El 1 de enero del año 2000, industrias Diamante S.A de C.

V adquiere para su area administrativa un

edificio. Este posee un valor de comrpa de 95,500.00 (el 35% corresponde a terreno), ppor lo cual se
pagana aranceles de registro en el CNR y el ITBR, ademas se incurren gastos de escrituracion por $3,000.00
pagados a Jimenez Galvez y Asociados, gastos de intermediacion de $1,000.00 y gastos de promocion para
el nuevo local $1,500.00 (valores no incluyen iva)

la empresa deprecia sus activos con el metodo de linea recta, la vida util del ejercicio son 8 años y su valor
residual es nulo

se le pide
a) Determinar su costo y registre la adquisision
b) calcule la depresiacion y elabore la tabla

El 1 de enero del 2001, se conoce que el gobierno ejecuta la construccion de una nueva carretera que
pasa contiguo a la entrada del edificio, que Industrias Diamante S.A de C.V contrata los servicios de un
perito valuador, quien determina que el valor razonable asciende a 80,000.00 para loq ue sera el segundo
año de posesion del activo. Dando lugar a la revaluacion

se le pide
c) Mayorice la cuenta de Propiedad Planta y Equipo / Edificios y la depreciacion acumulada
d) Registre el revaluo del edificio aplicando los metodos de
- Reexpresion Proporcional
- Eliminacion
 MONTO IVA Para sacar los arance
total del p,p,e $ 95,500.00 $ 955.00
terreno $ 33,425.00
Arranceles CNR ITBR escrituras $ 3,000.00 $ 390.00 $ 3,390.00
Gastos Intermediario $ 1,000.00 $ 130.00 $ 1,130.00
gastos de publicidad para el nuevo loca $ 1,500.00 $ 195.00 $ 1,695.00

Terreno 35% Edificio 65%

$ 33,425.00 $ 62,075.00
Gastos notariales $ 3,000.00 $ 1,050.00 $ 1,950.00
Gastos Intermediario $ 1,000.00 $ 350.00 $ 650.00
gastos de aranceles $ 601.65 $ 210.58 $ 391.07
$ 35,035.58 $ 65,066.07

calculo para el ITBR 95,500.00

(-) EXCENTO 28,571.43
= 66,928.57
IMPUESTO 3% DEL ITBR 2,007.86

valor a liquidar
costo de terreno $ 35,035.58
costo de edificio $ 65,066.07
impuesto ITBR $ 2,007.86
IVA $ 715.00
Publicidad $ 1,500.00
total bancos $ 104,324.51

PARTIDA CONTABLE
PARCIAL DEBE HABER
PROPIEDAD PLATA Y EQUIPO $ 100,101.65
Bienes Inmuebles
Terreno $ 35,035.58
Edificio $ 65,066.07
IVA $ 715.00
Credito Fiscal $ 715.00
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 1,500.00
Gastos de publicidad $ 1,500.00
OTROS GASTOS $ 2,007.86
Gastos no deducible $ 2,007.86
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 104,324.51
Bancos $ 104,324.51
V/ Adquisicion de P,P,E

DEPRECIACION DE LA P,P,E
LINEA RECTA

VALOR A DEPRECIAR $ 65,066.07

AÑOS DE VIDA UTIL (NO TRIBUTARIO) 8 la empresa deprecia sus activos con el metodo de linea recta, la vid
CUOTA ANUAL $ 8,133.26

AÑO GASTO POR DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA VALOR EN LIBRO

$ 65,066.07
2000 $ 8,133.26 $ 8,133.26 56,932.81
2001 $ 8,133.26 $ 16,266.52 48,799.55
2002 $ 8,133.26 $ 24,399.78 40,666.30
2003 $ 8,133.26 $ 32,533.04 32,533.04
2004 $ 8,133.26 $ 40,666.30 24,399.78
2005 $ 8,133.26 $ 48,799.55 16,266.52
2006 $ 8,133.26 $ 56,932.81 8,133.26
2007 $ 8,133.26 $ 65,066.07 -

partida DEBE HABER

GASTO DE ADMINISTRACION $ 8,133.26

depreciacion
DEPRECICACION ACUMULADA $ 8,133.26
Edificio

v7 registo depreciacion año 2000

valor revaluo 80,000.00 quien determina que el valor razo

valor en libro 56,932.81
factor 1.40516505631366

x factor y
65,066.07 1.40516505631366 91,428.57
8,133.26 1.40516505631366 11,428.57
56,932.81 1.40516505631366 80,000.00

