Defraudacion Aduanera

1.
Con base en lo establecido en el artículo 358 B del Código Penal, mencione 3

casos especiales de Defraudación Tributaria y dé por lo menos, un ejemplo
1. Quien destruya, altere u oculte las características de las mercancías, u omita la

indicación de su destino o procedencia.
2. Quien utilice mercancías, objetos o productos beneficiados por exenciones o

franquicias, para fines distintos de los establecidos en la ley que conceda la
exención o franquicia, sin haber cubierto los impuestos que serían aplicables a las
mercancías, objetos o productos beneficiados.
3. Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos, timbres u otros

medios de control tributario; así como quien teniendo a su cargo dichos medios de
control tributario, les dé un uso indebido o permita que otros lo hagan.
Ejemplo:
a) Con el numeral II podemos determinar que una importación definitiva con

una entidad que cuente con alguna exención el caso de una donación
ayuda humanitaria educativas, religiosas y culturales quienes están exentas
de pagos de tributos y esta sea comercializada con fines de lucro.
b)
2. Con base a la información establecida en el Decreto 58-90, Ley Contra la

Defraudación y Contrabando Aduaneros, ubique dos casos en los que se haya
iniciado un proceso penal por alguno de los delitos establecidos en esa ley y
realice el análisis aduanero.
Articulo 4
b) La sustracción, disposición o consumo de mercancías almacenadas en los depósitos

de aduana, sean estos públicos o privados, o en recintos habilitados al efecto, antes del
pago de los derechos de importación correspondiente.
Contrabando y defraudación, luego

distribuido en Rapidito Express
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
1
ADUANERA Y COMERCO EXTERIOR
Según la investigación personal colaborador de la entidad COMBEX-IM,
presuntamente facilitó los medios para que particulares retiraran mercancías
almacenadas en ese depósito temporal. Para ello utilizaban declaraciones falsas
sin utilizar el procedimiento de despacho aduanero respectivo.
Prácticamente la mercandía salía del depósito únicamente pagando el

almacenaje, sin pagar impuestos.
También se estableció que la entidad utilizada para realizar las importaciones es

una de las denominadas de fachada o de cartón pues existe únicamente en
papeles.
El destino de las mercancías era la entidad Rapidito Express que sin estar

registrada ante la SAT como un Courier autorizado prestó los servicios. Para ello
utilizaba la entidad de cartón ya descrita para ingresar el producto al país.
Con ello causaba el delito de perjuicio fiscal al estado de Guatemala por el no

pago de impuestos de aproximadamente Q50 millones de quetzales.
ARTICULO 2. * DE LOS CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACIÓN

ADUANERA
d) La utilización de mercancías importadas al amparo de una franquicia o

reducción del pago de los tributos aplicables, en fines distintos de aquéllos
para los cuales fue concedida la franquicia o reducción
MP presenta acusación por defraudación de Q. 382

millones
La Fiscalía de Sección Contra Delitos Económicos del

Ministerio Público -MP- presentó la acusación y solicitó
la apertura a juicio contra Rony Fernando Morales
Larrañaga, sindicado por los delitos de defraudación
tributaria, caso especial de defraudación tributaria,
defraudación aduanera y caso especial de defraudación
aduanera ante el Juzgado Segundo de Primera
Instancia Penal.
2
Según las pesquisas, la Fiscalía lo señala de ser ejecutivo de la entidad Alka
Wenker, S.A. la cual defraudó al Estado de Guatemala por la cantidad de Q382
millones 928 mil 999 con 83 centavos, más multas e intereses resarcitorios.
En la investigación estableció que la entidad importó durante el periodo del 1 de

enero de 2003 al 31 de julio de 2004; 114 millones 126 mil 695. 15, galones de
combustible, mediante 38 declaraciones de importación.
La defraudación tributaria y aduanera
La Fiscalía determinó que fueron utilizadas las instalaciones de la entidad

Carpesa, vinculada a Alka Wenker, con la finalidad de destinar el producto bajo el
régimen de suspensión de impuestos, y así evadir el pago de los impuestos.
Se simuló la venta de 74 millones 711 mil 120.89 galones de combustible, por

medio de la entidad Importadora y Distribuidora de Combustibles San Ambrocio,
S.A, vinculada a la entidad defraudadora Alka Wenker, así evadió el pago del
impuesto al petróleo, el IVA doméstico, así como el Impuesto Sobre la Renta –
ISR–.
Asimismo, se cometió el delito de defraudación aduanera por simular una

reexportación de Q3 millones 518 mil 25 galones en combustible. En la verificación
que realizó el MP estableció que fue dirigida hacia un proveedor inexistente en
México.
Antecedentes:
Por este hecho, fue sentenciado el 11 de julio de 2013, el propietario de la Entidad

