,06
1.1.1.1 Caja General 200,00
1.1.1.2 Bancos 6.500,00
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 6.500,00
1.1.2 EXIGIBLE
1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Clientes 1.930,07
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3.1 Mercaderías 65.580,00
1.1.03.01.001 Mercaderías en Stock 65.580,00
1.1.04.04 Crédito Tributario IVA Adquisiciones 1.314,99
67.615,74
1.2.1 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.1 Terrenos 15.107,86
1.2.1.2 Edificios 30.515,99
1.2.1.3 Depreciación Acumulada Edificios -2027,13
1.2.1.4 Maquinarias 1.320,00
58
143.140,80
4.854,57
14.350,00
19.204,57
1.2.1.5 Depreciación Acumulada Maquinarias -204,60

1.2.1.6 Mobiliarios 2.000,00
1.2.1.7 Depreciación Acumulada Mobiliarios -310,00
123.936,23
1.2.1.8 Vehículos 30.350,00
1.2.1.9 Depreciación Acumulada Vehículos -10.206,38 143.140,80
1.2.1.10 Equipo de Computación 2.000,00
1.2.1.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación -930,00
TOTAL ACTIVOS PROPIETARIO
2 PASIVO
2.1.1 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores 4.854,57
2.2.1 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
2.2.1.1 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 14.350,00
TOTAL PASIVOS
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 123.936,23
3.1.1 Capital 123.936,23
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
FERRETERIA "ORTEGA" DIARIO

GENERAL
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DE 2012
59
FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
1
01/08/2012 1.1.01.01 Caja General 200,00
1.1.01.02 Bancos 6.500,00
1.1.03.01 Mercaderías 65.580,00
1.2.01.01 Terrenos 15.107,86
1.2.01.02 Edificios 30.515,99
1.2.01.04 Maquinarias 1.320,00
1.2.01.06 Mobiliarios 2.000,00
1.2.01.08 Vehículos 30.350,00
1.2.01.03 Depreciación Acumulada Edificios 2.027,13
1.2.01.05 Depreciación Acumulada Maquinarias 204,60
1.2.01.07 Depreciación Acumulada Mobiliarios 310,00
1.2.01.09 Depreciación Acumulada Vehículos 10.206,38
1.2.01.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 930,00
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 14.350,00
3.1.01 Capital 123.936,23
Por registro de saldos del Estado de Situación

Financiera al 31 de juIio de 2012.
SUBTOTAL 156.818,91 156.818,91
60
2
04/08/2012 1.1.01.01 Caja General 3.476,84
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 3.104,32
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 372,52
Por venta de mercadería de la primera semana

de agosto 2012 según facturas 1883 a1911.
SUBTOTAL 3.476,84 3.476,84
04/08/2012 5.1.01 Costo de Ventas 2.483,46
1.1.03.01 Mercaderías 2.483,46
Por registro de Costo de Ventas de la primera

semana de Agosto 2012.
SUBTOTAL 2.483,46 2.483,46 2.483,46
PASAN 2.483,46 162.779,21 162.779,21

VIENEN 2.483,46 162.779,21 162.779,21
04/08/2012 1.1.01.02 Bancos 3.476,84
1.1.01.02.001 Banco MKeracntil 3.476,84
1.1.01.01 Caja General 3.476,84
Por depósito de las ventas de la primera semana del mes de

agosto 2012 en la cuenta del Banco Mercantil N.23456
61
SUBTOTAL 3.476,84 3.476,84 3.476,84
04/08/2012 5
1.1.03.01 Mercaderías 2.950,00
1.1.04.01 IVA Compras de Bienes 354,00
1.1.01.02 Bancos 3.304,00
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 3.304,00
Por compra de mercaderías en la primera semana de Agosto del

2012 según facturas 303424 y 306059 canceladas con cheque
0455
SUBTOTAL 6.254,00 3.304,00 3.304,00
11/08/2012 1.1.01.01 Caja General 4.072,92
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 3.636,54
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 436,38
Por venta de mercadería de la segunda semana de agosto

2012 según reporte de venta de las facturas 1912 a 1954
SUBTOTAL 4.072,92 4.072,92
11/08/2012 5.1.01 Costo de Ventas 2.909,23
1.1.03.01 Mercaderías 2.909,23
Por registro de Costo de Ventas de la segunda semana de

Agosto 2012.
SUBTOTAL 2.909,23 2.909,23 2.909,23
11/08/2012 1.1.01.02 Bancos 4.072,92
62
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 4.072,92
1.1.01.01 Caja General 4.072,92
Por depósito de las ventas de la segunda semana del mes de

agosto 2012 en la cuenta del Banco MercantilN.23456
SUBTOTAL 4.072,92 4.072,92 4.072,92
PASAN 19.196,45 180.615,12 180.615,12

VIENEN 19.196,45 180.615,12 180.615,12
11/08/2012 9
1.1.03.01 Mercaderías 3.767,68
1.1.01.02 Bancos 4.219,80
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 4.219,80
Por compra de mercaderías según facturas

04739,04743,01742,13051,309125; canceladas con cheque Nº
0456
SUBTOTAL 7.987,48 4.219,80 4.219,80
11/08/2012 10
5.2.01.03.001 Energía Eléctrica 120,43
5.2.01.03.002 Agua Potable 84,00
63
5.2.01.03.003 Teléfono 75,60
1.1.04.02 IVA Compras Servicios 9,07
1.1.01.02 Bancos 289,10
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 289,10
Por cancelación de servicios básicos correspondientes al mes de

Julio del 2012.
SUBTOTAL 289,10 289,10 289,10
11
11/08/2012 1.1.02.01 Cuentas por Cobrar Clientes 534,74
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 477,45
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 57,29
Por venta de mercadería a crédito en la segunda semana de

agosto de 2012, según factura 1947.
SUBTOTAL 534,74 534,74
11/08/2012 12
5.1.01 Costo de Ventas 381,96
1.1.03.01 Mercaderías 381,96
1.1.03.01.001 Mercaderías en Stock 381,96

Agosto 2012.
SUBTOTAL 381,96 381,96 381,96
64
PASAN 27.854,99 186.040,73 186.040,73

VIENEN 27.854,99 186.040,73 186.040,73
13
18/08/2012 1.1.01.01 Caja General 4.021,35
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 3.590,49
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 430,86
Por venta de mercadería de la tercera semana de agosto 2012

según reporte de venta de las facturas 1955 a 1994.
SUBTOTAL 4.021,35 4.021,35
14
18/08/2012 5.1.01 Costo de Ventas 2.872,39
1.1.03.01 Mercaderías 2.872,39
Por registro de Costo de Ventas de la tercera semana de Agosto

2012.
SUBTOTAL 2.872,39 2.872,39 2.872,39
18/08/2012 15
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 1.111,43
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 133,37
65
Por venta de mercadería a crédito en la tercer semana de
agosto 2012 según factura 1956.
SUBTOTAL 1.244,80 1.244,80
18/08/2012 16
5.1.01 Costo de Ventas 889,14
1.1.03.01 Mercaderías 889,14
1.1.03.01.001 Mercaderías en Stock 889,14
Por registro de Costo de Ventas de la tercera semana de Agosto

2012.
SUBTOTAL 889,14 889,14 889,14
18/08/2012 17
1.1.01.02 Bancos 4.021,35
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 4.021,35
1.1.01.01 Caja General 4.021,35
Por depósito de las ventas de la tercera semana del mes de

agosto 2012 en la cuenta del Banco Mercantil N.23456.
SUBTOTAL 4.021,35 4.021,35 4.021,35
PASAN 35.637,88 199.089,77 199.089,77

VIENEN 35.637,88 199.089,77 199.089,77
18
18/08/2012 1.1.03.01 Mercaderías 3.791,56
66
1.1.01.02 Bancos 4.246,55
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 4.246,55
Por compra de mercaderías canceladas con cheque Nº 0457 y

según facturas 142283 ,13309, 4440,76312 y 126900.
SUBTOTAL 8.038,11 4.246,55 4.246,55
19
25/08/2012 1.1.01.01 Caja General 5.400,46
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 4.821,84
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 578,62
Por venta de mercadería de la cuarta semana de agosto 2012

SUBTOTAL 5.400,46 5.400,46
20
25/08/2012 5.1.01 Costo de Ventas 3.857,47
1.1.03.01 Mercaderías 3.857,47
Por registro de Costo de Ventas de la cuarta semana de Agosto

2012.
SUBTOTAL 3.857,47 3.857,47 3.857,47
21
25/08/2012 1.1.01.02 Bancos 5.400,46
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 5.400,46
1.1.01.01 Caja General 5.400,46
67
Por depósito de las ventas de la cuarta semana de agosto 2012
en la cuenta del Banco Mercantil N.23456. Comprobante Nº
0211845
SUBTOTAL 5.400,46 5.400,46 5.400,46
PASAN 52.933,92 217.994,71 217.994,71

VIENEN 52.933,92 217.994,71 217.994,71
25/08/2012 22
1.1.03.01 Mercaderías 4.206,82
1.1.01.02 Bancos 4.711,64
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 4.711,64
Por compra de mercaderías en la cuarta semana de Agosto del

2012 según facturas 307251 y la 307386; canceladas con
cheque Nº 0458
SUBTOTAL 8.918,46 4.711,64 4.711,64
25/08/2012 23
1.1.03.01 Mercaderías 1.475,00
68
Cuentas por Pagar Proveedor-Compañias e Industrias

Guapán.
2.1.01.02.001 3.059,64
Por compra de mercaderías a crédito en la cuarta semana de

Agosto del 2012 según factura 307517.
SUBTOTAL 4.534,64 1.652,00 1.652,00
24
25/08/2012 5.2.01.03.005 Utiles y Papelería de Oficina 23,40
1.1.01.01 Caja General 26,21
Por compra de suministros de Oficina, según factura N° 3288.

