Trabajo Final GT

“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL
DE CIENCIAS
CONTABLES
CATEDRA DE GESTION TRIBUTARIA I
TRABAJO ENCARGADO
CATEDRATICO: MSC GERMAN FERNADEZ ROJAS
ALUMNOS:
ADONIS LENIN ENRIQUEZ FUENTES
FREDDY QUISPE SUPO
DELIA ROXANA PACOHUANACO LOZA
DEL “CUARTO SEMESTRE” GRUPO “D”
PUNO-PERU
2021
Contenido
CASO Nº 01...............................................................................................................................................................................3
CASO Nº 01
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN CONSUMIDOR FINAL

(BASE LEGAL: ARTICULO1º, INCISO A) DEL D.S. Nº055-9-EF Y ARTÍCULO 2º,
NUMERAL1, INCISO A) DEL D.S. Nº 029-94-EF MODIFICADO POR D.S. Nº 136- 69-E)
LA MODENA S.A. Dedicada a la comercialización de equipos de cómputo, vende un

equipo por:
Valor de Venta s/2500.00
IGV 450.00
Precio de Venta s/2975.00
“La venta en el país de viene muebles nuevos ubicados en el territorio nacional es una
operación gravada”.
En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles sean estos nuevos o usados se

encuentran gravadas en el impuesto general a las ventas.
LA MODERNA S.A.
Av. Larco 1550 – Miraflores R.U.C. 20100222554
Lima 12 de febrero de 2021 BOLETA DE VENTA
Señor(es): Augusto Salas Pérez
Dcto. De Identidad: D.N.I. Nº 07320651055-Nº 03800
Dirección Av.los Jazmines Nº 820-Ate
Cant Detalle Precio Precio de Venta

Unitario
.
01 Equipo de cómputo - marca “TEM” S/.2,950
Son: Dos mil novecientos cincuenta

Nuevos Soles
S/.2,950
16 de febrero de 2021 1
CIENCIASCONTABLES GESTION TRIBUTARIA I
En vista que se trata de un consumidor final que realiza la compra de equipo de cómputo,
la empresa LA MODERNA S.A Debe emitirse una boleta de venta consignado para ello
los datos completos de don Augusto Salas Pérez que ya se trata de una venta por una
venta por un monto superior al 50 % de la UIT (S/. 1,500.00), esto en cumplimiento del
reglamento de comprobantes de pago (Resolución de superintendencia Nº 007 -99/
SUNAT.Art.8, su numeral 3.10).
VENTA A UN CONSUMIDOR FINAL
LA MODERNA S.A.
Av. Larco 1550 – Miraflores R.U.C. 20100222554
Lima 12 de febrero de 2021
BOLETA DE VENTA
Señor(es): Augusto Salas Pérez
Dcto. De Identidad: D.N.I. Nº 07320651 055-Nº 03800
Dirección Av.los Jazmines Nº 820-Ate
Cant Detalle Precio Precio de Venta

.
Unitario
01 Equipo de cómputo - marca “TEM” S/.2,950
Son: Dos mil novecientos cincuenta

Nuevos Soles
S/.2,950
CASO Nº 02
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE
LA EMPRESA
(BASE LEGAL: ARTÍCULO 1º, INCISO A) DEL D.S. Nº055-99-EF Y ARTÍCULO 2º,
NUMERAL 1, INCISO A) DEL D.S. Nº 029-94-EF MODIFICADO POR D.S Nº 136-96-EF)
La CIA. COMPUTRONICS S.A tiene como activo fijo equipos de cómputo y vende un
equipo que está totalmente depreciado por:
VALOR DE VENTA US$ 1,000.00
I.G.V. 180.00
PRECIO DE VENTA US$ 1,180.00
“la venta en el país de bienes muebles usados en una operación gravada”.
De otro lado, el reglamento del impuesto general de las ventas, e stablece como
OPERACIONES GRAVADAS la venta en el país de bienes muebles ubicados en el
territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y
distribución, sean estos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se
celebre el contrato o del lugar en que se realice el pago.
CIA COMPUTRONICS S.A

Av. Tomas Marsano Nº 801 - Surco R.U.C. 20880222559
Lima 15 de febrero de 2021
FACTURA
Señor(es): Carlota Pérez Ore
Dirección Av. Vallé 853 – Lima 055-Nº 03500
. Unitario
US$.1,000
7
Venta US$.1,000
IGV 18% 180
TOTAL US$.1,180
Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido realizado en el país, será una
operación gravada con el impuesto general de las ventas.
En la utilización en el país por servicios prestados por no domiciliados la obligación

tributaria se origina en la fecha en que se anota el comprobante de pago en el registro de
compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero en
concordancia con el artículo 4º inciso d) del D.S. Nº 055-99-EF.
Es asi como el contribuyente del impuesto será aquel que utilice el servicio en el país
quedando este obligado a cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente de
originada d ela obligación tributaria respetando pata ello el cronograma de vencimiento de
obligaciones tributarias establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 138-
2000/SUNAT.
CASO Nº 03
PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS POR UNO NO

DOMICILIADO. IMPLICANCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE
(Base Legal: Artículo 1º inciso b) artículo 4º inciso d) y articulo21º del D.S. Nº 055-
99-EF, Articulo 2º Numeral 1 inciso b) y Articulo6º Numeral 11 de D. S. Nº 029-94-EF
Modificado por D.S. Nº 054-99-EF).
Cuáles serán las implicancias tributarias y contables cuando se toman los servicios de
una empresa no domiciliada con el fin de que presente servicios dentro del país
Datos adicionales
EMPRESA USUARIA DEL SERVICIO: “ARMAS S.A.” (DOMICILIARIO).
EMPRESA NO DOMICILIADA QUE PRESTA SUS SERVICIOS EN EL PAIS: “BONUS
S.A.”
A. Servicio prestado, adiestramiento del personal y de instalación de hornos industriales
de secado servicio que se presta parte en el país y parte en el exterior. Fecha de
emisióndel comprobante emitido por la empresa NO DOMICILIADA : 28.06.09
Fecha de registro del servicio en el libro de compras: 28.06.09
MONTO DEL SERVICIO: S/. 50,000.00

INCIDENCIA EN EL IMPUETSO GENERAL A LAS VENTAS
En virtud del articulo1º inciso b) del D. S. Nº 055-99-EF y el articulo 1º inciso b) del
reglamento la, prestación y utilización de servicios en general prestados en territorio
nacional están están gravados con el impuesto general a las ventas. Independientemente,
del lugar en que se abone o se perciba la contraprestación y del lugar donde se pueda
celebrar el contrato.
De otro lado de acuerdo al Articulo2º. Numeral 1, inciso

b)del D.S. Nº 064-2000-EF el servicio es presentado en el país cuando es prestado por un
sujeto NO DOMICILIADO y es consumido o empleado en el territorio nacional.
Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido realizado en el país, será una
operación gravada con el impuesto general de las ventas.
En la utilización en el país por servicios prestados por no domiciliados la obligación tributaria

se origina en la fecha en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras o
en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero en concordancia con el

artículo 4º inciso d) del D.S. Nº 055-99-EF.
Es así como el contribuyente del impuesto será aquel que utilice el servicio en el país
quedando este obligado a cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente de
originada d ela obligación tributaria respetando pata ello el cronograma de vencimiento de
obligaciones tributarias establecidas en la Resolución de Super intendencia Nº 138-
2000/SUNAT.
DETERMINACIÓNDELIGVRETENCIONESNODOMICILIADOS:
MOTO DEL SERVICIO S/. 50,000.00
18%
IGV RESULTANTE S/.9.000.00
De acuerdo al artículo 5º de la resolución de superintendencia Nº 087-99/SUNAT

(25.07.99) los deudores tributarios están eximidos de presentar declaración del IGV por el
concepto de la utilización en el país de los servicios prestados por no domiciliados dicho
concepto deberá ser pagado utilizando las boleta de pago 1062 ( para medianos
contribuyentes ) 0 1262(para principales contribuyentes ).
CREDITO FISCAL
En concordancia con el artículo 21º del D.S. Nº 055-99-EF y del articulo6º Numeral 11 del
D.S. Nº029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96- EF se establece que tratándose de la
utilización de servicios prestados por no domiciliados el crédito fiscal podrá utilizarse
únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado al fisco motivo por
el cual se permitirá hacer uso del crédito al crédito fiscal a partir de la declaración
correspondiente al periodo tributario e el que se realizó el pago del impuesto siempre que
ese se hubiere efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT vale
decir el formulario “1062” o “1262” dependiendo del tipo de contribuyente.
El crédito fiscal del I.G.V. que asciende a S/ 9,000.00 será considerado en el PDT IGV Renta
Mensual IEV – Formulario Virtual Nº 621, por tratarse de una persona jurídica (Base legal:
Articulo1º inciso f) de la Resolución de la Superintendencia Nº 143 -2000/SUNAT).
DEL DOCUMENTO QUE DEBE RESPALDAR EL CREDITO FISCAL