Alka Wenker, S.A, Mario Amancio Brol Samayoa, a 14 años de privación de
libertad inconmutables, por los delitos de lavado de dinero, defraudación tributaria
y defraudación aduanera.
En la resolución condenatoria el Tribunal Octavo de Sentencia ordenó el pago de

una multa de Q1 mil 752 millones, según lo contemplado en la Ley del Código
Tributario.
El caso se inició en el 2005 y se procesó al sindicado por defraudación tributaria y

aduanera en el 2010.
_________________________________________________________________
3. La Autoridad Aduanera autoriza la importación temporal con reexportación en

el mismo estado a una distribuidora de vehículos, la cual los ingresa varios
vehículos al territorio aduanero nacional para una exhibición de sus
3
características. En la exhibición, salen varios posibles compradores; la
empresa decide realizar las ventas directamente a sus clientes. Indique si esa
es la forma legal de realizar la operación de venta o si se infringe alguna ley,
indique cual y el delito que se comete.
La empresa para poder realizar la venta de los vehículos que a un principio

vinieron con régimen de importación temporal y posterior su reexportación al
mismo destino origen, por calidad de una exhibición.
Sanción
Según el DECRETO NUMERO 29-89 LEY DE FOMENTO Y DESARROLLO DE LA
ACTIVIDAD EXPORTADORA
CAPITULO VI
PROHIBICIONES Y SANCIONES
ARTICULO 39.
Se prohíbe a las empresas, calificadas como exportadoras o de maquila bajo el Régimen

de Admisión Temporal, enajenar en cualquier forma en el territorio nacional, las
mercancías internadas temporalmente, salvo que se paguen los derechos arancelarios e
impuestos correspondientes. Se exceptúan las donaciones que se hagan a entidades de
beneficencia, las que deberán contar con la autorización previa del Ministerio de Finanzas
Públicas.
ARTICULO 7. * (58-90)
DE LAS SANCIONES. Los actos constitutivos de defraudación o contrabando en el ramo
aduanero, serán sancionados de la siguiente manera:
a) Los autores, con prisión de siete a diez años.
b) Los cómplices, con prisión de dos a cuatro años.
c) Los encubridores, con prisión de uno a dos años.
Cuando los encubridores o cómplices sean funcionarios, cualquier servidor público o

Agente Aduanero, se les aplicará la pena correspondiente a los autores.
En todos los casos se aplicarán además, multa equivalente al valor de la mercancía o

bienes involucrados en la infracción, la cancelación de la patente de comercio, tomando
en cuenta el beneficio obtenido o pretendido obtener por el infractor, sin perjuicio de las
otras sanciones establecidas en la legislación aduanera y en la ordinaria
Articulo 2 (58-90) inciso f).
4
Artículo 428. Prohibición de enajenación. (Recauca) La propiedad de las mercancías
destinadas al régimen de importación temporal con reexportación en el mismo estado, no
podrá ser objeto de transferencia o enajenación por cualquier título, mientras estén bajo
dicho régimen.
Artículo 434. (RECAUCA) Cancelación del régimen. El régimen de importación temporal

se cancelará por las causas siguientes:
a) Cuando las mercancías sean reexportadas dentro del plazo establecido;
b) Cuando las mercancías sean destinadas al régimen de importación definitiva, o a

otro régimen, previa autorización del Servicio Aduanero, en ambos casos dentro
del plazo establecido;
c) Por la destrucción total de las mercancías con autorización del Servicio Aduanero,
o por caso fortuito o fuerza mayor, debidamente comprobados a satisfacción del
mismo;
d) Cuando se produzca el abandono voluntario de las mercancías a favor del Fisco; y
e) Otras que establezca el Servicio Aduanero.
Solución:
Deberá de cambiar de régimen el cual declaró de un principio es decir de una importación

temporal deberá, realizar un cambio a una importación definitiva
5

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1.

Con base en lo establecido en el artículo 358 B del Código Penal, mencione 3

1. Quien destruya, altere u oculte las características de las mercancías, u omita la

2. Quien utilice mercancías, objetos o productos beneficiados por exenciones o

3. Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos, timbres u otros

a) Con el numeral II podemos determinar que una importación definitiva con

2. Con base a la información establecida en el Decreto 58-90, Ley Contra la

b) La sustracción, disposición o consumo de mercancías almacenadas en los depósitos

Contrabando y defraudación, luego

Prácticamente la mercandía salía del depósito únicamente pagando el

También se estableció que la entidad utilizada para realizar las importaciones es

El destino de las mercancías era la entidad Rapidito Express que sin estar

Con ello causaba el delito de perjuicio fiscal al estado de Guatemala por el no

ARTICULO 2. * DE LOS CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACIÓN

d) La utilización de mercancías importadas al amparo de una franquicia o

MP presenta acusación por defraudación de Q. 382

La Fiscalía de Sección Contra Delitos Económicos del

En la investigación estableció que la entidad importó durante el periodo del 1 de

La defraudación tributaria y aduanera

La Fiscalía determinó que fueron utilizadas las instalaciones de la entidad

Se simuló la venta de 74 millones 711 mil 120.89 galones de combustible, por

Asimismo, se cometió el delito de defraudación aduanera por simular una

Por este hecho, fue sentenciado el 11 de julio de 2013, el propietario de la Entidad

En la resolución condenatoria el Tribunal Octavo de Sentencia ordenó el pago de

El caso se inició en el 2005 y se procesó al sindicado por defraudación tributaria y

3. La Autoridad Aduanera autoriza la importación temporal con reexportación en

La empresa para poder realizar la venta de los vehículos que a un principio

Se prohíbe a las empresas, calificadas como exportadoras o de maquila bajo el Régimen

Cuando los encubridores o cómplices sean funcionarios, cualquier servidor público o

En todos los casos se aplicarán además, multa equivalente al valor de la mercancía o

Articulo 2 (58-90) inciso f).

Artículo 434. (RECAUCA) Cancelación del régimen. El régimen de importación temporal

a) Cuando las mercancías sean reexportadas dentro del plazo establecido;

b) Cuando las mercancías sean destinadas al régimen de importación definitiva, o a

d) Cuando se produzca el abandono voluntario de las mercancías a favor del Fisco; y

e) Otras que establezca el Servicio Aduanero.

Deberá de cambiar de régimen el cual declaró de un principio es decir de una importación

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