SUBTOTAL 26,21 26,21
31/08/2012 25
1.1.01.01 Caja General 7.829,94
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 6.991,02
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 838,92
Por venta de mercadería de la quinta semana de agosto 2012

SUBTOTAL 7.829,94 7.829,94
26
31/08/2012 5.1.01 Costo de Ventas 5.592,82
1.1.03.01 Mercaderías 5.592,82
69
Por registro de Costo de Ventas de la cuarta semana de Agosto
2012.
SUBTOTAL 5.592,82 5.592,82 5.592,82
PASAN 71.979,83 237.807,31 237.807,31

VIENEN 71.979,83 237.807,31 237.807,31
27
31/08/2012 1.1.01.02 Bancos 7.829,94
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 7.829,94
1.1.01.01 Caja General 7.829,94
Por depósito de las ventas de la quinta semana del mes de

agosto 2012 en la cuenta del Banco Mercantil N.23456
SUBTOTAL 7.829,94 7.829,94 7.829,94
31/08/2012 28
1.1.03.01 Mercaderías 4.775,71
1.1.01.02 Bancos 5.348,80
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 5.348,80
Por compra de mercaderías en la cuarta semana de Agosto del

2012 según facturas 467, 57523, 57984, 307880 y 308069 ;
con cheque N° 0459
SUBTOTAL 10.124,51 5.348,80 5.348,80
31/08/2012 29
1.1.03.01 Mercaderías 1.475,00
70
Cuentas por Pagar Proveedor-Compañias e Industrias

Guapán.
2.1.01.02.001 3.059,64
Por compra de mercaderías a crédito en la quinta semana de
Agosto del 2012 según factura 307997
SUBTOTAL 4.534,64 1.652,00 1.652,00
30
5.2.01.01.001 Sueldo Unificado 292,00
2.1.02.01 Sueldos por Pagar 264,70
2.1.02.02 Aporte Personal IESS por Pagar 27,30
Registro de gasto de sueldo de empleado.
SUBTOTAL 292,00 292,00
PASAN 94.468,92 252.930,05 252.930,05
71
VIENEN 94.468,92 252.930,05 252.930,05
31/08/2012 31
5.2.01.01.002 Décimo Cuarto Sueldo 24,33
5.2.01.01.003 DécimoTercer Sueldo 24,33
5.2.01.01.004 Vacaciones 12,17
5.2.01.01.006 Aporte Patronal IESS 35,48
2.1.02.05 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 24,33
2.1.02.06 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 24,33
2.1.02.07 Vacaciones por Pagar 12,17
2.1.02.03 Aporte Patronal IESS por Pagar 35,48
Por registro de beneficios sociales.
32
31/08/2012 5.2.03.01.001 Intereses Bancarios 41,44
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 276,23
1.1.01.02 Bancos 317,67
Por cancelación de dividendo de préstamo a la Banco

Mercantil a la tasa de interés del 15,2% .
SUBTOTAL 317,67 317,67
33
31/08/2012 5.2.01.03.008 Gastos Depreciación Edificios 65,39
5.2.01.03.009 Gastos Depreciación de Maquinarias 6,60
5.2.01.03.010 Gastos Depreciaciónde Mobiliarios 10,00
72
5.2.01.03.011 Gastos Depreciación de Vehículos 227,63
5.2.01.03.012 Gastos Depreciación de Equipos de Computación 30,00
1.2.01.03 Depreciación Acumulada Edificios 65,39
1.2.01.05 Depreciación Acumulada de Maquinarias 6,60
1.2.01.09 Depreciación Acumulada Vehículos 227,63
1.2.01.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 30,00
Por registro de depreciación de propiedad, planta y equipo

correspondiente al mes de agosto del 2012.
SUBTOTAL 339,62 339,62
34
31/08/2012 5.2.01.03.015 Gasto Cuentas Incobrables 37,10
1.1.02.02 (-) Provisión Cuentas Incobrables 37,10
Por registro de provisión de posibles cuentas incobrables.
PASAN 94.468,92 253.720,75 253.720,75

VIENEN 94.468,92 253.720,75 253.720,75
35
31/08/2012 5.2.01.03.001 Energía Eléctrica 121,50
5.2.01.03.002 Agua Potable 85,00
73
5.2.01.03.003 Teléfono 74,25
2.1.01.04 Otras Cuentas por Pagar 289,66
Por registro de consumo estimado de servicios básicos del mes

de agosto.
SUBTOTAL 289,66 289,66
36
31/08/2012 2.1.03.01 IVA 13% Ventas 2.847,97
1.1.04.01 IVA Compras de Bienes 2.695,82
1.1.04.04 Crédito Tributario IVA Adquisiciones 134,17
Por liquidación del IVA del mes de agosto.
SUBTOTAL 2.847,97 2.847,97
31/08/2012 37
5.2.05.001 Participaciòn de trabajadores 503,40
5.2.05.002 Impuesto a la Renta 263,55
2.1.02.08 Participaciòn de trabajadores por pagar 503,40
2.1.03.04 Impuesto a la Renta por pagar 263,55
Por registro de impuesto a la renta por pagar y participaciòn de

trabajadores.
SUBTOTAL 766,95 766,95
74
TOTAL 94.468,92 257.625,32 257.625,32
2.1.5 MAYORIZACION:
FERRETERIA "ORTEGA"
LIBRO MAYOR
Cuenta N°: 3.1.01
Descripción: Capital
FECHA DIARIO N° CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Por registro de saldos del Estado de Situación Financiera

al 31 de juIio de 2012.
01/08/2012 1 123.936,23 123.936,23
TOTAL 123.936,23 123.936,23
Cuenta N°: 5.1.01

Descripción: Costo de Ventas
Por registro de Costo de Ventas de la primera semana de

Agosto 2012
04/08/2012 3 2.483,46 2.483,46
Agosto 2012
11/08/2012 7 2.909,23 5.392,69
Agosto 2012
11/08/2012 12 381,96 5.774,65
Por registro de Costo de Ventas de la tercera semana de
Agosto 2012
18/08/2012 14 2.872,39 8.647,04
Por registro de Costo de Ventas de la tercera semana de
Agosto 2012
18/08/2012 16 889,14 9.536,19
Por registro de Costo de Ventas de la cuarta semana de
Agosto 2012
25/08/2012 20 3.857,47 13.393,66
Por registro de Costo de Ventas de la quinta semana de
Agosto 2012
31/08/2012 26 5.592,82 18.986,47
TOTAL 18.986,47 18.986,47
Cuenta N°: 1.1.01.01

Descripción: Caja General
75
Por registro de saldos del Estado de Situación Financiera
al 31 de juIio de 2012.
01/08/2012 1 200,00 200,00
04/08/2012 2 Por venta de mercadería según facturas 1883 a1911. 3.476,84 3.676,84
Por depósito de las ventas en la cuenta del Banco
Mercantil
04/08/2012 4 3.476,84 200,00
11/08/2012 6 Por venta de mercadería según facturas 1912 a 1954 4.072,92 4.272,92
Por depósito de las ventas en la cuenta del Banco de
Mercantil
11/08/2012 8 4.072,92 200,00
18/08/2012 13 Por venta de mercadería de las facturas 1955 a 1994 4.021,35 4.221,35
Mercantil
18/08/2012 17 4.021,35 200,00
Mercantil
25/08/2012 21 5.400,46 200,00
Por compra de suministros de Oficina, según factura N°
3288.
25/08/2012 24 26,21 173,80
Mercantil
31/08/2012 27 7.829,94 173,80
TOTALES 25.001,52 24.827,72 173,80
76
Cuenta N°:
Descripción:
1.1.01.02
Bancos