METODO DE REEXPRESION

PARTIDA CONTABLE DEL REVALUO DEBE HABER

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 26,362.50

Bienes Inmuebles
Edificio

DEPRECIACION ACUMULADA 3,295.31

Edificio

PATRIMONIO 23,067.19
Superavit de revaluo

REGISTRO POR REVALUACION POR METODO DE REEXPRESION

METODO DE ELIMINACION
CALCULO DE METODO DE ELIMINACION
PARA EL EDIFICIO

PASO1: SE ELIMINA LA DEPRECIACION ACUMULADA EN LA FECHA DE LA REVALUACION

DEBE HABER
DEPRECIACION ACUMULADA $ 8,133.26
Edificio
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 8,133.26
Bienes inmuebles
Edificio

Eliminaciond e la depreciacion acumulada

paso 2: se resta el valor revaluado en valor en libros, y se registra esta diferencia como superavit

valor revaluado $ 80,000.00

(-) valor en libros -$ 56,932.81
superavit por revaluacion $ 23,067.19

partida contable del superavit

DEBE HABER
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 23,067.19
Bienes Inmuebles
Edificio

PATRIMONIO $ 23,067.19
Superavit por revaluacion

CALCULO DE DEPRESIACION
LINEA RECTA
CONCEPTO US$
CALOR A DEPRECIAR $ 80,000.00
AÑOS DE VIDA UTIL 7
CUOTA ANUAL DE DEPRECIACION $ 11,428.57

TABLA DE DEPRECIACION
años gastos por depreciacion depreciacion acumulada valor en libros
$ 80,000.00
2001 $ 11,428.57 $ 11,428.57 $ 68,571.43
2002 $ 11,428.57 $ 22,857.14 $ 57,142.86
2003 $ 11,428.57 $ 34,285.71 $ 45,714.29
2004 $ 11,428.57 $ 45,714.29 $ 34,285.71
2005 $ 11,428.57 $ 57,142.86 $ 22,857.14
2006 $ 11,428.57 $ 68,571.43 $ 11,428.57
2007 $ 11,428.57 $ 80,000.00 $ -
Para sacar los aranceles Terreno 0.35
0.63 $ 601.65 Edificio 0.65

Total de la adq IVA

$ 95,500.00
$ 3,000.00 $ 390.00
$ 1,000.00 $ 130.00
$ 601.65
$ 100,101.65 $ 520.00

Nota
Imp. ITBR 3% EN DÓLAR monto excento
250,000.01 $ 8.75 28,571.43
metodo de linea recta, la vida util del ejercicio son 8 años

determina que el valor razonable asciende a 80,000.00

y-x
26,362.50
3,295.31
23,067.19
Industrias Diiamante S.A de C.V construye un edificio, por lo que solicita un prestamo
hipotecario a Banco Gricola por un 1,000,000.00 se pagan en concepto de intereses
$1,000.00 mensuales.

Durante la contruccion se paga $500,000.00 por materiales directos $300,000.00 de mano

de obra y gastos administrativos $80,000.00
Valores no incluye IVA
El Edificio es terminado en 9 meses
El inmueble sera utilizado para la preparacion de servicios de la empresa.
Sele pde:
a) realizar los calculos y determinar el costo el costo del edificio
b) efectuar el registro contable correspondiente
CONTABILIZACION NIFF PARA PYMES

Importe IVA intereses meses

Materiales Directos $ 500,000.00 $ 65,000.00 $ 1,000.00 9
Mano de Obra $ 300,000.00 $ 1,000.00 3
Gastos Indirectos $ 80,000.00
IVA $ 65,000.00
total $ 945,000.00

PARTIDA CONNTABLE POR EL CHEQUE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 1,000,000.00

BANCOS

PRESTAMO BANCARIOS A LARGO PLAZO $ 1,000,000.00

BANCO AGRICOLA

OBTENCION DEL CREDITO HIPOTECARIO

PARTIDA CONTABLE DE COSTO DEL EDIFICIO

CONSTRUCCIONES EN PROCESO $ 945,000.00

Edificio

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 945,000.00

BANCOS

costo acumulado en la construccion del edificio

PARTIDA CALCULO DE INTERESES

GASTOS FINANCIEROS $ 9,000.00

Intereses

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 9,000.00

BANCOS

PARTIDA CONABLE ELIMANDO CONST. EN PROCESO

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 945,000.00

bienes inmuebles
Edificio

CONSTRUCCIONES EN PROCESO $ 945,000.00

Edificio

traslado de la inversion a los inmuebles de la empresa por estar en condiciones de uso