De acuerdo a lo dispuesto en el Articulo6º Numeral 2, inciso
c)del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF se establece que el derecho al
crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original de:
“El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el NO
DOMICILIADO y el documento donde coste el pago del impuesto respectivo en la
utilización de servicios en el país”.
“En los casos de utilización de servicios en el país que hubieren sido prestados por
sujetos NO DOMICILIADOS en los que por tratarse de operaciones que de conformidad
con ,os usos y costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago, el
crédito fiscal se sustentara con el documento en donde conste el pago del impuesto, vale
decir el formulario “1062” o “1262”.
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para efectos del impuesto a la renta dispuesto en el
D.S. Nº 054-99-EF el artículo 76º establece que las personas o entidades que paguen o
acrediten a beneficios no domiciliados en el país rentas de cualquier naturaSlUeSzTaEN
OdFeObRMeArLán retener y empozar al FISCO con carácter definitivo y cancelatorio y
dentro del cronograma de obligaciones tributarias según la resolución de superintendencia
Nº 138.2000/SUNAT dichas retenciones efectuadas.
La base imponible conforme al inciso d) dl artículo 48º del D.S. Nº 04-99-EF es del 40%
de los ingresos brutos y el impuesto el 30% de la base imponible.
Total, monto del servicio S/. 50,000.00 Retencion por Impuesto a la Renta
40% de S/.50.000.00 x 30% (6,000.00)
Monto neto a pagar S/. 44.000.00
Dicha retención que hacienda a S/ 6,000.00 se declara y se pagara mediante PDT

Otras retenciones- Formulario Virtual Nº 617.
Incidencia contable
Asiento por el impuesto general a las ventas

63 Servicios prestados por terceros 50,000.00
633 producción encargada a terceros6331 Servicios NO DOMICILIADOS
44Cuentas por pagar diversas 50,000.00
469 Otras cuentas por pagar X/x por el servicio en el país de o domiciliado
x S/. S/.
94 Gastos administrativos 15,000.00
943 servicios no domiciliados

9 5 Gastos de ventas 35,000.00
CONCILIACION ENTRE TRATAMIENTO RIBUTARIO
CONTABL 953servicios nodomiciliados
79 cargas imputables a la cuenta

de costos 50,000.00
x/x por el destino de la clase “6” a la clase “9”.

x S/. S/.
40 Tributos por pagar 9,500.00
401 gobierno central4011 I.G.V.

10 caja y banco 9,500.00
x/x por el pago del IGV forma 2062y/o 1262 pendiente de aplicar
401 gobierno central401 I.I.G.V.

4011 II.G.V.
4011 I.G.V.
4011.2 I.G.V. por aplicar
X/X por la utilización del crédito fiscal y registro en el libro
de compras del
I.G.V pagado
x Incidencia contable
Por la cancelación del impuesto a la renta y la retencióndel impuesto a la renta
x
46 Cuentas por pagar diversas 50,000.00
469 otras cuentas por pagar diversas

401 gobierno central 4017 impuesto a la renta

4017 Retenc. No domiciliados
10 caja y banco 44,000.00
101 caja
X/X por la cancelación de los serviciosy retenc. Renta de no domiciliado
x
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta

4017 Retenc. No domiciliados
10 Caja y banco 6,000.00
101 Caja
X/X por el pago de la retención del impuesto a la rentaPDT.
x
DE LA MAYORIZACION DE LA CUENTA 40 TRIBUTOSPOR PAGAR
40112 I.G.V. PORAPLICAR 4011 I.GV
s/. 9,500.00 | s/.9500.00 s/. 9,500.00
40171 RETENCIONES NODOMICILIADOS

s/. 6,000.00 | s/.6.000.00
CASO Nº 04
OPERACIONES GRAVADAS LA PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN
EL PAIS
(BASE LEGAL: ARTÍCULO 1º INCISO B) DEL D.S Nº 055-99-EF Y ARTICULO2º,
NUMERAL 1, INCISO B) DEL D.S. Nº 029-94-EF MODIFICADO POR D.S. Nº 064-2000-
EF)
Datos del caso planteado
a) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO
b) USUARIO DEL SERVICIO: DOMICILIADO ENEL PAIS
c) COMPROBANTE DEPAGO QUE HACIENDE AL MONTO DE PAGO DE: MIL DOLARES

AMERICANOS (US$ 1.000)
d) TIPO DE CAMBIO DEL 12.07.2009: 2.877
e) FECHA DE EMISIONDEL COMPROBANTE: 3.07.2009
f) FECHA DE REGISTRO ENEL LIBRO DE COMPRAS: AGOSTO – 2009
g) FECHA DE CANCELACIONDEL SERVICIO AL SUJETO NO DOMICILIADO:12.07.2021
En concordancia con el articulo2º numeral 1, inciso b) del D.S. Nº 029-94-EF y modificado

por D.S. Nº 064-2000- EF, la presentación o utilización de servicios en el país, se
consideran como operaciones gravadas; no interesando el lugar en que se pague o se
perciba la contraprestación ni el lugar donde se celebre el contrato.
En nuestro caso es el usuario del servicio quien tiene la obligación de abonar al fisco el I.G.V.
del 19% sobre los US$ 1,000 una vez que efectivamente lo haya podido cancelar en
el formulario “1062” o “1262” (Pequeño o principal contribuyente respectivamente) y

siempre que lo haya registrado en su libro de compras podrá hacer uso del crédito fiscal.
Cabe recordar, que de acuerdo a lo dispuesto a lo dispuesto en el artículo 6º numeral 11

del D.S. Nº 136-96-EF, se establece que “que tratándose de la utilización de servicios
prestados por no domiciliados podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la
declaración correspondiente al periodo tributario en que se realizó el pago del impuesto”.
Este crédito será considerado en el PDT I.G.V Renta Mensual IEV Formulario – Virtual Nº
621 y a su vez deberá ser presentado dentro del cronograma de obligaciones tributarias
dispuestas en la resolución de superintendencia Nº 138 -2000/SUNAT.
Asimismo, el articulo21º del D.S Nº 055-99-EF menciona que el crédito fiscal por el
servicio prestado por un no domiciliado podrá aplicarse únicamente cuando el impuesto
correspondiente hubiera sido pagado, vale decir “efectivamente cancelado”.
En concordancia con el articulo2º numeral 1, inciso b) del
D.S. Nº 029-94-EF y modificado por D.S. Nº 064-2000- EF, la presentación o utilización de
servicios en el país, se consideran como operaciones gravadas; no interesando el lugar
en que se pague o se perciba la contraprestación ni el lugar donde se celebre el contrato.
En nuestro caso es el usuario del servicio quien tiene la obligación de abonar al fisco el
I.G.V. del 19% sobre los US$ 1,000 una vez que efectivamente lo haya podido cancelar
en el formulario “1062” o “1262” (Pequeño o principal contribuyente respectivamente) y
siempre que lo haya registrado en su libro de compras podrá hacer uso del crédito fiscal.
Cabe recordar, que de acuerdo a lo dispuesto a lo dispuesto en el artículo 6º numeral 11

del D.S. Nº 136-96-EF, se establece que “que tratándose de la utilización de servicios
prestados por no domiciliados podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la
declaración correspondiente al periodo tributario en que se realizó el pago del impuesto”.
Este crédito será considerado en el PDT I.G.V Renta Mensual IEV Formulario – Virtual Nº
621 y a su vez deberá ser presentado dentro del cronograma de obligaciones tributarias
dispuestas en la resolución de superintendencia Nº 138 -2000/SUNAT.
Asimismo, el articulo21º del D.S Nº 055-99-EF menciona que el crédito fiscal por el
servicio prestado por un no domiciliado podrá aplicarse únicamente cuando el impuesto
correspondiente hubiera sido pagado, vale decir “efectivamente cancelado”.
Regresando a nuestro caso, el crédito fiscal será utilizado en el periodo tributario agosto
2009 precisamente en el mes en que lo registro en el libro de compras.
MONTO DEL SERVICIO DEL NO DOMICILIADO $ 1 000 x 3.501
= S/. 3,501.00
Determinación de a retención IGV: S/ 3,501.00x
18%
630.18
Para efecto del pago del impuesto este se redondea y la suma de S/. 630.00 deberá ser
pagada al fisco, haciendo uso del formulario “1062” o “1262” dentro del periodo tributario
julio 2009 que vence en el mes de agosto.
En efecto la suma de S/.630 será utilizado como crédito fiscal en el periodo tributario ag
osto 2009 que vence en 09/2009.
( Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17, articulo5º del D.S Nº 029 -94-EF
modificado por D.S. Nº 136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera. La conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria.
Generalmente, las empresas dedicadas a la importación de bienes requieren el certificado

