UNIDAD 4

COMERCIO EXTERIOR
 ¿Que Significa INCOTERMS?

International
Commerce
TERMS

Términos que determinan las obligaciones recíprocas entre un

vendedor (exportador) y un comprador (importador) en una
operación comercial.
 ¿Que son los INCOTERMS?

Son las reglas internacionales que definen y reparten claramente las

obligaciones, entre el exportador y el importador.

Estos términos son reconocidos como estándares internacionales

por las autoridades aduaneras. (se crearon en 1936 en el seno de la
Cámara de Comercio Internacional (CCI), fueron diseñados para
crear un puente entre los diversos miembros de la industria y/o
comercio.
 ¿Cual es su objetivo?

Son los siguientes:

• Establecer unas reglas para el uso y la interpretación de los

términos más usados en el transporte internacional.

• De esta manera se pretende reducir el número de malentendidos

o interpretaciones erróneas.
 ¿Qué regulan?

Los incoterms regulan cuatro grandes problemas que soporta toda

transacción comercial:

• La entrega de la mercadería

• Transferencia de riesgos

• Distribución de gastos

• Trámites documentales
 ¿Qué determinan?

 El alcance del precio

 En que momento y donde se produce la transferencia de riesgos
sobre la mercancía del vendedor hacia el comprador
 El lugar de entrega de la mercadería
 Quien contrata y paga el transporte
 Quien contrata y paga el seguro
 Que documentos tramita cada parte y su costo
 EXW – En Fábrica
Entrega directa a la salida
Característica:
Mínima obligación para el vendedor
Tipos de transporte: todo tipo de transporte

.
Obligaciones del Vendedor: Obligaciones del Comprador:
Poner la mercancía a disposición del Elegir el modo de transporte
comprador en el establecimiento del Soportar el costo del riesgo inherente al
vendedor (sin subir la mercadería al transporte, Incluyendo seguimiento de transito,
transporte). reclamaciones, ejecuta el despacho de
exportación de la mercadería.

Responsabilidad del comprador

 Recoger la mercadería en el lugar del vendedor
 Contratar transporte y seguro de la mercancía
hasta el lugar del destino.
 Ejecutar el despacho de importación y
exportación
 FCA
Free Carrier – franco transportista (lugar convenido)

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE, EXCEPTO MARÍTIMO

Obligaciones del vendedor:

 Entrega de la mercadería al transportista designado por el comprador en
el lugar convenido.
 Efectuar el despacho de exportación de la mercancía.
Obligaciones del comprador:
 Elegir modo de transporte y transportista
 Soportar gastos y riesgos de la mercancía desde que el transportista se
hace cargo de ella en el lugar convenido.
Riesgos del vendedor:
 Entregar la mercancía en el transporte y efectúa el despacho de
Exportación.
Riesgos del comprador:
 Contratar transporte y seguro de la mercancía hasta destino y
efectuar el despacho de importación
 FAS
Free Alongside Ship – franco al costado del buque (puerto de carga convenido)

Tipo de transporte: MARITIMO

Obligaciones del vendedor:
 Entrega la mercancía a un costado del buque en el puerto marítimo
de embarque y con el despacho de exportación ya efectuado. No
incluye subirla a bordo del buque
 En ese lugar termina la responsabilidad del vendedor sobre daño o
perdida de la mercancía.
Obligaciones del comprador:
 Elegir empresa naviera y da nombre del buque al vendedor
 Paga flete y soporta el riesgos de la mercancía desde que el
vendedor la entrega a un costado del buque.
Riesgos del vendedor:
 Entregar la mercancía a un costado del buque y efectuar el
despacho de exportación.
Riesgos del comprador:
 Subir la mercancía al buque, contratar transporte y seguro y efectuar
el despacho de importación
 FOB
Free On Board – franco a bordo (puerto de carga convenido)

Tipo de transporte: MARITIMO

Obligaciones del vendedor:

 Entrega la mercancía a bordo del buque elegido por el comprador
en el puerto de embarque convenido.
 Efectuar despacho de exportación.
Obligaciones del comprador:
 Designar y reservar el buque
 Correr con los gastos y riesgos inherentes a la mercancía desde que
traspasa la borda del buque.
Riesgos del vendedor:
 Entrega la mercancía cruzando la borda del buque.
 Efectúa la exportación
Riesgos del comprador:
 Contratar transporte y seguro hasta destino y efectuar el despacho
de importación
 CFR
Cost and Freight – Costo y flete (puerto de destino convenido)

Tipo de transporte: MARÍTIMO

Obligaciones del vendedor:

 Contratar el buque siendo por su cuenta el flete y la carga hasta el
puerto de destino.
 Efectuar despacho de exportación.
Obligaciones del comprador:
 Soportar cualquier gasto adicional y riesgo de perdida o deterioro y
seguimiento desde que la mercancía traspasa la borda del buque en
puerto de embarque.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte hasta puerto de destino
 Entrega la mercancía cruzando la borda del buque.
 Efectúa la exportación
Riesgos del comprador:
 Contratar seguro hasta destino y efectuar el despacho de
importación
 CIF
Cost, insurrance and Freight–Costo seguro y flete (puerto de destino convenido)
Tipo de transporte: MARÍTIMO

Obligaciones del vendedor:

 Contratar el buque y pagar el flete y la carga hasta el puerto de
destino.
 Suscribir una póliza de seguro de protección de su mercancía en el
transporte por un importe mínimo de 110% de su valor.
Obligaciones del comprador:
 Aunque el vendedor contrata y paga el seguro, la mercancía viaja a
riesgo del comprador, por el carácter transferible de la misma.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte y seguro hasta puerto de destino
 Entrega la mercancía hasta que haya sido declarada a bordo del
buque.
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Efectúa el despacho de importación
 CPT
Carriage paid to – Transporte pagado hasta (puerto de destino convenido)

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE (para utilizar el

marítimo tiene que combinarse con cualquier otro tipo de transporte)

Obligaciones del vendedor:

 Contratar y pagar el transporte hasta el lugar convenido.
 Efectuar el despacho de la mercancía de exportación.
Obligaciones del comprador:
 Soportar los riesgos inherentes a la mercancía desde que el vendedor
la entrega al primer transportista, así como cualquier gasto adicional.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte hasta punto de destino
 Entrega la mercancía en el lugar convenido.
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Contrata el seguro hasta punto de destino
 Efectúa el despacho de importación
 CIP
Transporte y seguro pagados hasta puerto de destino convenido

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE

Obligaciones del vendedor:

 Contratar y pagar el transporte hasta el lugar convenido.
 Efectuar el despacho de la mercancía de exportación.
 Suscribir una póliza de seguro de protección de su mercancía en el
transporte por un importe mínimo de 110% de su valor.
Obligaciones del comprador:
 Soportar los riesgos inherentes a la mercancía desde que el vendedor
la entrega al primer transportista, así como cualquier gasto adicional.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte y seguro hasta punto de destino
 Entrega la mercancía en el lugar convenido.
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Efectúa el despacho de importación
 DAT
Entregada en terminal designada en el puerto o lugar de destino

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE INCLUSIVE MULTIMODAL

Obligaciones del vendedor:

 Realiza la entrega cuando la mercancía, una vez descargada del medio
de transporte de llegada, se pone a disposición del comprador en la
terminal designada en el puerto o lugar de destino acordada.
 Corre con todos los riesgos que implica llevar la mercadería hasta la
terminal.
Obligaciones del comprador:
 El comprador corre con todos los riesgos de perdida o daño causados a
la mercancía desde el momento en que se haya entregado.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte hasta la terminal designada
 Entrega la mercancía en el lugar convenido.
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Efectúa el despacho de importación
 DAP
Entregada en lugar
Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE INCLUSIVE
MULTIMODAL

Obligaciones del vendedor:

 “Entregada en lugar”, significa que el vendedor realiza la entrega cuando
la mercancía se pone a disposición del comprador en el medio de
transporte de llegada para descarga en el lugar de destino designado.
 Vendedor corre con los riesgos de perdida causados hasta que se haya
entregado en el punto acordado.
Obligaciones del comprador:
 Correr con el riesgo de pérdida causado a la mercancía desde el
momento en que se haya entregado en el punto acordado.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte y seguro hasta el punto de destino
 Entregar sin bajar la mercancía del último medio de transporte
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Efectúa el despacho de importación
 DDP
Entregada derechos pagados (lugar de destino convenido)

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE INCLUSIVE

MULTIMODAL

Obligaciones del vendedor:

 Entregar la mercancías por su cuenta, a disposición del comprador, en
el lugar de destino convenido en el país del importador, incluidas las
descargas.
 Efectuar la exportación e importación
 Representa la máxima obligación para el vendedor
Obligaciones del comprador:
 Soportar los riesgos y gastos que ocurran después de recibida la
mercancía en el lugar convenido.
Riesgos y responsabilidad del vendedor:
 Contratar transporte y seguro hasta el punto de destino
 Entrega en punto convenido en país de destino
 Efectúa el despacho de exportación e importación
 Ejercicios de Autoevaluación

1. El comprador desea que le entregue la mercancía en mi fábrica,

con la carga consolidada en el contenedor de 20 pies, que término
Incoterm debería utilizar?

2. Si una empresa boliviana vende CFR Génova-Italia, el barco encalla

y la mercancía cae al mar, quien pierde?

¿Comprador? ¿Vendedor?
 Ejercicios de Autoevaluación

3. Si un exportador decidiera entregar su mercadería sobre el

barco, en el puerto de destino convenido, que término
Incorterm debería utilizar?

4. Si en una operación FCA la entrega de la mercadería al primer

transportista designado por el comprador se realiza en los
propios depósitos del vendedor, entonces sería lo mismo que
utilizar el Incoterm EXW.

Comente si está de acuerdo, o no, y ¿Por qué?

 Ejemplo # 1

Una empresa Boliviana con domicilio en Santa Cruz, dedicada a la

fabricación de productos de artesanía, desea realizar una oferta
comercial a una empresa alemana en los siguientes términos:
 Valor de la merc. en el local de embarque (SC) 80.000
 Transporte terrestre Santa Cruz – Cochabamba 1.500
 Flete terrestre Santa Cruz – Arica 2.000
 Flete Internacional Arica – Hamburgo 5.000
 Seguro 200
 Gastos de exportación 500
 Gastos de importación 2.000

Calcula el valor de la oferta comercial en posición EXW - SC, FOB –

SC, CIF - Arica, CFR - Hamburgo, DDP - Hamburgo.
 Ejemplo # 2

Una Empresa Boliviana (Santa Cruz), desea importar 10.000 Kg. del
producto X, envasados en bolsas de 20 Kg. cada una, procedentes de
Massachusetts – EEUU (en dólares americanos) :

 Precio por Kg. en depósito del vendedor 10

 Precio de bolsas en el depósito del vendedor: c/u 1
 Flete del depósito del vendedor hasta puerto fluvial interior 150
 Flete por transporte fluvial desde puerto interior hasta New York 450
 Gastos de carga en el buque de ultramar 800
 Flete marítimo N.Y. – Arica 4.000
 Flete desde Arica hasta Santa Cruz 2.500
 Seguro por el trayecto N.Y. – Arica 800
 Seguro por el Trayecto Arica – Santa Cruz 500
 Gastos de despacho de exportación (agente de aduana) 200

Calcula el valor de la oferta comercial en posición: EXW, FOB (N.Y.),

CFR (Santa Cruz – Bolivia), CIF (Santa Cruz – Bolivia).
 ¿Qué es logística?