CONTABILIZACION NIFF FULL

Importe IVA
Materiales Directos $ 500,000.00 $ 65,000.00
Mano de Obra $ 300,000.00
Gastos Indirectos $ 80,000.00
Intereses (9 meses) $ 9,000.00
IVA $ 65,000.00
total $ 954,000.00

PARTIDA CONNTABLE POR EL CHEQUE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 1,000,000.00

BANCOS

PRESTAMO BANCARIOS A LARGO PLAZO $ 1,000,000.00

BANCO AGRICOLA

OBTENCION DEL CREDITO HIPOTECARIO

PARTIDA CONTABLE DE COSTO DEL EDIFICIO

CONSTRUCCIONES EN PROCESO $ 954,000.00

Edificio

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 954,000.00

BANCOS

costo acumulado en la construccion del edificio

PARTIDA CALCULO DE INTERESES

GASTOS FINANCIEROS $ 3,000.00

Intereses

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 3,000.00

BANCOS

PARTIDA CONABLE ELIMANDO CONST. EN PROCESO

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 954,000.00

bienes inmuebles
Edificio

CONSTRUCCIONES EN PROCESO $ 954,000.00

Edificio

traslado de la inversion a los inmuebles de la empresa por estar en condiciones de uso

ADQUISISCION DE MAQUINARIA
total
9,000.00
3,000.00
OJO ESTE MONTO SOLO USAR PARA
NIFF FULL Y ES EL COMPLEMENTO DE
UN AÑO 9+3 = 12
Industrias diamante adquirio en el extranjero, una maquinaria con un valor FOB de $10,000.00, ademas se
pagan: Flete a traslados seguros S.A de cv por $800.00, seguro a ACSA SA de CV por $300.00, DAI del 5% sobre
el valor CIF, gastos de instalacion Ing. Duran por $300.00, materiales directos a la ferreteria populas por
$150,00, multas por fracciones de transito por $60.00, pintura para reparar la maquina de un golpe por la
caida al desmontarla por $50,00.

Determine y registre el costo de adquisicion de l amquinaria importada

Determinacion del costo

Conceptos IVA
FOB $ 10,000.00
Flete $ 800.00 $ 104.00
SEGURO $ 300.00 $ 39.00
CIF $ 11,100.00
DAI 5% $ 555.00
TOTAL $ 11,655.00 $ 1,515.15 RENTA
COSTO DE IMPORTACION $ 11,655.00
GASTO DE INSTALACION $ 300.00 $ 39.00 $ 30.00
MATERIALES DIRECTOS $ 150.00 $ 19.50
TOTAL $ 12,105.00 $ 1,716.65 $ 30.00

Gasto de administracion
Concepto Valor IVA
Pintura $ 50.00 $ 6.50

Partida contable

Propiedad planta y equipo $ 12,105.00

Bienes muebles
Maquinaria

IVA $ 1,723.15
Credito Fiscal

Gasto de Administracion $ 50.00

Mantenimiento

Otros gastos
Gastos no deducibles
Multas $ 60.00
Efectivo y equivalentes $ 13,908.15
Bancos

Retenciones por pagar $ 30.00

ISLR
Industrias Diamante, S.A. de C.V. adquirió localmente, un servidor de páginas
WEB a un costo de $70,000.00, los costos de instalación fueron de $ 1,200.00 y
los honorarios de capacitación al personal ascendieron a $ 4,000.00. Tanto el
hardware como los servicios fueron suministrados por la compañía
WEBSITE.COM, S.A. de C.V.

Valores no incluyen IVA.

Se pide: a) realizar los cálculos y determinar el costo del servidor.
b) Efectuar el registro contable correspondiente.