de ingreso de los bienes que importen, el mismo que es expedido por un sujeto no
domiciliado.
Con este certificado de inspección se podrá avalar el verdadero precio de los bienes que
hayamos importado y así evitar la su valuación.
CASO Nº 05
ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(BASE LEGAL: ARTÍCULO 1º, INCISO B) Y ARTÍCULO 2º, INCISO A) DEL D.S. Nº
055-99-EF).
PRESENTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
(Operaciones Gravadas)
Supongamos que la empresa Luz de Ángel S.R Ltda. Arrienda un local comercial de su
propiedad ubicado en el pleno centro de lima a otra empresa jurídica, mediando el acto de
contrato de arrendamiento en el cual se estipula una renta de $250 sin incluir impuestos.
SOLUCCION:
CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V
En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bien es inmuebles, cuyo
inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de Ángel S.R. Ltda.; constituye
renta de tercera categoría consecuentemente par a efectos del impuesto general a las
ventas se considera como operación gravada; debiendo emitir la empresa arrendadora el
correspondiente comprobante de pago es decir debe entregar una factura a la empresa
arrendatari.
Base imponible $ 250.00
Impuesto bruto $ 45.00
(18% de $ 250)
TOTAL
$ 295 .00
ASIENTO CONTABLE
PARA LA EMPRESA ARRENDADORA
12 clientes 1,029.35
121 Factura por cobrar
40 Tributos por pagar 164.35
401 Gobierno nacional
4011 I.G.V.
70 Ventas 865.00
707 Arrendamiento de inmuebles
X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima a la empresa “x”
x
( Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17, articulo5º del D.S Nº 029 -94-EF
modificado por D.S. Nº 136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera. La conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria.
CASO Nº 06
ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES PRESTADOS POR SUJETOS NO

DOMICILIADOS QUE SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS
(BASE LEGAL: ARTÍCULO 2º ÚLTIMO PÁRRAFO DEL D.S. Nº 064- 2000-EF,
ARTICULO1º, INCISO B) DEL D.S. Nº 055-99-EF)
La CIA. Reinoso flores S.A, sujeto no domiciliado a prestado los servicios de arrendamiento
de naves a la empresa “las rocas” S.A. contribuyente domiciliado en el país.
Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en el país el mismo que haciende a
la suma de S/. 52,180.00 se determina si la prestación de dicho servicio se encuentra
afecto al impuesto general a las ventas.
En aplicación a lo dispuesto en el articulo1º, inciso b) del D.S. Nº 055-99. EF, se considera

como operación gravada en el impuesto general de las ventas “la prestación o utilización
de servicio en el país”.
De otro lado el articulo2º inciso b) del D.S Nº 029-94 -EF modificado por D.S. Nº 064-
2000-EF precisa que: “en los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros
medios de transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados
parcialmente en el país se entenderá que solo es sesenta por ciento (60%) es prestado en
el territorio nacional gravándose con el impuesto solo dicha parte…”
En consecuencia, procederemos a determinar lo siguiente:

Calculo de base imponible S/.52.780x60%
Base Imponible S/.31,668.00
Base imponible a gravar con el IGV s/.31,668.00x18%
Impuesto General a Las ventas s/.570,024
PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO

DOMICILIADOS. -
En virtud a lo dispuesto por el articulo5º del D.S Nº087 - 99/SUNAT se establece que “los
deudores tributarios, estarán eximidos de presentar declaración del IGV por el concepto
de la utilización en el país de los servicios prestados por no domiciliados, dicho concepto
deberá ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 1062 o 1262, deberá ser pagado
utilizando las boletas de pago Nº 10 62º 1262, según corresponde a lo dispuesto en la
resolución de superintendencia Nº 079-99-SUNAT. El periodo tributario que deben
consignar en la boleta es el que corresponde a la fecha”
( la base imponible está conformado por los servicios prestados o utilizados en el país
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar
donde celebre el contrato en que realiza el pago, para tal efecto deberán considerar como
código de tributo:
-1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS –
Utilización Servicios Prestados No Domiciliados
. UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL. – El impuesto General a las ventas pagado por
la utilización de los servicios prestados por no domiciliados, podrá ser considerado como
crédito fiscal a partir del periodo al que corresponde dicho pago.
CASO Nº 07
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN, CUYA CONDICIÓN DE PAGO SE DA A
TRAVÉS DE PAGOS PARCIALES
(Base legal: Articulo1, inciso c) del D.S. Nº 055-99-EF artículo 2º inciso c) del D.S
029-2017-EF)
(Texto actualizado al 28.2.2017 fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 029-2017-
EF), REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO. DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994,
vigente desde 30.03.1994) Y NORMAS MODIFICATORIAS
CONTRIBUYENTE CONSTRUCTOR : Inmobiliaria constructores S.A.

OBRA : Construcción de un edificio
CIIU : 4520-7
CONDICIONES DE PAGO :Diez (10) pagos parciales
PRIMER PAGO PARCIAL : S/.25,000.00
FECHA DEL PAGO PARCIAL : 28.02.09
Cabe recordar que los contratos de construcción son consideradoscomo

OPERACIONES GRAVADAS con el Impuesto General a las Ventas según lo
establece el articulo1º inciso c), del D.S. Nº 055-99-EF y de acurdo al articulo2º
numeral 1 inciso c) del D.S 029-2017-EF, se establece que se encuentran
comprendidos: “Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o
de percepción de los ingresos”, en el caso de contratos de construcción la obligación
tributaria nace en la fecha de emisión del pago por el monto consignado en el
mismo o en la fecha de percepción del ingreso por el monto percibido lo que ocurra
primero sea este por concepto de adelanto de valorización periódica por avance
de obra a los saldos respectivos en consecuencia el nacimiento de la obligación
tributaria se produce en el periodo tributario ENERO-2021.
Para ello inmobiliaria Constructores S:A. en calidad de constructor debe emitir el

respectivo comprobante de pago (factura ) por el pago parcial considerado como
valor de la construcción los S/.25,000.00 y como IGV la suma de S/.4,500.00 por lo
tanto el valor total asciende a S/.29,500.00.
OPORTUNIDAD DE LA ENTREGA DEL COMPROBANTE DE PAGO

El artículo 5º, numeral 6, de la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 133-
2018/SUNAT establece que:
Modifican el Reglamento de Comprobantes de Pago en cuanto a la autorización de
impresión y/o importación de documentos RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 133-
2018/SUNAT
Los comprobantes de pago serán entregados en la oportunidad que se indica:

En los contratos de construcción en la fecha de percepción del ingreso sea total o
parcial y por el monto efectivamente percibido por lo tanto inmobiliaria
constructores S.A deberá emitir el respectivo comprobante de pago.
Es más, de acuerdo a la CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL INDUSTRIAL

UNIFORME DE LAS NACIONES UNIDAS – CIIU, según la REVISIÓN III del
Instituto Nacional de Estadística1 e informática esta codificado en 4 dígitos según
la actividad económica de la empresa podemos determinar las CIIU para el caso
de CONSTRUCCIÓN
4510-6 Preparación del terreno

4520-7 Construcción de edificios completos o de partes
de edificio, obras de ingeniería civil.
4530-8 Acondicionamiento de edificios
4540-9 Terminación del edifico
4550-0 Alquiler de equipo de construcción demolición
dotado de operarios.
Precisamente este CIIU es un dato importante que va consignado en la FICHA

RUC (información registrada por el contribuyente) y así sucesivamente en cada
pago parcial la obligación tributaria nacerá en el momento de percibir el ingreso y
por cada pago parcial deberá emitir el comprobante de pago respectivo (factura).
INMOBILIARIA CONSTRUCTIRES S:A

AV. IQUITOS Nº 1690 - LA VICTORIA
LIMA 28 DE ENERO DE 2021

SEÑOR (ES): Los Rosales S.A
R.U.C 20421391012
Precio
Cant Decripcion o Concepto Percio de Venta
Unitario
Equipo de cmputo - Marca "TEM" S/. 25,000
POR EL PRIMER PAGO PARCIAL SEGÚN