Organización de las actividades de:

 Manipulación,
 Almacenamiento
 Transporte, de forma que la demanda se satisfaga a un coste
mínimo.

¿Cómo está constituida la red logística de una empresa?:

proveedores, fábricas, almacenes y clientes.

Su coordinación depende de un plan logístico.
 Logística y transporte

En un contrato de venta, ¿Qué necesita conocer el importador?. El

precio total.

Para mejorar la competitividad del precio o en su margen comercial, el

exportador debe realizar un análisis adecuado de.
 costos de transporte,
 almacenaje,
 carga,
 estiba (Distribución o colocación adecuada de la carga), y
 seguro
Representan una parte significativa del precio final.
 Logística y el transporte

¿Cuál es la función del transporte en el comercio internacional?

Trasladar una mercancía desde un punto A en un país de origen a

un punto B en otro país de destino, de forma que llegue a su destino
en la condiciones de contrato.
 Logística y el transporte

Existen cinco operaciones vinculadas al transporte de la mercadería:

 La carga,
 La estiba (colocación correcta de la mercancía en el interior del
medio de transporte)
 Transporte en sí mismo (navegación),
 La desestiba y,
 La descarga.
 Logística y el transporte

¿Como transportar la mercancía?

Para muchos exportadores-importadores la decisión de enviar la

mercancía por tierra, mar o aire, depende de muchos factores.

Si Ud., exporta tubo de acero, madera, soya, o flores, utilizará

diferencias medios de transporte.
 Protección de las mercancías

Los daños a la mercancía llevan al transportista a la necesidad

de protegerse:

 protección física

 jurídica y económica.
 Protección física de las mercancías

 Envases

 Embalaje

 Manipulación

 Estiba

 Almacenamiento

 Contenedores
 Protección jurídica - económica

¿Que es el seguro?

El contrato de seguro es aquel, en virtud del cual, una de las partes

(asegurador), a cambio de una prima, se obliga a pagar una
indemnización a la otra parte (asegurado) o a un tercero
(beneficiario), en el caso de que ocurra un riesgo.
 Valoración Aduanera

¿Qué es el valor en aduana?

Es la base imponible para el cálculo de los derechos

arancelarios ad Valorem.

La base imponible se determina según las normas establecidas en el

país de importación, y nuestro país aplica como sistema de
valoración, el acuerdo de valoración de la OMC.

¿Por qué el valor aduanero se distingue del valor comercial?

 Valoración Aduanera

¿Qué es la declaración del valor en aduana?

 Es un documento obligatorio para el despacho de importación.

 Debe ser elaborado por el importador
 El importador es responsable de la veracidad, exactitud e
integridad de los datos.
 Así como también de los documentos que adjunte y sean
necesarios para la determinación del valor de la mercancía.
 Métodos de Valoración

Los métodos sucesivos en forma prioritaria y ascendente para la

aplicación del valor en aduana, según los Artículos 1 al 8 del
Acuerdo de Valoración de la OMC y sus notas interpretativas son:
 Métodos de Valoración

1. VALOR DE LAS TRANSACCIONES DE LA MERCANCÍAS

IMPORTADAS
2. VALOR DE LA TRANSACCION DE MERCANCÍAS IDÉNTICAS
3. VALOR DE LA TRANSACCION DE MERCANCÍAS SIMILARES
4. MÉTODO DEDUCTIVO O MÉTODO BASADO EN EL PRECIO
UNICO
5. MÉTODO DEL VALOR RECONSTRUIDO
6. MÉTODO DEL ÚLTIMO RECURSO

 Art. 144 de la Ley Nº 1990

 Método 1
Valor de las transacciones de las mercancías
importadas

Es el valor de la transacción, es decir, el precio realmente pagado

o por pagar de las mercancías cuando éstas se venden para su
exportación al territorio aduanero nacional, mas el costo de
transporte y el seguro hasta la aduana de ingreso al país.
 Método 1
Condiciones de Precio

a) Que exista un precio efectivamente pagado o por pagar, que es

el pago total por las mercancías importadas que haya hecho o
vaya a hacer el comprador al vendedor o en beneficio de éste.

b) Este pago total no tiene que hacerse necesariamente en dinero,

podrá efectuarse mediante cartas de crédito o instrumentos
negociables, de manera directa o indirecta.
 Métodos Alternativos

SÍ EL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS NO

PUEDEN DETERMINARSE CON ARREGLO A LO DISPUESTO POR EL
MÉTODO DEL VALOR DE TRANSACCIÓN (MÉTODO 1), EL VALOR EN
ADUANA SE DETERMINARÁ POR LOS SIGUIENTES MÉTODOS DE
VALORACIÓN EN FORMA SUCESIVA.
 Método 2
Valor de Transacciones de Mercancías Idénticas

Mercancías idénticas son aquellas que poseen las mismas:

 Características físicas
 Calidad
 Prestigio Comercial
 Y han sido producidas en el mismo país que las mercancías objeto
de valoración.
 Se debe tomar en cuenta que la exportación se haya efectuado en
la misma fecha o en una fecha aproximada; para mercancías
vendidas al mismo nivel comercial y sensiblemente en las mismas
cantidades.
 Método 3
Valor de las transacciones de mercancías similares

Mercancías similares son aquellas que:

 Aunque no sean iguales en todo, tienen características y

composición semejantes
 Cumplen las mismas funciones y son comercialmente
intercambiables
 Debe considerarse entre otros factores: su calidad, su prestigio
comercial y la existencia de una marca comercial
 Son producidas en el mismo país que las mercancías objeto de
valoración.
 Método 4
Procedimiento Deductivo

Basado en el precio unitario al que se venda en el territorio

aduanero del país importador, la mayor cantidad total de las
mercancías importadas u otras, que sean idénticas o similares a las
valoradas, en la misma fecha de importación o en fecha
aproximadas, a personas que no están vinculadas con aquellas a
las que compren dichas mercancías.
 Método 5
Método del Valor Reconstruido

Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede

determinarse utilizando los métodos anteriores, se determinará con
base en el costo de producción de las mercancías objeto de
valoración incrementado en una cantidad por concepto de
beneficios y gastos generales.
 Método 5
Método del Valor Reconstruido

Determinación del valor en aduana:

a) El importe global de los costos y gastos: materiales utilizados

para producir.
b) Costos de los embalajes, envases
c) Gastos de transporte y seguro hasta la aduana de frontera
d) Se añadirá una cantidad por concepto de beneficios y gastos
generales
 Método 6
Método del Último Recurso

Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede

determinarse utilizando los métodos anteriores, se determinará
aplicando con flexibilidad el método que mas fácilmente permita su
cálculo, empezando por el método del valor de la transacción.
 Método 6
Método del Último Recurso

El valor en aduana no se basará en:

a) El precio de venta de mercancías producidas en el país de

importación
b) El mas alto de valores disponibles
c) El precio de mercancías en el mercado nacional
d) Costo de producción, salvo que se aplica el método del valor
reconstruido.
e) Valores en aduanas mínimos
f) Valores ficticios o arbitrarios
 Tópicos sobre Valoración Aduanera

Mercancías importadas sin valor comercial:

Toda mercancía importada tiene un valor en aduana. Si la mercancía

no tiene valor comercial no podrá aplicarse el método del valor de la
transacción en consecuencia se aplicaran los otros métodos.
 Cálculo del Valor en Aduana
Se entiende por el valor en aduana de las mercancías importadas: El valor
de transacción, más el costo de transporte y seguro hasta la aduana
de ingreso al país (Art. 143 de la Ley Nº 1990).

El valor de la transacción es el precio realmente pagado o por pagar

por las mercancías cuando estas se venden para su exportación con
destino a territorio aduanero nacional. (art. 143 de la Ley General de
Aduanas).
 + VALOR DE TRANSACCION $
+ AJUSTES SEGÚN ART. 8 $
 + FLETE HASTA LA FRONTERA $
 + SEGURO $
 + OTROS GASTOS $
_____________________________________________________

VALOR EN ADUANA $
 Ejemplo # 3

Carlos Pérez, Boliviano radica desde hace algunos años en los

Estados Unidos. Compró un vehículo automóvil americano para su
uso, tiene un año de antigüedad y decide enviarlo a Bolivia como un
obsequio a su papa, quien radica en Santa Cruz. ¿Cómo debe
valorarse el vehículo en este caso?
 Ejemplo # 4

La empresa EL MATEMATICO recibe de su proveedor YUCATAN de

México, 50 calculadoras científicas, las que forman una nueva
generación del presente milenio. El propósito del envío es medir el
grado de aceptación en nuestro mercado por lo que en la factura se
indica un valor CIF Arica de $us. 1.200.- además observa la
inscripción siguiente: “valor solo para efectos aduaneros”.

¿Puede aplicarse el primer método? ¿Por qué?

 Importación

La importación es el ingreso legal de cualquier mercancía procedente

de territorio extranjero a territorio aduanero nacional.

Autorizaciones previas:

 Ministerio de defensa (Armas, municiones, pólvora)

 Ministerio de gobierno ( Productos Ley 1008)
 Ministerio de salud (Estupefacientes, alcaloides)
 Ministerio de desarrollo sostenible (Salud humana y medio
ambiente)
 Importación

Certificaciones:

 Certificados sanitarios
 Bromatológicos, toxicológicos, microbiológicos – SENASAG
 Fitosanitarios, zoosanitarios, (sanidad animal y vegetal )
SENASAG
 Certificado de calidad IBNORCA – Recipientes de hierro para
gases
 Certificados de desinfección – prendería usada – Ministerio de
salud
 Certificado Agencia Nacional de Hidrocarburos (carburantes,
lubricantes, subproductos)
 Importación

Documentos esenciales para la importación definitiva:

 Factura comercial
 Lista de empaque
 Documentos de transporte

 Marítimo: conocimiento de embarque marítimo,

 Carretero: Carta de porte
 Aéreo: Guía Aérea

 Póliza de seguro
 Certificado de origen
 Declaración jurada del valor - DUI
 Parte de recepción
 Certificaciones o autorizaciones previas
Regímenes definitivos de importación

1. Importación para el consumo

2. Reimportación en el mismo Estado

3. Admisión de mercancías con exoneración de tributos

 Importación para el consumo

Régimen aduanero por el cual las mercancías importadas

procedentes de un territorio aduanero extranjero o zona franca
pueden permanecer definitivamente dentro del territorio aduanero
nacional.

