“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de independencia"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD

Mapa conceptual de las NIAS 700, 701 y 705

DOCENTE: MG. CPC. QUISPE RAMOS ESTELA

CURSO: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

SECCION: 5A

ALUMNA: PACARI BERRIO SHEYLA CHARMELY

SEMESTRE: 2021-1

CUSCO-PERU
2020
 PRESENTACION

Magister. CPC. Estela Quispe Ramos, docente del curso de Fundamentos de auditoria; el

presente trabajo está enfocado a las Normas Internacionales de Auditoria números 700,

701 y 705 siendo respectivamente cada una: Formación de la opinión y emisión del

informe de auditoría sobre los estados financieros, Comunicación de las cuestiones clave

de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente y Opinión

modificada en el informe emitido por un auditor independiente; siendo este mismo trabajo

donde resumo la información alcanzada sobre estas, enfocándome en puntos importantes

y sub temas de relevancia. Seguidamente daré a conocer mis conclusiones sobre el tema,

y por último daré una sugerencia para lograr una satisfactoria sesión de aprendizaje.

Atentamente.

Pacari Berrio Sheyla Charmely

FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIA 700

DEFINICIONES

ALCANCE
OBJETIVO

Estados financieros con fines generales:

Responsabilidad del EEFF preparados de conformidad

auditor expresión de con el marco de informacion con
formación de OPINION fines generales
una OPINION
de EEFF
Marco de información con fines generales

estructura y el
contenido marco de informacion fiannaciera
mediante un diseñado para satisfacer las necesidades comunes
realización informe escrito
por parte de de información financiera de un amplio espectro de
la dirección usuarios.
de formarse
una opinión de la
hipótesis de Opinión no modificada (o favorable
sobre los del
estados empresa
informe de para la
financieros. auditoría que describa
preparacion opinión expresada por el auditor
emitido la base en la
de EEFF cuando concluye que
como que se
basada en
resultado sustenta la
una
de una opinión.
evaluación los EEFF han sido preparados, en todos
auditoría de las
de EEFF los aspectos materiales, de conformidad
conclusiones
extraídas de
la evidencia con el marco de información
obtenida financiera aplicable
 REQUERIMIENTOS

Tipo de opinión
INFORME DE
AUDITORIA
Será escrito Formación de la opinión sobre los
estados financieros

Auditor emitirá
INFORMEDE Tener auditor
1 Opinión no modificada (favorable): AUDITORÍADE argumentos que
CUENTAS evidencien si los
cuando estados
financieros han
toda la información incluida en los estados financieros ha sido preparados Concluir si los
sido preparada en todos los aspectos materiales y aplicando en todos los estados
todos los lineamientos y principios requeridos por los aspectos financieros
Estándares Internacionales. materiales y están libres de
Título Destinatario
aplicando los incorrección
marcos técnicos
2 Opinión no modificada (favorable):
• el informe debe tener un
título que indique
• a quien va dirigido, que
por lo general es a los de información
material,
claramente que se trata socios, accionistas y/o
fraude o Considerar
de un Informe de responsables de financiera. errores, (ver aspectos
cuando auditoría independiente gobierno de la entidad.
NIA 330 y NIA cualitativos de
450). las prácticas
concluya que los estados financieros no están
contables que
libres de incorrección material o cuando no haya Apartado introductorio: Responsabilidad de la dirección:
se desarrollen
obtenido evidencia suficiente para concluir que • este párrafo debe expresar cuáles estados • es la responsabilidad que tienen las personas que
financieros han sido auditados, la fecha o el administran la entidad frente a los estados en la empresa.
están libres de incorrección material. período que estos cubren, el título de cada uno de financieros y la información presentada en los
estos, resumir las políticas contables que mismos, por tanto, el informe debe incluir un
considere significativas y alguna información que acápite ya sea “Responsabilidad de la dirección” u
se requiera para contextualizar al lector. otro término adecuado.