CONTRATO DE CONSTRUCCION Nº
A-580 CUOTA: 1/10
Son: Veintinuefve mil quinientos

Valor de Venta S/. 25,000
IGV 18% S/. 4,500
TOTAL S/. 29,500
La parte de ADQUIRIENTE y SUNAT será entregada a “Los Rosales S.A.” y la

inmobiliaria se quedara con la de emisor.
INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA
En virtud al Artículo 63º del DECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF las empresas de
construcción que realicen contratos de obra cuyos resultados corresponden a más
de un (1) ejercicio gravable podrán tener la opción de acogerse a uno de los
siguientes métodos:
A) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar
sobre los importes cobrados por cada obra durante el ejercicio gravable el
porcentaje de utilidad bruta calculado para el total de la respectiva obra.
B) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca
deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajadores ejecutados en
cada obra durante el ejercicio los costos correspondientes a tales trabajos.
C) Definir los resultados hasta la total terminación de las obras cuando estas
según contrato deban ejecutarse dentro del plazo no mayor de cinco (5) años, en
cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicaran sobre las ganancias así
determinadas en el ejercicio en que se terminen las obras y en caso que la obra se
deba terminar o se termine en un plazo mayor de cinco (5) años la utilidad será
determinada a partir del quinto año siguiendo los procedimientos en a) y en b)
previa
LIQUIDACIÓN POR AVANCE DE OBRA por esos cinco (5) años.
En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra.
El método que se escoja deberá aplicarse uniformemente a todas las obras que
ejecute la empresa y no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT, la que
determina a partir de qué año podrá efectuarse el cambio de método.
En virtud a lo dispuesto en el inciso a) articulo 36 del Decreto Supremo N.° 432-2020-

EF reglamento de la ley del impuesto a la Renta se establece que a fi de
determinar sus pagos a cuneta mensuales las empresas que se hubieran acogido
al método a) y C9 arriba mencionado solo consideran como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de obra, y las empresas que hubieran
optado por el método c) solo consideran como ingresos netos los importes
cobrados en cada mes por avance de las obras que se encontraran en el último
ejercicio de su ejecución y de esas obras superiores a cinco (5) años los pagos a
cuenta se efectuaran de acuerdo al método descrito en c).
IMPLICANCIA CONTABLE
POR EL PRIMER PAGO PARCIAL
Libro diario de “Inmobiliaria Constructores S. A.”
_____________x___________ S/. S/.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 29,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 4,500.00
401 gobierno central
4011 IGV
49 PASIVO DIFERIDO 25.000.00
491 Impuesto a la renta
diferido X/x por la provisión del
primer pago parcial según
CONTRATO DE OBRA Nº A580
POR EL INGRESO DEL PRIMER
PAGO PARACIAL
_____________x___________ S/. S/.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 29,500.00
101 caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 29,500.00
x/x por el ingreso del 1er. Pago
parcial según contrato de obra Nº A-580
______________x________________
POR EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
_____________x___________ S/. S/.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 4,500.00
401 gobierno central
4911 IGV
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,500.00

101 caja
X/x por la cancelación del impuesto general a las
ventas
______________x_________________
CASO Nº 08
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN CUYA PERCEPCIÓN DE INGRESOS SE DA POR
AVANCE DE OBRA
(Base Legal: Articulo1º, inciso c) del D.S Nº 055-99-EF) y artículo 2º numeral 1,

inciso c) del Decreto Supremo N.° 029-2017-EF
(Texto actualizado al 28.2.2017 fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 029-2017-EF),
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO. DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente desde
30.03.1994) Y NORMAS MODIFICATORIAS
La empresa la Luna S.A. realiza un contrato de construcción por US$2000,000 y

percibe por avance de obra la suma de:
MONTO US$50.000.00
IGV (18%) US$9.000.00
TOTAL US$59.000.00
Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su

denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o de percepción de
los ingresos.
CASO Nº 09
LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE
LOS MISMOS
(Base Legal: Articulo1º, inciso d) del D.S Nº 055-99-EF y artículo 2º numeral 1,

inciso d) del Decreto Supremo N.° 029-2017-EF
(Texto actualizado al 28.2.2017 fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 029-2017-
EF), REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO. DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el
29.03.1994, vigente desde 30.03.1994) Y NORMAS MODIFICATORIAS
La misma empresa construyo un edificio de cuarto departamento con las mismas

características efectuando la venta de un departamento al Sr. Calderón por US$
40 000(incluye terreno $5,000) mas I.G.V.
BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$35.000.00

IGV (18%) US$6.300.00
TOTAL US$41.300.00
VALOR DE ADQUISICIÓN DE ACUERDO AL AJUSTE US$5.000.00
POR INFLACIÓN
PRECIO DE VENTA DE DEPARTAMENTO US$46.300.00
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los

constructores de los mismos.
Se considera primera venta y consecuentemente operación gravada, la que se realice con

posterioridad a la resolución, rescisión, nulidad o anulación de la venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravada a que se refiere el inciso d) del artículo 1° del
Decreto, está referida a las ventas que las empresas vinculadas económicamente al
constructor realicen entre sí y a las efectuadas por éstas a terceros no vinculados.
Tratándose de inmuebles en los que se efectúen trabajos de ampliación, la venta de la

misma se encontrará gravada con el Impuesto, aun cuando se realice conjuntamente con el
inmueble del cual forma parte, por el valor de la ampliación. Se considera ampliac ión a
toda área nueva construida.
También se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales se hubiera

efectuado trabajos de remodelación o restauración, por el valor de los mismos.
Para determinar el valor de la ampliación, trabajos de remodelación o restauración, se

deberá establecer la proporción existente entre el costo de la ampliación, remodelación o
restauración y el valor de adquisición del inmueble actualizado con la variación del Índice
de Precios al Por Mayor hasta el último día del mes precedente al del inicio de cualquiera
de los trabajos señalados anteriormente, más el referido costo de la ampliación
remodelación o restauración. El resultado de la proporción se multiplicará por cien (100).
El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicará al valor de venta del bien, resultando así la base imponible de
la ampliación, remodelación o restauración.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las alícuotas
entre copropietarios constructores.
CASO Nº 10
PRIMERA VENTA EFECTUADA ENTRE EMPRESAS CONSTRUCTORAS

VINCULADAS.
(Base Legal: Artículo 1º, inciso d) del D.S, Nº 055-99-EF).
Texto actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación de la Ley N.° 30641 TEXTO

UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999) (Respecto de la
vigencia del Título II, ver artículo 79° del presente TUO)
Constructora La Luna S.A., vende un segundo departamento a Los Eucaliptos

S.A., por $ 25,000.00 (incluye terreno $ 5,000.00). Constructora La Luna S.A.,
tiene el 40% del capital de Eucaliptos S.A.

IGV (18%) US$3.600.00
TOTAL US$23.600.00
VALOR DE ADQUISICIÓN DE ACUERDO AL AJUSTE US$5.000.00
POR INFLACIÓN
PRECIO DE VENTA DE DEPARTAMENTO US$28.600.00
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o
de empresas vinculadas económicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre

que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se
entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones
onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
valor de tasación, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto

en el Artículo 54º del presente dispositivo.
También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la

reorganización o traspaso de empresas.
CASO Nº 11
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS
MISMOS
(Base Legal: Artículo 1º, inciso d) del D.S, Nº 055-99-EF).
Texto actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación de la Ley N.° 30641 TEXTO

UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999) (Respecto de la
vigencia del Título II, ver artículo 79° del presente TUO)
La empresa Inmobiliaria Bet S.A., construyó un inmueble conformado por siete (7)
departamentos, lo cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de
2021. Se realiza la venta de uno de los departamentos a una persona natural, la
operación se realizó al contado.
1.- VALOR DE VENTA S/. 100,000.00

2.- VALOR DE AUTOVALUO S/. 75,375.00
2.1.- CONSTRUCCIÓN S/. 60,300.00
2.2.- TERRENO S/. 15,075.00
3.- ANTIGÜEDAD 11 Meses
4. Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I.G.V.
SOLUCIÓN:
DE LA OPERACIÓN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Respecto al IGV, se encontrara con el mencionado Impuesto, la primera venta de

inmuebles que realicen los constructores de los mismos, tal como lo señala el
inciso d) del Artículo 1ºd e la Ley del IGV D.S. Nº 055-99EF
Debiendo recordar que según el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismo, cuyo valor de
venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan con las características
técnicas establecidas en el Reglamento. (Artículo 1º inciso b) del D.S. Nº 119-
99EF, publicado el 11.07.99)
Según Decreto Supremo nº 122-99-EF (16.07.99), para considerar exonerada la

primera venta de inmuebles a la que se refiere el literal B del Apéndice I del
Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo aprobado por el Decreto Supremo Nº 55-99-EF y sustituido por el
D.S. Nº 119-99-EF, los inmuebles al momento de su venta deben tener las
siguientes características técnicas:
a) De la Ubicación: El Inmueble deberá estar ubicado en zonas para uso de