Implica pago total de tributos y cumplimiento de las formalidades

aduaneras, considerándose la mercancía nacionalizada.
Reimportación en el mismo estado

 Importación a consumo con exoneración de tributos

aduaneros.

 Exportaciones temporales
* Que no hayan sufrido ninguna transformación

 Plazo para su reimportación:

* 5 años con contrato
* 1 año en general
Admisión de mercancías con exoneración de tributos

 Importación para fines específicos y determinados en cada

caso o en virtud a tratados o convenios internacionales.

Alcances:

 Donaciones, valija diplomática

 Mercancías autorizadas por el Ministerio de Hacienda
 Mercancías negociadas en acuerdos de integración
 PASOS PARA UNA IMPORTACION
Paso 1 Verificación de documentos de importación:
Factura comercial
Lista de empaque
Certificado de origen
Póliza o certificado de seguro
Planilla de gastos portuarios
Documentos de transporte
Certificados sanitarios (si corresponde)
Certificados y autorizaciones previas
Paso 2 Contratar agente despachante de aduana
Recibe documentos de importación
Verifica el llenado correcto
Ingresar la mercancía al recinto aduanero para la elaboración del parte de
recepción
Efectúa la liquidación de productos y otros cargos
Elabora y presenta la DUI
Realiza el pago por servicios prestados del recinto aduanero
Retira la mercancía del recinto aduanero
 PASOS PARA UNA IMPORTACION

Paso 3 ANB verifica la DUI:

Asigna numero a la DUI
Asigna canal:
Rojo: ir al paso 4
Amarillo: Ir al paso 4
Verde: ir al paso 5

Paso 4 Validación de los canales rojo y amarillo

ANB realiza la examen documental y físico de las mercancías
Elabora y llena acta de inspección
Prepara la reliquidacion (si corresponde)
El importador paga la reliquidacion (si corresponde)

Paso 5 Emisión de constancia de entrega de mercancía

La ANB emite la constancia de entrega de mercancía.
 Liquidación Aduanera
¿Qué son los tributos aduaneros?

Son las obligaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su

poder de imperio impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.

Sujetos de la Relación Tributaria:

Sujeto Activo Estado

Sujeto Pasivo El contribuyente o sustituto
¿Qué documentos debe analizar el vista de aduana?

 La factura comercial
 El documento de embarque
 Lista de empaque
 Certificado de origen
 La factura de transporte o el MIC/DTA o la CRT
 La planilla de gastos en puerto
 La póliza de seguro o su aplicación
 El certificado de seguro
 Otros documentos que representen sumas de dinero erogadas por el
importador
 Otros documentos que representen tratamientos especiales a los
importadores o a las mercancías.
¿Cómo están constituidos los tributos aduaneros ?

a) El gravamen arancelario, y si proceden los derechos de

compensación y los derechos antidumping.

b) Los impuestos internos aplicables a la importación

establecidos en la Ley 843
 Cálculo de los tributos aduaneros

La obligación tributaria aduanera de la importación para consumo,

requiere la determinación de una base imponible denominada
VALOR EN ADUANA, sobre la que se aplicará el Gravamen
Arancelario (GA).

Para la determinación del valor en aduana de las mercancías, a las

cláusulas diferentes a FOB o CIF adoptadas en el contrato de
compra venta, se ajustarán los gastos adicionales a efecto de
determinar el valor de aduana.
 Cálculo de los tributos aduaneros

La importación de mercancías para consumo, supone el pago del

Gravamen Arancelario, independientemente de los impuestos internos:
IVA, ICE, IEHD, y las tasas según corresponda.

TRES SON LOS NIVELES ARANCELARIOS:

10% Régimen General - Bienes de Consumo Masivo

5% Bienes de Capital - Bienes de uso
0% Régimen Especial - Libros

Para la aplicación del GA en la liquidación aduanera debe

necesariamente existir dos tipos de moneda, por una lado el dólar
americano u otra moneda, y por otro, el boliviano.

LA CONVERTIBILIDAD DE UNA MONEDA A OTRA ES COMUN EN

ESTAS OPERACIONES.
 Pasos para el cálculo de los tributos aduaneros

PRIMER PASO: Cálculo del valor CIF frontera o valor en Aduana

+ Valor FOB/FCA X
+ Flete principal (Flete I) X
+ Flete secundario (Flete II) X
+ Seguro X
+ Otros gastos X
___________________________________________

Valor en Aduana o CIF Frontera X

Gravamen Arancelario: 10 % s/ valor en aduana o CIF frontera.