Identificar si la
información
presentada en Evaluar si las
Responsabilidad del auditor: Auditoría:
los estados estimaciones
Opinión del auditor: Otras responsabilidades de información Firma del auditor:
• el informe debe contener una sección que se • el informe debe describir en qué consiste una financieros es
titule Responsabilidad del auditor ,en el que se auditoría, estableciendo como base los • se debe incluir una sección para la • si aparte de lo mencionado en las NIA • el informe debe ir respaldado de la firma relevante, contables y
deje de manifiesto que la responsabilidad del procedimientos seleccionados a juicio del opinión; al momento de expresar una existen otras responsabilidades del del revisor fiscal o auditor encargado de
auditor es emitir una opinión sobre la contador, incluyendo la valoración de riesgo, opinión no modificada (favorable) se auditor, ya sea en cuanto a normas la auditoría.
fiable y las políticas
información de los estados financieros, elementos de control interno relevantes y la comparable.
basándose en los principios de auditoría de las evaluación de las políticas contables aplicadas a
deben utilizar algunas de las expresiones
“Los estados financieros expresan la
locales u otras que se requiera informar,
estas deben mencionarse como
de la entidad
Normas Internacionales de Auditoría, (ver NIA la entidad. La descripción debe incluir la
200). expresión preparación y presentación fiel por la
imagen fiel de… de conformidad con el “Informe sobre otros requerimientos son
marco de información… o Los estados legales y reglamentarios”.
entidad de los estados financieros o la
preparación por la entidad de estados
financieros presentan fielmente, en razonables.
todos los aspectos materiales… de
financieros que expresan la imagen fiel. conformidad con el marco de
información…

Fecha del informe: Dirección del auditor:

• la fecha del informe debe ser posterior a la fecha en la que se halló la evidencia documental en la que • domicilio del revisor fiscal o auditor, donde residía al momento de emitir el dictamen o informe de
se basa la opinión, se debe tener en cuenta que la fecha indica que hasta ese momento se han auditoría.
considerado todos los efectos de los hechos y los movimientos de la empresa de las que se tuvo
conocimiento y que se obtuvo evidencia de todos los estados financieros, además que la dirección
reconoce que asume la responsabilidad de los mismos. Para conocer la responsabilidad del auditor en
relación con hechos posteriores al informe
 evaluará si dicha
Si junto con los información adicional se
estados financieros auditor diferencia claramente de
auditados se los estados financieros
presenta auditados
información
adicional no
requerida por

el marco de No se
información diferencia
financiera aplicable

solicitará a la dirección que modifique el modo en que la

información adicional no auditada se presenta

Dirección se
rehúsa a
hacerlo

explicará en el informe
de auditoría que dicha
auditor información adicional no
ha sido auditada.
 N

COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN EL

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

NIA-ES 580

ALCANCE
DEFINICIONES
OBJETIVO

responsabilidad que
tiene el auditor se aplica Cuestiones clave de
Determinar las cuestiones clave la auditoría:
de la auditoría

a las auditorías de
conjuntos completos de
de comunicar las estados financieros con
cuestiones clave fines generales de
entidades cotizadas comunicar dichas
de la auditoría en cuestiones
el informe de describiéndolas en el cuestiones que
auditoría informe de auditoria han sido de la
cuando las disposiciones
mayor
legales o reglamentarias lo significatividad en
requieren la auditoría de los
EEFF del periodo
se seleccionan entre las actual.
cuestiones comunicadas
a los responsables del
gobierno de la entidad.

ç
 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría
Determinación de las cuestiones clave de la auditoría

se expondrán los
debe describir cada cuestión puntos que a juicio
clave utilizando una sección profesional del auditor
separada del informe (si es hayan sido de mayor
donde
necesario), la cual lleva significatividad sobre
como subtítulo “Cuestiones los estados financieros
Tendrá en cuenta clave de auditoría”” y qué cuestiones han
sido tratadas en el
contexto de la
auditoría.