vivienda, de acuerdo a lo dispuesto en los planes urbanos y de zonificación
vigentes en cada jurisdicción municipal.
b) Modalidad o Tipo de Vivienda: Puede ser viviendas bajo la modalidad de
Conjuntos Residenciales Económicos de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 4º
del D.S. Nº 053-98-PCM, viviendas multifamiliares, viviendas unifamiliares, tipo
quinta o la combinación de éstas.
c) Previa Instalación de Suministros: deberán contar con servicios de agua
potable, desagüe y energía eléctrica.
d) Convencional – Material Noble: La construcción deberá realizarse con
materiales y sistemas convencionales, debiendo contar como mínimo con los
siguientes acabados:
-Muros interiores y exteriores
terminados. -Pisos de cemento pulido.
-Acabado impermeabilizado en la zona de ducha, lavadero de cocina y lavadero
de ropa.
-Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con ventanas de fierro y vidrio
crudo, así como dos puertas: la principal y la del baño, que deberán ser contra
placadas o de fierro.
-Instalaciones eléctricas y sanitarias empotradas.
e) De los Compartimientos en la Vivienda: La vivienda deberá contar como

mínimo con un dormitorio, un star - comedor, cocina y un baño.
Los ambientes deben tener las dimensiones mínimas establecidas en el Artículo 9º
del D.S. Nº 053-98-PCM, con un área mínima de construcción de 32.35 m2 y un
máximo de 100 m2, por unidad de vivienda (Artículo 1º del D.S. Nº 122-99-EF).
Para efecto de cálculo de las 35 Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere
el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se debe incluir en el
Numeral 9 del Artículo 5º del Reglamento.
El valor de las Unidades Impositivas Tributarias a utilizar para efecto de
determinar el límite a que se refiere el párrafo anterior, será el que se encuentre
vigente al 01 de enero.
Asimismo mediante D.S. Nº 088-96-EF del 12.09.96, se precisó que el IGV que
grava la primera venta de inmuebles, es aplicable respecto de aquellos cuya
construcción se haya iniciado a partir del 10.08.91.
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA PRIMERA

VENTA DE INMUEBLES
Para el caso de la primera venta de inmuebles, la obligación tributaria por pagar

del IGV nace en la fecha de percepción del ingreso: por el monto que se perciba,
sea parcial o total; en este caso es por el total.
DEL CALCULO DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

(ARTICULO 12º D.S. Nº 055-99-EF; ARTICULO 5º, NUMERAL 9 DEL
REGLAMENTO DEL IGV, SUSTITUIDO POR D.S. Nº 150-2000-EF)
Para determinar la Base Imponible en la primera venta de inmuebles realizada por

el constructor, se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno. Para
tal efecto, se entiende que el valor del terreno está conformado por el valor de
adquisición o ingreso al patrimonio debidamente registrado en los libros contables,
actualizado de acuerdo a las normas correspondientes referidas al ajuste por
inflación.
En aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor de
adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables, la
deducción antes referida será equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio
en que se efectúe la venta, actualizado con la variación experimentada por el IPM,
que publica el INEI, ocurrida entre el primero de enero del año al que corresponde
el Arancel y el último día del mes anterior a aquél en el cual se efectúe la venta
BASE IMPONIBLE DEL IGV

Valor venta del Inmueble S/. 100,000.00
(A)Precio de Venta del Dpto.
Valor de venta S/. 100,000.00
IGV …
Precio de Venta S/. 100,000.00
No supera las 35 UIT (105,000.00) por lo tanto se trata de una venta exonerada.
CASO Nº 12
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA EFECTUADA POR EMPRESAS

VINCULADAS Al CONSTRUCTOR (Persona Natural)
Los Algarrobos S.A. posteriormente vende el departamento al Sr. Sánchez

por US$ 37,000 (incluye terreno US$ 5,000)

IGV (18%) US$5.760.00
TOTAL US$37.760.00
TERRENO US$5.000.00
PRECIO DE VENTA US$42.760.00
“Se considera operaciones gravadas la posterior venta del inmueble que realicen las
empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de este o de empresas vinculadas económicamente con el mismo”.
CASO Nº 13
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA POR EMPRESAS VINCULADAS

AL CONSTRUCTOR
Constructora La Luna S.A., vende un tercer departamento a El Arbolito S.A.,

empresa vinculada donde el 45% del capital es de constructora La Luna S.A., por
la venta realizada por US$ 40,000 (incluye terreno US$ 5,000)
“valor de Tasación del Inmueble US$ 32,000.00

IGV (18%) US$6.300.00
TOTAL US$41.300.00
TERRENO US$5.000.00
PRECIO DE VENTA US$46.300.00
“La primera venta del tercer departamento de Constructora La Luna S.A., en una
operación gravada”
CASO Nº 14
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA
El Arbolito S.A., posteriormente vende el departamento al Sr. Sotomayor por US$ 45,000
(incluye terreno US$ 5,000)
BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$40,000.00
IGV
VALOR DEL TERRENO US$ 5,000.00
PRECIO DE VENTA US$ 45,000.00
BASE LEGAL: Art.1 inc. D LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO; Art.2 inc. D REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
CASO Nº 15
VENTA DE INMUEBLES POR EMPRESA FUSIONADA
La Empresa Constructora La Luna S.A., se fusiona por absorción con la empresa Constructora
Pardo S.A. posteriormente Constructora Pardos S.A., vende departamento a Cherry S.A. por
US$ 42,000 (incluye terreno US$ 5,000)

IGV 19% US$ 7,030.00
US$ 44,030.00
US$ 49,030.00

IGV 18% US$ 6,660.00
US$ 43,660.00
US$ 48,660.00
“La venta del cuarto departamento efectuada con posterioridad a la fusión se considera
primera venta y por lo tanto es una operación gravada”
Art.1 inc. D LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO;
Art.2 num.1 inc. D REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
CASO Nº 16
VENTA DE INMUEBLES ENLOS QUE HAYA REALIZADO TRABAJOS DE AMPLIACION
La Empresa Ortega Hrnos S.A., en diciembre de 2007 compró un inmueble con un área
construida de 400 mts. En S/. 100,000.00 (incluye terreno S/. 15,000 de octubre 2008 a mayo
2009 efectúa trabajos de ampliación y construye 400 metros adicionales por S/. 300,000
En el mes de enero de 2010 vende el inmueble por S/. 700,000 (incluye terreno S/. 100,000).
A. Actualización IPM del Valor del Inmueble

IPM SET.08 1637.934146 = 3.142
DIC. 08 521.367869
B. Porcentaje de Adquisición Actualizada y Ampliación
-Valor de Adquisición de la Construcción actualizada S/. 85,000.00 x 3.142 = S/. 267,070.00 = 47.1%
-Valor de la Ampliación 300,000.00 = 52.9%
S/. 567,070.00 = 100%
Valor de venta de la construcción S/.600,000.00
C. Determinación de la Base Imponible IGV
52.9% de S/. 600,000.00 = S/. 317,400.00
IGV 19% de 317,400.00 = S/. 60,306.00 (es necesario actualizar la tasa de IGV)
IGV 18% de 317,400.00 = S/. 57132.00
Total Venta
Valor de Venta S/. 700,000.00

IGV 18% S/. 57,132.00
TOTAL VENTA 757,132.00
En los inmuebles en que se efectúen trabajos de ampliación, la venta se encuentra gravada por el
valor de la ampliación, aún cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte.
Para determinar el valor de la ampliación debe establecer la proporción entre el costo de la
ampliación y el de adquisición del inmueble actualizado con el IPM hasta el último día del mes
precedente al inicio de los trabajos, el resultado se multiplicará por cien y se expresará hasta con
dos decimales. Estos porcentajes se aplican al valor de venta del bien resultando así la base
imponible de la ampliación, como operación gravada
(BASE LEGAL: Artículo 2º, Numeral l, inciso d) del D.S. Nº 029-24-EF modificado por D.S. Nº 136-
96-EF).
CASO Nº 17
OPERACIONES GRAVADAS – IMPORTACIONDE BIENES
(BASE LEGAL: Artículo 1º, inciso e) del D.S. Nº 055-99-EF; Artículo 2º, Numeral 1, inciso e) del
D.S. Nº 029-94-EF modificado por el D.S. Nº 136-96-EF y D.S. Nº 075-99-EF y Artículo 2º, Numeral
9 del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF)
La Moderna S.A. realiza la Importación de doce (12) equipos de cómputo, según el siguiente
detalle:
Valor de Compra US$ 1,200 c/u = US$14,400.00
Flete de EE.UU. al Callao 1,000.00

Seguro marítimo 200.00
Valor CIF US$ 15,600.00
Ad. Valorem 12% de 15,600 1,872.00
Base Imponible IGV US$ 17,472.00
IGV 3,320.00
US$ 20,792.00
Gastos de Aduana US$ 700.00

IGV 133.00
TOTAL PRECIOIMPORTACION US$ 21,625.00
Valor de Compra US$ 1,200 c/u = US$14,400.00
Flete de EE.UU. al Callao 1,000.00
Seguro marítimo 200.00
Valor CIF US$ 15,600.00
Ad. Valorem 11% de 15,600 1,716.00
Base Imponible IGV US$ 17,316.00