01/08/2012 1 Financiera al 31 de juIio de 2012. 6.500,00 6.500,00
04/08/2012 4 Mercantil 3.476,84 9.976,84
Por compra de mercaderías según facturas 303424 y
04/08/2012 5 306059 3.304,00 6.672,84
11/08/2012 8 Mercantil 4.072,92 10.745,76
11/08/2012 9 04739,04743,01742. 4.219,80 6.525,96
Por cancelación de servicios básicos del mes de Julio
1 de
11/08/2012 0 2012 289,10 6.236,86
1 Por depósito de las ventas en la cuenta del Banco de
18/08/2012 7 Mercantil 4.021,35 10.258,21
1 Por compra de mercaderías según facturas 14283
18/08/2012 8 ,13309, 4440 y 126900 4.246,55 6.011,66
25/08/2012 1 Mercantil 5.400,46 11.412,12
2 Por compra de mercaderías según facturas 307251 y
25/08/2012 2 la 307386. 4.711,64 6.700,48
31/08/2012 7 Mercantil 7.829,94 14.530,42
2 Por compra de mercaderías según facturas 467, 57523,
31/08/2012 8 307880 y 308069. 5.348,80 9.181,63
31/08/2012 3 Por cancelación de cuota del préstamo. 317,67 8.863,96
2
TOTAL 31.301,51 22.437,55 8.863,96
Cuenta N°: 1.1.02.01

Descripción: Cuentas por Cobrar Clientes

11/08/2012 11 Por venta de mercadería a crédito según factura 1947 534,74 2.464,81
Por venta de mercadería a crédito según factura

18/08/2012 15 1956. 1.244,80 3.709,62
77
Cuenta N°:
Descripción:
TOTAL 3.709,62 3.709,62
1.1.03.01
Mercaderías

Por registro de Costo de Ventas de la primera semana
de
04/08/2012 3 Agosto 2012 2.483,46 63.096,54
Por compra de mercaderías según facturas 303424 y
04/08/2012 5 306059 2.950,00 66.046,54
Por registro de Costo de Ventas de la segunda semana
11/08/2012 7 de Agosto 2012 2.909,23 63.137,31
04739,04743,
11/08/2012 9 309125 3.767,68 66.904,99
1 Por registro de Costo de Ventas de la segunda semana
11/08/2012 2 de Agosto 2012 381,96 66.523,03
Por registro de Costo de Ventas de la tercera semana
1 de
18/08/2012 4 Agosto 2012 2.872,39 63.650,64
Por registro de Costo de Ventas de la tercera semana
1 de
18/08/2012 6 Agosto 2012 889,14 62.761,49
1 Por compra de mercaderías según facturas 142283,

18/08/2012 8 4440,76312 y 126900 3.791,56 66.553,05
2 Por registro de Costo de Ventas de la cuarta semana de
25/08/2012 0 Agosto 2012 3.857,47 62.695,58
2 Por compra de mercaderías según facturas 307251 y
25/08/2012 2 la 307386. 4.206,82 66.902,40
25/08/2012 2 Por compra de mercaderías según factura 307517 1.475,00 68.377,40
3
2 Por registro de Costo de Ventas de la quinta semana de
31/08/2012 6 Agosto 2012 5.592,82 62.784,59
2 Por compra de mercaderías según facturas 467,
31/08/2012 8 57523, 307880 y 308069. 4.775,71 67.560,30
2 Por compra de mercaderías a crédito en la quinta

31/08/2012 9 semana de Agosto del 2012 según factura 307997. 1.475,00 69.035,30
TOTAL 88.021,77 18.986,47 69.035,30
Cuenta N°: 1.1.04.01

Descripción: IVA Compras de Bienes
78
Cuenta N°:
Descripción:

04/08/2012 5 IVA pagado en compras de mercaderías. 354,00 354,00
11/08/2012 9 IVA pagado en compras de mercaderías. 452,12 806,12
18/08/2012 18 IVA pagado en compras de mercaderías. 454,99 1.261,11
25/08/2012 24 IVA pagado en compras de útiles de oficina. 2,81 1.945,74
31/08/2012 36 Por liquidación del IVA del mes de agosto. 2.695,82 0,00
TOTAL 2.695,82 2.695,82 0,00
1.1.04.02
IVA Compras Servicios
FECHA DIARIO N° CONCEPTO DEBE HABE SALDO
R
11/08/2012 10 IVA pagado en compras de servicios. 9,07 9,07
Por registro de consumo estimado de servicios básicos

31/08/2012 35 del mes de agosto. 8,91 17,98
31/08/2012 36 Por liquidación del IVA del mes de agosto. 17,9 0,00
8
TOTAL 17,98 17,9 0,00
8
Cuenta N°: 1.1.04.04
Descripción: Crédito Tributario IVA Adquisiciones
01/08/2012 1 Registro de Crédito Tributario en Adquisiciones. 1.314,99 1.314,99
31/08/2012 36 Por liquidación del IVA del mes de agosto. 134,17 1.180,82
TOTAL 1.314,99 134,17 1.180,82
Cuenta N°: 1.2.01.01

Descripción: Terrenos
79
Cuenta N°:
Descripción:

TOTAL 15.107,86 15.107,86
Cuenta N°: 1.2.01.02

Descripción: Edificios

TOTAL 30.515,99 30.515,99
Cuenta N°: 1.2.01.03

Descripción: Depreciación Acumulada Edificios

31/08/2012 33 Depreciación Acumulada Edificios 65,39 2.092,53
TOTAL 2.092,53 2.092,53
Cuenta N°: 1.2.01.04

Descripción: Maquinarias

TOTAL 1.320,00 1.320,00
1.2.01.05
Depreciación Acumulada de Maquinarias
FECHA DIARIO CONCEPTO DEBE HABER SALDO
N°

01/08/2012 1 Financiera al 31 de juIio de 2012. 204,60 204,60
31/08/2012 33 Depreciación Acumulada de Maquinarias 6,60 211,20
TOTAL 211,20 211,20
Cuenta N°: 1.2.01.06

Descripción: Mobiliarios
80
Cuenta N°:
Descripción:

Cuenta N°: 1.2.01.07

Descripción: Depreciación Acumulada Mobiliarios

31/08/2012 33 Depreciación Acumulada Mobiliarios 10,00 320,00
TOTAL 320,00 320,00
Cuenta N°: 1.2.01.08

Descripción: Vehículos

TOTAL 30.350,00 30.350,00
Cuenta N°: 1.2.01.09

Descripción: Depreciación Acumulada Vehículos

31/08/2012 33 Depreciación Acumulada Vehículo 227,63 10.434,00
TOTAL 10.434,00 10.434,00
Cuenta N°: 1.2.01.10

Descripción: Equipo de Computación

TOTAL 2.000,00 2.000,00
1.2.01.11
Depreciación Acumulada Equipo de Computación
81
Cuenta N°:
Descripción:

31/08/2012 3 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 30,00 960,00
3
TOTAL 960,00 960,00
Cuenta N°: 2.1.01.02

Descripción: Cuentas por Pagar Proveedores

Por compra de mercaderías a crédito según factura
25/08/2012 23 307517 1.652,00 6.506,57
Por compra de mercaderías a crédito según factura
31/08/2012 29 307997. 1.652,00 8.158,57
TOTAL 8.158,57 8.158,57
Cuenta N°: 2.2.01.01

Descripción: Obligaciones con Instituciones Financieras Locales
FECHA DIARIO CONCEPTO DEBE HABER SALDO
N°
Por cancelación de dividendo de préstamo al banco
32 mercantil a la tasa de interés del 15,2% . 276,23 14.073,77
TOTAL 276,23 14.350,00 14.073,77
Cuenta N°: 4.1.01.01

Descripción: Ventas Netas 13%

Por venta de mercadería según las facturas 1883
04/08/2012 2 a1911. 3.104,32 3.104,32
Por venta de mercadería según las facturas 1912 a
11/08/2012 6 1954 3.636,54 6.740,86
82
Cuenta N°:
Descripción:
Por venta de mercadería a credito según factura

11/08/2012 11 1947 477,45 7.218,31
Por venta de mercadería de las facturas 1955 a
18/08/2012 13 1994 3.590,49 10.808,80
Por venta de mercadería a credito según factura
18/08/2012 15 1956. 1.111,43 11.920,23
25/08/2012 19 2039 4.821,84 16.742,07
31/08/2012 25 2088 6.991,02 23.733,09
TOTAL 23.733,09 23.733,09
83
2.1.03.01
Descripción: IVA 13% Ventas

04/08/2012 2 Por el IVA en ventas de mercaderías. 372,52 372,52
18/08/2012 13 Por el IVA en ventas de mercaderías. 430,86 1.297,06
31/08/2012 36 Por liquidación del IVA del mes de agosto. 2.847,97 0,00
TOTAL 2.847,97 2.847,97 0,00
Cuenta N°: 5.2.01.03.001