 Pasos para el cálculo de los tributos aduaneros

SEGUNDO PASO: Cálculo de la base imponible para impuestos

internos – IVA – ICE - IEHD

+ Valor en Aduana o CIF frontera X

+ Gravamen Arancelario X
+ Otras erogaciones X
___________________________________________

Base imponible SUMA: X

IVA: 14,94 % (ICE – IEHD si se aplica) s/ base imponible

Pasos para el cálculo de los tributos aduaneros

TERCER PASO: Total de los tributos a pagar

+ Gravamen Arancelario (10%) X

+ IVA (14,94% s/ base imponible) X
+ ICE (si se aplica) X
+ IEHD (si se aplica) X
+ Otros gastos globales X
___________________________________________

Total tributos a pagar SUMA: X

Consideraciones sobre el flete principal

 Si el transporte es de ultramar se toma todo el valor

 Si el transporte es por vía aérea se toma el 25% solo del
flete
 Si el transporte es por vía terrestre, fluvial o lacustre, se toma
el valor hasta la frontera
 Si existe documento donde se constate el flete del tramo
externo, se toma el valor del tramo externo
 Si existe documento donde el flete refleje todo el servicio, sin
discriminar tramos, se toma el 75% del flete
 Sino existe documentos donde se constate el valor del flete, se
toma el 5% del valor FOB.
 Consideraciones sobre el flete secundario

 Solo se presenta cuando la mercancía proviene de ultramar

 Se toma el valor del flete hasta la frontera
 Se deben considerar las mismas condiciones respecto a la
existencia o no de documentos que constaten el valor del flete
 Consideraciones sobre el seguro

 Se toma el valor del seguro solamente si existe la póliza o la

aplicación del seguro.

 Debe fijarse en la vigencia de la cobertura

 Debe fijarse en el tramo que está cubierto

 Si no existe documentos de seguro, aplique el 2 % de la

factura comercial.

 Si existen documentos contradictorios en el valor del seguro

debe tomar el mayor valor
 Consideraciones sobre el GA

 Debe clasificar la mercancía en la partida arancelaria correcta

 Observe el Arancel común externo de NANDINA

 Si la mercancía tiene origen de países que tienen acuerdos con

Bolivia, fíjese en el desgravamen

 Se calcula en base al valor CIF Frontera o Valor en Aduana o

CIF Aduana
 Ejemplo # 5
La Empresa GERIMEX SRL, importa de la Empresa MACAFFERRI DO
BRASIL, gaviones. Las condiciones de compra son EXW (puesto en
fabrica) JUNDAI/SAO PABLO – BRASIL.
La mercancía ingresa a zona franca Puerto Aguirre (Aduana de destino).
Esta mercancía se encuentra dentro del ACCE36, liberando esta mercancía
del GA en un 100%.
 El valor de la mercancía según factura comercial es de USD 66.562,80
 Flete de JUNDAI/SAO PABLO hasta Zona Franca es de USD 1.600
 La Empresa GERIMEX toma el seguro de Alianza S.A. y asegura la
mercadería por un valor de USD 71.000 desde JUNDAI hasta los
depósitos del asegurado en Santa Cruz – Bolivia, con una tasa de
0,275%.
 El T/C 6,96
 Determine los tributos a pagar
 Ejemplo # 6

Se han importado juegos de vajilla de porcelana, de origen y

procedencia Japonesa, cuyo valor según factura comercial es de
USD 95.000 FOB Yokohama (Japón), vía Arica (Chile). En
Transito a Santa Cruz (Bolivia). Con aduana de ingreso por Tambo
Quemado, cuyo seguro ha sido tomado hasta destino final por el
importador que según póliza de seguro su prima es el 1% del valor
FOB, el flete marítimo es de USD 2.800., además el flete secundario
(tramo internacional) es de USD 450, y los gastos de puerto de USD
126. TC 6,96. Determine los tributos a pagar.
 Ejemplo # 7

Un importador Boliviano ha convenido una compra de 100.000 bolsas

de 50 Kg., de fosfato Diamónico, de origen canadiense, con un precio
CFR – Arica – Chile de USD 12,50 por bolsa. El transporte desde el
puerto de Vancouver – Canadá hasta la Ciudad de Santa Cruz –
Bolivia, es de USD 216 por tonelada. Correspondiendo al tramo
terrestre USD 64 por tonelada. USD 40 el tramo interno y el tramo
externo en 24 USD. El seguro ha sido tomado en destino con una
prima del 1,2% sobre el 110% del valor CFR. Determine los tributos a
pagar. T/C 6,96.
 Práctico en Aula
Se ha importado mercancía proveniente de Venezuela, consistente
en 3.000.000 de litros de diésel, por un valor CFR Puerto Nueva
Palmira – Paraguay de 0,29 USD por litro. En el flete marítimo se ha
pagado la suma de USD 0,065 por litro. El seguro cubre el 129% del
valor FOB y la prima es del 1%. Los gastos en puerto ascienden a
USD 0,009 por litro. El transporte desde puerto se realizó en
camiones cisternas con capacidad cada uno de 32.000 litros y el
primer embarque que arribó es de 35 camiones. El flete total hasta
Santa Cruz es de 0,055 USD por litro y será facturado el tramo
interno por el 60% del total del flete, correspondiendo el saldo al
tramo externo. Calcular los tributos a pagar del primer embarque,
considerando que el diésel paga un IEHD de Bs. 0,13 por litro. Tipo
de cambio 6,96.
 Exportación Definitiva

La exportación es la salida legal de cualquier mercancía de territorio

aduanero nacional hacia el exterior.

Prohibiciones:

 Atenten a la salud, seguridad, preservación de la fauna,

patrimonio cultural.

 Licencias a la exportación
 Pasos para una Exportación

Paso 1 Elaborar y recabar documentos:

Factura comercial, documento en el que se fijan las condiciones de venta
de las mercancías
Lista de empaque, documento complementario a la factura comercial,
donde se detalla la cantidad, peso bruto y neto, tipo de embalaje.