IGV 18% 3,116.88
US$ 20,432.88
Gastos de Aduana US$ 700.00

IGV 18% 126.00
TOTAL PRECIOIMPORTACION US$ 21,258.88
“La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice (habitual o no) es una
operación gravada”
COMENTARIO: Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se
aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país y en el caso que la

Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS hubiere efectuado la liquidación y el cobro
del impuesto, éste se considerará como anticipo del Impuesto que en definitiva corresponda.
OPERACIONES NO GRAVADASCONEL IMPUESTO A LAS VENTAS
CASO Nº 18
CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO YDEMAS FORMAS DE CESION
El Sr. Juan Pérez con domicilio en la Av. Venezuela 1024 Breña, propietario de un predio de tres
pisos, utiliza el primer piso para su negocio de venta de artículos de oficina, utiliza como vivienda el
segundo piso y tercer piso, lo alquila a la Empresa “El Rápido S.A. en S/. 800.00 mensuales.
“No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de 1ra. Categoría gravada con el Impuesto a la Renta”
(BASE LEGAL: Artículo 2º, inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF)
CASO Nº 19
CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES
El Sr. Guillermo Camino alquila su vehículo a la Empresa Andes S.A. EN s/. 900.00 mensuales.
No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes muebles siempre que el ingreso

constituye rentas de 1ra y 2da categoría gravada con el Impuesto a la Renta.
(BASE LEGAL: Artículo 2º, inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF)
CASO Nº 20
TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTUANLAS PERSONASNATURALES QUE NO

REALIZANACTIVIDAD EMPRESARIAL SALVOSEANHABITUALES
(BASE LEGAL: Artículo 2º inciso b) del D.S. Nº 055-99-EF)
Una persona natural de profesión Economista, decide realizar estudios de Maestría en Argentina
por un periodo de tres (3) años. Motivo por el cual vende ciertos bienes de su propiedad.
SOLUCION:
Este profesional no tendrá ninguna obligación de inscribirse ante la SUNAT, ni pedir Autorización
de Impresión a fin de expedir comprobante de pago para el adquiriente de sus bienes, salvo que
venda estos bienes a una persona jurídica, debiendo en estos casos solicitar el formulario Nº
820 adecuado para sustentar costo o gasto para el adquiriente del bien, pero de una u otra
forma no estará afecto al Impuesto General a las Ventas.
En estos casos, la transferencia de bienes usados, efectuado por personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial de ninguna manera estarán afectos al Impuesto General a
las Ventas.
Sin embargo, de realizar ACTIVIDAD EMPRESARIAL, la transferencia de bienes nuevos o usados de

su empresa, estarán afectos al IGV.
MODELO DE SOLICITUD PARA OBTENER EL FORMULARIO820
Solicitud que deberá pedir LA PERSONA NATURA SIN NEGOCIO A LA SUNAT a fin de emitir a la
empresa adquiriente de sus bienes, el comprobante que le permita sustentar COSTO o GASTO a la
EMPRESA.
Señores de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
Yo ………….., identificado con D.N.I. Nº ……………
Domiciliado en………Considerando las necesidades de
sustentar el gasto de la empresa”……………….”, con
RUC Nº……………. dedicada a la actividad
de…………………
Le comunico la venta de………………… por el monto
de S/. …………… (cifras y letras)
Lima,….. de………………..de 2,009
FIRMA DEL EMISOR FIRMA DEL ADQUIRIENTE OREPRESENTANTELEGAL
D.N.I. Nº………………… D.N.I. Nº…………………
EMPLEADOR: ………………
Nº DE RUC: ………………………
Actualmente esta forma estaría incompleta; siendo el documento a continuación el formulario

OFICIAL.
GESTION TRIBUTARIA I
CASO 21 N°
CONCEPTO NO GRAVADO TRANFERENCIA DE BIENES USADS QUE EFECTÚAN
LAS PERSONAS JURÍDICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL
La U.N.M.S.M realiza la venta de algunos equipos de cómputo fuera de uso como sigue:
valor de Ventas US$ 3,000.00

IGV -
Precio de Venta US$ 3,000.00
No se considera operación gravada con el impuesto la trasferencia de bienes que efectúen las
instituciones educativas públicas o particulares, exclusivamente para sus fines propios.
Base Legal: Artículo 2°, inciso g) "La transferencia o importación de bienes y la prestación de
servicios que efectúen las instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para sus
fines propios..." de la ley D.S. N°055-99-EF (15-04-99)
CASO 22 N°
OPERACIONES NO GRAVADAS BIENES Y SERVICIOS INFECTOS AL PAGO DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PARTICULARES Y PUBLICAS
(Base legal: el inciso g) del Artículo 2 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 055‐99‐EF, señala que no están gravados con el impuesto "la transferencia o
importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas
públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios;..."
¿un centro Educativo particular nos consulta si la expedición de constancias, certificados de

estudios, diplomas y similares se encuentran gravada en el Impuesto General a las Ventas?
Con la declaración del D.S. N° 046-97-EF de fecha 30-04-97 en su anexo I se publico la relación
de servicios y bienes infectos a Impuesto General de las Ventas que en su segundo párrafo
considere a la similares como operaciones infectas al I.G.V.
Cabe recordar que estas operaciones infectas al I.G.V. si se encuentran gravadas con el Impuesto a
la Renta en virtud al D.L. N° 882 que establece la ley de promoción en el sector Educativo.
CASO N° 23
CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES POR TRASPASO DE
EMPRESAS
Base legal: Artículo 2°, inciso c) del D.S. 055-99-EF
El Sr. Luis Morales propietario de una panadería traspasa al señor Alberto Lazo L. su negocio
para que la nueva empresa continúe su actividad, así tenemos:
56,00
Existencia de Materia Prima y suministros S/ 0.00
Activos Fijos según relación:
175,00
(Hornos Eléctricos y otros equipos) 0.00
35,000
CASO N° 24
CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES HABER
SOLICITADO SU DESPACHO A CONSUMO
(Base Legal: Articulo 2º, inciso d) del D.S.Nº 055-97-EF)
La moderna S.A. realiza una importación de Canadá de 48 impresoras por un valor de adquisición (FOB) de
US$ 25,000.00, además el flete y seguro por US$ 2,000.00, valor CIF US$ 27,000.00 transfiere los bienes
antes de solicitar su despacho a consumir a Tacna S.A. por US$ 32.000.00
Procedimiento
Valor de venta de bienes no nacionalizados US$ 32,000.00

Valor CIF de los bienes 27,000.00
Monto adicional US$ 5,000.00
I.G.V. sobre el monto adicional US$ 950.00
Valor de venta US$ 32,000.00
I.G.V. US$ 900.00
Total US$ 32,900.00
No se considera operación gravada con el impuesto al monto de la transferencia de bienes por el valor C.I.F.
antes de haber solicitado su derecho a consumo considerándose operación gravada el monto adicional que
corresponde a la transferencia.
De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago el
vendedor debe emitir un comprobante de pago el cual
presentara el adquiriente ante la autoridad aduanera al solicitar el despacho a consumo, en comprobante de

pago de consignar el valor CIF, e l valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de la transferencia y
el valor CIF.
CASO N° 25
DEFINICION DE VENA CASO DE RETIRO DE BIENES PRODUCTO DE UN MOVIMIENTO SÍSMICO
Base Legal: Artículo 3°, inciso a), numeral 2, 5to párrafo "El retiro de bienes como consecuencia de la
desaparición, destrucción o pérdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento"
D.S. N.° 055-99-EF (15-04-99)
La compañía “CASANOVA S.A.”, dedicada a la comercialización de telas al por menor y mayor

sufrió la perdida de su mercadería a causa de un movimiento sísmico que destruyo sus bienes. Los
mismos cuyo valor fue reintegrado e un un 80% por la Cia de seguros (LA SEGUR.) A
continuación detallamos las mercaderías destruidas:
PRECIO DE
TIPO VALOR DE COMPRA I.G.V. COMPRA
Orduroy S/ 130,000,00 S/ 23,400.00 S/ 153,400.00
Larilla 220,000,00 39,600.00 259,600.00
Paño 185,000.00 33,300.00 218,300.00
TOTAL S/ 535,000.00 S/ 96,300.00 S/ 631,300.00
Se pide conocer la implicancias constables y tributarias
SOLUCION
INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Para los efectos de la aplicación del impuesto general a las ventas se efectúa del concepto de ventas
el retiro de bienes consecuencia d la depreciación destrucción o perdida de bienes debidamente
acreditada con el informe emitido por la CIa de seguros de ser el caso y con el respectivo
documento o denuncia policial, el mismo que deberá ser tramitado de os diez días hábiles de
producido los hechos.
respectivo documento o denuncia policial, el mismo que deberá ser tramitado de os diez días hábiles
de producido los hechos.
INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA
En el plazo planteado podemos ver que se trata de pérdidas extraordinarias por caso fortuito de los
bienes productores de la renta gravada pero solo constituirá gasto para efectos de determinar la renta
neta en parte que tales perdidas no resulten ser cubiertos por indemnizaciones o seguros.
(Base Legal: Articulo 37º inciso d) del D.S. Nº 054-99-EF).
INCIDENCIA CONTABLE
En virtud a lo estudiado en el articulo 2º numeral 4 del D.S. Nº 029-94- EF modificado por D.S. Nº
064-2000-EF la baja de los bienes deberá contabilizar en la fecha en que se produjo la perdida
desaparición o destrucción de los mismos.
EXCLUSIÓN DE REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
A través del Artículo 22º del D.S Nº 055-99-EF se establece lo siguiente:

Se incluye de la OBLIGACION DEL REINTEGRO:
A) La desaparición, destrucción, o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza
mayor; para efecto de lo dispuesto, se deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la
presente ley y en las normas del impuesto a la renta.
Cabe recordar que de acuerdo al inciso d) artículo 37 del D.S. Nº 054-99-EF, se consideran como
gastos deducibles: “las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, en la parte que tales perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros y siempre que se hay probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es
inútil ejercitar la acción judicial correspondiente”.
CASO N° 26
RETIRO DE BIENES EFECTUADO POR UNO DE LOS SOCIOS
BASE LEGAL
Artículo 3º Numeral2 del D.S. Nº 005-99-EF y el artículo 2º, Numeral 3, Inciso c) 2do. Párrafo del
D.S. Nº 02994-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF
Supongamos el retiro de bienes que efectúa uno de los socios de una empresa y para ello tenemos
los siguientes datos:
1. Fecha de retiro : 15.06.10
2. Bienes retirados : 01 computadoras cuyo valor en libros es de S/. 4,800.00 y una
depreciación de S/. 2,160.00 al 31 de diciembre de 2019
3. fecha de adquisición del bien : 02.01.19

4. Precio de mercado : S/.3.200.00 (incluye I.G.V.).
SOLUCION:
a. Efectos tributarios
1. Se considera retiro de bienes y como tal efecto al I.G.V. el retiro o apropiación de bienes por
parte de uno de los socios; en consecuencia, la empresa deberá emitir el correspondiente
comprobante de pago que para el caso será una boleta de venta acompañado por una guía que
sustente el traslado del bien retirado, en el comprobante de pago se indicará “transferencia a título
gratuito”.
La base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas que el contribuyente efectué
con terceros.
Como el caso se trata de retiro de un activo fijo considerado como una operación no frecuente el
contribuyente deberá usar como base imponible el valor de mercado y para ello aplicara el 19%
sobre S/. 2,712.00 lo que resulta S/. 515.28. Asimismo, el necesario resaltar que si el retiro de
bienes del activo fijo se realiza antes de haber transcurrido el periodo de dos (2) años de haberlo
puesto en funcionamiento el crédito fiscal utilizado en la compra de dichos bienes deberá
reintegrarse en el mes de la venta por la diferencia de precio siempre que se haya vendido a un
precio.
2. Con respecto al impuesto a la renta el I.G.V. que grava el retiro de bienes no podrá ser
considerado como costo o gasto, debiendo constituir un reparo tributario.
Teniendo el retiro del bien la característica de donación, debe agregarse vía declaración jurada del
impuesto a la renta el valor de mercado por ser superior al costo computable.
B. Procedimiento Contable:
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

--------------------------------------1----------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,640

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados

65514 Propiedad, planta y equipo
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
2,160
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - Costo
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 4,800
336 Equipos diversos

3361 Equipo para procesamiento de información
x/x Por el retiro del activo fijo
--------------------------------------2----------------------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 488

6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 488

4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
x/x Por el IGV que graba el Retiro de Bienes
--------------------------------------3----------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 488

923 Costos indirectos de produccion
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
488
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino del gasto.
CASO N°27
RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADOS COMO VENTA EN RETIRO DE BIENES
COMO CONSECUENCIA DE LA DESAPARICIÓN DESTRUCCIÓN O PERDIDA DE
BIENES DEBIDAMENTE ACREDITADA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS
SINIESTRADAS ASEGURADAS.
BASE LEGAL
Articulo 3º, inciso a), Numeral 2, punto 4 del D.S. Nº 055-99-EF y articulo 2º, Numeral 4 del D.S.
Nº 029-94-EF modificado por el D.S. Nº 064-2000-EF
Trataremos sobre el procedimiento contable – tributario que se debe realizar para reponer
existencias siniestradas lo mismo que para nuestro supuesto se encuentren aseguradas.
Mercaderías por S/. 50,000.00 de la cuales el seguro al que se encuentra afiliado, el
contribuyente le reintegra en el mes de julio 2020.
SOLUCION
1. Procedimiento Tributario:
El numeral 2) del articulo3º del D.S. Nº 055-99-EF exceptúa del concepto de venta el retiro de
bienes como consecuencia de la desaparición destrucción o perdida de bienes debidamente
acreditada conforme lo disponga el Reglamento.
Por su parte el artículo 5º del D.S. Nº 064-2000-EF que modifica el numeral 4) articulo 2 del D.S
Nº 029-94-EF reglamento del impuesto general a las vetas dice:
“La perdida desaparición de los bienes por siniestro se acreditara con el informe emitido por la
compañía de seguros de se el caso, y con el respectivo documento policial el cual deberá sr
tramitado dentro de los días hábiles de producido los hechos. La baja de los bienes deberá
contabilizarse en la fecha en que se produjo perdida, desaparición, destrucción de los mismos”.
De otro lado el numeral 4 del artículo 6º del D.S. Nº 02994-EF Modificado por D.S Nº 136-96
determina la pérdida del crédito fiscal que origina las adquisiciones de los bienes siniestrados
debiendo reintegrarse el mismo en el mes que se producen tales hechos.
2. Procedimiento contable:

--------------------------------------1----------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
50000
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
20 MERCADERIAS 50000
201 Mercaderias
2011 Mercaderias
x/x Por la baja de nuestros stocks de las mercaderías siniestradas.
--------------------------------------2----------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 50000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 5000

x/x Por el reintegro del seguro para reposición de mercaderías.
CASO N° 28
PERDIDA POR EXISTENCIAS SINIESTRADAS NO ASEGURADAS
BASE LEGAL
Articulo 3, inciso a) numeral 2 del D.S. Nº 055-99-EF articulo 5 del D.S. Nº 029-94-EF
modificado por D.S. Nº 064-2000
Tratemos sobre la incidencia contable y tributaria de mercaderías que por caso fortuito fueron
destruidos señalando que durante el mes de julio 2020 fueron siniestrados por causa de un
incendio de uno de sus almacenes. La mercadería tenían un valor de S/. 60,000.00, las cuales no
estaban aseguradas.
SOLUCION
1. Explicación:
La empresa el mismo día del incendio prestando la denuncia policial la investigación policial
determino que el siniestro fue consecuencia de un corto circuito y que no existe responsable
alguno, la acción judicial es inútil ya que la investigación policial acredito el techo.
2. Tratamiento Contable:

--------------------------------------1----------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

60000
201 Mercaderias
2011 Mercaderias
x/x Por la perdida de las mercaderías.
3. Tratamiento Tributario:
A) Se acepta como gasto para efecto del impuesto a la renta por cumplir los requisitos del
articulo d) del articulo 37º del D.S. Nº 054-99-EF.
B) No se reintegra el crédito fiscal utilizando en la compra de mercaderías siniestradas con la
explicación siguiente:
C) Articulo 22º inciso a) del D.S Nº 055-99-EF , se excluye de la obligación del reintegro la
desaparición, destrucción o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza
mayor siempre que cumpla los requisitos del inciso d) del articulo 37 e la ley del impuesto
a la renta es decir que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite
que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.
CASO 29
BASE LEGAL
Articulo 3º, inciso a), numeral 2 del D.S. Nº 055-99EF articulo 2º numeral 3, inciso c) del D.S. Nº
029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF.
Supongamos que se trata de una empresa dedicada a la venta de materiales de construcción la

misma que ha dispuesto la construcción de una oficina utilizando los materiales que ella misma
vende cuyo importe asciende a S/. 21,800.00.
SOLUCION:
1. Aspecto tributario:
En principio se trata de un retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa y como
cualquier retiro de bienes este se considera como venta a excepción de lo depuesto en el quinto
párrafo del articulo3º del D.S Nº 0055-99-EF el cual señala que no se considera como retiro de
bienes aquellos que van a ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la
realización de las operaciones gravadas, aplicándose este ultimo párrafo considerando que las
oficinas a construir serán necesarias para el desenvolvimiento de las operaciones de la empresa.
Por lo tanto, la empresa tendrá que gravar con el I.G.V. el consumo de sus bienes propios del giro
de negocio.
2. Aspecto contable:
--------------------------------------1----------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 21800