VALOR DE LA COMPRA $ 70,000.00

INSTALACION $ 1,200.00
COSTO DE ADQUISISCION $ 71,200.00

IVA $71,200.00 $ 0.13 $ 9,256.00

COSTO DE CAPACITACION $ 4,000.00

IVA CAPACITACION $ 520.00
$ 4,520.00

TOTAL PAGADO $ 84,976.00

PARTIDA CONTBLE PARCIAL DEBE HABER

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 71,200.00

Bienes Inmuebles
Mobiliario y Equipo

IVA CREDITO FISCAL $ 9,776.00

GASTOS DE ADMINISTRACION $ 4,000.00

Capacitacion

EFECTVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 84,976.00

Bancos

Adquisicion de Hardware mas costo

El 14 de marzo de 2005, Industrias Diamante, S.A. de C.V. adquirió herramientas
en la ferretería Freund, por valor de $ 5,000.00 las que paga con cheque del
Banco de América Central, S.A. Se estima que estas tendrán una vida útil de 4
años.
Valores no incluyen IVA.
Se pide: a) realizar los cálculos y determinar el costo de las herramientas.
b) Efectuar el registro contable correspondiente.

Herramienteas $ 5,000.00
Iva $ 650.00
total $ 5,650.00

PARTIDA CONTABLE
DEBE HABER
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 5,000.00
Bienes Muebles
Herramientas

IVA CREDITO FISCAL $ 650.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 5,650.00

Bancos

v/ adquisicion de Herramientas
 Industrias Diamante, S.A. de C.V. adquirió en enero de 2005, un vehículo
en $ 45,000.00, el cual será destinado a la administración, se estima que tendrá
una vida útil de 5 años al cabo de la cual tendría un valor residual de $ 5,000.00.
Se pide: a) Calcular la cuota de depreciación anual bajo el Método de Saldos
doblemente decrecientes; b) Elaborar la tabla de depreciación por la vida útil de
la maquinaria; c) Registro contable por la depreciación del año 2006.

7 - METODO DOBLEMENTE DECRECIENTE

valor residual Depreciacion a Años

D $ 45,000.00 $ 5,000.00 $ 40,000.00 5 $ 8,000.00
% de depreciar 100% 5 20
20% 2 40

40% $ 45,000.00 $ 18,000.00

gasto por depreciacion

año depreciacion acumulada valor en libros
$ 45,000.00
2005 $ 18,000.00 $ 18,000.00 $ 27,000.00
2006 $ 10,800.00 $ 28,800.00 $ 16,200.00
2007 $ 6,480.00 $ 17,280.00 $ 9,720.00
2008 $ 3,888.00 $ 10,368.00 $ 5,832.00
2009 $ 832.00 $ 40,000.00 $ 5,000.00

partida
debe haber
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 10,800.00
Depreciacion

DEPRECIACION ACUMULADA $ 10,800.00

Vehiculos

v/ depreciacion 2006

8- METODO UNIDADES DE PRODUCCION

Industrias Diamante, S.A. de C.V. compró una maquinaria de producción
a un costo de $ 72,000.00, se le estima un valor residual de $ 4,000.00 y una
producción de 850,000 unidades del producto M.
Se pide: a) calcular la depreciación anual, considerando la siguiente producción
para cada año: 350,000, 250,000, 150,000 y 100,000. y registrar la depreciación
del primer año.

Formula de Calculo tasa por unidad = (costo de adquisicion - valor residual)/total de unidades producidas

D= (72,000.00-4,000.00) / 850,000
tasa por unidad = $ 72,000.00 $ 4,000.00 850,000

tasa po unidad unidades

$ 0.08 350,000 $ 28,000.00
$ 0.08 250,000 $ 20,000.00
$ 0.08 150,000 $ 12,000.00
$ 0.08 100,000 $ 8,000.00

año unidades produci gastos depreciacion depreciacion a valor en libros

$ 72,000.00
1 350,000 $ 28,000.00 $ 28,000.00 $ 44,000.00
2 250,000 $ 20,000.00 $ 48,000.00 $ 24,000.00
3 150,000 $ 12,000.00 $ 60,000.00 $ 12,000.00
4 100,000 $ 8,000.00 $ 68,000.00 $ 4,000.00

PARTIDA CONTABLE

COSTO DE PRODUCCION $ 28,000.00

depreciacion

DEPRECIACION ACUMULADA $ 28,000.00

Maquinaria

v/ depreciacion correspondiente al primer año

 un vehículo
tima que tendrá
l de $ 5,000.00.
odo de Saldos
or la vida útil de
año 2006.

ojo todo lo que esta aquí se tiene que poner el % no se puso el signo por que hace la operación autmatica menos el 5
ojo todo lo que esta aquí se tiene que poner el % no se puso el signo por que hace la operación autmatica menos el 2
ual)/total de unidades producidas

0.08
matica menos el 5
matica menos el 2