Descripción: Energía Eléctrica
Gasto por energía eléctrica correspondiente al mes de
11/08/2012 10 Julio. 120,43 120,43
31/08/2012 35 del mes de agosto. 121,50 241,93
TOTAL 241,93 241,93
Cuenta N°: 5.2.01.03.002

Descripción: Agua Potable
Gasto por consumo de agua potable correspondiente al
11/08/2012 10 mes de Julio. 84,00 84,00
31/08/2012 35 del mes de agosto. 85,00 169,00
TOTAL 169,00 169,00
Cuenta N°: 5.2.01.03.003

Descripción: Teléfono
Gasto por consumo telefónico correspondiente al mes
11/08/2012 10 de Julio. 75,60 75,60
31/08/2012 35 del mes de agosto. 74,25 149,85
TOTAL 149,85 149,85
Cuenta N°: 5.2.01.03.005

Descripción: Utiles y Papelería de Oficina
Por compra de suministros de Oficina, según factura

25/08/2012 24 N° 3288. 23,40 23,40
TOTAL 23,40 23,40
Cuenta N°: 5.2.01.03.009

Descripción: Gastos Depreciación de Maquinarias
Por registro de depreciación de maquinaria

31/08/2012 33 correspondiente a agosto de 2012 6,60 6,60
TOTAL 6,60 6,60
Cuenta N°: 5.2.01.03.010

Descripción: Gastos Depreciación de Mobiliarios
Por registro de depreciación correspondiente a agosto de
31/08/2012 33 2012 10,00 10,00
TOTAL 10,00 10,00
Cuenta N°: 5.2.01.03.011

Descripción: Gastos Depreciación de Vehículos
31/08/2012 33 2012 227,63 227,63
TOTAL 227,63 227,63
Cuenta N°: 5.2.01.03.012

Descripción: Gastos Depreciación de Equipos de Computación
31/08/2012 33 2012 30,00 30,00
TOTAL 30,00 30,00
Cuenta N°: 5.2.01.03.008

Descripción: Gastos Depreciación Edificios
31/08/2012 33 2012 65,39 65,39
TOTAL 65,39 65,39
Cuenta N°: 5.2.01.01.001

Descripción: Sueldo Unificado
31/08/2012 30 Registro de gasto de sueldo a empleado. 292,00 292,00
TOTAL 292,00 292,00

Cuenta N°: 2.1.02.01
Descripción: Sueldos por Pagar

31/08/2012 30 Registro de gasto de sueldo a empleado. 264,70 264,70
TOTAL 264,70 264,70
Cuenta N°: 2.1.02.02

Descripción: Aporte Personal IESS por Pagar
31/08/2012 30 Por registro de aporte personal 9,35%. 27,3 27,30

0
Cuenta N°: 5.2.01.01.002

Descripción: Décimo Cuarto Sueldo
31/08/2012 31 Por registro de beneficios sociales. 24,3 24,33

3
TOTAL 24,3 24,33
3
Cuenta N°: 5.2.01.01.003
Descripción: DécimoTercer Sueldo
TOTAL 24,33 24,33
Cuenta N°: 5.2.01.01.004 Descripción:

Vacaciones
TOTAL 12,17 12,17
Cuenta N°: 5.2.01.01.006

Descripción: Aporte Patronal IESS
TOTAL 35,48 35,48
Cuenta N°: 2.1.02.05

Descripción: Décimo Tercer Sueldo por Pagar
3
TOTAL 24,3 24,33
3
Cuenta N°: 2.1.02.06
Descripción: Décimo Cuarto Sueldo por Pagar

3
TOTAL 24,3 24,33
3
Cuenta N°: 2.1.02.07
Descripción: Vacaciones por Pagar
TOTAL 12,17 12,17
Cuenta N°: 2.1.02.03

Descripción: Aporte Patronal IESS por Pagar
31/08/2012 31 Por registro de provisiones sociales. 35,48 35,48
TOTAL 35,48 35,48
Cuenta N°: 5.2.01.03.015

Descripción: Gasto Cuentas Incobrables
Por registro de provisión de posibles cuentas

31/08/2012 34 incobrables. 37,10 37,10
TOTAL 37,10 37,10
Cuenta N°: 1.1.02.02

Descripción: (-) Provisión Cuentas Incobrables
Por registro de provisión de posibles cuentas 37,10

31/08/2012 34 incobrables. 37,10
TOTAL 37,10 37,10
Cuenta N°: 2.1.01.04

Descripción: Otras Cuentas por Pagar
31/08/2012 35 del mes de agosto. 289,66 289,66
TOTAL 289,66 289,66
Cuenta N°: 5.2.03.01.001
Descripción: Intereses Bancarios
Por cancelación de dividendo de préstamo al banco

31/08/2012 32 mercantil a la tasa de interés del 15,2% . 41,44 41,44
TOTAL 41,44 41,44
Cuenta N°: 2.1.02.08

Descripción: Participaciòn de trabajadores por pagar
31/08/2012 37 Por registro de participación de trabajadores por pagar. 503,40 503,40

TOTAL 503,40 503,40
Cuenta N°: 2.1.03.04

Descripción: Impuesto a la Renta por pagar
31/08/2012 37 Por registro de impuesto a la renta por pagar. 263,55 263,55
TOTAL 263,55 263,55
Cuenta N°: 5.2.05.001

Descripción: Participaciòn de trabajadores
Por registro de participación de trabajadores por
31/08/2012 37 pagar. 503,40 503,40
TOTAL 503,40 503,40
Cuenta N°: 5.2.05.002

Descripción:
31/08/2012 37 Por registro de impuesto a la renta por pagar. 263,55 263,55
TOTAL 263,55 263,55
Impuesto a la Renta
BALANCE DE COMPROBACIÓN
FERRETERIA "ORTEGA"
BALANCE DE COMPROBACION
SUMAS SALDOS
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

3.1.01 Capital 123.936,23 123.936,23
5.1.01 Costo de Ventas 18.986,47 18.986,47
1.1.01.01 Caja General 25.001,52 24.827,72 173,80
1.1.01.02 Bancos 31.301,51 22.437,55 8.863,96
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar Clientes 3.709,62 3.709,62
1.1.03.01 Mercaderías 88.021,77 18.986,47 69.035,30
1.1.04.01 IVA Compras de Bienes 2.695,82 2.695,82
1.1.04.02 IVA Compras Servicios 17,98 17,98
1.1.04.04 Crédito Tributario IVA Adquisiciones 1.314,99 134,17 1.180,82
1.2.01.01 Terrenos 15.107,86 15.107,86
1.2.01.02 Edificios 30.515,99 30.515,99
1.2.01.03 Depreciación Acumulada Edificios 2.092,53 2.092,53
1.2.01.04 Maquinarias 1.320,00 1.320,00
1.2.01.05 Depreciación Acumulada de Maquinarias 211,20 211,20
1.2.01.06 Mobiliarios 2.000,00 2.000,00
1.2.01.07 Depreciación Acumulada Mobiliarios 320,00 320,00
1.2.01.08 Vehículos 30.350,00 30.350,00
1.2.01.09 Depreciación Acumulada Vehículos 10.434,00 10.434,00
1.2.01.10 Equipo de Computación 2.000,00 2.000,00
1.2.01.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 960,00 960,00
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores 8.158,57 8.158,57
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 276,23 14.350,00 14.073,77

4.1.01.01 Ventas Netas 13% 23.733,09 23.733,09
2.1.03.01 IVA 13% Ventas 2.847,97 2.847,97
5.2.01.03.001 Energía Eléctrica 241,93 241,93
5.2.01.03.002 Agua Potable 169,00 169,00
5.2.01.03.003 Teléfono 149,85 149,85
5.2.01.03.005 Utiles y Papelería de Oficina 23,40 23,40
5.2.01.03.009 Gastos Depreciación de Maquinarias 6,60 6,60
5.2.01.03.010 Gastos Depreciación de Mobiliarios 10,00 10,00
5.2.01.03.011 Gastos Depreciación de Vehículos 227,63 227,63
5.2.01.03.012 Gastos Depreciación de Equipos de Computación 30,00 30,00
5.2.01.03.008 Gastos Depreciación Edificios 65,39 65,39
5.2.01.01.001 Sueldo Unificado 292,00 292,00
2.1.02.01 Sueldos por Pagar 264,70 264,70
2.1.02.02 Aporte Personal IESS por Pagar 27,30 27,30
5.2.01.01.002 Décimo Cuarto Sueldo 24,33 24,33
5.2.01.01.003 DécimoTercer Sueldo 24,33 24,33
5.2.01.01.004 Vacaciones 12,17 12,17
5.2.01.01.006 Aporte Patronal IESS 35,48 35,48
2.1.01.09 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 24,33 24,33
2.1.02.06 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 24,33 24,33
2.1.02.07 Vacaciones por Pagar 12,17 12,17
2.1.02.03 Aporte Patronal IESS por Pagar 35,48 35,48
5.2.01.03.015 Gasto Cuentas Incobrables 37,10 37,10
1.1.02.02 (-) Provisión Cuentas Incobrables 37,10 37,10
2.1.01.04 Otras cuentas por pagar 289,66 289,66
5.2.03.01.001 Intereses Bancarios 41,44 41,44