Seleccionar de las cuestiones Las circunstancias

comunicadas a los responsables En cuanto mayor sea la valoración
Las áreas de mayor riesgo
de gobierno un número más del riesgo, más convincente debe
valorado de incorrección material
reducido, buscando destacar las ser la evidencia obtenida. La descripción
más relevantes. Se deben comunicar en el informe
de auditoría solo si el auditor
• De cada cuestión clave de
describe en estas situaciones
diferentes a disposiciones legales o auditoría debe realizarse con un
reglamentarias que prohíban revelar lenguaje claro y fácil de
la cuestión, o situaciones que el comprender,
auditor considere que pueden • Debe incluir una relación o
generar consecuencias adversas o referencia de la información a
El efecto de la auditoría sobre
Si ya existe un párrafo de énfasis, peligros evidentes. revelar en los estados
transacciones o hechos ocurridos Las limitantes que se hayan
no hay problema con incluir
durante el período; la finalidad no presentado en la labor de financieros, el motivo por el que
cuestiones clave, los dos
es evidenciar información auditoría pueden hacer parte de
apartados en el informe pueden se consideró una cuestión de
coexistir.
comparativa entre períodos, o estas cuestiones. motivos por el que un auditor
revisar períodos anteriores. mayor significatividad y el modo
puede considerar que una en el que se ha tratado dicha
cuestión es significativa cuestión.
• Debe ser una referencia que
permita a los usuarios
identificar qué situaciones se
presentaron en la auditoría y
Según los lineamientos de la NIA Las condiciones cómo actúo la dirección
Dependiendo de la atención, 240 existen algunos riesgos de económicas que
respecto a estas.
Los socios aportan información afectan la capacidad del
significatividad y complejidad de fraude en el reconocimiento de
importante a través de sus auditor para hallar
la cuestión puede ser necesario ingresos, estos, aunque pueden ser
consultas para evidenciar cuáles evidencia de auditoría.
contratar un equipo de auditoría significativos, no necesariamente
son las áreas de mayor relevancia.
más robusto y especializado. tienen que ser parte de las
cuestiones clave. Cambios en el modelo de negocio de la
Políticas contables y entidad que desencadenaron
cuestiones específicas de la implicaciones en los estados
actividad que ejecuta la financieros.
entidad.
 Documentación Comunicación con los responsables del gobiernode la entidad

auditor

AUDITOR

DEBE INCLUIR
COMUNICARA

las cuestiones que han requerido HAY CUESTIONES

una atención significativa del CLAVE
auditor,
Debe comunicar a los
puede proporcionarle la NO HAY CUESTIONES CLAVE DE LA
responsables de
oportunidad de mantener AUDITORÍA PARA REVISAR.
gobierno de la
discusiones adicionales con se deban comunicar en el informe entidad todas las
el fundamento del auditor para otros de auditoría. cuestiones que
determine como
determinar si cada una de esas
I clave en la auditoría.
cuestiones es o no una cuestión clave
de la auditoría Que

I
Estas discusiones pueden llevar al
el fundamento del auditor para determinar que no estén familiarizados con la auditor a reevaluar su decisión de
existen cuestiones clave de la auditoría que se auditoría y con las que no existen cuestiones clave de la
auditoría.
deben comunicar en el informe de auditoría cuestiones significativas que
hayan podido surgir

el fundamento del auditor para determinar

que una cuestión que es una cuestión clave
de la auditoría no se comunique en el informe
de auditoría.
OPINIONMODIFICADAENELINFORMEEMITIDOPORUNAUDITOR
INDEPENDIENTE
 OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMIT IDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

ALCANCE NIA-ES 705

DEFINICIONES

TIPOS OBJETIVOS

responsabilidad
que tiene el
auditor Expresaruna opinión
modificada adecuada
sobre los EEFF cuando
Generalizado
opinión EL AUDITOR
desfavorable Opinión
(o adversa) modificada
término utilizado,

concluya que los EEFF en su conjunto no

están libres de incorrección material
de emitir un informe
adecuado en función opinión con
de las circunstancias salvedades
al referirse a las
incorrecciones

opinión con
salvedades, opinión
desfavorable (adversa)
o denegación
no pueda obtener evidencia (abstención) de
de auditoría para concluir que opinión.
los EEFF en su conjunto estén
libres de incorrección para describir los efectos
material. de éstas en los EEFF
denegación (o
abstención) de
de formarse una opinión.
opinión de
conformidad con la
NIA 7001, concluya
que es necesaria una
opinión modificada
sobre los EEFF
 REQUERIMIENTOS