Paso 2 Tramitar certificado de origen (si corresponde)

Este documento permite acreditar el origen de los productos. Se
acogen a preferencias arancelarias. Emite el SENAVEX

Paso 3 Tramitar certificado según tipo de producto

Certificado fitosanitario (de origen vegetal o forestal), certificado
zoosanitario (de origen animal), Certificados CITES (Especies en
peligro de extinción)
 Pasos para una Exportación

Paso 4 : Obtención de los documentos de transporte y seguro

Aéreo, guía aérea (Airway y Bill o leding
Terrestre, carta de porte
Marítimo; conocimiento de embarque
Seguro por perdidas o daños

Paso 5 Elaboración de la DUE

Este documento es una declaración jurada mediante el cual el
exportador certifica que los datos corresponden a la verdad. Se
llena de la factura y lista de empaque

Paso 6 Asignación del número de trámite y fecha

Certificado fitosanitario (de origen vegetal o forestal), certificado
zoosanitario (de origen animal), Certificados CITES (Especies en
peligro de extinción)
 Pasos para una exportación

Paso 7 : Elaboración del manifiesto de carga

Este documento lo emite el transportista

Paso 8 Verificación de documentos

La ANB verifica cumplimiento de requisitos y además sortea
canal.

 Canal verde es aforo documental,

 Canal Rojo, aforo físico y documental

Paso 9 Entrega de certificado de salida

La ANB emite el certificado de salida
Estímulos impositivos y aduaneros a la exportación

Los EXPORTADORES reciben la devolución de los impuestos

internos al consumo y los aranceles de importación, incorporados en
los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora, basados en
el principio de la Neutralidad Impositiva cuya finalidad es la de
garantizar la competitividad de las exportaciones.

Los impuestos y aranceles son devueltos a través del Certificado de

Devolución Impositiva, CEDEIM, el cual se constituye en el
mecanismo legal para la devolución de impuestos a los exportadores.
Estímulos impositivos y aduaneros a la exportación

CERTIFICADOS DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS (CEDEIM), son

títulos valores transferibles por simple endoso, con vigencia
indefinida y podrán ser utilizados por el tenedor final para el pago de
cualesquier tributo cuya recaudación esté a cargo de la Aduana
Nacional de Bolivia (ANB) o del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN).

Los CEDEIM podrán ser fraccionados, de acuerdo a disposiciones

adoptadas por el SIN.
Estímulos impositivos y aduaneros a la exportación

¿ Documentos que se deben presentar para la Solicitud de Devolución

Impositiva?

Cuando se realicen exportaciones definitivas, el exportador debe presentar el

diskette o CD con el archivo generado por el Software CEDEIM junto con los
siguientes documentos:

• Declaración Única de Exportación - DUE (Original)

• Factura Comercial de Exportación
• Certificado de Salida (Original)
• Documento de transporte que corresponda
• Formulario de Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (F.210)
• Pólizas de Importación (si corresponde, adjuntando la Boleta de Pago)

Esta documentación debe ser presentada foliada y en tres juegos de carpetas,

uno en original y dos en copias. Adicionalmente deberán presentar el Libro de
Compras IVA junto con otros documentos contables a requerimiento del SIN.
 Acceso a mercados extranjeros

En cuanto al acceso o penetración a los mercados extranjeros, se

puede dar a través de dos vías: exportación directa y exportación
indirecta.

EXPORTACION DIRECTA

La empresa asume todo el proceso exportador y ejerce el control

directo de la gestión misma: producción, embalaje, cumplimiento de
normas internacionales en cuanto al producto, gestión de transporte,
despacho y trámites aduaneros y otros.
 Acceso a mercados extranjeros

EXPORTACION INDIRECTA

La empresa no tiene la capacidad para realizarla por su cuenta,

entonces tiene que acudir a otros canales, lo realiza por canales o
intermediarios externos a la empresa, quienes asumen el proceso
exportador.

En la exportación directa e indirecta, se requiere de canales de

distribución y comercialización que se definen de acuerdo a lo
siguiente:
Ejercicios Propuestos
 1
La Empresa IMPASTAS SA, en la Ciudad de Santa Cruz, decide realizar la importación de
1000 unidades de moldes plásticos para la fabricación de fideos desde la ciudad de Roma en
Italia de su proveedor FIZZIO INC.
El precio convenido para esta carga es 7000 dólares EXW – Roma, asimismo el importador
decide asegurar su mercadería para lo cual acude a la Compañía de seguros CIACRUZ, la
cual le cobra una prima de 0,175 del valor FOB.
Por otro lado, para el traslado de la mercadería hasta Santa Cruz, el importador incurre en los
siguientes costos:
 Transporte Roma – Génova 500 $us.
 Gastos de manipuleo en origen 150 $us.
 Flete marítimo (Génova – Arica) 3.000 $us.
 Gastos puerto en Arica 200 $us.
 Gastos de exportación 250 $us.
 Flete terrestre hasta Santa Cruz 850 $us.
 En destino los gastos de nacionalización ascienden a un 35% del valor CIF/SCZ.
Con la información precedente, determinar el valor: FOB (Génova), FCA (Roma), CIF (Arica),
DDP (Santa Cruz).
 2
Una mercancía ha ingresado a la aduana interior de Santa Cruz, y sus
documentación de respaldo arroja la siguiente información:

 Factura comercial de la empresa EXS por un valor FCA Buenos Aires de

USD 26.400
 Producto 1100 cajas de Vinos Finos de mesa de 6 botellas cada una con
750 ml
 Carta de porte donde indica un flete de Buenos Aires a Yacuiba de USD
1.200
 Póliza de seguro con prima de USD 250
 Certificado de origen
 ICE Bs. 1,75 por litro
 Preparar la liquidación de tributos, considerando que el GA es de 2%.
Tipo de cambio 6,96
 3

Una Agencia despachante de aduana ha recibido documentación de un

cliente con la siguiente información:

 Mercancía: una máquina para la fabricación de galletas oblea con

factura por valor FOB San Pablo – Brasil de USD 1.800.000.
 Carta de porte donde indica el flete desde origen hasta Santa Cruz de
USD 18.500
 Seguro documentado por USD 14.500
 Certificado de origen, cuya partida desgrava el 50% de los tributos
 Lista de empaque u otros documentos
 Determinar el valor en aduana, la base imponible y los tributos a pagar.
T/C 6,96
 4

Ha arribado una mercancía al aeropuerto de Viru Viru, con un valor de

USD 60.000 en condición CIP Santa Cruz – Bolivia.