5.2.05.001 Participaciòn de trabajadores 503,40 503,40
5.2.05.002 Impuesto a la Renta 263,55 263,55
2.1.02.08 Participaciòn de trabajadores por pagar 503,40 503,40
2.1.03.04 Impuesto a la Renta por pagar 263,55 263,55
TOTALES 257.625,32 257.625,32 185.401,40 185.401,40
CONTADOR PROPIETARIA
PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
FERRETERIA "ORTEGA"
AL 31 DE AGOSTO DE 2012
1 ACTIVOS Notas
1.1 ACTIVO CORRIENTE 82.926,39
1.1.01.01 Caja 173,80
1.1.01.02 Bancos 8.863,96 Nº1
1.1.01.02.001 Banco de Mercantil 8.863,96
1.1.02 EXIGIBLE
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar Clientes 3.709,62 Nº 2
1.1.02.02 (-) Provisión Cuentas Incobrables -37,10
1.1.03 INVENTARIOS Nº3
1.1.03.01 Mercaderías 69.035,30
1.1.04.04 Crédito Tributario IVA Adquisiciones 1.180,82 Nº 4
1.2.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 67.276,12 Nº 5

1.2.01.01 Terrenos 15.107,86
1.2.01.02 Edificios 30.515,99
1.2.01.03 Depreciación Acumulada Edificios -2.092,53
1.2.01.04 Maquinarias 1.320,00
1.2.01.05 Depreciación Acumulada de Maquinarias -211,20
1.2.01.06 Mobiliarios 2.000,00
1.2.01.07 Depreciación Acumulada Mobiliario -320,00
1.2.01.08 Vehículos 30.350,00
1.2.01.09 Depreciación Acumulada Vehículos -10.434,00
1.2.01.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación -960,00
TOTAL ACTIVOS 150.202,51
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE 9.603,49
2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO 8.448,23 Nº6
2.1.01.04 Otras Cuentas por Pagar 289,66
2.1.02 OBLIGACIONES LABORALES 891,71 Nº7
2.1.03 OBLIGACIONES FISCALES 263,55

2.2 PASIVO NO CORRIENTE 14.073,77
2.2.01 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 14.073,77 Nº8
2.2.01.01.001 Banco Mercantil 14.073,77
TOTAL PASIVOS 23.677,26
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
123.936,23
3.1.01 Capital 123.936,23
3.4 RESULTADOS 2.589,02
3.4.02 Resultados del Ejercicio 2.589,02
TOTAL PATRIMONIO 126.525,26
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
150.202,51
CONTADOR PROPIETARIO
FERRETERIA "ORTEGA"
ESTADO DE RESULTADOS
4 INGRESOS Notas
4.1 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 23.733,09
4.1.01 VENTA DE BIENES 23.733,09
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 23.733,09
5.1 COSTO DE VENTAS 18.986,47
Utilidad Bruta en Ventas 4.746,62
5.2.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.349,21 Nº 9

5.2.01.01 GASTOS DE PERSONAL 388,31
5.2.01.01.001 Sueldo Unificado 292,00
5.2.01.01.002 Décimo Cuarto Sueldo 24,33

5.2.01.01.004 Vacaciones 12,17
5.2.01.01.006 Aporte Patronal IESS 35,48
5.2.01.03 GASTOS GENERALES 960,90
5.2.01.03.002 Agua Potable 169,00
5.2.01.03.003 Teléfono 149,85
5.2.01.03.005 Utiles y Papelería de Oficina 23,40
5.2.01.03.008 Gastos Depreciación Edificios 65,39
5.2.01.03.009 Gastos Depreciación de Maquinarias 6,60
5.2.01.03.010 Gastos Depreciaciónde Mobiliarios 10,00
5.2.01.03.012 Gastos Depreciación de Equipos de Computación 30,00
5.2.01.03.015 Gasto Cuentas Incobrables 37,10
5.2.03 GASTOS FINANCIEROS 41,44
5.2.03.01.001 Intereses Bancarios 41,44
RESULTADOS 3.355,97
Utilidad antes de Impuestos y participación de trabajadores 3.355,97
15% Participación de trabajadores 503,40
Utilidad antes de Impuestos 2.852,57
Impuesto a la Renta 263,55
Resultados del Ejercicio 2.589,02 Nº 10
FERRETERIA "ORTEGA"
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION

Efectivo Recibido de Clientes 21.953,54
Efectivo Pagado a Proveedores de Mercaderías (19.137,77)
Otros Pagos (201,78)
FLUJO NETO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES 2.613,99
FLUJO DEL EFECTIVO POR INVERSION

Recibido por venta de inmuebles 0
Pagado por compra de inmuebles 0
FLUJO NETO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION 0
FLUJO DEL EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO

Obligaciones con Instituciones Financieras Locales (276,23)
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (276,23)
FLUJO NETO TOTAL 2.337,76

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL 31 DE JULIO 2012 6.700,00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL 31 DE AGOSTO 2012 9.037,76
CONCILIACION UTILIDAD FLUJO NETO-OPERACIÓN

Resultados del Ejercicio 2589,02
(+/-) Ajuste a Resultados 376,72
Depreciaciones 339,62
Provisión Cuentas Incobrables 37,10
(+/-) Ajuste de Activos y Pasivos (351,75) Incremento Clientes (1.779,55)
Incremento Inventarios (3.455,30)
Incremento / Decremento Activos por Impuestos Corrientes 134,17
Incremento Cuentas por pagar proveedores 3.304,00
Incremento Obligaciones Laborales 891,71
Incremento Obligaciones Fiscales 263,55
Incremento Otras Cuentas por pagar 289,66
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2.613,99
FERRETERIA "ORTEGA"
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
UTILIDADES
RESERVA UTILIDADES DEL
CAPITAL LEGAL ACUMULADAS EJERCICIO TOTAL
123.936,23 123.936,23
2.589,02 2.589,02
123.936,23 0 0 2.589,02 126.525,26
FERRETERIA “ORTEGA”
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE AGOSTO DEL AÑO 2012

La Ferretería “ ORTEGA es un negocio de comercialización de
Productos Ferreteros que ha venido funcionando desde el año 2012.
Al 31 de Agosto del 2012, la empresa desarrolla sus actividades a través

de un local principal ubicado en la calle Alejandro Padilla 5-30 en la
Parroquia de Ricaurte de la Ciudad de Cochabamba.
La Ferretería “ORTEGA” inicia sus operaciones en el año 2012, y al ir

evolucionando paulatinamente adopta políticas contables las mismas
que fijan parámetros de medición.
Por lo que se pone en consideración algunas notas explicativas al Estado

de Situación Financiera de la ferretería al 31 de Agosto del 2012.
Nota 1
1.1.01.02 Bancos
8.863,96
1.1.01.02.00 Banco de
1 Mercantil 8.863,96
En la cuenta de Bancos se encuentran saldos por los valores que se han

obtenido por la venta de los productos que se comercializa en el negocio,
esta cantidad servirá para cubrir las cuentas por pagar a los
proveedores de las mercaderías y las obligaciones con el banco
mercantil.
Nota 2
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar
Clientes 3.709,62
Las Cuentas por Cobrar Clientes se originan por las ventas a crédito
realizadas por la ferretería, son consideradas de vencimiento corriente
no devengan intereses.
Para las cuentas por Cobrar Clientes se ha establecido una provisión del 1%.
Nota 3
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 Mercaderías
1.1.03.01.001 Mercaderías en Stock 69.035.30
Al 31 de Agosto del 2012 la ferretería mantiene inventarios de productos

que comercializa; los mismos que son valorados mediante el método
Promedio Ponderado.
Nota 4
1.1.04 ACTIVOS POR IMPUESTOS

CORRIENTES
Corresponde al saldo a favor del negocio por el crédito tributario del IVA,
hasta el 31 de agosto de 2012, origen de adquisiciones realizadas más
no por retenciones ya que las ventas se realizan predominantemente a
consumidores finales.
Nota 5
El monto del rubro de Propiedad Planta y Equipo y el de su

correspondiente depreciación acumulada al 31 de Agosto del 2012 es el
siguiente:
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 67.276,12
1.2.01.01 Terrenos 15.107.86