611 Mercaderias
6111 Mercaderias
201 Mercaderias
2011 Mercaderias
x/x Por el consumo de los materiales de construcción
--------------------------------------2----------------------------------------
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 21800

339 Obras en curso
3392 Edificaciones en curso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
21800
722 Propiedad, planta y equipo
7221 Edificaciones
x/x Por los trabajos realizados por la empresa para si misma.
--------------------------------------3----------------------------------------

332 Edificaciones
3221 Edificaciones
339 Obras en curso

3392 Edificaciones en curso
x/x Por el traslado de la sub cuenta especifica de los trabajos en curso .
CASO 30
CONSTITUYE VENTA LA ENTREGA DE BIENES A LOS TRABAJADORES DE LA

EMPRESA: REMUNERACIONES CANCELADAS EN ESPECIE
BASE LEGAL
Articulo 3º inciso a) numerl2 punto 7 del D.S. Nº 05599-EF articulo 2º numeral,3 , inciso c) del
D.S. Nº 029-94-EF modificado por el D.S. Nº 136- 96-EF
¿Existirá alguna incidencia tributaria en el pago de remuneraciones del mes de junio 2020 las
cuales ascienden a S/ 6,700.00 y que al 30 . 07.20 no han sido canceladas por falta de liquidez,
habiendo llegado a un acuerdo con el personal por el cual se ha establecido cancelar con fecha
15.08.20 dichas remuneraciones de la siguiente manera: el 50% efectivo y la diferencia en
mercaderías que la empresa posee para el desarrollo de su actividades productora de ingresos?
SOLUCION:
1. Calculo de la forma a pagar:
Remuneraciones del mes de junio 2020 : S/6,700.00

Pago en efectivo (50% de 6,700.00) : (3.350.00)
Pago en mercaderías (50% de 6,700.00) : (3,350.00)
2. Tratamiento contable:
--------------------------------------1----------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 3350

1212 Emitidas en cartera
12121 Boletas por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 511

70 VENTAS 2839
701 Mercaderias
x/x Por el retiro de mercaderías para ser entregadas a los trabajadores.
--------------------------------------2----------------------------------------
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

6700
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
3350
1212 Emitidas en cartera
12121 Boletas por cobrar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3350
101 Caja
x/x Por el pago de las remuneraciones pendientes.
Notas explicativas:
(1)Obviamente para efectos del I.G:V la entrega de mercaderías destinadas a los trabajadores de la
empresa cuando sea de su libre disposición es considerado como retiro de bienes y como tal
efecto al impuesto general a las ventas la base imponible para el impuesto será el valor
considerado al realizar operaciones con terceros o en su efecto el valor de mercado.
Así mismo por dicho retiro de bienes se deberá emitir el correspondiente comprobante de pago
que para el caso a tratarse de trabajadores serán boletas de venta.
CASO 31
TRATAMIENTO DE CESIÓN GRATUITA O RETIRO DE BIENES
BASE LEGAL
(Base Legal: Articulo 3 numeral 2, del D.S. Nº 055-99-EF

articulo 2º numeral 3 inciso c) penúltimo párrafo del D.S. Nº 029-94-
EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF).
La entrega a título gratuito de bienes que efectúen en las empresas con la finalidad de promocionar
la venta de bienes muebles inmuebles prestación de servicios o contratos de servicios o contratos de
construcción siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes no exceda del uno por
ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un
límite de veinte (20) unidades impositivas tributarias. Los casos en que se exceda ese límite, solo se
encontrara gravado dicho exceso, el cual se determina en cada periodo tributario. Entiéndase que
para efecto del computo de los ingresos brutos promedios mensuales deben incluirse los ingresos
correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho limite.
Supongamos que la empresa MZ S.A. A fin de promocionar sus ventas ha dedicado regalar a sus
distribuidores para lo cual las ha comprado por un importe de S/. 50.000.00 mas I.G.V.
Promedio de ingresos brutos de los últimos 12 meses: (de febrero 2020 a enero 2021) S/.
3'010,000.00 Limites:
DATOS
1% de S/ 3,010,000.00 = S/ 30,100.00
20 UIT 2020 4300 = S/ 86,000.00
valor de mercado: = S/ 50,000.00

TRATAMIENTO CONTABLE
Por el ingreso de las mercaderías al

almacén:
60 MERCADERÍAS S/ 50,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 9,000.00
4011 Impuesto general a
las ventas
10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO S/ 59,000.00
101 Caja
x/x Por las compras
de golosinas

201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE
INVENTARIOS S/ 50,000.00
611 Mercaderías
x/x por el ingreso de
las merc.
al almacén

63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS S/ 50,000.00
637 Publicidad,
publicaciones,
relaciones públicas
201 Mercaderías
x/x Por cesión
gratuita de
golosinas
Como el valor del mercado de las golosinas excedan los limites establecidos, el retiro de las mismas
se encuentra gravado por el exceso.
Valor del
mercado de
la
promoción S/ 50,000.00
Limite
máximo
deducible S/ 30,100.00
Exceso S/ 19,900.00
18%
Repara del
I.G.V S/ 3,582.00
ASIENTO CONTABLE
64 GASTOS POR TRIBUTOS S/ 3,582.00

6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
40 "TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR" S/ 3,582.00
x/x por el IGV que grava el retiro de bienes
Asimismo deberá emitirse el correspondiente comprobante de pago con la leyenda(entrega de

bienes a título gratuito). Por otro lado, el importe de S/.3,781.00 considerando contablemente como
gasto para efectos del impuesto a la renta no es deducible, por lo cual se considera vida declaración
jurada como repara tributario.
40 "TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR" S/ 3,582.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/3,582.00
101 Caja
x/x por la cancelación del I.G.V.

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“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

CATEDRA DE GESTION TRIBUTARIA I

CATEDRATICO: MSC GERMAN FERNADEZ ROJAS

DEL “CUARTO SEMESTRE” GRUPO “D”

LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN CONSUMIDOR FINAL

LA MODENA S.A. Dedicada a la comercialización de equipos de cómputo, vende un

En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles sean estos nuevos o usados se

Av. Larco 1550 – Miraflores R.U.C. 20100222554

Lima 12 de febrero de 2021 BOLETA DE VENTA

Señor(es): Augusto Salas Pérez

Dcto. De Identidad: D.N.I. Nº 07320651055-Nº 03800

Dirección Av.los Jazmines Nº 820-Ate

Cant Detalle Precio Precio de Venta

01 Equipo de cómputo - marca “TEM” S/.2,950

Son: Dos mil novecientos cincuenta

Cant Detalle Precio Precio de Venta

Son: Dos mil novecientos cincuenta

“la venta en el país de bienes muebles usados en una operación gravada”.

CIA COMPUTRONICS S.A

En la utilización en el país por servicios prestados por no domiciliados la obligación

PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS POR UNO NO

MONTO DEL SERVICIO: S/. 50,000.00

De otro lado de acuerdo al Articulo2º. Numeral 1, inciso

En la utilización en el país por servicios prestados por no domiciliados la obligación tributaria

en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero en concordancia con el

MOTO DEL SERVICIO S/. 50,000.00

IGV RESULTANTE S/.9.000.00

De acuerdo al artículo 5º de la resolución de superintendencia Nº 087-99/SUNAT

DEL DOCUMENTO QUE DEBE RESPALDAR EL CREDITO FISCAL

Dicha retención que hacienda a S/ 6,000.00 se declara y se pagara mediante PDT

Asiento por el impuesto general a las ventas

943 servicios no domiciliados

79 cargas imputables a la cuenta

x/x por el destino de la clase “6” a la clase “9”.

401 gobierno central4011 I.G.V.

40 Tributos por pagar 9,500.00

401 gobierno central401 I.I.G.V.

469 otras cuentas por pagar diversas

401 gobierno central 4017 impuesto a la renta

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta

40171 RETENCIONES NODOMICILIADOS

a) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO

b) USUARIO DEL SERVICIO: DOMICILIADO ENEL PAIS

c) COMPROBANTE DEPAGO QUE HACIENDE AL MONTO DE PAGO DE: MIL DOLARES

d) TIPO DE CAMBIO DEL 12.07.2009: 2.877

e) FECHA DE EMISIONDEL COMPROBANTE: 3.07.2009

f) FECHA DE REGISTRO ENEL LIBRO DE COMPRAS: AGOSTO – 2009

g) FECHA DE CANCELACIONDEL SERVICIO AL SUJETO NO DOMICILIADO:12.07.2021

En concordancia con el articulo2º numeral 1, inciso b) del D.S. Nº 029-94-EF y modificado

el formulario “1062” o “1262” (Pequeño o principal contribuyente respectivamente) y

Cabe recordar, que de acuerdo a lo dispuesto a lo dispuesto en el artículo 6º numeral 11

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