SITUACIONES EN LAS QUE SE REQUIERE UNA OPINIÓN

DETERMINACIÓN DEL TIPO DE OPINIÓN MODIFICADA MODIFICADA

Si el auditor expresará una opinión modificada en

3 TIPOS
el informe de auditoría cuando

CUANDO
Opinión Denegación o
Opinión con desfavorable o abstención de
salvedades adversa opinión
la evidencia de
auditoría

se refiere a que el auditor

esta opinión modificada debe debe abstenerse de emitir
expresarse cuando el auditor
una opinión siempre y no están libres de No sea
cuando no pueda obtener
logre obtener evidencia de el auditor la emite evidencia de auditoría incorrección material suficiente y
auditoría suficiente que le cuando suficiente y adecuada
permita concluir que las
adecuada para
incorrecciones son materiales concluir que los
(pero no generalizadas) en los EEFFen su
estados financieros o
a pesar de tener para basar su opinión y conjunto están
evidencia de concluya que los posibles
auditoría suficiente efectos de las incorrecciones libres de
no detectadas, si las hubiere,
y adecuada podrían ser materiales y incorrección
generalizadas.
material
en el caso en que el auditor no concluye que las
pueda obtener evidencia de incorrecciones son
materiales y También debe denegarse la
auditoría suficiente y adecuada en opinión cuando debido a
la que basar su opinión y concluya generalizadas en múltiples incertidumbres el
que si existiesen incorrecciones no los estados auditor, sin importar que
detectadas, los efectos de las financieros. cuente con evidencia
mismas pueden ser materiales suficiente y adecuada,
(aunque no generalizados). establezca que no puede
formar una opinión sobre los
estados financieros.
 Comunicación con los responsables de gobierno de la entidad
Estructura y contenido del informe de
auditoría con opinión modificada
AUDITOR

identifique que emitirá una opinión modificada para su informe de auditoría debe comunicar
a los responsables de gobierno de la entidad
AUDITOR SOLICITARA

debe incluir un párrafo de fundamento en el

informe de auditoría que evidencie el hecho
que da lugar a la opinión modificada
cuáles fueron las situaciones
que le hicieron llegar a esa
EN ESTE PÁRRAFO EL conclusión, ya sea porque
EN Por otra parte, si la opinión AUDITOR DEBE
por parte de la dirección
modificada es fruto de la EXPRESAR
imposibilidad de obtener existieron algunas limitantes
evidencia de auditoría, el u otra situación que no le
este párrafo se auditor debe incluir en el haya permitido obtener
debe mencionar párrafo de fundamento los evidencia suficiente y
si existen motivos por los que no pudo (excepto por los efectos de los
hechos que se describieron en el adecuada.
incorrecciones obtener dicha evidencia y
párrafo de fundamento)
materiales en mencionar las limitantes que
los estados se presentaron durante la
financieros y auditoría.
especificar
cuáles son los
efectos de
estas, DEBE las razones por las que considera que dicha
tener algunos de los información es incorrecta o no representa
incluyendo siguientes títulos: fielmente la realidad económica de la
revelaciones de “Opinión con entidad, además de expresar si la
información salvedades”, información financiera fue preparada de
tanto “Opinión acuerdo con algún marco normativo
cualitativa como desfavorable” o
aplicable (mencionar la normatividad
cuantitativa. “Denegación de
utilizada).
opinión”, según sea
el caso.
 CONCLUSIONES

En virtud a lo estudiado, puedo concluir que:

• Para formar la opinión, el auditor debe estar atento en tener argumentos que

evidencien si los estados financieros han sido preparados en todos los aspectos

materiales y aplicando los marcos técnicos de información financiera, concluir si

los estados financieros están libres de incorrección material, fraude o errores,

considerar aspectos cualitativos de las prácticas contables que se desarrollen en

la empresa, evaluar si las estimaciones contables y las políticas de la entidad son

razonables, identificar si la información presentada en los estados financieros es

relevante, fiable y comparable.

• Auditor debe comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe que

emite

• Las cuestiones clave, se dan de acuerdo al juicio profesional de auditor y han

sido las situaciones que mayor significatividad tienen en la auditoría de los

estados financieros.

• El auditor debe expresar una opinión modifica en el informe de auditoría cuando

considere que los estados financieros en su conjunto no se encuentran libres de

incorrección material o cuando no pueda obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros están libres de

incorrección material, ya sean estas generalizadas o no.

 SUGERENCIA

Considero que, si bien leer las NIAs antes de la exposición nos sirve de guía, las

exposiciones pueden llegar a no satisfacer un buen aprendizaje, así que mi opinión

respecto a este punto, es cambiar el método y que la docente explique y desarrolle el tema,

ya que muchos compañeros durante las exposiciones solo leen sus diapositivas que

copiaron y pegaron del texto de las NIAs. Considero que para que se dé una clase

productiva respecto a las NIAs, se podrían a llevar a cabo como le dejo en siguiente link:

https://youtu.be/XicYEo3j4to