1.2.01.02 Edificios 30.515.99
1.2.01.04 Maquinarias 1.320.00
1.2.01.06 Mobiliarios 2.000.00
1.2.01.08 Vehículos 30.350.00
1.2.01.10 Equipo de Computación 2.000.00
1.2.01.03 Depreciación Acumulada Edificios 2.092,53

1.2.01.05 Depreciación Acumulada Maquinarias 211,20
1.2.01.09 Depreciación Acumulada Vehículos 10.434,00
1.2.01.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 960.00
Los activos fijos se depreciaran utilizando el método de línea recta

acorde al tipo de negocio y al uso que el mismo dará a sus activos fijos.
Al 31 de agosto los terrenos y los edificios se mantienen registrados

según predio urbano, es necesario contar con un Perito valuador para
definir su registro.
Para el cálculo de las depreciaciones de la propiedad, planta y equipo se

tomaron en cuenta los siguientes porcentajes:
ACTIVO PORCENTAJE AÑOS

Edificios 2,85% 35 años
Vehículos 10% 10 años
Maquinarias 6,67% 15 años
Mobiliarios 6,67% 15 años
Equipo d 20% 5 años

Computación e
Cabe indicar que la Ley Régimen Tributario Interno, limita los

porcentajes anuales a valores máximos, esto de manera tributaria; si
existieran diferencias estas tendrían que formar parte de la conciliación
tributaria.
Nota 6
2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO 8.448.23

PLAZO
2.1.01.0 Cuentas por Pagar Proveedores

2 8.158.57
2.1.01.0 Otras Cuentas por Pagar
4 289.66
Las Cuentas por Pagar Proveedores se originan por las compras a

crédito de mercaderías realizadas por la ferretería para que ésta pueda
realizar sus operaciones de comercialización, los plazos son
consideradas de vencimiento corriente las mismas que no devengan
intereses.
Los plazos que otorgan los proveedores están entre 30 a 60 días.
Nota 7
2.1.02 OBLIGACIONES LABORALES
388,31
Las obligaciones laborales hacen referencia a las cuentas por pagar al

empleado del negocio, las cuales serán liquidadas el 1 de septiembre de
2012.
Es necesario indicar que el empleado entro a laborar el 01 de julio del

2012 por lo cual no tiene derecho a recibir Fondos de Reserva.
Nota 8
2.2.01 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 14.073,

77
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras
Locales
1 14.073.77
Al 31 de agosto del 2012 la Ferretería mantiene una deuda con el banco mercantil,
operación Nº 70827 con la tasa de interés del 15,20%; contraída el mes de julio del mismo
año y cuyo vencimiento es el 4 de julio de 2016, dichos fondos fueron utilizados para adquirir
un camión para el negocio.
En el mes de Agosto el cargo financiero fue de Bs. 41,44.
Nota Nº 9
En el mes de Agosto los gastos en los que incurrió el negocio son los siguientes:
5.2.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.349,21
5.2.01.01 GASTOS DE PERSONAL 388,31
5.2.01.01.001
Sueldo Unificado 292,00
5.2.01.01.002 Décimo Cuarto Sueldo

24,33
5.2.01.01.004 Vacaciones
12,17
5.2.01.01.006
Aporte Patronal IESS 35,48

5.2.01.03 GASTOS GENERALES 960,90
5.2.01.03.002 Agua Potable
169,00
5.2.01.03.003
Teléfono 149,85
5.2.01.03.005 Utiles y Papelería de Oficina 23,40
5.2.01.03.008
Gastos Depreciación Edificios 65,39
5.2.01.03.009 Gastos Depreciación de Maquinarias

6,60
5.2.01.03.010 Gastos Depreciación de Mobiliarios 10,00
5.2.01.03.012
Gastos Depreciación de Equipos de 30,00

Computación
5.2.01.03.015 Gasto Cuentas Incobrables 37,10
5.2.03 GASTOS FINANCIEROS 41,44
5.2.03.01.001 Intereses Bancarios 41,44
Cabe indicar que cada uno de los gastos en lo que incurrió la Ferretería
tienen su respectivo soporte legal.
Nota Nº 10
La base del Impuesto a la Renta se tomo partiendo de la utilidad

contable después del 15% de la participación de trabajadores
proyectado para el año completo 2012, este valor recayó en el quinto
renglón de la tabla de del impuesto a la Renta para Personas
Naturales y Sucesiones Indivisas.
Impuesto a la Renta - Año 2012

Fracció Impuesto
n Exceso Impuesto Fracción
Básica Hasta Fracción Básica Excedente
18.580 37.160 815 15%
El valor de Impuesto a la Renta fue prorrateado para él me de agosto del

año 2012 por haberse realizado la practica contable solamente de este
mes.
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Como hemos indicado los Estados Financieros son de vital importancia

para la dueña del negocio pues en base a la información presentada en
los Estados Financieros se van tomar decisiones importantes para el
desarrollo del negocio en el futuro.
El análisis financiero que se realice servirá como una herramienta de
evaluación que ayudará en la gestión del negocio a afrontar las
circunstancias que se vayan presentando.
Se proponen dos herramientas para interpretar y analizar los estados

financieros denominados Análisis Vertical y Análisis Horizontal.
El Análisis Vertical comprende determinar el peso proporcional (en

porcentaje) que tiene cada cuenta dentro del estado financiero sobre el
valor total de Activos y Pasivos más Patrimonio.
En la Ferretería “ ORTEGA se ha aplicado el Análisis Financiero Vertical a

los Estados de: de Situación Financiera y al Estado de Resultados y
Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Agosto del 2012.
Debemos mencionar que no se realizó el Análisis Horizontal a los

Estados Financieros debido a que no se cuenta con información para
realizar la respectiva comparación entre estados, sin embargo
proponemos el mismo en períodos futuros.
El Análisis Horizontal comprende entre dos o más períodos.
FERRETERIA "ORTEGA"
AL 31 DE AGOSTO DE 2012
%
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVO CORRIENTE 82.926,39 55,21%
1.1.01.01 Caja 173,80 0,13%
1.1.01.02 Bancos 8.863,96 5,90%
1.1.01.02.001 Banco Mercantil 8.863,96
1.1.02 EXIGIBLE
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar Clientes 3.709,62 2,47%
1.1.02.02 (-) Provisión Cuentas Incobrables -37,10 -0,02%
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 Mercaderías 69.035,30 45,96%
1.1.04.04 Crédito Tributario IVA Adquisiciones 1.180,82 0,79%
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 44,79%
1.2.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 67.276,12
1.2.01.01 Terrenos 15.107,86 10,06%
1.2.01.02 Edificios 30.515,99 20,32%
1.2.01.03 Depreciación Acumulada Edificios -2.092,53 -1,39%
1.2.01.04 Maquinarias 1.320,00 0,88%
1.2.01.05 Depreciación Acumulada de Maquinarias -211,20 -0,14%
1.2.01.06 Mobiliarios 2.000,00 1,33%
1.2.01.07 Depreciación Acumulada Mobiliarios -320,00 -0,21%
1.2.01.08 Vehículos 30.350,00 20,21%
1.2.01.09 Depreciación Acumulada Vehículos -10.434,00 -6,95%
1.2.01.10 Equipo de Computación 2.000,00 1,33%
1.2.01.11 Depreciación Acumulada Equipo de Computación -960,00 -0,64%

TOTAL ACTIVOS 150.202,51 100,00%
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE 9.603,49 6,39%
2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO 8.448,23
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores 8.158,57 5,43%
2.1.01.04 Otras Cuentas por Pagar 289,66 0,19%
2.1.02 OBLIGACIONES LABORALES 891,71
2.1.02.01 Sueldos por Pagar 264,70 0,18%
2.1.02.02 Aporte Personal IESS por Pagar 27,30 0,02%
2.1.02.03 Aporte Patronal IESS por Pagar 35,48 0,02%
2.1.02.05 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 24,33 0,02%
2.1.02.06 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 24,33 0,02%
2.1.02.07 Vacaciones por Pagar 12,17 0,01%
2.1.03 OBLIGACIONES FISCALES 263,55
2.2 PASIVO NO CORRIENTE 14.073,77 9,37%

2.2.01 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 14.073,77
2.2.01.01.001 Banco mercantil 14.073,77 9,37%
TOTAL PASIVOS 23.677,26 15,76%
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
123.936,23
3.1.01 Capital 123.936,23 82,51%
3.4 RESULTADOS 2.589,02
3.4.02 Resultados del Ejercicio 2.589,02 1,72%
TOTAL PATRIMONIO 126.525,26 84,24%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 150.202,51 100,00%