 El AWB reporta flete por 2.520 USD y manejo de documentación

por 50 USD
 La factura comercial informa el valor FCA 57.000, flete 2.520 USD
y seguro 480 USD, pero no cuenta con documento de seguro
 El Origen de la mercancía es Miami - EEUU
 El tipo de cambio 6,96.
 Determine los tributos a pagar
 5
Calcular los tributos a pagar de la siguiente importación (T/C 6,96):

 Factura comercial de la empresa ABC por un valor EXW Paris –

Francia de USD 48.000
 Carguío en origen USD 250
 Exportación de origen USD 250
 Flete interno de origen USD 450
 Gastos puerto en origen USD 90
 Flete marítimo Le Havre – Arica USD 4.500
 Gastos puerto en destino USD 126
 Flete Arica – Santa Cruz USD 1.800, con factura por el tramo nacional
del 70%.
 Seguro sobre el 110% del valor FOB Le Havre – Francia, prima el
0,8% documentado.
 6

Se trata de importar duraznos en conserva de origen Argentina:

 Valor de factura comercial USD 27.200 DAP (Pocitos –

Argentina). En transito a Aduana interior (Cochabamba – Bolivia).
Aduana de ingreso Yacuiba.
 Los gastos de transbordo son USD 319.
 No cuenta con documento de seguro
 El tipo de cambio 6,96.
 Determine los tributos a pagar
 7

Se ha importado un lote de vacunas para uso humano de origen

Argentina, con un valor según factura comercial USD 32.600 FCA
Aeropuerto de Buenos Aires (Argentina), con destino a Santa Cruz
(Bolivia). El costo de transporte es de USD 3.850, el seguro
documentado es de USD 404,10, además han existido otras
erogaciones por USD 169. TC 6,96. Por convenio ACE 36 el
producto libera el 100%. Determinar los tributos a pagar.
 8

Se ha importado teodolitos para uso topográfico, de origen Alemán,

según factura comercial USD 89.500 CIF – Arica (Chile). El costo
del transporte marítimo es de USD 3.150, y el seguro de la carga
hasta destino final es de USD 537. los gastos puerto son de USD
98, y el flete del transporte Arica Santa Cruz es de USD 1.450, han
existido otras erogaciones documentadas, pero no facturadas por
USD 125,44. TC 6,96. Determinar los tributos a pagar.
Cuestionario - Test
 1

En el término CIF.

a) El vendedor debe pagar los costes y fletes necesarios para llevar la

mercancía al puerto de destino convenido.
b) El vendedor contrata el seguro
c) El vendedor entrega la mercancía en el puerto de embarque
d) Son verdaderas a) y b)
 2

Si un empresario exporta mercancías CIF New York y la mercancía se

destruye durante el viaje, el vendedor:

a) Ha cumplido con la cláusulas del contrato

b) Ha incumplido el contrato
c) Le corresponde cumplir al comprador
d) Ninguna de las anteriores
 3

Diga, ¿Qué es el transporte multimodal?

a) Es el transporte combinado cuyas fases se realizan en medios de

transporte distintos
b) Es el transporte combinado en que intervienen varios transportistas
c) Es el transporte cuyas fases se realizan en medios de transporte
distintos por un único transportista
d) Es todo transporte en el que interviene el ferrocarril, necesariamente y
cualquier otro medio de transporte.
 4

Las mercaderías en tránsito por territorio nacional (Bolivia):

a) Deben pagar tributos aduaneros

b) Deben pagar Gravamen Arancelario
c) Deben pagar el Impuesto al Valor Agregado
d) Están Exentas del pago de tributos aduaneros
 5

La carta de porte internacional por carretera:

a) Sirve como prueba del contrato de transporte y de recibo de las

mercancías.
b) Sirve como prueba de la propiedad de las mercancías
c) Ambas son ciertas.
d) Ninguna es cierta
 6

¿ Qué rasgo común caracteriza a los INCOTERMS 2010 del grupo F?

a) La entrega de la mercancía se produce en el merdio de transporte

designado por el vendedor, quien corre con los gastos de transporte
pero no asume los riesgos de perdida o daños desde el momento de
la entrega.
b) La entrega de la mercancía se produce en el medio de transporte
designado por el comprador, soportando este ultimo desde ese
punto todos los costes y riesgos de perdida y daño.
c) Cada INCOTERM del grupo puede utilizar cualquier medio de
transporte
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
 7

Entre los INCOTERMS que se citan a continuación, ¿En cual de ellos el

vendedor cumple con su obligación al entregar la mercancía en el país
del comprador?

a) FOB (Free On Board)

b) CFR (Cost and Freight)
c) DAP (Delivered At Place)
d) CIF (Cost, Insurance and Freight)