FERRETERIA "ORTEGA"
ESTADO DE RESULTADOS
%
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 23.733,09 100%
4.1.01 VENTA DE BIENES 23.733,09
4.1.01.01 Ventas Netas 13% 23.733,09 100%
5.1 COSTO DE VENTAS 18.986,47 80%
Utilidad Bruta en Ventas 4.746,62 20%
5.2.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.349,21 5.69%

5.2.01.01 GASTOS DE PERSONAL 388,31 1,64%
5.2.01.01.001 Sueldo Unificado 292,00 1,23%
5.2.01.01.002 Décimo Cuarto Sueldo 24,33 0,10%
5.2.01.01.003 DécimoTercer Sueldo 24,33 0,10%
5.2.01.01.004 Vacaciones 12,17 0,05%
5.2.01.01.006 Aporte Patronal IESS 35,48 0,15%
5.2.01.03 GASTOS GENERALES 960,90 4,05%
5.2.01.03.001 Energía Eléctrica 241,93 1,02%
5.2.01.03.002 Agua Potable 169,00 0,71%
5.2.01.03.003 Teléfono 149,85 0,63%
5.2.01.03.005 Utiles y Papelería de Oficina 23,40 0,10%
5.2.01.03.008 Gastos Depreciación Edificios 65,39 0,28%
5.2.01.03.009 Gastos Depreciación de Maquinarias 6,60 0,03%
5.2.01.03.010 Gastos Depreciaciónde Mobiliarios 10,00 0,04%
5.2.01.03.011 Gastos Depreciación de Vehículos 227,63 0,96%

5.2.01.03.012 Gastos Depreciación de Equipos de Computación 30,00 0,13%
5.2.01.03.015 Gasto Cuentas Incobrables 37,10 0,16%
5.2.03 GASTOS FINANCIEROS 41,44 0,17%
5.2.03.01.001 Intereses Bancarios 41,44 0,17%
RESULTADOS 3.355,97 14,14%

Utilidad antes de Impuestos y participación de trabajadores 3.355,97
15% Participación de trabajadores 503,40 2,12%
Utilidad antes de Impuestos 2.852,57 12,02%
Impuesto a la Renta 263,55 1,11%
Resultados del Ejercicio 2.589,02 10,90%
FERRETERIA "ORTEGA"
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:METODO DIRECTO
%
FLUJO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION
Efectivo Recibido de Clientes

21.953,54 839,85%
Efectivo Pagado a Proveedores de Mercaderías -732,12%

(19.137,77)
Otros Pagos -7,72%

(201,78)
FLUJO NETO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES 2.613,99 100%
FLUJO DEL EFECTIVO POR INVERSION

Recibido por venta de inmuebles 0
Pagado por compra de inmuebles 0
FLUJO NETO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION 0
FLUJO DEL EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO

Obligaciones con Instituciones Financieras Locales (276,23) 100%
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 100%
(276,23)
FLUJO NETO TOTAL 2.337,76

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL 31 DE JULIO 2012 6.700,00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL 31 DE AGOSTO 2012 9.037,76
CONCILIACION UTILIDAD FLUJO NETO-OPERACIÓN

Resultados del Ejercicio 2589,02
(+/-) Ajuste a Resultados 376,72
Depreciaciones 339,62
Provisión Cuentas Incobrables 37,10
(+/-) Ajuste de Activos y Pasivos
(351,75)
Incremento Clientes (1.779,55)
Incremento Inventarios (3.455,30)
Incremento / Decremento Activos por Impuestos Corrientes 134,17
Incremento Cuentas por pagar proveedores 3.304,00
Incremento Obligaciones Laborales 891,71
Incremento Obligaciones Fiscales 263,55
Incremento Otras Cuentas por pagar 289,66
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2.613,99
Dentro del Estado de Situación Financiera de la Ferretería “ORTEGA” el

activo corriente del negocio, al 31 de agosto de 2012, representa el 55,21%
del total de los activos; donde la cuenta más representativa es el
inventario de mercaderías, esto se debió a que por ser una empresa
comercial el mayor valor se su activo son las mercaderías, de igual manera
en referencia al patrimonio la cuenta que más incidió fue el capital.
En lo que concierne la Propiedad Planta y Equipo los edificios y vehículos
son los más relevantes y representa el valor del local en donde se
comercializan y distribuyen las mercaderías es decir se ejecuta la actividad
operacional, y el vehículo tiene importancia al ser útil para la entrega y
distribución de materiales de construcción.
Con respecto a los pasivos las cuentas más significativas son las
obligaciones a largo plazo, debido a que el negocio mantiene una deuda
con una institución financiera. Debemos mencionar que las obligaciones a
corto plazo no son muy representativas, de esta manera el negocio no tiene
la necesidad de cubrir grades montos al corto plazo.
Dentro del Estado de Resultados la cuenta mas representativa es el

Costo de Ventas, que representa el costo de adquirir productos para que
este negocio pueda desarrollar su actividad comercial representa el 80%
de de sus ventas lo que hizo que de estas ventas un 20% fueran
utilidades brutas, o sea que por cada dólar de venta 0,80 centavos
representan el costo de venta se debe tener en cuenta la aplicación de la
política de precios de venta que en el negocio se han establecido.
En cuanto a los Gastos Administrativos de las ventas un 5.69% son los

gastos que tuvo que incurrir el negocio para realizar sus operaciones
administrativas, con un mayor porcentaje en los gastos de personal con un
1.64% de sus ventas en cuanto a los gastos generales están representados
por un 4.05% de sus ventas como podemos observar estos están
incluidos los gastos por depreciación que representan un monto alto al 31
de agosto el 2012.
Por otro lado los impuestos representan un 1.11% de las ventas los
cuales el negocio tiene que cumplir para evitar sanciones.
De las ventas un 10.90% representa la Utilidad Neta que el negocio logra

captar lo que a nuestra opinión es una cantidad baja con relación a todos
los pasos que conlleva este proceso por lo que este negocio debería
ponerse como meta que sus ganancias estén por encima de un 30%
relación a sus ventas.
En el Flujo de efectivo se puede observar que en las actividades de

operación la principal entrada de dinero al 31 de agosto del 2012
constituye las ventas de mercaderías, podemos observar también
variación en las cuentas por cobrar como estas se han incrementado a la
misma fecha debido a que ha existido una mayor venta a crédito.
Por otro lado se puede observar que las principales salidas de efectivo lo
constituyen las cuentas por pagar proveedores por las compras a créditos
realizadas y los pagos a proveedores de bienes y servicios en el que
constan los gastos en los que incurrió el negocio durante el mes de agosto
del 2012, otra salida fuerte de dinero está representada por las
obligaciones que mantiene con el banco mercantil por el pago de la cuota
por el mes se agosto.
En cuanto al análisis horizontal no se lo ha realizado por cuanto el negocio

esta en la fase de implementación de un sistema contable, pero se lo hará
posteriormente cuando cuente con dos periodos comparables, con el fin de
determinar comportamientos y tendencias en las operaciones.
1. Identificación de Todas las Operaciones
2. Definición de Cada Operación
3. Registros Contables
8. Conclusiones.
El propósito de este proyecto fue contribuir con conocimientos y herramientas

que ayuden a la propietaria de la “Ferretería ORTEGA” a mejorar su
funcionamiento y requerimientos mediante el Diseño de un Sistema
Contable, que fue elaborado en función de las necesidades e información
que ella ha facilitado. Una vez culminado el desarrollo del presente proyecto
se concluye que:
o El presente proyecto de “Diseño de una Estructura Contable para la
Ferretería “ORTEGA” describe los requerimientos necesarios para el
adecuado funcionamiento del negocio mediante los procedimientos que
se deben seguir para el desarrollo del proceso contable y en base de las
políticas contables propuestas para que este funciones eficientemente
bajo normativas legales que se requieren.
o La dirección de la ferretería está a cargo de su propietaria lo que permite

tener un mayor control en el inventario de mercaderías, en el trato de
proveedores y clientes y en el efectivo que dispone el negocio y de qué
manera será invertido, sin embargo en un tiempo no muy apartado se
tendrá que tomar en cuenta un organigrama y se delegue funciones si la
intención es ampliar el negocio.
o La Ferretería “ORTEGA” no dispone de un sistema contable que le

permita conocer su situación actual.
o El negocio carece de un Sistema Contable Computarizado, que le

permita obtener información precisa e inmediata, lo que dificulta la toma
de decisiones en cuanto a programación de compra de mercaderías, de
recuperación de cartera etc., lo que conlleva que no se aproveche de
sus recursos óptimamente para mejorar la rentabilidad de su negocio.
o Se podrán definir utilidades más reales en base de un formal proceso de

registro de las operaciones, de esta manera cumplir con la entrega de
información oportuna para tomar decisiones, determinar impuestos que
se deban cancelar al Fisco y por lo tanto suponer nuevas cifras de
proyección y crecimiento para los siguientes años.
o En la aplicación práctica que se ha realizado existe información que se

adaptado a un mes, pero se concluye que este sistema contable debe
aplicarse a partir del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del mismo
año.
8. Bibliografía1
− Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009, Norma

Internacional de Información
− Econ .Colón Bravo Salvador - Contabilidad I Primera Parte , Edición Agosto
2009
1
Ejemplo: Cano, A. (2017). Planificación Estratégica. Bolivia: Gramma
− Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.
− GUDIÑO DAVILA, Enma Lucia; CORAL DELGADO, Lucy del Carmen;
19942, Contabilidad 2000, edit.
− McGraw-Hill Interamericana S.A., Santafé de Bogotá- Colombia.
− Ordenanza para la Determinación, Control y Recaudación del Impuesto del
1.5 por mil sobre los Activos Totales, El Ilustre Concejo Cantonal De
cochabamba.
− Reglamento de Comprobantes de Venta , Retención y documentos
Complementarios.
− Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
− ZAPATA, Pedro, 2008, Contabilidad General, edit. McGraw
– Hill Interamericana, Colombia. Internet
− http://es.wikipedia.org/wiki/Activo_(contabilidad)
− http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcont1/material/planesdecuentas.pdf
− http://www.emagister.com/curso-contabilidad/principios-
contabilidadgeneralmente-aceptados.
- http://www.emagister.com/curso-contabilidad-financiera-basica/como-se-
hacecontabilidad
− http://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-en-la-fuent
9. Anexos
NIT: 256789013
N° FACTURA: 1883
N° AUTORIZACION: 2358971359641
FERRETERIA ORTEGA S.R.L.
Av. Heroinas Nº 120
Bolivia - Cochabamba FACTURA ORIGINAL
Fecha: 01 de Agosto de 2012 NIT/CI: 7856319011
Señor(es): Sandra Hinojosa Peredo
Codígo Cantidad Descripcion P/U Desc/unidad Total

1 50 Varios 62.09 3104.32
Sub-Total Bs. 3104.32

Son: Tres Mil ciento Cuatro 32/100 Bolivianos Descuento %: 0.02
Descuento Bs.: 0.00
CODIGO DE CONTROL: C6-B6-C1-88-97 Recargo %:
FECHA LIMITE DE EMISION : 19/12/2022 Recargo Bs.:
TOTAL Bs. : 3104.32
"ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAIS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA

Ley N° 453: tienes derecho a un trato equitativo sin discriminacion en la oferta de productos

800-107272

bnb.com.bo

CUENTA CORRIENTE M/N
Cuenta : 140-0018444
Cliente : Ortega Fecha: 04/08/2012
Cajero : ROARCIA Hora: 14:18:01

COCHABAMBA/AGENCIA MEGACENTER

DEPOSITO DE CHEQUE PROPIOS Y EFECTIVO
Referencia
: 1044582.000000000
CUENTA NRO. CHQ MONTO CHEQUE

Cheques Propios 0.00
Efectivo 3104.32

Bs
TOTAL: . 3104.32

Son: Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos

C.I. : 25322461 TJ. _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _
Nombre: Gustavo Ortega Rios _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Dirección: Calle Las Rosas S/N _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
__________________________________

________________________________
FIRMA CLIENTE

Nr. 000254801 cuenta unica

BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A.
Bs. 2,950.00.-
Lugar
y fecha : Cochabamba 04 Agosto de 2012
Pagarse a
la orden de : Sandra Hinojosa Peredo
La suma de : Dos MIl N ovecientos Cincuenta 00/100
Bolivianos.
20000021354
FERRETERIA ORTEGAS.R.L.
Av. Bicentenario esquina RiosNro. 777
NIT: 25678365011
N° FACTURA: 303424
COMERCIAL H&L
Señor(e s): Ferreteria Ortega

1 1 Compra de Varios 1 2950.00
TOTAL Bs. 2950.00

Son: Dos Mil Novecientos Cincuenta 00/100 Bolivianos
CODIGO DE CONTROL: C6-B6-C1-88-97

FECHA LIMITE DE EMISION : 19/12/2022

NIT: 256789013
N° FACTURA: 1883

1 50 Varios 72.73 3636.54

Son: Tres Mil Trecientos treinta y seis 54/100 Bolivianos Descuento %: 0.00
Descuento Bs.: 0.00
TOTAL Bs. : 3636.54

800-107272 bnb.com.bo

Cuenta 1:4 0 - 0 0 1 8 4 4 4
Cliente O r:t e g a Fecha: 11/08/2012
Cajero R O:A R C I A Hora: 14:18:01

R e f e r e n c i1a0 0:6 4 1 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Efectivo 3636.54
TOTAL: Bs. 3636.54
C.I. : 2 5 3 2 2 4 6 1 TJ. _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _
Nombre: Gu s tavo Orteg a Ri os _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
D i r e c c i ó n : Cal l e Las Ros as S / N _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
__________________________________
________________________________
FIRMA CLIENTE
NIT: 25678365011
N° FACTURA: 4739
COMERCIAL H&L

TOTAL Bs. 3767.88

Son: Tres Mil Setecientos sesenta y siete 88/100 Bolivianos



Bs. 3,767.88.-
Lugar
Pagarse a
la orden de : Sandra Hinojosa Peredo
La suma de : Tres MIl Setecientos sesenta y ocho 88/100
Bolivianos.
20000021354
NIT: 256789013
N° FACTURA: 1947
Señor(es): Angel Bonete

1 30 Varios 15.92 477.45

Son: Cuatrocientos setenta y siete 45/100 Bolivianos Descuento %: 0.00
Descuento Bs.: 0.00
TOTAL Bs. : 477.45

NIT: 256789013
N° FACTURA: 1955
Señor(es): Roger Pinto Valverde

1 20 Varios 179.52 3590.49

Son: Tres Mil quinientos noventa 49/100 Bolivianos Descuento %: 0.00
Descuento Bs.: 0.00
TOTAL Bs. : 3590.49

NIT: 256789013
N° FACTURA: 1956
Señor(es): Maria Perez

1 50 Varios 22.23 1111.42

Son: Un mil ciento once 42/100 Bolivianos Descuento %: 0.00
Descuento Bs.: 0.00
TOTAL Bs. : 1111.42

800-107272 bnb.com.bo

Cuenta 1:4 0 - 0 0 1 8 4 4 4

R e f e r e n c i0a. 0:0 0 2 1 0 2 4 3

Efectivo 3791.56
TOTAL: Bs. 3791.56
C.I. : 2 5 3 2 2 4 6 1 TJ. _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _
__________________________________
________________________________
FIRMA CLIENTE
NIT: 25678365011
N° FACTURA: 307251
COMERCIAL H&L

TOTAL Bs. 4206.00

Son: Cuatro doscie ntos seis 00/100 Bolivianos



Bs. 4,206.00.-
Lugar
Pagarse a
la orden de : Yessenia Mamani Ortega
La suma de : Cuatro Mil doscientos seis 00 /100
Bolivianos.
20000021354
Bs. 3,791.56.-
Lugar
Pagarse a
la orden de : Mario Guzman de TOrerz
La suma de : Tres Mil setecientos noventa y uno 56/100
Bolivianos.
20000021354
NIT: 2567820015
N° FACTURA: 03288
LIBRERÍA BOOK
Fecha: 25 deAgosto de 2012 NIT/CI: 7856319011

1 5 Compra de Hojas y cuadernos 4.68 23.40
TOTAL Bs. 23.40

Son: Veinte y tres 40/100 Bolivianos


NIT: 256789013
N° FACTURA: 2040
Señor(es): Jorge Martinez

1 25 Varios 279.64 6991.02

Son: Un mil ciento once 42/100 Bolivianos Descuento %: 0.00
Descuento Bs.: 0.00
TOTAL Bs. : 6991.02

800-107272 bnb.com.bo

Cuenta 1:4 0 - 0 0 1 8 4 4 4

R e f e r e n c i0a. 0:0 0 2 1 2 9 6 7

Efectivo 6991.02
TOTAL: Bs. 6991.02
C.I. : 2 5 3 2 2 4 6 1 TJ. _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _
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6.2.5 Asientos Contables en Idioma y Moneda

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 Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en todo o parte de los

 Arrancar hojas, alterar el orden de foliación o mutilar las hojas de los

Cualquier error y omisión se salvara con un nuevo asiento en la fecha en

6.2.8 Valoración de Partidas del Balance

6.2.9 Firmas y Responsabilidades

El artículo 49, el propio comerciante o sus representantes legales

6.2.10 Conservación de Libros y Papeles

Artículo 52. Los libros y papeles, deberán conservarse cuando

6.2.11 Normativa Tributaria

Para la aplicación normativa consideraremos las siguientes